Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
(%) 100 *
.
.
totale venituri
net prof it
Rpr
100 *
At
Vt
GUA
Principiile reglementrii bancare
Potrivit acestor principii, concurena interbancar era strict limitat prin reglementarea dobnzilor creditoare
decurgnd din depozite bancare sau cuvenite deintorilor de titluri financiare utilizate pentru
plasarea economiilor.Trebuie subliniat c aceste principii de organizare bancar erau expresia aplicrii
teoriei keynesiste, a crei tez principal atribuia dobnzii rolul major n echilibrul circulaiei monetare i
al celui economic general.
Ca msuri concrete luate de autoritile bancare s-au nscris:
1. Plafonul efectelor publice stabilea o destinaie obligatorie pentru
resursele rezultate din creterea depozitelor. Metoda s-a aplicat cu succes n Frana n perioada 1948-1967.
Prin aceasta se asigura un plasament obligatoriu n activele bancare a bonurilor de tezaur, fapt ce sprijinea
ndatorarea statului fa de bnci i facilita plasarea acestor titluri i se crea un grad sporit de lichiditate.
2. Coeficientul de reinere stipula obligaia de a reine un portofoliu minim din efectele pe termen mijlociu.
3. Coeficientul de trezorerie, mbinnd ambele reglementri, instituia un raport obligatoriu ntre
lichiditi, efecte (credite) pe termen mediu i bonuri de tezaur, i total depozite, de cealalt parte. Toate aceste
norme stabileau deci un cadru normat de utilizare obligatorie a resurselor, printr-o structur
predeterminat a activelor bancare.
O alt grup de msuri luate pe piaa creditului s-a referit la:
ncadrarea creditului n anumite limite stabilite, specifice creditului pe termen mijlociu;
potenialul de credit pentru credite de consum;
limitarea i controlul specific asupra creditelor personale.
Se impune ca politicile monetare i de credit i reglementrile autoritilor bancare s fie utilizate
simultan, n consens, i nu concurenial, pentru a conduce la armonizarea masei monetare i distribuirii
lichiditilor potrivit nevoilor, uneori contradictorii, ale activitii economice i pentru a evita
dezechilibrele n economie i dezvoltarea proceselor inflaioniste. Analiza i modelarea riscului bancar n
condiiile economiei de pia.
Cerine prudeniale privind activitatea bancar
Legea bancar romn stabilete prin reglementri, cerinele prudeniale ca norme minime de
reducere a expunerii la risc, de constituire a resurselor de acoperire a pierderilor rezultate din realizarea
riscurilor sau msuri de limitare a efectelor negative ale riscurilor. Normele bancare impun bncilor un anumit
comportament obligatoriu, definit prin parametrii precii. Prin natura lor, aceste reglementri creeaz o
protecie direct n anumite compartimente specifice (credite, operaiuni valut, lichiditate).
Aplicaie practic privind acordarea unui credit persoanelor juridice
O persoana juridic, S.C. FLORIM S.R.L. depune la C.E.C. Sucursala Targoviste o cerere pentru
acordarea unui credit pentru echipament, pe 5 ani n valoare de 17.000 Ron pentru achiziionarea unui
spaiu.
n urma analizei dosarului de credite, C.E.C a stabilit c S.C. FLORIM S.R.L se ncadreaz n
categoria C.
Acordarea efectiv a creditului, prin alimentarea contului curent s-a realizat pe data de 12 mai
2006.
Dobnda practicat de C.E.C pentru creditele de echipament este de 26% pe an. Creditul se
ramburseaz n 60 luni, cu tip de rate lunare, cu scaden pe data de 25 ale lunii, pe baza graficului de
rambursare (conform Anexei nr. 10).
n , lunile iulie, august, septembrie, societatea farmaceutic S.C. FLORIM S.R.L nu-i onoreaz
obligaiile de plat, stabilite n contractul de credit. Drept urmare, creditul este investit cu formul
executorie, acesta urmnd s fie recuperat prin executarea silit a imobilului luat n garanie.
Garania admis de C.E.C. pentru acest credit este garania ipoteca imobiliar, n valoare de
23.116 Ron.
Acordarea creditului pentru echipament i urmrirea acestuia pn la lichidare presupune
existena i nregistrarea n contabilitatea societii bancare C.E.C. a urmtoarelor etape:
ntocmirea si aprobarea dosarului de credite
Persoana juridic, S.C. FLORIM S.R.L., cu un capital social de 200 Ron, n vederea dezvoltrii
activitii i-a propus realizarea de investiii noi menite s mreasc obiectul principal, acela de
desfacere att n sistem en-detail i n sistem en-groos a produselor farmaceutice. Societatea deine n
prezent dou spaii de desfacere n Targoviste i dorete achiziionarea unui spaiu, cu destinaie
comercial n municipiul Bucureti. Costul total al investiiei se ridic la, aproximativ suma de 25.000
Ron.
Sursele de finanare, n vederea achiziionrii constau n surse proprii i mprumut C.E.C.
(17.000 Ron).
Societatea a realizat o activitate rentabil, realiznd pe anul 2013 o cifr de afaceri de 119.000
Ron, cu un profit de 18.210 Ron.
n vederea ntocmirii dosarului de credite, C.E.C solicit, n principal urmtoarele documente:
-actele de nfiinare ale societii S.C. FLORIM S.R.L.;
-certificat de atestare fiscal, care atest achitarea datoriilor fa de bugetul statului (conform
Anexei nr.11);
-ultimul bilan contabil depus la Direcia General a Finanelor Publice (conform Anexei nr.12);
-balana de verificare pe ultimele 3 luni;
-fluxul de lichiditi;
-copie act proprietate garanie;
-plan de afaceri;
-copii acte identitate;
-act doveditor de consultare C.R.B. ( cu acordul clientului);
-act doveditor de consultare C.I.P. (consultarea incidenelor bancare).
Pe baza datelor din ultimul bilan contabil (31 martie 2014 i a balanelor de verificare pe lunile
martie i aprilie s-au calculat att factorii cantitativi ct i factorii calitativi (prezentai n Anexa nr.13 i
Anexa nr.14), pentru evaluarea performanei financiare a clientului.
n urma analizei acestor factori, societatea S.C. FLORIM S.R.L. s-a ncadrat n categoria de
performan C.
Dup ntocmirea de ctre client a cererii de credit, consilierul de credite, n baza documentelor
depuse ntocmete raportul de ntlnire (conform Anexei nr.15), fia clientului (conform Anexei nr.16),
referatul de credit (conform Anexei nr.17), extrasul din procesul verbal privind hotrrea comitetului de
credit (conform Anexei nr. 18).
n urma analizei dosarului de credite ntocmit, comitetul de credite, format din director C.E.C ,
director economic, analist credit i jurist aprob cererea de credit, prin care se solicit creditul pentru
echipament.
Dup aprobarea creditului, pe baza raportului de evaluare a certificatului de carte funciar i a
cererii de negrevare asupra imobilului luat n garanie se ntocmete la notariat contractul de ipotec.
Totodat se ntocmete i contractul de credit, care se avizeaz de consilierul juridic i se
semneaz de ctre client i persoanele reprezentative ale bncii (conducerea C.E.C.).
Odat cu aprobarea cererii de credit, n contabilitatea societii bancare C.E.C. se efectueaz
urmtoarele nregistrri:
se nregistreaz calculul comisioanelor practicate de C.E.C., n vederea acordrii creditului
- comision de gestiune
Este reprezentat de un procent de 1% din valoarea creditului aprobat.
Comision de gestiune = 1% * 170.000 = 1700 Ron
- comision de analiz a dosarului de credit
Valoarea comisionului este de 0.1% din valoarea creditului aprobat.
Comision de analiz = 0.1% * 170.000 = 170 Ron
- comision evaluare
Este reprezentat de un procent de 0.2% din valoarea luat n garanie + T.V.A.
Comision evaluare = 0.2% * 231.168 = 462 Ron
T.V.A. = 19% * 462 = 87 Ron
Contul curent al clientului este activ, ntreaga activitate derulndu-se prin contul C.E.C.
se nregistreaz plata comisioanelor practicate de C.E.C.
2511.010502 = % 2420
"Cont curent" 7029.0402 1870
"Venituri din comisioane
percepute la credite
acordate persoanelor juridice"
7099.0402 462
"Venituri diverse de
exploatare bancar"
35327 87
"T.V.A colectat"
se nregistreaz contractul de garanie
999.01 = 9144.03010 23.116
"Contrapartid" "Ipoteci imobiliare pentru
garantarea creditelor
acordate persoanelor juridice"
Angajarea i acordarea creditului solicitat se nregistreaz angajamentul de finanare
90319.15 = 999.01 17.000
"Angajament de finanare" "Contrapartida"
se nregistreaz acordarea creditului
2041.020401 = 2511.010502 17.000
" Credite pentru echipament "Cont curent"
acordate IMM-urilor pe
termen mediu"
Societatea prezint consilierului de credit ordinele de plat care stau la baza procurrii
materialelor sau serviciilor, conform planului de afaceri sau studiului de fezabilitate necesare investiiei
propuse.
Pe msura prezentrii documentelor se vizeaz de ctre consilierul de credit ordinele de plat,
fapt ce duce la utilizarea creditului (virament ctre furnizori) i stingerea angajamentului de finanare.
2511.010502 = 1111.02 17.000
"Cont curent" "Cont curent la banca"
999.01 = 90319.15 17.000
"Contrapartid" "Angajament de finanare"
Rambursarea creditului
Conform contractului de credit ncheiat ntre societatea bancar C.E.C. i societatea farmaceutic
S.C. FLORIM S.R.L., acordarea efectiv a creditului pentru echipament s-a realizat pe data de 12 mai.
se nregistreaz, la finele lunii mai dobnda de ncasat pe perioada 12- 31 mai
- calculul dobnzii de ncasat:
170.000*20*26
2455
360*100
Dobnda lei
2047.020201 = 70215.0202 2455
Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
acordate IMM-urilor pentru echipament" pe termen mediu"
a) prima scaden de rambursare a creditului contractat (25 iunie 2014)
se nregistreaz dobnda aferent perioadei 1 iunie 25 iunie
2047.020201 = 70215.0202 2946
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
acordate IMM-urilor pentru echipament " pe termen mediu "
Se nregistreaz plata la scaden a dobnzii i a ratei aferente primei scadene de rambursare a
creditului
2511.010502 = % 8235
"Cont curent" 2047.020201 5402
"Creane ataate la
creditele acordate IMM-urilor
pe termen mediu"
2041.020201 2833
"Rat curent"
La finele lunii iunie se nregistreaz n contabilitatea societii bancare C.E.C., dobnda de
ncasat pe perioada 25 iunie - 30 iunie
- calculul dobnzii de ncasat
167166*6*26
724
360*100
Dobnda lei
Ron
Ron
2047.020201 = 70215.0202 724
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
pe termen scurt acordate IMM-urilor pentru echipament"
n luna iulie, datorit neefecturii compensrilor ntre Casa de Asigurri i societatea
farmaceutic S.C. FLORIM S.R.L, aceasta din urm nregistreaz un deficit financiar, ceea ce implic
neonorarea obligaiilor fa de banc.
b) a doua scadent de rambursare a creditului (25 iulie 2014)
se nregistreaz dobnda aferent ceRon de-a doua rate scadente (1 - 25 iulie)
2047.020201 = 70215.0202 2897
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
Pe termen mediu acordate IMM-urilor pentru echipament"
se nregistreaz trecerea ratei scadente la restan
2811.040201 = 2041.020201 2833
"Rat restant" "Rat curent"
se nregistreaz trecerea dobnzii curente la restan
2812.040201 = 2047.020201 3621
"Dobnzi restante aferente "Creane ataate la creditele
pentru echipament creditelor acordate IMM-urilor acordate IMM-urilor
pentru echipament"
La finele lunii iulie se nregistreaz dobnda de plat aferent perioadei 25 31 iulie i dobnda
penalizatoare pentru neplata la scaden.
2047.020201 = 70215.0202 712
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
pe termen mediu acordate IMM-urilor pentru echipament "
- calculul dobnzii penalizatoare:
D
penalizatoare
=
2833*7* 26 3
15
360*100
lei
2817.0411 = 7028.09 15
"Creane ataate aferente "Dobnzi din
creditelor pentru echipament" creane restante"
c) a treia scadent de rambursare a creditului (25 august)
se nregistreaz dobnda aferent ceRon de-a treia rate scadente (1 25 august)
2047.020201 = 70215.0202 2967
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
pe termen mediu acordate IMM-urilor pentru echipament"
se nregistreaz nchiderea de zi, la scaden
se nregistreaz trecerea ratei scadente la restan
2811.040201 = 2041.020201 2833
"Rat restant" "Rat curent"
se nregistreaz trecerea dobnzii curente la restan
2812.040201 = 2047.020201 3679
"Dobnzi restante aferente "Creane ataate la creditele
creditelor acordate IMM-urilor acordate IMM-urilor
pentru echipament" pentru echipament"
La finele lunii august se calculeaz dobnda de plat aferent perioadei 25 august -31 august i
penalizarea pentru cele dou rate restante.
2047.020201 = 70215.0202 816
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
acordate IMM-urilor pentru echipament" pe termen mediu "
- calculul dobnzii penalizatoare (pentru luna iulie)
D
penalizatoare
=
2833*31* 26 3
70
360*100
lei
- calculul dobnzii penalizatoare (pentru luna august):
D
penalizatoare
=
2833*7* 26 3
15
360*100
lei
2817.0411 = 7028.09 86
"Creane ataate aferente "Dobnzi din
creditelor pentru echipament" creane restante"
d) a patra scaden de rambursare a creditului (25 septembrie)
se nregistreaz dobnda aferent ceRon de-a patra rate scadente (1 - 25 septembrie)
2047.020201 = 70215.0202 2799
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
acordate IMM-urilor pentru echipament" pe termen mediu"
se nregistreaz nchiderea de zi, la scaden
se nregistreaz trecerea ratei scadente la restan
2811.040201 = 2041.020201 2833
"Rat restant" "Rat curent"
se nregistreaz trecerea dobnzii curente la restan
2812.040201 = 2047.020201 3615
"Dobnzi restante aferente "Creane ataate la creditele
creditelor acordate IMM-urilor acordate IMM-urilor
pentru echipament " pentru echipament "
La finele lunii septembrie se calculeaz dobnda de plat aferent perioadei 25 septembrie 30
septembrie i penalizarea pentru cele trei rate restante.
2047.020201 = 70215.0202 687
"Creane ataate la creditele "Dobnzi de la creditele
acordate IMM-urilor pentru echipament" pe termen mediu "
- calculul dobnzii penalizatoare (pentru luna iulie)
D
penalizatoare
=
2833*31* 26 3
70
360*100
lei
- calculul dobnzii penalizatoare (pentru luna august)
D
penalizatoare
=
2833*31* 26 3
70
360*100
lei
- calculul dobnzii penalizatoare (pentru luna septembrie):
D
penalizatoare
=
2833*6* 26 3
13
360*100
lei
2817.0411 = 7028.09 155
"Creane ataate aferente "Dobnzi din
creditelor pentru echipament" creane restante"
La finele lunii septembrie, ca urmare a neplii, consilierul de credit propune Comitetului de
credit, printr-un referat, investirea cu formul executorie a contractului de credit i a contractului de
garanie. Referatul este aprobat i naintat compartimentului juridic, n vederea ntocmirii i depunerii la
Judectoria Targoviste a cererii de investire cu formul executorie a clientului S.C. FLORIM S.R.L.
Cererea este nregistrat i trimis la Sucursala C.E.C. n vederea parcurgerii etapelor de
recuperare a creanei neperformante.
Cererea de investire cu formul executorie poart data de 1 octombrie, dat cu care se
nregistreaz scoaterea n afara bilanului a creanei neperformante.
se nregistreaz trecerea n litigiu a creditului
Ron
Ron
Ron
2821.040202 = % 167166
"Credite pentru echipament 2041.020201 158,666
trecute la ndoielnice " "Rat curent "
2811. 040201 8499
"Rat restant"
2822.040202 = % 11604
Dobnzi aferente creditelor 2407.020201 687
pentru echipament trecute Creane ataate la creditele
la ndoielnice" acordate IMM-urilor pe
termen mediu "
2812.040201 10916
"Dobnzi restante aferente
creditelor acordate IMM-urilor
pentru echipament"
2827.040202 = 2817.0411 257
"Creane ataate aferente Creane ataate aferente
creditelor pentru echipament creditelor pentru echipament
trecute la ndoielnice
se nregistreaz trecerea pe pierderea bncii a creditului
667.010103 = 2821.040202 167166
"Pierderi din credite Credite pentru echipament
nerecuperabile aferente
creditelor acordate "
667.030101 = % 11862
"Pierderi din dobnzi 2822.040202 11604
nerecuperabile aferente Dobnzi aferente creditelor
creditelor acordate" pentru echipament
trecute la ndoielnice
2821.040202 257
"Creane ataate aferente
creditelor pentru echipament
trecute la ndoielnice"
- Concomitent
se nregistreaz scoaterea n afara bilanului
99311.010102 = 999.01 167166
"Creane aferente contractului Contrapartid
de credit investit cu
formul executorie"
99317.010102 = 999.01 11604
"Dobnzi aferente contractului Contrapartid
de credit investit cu
formul executorie"
9937.010104 = 999.01 257
"Creane ataate la creditele Contrapartid
acordate persoanelor juridice"