Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
PROIECT
EVAZIUNEA FISCAL
- S.C. EASYMAG S.R.L. -
BUCURETI
2013
CUPRINS
Pag2
Pag3
Astfel, prima lege a evaziunii fiscale dup anul 1989 a fost Legea nr. 87/1994, n care
erau prevzute msuri de combatere a evaziunii fiscale.
n anul 2005, datorit ineficienei legislaiei anterioare, a creterii alarmante a cazurilor
de evaziune fiscal a fost adoptat o nou reglementare n materia evaziunii fiscale, respectiv
Legea 241/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 672 din 27 iulie 2005, pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale.
Capitolul II Spea
n urma unei cercetri mai amnunite prin pres, am gasit o spe care efectua mai multe
tipuri de evaziuni fiscale.
Poliitii bucureteni fac percheziii la 5 adrese din Capital i din Buzu, n cazul unor
tunisieni i romni suspectai c au nfiinat 12 firme prin care importau i vindeau produse IT
precum componente de calculator, camere video sau laptopuri, fcnd o evaziune fiscal prin
care au pgubit statul cu 500.000 de euro.
De-a lungul timpului, reeaua este suspectat c a splat peste 100 de milioane de euro
n Romnia, rulnd banii obinui prin evitarea plii de taxe, impozite i TVA ctre stat.
Este vorba despre firmele din jurul retailer-ului de produse IT Easymag, care vinde att pe
internet, ct i n magazine, au precizat pentru gndul reprezentanii Poliiei Capitalei. Firmele
sunt deinute de doi tunisieni - Wael Alaya (23 de ani, absolvent al Politehnicii Bucureti,
triete n Capital) i Bouzidi Mohamed Amine (22 de ani, triete n Berlin, dar a locuit i n
Romnia), precum i de un romn - Cosmin Moraru (34 de ani, nscut n Fieni). Un alt romn,
Vasile ugui, este reprezentantul legal al firmelor respective.
Firmele prin care s-a fcut cea mai mare evaziune fiscal sunt Easymag Data, Easyshop
Upgrade i Easymag Shop.
Reeaua de firme tunisiano-romn folosea trei metode pentru a face evaziune fiscal, au
explicat pentru gndul reprezentanii Poliiei Capitalei. Fie nu nregistrau n contabilitate toate
operaiunile comerciale de vnzare-cumprare, fie nregistrau produsele la un pre mul mai
mic dect cel real, pentru a plti impozite i TVA mai mici, fie nregistrau cheltuieli fictive, pe
care s le deduc din profit.
Poliitii suspecteaz c reeaua a splat o sum impresionant de bani - 100 de milioane
de euro, obinui de pe urma evaziunii fiscale, rulnd sumele prin bnci din Romnia. Metoda
folosit era rudimentar - ei trimiteau banii n conturi bancare, apoi i scoteau de la bnci i i
foloseau mai departe.
Poliitii pun n aplicare trei mandate de aducere pentru persoanele implicate n reea.1
Caracterizare general:
Pag4
A)
Consider c infraciunea este lipsit de obiect material, dei exist i opinii conform
crora obiectul material l constituie declaraiile sau evidenele financiar-contabile al cror
coninut a fost alterat de contribuabil. Avnd n vedere c obiectul material este definit ca bunul
mpotriva cruia se ndrept nemijlocit aciunea sau inaciunea i care poate fi vtmat n
integralitatea sa ori pus n pericol prin aceast aciune, se poate concluziona c sustragerea de la
impozitare nu are ca efect lezarea n vreun fel a bunului sau a sursei impozabile.
Spre deosebire de vechea reglementare, n norma de incriminare a fost nlocuit cuvntul
obiect cu cuvntul bun, ceea ce reprezint un plus al legii.
Suntem n prezena unei infraciuni cu coninut alternativ, prin urmare i n cazul n care
se svresc dou sau mai multe aciuni de ascundere, vom avea o singur infraciune.
Trebuie spus c ncepnd cu data intrrii n vigoare a Ordonanei de Urgen nr.
117/2010, dispoziiile art. 9 alin.1 lit. a) din Legea nr. 241/2005 sunt incidente i n cazul n care
venitul este ascuns n scopul sustragerii de la plata contribuiilor sociale prevzute expres n
Codul fiscal.
Pag5
Urmarea imediat const n crearea unei stri de pericol n legtur cu ncasarea sumelor
reprezentnd obligaii fiscale ctre stat.
n primul rnd, cnd vine vorba de aceast metod de evaziune fiscal, se apeleaza la
relaia cu terii (client, furnizori sau pri afiliate), ntruct exist mai multe metode pentru a evita
nregistrarea n contabilitate a vnzrilor i cumprrilor, iar acestea reprezint o parte foarte
important a investigaiei.
Primul procedeu pe care a dori s il descriu este i cel folosit de grupul de companii
Easymag n vanzarea produselor IT i a componentelor de calculatoare:
n cazul persoanelor juridice se emiteau facturi i avize de insoire a mrfi care erau
destinate doar clientului, copiile facturilor fiind distruse imediat dupa livrare rezultnd
nenregistrarea acestora n contabilitate.
n cazul clienilor persoane fizice care au achiziionat bunuri on-line se emitea o factur
proforma care ulterior era stornat pentru a-i terge efectele.
totodat exist i categoria clienilor care nu vroiau factur fiscal, dar aici aparea
problema garaniilor aa c Easymag a nceput sa ofere garanie doar n baza
certificatului de garanie semnat i tampilat.
Aici fiind vorba doar de vnzare, compania a trebuit s rezolve i problema achiziiilor de
mrfuri fa factura, un lucru mai greu de realizat, ntruct avea nevoie de parteneri care
urmreau acelai scop, aa c o rud a unuia dintre asociai a nfiinat o firm care fcea
achiziiile legal dup care erau transferate fr factur fiscal, fr aviz de nsoire i fr alte
documente n depositul companiei Easymag dup care erau puse n vnzare prin modalitile
menionate anterior.
Un al doilea procedeu prin care se poate face evaziune fiscal este cel clasic n care toate
companiile implicate n vnzare-cumprare (de la producator pn la consumatorul final) nu emit
factur fiscal i nu nregistreaz nici-o micare n contabilitate nici venituri nici cheltuieli. Din
punct de vedere teoretic achiziia mrfii nu poate fi demonstrat pentru ca ea nu a existat
niciodat scriptic ci doar faptic la toate companiile implicate.
Un al trei-lea procedeu este cel n care sunt achiziionate o serie de bunuri (de obicei
mici i multe) ntre care unele vin nsoite de documente justificative relevante pentru companie,
iar altele nu. Spre exemplu atunci cand se cumpr en-gros pentru magazine de desfacere o parte
din marf este cumparat cu factur nregistrat pe persoana juridica i o alt parte este
nregistrat pe persoana fizic (majoritatea magazinelor de tip Cash&Carry ofer o astfel de
opiune pentru a atrage clienii s foloseasc magazinul nu doar la aprovizionarea magazinelor ci
i pentru aprovozionare personal).
n acest caz nu exist nregistrri contabile propriu-zise deoarece, n prim faz se evit
folosirea documentelor justificative care reprezint dovezi solide n cazul unui proces de
evaziune fiscal sau chiar dac exist aceste documente se evit nregistrarea lor n contabilitate.
Pag6
B)
Pag7
C)
A treia modalitate prin care s-a produs evaziunea fiscal este nregistrau
cheltuieli fictive, pe care s le deduc din profit:
Pag8
Pag9
1,240,000
40,000
240,000
Fapta de a nu evidenia prin acte contabile sau alte documente legale,n ntregime sau n
parte, veniturile realizate ori de a nregistra cheltuieli care nu au la baz operaiuni reale, dac au
avut ca urmare neplata ori diminuarea impozitului, taxei si a contributiei, se pedepseste cu
inchisoare de la 6 luni la 5 ani si interzicerea unor drepturi sau cu amenda de la 1.000.000 la
10.000.000 lei.
Sanctiuni:
-
Pag10
Capitolul II Concluzii
Tipuri de fraude fiscale
Sindromul Phoenix o firmp ce avea obligaia de plat a TVA se declar n faliment,
dar apare o alt firm cu acelai director.
Sindromul companiilor multiple, se nregistreaz mai multe firme, printre care i una
fantom.
Manipulrile insignifiante ,omiterea de la nsumare a unor pagini din registrele contabile,
nregistrare repetat a unor facturi de intrare, reportare greit, decont de TVA incorect etc.
Modaliti prin care se poate depista aceste proceduri de evaziune fiscal:
1. Cea mai buna metoda prin care se poate depista este n timpul unui control al
stocurilor/inventariere deoarece se poate observa o neconcordanta intre stocul faptic si cel
scriptic si totodata poate fi si o operatiune de intelegere a businiss-ului .
2. Verificarea documentelor vamale detinute de catre societate si verificarea in baza de date
a Autoritatii Nationale a Vamilor tranzactiile istorice in care a fost implicata compania.
Intrucat Europa este un mic producator de componente IT multe companii prefera sa le importe
din ASIA datorita costurilor foarte scazute.
3. Deoarece nu toate tranzaciile implica o miscare directa a numerarului, se poate inainta
cereri de confirmare atat a soldurilor cat si a tranzactiilor din partea bancilor. Daca in confirmare
se gasesc miscari nejustificate acestea pot face obiectul unui act de evaziune fiscala.
4. n acelai timp se pot nainta controale si la partenerii companiei (clienti, furnizori si
entitati afiliate) pentru a se stabili daca au fost incalcate regului de inregistrare in contabilitate si
stabilirea mai exacta a prejudiciului adus statului.
5. Analiza cheltuielilor cu chiria si a contractelor de inchiriere. Pot aparea discrepante atunci
cand se inchiriaza un spatiu mai mare decat este necesar. Aceasta analiza relationeaza direct cu
inventarierea si analiza stocurilor.
6. Analiza contractelor, deoarece contractele incheiate cu partenerii societatii pot furniza
detalii foarte utile in desfasurarea controlului fiscal.
Msuri de prevenire
Patronatul Romn constat lipsa de voin politic n luarea unor decizii importante, cu
referire la nfiinarea Tribunalelor fiscale menite s rezolve o parte important a cauzelor
evaziunii fiscale.
n urma analizei speei noastre, msurile ce ar trebui puse in aplicare pentru limitarea
efectelor evaziunii fiscale sunt urmatoarele:
- promovarea unui control fiscal de calitate i orientat mai mult spre sectoarele cu risc
ridicat de fraud,
Pag11
Pag12
BIBLIOGRAFIE:
1. Drago Ptroi, Evaziunea fiscal ntre latura permisiv, aspectul contravenional i
caracterul infracional, Ed. Economic, Bucureti, 2007
2. Horatiu Sasu, Evaziunea fiscal ilegal, Ed. Economic, Bucureti, 2005
3. Nicolaie Hoanta, Evaziune fiscal, Ed, Economic. Bucureti, 2010
4. ***Legea nr. 241 din 15 iulie 2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale
5. *** Legea Contabilitii nr. 82/1991
6. *** OUG nr. 46/2009 privind imbunatatirea procedurilor fiscale si diminuarea
evaziunii fiscale
7. *** Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele
metodologice de aplicare
8. *** Legea nr. 140/1996 privind Codul penal
9. http://www.gandul.info/stiri/evaziune-fiscala-record-o-retea-de-firme-de-componente-it-dinbucuresti-a-spalat-peste-100-de-milioane-de-euro-prin-banci-10643879
10. www.anaf.ro
11. www.scj.ro
Pag13
Pag14