El Derecho Financiero es importante porque es una disciplina jurdica que tiene como finalidad el estudio de las normas, principios y reglas las mismas que organizan los recursos del Estado y a los contribuyentes, la distribucin de stos recursos es mediante la percepcin, administracin y empleo de los ingresos y egresos pblicos destinados a los diferentes fines y necesidades de la sociedad.
Denominamos ingreso pblico comprende los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales), los ingresos procedentes de los bienes patrimoniales (como pueden ser los bienes administrativos, bienes del dominio pblico y patrimoniales), los productos de operaciones de la deuda pblica (capitales tomados a prstamo por los entes pblicos), y los ingresos que proceden de monopolios fiscales (actualmente lo son la lotera nacional y el tabaco)Adems podemos agregar que regula la actividad Financiera del Estado y de las entidades pblicas y a la vez,
Denominamos egresos y/o gasto pblico aquello que comprende bsicamente el programa de gastos que se aprueban por ley de ao en ao (presupuestos del Estado), y las obligaciones del Estado
Por ello podemos decir que el Derecho Financiero regula la Actividad Financiera del Estado y de las entidades pblicas.
2. SEALE LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO, EXPLIQUIE BREVEMENTE.
DERECHO TRIBUTARIO.- Tiene por finalidad el estudio de las normas legales, reglas y principios de regulan las imposiciones tributarias, a su vez, sta rama se divide en tres:
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.- Se encarga del estudio de las normas que regulan la relacin jurdica tributaria y su resultado de sta como la obligacin tributaria, el domicilio fiscal, el hecho imponible, las Derecho Financiero 7
exenciones tributarias, etc., tiene potestad tributaria desconcentrada para crear tributos diferentes del impuesto como son las contribuciones y tasas. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL.- Es tambin Derecho Tributario Administrativo porque tiene como materia las normas que regulan la actuacin de la administracin tributaria a fin de identificar a la persona responsable del pago, precisar su monto, acotar y liquidar el tributo, realiza una actividad fiscalizadora. DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL.- Su funcin es disciplinar el reclamo tributario, los procedimientos no contenciosos, los medios impugnatorios, as como la queja tributaria.
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO.- Tiene la cualidad de generar tratados o convenios que regulan los hechos tributarios de carcter internacional, ya sea por la nacionalidad o domicilio de los contribuyentes o por el lugar donde celebran sus negocios.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.- Su funcin principal es regular la potestad tributaria tanto originaria como derivada.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO.- Tiene la capacidad de sancionar mediante orden coactivo toda conducta contraria a la norma legal, comprende la sancin de los delitos, las faltas y las contravenciones, mediante penas menores como son las multas, comisiones, etc.
3. SEALE LA DIFERENCIA ENTRE DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO.
Como se haba mencionado el Derecho Financiero es una disciplina jurdica que tiene como finalidad el estudio de las normas, principios y reglas las mismas que organizan los recursos del Estado. A su vez, comprende la regulacin jurdica de los tributos, del presupuesto, de la ejecucin de gastos y de los emprstitos.
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Mientras que el Derecho Tributario es una rama del Derecho Financiero (tambin conocido como derecho fiscal) , circunscrito nicamente a los ingresos pblicos, el mismo que regula los tributos, as como tambin los poderes, deberes y prohibiciones que los complementan, cuyo ttulo es la ley, es decir, cuyo vnculo se encuentra en la Derecho Pblico y no en el Derecho Privado, ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos mediante el tributo y las obligaciones tributarias que sirven para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn
4. CONCEPTUALICE BREVEMENTE QUE ES EL TRIBUTO.
Entre los diversos recursos con que cuenta el Estado para la satisfaccin de las necesidades pblicas tienen fundamental importancia los ingresos genricamente conocidos como "TRIBUTOS" o "contribuciones", que constituyen un gravamen que el Estado, en forma unilateral y en ejercicio de sus potestades, impone a los particulares.
Dicho gravamen ha dado lugar a la formacin de la disciplina jurdica que trata de los principios y normas que la constituyen y que forman el Derecho Tributario.
5. PRECISE LAS CLASES DE TRIBUTOS
Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
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TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL
- IMPUESTO A RENTA.- Es el impuesto de periodicidad anual, que grava las rentas provenientes del capital. La Ley establece la presencia de una renta neta y una renta bruta y para ello se ha establecido cinco categoras. Renta de 1era. Categora: La producen los arrendamientos, subarrendamientos y cesin de bienes. Renta de 2da. Categora: Est constituida por intereses de la colocacin de capitales, las regalas, las patentes, las rentas vitalicias. Renta de 3era. Categora: Inicia cuando de producen las actividades de comercio o industria. Renta de 4ta. Categora: Se constituye por el trabajo independiente, profesin, arte u oficio, as como los integrantes de los directorios, sindicatos. Renta de 5ta. Categora: Se constituye por el trabajo dependiente de los ingresos de prestaciones de servicios.
- RENTA A LAS VENTAS.- O tambin llamado impuesto al valor agregado, grava el precio de la compra en el pas, de bienes muebles., la prestacin de bienes o de servicios en el pas.
No se consideran actividades de renta a las ventas: El arrendamiento y dems cesiones de uso de bienes muebles o inmuebles. La transferencia de bienes usados. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas. La importacin de bienes donados a entidades religiosas. Las operaciones de compra y venta de oro y plata que realice el Banco Central de Reserva del Per. La transferencia o importacin de bienes prestados de servicios que efecten las instituciones educativas o particulares. Los pasajes internaciones adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales. Los servicios que presenten las AFP. Derecho Financiero 10
Las importaciones o transferencias a ttulo gratuito. Los intereses o ganancias de capital generados por Certificados de Depsitos del BCR. Los juegos de azar y apuestas. La venta o importacin de medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que importan para el tratamiento de enfermedades del VIH. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas.
- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Grava las ventas y las importacin de diversos bienes como licores y otros. - DERECHOS ARANCELARIOS.- Trmites administrativos Tasas por la prestacin de servicios pblicos El Rgimen nico Simplicado RUS
TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES
- IMPUESTO PREDIAL.- Grava la propiedad o la posesin inmobiliaria de bienes rustico como bienes urbanos. La administracin le corresponde a la Municipalidad Distrital
Estn inafectos para el pago del impuesto El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades Los gobiernos extranjeros Las entidades religiosas Las sociedades benficas El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. Universidades y Centros educativos Las concesiones dedicados al aprovechamiento forestal Los predios de los partidos polticos. Los predios de organizaciones con discapacidad Los predios de organizaciones sindicales reconocidas por el MT.
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- IMPUESTO DE ALCABALA.- Grava la transferencia del inmueble, ya sea a ttulo oneroso o a ttulo gratuito. El impuesto no tiene periodicidad. La administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital.
Estn inafectos para el pago del impuesto El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades Los gobiernos extranjeros Las entidades religiosas El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y Centros educativos
- IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- Grava la propiedad de vehculos con una antigedad de 3 aos como mximo. El tributo es de periodicidad anual.
No estn afectos al pago de impuestos los vehculos nuevos destinados al transporte masivo de pasajeros ni los remolques.
Estn inafectos para el pago del impuesto El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades Los gobiernos extranjeros Las entidades religiosas El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y Centros educativos
- IMPUESTO A LAS APUESTAS.- Grava los ingresos de las empresas que realizan eventos hpicos y similares en las que se realizan apuestas. El impuesto es de periodicidad mensual.
- IMPUESTOS A LOS JUEGOS.- Grava a las loteras, rifas y bingos, as como a la obtencin de los premios en juegos de azar. El impuesto es de periodicidad mensual. La aplicacin de las tasas son: Bingos, rifas y sorteos (10%) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos (10%) Loteras y otros juegos de azar (10%) Derecho Financiero 12
- IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS.- Grava al pago por ingreso a espectculos, siempre que no sean deportivos ni auspiciados por el Instituto Nacional de Cultura.
No estn gravados: Los espectculos de Opera, Opereta, Ballet, Circo, Folklore nacional, calificados como espectculos culturales
La aplicacin de las tasas son: Espectculos taurinos (15%) Carreras de caballos (15%) Espectculos cinematogrficos (10%) Otros (15%)
- CONTRIBUCIN ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS.- Grava los beneficios derivados del a ejecucin de obras pblicas que realizan las municipalidades.
CONTRIBUCIONES CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.
- TASAS CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.- Las tasas son tributos que se pagan por servicios individualizados en el contribuyente.
Los tributos administrados por el Estado y que este transfiere a las municipalidades encontramos:
- IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.- Constituido por el 2% del IGV - IMPUESTO AL RODAJE.- Constituye un porcentaje de la gasolina - PARITICIPACIN EN LAS RENTAS DE ADUANAS.- Es el 2% de la recaudacin de la aduana ubicada en la jurisdiccin municipal. - IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.- Es la propiedad de las naves de recreo administrada por la capitana de puertos. - IMPUESTO A LAS MAQUINAS TRAGAMONEDAS.- Grava las utilidades que se obtiene por cada mquina.
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- CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL - CONTRIBUCIN AL SENATI - CONTRIBUCIN AL SENSICO
6. REALICE UNA CRTICA RESPECTO DE LOS PROGRAMAS SOCIALES DONDE SE DETERMINE MALVERSACION DE FONDOS.
Para empezar definiremos que es un Programa social; es la accin que una organizacin, gubernamental o no gubernamental, dirige hacia un tipo de poblacin para mejorar, en algn aspecto, su bienestar social, tratando de cooperar en el desarrollo humano.
Los programas son acciones especficas de un proyecto que incluye una meta an ms grande. El Proyecto Social. Por ejemplo: Un proyecto puede ser, llevar educacin sexual a una poblacin campesina, pues el programa se define en el rea de materiales educativos para ayudar a cumplir dicha meta.
Tambin podemos agregar que existen diferentes tipos de programas que el gobierno ofrece a favor de los ms necesitados, como podemos observar en el siguiente esquema:
PRONAA.- EL objetivo es prevenir la malnutricin de la poblacin vulnerable, el cual beneficia a ms de 3,904,706 nias, nios de 6 meses a 2 aos, gestantes y madres que dan de lactar.
FONCODES.- El objetivo es generacin de empleo temporal y superacin de la pobreza, el mismo que beneficia a 416,342 personas de bajos recursos, a travs de 1,195 proyectos.
CUNA MAS.- El objetivo es mejorar el desarrollo infantil de nias y nios menores de 36 meses.
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JUNTOS.- El objetivo es aliviar las restricciones extremas de consumo, romper con la transmisin intergeneracional de la pobreza y potenciar el capital humano de los hogares ms pobres del Per.
PENSIN 65.- El objetivo es atenuar la vulnerabilidad de los ingresos de los adultos mayores de 65 aos, y apoyarlos para que tengan una vida ms digna.
Sin embargo estos programas no slo est destinado a mejorar la calidad de vida de la poblacin ms necesitada, sino que adems sta sujeto a la malversacin de los fondos que estos generan por aquellos que teniendo poder para su control y manejo abusan de ello.
Por ejemplo: en marzo del 2009 sali publicado Jefe de PRONAA podra ser denunciado por malversacin de fondos (Tacna) ttulo que se le otorgo porque habra incurrido en el delito de malversacin de fondos, al pagar de manera irregular, servicios que no se encuentran permitidos dentro de la normativa de su institucin, como son: el decorado de un carro alegrico en carnavales, otro por el da de la mujer y en una accin cvica, stos gastos no contaban con presupuesto propio, pues el importe ascenda a 1,400 soles, dinero del estado que fue destinado para otros fines al que se encuentran en el presupuesto, el mismo que est configurado como delito de malversacin de fondos.
Asimismo, Comisin de la Mujer denuncia irregularidades en el PRONAA, manifest que existen indicios comprobables de malversacin de fondos pues remarc que personal ingresante fue colocado en puestos inexistentes puestos fantasmas y su salario fue cubierto con el dinero destinado a la compra de alimentos para los comedores populares.
Tambin podemos agregar a alcalde de la municipalidad distrital de Indiana Elisban Ochoa Sosa que fue denunciado por la administracin de FONCODES por malversacin de fondos, por la construccin de una posta mdica ubicada en el ro Manat. La denuncia sobre el caso se realiz por el faltante de S/.3,301.00, en donde observ que la principal razn habra sido el mayor precio en la compra de los materiales de construccin. Derecho Financiero 15
A su vez, La Direccin Regional de Educacin de Tacna habra incurrido en una presunta malversacin de fondos al coger dinero no autorizado para el pago de las Compensaciones de Tiempos de Servicios CTS que se hizo a algunos maestros. "En otras regiones no se procedi al cese, precisamente porque no hay el presupuesto para pagar las CTS, el Ministerio de Economa y Finanzas no otorg ese presupuesto, entonces cmo se explica que en Tacna s hubo esos pagos"
En mi opinin, la malversacin de fondos es una delito, tal como se menciona en el Artculo 389 del Cdigo Penal, donde el funcionario o servidor pblico aprovechndose de su cargo (abuso de autoridad) da al dinero de programas de apoyo social, de desarrollo o asistenciales que administra una aplicacin definitiva diferente de aquella a los que estn destinados, afectando el servicio o la funcin encomendada.
Privando o restando de sta manera el ingreso o apoyo a los sectores ms necesitados, cuya finalidad fue creado Los Programas Sociales.
Dichas acciones de malversacin deberan de cumplir penas privativas de libertad mayores a los que se menciona en el Art. 389 CP (ser reprimido con pena privativa de no menor de tres aos ni mayor de ocho aos), a fin de poder contrarrestar de esa forma a aquellos funcionarios que no miden el dao que ocasionan afectando as a la poblacin como es el caso del PRONAA o CUNA MAS, cuya finalidad fue creado para reducir la malnutricin y mejorar el desarrollo infantil de los nios de 6 meses a 12 aos de edad de sta poblacin vulnerable.
Y adems podemos agregar a FONCODES, el mismo que promueve la autonoma econmica sostenible de los hogares rurales en situacin de extrema pobreza, el cual genera oportunidades econmicas articuladas territorialmente, mediante proyectos como son: Sistemas de agua potable, Saneamiento bsico, Infraestructura de salud, Infraestructura educativa, Infraestructura vial, Redes secundarias de electrificacin, estos proyectos se ven interrumpidos por aquellos funcionarios que aprovechando de su cargo realizan actos de malversacin de fondos inflando los precios de los materiales a utilizar en determinados proyectos, desfavoreciendo a la poblacin ms Derecho Financiero 16
pobre de nuestro pas, quitndoles lo necesario para su subsistencia, pues de esa forma se les resta oportunidades a su desarrollo.
Y para culminar mencionaremos a PENSION 65, importantes ingresos para los hombres y mujeres de la tercera edad mayores de 65 aos el poder ayudarlos dndoles una calidad de vida digna, se ven frustrado dichos ingresos para sta zona debido a la malversacin pues la utilizacin de stos fondos son utilizados para cubrir pagos que no estn dentro del presupuesto o cubrir remuneraciones de puestos de trabajos inexistentes, suprimindoles de esta manera los ingresos y/o apoyo necesarios a la poblacin ms vulnerable de nuestro pas.
Deberan de tomar conciencia del dao que se genera, para ello se debera optar por dos opciones, la primera de incrementar la pena y la segunda de dar charlas de capacitacin a fin de sensibilizar a la poblacin, sobre todo a los que son responsables de sus cargos pues existe una insuficiente capacidad de los funcionarios que incurren en estos actos.
Slo as podremos decir que existe un alivio de la pobreza y vulnerabilidad mediante el impulso del desarrollo.