Para pertenecer al rgimen simplificado se tienen en cuenta slo los ingresos gravados

Los ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se cumple o no con el tope para
pertenecer al rgimen simplificado, son los que provenientes exclusivamente de las actividades
gradas con el impuesto a las ventas.
Procedimiento tributario 2014
As la cosas, si el responsable desarrolla actividades gravadas y excluidas, la excluidas del impuesto
a las ventas se restan del total de los ingresos, y el resultado, es decir, los ingresos provenientes de
la actividad gravada, es el que se toma como referencia para efectos de calcular el tope mximo
de ingresos que permite a un responsable clasificarse en el rgimen simplificado.
Dice el artculo 499 del estatuto tributario:
Quines pertenecen a este rgimen. Al rgimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas
pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas;
los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten
servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
()
El artculo hace referencia a que pertenecen al rgimen simplificado, aquellas personas que
realicen operaciones gravadas o que presten servicios gravados, y luego condiciona este hecho [el
de realizar actividades gravadas o prestar servicios gravados] a que los ingresos provenientes de
actividad [el artculo est hablando de la actividad gravada o del servicio gravado] sean inferiores a
4.000 Uvt.
Si la intencin de la norma hubiera sido incluir la totalidad de los ingresos del responsable, se
hubiera referido a las actividades, lo cual hara presumir que las inclua a todas, o simplemente
hubiera dicho los ingresos totales, pero no, lo que hizo fue sealar que los ingresos totales
provenientes de la actividad sean inferior es a 4.000 Uvt.
Cuando dice la norma de la actividad hay que tener presente que se est haciendo referencia
directa a lo establecido anteriormente en cuanto que realicen operaciones gravadas, as como
quienes presten servicios gravados; aqu se est hablando exclusivamente de actividades y
servicios gravados, por tanto no se puede entender otra cosa.
Cuando se habla de actividades gravadas, incluye tambin a las actividades exentas; slo se
excluyen aquellos productos y servicios excluidos o que no generan Iva.
As, si un responsable tiene ingresos originados en actividades gravadas por 50.000.000 y
70.000.000 en actividades excluidas, puede pertenecer al rgimen simplificado, toda vez que su
actividad gravada no supera los 4.000 Uvt de que trata el numeral 1 del artculo 499 del estatuto
tributario.
Quines pueden pertenecer al rgimen simplificado en el 2014?
Cambia el ao (2014) y se modifican los topes de los diferentes requisitos que se deben cumplir
para pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto a las ventas, segn el artculo 499 del
estatuto tributario.
Procedimiento tributario 2014
En primer lugar hay que precisar que al rgimen simplificado slo pueden pertenecer las personas
naturales que venden productos o prestan servicios gravados con el impuesto a las ventas. Los
exentos clasifican como gravados, slo que a la tarifa del 0%.
Que los ingresos obtenidos en el 2013 hayan sido inferiores a $107.364.000. (Numeral 1 del
artculo 499 del Estatuto tributario).
Que no tenga ms de un establecimiento de comercio u oficina. (Numeral 2 del artculo 499).
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles. (Numeral 4)
Que no sean usuarios aduaneros. (Numeral 5)
Que en el ao gravable 2013 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestacin de
servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt ($88.575.000). (Numeral 6 artculo
499)
Que durante el ao 2014 no celebre contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es $ 90.701.000. Se toma como
referencia el Uvt del 2014. (Numeral 6 artculo 499)
Que el monto de las consignaciones durante el 2013 no hayan superado la suma de $ 120.785.000
y durante el 2014 no superen la suma de $ 123.683.000. (Numeral 7 del artculo 499)
Nota: Cuando la norma habla de ao anterior, en este caso 2013, el Uvt que se toma es el del
2013, cuando se refiere al respectivo ao, se toma el Uvt vigente en el 2014.