TERCEIRO SETOR - ASPECTOS TRIBUTRIOS

Jlio Csar Zanluca

No Brasil, nem todas as entidades, mesmo as que pratiquem aes sociais e filantrpicas, tm iseno total de
tributos.
A iseno pode ser total ou parcial, dependendo do cumprimento de determinados aspectos especficos da
regulamentao.
BENEFCIOS S ORGANIZAES DO TERCEIRO SETOR
Para os benefcios, as entidades podem ser divididas em dois campos:
1) as imunes e
2) as que somente podem gozar de isenes.
A imunidade assegurada pela Constituio Federal a determinadas entidades, em seu artigo 150.
CONDIES DE IMUNIDADE
A Lei 9.532/1997 condicionou o gozo de imunidade fiscal (Imposto de Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ) s
entidades sociais e educativas, nos termos previstos pela respectiva lei.
As ONG que no se enquadram na imunidade constitucional devem recorrer s isenes, reguladas por lei
ordinria e que variam de acordo com a natureza da atividade e do local onde a entidade est sediada.
EXPLORAO ECONMICA
De acordo com o PN CST 162/1974, as atividades de explorao econmica podem ser isentas do IR, tendo em
relevo a finalidade social e a diminuta significao econmica das entidades favorecidas.
PIS
A contribuio para o PIS das ser determinada na base de 1% sobre a folha de salrios do ms.
INSS E CONTRIBUIES SOCIAIS
Fica isenta das contribuies ao INSS (parte patronal), bem como das contribuies provenientes do
faturamento e do lucro, destinadas seguridade social, a entidade beneficente certificada conforme a Lei
12.101/2009 que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
I - no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou
benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou
atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
II - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno
e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
III - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos
Page 1 of 3 TERCEIRO SETOR - ASPECTOS TRIBUTRIOS E FISCAIS
26/03/2013 http://www.portaltributario.com.br/artigos/tributacaoong.htm
administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia
do Tempo de Servio - FGTS;
IV - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em
gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de
Contabilidade;
V - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob
qualquer forma ou pretexto;
VI - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que
comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem
modificao da situao patrimonial;
VII - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria;
VIII - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente
legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for
superior ao limite fixado pela Lei Complementar 123/2006.
DIPJ
A elaborao e entrega da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica DIPJ
obrigatria para todas as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, registradas ou no, sejam
quais forem seus fins e nacionalidade, incluindo as Entidades do Terceiro Setor.
DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS
A Instruo Normativa RFB 1.110/2010 dispe sobre a entrega da DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos
Tributrios Federais, para todas as entidades sociais, esportivas, etc., inclusive associaes religiosas, mesmo
que no tenham qualquer valor a declarar.
Tal obrigatoriedade vigora a partir de 2007, com o advento da Instruo Normativa SRF 695/2006.
DACON - DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS
No esto obrigados apresentao do DACON as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo
valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).
Jlio Csar Zanluca o autor da obra

Tributao | Planejamento Tributrio | Tributos | Legislao | Publicaes Fiscais | Guia Fiscal | Boletim Fiscal |
100 Ideias | Boletim Contbil | Boletim Trabalhista | RIR | RIPI | RPS | ICMS | IRPJ | IRPF | IPI | ISS | PIS e
COFINS | Simples Nacional | Cooperativas | Modelos de Contratos | Contencioso | Jurisprudncia | Artigos |
Page 2 of 3 TERCEIRO SETOR - ASPECTOS TRIBUTRIOS E FISCAIS
26/03/2013 http://www.portaltributario.com.br/artigos/tributacaoong.htm
Torne-se Parceiro | Contabilidade | Guia Trabalhista | Normas Legais | Publicaes Jurdicas
Page 3 of 3 TERCEIRO SETOR - ASPECTOS TRIBUTRIOS E FISCAIS
26/03/2013 http://www.portaltributario.com.br/artigos/tributacaoong.htm