TRIBUTACION EN EL PERU

1. HISTORIA.
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos
tener presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y
despus de la llegada de los espaoles. Desde esta perspectiva el desarrollo
de este proceso, a travs del cual el Estado recibe bienes como pueden ser en
monedas, especie, o trabajo para cumplir con las funciones que le son propias
(como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto en
ambos perodos.
1.1. MUNDO ANDINO.
La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un
intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de favores.

1.2. MUNDO OCCIDENTE.
Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad
en trminos muchas veces coercitivos.

2. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE EL TAHUANTINSUYO.
Una fuente bibliogrfica que desarrolla el tema es el de Alfonso Klauer (2005)
en su obra El Cndor herido de muerte. En este texto reagrupa en tres
subconjuntos los tributos a los que estaban obligados a aportar los Incas,
segn fuentes del historiador Franklin Pease. (http://www.eumed.net/libros-
gratis/2005/ak3/ak3.pdf)
En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante
renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos
suntuarios y de subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para
cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de
la reciprocidad. En la medida que creci el Tahuantinsuyo, se increment el
nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas
formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As
aparecieron los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que
eran representantes del Inca.
CLASIFICACION TRIBUTOS
CONTRIBUCIONES
PERMANENTES
Tres hombres y mujeres, por cada cien adultos,
para extraer oro que era llevado al Cusco
durante todo el ao.
Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer
plata que era llevada al Cusco durante todo el
ao.
Ciento cincuenta hombres para trabajar
permanentemente como yanaconas de Huayna
Cpac.
Diez yanaconas para trabajar en el depsito de
armas.
Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
Quinientos como cargadores del anda del Inca,
entre otros.
CONTRIBUCIONES
PERIODICAS
Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en
el Cusco (una o dos veces al ao).
Cuarenta hombres para trabajar las tierras del
Inca en Hunuco.
Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco.
Sesenta hombres para sembrar y cosechar la
coca que era llevada al Cusco.
CONTRIBUCIONES
ESPORADICAS
Cuarenta hombres para acompaar al Inca
durante su cacera de venados; y,
Quinientos hombres para sembrar y otras
diversas actividades, sin salir de sus tierras.
* De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la
administracin imperial giraba alrededor del control de la energa
humana, como afirma Pease.

3. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA COLONIA.
La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El
tributo consista en la entrega de una parte de la produccin personal o
comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La
conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que
la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de
parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de
tributacin proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas y
mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para
evitarse trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba
al encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los
curacas. Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de
Cuentas con cargo a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi
nunca se produca porque en esa poca un trmite ante el Estado virreinal
poda fcilmente demorar entre cinco y diez aos, lapso en el cual
el corregidor mora o la deuda prescriba. Otro asunto importante es que la
base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba compuesta por los indios de
las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el mayor peso de la
carga tributaria.
Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los espaoles, criollos y
mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su
poder adquisitivo. Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la
Repblica y acabara slo cuando Don Ramn Castilla aboli la esclavitud y el
tributo indgena en 1854.

PRINCIPALES TRIBUTOS CONCEPTO
QUINTO REAL
El 20% de la produccin minera le perteneca al
rey. Durante el siglo XVII el quinto se rebaj al 10%
para fomentar la legalizacin de la produccin de
plata.
ALMORJARIFAZGO
Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de
Castro. Era un derecho de aduana que se aplic a
las exportaciones e importaciones de bienes.
ALCABALA
Grava todas las transacciones de bienes (sin
perjuicio del almojarifazgo). Es comparado con el
impuesto general a las ventas. El vendedor est
obligado a pagarlo y solo se exceptuaba
instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre
otros bienes.
TRIBUTO INDIGENA
Fue pagado por los indios de manera comunal. Los
nativos tenan esa obligacin en su condicin de
vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglament
el cobro de este tributo.
DIEZMO
Fue establecido para los Reyes Catlicos.
Consista en que el 10% de la produccin de la
tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica.
La cobranza de los diezmo se arrendaba al mejor
postor.
BULA DE LA SANTA
CRUZADA
Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio
VIII. Era pagada por las principales ciudades del
virreinato.
COBOS
Impuesto que se cobraba de todas las barras
fundidas en la casa de quintos. Oscilo entre el 1 y
15 %.
* Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de
oficio, mesada, vias, servicios y millones.

4. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA REPBLICA
Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin
como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la
naciente repblica.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de
inestabilidad poltica y econmica. As, la tributacin existente en cada perodo
ha sido y contina siendo expresin clara de las contradicciones de la poca.

5. TRIBUTACION EN EL SIGLO XIX.
5.1. SISTEMA DE TRIBUTACION.
Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin
del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica.
Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los
egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una
contribucin nica para todos los ciudadanos.
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin
personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del
contribuyente.

5.2. FINALIDAD DE LA TRIBUTACION.
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la
conservacin del orden pblico y la administracin de sus diferentes
servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los
fines mencionados, otros de ndole social, tales como la educacin y la
salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de
la construccin de las llamadas viviendas populares.

5.3. PRINCIPALES TRIBUTOS.
5.3.1. TRIBUTO INDIGENA
El tributo indgena fue abolido en 1821cuando se proclam la
independencia. Sin embargo, en 1826 se restableci.
Los indgenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que
no se les cobrara ningn otro impuesto.
El tributo indgena recin fue abolido durante el gobierno de Castilla en
1855.

5.3.2. TRIBUTO DE CASTAS.
Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que tenan una
renta anual.
En 1842 estaban obligados a cumplirla todos aqullos que no eran
indgenas.

5.3.3. PREDIOS
El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en
s mismos.
1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) deban contribuir
anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se
redujo a 3%.
Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.

5.3.4. TRIBUTO DE INDUSTRIAS Y PATENTES
Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las
industrias y la de patentes, la que finalmente se mantuvo.
El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales
que se obtuvieran por su ejercicio.
La recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales de
departamento y ciudades cuya poblacin as lo justificaba (lo cual ya
reduca su base tributaria).
La contribucin de patentes estaba dirigida a aqullos que se dedicaban
al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa.
Aqullos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de
pagarla.

6. TRIBUTACION EN EL SIGLO XX
En el periodo 1900- 1962, los productos de exportacin tuvieron mayor auge.
De acuerdo con el orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana, caucho,
cobre, petrleo y plata. El control de la exportacin (al inicio en manos
nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el mercado
internacional y sus efectos en la economa nacional.
En este contexto, Legua (1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria.
Normaron los impuestos a la herencia y a las rentas, as como las
exportaciones. Tambin cre el Banco Central de Reserva. Durante mucho
tiempo, el sistema tributario descans sobre el gravamen de los predios
rsticos y urbanos, la contribucin de la renta sobre el capital movible, la de
industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de
exportacin.
La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci
un departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano,
el pas recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo,
habiendo perdido el ciudadano el hbito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino
por todo el mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los
pases que se recuperaron ms rpido de este fenmeno. Empezaron a
dejarse sentir los efectos de esta economa dependiente exportadora al
colapsar algunas economas regionales.
Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este modelo exportador como
dinamizador para el desarrollo del pas. Con el segundo gobierno de Prado se
fijaron montos mnimos para el impuesto a la renta y los impuestos a las
exportaciones fueron moderados, ms bien bajos con respecto de otros pases
de la regin. Los impuestos se establecieron de acuerdo con los intereses de
los grupos de poder.
En el periodo de 1962- 1990, es importante destacar que, mediante el Decreto
Supremo N 287-68- HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituy el sistema
cedular de Impuesto a la Renta por el Impuesto nico a la Renta. Con l se
estableci el Impuesto a la Renta con las caractersticas que conocemos
actualmente. Tambin en el gobierno militar se grav por primera vez al
Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad Predial,
creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC.
El Impuesto a las Ventas, Servicios y Construccin, se cre en 1972 con el
Decreto Ley N 19620 y entr en vigencia en 1973. Sustituy a la Ley de
Timbres. En el caso de la construccin, se aplic al total de ingresos recibidos
por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y direccin tcnica.
El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos
aquellos que son ejercidos de manera independiente.
En 1991, el proceso de reforma permiti lograr una simplificacin normativa y la
consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT), dotndola
de profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para desarrollar sus
funciones.

7. DEFINICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna
considera a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.),
penales (la apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos
(la celebracin de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).
Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan
aportes de los individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los
tributos en un pas.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una
poca determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas,
pero en pocas diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un
tiempo a otro o de un pas a otro.
Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen
tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los
fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la
orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin recursos para cumplir las
funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta
se crean autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas
y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se
perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen
mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor
porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la
produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se
calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados
Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que
aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y
actitudes de quienes tienen que pagarlos.
Es considerada un problema tanto econmico como poltico, pues en ella
confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte
estn los efectos de la tributacin sobre las actividades productivas, sobre el
nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la
Distribucin de la Riqueza; por otra parte estn las formas de consenso o de
decisin poltica que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo
de los impuestos que se cobran.

8. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACION.
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio
significa la base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras
proposiciones o verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier
materia. En este caso, nos referimos a esas proposiciones en materia
tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que
a continuacin se detallan.
8.1. NEUTRALIDAD.
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones en la
economa. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo el
mbito nacional. Por ejemplo: Si la venta de televisores en una localidad
de frontera no est gravada, a diferencia del resto del pas, hay una
evidente distorsin a favor de los comerciantes de dicha localidad.

8.2. EQUIDAD
Los impuestos que se obligan a pagar deben estar acorde con los
ingresos de cada ciudadano. Por ejemplo: Si Pedro gana 500 soles ms
que Juana, Pedro debe pagar una cantidad mayor en impuestos.

8.3. SIMPLISIDAD
Los tributos deben ser fciles de entender y administrar. Se debe
identificar claramente la base imponible, la forma de clculo del tributo y el
procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan
problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.

8.4. LEGALIDAD
No hay obligacin tributaria sin que la Ley la establezca. Nullum
tributum sine lege o No hay tributo sin ley. Todo tributo se crea por
Ley o norma de rango similar.
El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo
ms estable en el tiempo y que grade la velocidad de aproximacin al
sistema tributario ideal.

9. TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT
9.1. IMPUESTO A LA RENTA
Segn Nima, (2006) afirma que son tres las teoras que definen el
concepto de la renta:
La teora de la renta productiva, donde la renta es la utilidad o ganancia
susceptible de obtenerse peridicamente de una fuente ms o menos
durable en estado de explotacin.
La teora del flujo de riqueza, donde el concepto de renta se identifica con
el beneficio o utilidad obtenida en un periodo determinado con
prescindencia de que provenga de una fuente peridicamente o durable.
La teora del consumo ms incremento patrimonial, donde la renta se
determina en funcin de los cambios en el valor del patrimonio durante un
periodo determinado, debindose tener en cuento los consumos
realizados.
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que
provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

9.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un
servicio. Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del
vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.

9.2.1. IGV- OTRAS RETENCIONES
Segn Glvez, (2005), dirigido a los contribuyentes que efectan
retenciones por rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados
(excepto rentas de cuarta y quinta categora pagadas a no domiciliados,
las que se declaran y pagan en el PDT 0621 y 0600 respectivamente),
retenciones del IGV, dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
distribucin de utilidades.

9.2.2. IGV- RENTA MENSUAL
Segn Glvez, (2005), dirigido a los contribuyentes afectos al IGV,
Impuesto a la Renta de Tercera Categora y aquellos que paguen
Rentas a trabajadores independientes (domiciliados o no)aun cuando no
tengan obligacin de efectuar retencin alguna.

9.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley
del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice
IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y
aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos
y eventos hpicos.
Glvez, (2005), afirma que los contribuyentes productores o importadores
que vendan los bienes gravados con este impuesto, as como los titulares
de juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos ,rifas, sorteos y
eventos hpicos.

9.4. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago
de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a
los pequeos negocios y establecimientos.

9.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
9.6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que
estn afectas y las que estn exoneradas.

9.7. IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA PROMOCIN Y DESARROLLO
TURSTICO NACIONAL
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales
que empleen medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el
Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

9.8. DERECHOS ARANCELARIOS
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el
Ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho
Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios.

9.9. DERECHO A LA IMPORTACIN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las
sobretasas compensatorias a las variaciones de precios en el mercado
internacional. Incluye la importacin de trigo (harina y pastas)

9.10. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se
rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es
recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de
Compensacin Municipal.

9.11. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales,
personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de
recreo que estn matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite de
inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la
obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que
tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la
inscripcin de la matrcula. Es administrado por la SUNAT, pero los
ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.

9.12. CONTRIBUCIN AL ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un
organismo pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social,
con personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma
tcnica, administrativa, econmica, financiera, presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones
econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en
riesgos humanos.

9.13. APORTE A LA ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya
administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector
Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico interno,
con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional,
administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.

9.14. CONTRIBUCIN AL SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos
por el desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la
construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa
de 0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e
independiente al lugar donde se perciban los ingresos, as como a los
servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construccin.

9.15. CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL
(COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de
beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y
ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin
Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao
2004) por todo concepto.

10. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES
10.1. IMPUESTO PREDIAL
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos. La recaudacin,
administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Segn Vera, (2007) considera predios a los terrenos incluyendo los
terrenos ganados a l mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas si
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

10.2. PREDIOS URBANOS.
Segn Vera, (2007), considera predios a los terrenos, as como a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte
integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar,
deteriorar y destruir la edificacin.

10.3. PREDIOS RSTICOS.
Para Vera, (2007), considera predios rsticos a los terrenos ubicados en
zona rural dedicados a su uso agrcola, pecuario, forestal y de proteccin
y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan
sido habilitados como urbanos ni estn comprendidos dentro de los
lmites de expansin urbana.

10.4. IMPUESTO DE ALCABALA
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
(), la base imponible del impuesto es el valor de autoevalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado
por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
Segn Vera, (2007), afirma que es de realizacin inmediata y grava a las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad
inclusive la venta con reserva de dominio. De acuerdo a lo que establezca
el reglamento.

10.5. IMPUESTO A LOS JUEGOS
Segn Vera, (2007), Grava la realizacin de actividades relacionadas con
los juegos, tales como: loteras, bingos, rifas, as como tambin la
obtencin de premios a juegos del azar.
(), el impuesto no se aplica a los eventos de apuestas.

10.5.1. LOTERIAS
Vera, (2007), afirma que es un juego publico administrado por un ramo
de loteras perteneciente a una sociedad de beneficencia pblica o
empresas privadas auspiciadas por determinada sociedad de
beneficencia pblica o que cumplan los requisitos establecidos en la
legislacin sobre la materia.

10.5.2. BINGO
Vera, (2007), variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta
noventa (90) nmeros y un aparato de extraccin de bolos o bolas al
azar, en forma mecnica o automtica.

10.5.3. RIFAS
Vera, (2007), juego pblico en el que se premia el billete, boleto o tickets
jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln o billetes
extrados en el evento, con los nmeros premiados de una lotera o
cualquier otro medio que permita determinar el nmero ganador.

10.6. IMPUESTO A LAS APUESTAS
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se
realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado se distribuir conforme a los
siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el
evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Segn Vera, (20007), afirma que el impuesto a las apuestas grava los
ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares,
en las que se realizan apuestas.

10.7. IMPUESTOS AL PATRIMONIO VEHICULAR
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus,
con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Vera, (2007), afirma que es de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camionetas,
buses y mnibus con una antigedad no mayor de tres aos.

10.7.1. AUTOMOVIL
Para Vera, (2007), el vehculo automotor para el transporte de
personas, hasta 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos
considerados como los de categora A1, A2, A3, A4, C.

10.7.2. CAMIONETA
Segn Vera, (2007), el vehculo automotor para el transporte de
personas y de carga cuyo peso bruto vehicular es de 4000 Kg.
Consideramos como los de categora B1.1, B1.2, B1.3, y B1.4.

10.7.3. CAMIONETA PICK-UP
Vera, (2007), es vehculo automotor de cabina simple o doble, con caja
posterior destinada para el transporte de carga liviana y con un peso
bruto vehicular que no exceda los 4000 Kg.

10.7.4. CAMIONETA PANEL
Vera, (2007), vehculo automotor con carrocera cerrada para el
transporte de carga liviana y con un peso bruto vehicular que no exceda
los 4000 Kg.

10.7.5. STATION WAGON
Vera, (2007), vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir
los asientos posteriores permite ser utilizados para el transporte de
carga liviana, considerado de las categoras A1, A2, A3, A4, C.

10.7.6. CAMION
Para Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de mercancas
con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4000Kg. Puede incluir una
carrocera o estructura portante.

10.7.7. OMNIBUS O BUS
Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de personas con un
peso bruto vehicular que exceda a 4000Kg. Se considera incluso a los
vehculos articulados especialmente construidos para el transporte de
pasajeros.

10.7.8. CAMIONETA RURAL.
Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de personas de
hasta 17 asientos y cuyo peso bruto vehicular no exceda los 4000Kg.

10.8. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por
concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y
parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales
debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan
el derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del
impuesto, mientras que las personas que organizan el espectculo son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto.
Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es
responsable solidario.
Segn Vera, (2007), grava el monto que se abona por concepto de
ingresos a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conceptos de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, clasificados como espectculos pblicos culturales por el
instituto nacional de cultura.

10.9. TASAS MUNICIPALES
Vera, (2007),son los tributos creados por los concejos municipales cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.

10.10. CONTRIBUCIN ESPECIAL POR OBRAS PBLICAS.
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras
pblicas por la municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
municipalidades calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn establecer cobros
por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el concejo municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Segn Vera, (2007), son los recursos financieros que se obtienen
mediante los pagos obligatorios efectuados para compensar beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
municipales.

11. COMPONENTES DEL TRIBUTO.
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base
de clculo y la tasa.
11.1. Hecho Generador:
Es la accin o situacin determinada en forma expresada por la Ley para
tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible.

11.2. Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa
que realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley,
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.

11.3. Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en
trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. Tambin se conoce como base imponible.

11.4. Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de
acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de
determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al
Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

BIBLIOGRAFA
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y aspectos claves para una reforma. Recuperado de
http://www.indeconsultores.com/archivo/La_Tributacion_en_el_Peru-
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Glvez, J. (2005). Fiscalizacin Tributaria: como asegurar a los
contribuyentes ante una fiscalizacin de la SUNAT. Lima: Gaceta Jurdica
Editores.
Nima, E. (2006). Impuesto a la Renta. Lima: Gaceta jurdica Editores.
Vera, M. (2007). Sistema Tributario Municipal en el Per. Lima: Instituto
Pacifico.