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PAPELES DE TRABAJO DE UNA

AUDITORIA EXTERNA
COMPAA EMPAQUES S.A.
Fundamentos de Auditoria
Presentado por : Liz Mara Ticona Vilca


INTRODUCCION
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de
una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son
verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real
de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones
de la gerencia.
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte
de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su
distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.
Es por eso que en el presente trabajo realizaremos algunos Papeles de Trabajo presentes en la
Auditoria Externa, bsicamente en las cuentas por Cobrar de la Compaa Empaques S.A.










PRESENTACION
El presente trabajo muestra los papeles de trabajo de una auditoria externa en las cuentas por
cobrar de la empresa Empaques S.A. la cual solicita la auditoria en vista de que tiene
intenciones de lanzar un nuevo producto, este trabajo cuenta con papeles de trabajo
sustanciales para el buen entendimiento del proceso de auditoria realizado, en base al
Memorando de Planificacin propuesto por el grupo de Auditores Externos.
El trabajo se baja en datos y valides al Memorando de Planificacin as como en los estados de
Resultados encontrados en la pgina web de la Compaa Empaques S.A. detalle del cual se
encuentra en el desarrollo del trabajo.
Tambin se seala anexos al mismo trabajo con un programa de propuesta para control
interno, as como los procedimientos sealados. Considere de vital importancia este mi primer
trabajo de auditoria, por lo cual me base en los datos fehacientes que encontr en el portal
web la propia empresa.












1. ORIGEN Y NATURALEZA Y OBJETUVO
La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa
EMPAQUES S.A. de acuerdo con los directivos de la empresa se efectuara el
seguimiento para ver la problemtica con los deudores y los Activos de la compaa
con motivo de la Introduccin al mercado de un nuevo producto.
La responsabilidad la asume AUDITORES EXTRENOS que implica expresar un
dictamen, velar por el cumplimiento de los procesos de control implementados por la
Administracin de la compaa, emitir cualquier informe solicitado por las entidades
de vigilancia y control.
1.1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
Teniendo en cuenta que La compaa Empaques S.A. se constituy mediante
escritura pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha
nmero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento
nmero 1, folio: 1 del registro de personas jurdicas de la SUNARP Lima.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Lima, Provincia y
Departamento de Lima que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N 1520.

La actividad principal de la Empresa es la Venta de Fibras Naturales y Fibras de
Polipropileno. La Empresa inicio con un capital de S/. 17000.00 (Diecisiete mil y 00/100
nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas
que sean valorizado en funcin del clculo de la depreciacin a lo largo de tiempo de
vida til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes
dispositivos:

CAPITULO I
Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Ley N Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y
Productividad Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
1.2. MISION, VISION, VALORES Y FILOSOFIA
1.2.1. MISION
Seremos lderes en el mercado de empaques, embalaje, amarre y proteccin a
nivel nacional, reconocidos por nuestra calidad, cumplimiento, servicio e
innovacin en productos, y procesos con que atendemos a los clientes. Seremos
la empresa de mejor rentabilidad en la industria como resultado de la cuidadosa
combinacin de productos del portafolio y la inversin adecuada en las
diferentes lneas de productos.
Nuestra facturacin estar representada por un porcentaje significativo de
ventas a nivel internacional (30%). Estaremos preferentemente en los mercados
de Amrica Latina Centroamrica y Estados Unidos.
Nuestro crecimiento estar fundamentado en el fortalecimiento interno de
nuestra capacidad productiva que nos permite asegurar la calidad, precio y
cumplimiento necesarios para competir.

1.2.2. VISION
Somos proveedores de productos y servicios en las reas de sistemas de
empaques, embalaje, amarre y proteccin. Permanecemos en el mercado gracias
a nuestra eficiencia y al equipo humano. Buscamos satisfacer al cliente,
manteniendo la rentabilidad econmica y social, y retribuyendo lo mejor posible
a los trabajadores y accionistas. El desarrollo de nuestras actividades se
caracteriza por la preocupacin permanente por el medio ambiente y el
desarrollo sostenible, como principio esencial.
1.2.3. VALORES
Respeto: Valoracin al ser y a los compromisos adquiridos.
Confianza: Familiaridad y seriedad en nuestro servicio.
Conciencia de costos: eficiencia en la operacin.
Responsabilidad social y ambiental: Compromiso solidario hacia la comunidad.
Compromiso y lealtad a la compaa: Construccin de empresa con el aporte
de todos.
1.2.4. FILOSOFIA CORPORATIVA
Actuar con tica y estricto cumplimiento de la ley.
Propender por el desarrollo de los empleados.
Actuar con responsabilidad social empresarial: Permanente preocupacin por
la comunidad, lo pblico y el desarrollo sostenible.
Mantener el respeto, la lealtad y la equidad frente a accionistas, inversionistas,
consumidores, trabajadores, clientes y proveedores.
Garantizar a los inversionistas el buen gobierno corporativo.
Mantener una posicin de riesgo moderado en materia financiera y operativa y
de mnimo riesgo en materia jurdica y de reputacin.
1.2.5. POLTICA AMBIENTAL
Las Compaas operativas que lidera Compaa de Empaques S.A., trabajan
permanentemente para producir y vender nuestros productos y los de terceros
promoviendo la incorporacin de procesos seguros para bienestar de sus
trabajadores y proteccin del medio ambiente. Las Compaas promueven en
todas sus operaciones, el uso racional de los recursos naturales, la minimizacin
de los residuos de produccin y de los riesgos relacionados con ellos, al igual que
el mejoramiento en las condiciones y actitudes de trabajo, mediante la
implementacin de prcticas y programas que contribuyan al ajuste constante de
sus procesos; involucrando al personal, a los proveedores, contratistas y terceras
personas; teniendo como referencia el cumplimiento de las normas y de los
requisitos adicionales adoptados.

1.3. CUATRO PRINCIPALES OBJETIVOS.
Primero: Incrementar las ventas rentables.
Segundo: Optimizar las actividades de ventas.
Tercero: Obtener de los recursos humanos y materiales rendimientos con el mnimo
esfuerzo.
Cuarto: Corregir la problemtica surgida al ejecutar dichos planes y organizaciones.

El departamento de Ventas es el generador de recursos, ninguna otra actividad o
funcin de una empresa comercial es ms importante para su viabilidad que la funcin
de ventas. Todas las dems actividades de una firma estn subordinadas a la funcin
de generacin de ventas.

1.4. ESTRUCTURA CORPORATIVA
La Empresa Empaques S.A., tiene cinco sucursales a nivel nacional, Lima, Arequipa,
Piura, Cuzco. La matriz se encuentra en la ciudad de Lima que es el centro de control
de toda la organizacin.
ORGANIGRAMA:


Principales
Vicepresidentes
Presidente
Carlos Pertuz
(Presidente)
Jose Donado
(V. Finanzas)
Ignacio velez
londoo.
Maria
Delgado
(V.
Administrativ
o)
Gabriel
restrepo
santamaria
Carlos
Medina
(V. Ingeniero)
Jorge toro
palacio
Roberto
Santos
(V. Contralor)
Guillermo
gutirrez
CAPITULO II
La firma de auditores independientes AUDITORES EXTERNOS, ha sido contratada para realizar
una auditora al Estado de Resultados de la empresa EMPAQUES S. A., por el perodo
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011.
El Consejo de Administracin solicit a la firma de auditora que se realice auditora debido a
que tiene la intencin de realizar un anlisis de las cuentas que integran dicho estado
financiero, porque de acuerdo a su conocimiento hay una problemtica con los deudores.
La firma accede haciendo del conocimiento de la administracin que al realizar este trabajo se
ver en la necesidad de emitir un informe con propsito especial. La administracin acepta las
condiciones y reitera el deseo de que sea realizada la auditora del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009. - 56 - La empresa EMPAQUES S. A.
Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el mtodo de lnea recta utilizando los
porcentajes mximos que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las
tasas basadas en la vida tiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar
el mes siguiente a su adquisicin.
Para realizar el trabajo de auditora la compaa proporcion Los Estados Financieros
Siguientes: Estado de Situacin Financiera (Cuadro 01) y Estado de Resultados (Cuadro 02)
Cuadro 01
Estado de Situacin Financiera

Cuadro 02
Estado de Resultados
2. LOS PAPELES DE TRABAJO






























































































PREGUNTA NO SI N/ A
OBSERVACIONES
COMENTARIOS
ACLARACIONES
1 Departamento de Crditos
2 Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes
3 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar
4 Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la mercadera
5 Se comprueba la secuencia numrica de las facturas emitidas
6
Aprueba el dueo de la empresa la cancelacin de cuentas de cobro
dudoso
7 Se les envan estados de cuenta mensuales a los clientes
8
Existe segregacin de funciones entre las personas que venden, facturan y
cobran
9 Hay algn empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar
10
Estn los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas en
efectivo
11 Hay establecidos lmites de crdito y plazo de pago para los clientes
12
Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas, junto
con las originales anuladas
13 Estn los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo
14
Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por
cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e
ntegra
Ref.

a. Organizacin











PREGUNTA NO SI N/ A
OBSERVACIONES
COMENTARIOS
ACLARACIONES
1 Existen normas y procedimientos para el Sistema de Cuentas a Cobrar?
a) Son claros y precisos?
b) Son adecuados?
c) Son escritos?
2
Contemplan tales normas y procedimientos la asignacin de
responsabilidades para el cobro de comprobantes?
3
Tales normas y Procedimientos aseguran que toda Factura aprobada
sea contabilizada de inmediato?
4 Se encuentra el sector separado de:
a) rea de destino?
b) Caja o Tesorera?
Ref.

b. Informacin Recibida y Registro















PREGUNTA NO SI N/ A
OBSERVACIONES
COMENTARIOS
ACLARACIONES
1 Recibe el sector copia de la Factura de Venta?
2 Recibe el sector copia del informe de entrega?
3 Recibe el sector la Factura del Cliente:
a) Directamente?
b) Del sector encargado de abrir la correspondencia?
c) Caja o Tesorera?
Ref.


c. Cobros

PREGUNTA NO SI N/ A
OBSERVACIONES
COMENTARIOS
ACLARACIONES
4 Se retienen las Facturas o se envan a otro sector para su seleccion?
5
Se comprueban las Facturas en el sector, ms bien que en los sectores de
Tesorera o Compras?
6 Se comparan las facturas con:
a) Registros de Ventas en cuanto a cantidad, precio y condiciones?
b) Egresos de Almacen en cuanto a cantidad?
7 Incluye la comparacin:
a) Clculos y sumas?
b) Disposiciones legales e impositivas?
c) Cantidades?
d) Calidad?
e) Precios?
d) Condiciones de cobro?
e) Directamente?
Ref.
PREGUNTA NO SI N/ A
OBSERVACIONES
COMENTARIOS
ACLARACIONES
1
Se concilia la cuenta de control del Mayor General con los
comprobantes pendientes de Cobro?
a) Quin lo hace?
Ref.












PREGUNTA NO SI N/ A
OBSERVACIONES
COMENTARIOS
ACLARACIONES
b) Con qu frecuencia?
c) De qu forma se archivan los comprobantes?
2
Hay un sistema adecuado Para registrar y controlar las entregas
parciales de Ventas?
3 Si se efectan cobros a cuenta o adelantados a los clientes:
a) Se usa un comprobante adecuado?
b) Cul es?
c) Son aprobados por un funcionario?
d) Quin es?
e) Se contabilizan en una cuenta especial?
e) Cul es?
Ref.



























AREAS CRITICAS BAJO MEDIO ALTO

















CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR POR LA AUDITORA EXTERNA A LA COMPAA DE
EMPAQUES S.A.
AUDITORES EXTERNOS
Contadores Pblicos y Auditores

Lima, 25 de Mayo de 2012

Seores:
Junta Directiva
Empaques S.A.
Per

Estimados seores:
Ustedes han solicitado que realicemos una auditora externa en el rubro de Cuentas por
Cobrar de su Compaa Empaques S.A. y se orientar a obtener la mayor eficiencia de los
procesos de control interno, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2010-2011. Por este medio tenemos el agrado de confirmar y entendemos este compromiso.
Nuestra auditoria ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los Estados
Financieros.
Realizaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas
normas requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza
razonable sobre si los resultados estn libres de errores importantes. Una auditora incluye el
examen sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos de los Estados
Financieros y su adecuada presentacin de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora,
junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno,
hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan
permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, les presentaremos una carta por
separado que se refiera a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros,
incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad. Como parte de nuestra auditora,
solicitaremos de la administracin confirmacin por escrito con respecto a las
representaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin
con nuestra auditora.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se termine, modifique o sustituya la
relacin profesional.

Atentamente,



Stefany Palmesano
Colegiado nmero 35500
AUDITORES EXTERNOS
Socio Director





























N ACTIVIDADES
HORAS
ESTIMADAS
HORAS
REALES
HECHO POR REF P/ T FECHA
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1 Que las cuentas por cobrar existan
2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa
3 Que las transacciones hayan ocurrido
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados
5 Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros
6
Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las
deficiencias importantes en el mismo.
7
Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia fsica,
su valuacin y probabilidad de cobro y su presentacin adecuada en el
Balance de Situacin General de acuerdo a su origen y al plazo
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
8 Enviar confirmacin positiva a clientes.
9
Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,
determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente.
10 Analizar el saldo de deudores empleados.
11
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre
ventas pendientes de registrar. Registrar un abono de un cliente que no
se haba contabilizado.
12
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito
enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA
PRELIMINAR
13
Prepare una cdula con los datos de los Cuentas por cobrar con la cuales
mantiene negocios la empresa
14
Prepare una cdula con la relacin de las cuentas por cobrar con los
nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones
CLIENTE: AUDITORIA A:














N ACTIVIDADES
HORAS
ESTIMADAS
HORAS
REALES
HECHO POR REF P/ T FECHA
15 Relacin de Cuentas por Cobrar
16 Responda la Evaluacin de Control Interno de Cuentas por Cobrar
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA
INTERMEDIA
17 Elaboracion de Sumarias Necesarias
18
Al cierre del ejercicio efecte un corte de documentacin relacionado
con el control de entradas y salidas de efectivo
19
Obtenga confirmacin de los saldos de cada una de las cuentas de la
empresa
20 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL
21 Elaboracion de Solicitud de Confirmacion de saldos
22 Riesgo en Areas Criticas
23 Recomendaciones
24 Cartas para el pago de deudas de clientes
CLIENTE: AUDITORIA A:














CARTA DE REPRESENTACIN DE LA DIRECCION

Per, 25 de Mayo de 2012
Seores:
AUDITORES EXTERNOS ASOCIADOS
Presente
Seores Auditores Externos:
Esta carta de representacin se proporciona en relacin con su auditora del Estado de
Resultados, Estados de situacin Financiera y dems Estados financieros de Compaa de
Empaques S. A. por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011. Con el fin de
expresar una opinin sobre si dicho estado financiero en relacin con las cuentas por cobrarse
muestra razonable y confiablemente la situacin financiera de la empresa al perodo antes
mencionado de acuerdo con Normas de Contabilidad.

En nombre del consejo de Administracin, reconocemos nuestra responsabilidad por la
presentacin confiable de los Estados Financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad.

Confirmamos, segn nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones:
Compaa de Empaques S. A. Se constituy mediante escritura pblica del 01 de Abril de 1999,
con RUC nmero 20432515891, segn ficha nmero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros.

No ha habido irregularidades que involucre a miembros de la administracin o empleados que
tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudiera
tener efecto en el rea de resultados.

Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de documentos de apoyo as
como todas las minutas de la junta directiva, llevadas a cabo durante el 1 de enero al 31 de
diciembre de 2010 -2011.

Los estados financieros estn libres de presentaciones errneas de importancia relativa,
incluyendo omisiones.

Todas nuestras operaciones han sido registradas adecuadamente en el momento apropiado y
revelado en forma adecuada en los Estados Financieros:



Carlos Pertuz
Presidente y Representante Legal























DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITORES EXTERNOS
Lima, 25 Julio de 2012
Seor:
Carlos Pertuz
PRESIDENTE DE DIRECCION
EMPAQUES S.A.
PERU

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Compaa
Empaques S.A., del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011. Esta relacin es
responsabilidad de la administracin de la Compaa Empaques S.A.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre la relacin basados en nuestra
auditora.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas
Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable
sobre si la relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra
auditora incluy examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y
revelaciones en la relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las
estimaciones significativas hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin
general de la relacin. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para
nuestra opinin.
En el transcurso de la aplicacin de los procedimientos de auditoria se detectaron asuntos que
nos llamaron la atencin y a nuestro criterio son importantes para el adecuado
funcionamiento de la empresa. A continuacin mencionamos dichos aspectos. Estamos a sus
rdenes para la discusin de cada uno de los mismos y ampliacin de las recomendaciones a
los mismos.
El equipo Auditor ha detectado que existen en el ao de 2011 que los clientes tienen una
deuda de 318.057, durante el ao 2010 estuvo en 361.835, existiendo tambin una
proporcionalidad con los deudores varios.
En lo que respecta a los activos, estos han mantenido sus mrgenes de proporcionalidad en
903.901. Se puede observar que existe una inconformidad por parte de los directivos, debido a
que se debe manejar una serie de paradigmas de atencin en torno a esta situacin, y se hace
necesario la realizacin de un programa o el diseo de una estrategia que muestre efectiva en
torno a esta situacin, debido a que en los dos aos se dieron unas diferencias especficas,
aumentndose la tendencia durante el ao 2011.
En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de
las cuentas por cobrar de la Compaa Empaques S.A. del 01 de enero al 31 de diciembre de
2010-2011, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

En el contexto de los deudores, se puede apreciar que sta tendencia se ha mantenido durante
los dos aos, notndose que durante el 2010 al 2011 el aumento de los deudores aumento en
dos millones de pesos, cifra preocupante debido a que el total de la deuda hasta el 2011 se ha
mantenido en 318.067

Es importante que la empresa proporcione un sentido ms especfico y direccionado en torno
a las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de letras,
ASPECTOS POR RESALTAR
CUENTAS POR COBRAR
pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas
de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos
referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobretodo debe
controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar AUDITORES
EXTERNOS establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la
planeacin de la auditora a estas cuentas. En el presente anexaremos un programa de Control
Interno en cuanto a las Cuentas por Cobrar.




Denis Polo
Contador Pblico y Auditor
Colegiado 3005










CONCLUSIONES

1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la
situacin financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.
2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un
procedimiento contable adecuado para el cobro de las deudas de los empleados.
3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y
atribuciones que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin
de funciones.
4. No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones
crediticias de la empresa.
5. Es importante que la empresa proporcione un sentido ms especfico y direccionado en
torno a las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs
de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de
bienes o servicios.









RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as
como lo establece el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.
2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control
contable adecuado, para el cobro de las deudas de los empleados.
3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las
atribuciones del personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de
funciones.
4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las
cuentas por cobrar y la rentabilidad en la inversin.
5. Implementar un programa de Control Interno en cuanto a las Cuentas por Cobrar.










BIBLIOGRAFIA

Pablo Arenas Torres, Introduccin a la Auditoria financiera- Teora y Casos
prcticos. Primera edicin 2008.
Holmes, Arthur W. AUDITORA PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS.
Wikipedia, Auditoria Financiera. Al 05-03-2013
HTTP://WWW.MONOGRAFIAS.COM/TRABAJOS11/EMPRE/EMPRE.SHTML


































PROGRAMA DE CUENTAS POR COBRAR
1. CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de
ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
1.1. Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar
documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente
exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse
rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los
intereses no devengados por la sociedad.
1.2. Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no
provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas
corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimacin de
deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentacin en el balance.

2. OBJETIVOS
Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones
de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

3. PROCEDIMIENTOS
El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de crdito de
los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los estndares de crdito de la
empresa.

Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar.
Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.
Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las
cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los
clientes y deudores.
Controlar el efectivo recibido de proveedores.
Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en Empresas
Relacionadas.
Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notara, a
bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas o protestadas.
Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las cuentas
por cobrar.
Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y
haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el
proveedor atender el reclamo mediante una nota de crdito.
Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolucin.
Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo
cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado
servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizado que el objetivo de tal
contrato ser cumplido.
Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el punto
anterior.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier
deuda que los accionistas hayan contrado con la empresa por conceptos diferentes a lo
que todava deban del capital que suscribieron.
Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve
en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de
mercadera o de la prestacin del servicio.



MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATGICA

MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATGICA

CLIENTE : COMPAA DE EMPAQUES S. A.

PERIODO : DEL 1. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010-2011

PREPARADO POR : DENIS POLO FECHA : MAYO 25 DE 2012

REVISADO POR : DENIS POLO FECHA : MAYO 25 DE 2011

El Memorando de Planeacin Estratgica es la primera etapa del proceso de planeacin de la
auditora, y es indispensable para asegurarnos de realizar una auditora efectiva y eficiente. No
se espera que la planeacin estratgica sea un ejercicio extenso y detallado, sino ms bien un
esfuerzo concentrado por parte de los miembros del equipo de trabajo, a fin de proporcionar
una orientacin global y un sentido de equilibrio en las circunstancias particulares del cliente.
Este formulario se debe preparar para recopilar y documentar los temas relevantes, y debe ser
complementado con procesos para realizar un completo trabajo de planeacin.

TERMINOS DE REFERENCIA. Describa brevemente los trminos de referencia de la
asignacin, incluyendo la responsabilidad asumido o acordada con el cliente con respecto a:

TIPO DE TRABAJO A REALIZAR
El trabajo para el cual hemos sido contratados, es el de desempearnos como
AUDITORES EXTERNOS de la Compaa EMPAQUES S.A.


EXPECTATIVA DEL CLIENTE E INFORMES ESPECIALES
De acuerdo con conversaciones realizadas con los directivos de esta empresa, est interesado
en que efectuemos seguimiento a la parte que tiene que ver con la problemtica de los
deudores y los activos de la Compaa con motivo de la introduccin al mercado de un nuevo
producto, que representara altos ingresos a la compaa.
Igualmente, est interesado en que estemos atentos a cualquier posible debilidad
En relacin a los deudores y a los activos de la empresa, por lo que emitiremos cualquier
recomendacin que pueda mejorar substancialmente los controles internos de la Compaa.

RESPONSABILIDAD EN INFORMES
Nuestra responsabilidad como AUDITORES EXTERNOS, implica entre otras, las
siguientes:(1) expresar un dictamen sobre la razonabilidad de los Es/Fs;
(3)velar por el cumplimiento de los procedimientos de control implantados por la
administracin de la Compaa
(5)emitir y certificar cualquier informe que sea solicitado por las entidades de
vigilancia y control


PERSONAL ASIGNADO AL TRABAJO. Indique los nombre de los miembros del equipo de
trabajo, incluyendo a cualquier especialista que participar en el trabajo.

NOMBRE DEL FUNCIONARIO CARGO
DENIS POLO AUDITOR
STEFANI PICHN

AUDITOR suplente/Asistente
BRAYAN LOPEZ

Encargado de Auditora de Sistemas
STEFANY PALMESANO

Encargado de Auditora

GERENCIA DEL CLIENTE. Indique los nombre y ttulos de los miembros de la gerencia del
cliente con los cuales el equipo de trabajo tendr contacto sustancial durante la auditora. No
duplique la informacin mantenida en el archivo permanente, solamente incluya aquellos con
los cuales mantendremos un contacto sustancial durante el trabajo de campo.

NOMBRE DEL FUNCIONARIO CARGO
CARLOS PERTUZ Presidente
JOSE DONADO Vicepresidente de Finanzas
MARIA DELGADO Vicepresidente Administrativo
CARLOS MEDINA Vicepresidente Ingeniero
ROBERTO SANTOS Vicepresidente Contralor

ASUNTOS PARA SEGUIMIENTO. Liste los asuntos que fueron identificados en reuniones con
el cliente, archivos de correspondencia, papeles de trabajo del ao anterior y cartas de
recomendaciones, que requieren seguimiento durante la presente auditora.

ASUNTO SEGUIMIENTO PLANIFICADO REF. A
P/T
(1) Litigios (1) Carta de Abogados
(2)Introduccin a un nuevo producto (2) revisin ppto de ventas
(3) Carta de recomendacin anterior (3) verificar implantacin de las
recomendaciones



FECHA DE REUNIONES. Liste las reuniones importantes organizadas con la gerencia del
cliente los Directivos de la Compaa y otros importantes.

REUNIN CON PROPSITO FECHA
Presidencia y Identificar las expectativas del cliente respecto al Mayo de 2012
Vicepresidencia trabajo de auditora
Presidencia y
Vicepresidencia
Informar recomendaciones sobre debilidades
en el control interno detectadas en la visita
preliminar
Mayo de 2012
Presidencia y
Vicepresidencia
Dictamen del AUDITOR Mayo 25 de
2012
Presidencia y
Vicepresidencia
Informar recomendaciones sobre debilidades
en el control interno detectadas en la visita final
Marzo/ 2012

FECHAS DE INFORMES. Liste los informes a emitirse (incluyendo informes estatutarios de
auditora, informes especiales, etc.) y la fecha de emisin esperada para cada uno.

INFORME FECHA
Carta de Recomendaciones Cada vez


COMPRENSIN Y ANLISIS DE LA ACTIVIDAD. En la etapa de planeacin es importante
llegar a conocer las caractersticas del negocio del cliente que nos permitirn identificar los
sucesos, transacciones y prcticas que pueden tener un efecto significativo sobre los estados
financieros, y asistirnos en decidir el alcance y nfasis relacionado con nuestros
procedimientos de auditora. La comprensin de la situacin econmica y del negocio del
cliente, es un requisito para lograr una auditora efectiva y un servicio distinto.

Al desarrollar o actualizar nuestra comprensin de las actividades generalmente nos
concentramos en aquellas partes, transacciones, saldos o tems que conllevan mayor riesgo o
que poseen caractersticas inusuales. Deseamos asegurarnos que estos temas reciben una
especial atencin en el plan de auditora. Entre dichos temas se pueden incluir:

1. Caractersticas de los servicios que se ofrecen
2. Competencia en el mercado
3. Rentabilidad de los productos
4. Caractersticas de los deudores, plazos de crditos, garantas y derechos de devolucin
5. Filosofa y mtodo de comercializacin y participacin en el mercado
6. Naturaleza de las tendencias de precios y sensibilidad de los precios a las condiciones de
mercado
7. Naturaleza de las compras de materias primas y materiales
8. Aspectos laborales
9. Naturaleza de los inmuebles y maquinaria y el nivel y tendencia en las inversiones de capital
10. Caractersticas de los proveedores
11. Existencia de proyectos de construccin o desarrollo a largo plazo
12. Naturaleza y alcance de las actividades de I&D
13. Situacin impositiva
14. Aspectos y situacin de transacciones con partes relacionadas o vinculadas

La Compaa de Empaques ha logrado un posicionamiento en el mercado y un reconocimiento
por parte de clientes y proveedores; este posicionamiento se debe al esfuerzo en el tiempo por
mantener la calidad de sus productos y de su servicio, por la responsabilidad social a la que
responde cada da, por el empeo en potencializar el conocimiento y la experiencia adquirida y
por el tezn de su grupo de trabajo para hacer crecer esta empresa que sienten propia.
La empresa ha laborado arduamente para lograr su desarrollo y reconocimiento tanto en
Colombia como en el mercado internacional donde incursiona en diferentes mercados, en los
que somos preferidos por nuestro cumplimiento y calidad.
Compaa de Empaques es una opcin moderna, eficiente, competitiva y amigable con el
medio ambiente que se empea en ofrecer a sus clientes lo mejor en calidad, servicio y
cumplimiento.


FACTORES EXTERNOS. Documente los factores externos respecto al cliente que puedan
afectar lo apropiado de las conclusiones de auditora o el nfasis del trabajo de auditora (p.ej.
una disminucin significativa en la demanda de un producto de una manufacturero, un cambio
significativo en tasas de inters, un cambio abrupto en el precio de una materia prima, etc.)
Considere el efecto potencial de las condiciones econmicas sobre el cliente, incluyendo las
condiciones en la industria en la cual opera, y de leyes y reglamentos aplicables.


POLTICAS FINANCIERAS Y PRACTICAS CONTABLES. Documente las principales
caractersticas del negocio del cliente que pueden afectar lo apropiado de las conclusiones de
auditora o el nfasis del trabajo de auditora. Considere cambios importantes en el negocio as
como asuntos tales como los que aparecen enumerados a continuacin y cualquier otro asunto
que sea aplicable:

POLITICAS FINANCIERAS
1. Prcticas de administracin de fondos
2. Polticas de inversin
3. Liquidez y capacidad para generar capital de trabajo
4. Mtodos financieros utilizados incluyendo proyecciones financieras y flujos de fondos
5. Presupuestos de inversin y polticas de dividendos
6. Capitalizacin y financiamiento
7. Estructura y patrimonio de la empresa. Haga nfasis en el Departamento de Administracin y
Finanzas con relacin a: responsabilidades de los directores, individuos responsables por la
iniciacin, preparacin y aprobacin de polticas y procedimientos contables, grado de
descentralizacin de las actividades financieras, etc.

PRACTICAS CONTABLES
1. Sistemas de contabilidad, presupuesto, informes e informacin gerencial.
2. Cambios en polticas contables vigentes o posibles cambios a la fecha
3. Problemas en aplicacin de polticas contables, identificadas en aos anteriores
4. Naturaleza de cambios en normas contables y/o fiscales que afecten a la Compaa

POLITICAS FINANCIERAS
La compaa recauda su cartera a travs de consignaciones nacionales para lo cual cuenta con
cinco cuentas bancarias (mercado nacional) y por cartas de crditos para las exportaciones
La compaa por los mrgenes de rentabilidad que genera su actividad, presenta un buen nivel
de liquidez y mantiene usualmente un capital de trabajo positivo. Tiene poder y capacidad para
generar capital de trabajo y efectivo, por su alta rotacin de inventarios, la cartera se recupera
en promedio a 38 das, y el pago a proveedores a 45 das.

El Gobierno Nacional expidi recientemente, la declaratoria de la Emergencia Econmica, en
donde instaur un impuesto a las transacciones bancarias por un valor equivalente al 2 por mil
de la respectiva transaccin. La compaa ha tomado medidas a bajar el nmero de cuentas
bancarias con el propsito de concentrar en una, sus transacciones y ahorrarse el impuesto a
las transacciones.

PRACTICAS CONTABLES

La compaa lleva su contabilidad de acuerdo con las normas de contabilidad aceptadas en
Colombia (Decreto 2649 y subsiguientes), registrando sus operaciones en forma sistematizada,
en el programa SIIGO
Anualmente se prepara un presupuesto de operaciones con la intervencin de las diferentes
reas de la compaa, y sometido a la aprobacin de la Junta Directiva. Mensualmente se
preparan informes gerenciales de seguimiento, por el rea de Planeacin y Presupuestos,
donde se compara la ejecucin real con el presupuesto y se justifican las variaciones ms
importantes. Semestralmente, el presupuesto es revisado si las circunstancias iniciales del
mercado y la Ca. han variado considerablemente.
Para 2005 no se tienen planeados cambios importantes en las polticas contables que puedan
tener un efecto significativo sobre los estados financieros. El nico cambio importante es que
de acuerdo con la reforma tributaria, los ajustes por inflacin a los inventarios y cuentas de
resultados, quedaron eliminados
Se han detectado problemas en la aplicacin del nuevo mtodo de evaluacin de inversiones,
los cuales sern revisados directamente por el AUDITOR principal A. Reyes.
ASUNTOS DE SERVICIO. En el curso de nuestras actividades de planeacin debemos estar
alerta a situaciones que presenten oportunidades de prestar servicios adicionales a nuestro
cliente. Generalmente, estas oportunidades se manifiestan durante la planeacin estratgica en
conversaciones con los Directivos sobre diversos aspectos del negocio, el medio de
procesamiento o el medio de control.

El cliente ha experimentado problemas de sistemas durante este ao. Debemos
estar conscientes de las consideraciones de servicio al cliente en esta rea por
lo que se asignar un especialista en Auditora de Informtica para que revise
este rea.


PRESUPUESTO DE TIEMPO. Detallar a continuacin, el nmero de horas presupuestadas
de manera global. El total deber concordar con el total de horas indicado en el PDT Resumen
de Presupuesto y Tiempo. No debe detallarse el presupuesto de tiempo para no duplicar el
trabajo del PDT Resumen de Presupuesto y Tiempo.

PRESUPUESTO GLOBAL
DE AUDITORIA
PRESUPUESTO POR AREAS
DE AUDITORA
Fase de planeacin 200 Areas crticas 150
Fase de ejecucin 350 Areas significativas 50
Fase de conclusin 50 Otras reas 150
Total Horas 600 Total horas 350

CALCULO DEL NIVEL DE MATERIALIDAD. De acuerdo con el conocimiento del negocio del
cliente, compute el Nivel de Materialidad.

Activo total estimado a la fecha del Balance General (1) $66.973.290
Ingreso operacional total estimado por el ao terminado a la fecha del
balance general(2)
$72.139.405
En base al mayor monto de las lneas (1) y (2), computar el nivel de
materialidad
$4.000.000

Puede llenar esta clculo con la Hoja de Trabajo del Nivel de Materialidad.

AREAS CRITICAS. Liste los objetivos crticos de auditora, indique por qu se consideran crticos
y describa brevemente el enfoque de auditora propuesto para cada uno. Los objetivos crticos de
auditora pueden relacionarse con elementos de, o revelaciones en, los estados financieros.
Adems, es posible que se consideren crticos slo ciertos aspectos de un elemento de los
estados financieros. Por ejemplo, el control de las unidades de inventario, puede constituir un
objetivo crtico de auditora, pero no la valorizacin de inventario.

VALUACION DE CUENTAS POR COBRAR: Considerada crtica debido al riesgo de ciertos
clientes, a la recesin de la economa, al juicio involucrado, y por el cambio en la poltica de
otorgar crditos por parte de los vendedores. Nuestros procedimientos de auditora incluyen la
investigacin de cuentas antiguas y la circularizacin de saldos
COSTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO: Incrementos significativos en este rubro debido
al lanzamiento de los nuevos productos
COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS: Considerada crtica debido al juicio involucrado en la
revelacin y posible reconocimiento del pasivo por litigios laborales. Los procedimientos incluyen la
obtencin de las opiniones de los abogados en cuanto a los resultados de los litigios.
CONTROL ESPECIAL A LOS DEUDORES Y EL ESTADO DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA:
Es necesario consolidar una serie de paradigmas de control ms especficos y mejor
direccionados para ejercer control sobre los deudores y de alguna manera disminuir esta figura lo
cual apuntara a un mejoramiento contable de la empresa.

ASUNTOS DE CONTABILIDAD, AUDITORA E INFORMES SIGNIFICATIVOS Y POCO
USUALES

El equipo de trabajo debe identificar y documentar los hechos fundamentales y la resolucin de
asuntos de contabilidad, auditora e informe poco usuales y significativos. Estos asuntos a
menudo incluyen aspectos de los objetivos crticos de auditora as como otras reas del
examen. Pueden incluir asuntos tales como lo apropiado del tratamiento contable o de los
procedimientos de auditora para ciertas transacciones y la consideracin de asuntos de
revelacin o del tipo de informe a ser emitido. La identificacin de estos asuntos en la presente
seccin a veces est prescrita, pero en la mayora de los casos se deja al criterio del equipo de
trabajo. Entre los asuntos de contabilidad, auditora e informe que siempre se consideran
significativos y poco usuales y que deben documentarse en esta seccin, se incluyen aqullos
que:

Requieren la consulta con especialistas de otras industrias u otros especialistas fuera del pas
Implican un cambio significativo de las polticas o prcticas contables del cliente; o
Se relacionan con desacuerdos con el cliente

Adems, normalmente debe considerarse asuntos de contabilidad, auditora e informe
significativos y poco usuales, y por lo tanto, identificarse en esta seccin, aqullos que:

Requieren un alto grado de juicio o son controvertidos
Implican transacciones complejas o asuntos de importancia relativa (incluyendo partidas de
exposicin significativa en las cartas de abogado)
Se relacionan con la aplicacin de procedimientos o tcnicas de auditora poco usuales; o
Tienen un impacto significativo sobre el tipo de informe a ser emitido

a) Asuntos de contabilidad Ref. a
P/T
Cambio en el mtodo de valuacin de promedio a LIFO
b) Asuntos de Auditora Ref. a
P/T
Transacciones con compaa relacionadas
c) Asuntos de informe Ref. a
P/T
No existen


EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL. Una vez realizado
los procedimientos analticos de revisin y completado la Hoja de Trabajo del Ambiente de
Control, estamos en capacidad de identificar los factores de riesgo inherente y de control, a fin
de concentrar nuestros esfuerzos de auditora y ejecutar satisfactoriamente el plan de auditora.

Esta parte de la Hoja de Trabajo la Planeacin Estratgica, debe llenarse una vez se haya
evaluado para el Riesgo de Control, la Hoja de Trabajo del Ambiente de Control (incluyendo el
Ambiente de Control en el PED) y para el Riesgo Inherente, la Tabla de Factores del Riesgo
Inherente.

A continuacin documente esta evaluacin preliminar.

RIESGO INHERENTE: MEDIO
FACTORES QUE SE CONSIDERARON:
a) La experiencia y conocimiento de la administracin con relacin al negocio
b) Existen presiones sobre la administracin para la obtencin de resultados a travs
de su nuevo producto el ROBAWORKER
c) El negocio es de caractersticas de tecnologa superior. Adicionalmente, tiene
importantes transacciones con partes relacionadas

RIESGO DE CONTROL: MEDIO
FACTORES QUE SE CONSIDERARON

a) La actitud de los directores y la gerencia hacia los controles internos. Los
directores y la gerencia de la Compaa, tienen como compromiso hacer los
reportes financieros de manera exacta y completa
b) Las actividades de control, informacin y comunicacin aseguran el cumplimiento
con las directrices de la administracin
c) Se monitorea la calidad del desempeo del control interno a travs del tiempo
d) Existen suficientes indicios de valores de integridad y etica


CLASIFICACIN DEL USO DE COMPUTADORAS POR EL CLIENTE. La presente Seccin
identifica el grado de uso de las computadoras por parte del cliente, la complejidad y la importancia
para el negocio de las computadoras. Adicionalmente, identifica el ambiente de computadora en la
compaa. Se puede reunir la informacin necesaria mediante indagacin con la alta gerencia y la
gerencia de informtica. El perfil puede complementarlo tpicamente el auditor encargado, como
parte del proceso de planeacin, con ayuda, segn se requiera, del Especialista de Auditora de
PED. Anexe documentacin adicional segn lo considere necesario. El uso del perfil es opcional.

GRADO DE USO
EL procesamiento de datos realiza primordialmente una funcin de registro. Mientras
que la mayor parte de la informacin contable la procesa la computador, un nmero
sustancial de procedimientos de control, se ralizan manualmente.
Tareas administrativas secundarias se realizan en microcomputadoras

COMPLEJIDAD
No hay rasgos altamente complejos en el procesamiento de datos. Todo el
procesamiento se hace en base de lote. Parece ser moderamente complejo

IMPORTANCIA PARA EL NEGOCIO
El reporte oportuno y exacto del procesamiento de datos es importante, pero no
crtico para la habilidad de la gerencia para tomar decisiones claves de negocios.
Parece ser moderamente importante para el negocio.

Por lo anterior consideramos que el perfil o clasificacin es SIGNIFICATIVO

ORGANIZACIN DEL PROCESAMIENTO DE DATOS
Basndonos en nuestra experiencia con Compaa Modelo y las indagaciones con los
usuarios principales, el personal de procesamiento de datos parece estar
familiarizado con los sistemas y sus tareas especficas y son competentes para
operar el departamento en forma efectiva


OTROS ACUERDOS DE PLANIFICACIN. Utilice este espacio para documentar cualquier
informacin pertinente a la planificacin que an no haya sido documentada. Por ejemplo, el uso
de herramientas automatizadas, papeles de trabajo preparados por personal diferente a auditora,
oportunidad del trabajo en el campo, acuerdos para observaciones de inventarios.

Se va contar con asistencia de los auditores de la empresa, para que de alguna manera se
formulen las estrategias que se esperan desarrollar para obtener las mejoras y los beneficios
de la empresa en torno al manejo de los deudores y los activos que se estn desarrollando
actualmente, y de alguna propiciar aportes positivos que vayan a favor del desarrollo de la
empresa.




CAMBIOS EN LA PLANIFICACION DE AUDITORIA. Todos los cambios significativos en la
planificacin de auditora desarrollada anteriormente deben documentarse aqu. Puede haber
varios motivos para la realizacin de cambios en la planificacin de auditora, incluyendo las
respuestas a los hallazgos de la auditora, asuntos adicionales de contabilidad poco usuales, y
cambios subsecuentes en las circunstancias del negocio del cliente, que afecten el alcance
apropiado del trabajo de auditora. Al documentar los cambios significativos, el nivel de detalle
deber ser suficiente como para permitir una evaluacin de las consecuencias de los cambios en
la efectividad de la auditora. Para lograr este objetivo, puede resultar eficiente referirse a otros
papeles de trabajo. Si no ha ocurrido cambio significativo alguno, indicar "NINGUNO" en la
columna "Cambios significativos".

3. CONCLUSIONES DEL EQUIPO AUDITOR:

3.1 NO CONFORMIDADES

El equipo Auditor ha detectado que existen en el ao de 2011 que los clientes tienen una
deuda de 318.057, durante el ao 2010 estuvo en 361.835, existiendo tambin una
proporcionalidad con los deudores varios.

En lo que respecta a los activos, estos han mantenido sus mrgenes de proporcionalidad en
903.901.-

Se puede observar que existe una inconformidad por parte de los directivos, debido a que se
debe manejar una serie de paradigmas de atencin en torno a esta situacin, y se hace
necesario la realizacin de un programa o el diseo de una estrategia que muestre efectiva en
torno a esta situacin, debido a que en los dos aos se dieron unas diferencias especficas,
aumentndose la tendencia durante el ao 2011.



3.2 ASPECTOS POR RESALTAR:

Hay que resaltar que en el contexto de los deudores, se puede apreciar que sta tendencia se
ha mantenido durante los dos aos, notndose que durante el 2010 al 2011 el aumento de los
deudores aumento en dos millones de pesos, cifra preocupante debido a que el total de la
deuda hasta el 2011 se ha mantenido en 318.067