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COMO CALCULAR LA RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE SU SALARIO

Existen dos procedimientos para la Retencin en la fuente por concepto de salarios. A


continuacin se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir
para la depuracin es la siguiente:
Procedimiento nmero 1:
Se suma el total pagos laborales del mes
En dinero o en especie
Sean o no factor salarial, acaciones
!i"ticos permanentes
#irectos o indirectos
(- Cesa!t"as# $!tereses sobre %esa!t"as & pr$ma m"!$ma legal de ser'$%$os
(- I!gresos !o %o!st$tut$'os de re!ta o ga!a!%$a o%as$o!al
Aporte o$ligatorio al sistema de salud %&'(
Aportes pensionales o$ligatorios
Aportes oluntarios )asta el l*mite legal
+ngresos ,ue no incrementen el patrimonio del tra$a-ador: reem$olso gastos, pagos
alimentacin salud . educacin ,ue cumplan los re,uisitos.
(- Re!tas E(e!tas
+ndemni/acin por accidente de tra$a-o o enfermedad o ,ue impli,uen proteccin a la
maternidad.
0astos de entierro del tra$a-ador
0astos de represen funcionarios oficiales
Exencin para miem$ros fuer/as armadas
(- )*+ (Re!tas de traba,o e(e!tas
(- -es%ue!to propor%$o!al por pagos por '$'$e!da# salud & edu%a%$.!
(/ Base de rete!%$.!
Procedimiento nmero 1:
A0 Se suma el total pagos laborales del mes
En dinero o en especie
Sean o no factor salarial, acaciones
!i"ticos permanentes
#irectos o indirectos
(- Cesa!t"as e $!tereses sobre %esa!t"as
(- I!gresos !o %o!st$tut$'os de re!ta o ga!a!%$a o%as$o!al
Aporte o$ligatorio al sistema de salud %&'(
Aportes pensionales o$ligatorios
Aportes oluntarios )asta el l*mite legal
+ngresos ,ue no incrementen el patrimonio del tra$a-ador: reem$olso gastos, pagos
alimentacin salud . educacin ,ue cumplan los re,uisitos.
(- Re!tas E(e!tas
+ndemni/acin .por accidente de tra$a-o o enfermedad o ,ue impli,uen proteccin a la
maternidad
0astos de entierro del tra$a-ador
0astos de represen funcionarios oficiales
Exencin para miem$ros fuer/as armadas
(- )*+ (Re!tas de traba,o e(e!tas
(- -es%ue!to propor%$o!al por pagos por '$'$e!da# salud & edu%a%$.!
%2( Este resultado se diide por 13 o el nmero de meses ,ue corresponda.
(/ I!greso me!sual promed$o (Base para determ$!ar por%e!ta,e 1$,o de rete!%$.!0
4asta a,u* )emos determinado el porcenta-e fi-o ,ue se aplicara en los seis meses siguientes
a la fec)a del c"lculo.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento ,ue en el procedimiento 1 para
determinar la $ase de retencin, a la cual se le aplicara el porcenta-e fi-o determinado en le
procedimiento anterior %A(, puesto ,ue una cosa es determinar el porcenta-e fi-o, . otra
determinar la $ase para aplicar el porcenta-e fi-o. 5na e/ determinado el porcenta-e fi-o, este
se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, as* la $ase depurara en cada mes, no
alcance el tope m*nimo para estar sometido a retencin en la fuente.
E-emplo: supongamos ,ue se aplicara retencin en la fuente so$re ingresos graa$les
superiores a 1.666.666, . en el caso ,ue utilicemos el procedimiento 1, puede ser ,ue en el
mes de fe$rero, el salario solo sea de 766.666 una e/ depurado, en tal caso se de$e aplicar
el porcenta-e fi-o de retencin .a determinado con anterioridad. Esto no suceder*a en el
procedimiento 1, .a ,ue solo se aplicar*a retencin si el salario graa$le supera el 1.666.666
de ,ue )a$lamos en este e-emplo. En otras pala$ras, una e/ determinado el porcenta-e fi-o,
este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de
los mismos, lo ,ue no sucede con el procedimiento 1, en el ,ue solo se aplicar*a retencin si
el los ingresos graados superan el 1.666.666
8ontinuacin procedimiento 1:
B0
Se suma el total pagos laborales del mes
9 En dinero o en especie
9 Sean o no factor salarial, acaciones
9 !i"ticos permanentes
9 #irectos o indirectos
(- Cesa!t"as e $!tereses sobre %esa!t"as0
(- I!gresos !o %o!st$tut$'os de re!ta o ga!a!%$a o%as$o!al
9 Aporte o$ligatorio al sistema de salud %&'(
9 Aportes pensionales o$ligatorios
9 Aportes oluntarios )asta el l*mite legal
9 +ngresos ,ue no incrementen el patrimonio del tra$a-ador: reem$olso gastos, pagos
alimentacin salud . educacin ,ue cumplan los re,uisitos.
(- Re!tas E(e!tas
+ndemni/acin por accidente de tra$a-o o enfermedad o ,ue impli,uen proteccin a la
maternidad
0astos de entierro del tra$a-ador
0astos de represen funcionarios oficiales
Exencin para miem$ros fuer/as armadas
(- )*+ (Re!tas de traba,o e(e!tas
(- -es%ue!to propor%$o!al por pagos por '$'$e!da# salud & edu%a%$.!
(/ Base de rete!%$.! 2ue se mult$pl$%a por el por%e!ta,e 1$,o de rete!%$.! (A3B
El procedimiento nmero 1, se de$e calcular en los meses de diciem$re . de -unio de cada
a:o, . se tomara el promedio de los 11 meses anteriores al mes en el ,ue se )ace el calculo,
es decir ,ue si se )ace el calculo en diciem$re de 166;, se tomaran los ingresos )asta el mes
de noiem$re %noiem$re 166<=noiem$re 166;(, ,ue es el mes anterior al mes de diciem$re
en el cual se )i/o el c"lculo.
En el caso ,ue el empleado llee menos de un a:o tra$a-ando, se tomaran en cuenta los
meses ,ue llee . se diidir" por ese mismo nmero. E-emplo: si el empleado llea la$orando
16 meses, se sumaran los ingresos de esos 16 meses . una e/ depurados se diidir"n por
16 para determinar la $ase. Recuerde ,ue cuando se llea un a:o a m"s, la sumatoria
resultante de los 11 meses anteriores se diidir" en 13.
5na e/ determinado el procedimiento a utili/ar, el alor all* esta$lecido se llea a la siguiente
ta$la para determinar el alor a retener:
Ra!gos e! U4T33
Tar$1a
Marg$!al
IM5UESTO
-esde 6asta
7 8 9* 8+ 8
7 9* :*8 :9+ (I!greso laboral gra'ado e(presado e! U4T me!os de 9* U4T3:9+
7 :*8 ;<8 )=+
(I!greso laboral gra'ado e(presado e! U4T me!os de :*8 U4T3)=+
m>s :8 U4T
7 ;<8 E! adela!te ;;+
(I!greso laboral gra'ado e(presado e! U4T me!os de ;<8 U4T3;;+
m>s <9 U4T
> Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 1 a ,ue se refiere el art. 37< E.?., el alor del impuesto en 5!? determinado de
conformidad con esta ta$la, se diide por el ingreso la$oral total graado conertido a 5!?, con lo cual se o$tiene la tarifa de retencin
aplica$le al ingreso mensual.
> Para el a:o graa$les 1667 . siguientes 33'
>> 5nidad de de !alor ?ri$utario 2 @11.6A& .
Co!%epto & 'alores 2ue se dedu%e! o des%ue!ta! del total de $!gresos para determ$!ar
la base somet$da a rete!%$.!
Cesa!t"as e $!tereses sobre %esa!t"as
El art*culo 16< de Estatuto tri$utario en su numeral &, esta$lece ,ue son exentas siempre .
cuando el salario mensual promedio de los seis ltimos meses del empleado no exceda de
3A6 5!? %@;.;17.B66(.
La parte no graada %la ,ue excede el l*mite( se determinar" as*:
Ma&or de ;*8 U4T ?asta @:8 U4T el 98+
Ma&or de @:8 U4T ?asta @A8 U4T el =8+
Ma&or de @A8 U4T ?asta *;8 U4T el <8+
Ma&or de *;8 U4T ?asta *98 U4T el @8+
Ma&or de *98 U4T ?asta <*8 U4T el )8+
Ma&or de <*8 U4T e! adela!te el 8+
5r$ma m"!$ma legal de ser'$%$os
La ra/n por la ,ue se exclu.e no es por ,ue se exenta o sea ingreso no constitutio de renta,
sino por,ue la retencin se le practicara directamente segn el monto del pago por concepto
de prima de sericios. La prima de sericios slo se exclu.e en el procedimiento nmero1, en
el 1 se inclu.e dentro de la totalidad de ingresos graados, es decir, ,ue slo si se utili/a el
procedimiento 1, la retencin en la prima de sericios se puede determinar en forma
independiente.
I!gresos !o %o!st$tut$'os de re!ta o ga!a!%$a o%as$o!al
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutios de renta ni ganancia
ocasional:
Aporte o$ligatorio al sistema de salud %&'(
9 Aportes o$ligatorios a fondos de pensin
9 Aportes oluntarios a los fondos de pensin siempre . cuando, sumados con los aportes
o$ligatorios, no superen el 36' del ingreso la$oral o tri$utario del a:o.
9 Reem$olso de gastos del tra$a-ador
9 Los pagos ,ue el empleador pague a terceros por concepto de alimentacin del tra$a-ador o
su familia, siempre . cuando el tra$a-ador no deenga m"s de 1A salarios m*nimos
mensuales.
Re!tas e(e!tas
El art*culo 16< de Estatuto tri$utario en su numeral, contempla como exentas las rentas
originadas en indemni/aciones por accidente de tra$a-o, las indemni/aciones ,ue impli,uen la
proteccin de la maternidad, lo reci$ido por gastos de entierro del tra$a-ador . el seguro . las
compensaciones por muerte de los miem$ros de las fuer/as militares . de la polic*a nacional.
+gualmente, el 1A' de las rentas de tra$a-o son exentas. La renta exenta por este concepto
no puede superar mensualmente el alor de 1&6 5!? %@A.1B1.B<6(.
-es%ue!to propor%$o!al por pagos por '$'$e!da# salud & edu%a%$.!
El tra$a-ador puede disminuir de la $ase de retencin, lo pagado por concepto de intereses o
correccin monetaria originados en prCstamos para ad,uisicin de iienda. En este caso el
alor m"ximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 166 5!? %@1.16A.&66(.
El tra$a-ador pude disminuir de la $ase de retencin, lo pagado por concepto de salud .
educacin del tra$a-ador, su cn.uge . )asta dos )i-os. En este caso, el alor a deducir no
de$e superar el 1A' del total de los ingresos graados del periodo respectio, .
adicionalmente ,ue los ingresos la$orales durante el a:o sean inferiores a &.<66 5!?
%@161.&&7.&66(.
NotaB El empleado solo puede deducir uno de los dos conceptos enunciados, o $ien el pago
por iienda o el pago por salud . educacin.
Aun,ue la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin, una
e/ elegido uno de ellos, este se de$e aplicar durante todo el periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados ,ue la$oran por primera e/, necesariamente se de$e utili/ar
el procedimiento nmero 1, puesto ,ue para utili/ar el procedimiento nmero 1, se re,uiere
)a$er tra$a-ado un a:o o menos, para efectos de sacar el promedio respectio.