IDEAS

Pasos a seguir en el desarrollo de hallazgos

- Identificacin de la condicin o asuntos deficientes, defectivos, etc.
- Identificacin de las lneas de autoridad.
- Verificacin de las causas de la deficiencia.
- Determinar si la deficiencia es un caso aislado o tiene el problema o la condicin
difundida.
- Identificacin y solucin de asuntos legales. (Adecuacin legal o transgresin
legal).
- Determinacin de los efectos.
- btencin de comentarios de personas afectadas por el !ec!o encontrado.
- Determinacin de las conclusiones en base al !alla"go.
- Determinacin de posibles acciones correctivas a modo de recomendaciones.
Atributos del Hallazgo
#ondicin$ %ituacin actual encontrada &lo 'ue es&

#riterio$ (a unidad de medida o normas aplicables.&lo 'ue debe ser&.
)fecto$ (a importancia relativa del efecto (en los t*rminos monetarios
preferiblemente.) &(a diferencia entre lo 'ue es y lo 'ue debe ser&.
#ausa$ (as ra"ones de desviacin. &por'u* sucedi&

Ejemplos de atributos de un hallazgo
Ejemplo A

#ondicin (a unidad de abastecimiento est+ comprando inventario innecesario.

#riterio (a meta de la unidad de abastecimiento es mantener suficiente
inventario disponible para asegurar 'ue la produccin no se interrumpa y al mismo
tiempo mantener la inversin en inventario tan ba,o sea posible.
)fecto %e !a estimado el costo de inventario innecesario ordenado por
la -nidad de Abastecimiento durante el segundo semestre de ./01 en %2. 34/,//.
#ausa (os procedimientos prescritos no proveen los registros de los
repuestos no son usados devueltos a la -nidad de Abastecimiento. Dic!os
repuestos no a5adidos a las cantidades disponibles mostradas en las 6ar,etas de
Inventarios. 7or lo tanto, los registros no muestran correctamente lo disponible
cuando se toma el saldo seg8n la 6ar,eta para fines de determinar 'u* cantidades
adicionales deben comprarse. (a -nidad compra en e9ceso de sus necesidades.

Ejemplo B:
#ondicin (os estados financieros mensuales de la empresa &:& est+n emitidos
apro9imadamente 34 das del fin de cada mes.
#riterios 7r+cticas sanas de administracin financiera se5alan 'ue los estados
financieros mensuales deben ser emitidos dentro de los 4 das posteriores al fin
de mes.
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)fecto (a ;erencia no tiene acceso a informacin sobre los resultados
de operaciones del mes anterior, impidiendo el empleo de dic!a informacin en la
toma de decisiones importantes. (a informacin financiera mensual despu*s de
34 das es pr+cticamente in8til.
#ausa <o se !a dado la importancia al establecimiento de normas
internas y pr+cticas a seguir sobre la emisin de estados financieros mensuales.
Ejemplo C
#ondicin =arcos de cargo 'ue tenan considerable espacio inutili"ado est+n
partiendo, mientras 'ue considerables cantidades de carga est+n en espera de
embar'ue.
#riterio 6odo el espacio de cargo disponible debera ser utili"ado !asta
el m+9imo posible para reducir los costos de embar'ue, (este podra ser un
ob,etivo administrativo dado por escrito o una pr+ctica prudente de
administracin).
)fecto %e est+n incurriendo en costos innecesarios de cerca de %2. 4
///,// al a5o, por'ue no se est+ usando completamente el espacio de carga.
#ausa %e est+ subestimando la capacidad de carga de los barcos en el
planeamiento de los embar'ues al estar usando criterios antiguos para el efecto.
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