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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DIAGNSTICO DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE
PRESUPUESTOS DEL HOSPITAL III-ESSALUD CHIMBOTE,
2013
TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO

AUTOR:
ELIANA JARA LPEZ

ASESOR ESPECIALISTA:
C.P.C.C. ELMO SERRANO CASTILLO

ASESOR METODOLGICO:
Dr. ANGEL JAVIER MUCHA PAITAN

LINEA DE INVESTIGACION:
AUDITORIA

CHIMBOTE - PER
2013
ii

DEDICATORIA

A Dios, porque siempre estuvo a mi lado apoyndome, guindome y sobre todo
fortaleciendo mis conocimientos; brindndome sabidura e inteligencia para desarrollarme
en mis estudios acadmicos.
A mis padres, que me brindaron siempre su apoyo incondicional y estuvieron en todo el
proceso de formacin acadmica junto a m, dndome palabras de aliento y superacin.

A mi familia en general, porque siempre me alentaron en seguir mis sueos y en no
desfallecer en el largo camino de formacin profesional.

iii

AGRADECIMIENTO

Primero, agradecer a Dios, por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi
corazn e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compaa durante todo el periodo de estudio.

A mis maestros que me han enseado ser mejor en la vida y a realizarme
profesionalmente.

A mis compaeros de clases quienes me acompaaron en esta trayectoria de aprendizaje
y conocimientos.

En general quisiera agradecer a cada una de las personas que han vivido conmigo en la
realizacin de esta tesis, que no necesito nombrar porque tanto ellos como yo sabemos
que desde lo ms profundo de mi corazn les agradezco el haberme brindado todo el
apoyo, colaboracin, nimo pero sobre todo cario y amistad.

iv

DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD

Yo Jara Lpez Eliana del Pilar con DNI N 72185468, a efecto de cumplir con las
disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Ttulos de la
Universidad Cesar Vallejo, Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela de Contabilidad,
declaro bajo juramento que toda la documentacin que acompao es veraz y autentica.
Asi mismo, declaro tambin bajo juramento que todos los datos e informacin que se
presenta en la presente tesis son autnticos y veraces.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponde ante cualquier falsedad,
ocultamiento u omisin tanto de los documentos como de la informacin aportada por lo
cual me someto a lo dispuesto en las normas acadmicas de la Universidad Cesar
Vallejo.

Chimbote, Diciembre del 2013

ELIANA DEL PILAR JARA LPEZ

v

PRESENTACION

SEORES MIEMBROS DEL JURADO:
Me es grato presentar ente Uds. La tesis que tiene por ttulo: DIAGNSTICO DEL
CONTROL INTERNO EN EL REA DE PRESUPUESTOS DEL HOSPITAL III-ESSALUD
CHIMBOTE, 2013, con el fin de diagnosticar el control interno dentro del rea de
presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote.

En cumplimiento del Reglamento de Grados y Ttulos de la Universidad Cesar Vallejo
para obtener el Ttulo Profesional de Contador Pblico.

Esperando cumplir con los requisitos de aprobacin.

.

LA AUTORA

vi

INDICE
CARTULA. i
PGINAS PRELIMINARES. ii
Pgina del Jurado .. ii
Dedicatoria.. iii
Agradecimiento... iv
Declaratoria de autenticidad. v
Presentacin ... vi
ndice vii
RESUMEN.. ix
ABSTRACT. x
I. INTRODUCCIN 11
Antecedentes 11
Justificacin... 15
Fundamentacin cientfica, tcnica o humanstica (marco terico) . 16
Problema 32
Objetivos.. 35
II. MARCO METODOLGICO.. 36
2.1. Variables 36
2.2. Operacionalizacin de variables. 37
2.3. Metodologa.. 38
2.4. Tipos de estudio . 38
2.5. Diseo ... 38
2.6. Poblacin, muestra y muestreo.. 38
2.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.... 39
2.8. Mtodos de anlisis de datos... 39
2.9. Aspectos ticos... 40
III. RESULTADOS ..... 41
IV. DISCUSIN.. 68
V. CONCLUSIONES.... 71
VI. RECOMENDACIONES. 73
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS... 74
VIII. ANEXOS. 77

vii

INDICE DE GRFICOS
GRAFICO N 01: Conoce el Cdigo de tica .................................................................................. 41
GRFICO N 02: El personal del rea asume sus Responsabilidades ....................................... 42
GRFICO N 03: Capatiacin y Promocin de competencia entre los trabajadores del rea 43
GRFICO N 04: Diseo de Indicadores para medir desempeo del Personal del rea ........ 44
GRFICO N 05: Presentacin de Informacin requerida por otras reas a Tiempo .............. 45
GRFICO N 06: Programacin Presupuestal basadas en Directivas ....................................... 46
GRFICO N 07: Identificacion de riesgos en forma continua para su anlisis ........................ 47
GRFICO N 08: Criterios para Evaluar los posibles Riesgos .................................................... 48
GRFICO N 09: Procedimientos de Autorizacin documentados y comunicados al Jefe
del rea .................................................................................................................................................. 49
GRFICO N 10: Actividades de Control para verificar desempeo del personal del rea .... 50
GRFICO N 11:Procedimientos de Autorizacin y Aprobacin de operaciones y
actividades dentro del rea .............................................................................................................. 51
GRFICO N 12: Importancia de los Sistemas Informaticos para el desarrollo de sus
actividades ............................................................................................................................................. 52
GRFICO N 13: Plazos establecidos para la formulacin Presupuestal .................................. 53
GRFICO N 14: Acciones para integrar el Control con las actividades y funciones dentro
del rea .................................................................................................................................................. 54
GRFICO N 15: Documentacin de los procesos y actividades del rea disponibles para
revisin .................................................................................................................................... 55
GRFICO N 16: Informacin Actualizada dentro del rea ................................................... 56
GRFICO N 17: Existencia de procesos para comunicar informacin crtica de de
importancia dentro del rea ..................................................................................................... 57
GRFICO N 18: La comunicacin interna influye en el desempeo de los Trabajadores
para cumplir los objetivos ....................................................................................................... 58
GRFICO N 19: Actividades de supervisin del Control Interno dentro del rea ................ 59
GRFICO N 20: Existencia de polticas y procedimientos para asegurar el control interno. 60
vii
viii

RESUMEN

El presente trabajo de Investigacin titulado DIAGNSTICO DEL CONTROL INTERNO
EN EL REA DE PRESUPUESTOS DEL HOSPITAL III-ESSALUD CHIMBOTE, 2013;
tiene por objetivo general ver como se presenta el control interno en el rea de
presupuestos, para cual se ha consultado diverso material bibliogrfico que nos ha
brindado informacin y el conocimiento necesario para desarrollar esta investigacin.
La metodologa empleada en la presente tesis es de carcter Descriptiva Simple,
aplicndose como instrumento de recoleccin de datos el cuestionario y la ficha de
observacin; los cuales fueron aplicados a los trabajadores del rea de presupuestos del
Hospital III-Essalud; pudindose as obtener los resultados acerca del diagnstico del
control interno dentro del rea de presupuestos, los cuales fueron detallados en cuadros y
grficos estadsticos.
Tras la investigacin se diagnostic que el control interno en el rea de presupuestos del
Hospital III-Essalud Chimbote presenta la situacin de deficiente, debido a la presencia de
problemas de controles dentro del rea, y a la falta de supervisin por parte del personal
encargado; no logrndose mantener un orden y eficacia en el desempeo de los
trabajadores.
Por tanto se procedi a dar las conclusiones, en las que se identific ciertos problemas de
control interno dentro del rea de presupuestos, que no permiten contar con la eficiencia y
eficacia de las operaciones, por tanto, se diagnostic que el control interno en el rea de
presupuestos se encuentra en una situacin Deficiente; as mismo se dieron las
sugerencias de acuerdo a la realidad encontrada; sirviendo como ayuda para mejorar los
diversos problemas del rea.
Palabras Claves: Control Interno, Componentes, NIA (Norma internacional de Auditoria),
Diagnstico, rgano de Control Institucional.

ix

ABSTRACT

This research work entitled " DIAGNOSIS OF INTERNAL CONTROL IN AREA HOSPITAL
BUDGET III- ESSALUD CHIMBOTE , 2013 " , has the general objective to see how
internal control is presented in the area of budgeting, which has consulted for various
materials literature has provided us information and knowledge necessary to develop this
research .
The methodology used in this thesis is of a Simple descriptive , applied as a tool for data
collection questionnaire and observation sheet , which were applied to workers in the area
of budgets III- Essalud Hospital , being able to obtain the results about the diagnosis of
internal control within the area of budgets , which were detailed statistical tables and
charts .
After investigation it was diagnosed that the internal control area budgets III- Essalud
Chimbote Hospital presents the situation of poor , due to the presence of control problems
in the area , and lack of supervision by the staff in charge , not achieving maintain order
and efficiency in the performance of workers.
So we proceeded to give the findings, which identified certain internal control issues within
the area of budgets that do not allow to have the effectiveness and efficiency of
operations, therefore, was diagnosed as internal control in the area budget is in a situation
Poor, likewise were given suggestions according to the reality found, serving as an aid to
improve the various problems of the area.
Keywords: Components, ISA (International Standard on Auditing), Diagnosis, Institutional
Control Internal Control

x

INTRODUCCIN

11

I.- INTRODUCCION:
En la presenta Investigacin se busc conocer cmo se presenta el control
interno en el rea de Presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote, con
el objetivo de identificar, describir y analizar los distintos problemas que se
presenten dentro del rea respecto a la aplicacin del control interno; esto
permiti realizar un diagnstico acerca de cmo se desarrolla el control
interno en el rea de presupuestos, a travs de un cuestionario y el anlisis
respectivo de los resultados encontrados, para as poder llegar a las
recomendaciones que ayuden a mejorar la aplicacin del control interno
dentro de esta rea.
Para la realizacin de la investigacin se encontr distintos antecedentes,
los cuales sern descritos a continuacin, de acuerdo al mbito del lugar
donde se realizaron; en el mbito Internacional tenemos a la tesis titulada
Control Interno en las reas de Aprovisionamiento de las Empresas
Pblicas Sanitarias de Andaluca, Universidad de Mlaga; Gamez
Pelaes, Isabel, 2010;la cual tiene como Conclusiones. En los ltimos
aos, las empresas han mostrado una creciente preocupacin por
conseguir un buen sistema de control interno capaz de disminuir los
riesgos a los que se expone en su actividad, anticipndose en la medida
de lo posible a los efectos de estos riesgos. Ambos factores han supuesto
un desarrollo y un perfeccionamiento de las tcnicas e instrumentos de
control que se aplican no slo en el tema contable sino en todos los
mbitos de la empresa.

Otro antecedente es la tesis Diseo de un Sistema de Control Interno
en una empresa Comercial de Repuestos Electrnicos, Universidad
San Carlos Guatemala, Rojas Diaz, Walter Orlando, 2007;teniendo como
Conclusiones; Antes de iniciar la elaboracin de un manual se necesita
planear el tiempo para investigar las caractersticas particulares de la
entidad, el tipo de organizacin, el sistema de control que posee, la
entrevista con los encargados de cada tarea, la inspeccin de documentos
(memos, libros) que revelen lo que se hace en la empresa, el tiempo para
12

observar en el lugar de los hechos la realizacin de los procesos, anlisis
de alternativas y la elaboracin propia del manual.
Mientras que en el mbito nacional tenemos la siguiente tesis Enfoque
integral de Auditoria de Gestin Presupuestaria al Sector Publico:
Regin Puno, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Zanabria
Huiza, Elmer N., 2003; la cual tiene como Conclusiones; Los factores que
incidieron en la ineficiencia de la Gestin presupuestaria regional fueron: la
inadecuada planificacin, organizacin vertical, Gobierno y Control dbil o
baja; ausencia de auditoras a la Gestin de los presupuestos asignados y
al centralismo. El monitoreo y control de la Gestin Presupuestaria han
sido dbiles en la dcada del 90 ante esta situacin se propone la Auditoria
de Gestin Presupuestaria para el sector pblico, como una modalidad
nueva de la auditoria para examinar, evaluar y monitorear los distintos
procesos del presupuesto y el grado de economa, eficiencia y eficacia en
la Gestin de los mismos; as como el desempeo de los gestores del
Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con
que se estn logrando los resultados y beneficios previstos por la
legislacin presupuestal y planes de desarrollo de la entidad.

La tesis Evaluacin de la Gestin Gerencial de los Centros de
Produccin y su incidencia en el Presupuesto de la Universidades
Publicas en las Regiones Hunuco y Pasco, Universidad Nacional
Mayor de San Marcos, Pastor Carrasco, Carlos Alberto, 2012; la cual
llego a la siguiente Conclusin; El Estado no cumple su funcin principal
que es la de fijar polticas educativas adecuadas para el desarrollo
econmico-social del pas. Las universidades estudiadas no estn
concebidas bajo los principios de una Gestin gerencial moderna, que
aunado a las escasa asignacin presupuestal, no vienen cumpliendo su
misin principal de elevar el nivel acadmico, desarrollar actividades de
proyeccin social a la comunidad. La desvinculacin de las universidades
de la realidad regional y nacional y exigencias del mundo globalizado y
competitivo, agravado por la falta de una eficiente Gestin gerencial, han
motivado la creacin de los centros de produccin de bienes.
13

Tambin encontramos la tesis Los Procesos de Control Interno en el
departamento de ejecucin Presupuestal de Una Entidad del Estado,
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Campos Guevara Cesar
Enrique, 2003; la cual concluye; Con relacin a la Ejecucin Presupuestal
las polticas utilizadas en el control Interno son coherentes, observndose
las normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de
abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que se efecta;
sin embargo se amerita un manual para su ejecucin.
Los objetivos que se establecen para control Interno, se alcanzan en forma
satisfactoria lo cual permite que la gestin en el Departamento de
Ejecucin Presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado.
El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de Ejecucin
Presupuestal, viene ayudando a la gestin en esta organizacin, teniendo
gran influencia en la obtencin de resultados, ya que se tiene pleno
conocimiento del organismo y se evita que ocurra distorsiones en el
sistema; por consiguiente es la etapa ms importante del proceso de
control.

En el plano local encontramos las siguientes tesis; Diagnstico y
Propuesta de un adecuado Control Interno para el rea de Logstica
del Hospital Regional Eleazar Guzmn Barrn. Nuevo Chimbote,
2012, Universidad Cesar Vallejo-Chimbote, Gonzales Montoya Mayra
Alejandra Gabriela, 2012; la cual tiene las siguientes conclusiones; El
rea de Logstica del Hospital Regional Eleazar Guzmn Barrn posee un
control interno inadecuado para proporcionar seguridad en cuanto a las
actividades que realizan, maximizar los objetivos planteados, asegurando
el cumplimiento de las poltica establecidas para proteger sus recursos.
Al realizar el diagnstico del rea de Logstica del Hospital Regional
Eleazar Guzmn Barrn, se ha podido detectar una labor deficiente, ya que
tiene deficiencia; como el de no tener bien establecidos sus normas dentro
del rea, el desconocimiento de muchas de sus funciones, normas o
polticas por las cuales deben regirse, as como la falta de integridad entre
personal, para poder llegar un trabajo en armona.
14

La tesis Factores que Inciden en la Efectividad del Presupuesto
Pblico en la Municipalidad Provincial del Santa-Chimbote 2011,
Universidad Cesar Vallejo-Chimbote, Perez Marn Maycohol, 2012, la cual
tiene las siguientes Conclusiones: Se identific que dentro de los
Factores que inciden en la efectividad del Presupuesto de la Municipalidad
Provincial del Santa, especficamente en el rea de Presupuesto, son los
causantes de que no se est ejecutando de manera efectiva el
Presupuesto Municipal (Ver Cuadro N 09).
Dentro de los principales factores que inciden en la efectividad del
presupuesto de la Municipalidad Provincial del Santa son la falta de
Organizacin (45%), seguido de la coordinacin (30%) y por ltimo la falta
de Planificacin (25%) (Ver Cuadro N 09).

La tesis Principales Caractersticas de los Procesos de Control
Interno que presenta el Departamento de Ejecucin Presupuestal en
el Hospital LA CALETA Chimbote 2009, Universidad Cesar Vallejo
Chimbote, Angulo Valera, Karen Lisseth, 2009, la cual tiene las siguientes
Conclusiones: Los principales problemas en el rubro de ejecucin
presupuestal del Hospital La Caleta son; El uso de la tecnologa en
informtica que se emplea para el desarrollo de sus actividades es regular
lo cual genera atraso en sus estados financieros (Segn cuadro N 01).
La programacin de ejecucin presupuestal segn sus ingresos recibidos
es buena para la ejecucin de sus gastos (segn Cuadro N 09).
La falta de capacitacin constante del personal en el rea de ejecucin
presupuestal genero elaborar el presupuesto anual con dificultad en el
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF-SP) (Segn Cuadro
N 11).
Los trabajadores se adecuan a los avances tecnolgicos para desarrollar el
SIAF-SP, actualizndose con las modificaciones permanentes que se dan
en el sector pblico (Segn Cuadro N 12).
15

Al conocer el personal los procedimientos y los principales problemas para
la planificacin del presupuesto laboran con facilidad la ejecucin y
programacin de sus gastos (Segn Cuadro N 13,14 y 15).

La investigacin desarrollada presenta una Justificacin, en la cual se
fundamenta el trabajo realizado, las cuales son las siguientes:
Justificacin Conveniencia, La tesis desarrollada analiz un diagnstico
del control Interno en el rea de presupuestos del Hospital III-Essalud
Chimbote as nos proporciona una mejora en el desempeo de dicha rea,
lo que contribuye a un desarrollo eficaz y eficiente para beneficio de la
Institucin.
Justificacin Relevancia Social, El presente estudio ayud a mejorar el
control Interno dentro del desenvolvimiento de cada uno de los
trabajadores del rea de Presupuestos, lo que brind mejores resultados
en beneficio de la poblacin asegurada perteneciente al Hospital III-
Essalud Chimbote, y permiti dar un trato eficiente y de calidad.
Justificacin Terica, La presente investigacin se recogi informacin
terica de las variables control interno y presupuesto, y cada una de ellas
fue sistematizada en el marco terico, explicando la importancia de la
integracin de las mismas y complementando los conocimientos que se
tienen acerca del control interno en las distintas instituciones tanto pblicas
como privadas y como este determinar la importancia de aplicarlo a las
distintas reas.
Justificacin Prctica, La presente tesis ayudar a resolver problemas en
el desarrollo de trabajo dentro del rea de Presupuestos del Hospital III-
Essalud Chimbote, lo que beneficio a una mejora respecto a la calidad de
gastos y a ser eficientes respecto al cumplimiento de las necesidades
requeridas por la poblacin y la propia institucin.
Justificacin Metodolgica, Este trabajo de Investigacin tiene aplicacin
metodolgica ya que se utilizar el instrumento del cuestionario, gua de
entrevista a las personas encargadas del rea de Presupuestos del
16

Hospital III- Essalud Chimbote, lo cual nos permitir saber cmo se
encuentra el control interno dentro del rea de presupuestos.
El presente trabajo de Investigacin presenta adems fundamentacin
cientfica, tcnica o humanista; donde se describe la variable Control
Interno, teniendo como definiciones las siguientes: El control interno es
un proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal
designado, diseado para proporcionar seguridad razonable respecto del
logro de objetivos, indicando los pasos que da un negocio para evitar el
fraude, tanto por malversacin de activos como por presentacin de
informes financieros fraudulentos.
1
El control interno puede ser definido
como el plan de organizacin de la empresa, es decir, como el conjunto de
procedimientos, controles, pautas, manuales y directrices que adopta la
gerencia de una organizacin con los objetivos de salvaguardar los bienes
y activos, poder obtener informacin contable eficiente y oportuna, buscar
la adhesin a las polticas de la gerencia y finalmente la eficiencia en las
operaciones.
2

Asi mismo se enfatiza que el concepto de control interno tradicionalmente
estuvo relacionado con los aspectos contables y financieros dados que
incluyen tambin aspectos de carcter gerencial y administrativo. Aun
cuando es difcil delimitar tales reas, siempre es apropiado establecer las
Clases de Control Interno, que son las siguientes: Control Interno
Financiero, Comprende el plan de organizacin y los mtodos,
procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos,
al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin
de informacin financiera, principalmente, de autorizacin y aprobacin,
segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin
contable, incluye tambin el soporte tambin documentario, los registros,
conciliaciones de cuentas, normas de valorizacin o valoracin, etc.

1
Ran Whittington , Principios de Auditoria, 14
a
ed., Mxico: McGraw- Hilly Interamericana Editores S.A., 2005, 79 p.
ISBN. 958-410-039-4
2
VIZCARRA MOSCOSO, Jaime, Auditoria Financiera: Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera, 1era ed., Per: Instituto Pacifico SAC., 2007, 40 p. ISBN: 978-997-223-4118
17

El Control Interno Gerencial, comprende en un sentido amplio en plan de
organizacin, polticas, procedimientos y practicas utilizadas para
administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el
cumplimiento de las metas establecidas. Incluye el sistema para presentar
informes, medir y monitorear el desarrollo de las actividades. Los mtodos
y procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las
operaciones, pueden variar de una entidad a otra segn la naturaleza,
magnitud y complejidad de las operaciones. Tambin tenemos al Control
Interno Contable, comprende las polticas, normas y procedimientos de
contabilidad establecidos, as como todos los mtodos y procedimientos
que tienen que estar relacionados directamente con la proteccin de los
bienes y fondos y la confiabilidad de los registros contables,
presupuestales y financieros de la organizacin.

Control Interno Operativo de Gestin, est orientado a las polticas
operativas y de gestin de la organizacin y a todos los mtodos y
procedimientos que estn relacionados bajo las disposiciones legales,
reglamentarias y la adhesin a las polticas de los niveles de direccin y
administracin, con la eficiencia de las operaciones. Mientras que el
Control Interno Presupuestario, es una herramienta tcnica en la que se
apoya el control de gestin, basado en la administracin por objetivos de
los programas, es alcanzar determinado rendimiento en la eficiencia de la
ejecucin del presupuesto con la finalidad de preservar la aplicacin
correcta y eficiente de los recursos financieros estimados, conservando el
equilibrio presupuestario entre la previsible evolucin de los ingresos y los
recursos a asignar racionalmente de conformidad con las polticas pblicas
de gatos.

Control Interno para el sistema de Informacin Computarizada,
orientado a establecer y promover polticas relacionadas con el plan de
organizacin, los mtodos, procedimientos, registros e informacin
confiable y proveer certeza razonable que todo el desarrollo del proceso
18

integral sistematizado sirven y estn adecuados a sus propsitos. Tambin
est orientado a lograr el uso de la tecnologa y la informacin como
herramienta de control, su objetivo ser mantener controles automatizados
efectivos y oportunos sobre las operaciones de la entidad.
3
Adems se
especifica los Tipos de Control Interno que son; Control Interno previo
y simultaneo; compete a las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones
que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus
planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin,
evaluacin, seguridad y proteccin. Control Interno Concurrente, se
realizar durante la accin, permitiendo implementar planes que incluyan
direccin, vigilancia de la actividades, para que se puedan corregir
problemas que se presenten y estos no lleguen a mayores.

Control Interno Posterior, es ejercido por los responsables del servidor o
funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus
planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado; as como la
gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y
resultados obtenidos.
4
Sin dejar de mencionar la Importancia que
desempea el Control Interno como a continuacin se fundamenta; El
estudio de control Interno es uno de los puntos ms importantes que se
debe considerar en el proceso de Gestin Pblica, ya que depende de su
funcionamiento y aplicacin que medir la buena gestin, la probabilidad y
transparencia en el desempeo funcional y permitir conocer si la entidad
garantiza el desempeo ptimo de su gestin, organizacin y manejo de

3
ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral- Tcnicas y Procedimientos 10 ed., Per: Instituto
Pacifico, 2007. 160- 165 pgs. ISBN: 9972234071
4
Argonduea Marcos, Auditoria de Control Interno y Administracin de Riesgo en la Gestin Pblica, 1era ed., Per:
Marketing Consultores S.A., 2010,90 p. ISBN: 978-612-45755-2-5
19

sus recursos, as como de disponer inmediatamente las acciones
correctivas.
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de
un adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas
que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y muchas tareas
delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema de control
interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se requiera
en funcin de la complejidad de la organizacin. Asimismo, la importancia
de los controles internos se ha enfatizado en diferentes formas. Las
normas de auditoria relativas al control interno han sido actualizadas e
intensificadas. El coso emiti su informe final sobre control interno en 1992,
basado en un estudio de 3 aos. Y, recientemente, el acta aadido
requisitos para la certificacin de la gerencia sobre asuntos de control y
para los reportes acerca del control interno sobre informacin financiera.
5

Asi mismo el control interno presenta Limitaciones, y es que no existen
sistemas de seguridad y de control interno que garanticen por s mismo el
logro de los objetivos generales definidos anteriormente. Un sistema de
control interno efectivo, sin importar su buen diseo y administracin puede
dar solo seguridad razonable (no absoluta) a la gerencia sobre el logro de
los objetivos de la entidad o sobre su continuidad como negocio. Puede
dar informacin gerencial sobre los progresos de la entidad, o la ausencia
de los mismos, hacia el logro de los objetivos. Pero el control interno no
puede cambiar una gerencia inherentemente mala por una buena. Es ms,
los cambios en las polticas o programas gubernamentales, las condiciones
demogrficas o econmicas estn tpicamente fuera del control de la
gerencia. Un efectivo sistema de control interno reduce la probabilidad de
no alcanzar los objetivos. De cualquier manera, siempre habr riesgo de
que el control interno sea diseado de manera deficiente o falle en operar
como se espera.

5
Pacifico, 2007. 170 pg. ISBN: 9972234071
20

Dado que el control interno depende del factor humano, es sujeto a las
debilidades en el diseo, errores de juicio o interpretacin, mala
comprensin, descuido, fatiga, distraccin, colusin, abuso, excesos. Otro
factor limitante es que el diseo del sistema de control interno se enfrente
a la disminucin de recursos. Los beneficios de los controles deben ser
considerados consecuentemente en relacin a su costo. Mantener un
sistema de control interno que elimine el riesgo de prdida no es realista y
probablemente costara ms que los beneficios derivados. Al determinar si
un control particular debe o no ser diseado, la probabilidad de que exista
un riesgo y el efecto potencial de este en la entidad deben ser
considerados juntos con los costos relacionados a la implantacin del
nuevo control. Los cambios organizacionales y la actitud gerencial tiene un
profundo impacto en la eficacia del control interno y el sistema en el que
opera el personal. Por ello, la gerencia necesita revisar y actualizar los
controles continuamente, comunicar los cambios al personal, dar ejemplo
con la adhesin a estos controles.
6

Por otro lado se presenta los Aportes del Control interno, en el cual se
menciona que da seguridad razonable a la alta direccin de la
organizacin, as como a todo al que est interesado en las operaciones
de la entidad, respecto del cumplimiento de las metas y objetivos
institucionales; en ningn caso la seguridad ser total o absoluto.
La seguridad razonable requerida para el cumplimiento de los objetivos de
las organizaciones es posible programarlas mediante el diseo y aplicacin
de un sistema de control interno integrado de las operaciones sustantivas
de la organizacin, completada con las evaluaciones peridicas internas y
externas del control interno.
En un Sistema de Control Interno la parte fundamental lo constituye el
factor humano de la organizacin, el cual debe ser controlado y capacitado
para que los recursos materiales y financieros sean usados de manera
ptima. Esto abarca el proceso de seleccin del personal, que es una

6
CLAROS COHAILA, Roberto, El Control Interno como Herramienta de Gestin y Evaluacin, 1era ed., Per: Instituto
Pacifico SAC., 2012, 190 p. ISBN: 978-612-4118-23-4
21

herramienta necesaria, pues si la eleccin de la personal es adecuada
para un puesto y a un costo adecuado, se permitir la realizacin del
trabajador en el desempeo de su puesto y el desarrollo de sus
habilidades y potenciales para contribuir, de esta manera, a los propsitos
de organizacin.
7

Adems encontramos el COSO: (COMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION), que proporciona
una definicin de control interno y estableci un estndar mediante el cual
las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus controles internos. El
informe COSO (INTERNAL CONTROL INTEGRATED FRAMEWORK)
contiene la definicin de control interno ms ampliamente aceptada. En su
Definicin, El control interno como es un proceso efectuado por la junta
directiva, gerencia y otro personal designado, diseado para proporcionar
seguridad razonable respecto del logro de objetivos. Como se ha sealado
en el informe COSO establece Objetivos los cuales son los siguientes:
Eficacia y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la informacin
financiera y; Cumplimiento con leyes y regulaciones.

Segn el informe COSO, el control interno consta de cinco componentes
interrelacionados, derivado de la manera como la administracin realiza los
negocios y estn integrados a los procesos de administracin. Aunque los
componentes se aplican a todas las entidades, las compaas pequeas y
medianas pueden implementarlos de forma diferente a como los
implementan las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y
menos estructurales. Los componentes de control interno son: Ambiente
de Control, El ambiente de control da el tono de una organizacin,
influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento
de todos los dems componentes del control interno, proporcionando
disciplina y estructura. Se define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control

7
SANTILLANA Gonzales, Juan Ramn. Establecimientos de Sistemas de Control Interno. 2 ed. Mxico,
Internacional Thomson Editores. 2003. 465 p
22

interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios
de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta
direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados. Los factores del ambiente de control incluyen la
integridad, los valores ticos y la competencia de la gente de la entidad, la
filosofa y el estilo de operacin de la administracin; la manera como la
administracin asigna autoriza y responsabiliza, y como organiza y
desarrolla a su gente; y la atencin y direccin proporcionada por la junta
de directores.

Valoracin de Riesgos, El control interno ha sido pensado esencialmente
para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. La valoracin de riesgos es la
identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de
los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se debe
administrar los riesgos. Dado que la economa, la industria, las
regulaciones y las condiciones de operacin continuarn cambiando, se
requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales
asociados con el cambio. Otro componente es las Actividades de control,
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.
Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los
riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades
de control se dan a todo lo largo de la organizacin, en todos los niveles y
en todas las funciones. Incluye un rango de actividades diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
desempeo operacional, seguridad de activos y segregacin de funciones.

23

Informacin y Comunicacin, Debe identificarse, capturarse y
comunicarse informacin pertinente en una forma y en un tiempo que les
permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas
de informacin producen reportes, contienen informacin operacional,
financiera, y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y
controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados
internamente, sino tambin con la informacin sobre vnetos, actividades y
condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de
los negocios y reportes externos. La comunicacin efectiva tambin debe
darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba
de la organizacin. Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte
de la alta gerencia de que las responsabilidades de control deben tomarse
seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema de control
interno, lo mismo que la manera como las actividades individuales se
relacin con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la
informacin significativa.

Monitoreo, los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso
que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Es realizado
por medio de actividades de monitoreo, evaluacin separadas
(independientes) o combinacin de las dos. El monitoreo ocurre en el curso
de las operaciones. Incluye actividades regulares de administracin y
supervisin y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de
sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas
depender primeramente de la valoracin de riesgos y de la efectividad de
los procedimientos de monitoreo. Las deficiencia del control interno
debern reportarse a los largo de la organizacin, informando a la alta
gerencia y a la juntas solamente los asuntos serios.
8

Principios Del Control Interno, el informe Coso emiti 17 principios de
Control Interno, cada uno de ellos divididos en los componentes del
Control Interno; y son los siguientes: Ambiente de Control; Demostrar

8
Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria del Control Interno, 1era ed., Bogot: Eco Ediciones, 2005, pg. 90 ISBN:
958-64-8387-8
24

compromiso hacia la integridad y los valores ticos. Ejercicios de
responsabilidad en la Supervisin. Establecer estructura, autoridad y
responsabilidad. Demostrar compromiso a la competencia. Esfuerzos de
responsabilidad (rendicin de cuentas); Evaluacin de Riesgos; Objetivos
relevantes especficos. Identificar y analizar los riesgos. Evaluar riesgo de
fraude. Identificar y analizar cambios significativos. Actividades de
Control, Seleccionar y desarrollar actividades de Control. Seleccionar y
desarrollar actividades generales sobre tecnologa. Implementarlo a travs
de polticas y procedimientos. Informacin y Comunicacin; Uso de
informacin relevante. Comunicacin internamente. Comunicacin
externamente. Supervisin, Conducir evaluaciones en marcha y/o
evaluaciones separada. Evaluar y comunicar suficiencias.
9

Norma Internacional De Auditoria 315 Identificacin Y Evaluacin De
Los Riesgos De Imprecisiones O Errores Significativos A Travs Del
Conocimiento De La Entidad Y Su Entorno en su Alcance: Esta NIA
trata de la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos
de imprecisiones o errores significativos en los estados financieros;
mediante la comprensin de la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad. Tiene por Objetivo: El objetivo del auditor es
identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos, ya
sea debido a fraude o a error, a nivel de los estados financieros y de las
aseveraciones, mediante la comprensin de la entidad y de su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad, de tal modo que proporcione
una base para el diseo e implementacin de respuestas a los riesgos
evaluados de imprecisiones o errores significativos.

La Comprensin Requerida de la Entidad y su entorno, Incluyendo al
Control Interno de la Entidad- La Entidad y su Entorno; El auditor

9
COSO. Control interno Estructura conceptual integrada. Ecoe ediciones: Bogot, 2003 (tercera
edicin, tercera reimpresin). (http://www.ecoeediciones.com). [Citada aqu como: Estructura 1992].

25

obtendr una comprensin de la entidad de lo siguiente: El sector
econmico, marco regulatorio y otros factores externos relevantes,
incluyendo el marco de referencia aplicable para la presentacin de la
informacin financiera. La naturaleza de la entidad, incluyendo: Sus
operaciones; su estructura de propiedad y de gobierno; los tipos de
Inversiones que maneja y planea manejar; incluyendo las inversiones en
entidades para propsitos especiales y; la forma en como est
estructurada la entidad y como est financiada, para permitir al auditor
comprender las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones
esperadas en los estados financieros. La seleccin y aplicacin de las
polticas contables de la entidad, incluyendo las razones para cambiarlas.

El auditor evaluar si las polticas contables de la entidad son apropiadas
para su negocio y consistentes con el marco de referencia aplicable para la
presentacin de la informacin financiera y las polticas contables
utilizadas en el sector econmico relevante. Los objetivos y las estrategias
de la entidad y, aquellos riesgos del negocio relacionados que puedan dar
como resultados riesgos de imprecisiones o errores significativos. La
medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad. El Control
Interno de la Entidad; El auditor obtendr una comprensin del control
interno relevante para la auditoria. Aunque muchos controles relevantes
para la auditoria estn probablemente relacionados a la presentacin de la
informacin financiera, no todos los controles relacionados a ella son
relevantes para la auditoria. Es un asunto de criterio profesional del auditor
determinar si un control, en forma individual o en combinacin con otros,
es relevante para la auditoria.

Naturaleza y Alcance de la Comprensin de los Controles Relevantes:
Al obtener una comprensin de los controles que son relevantes para la
auditoria, el auditor evaluara el diseo de aquellos controles y determinara
si han sido implantados mediante la realizacin de procedimientos,
adems de las investigaciones realizadas a personal de la entidad. El
Sector Econmico, el Marco Legal y otros Factores Externos-
26

Factores referentes al sector econmico: incluyen condiciones tales
como el ambiente competitivo, relaciones con proveedores y clientes y los
desarrollos tecnolgicos. Ejemplos de asuntos que el auditor debe
considerar a este respecto son: El mercado y la competencia, incluyendo la
demanda, capacidad y competencias de precios. La actividad por ciclo o
por estacin. Tecnologa del producto con relacin al producto de la
entidad. Abastecimiento de energa.

El Sector Econmico en el cual opera la entidad puede dar lugar a riesgos
especficos de imprecisiones o errores significativos que surgen de la
naturaleza de los negocios o el grado de reglamentacin. Por ejemplo, los
contratos de largo plazo pueden involucrar estimados significativos de
ingresos y costos que dan lugar a riesgos de imprecisiones o errores
significativos. En tales casos, es importante que el equipo del compromiso
incluya miembros con el suficiente conocimiento y experiencia relevante.
Factores referentes al Marco Legal: incluyen el entorno reglamentario. El
cual implica, entre otras cosas, el marco de referencia aplicable para la
presentacin de la informacin financiera y el entorno legal y poltico.
Ejemplo de asuntos que el auditor puede considerar incluye: Los principios
contables y las prcticas especficas de un sector econmico. Marco
regulatorio o marco legal para un sector econmico reglamentado.
Legislacin y regulacin que afecte significativamente las operaciones de
la entidad, incluyendo las actividades de supervisin. Impuestos
(corporativos y otros).

Polticas gubernamentales que actualmente afectan la ejecucin de los
negocios de la entidad, tales como la monetarias, que incluyen los
controles para el tipo de cambio de moneda extranjera, fiscales, incentivos
financieros (por ejemplo, los programas de ayuda del gobierno), y tarifas o
polticas de restricciones comerciales. Requerimientos medioambientales
que afectan al sector econmico y a los negocios de la entidad. Mientras
en El control interno de la entidad, se requiere una comprensin del
control interno ayuda al auditor a identificar los tipos de imprecisiones o
27

errores potenciales y los factores que afectan a los riesgos de
imprecisiones o errores significativos, y a disear la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria adicionales.
Divisin del Control Interno en Componentes; para los propsitos de las
NIAs, proporciona un marco de referencia muy til para que los auditores
consideren como los diferentes aspectos del control interno de una entidad
pueden afectar la auditoria.

Entre algunos factores se tiene el control ambiental; el proceso de
evaluacin del riesgo de la entidad. El sistema de informacin, incluyendo
los procesos de negocios relacionados, relevantes para la presentacin de
la informacin financiera, y la comunicacin; las actividades del control; y
el monitoreo de controles. La divisin no necesariamente refleja como
disea, implementa y mantiene el control interno la entidad o como puede
clasificar cualquier componente particular. Los auditores pueden usar
diferente terminologa o diferentes marcos de referencia, que los utilizados
en esta NIA para describir los variados aspectos del control interno y su
efecto sobre la auditoria, con tal que todos los componentes descritos en
esta NIA sean tratados.

Controles Relevantes para la Auditoria: Existe relacin directa entre los
objetivos de una entidad y los controles que esta implementa para
proporcionar la seguridad razonable de lograrlos. Los objetivos de la
entidad, y por lo tanto sus controles, se relacionan con la presentacin de
la informacin financiera, las operaciones y el cumplimiento; sin embargo,
no todos estos objetivos y controles son relevantes para la evaluacin del
riesgo del auditor. Los factores relevantes para el criterio del auditor de si
un control, en forma individual o combinado con otros, es relevante para la
auditoria pueden incluir materias tales como las siguientes: La relevancia
del riesgo relacionado, El tamao de la entidad, La naturaleza de los
negocios de la entidad, incluyendo su organizacin y caractersticas de
propiedad, La diversidad y complejidad de las operaciones de la entidad.
28

Los requerimientos legales y regulatorios aplicables, Las circunstancias y
el componente aplicable del control interno. La naturaleza y complejidad de
los sistemas que son parte del control interno de la entidad, incluyendo la
utilizacin de organizaciones de servicio.
10

Ley N 27785 Ley Orgnica Del Sistema Nacional De Control Y De La
Contralora General De La Republica en su ARTICULO 12: Se de la
siguiente definicin, es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos
y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones
en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de la
entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regule. ARTICULO 13: El
Sistema est conformado por los siguientes rganos de control: La
Contralora General, como ente tcnico rector, las unidades orgnicas
responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades que
se mencionan en el Artculo 3 de la Ley, sean stas de carcter sectorial,
regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento
organizacional y Las sociedades de auditora externa independientes,
cuando son designadas por la Contralora General y contratadas, durante
un perodo determinado, para realizar servicios de auditora en las
entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio
ambiente y otros.

ARTICULO 14: En sus Atribuciones estn; Efectuar la supervisin,
vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y
bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de
los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los
lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con
prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las

10
NIA 315- Identificacin y anlisis de los Riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensin
de la entidad y de su ambienteRevista Actualidad Empresarial [ Fecha de consulta 09-09-201]
29

entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico
y de las operaciones de la deuda pblica. Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades
en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de
optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs
de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos
de corrupcin administrativa. Exigir a los funcionarios y servidores pblicos
la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la
adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando
menos las pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva,
presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la
Contralora General. Emitir, como resultado de las acciones de control
efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.

En el caso de que los informes generados de una accin de control
cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional,
no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como
solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables. Brindar
apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la entidad,
en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
30

Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que
expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
11

Asi tambin se presenta a continuacin El rgano de Control
Institucional el cual tiene por Objetivo el OCI constituye la unidad
especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 6, 7 y 8 de la Ley,
con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus
actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la
ejecucin de labores de control. Tambin tenemos Implantacin e
Implementacin del Oci , las entidades sujetas al Sistema deben contar
con un OCI, cuya responsabilidad de implantacin e implementacin recae
en el Titular de la entidad. La omisin o incumplimiento de la implantacin
e implementacin del OCI constituyen infraccin sujeta a la potestad
sancionadora de la Contralora General, conforme a lo previsto en el
artculo 42 literal b) de la Ley.

Excepcionalmente, la Contralora General podr autorizar, nicamente por
razones presupuestales u otras debidamente sustentadas, que una entidad
se mantenga transitoriamente sin OCI, condicionada a que algn rgano
del Sistema ejerza el control posterior sobre ella, y/o se prevea una
auditoria externa anual. Son funciones del OCI las siguientes: Ejercer el
control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre la
base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual de Control a que
se refiere el artculo 7 de la Ley, as como el control externo a que se
refiere el artculo 8 de la Ley, por encargo de la Contralora General;
efectuar auditoras a los estados financieros y presupuestarios de la
entidad, as como a la gestin de la misma, de conformidad con los
lineamientos que emita la Contralora General.

11
Ley N 27785. El Peruano. 23 de Julio de 2002
31

Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo
establecido en las disposiciones emitidas por la Contralora General, con el
propsito de contribuir a la mejora de la gestin, sin que ello comprometa
el ejercicio del control posterior; remitir los Informes resultantes de sus
labores de control tanto a la Contralora General como al Titular de la
entidad y del sector, cuando corresponda, conforme a las disposiciones
sobre la materia, y actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la
entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se adopten las
medidas correctivas pertinentes. Orientar, recibir, derivar y/o atender las
denuncias que formulen los servidores, funcionarios pblicos y ciudadana
en general, otorgndole el trmite que corresponda a su mrito, de
conformidad con las disposiciones del Sistema Nacional de Atencin de
Denuncias y las que establezcan la Contralora General sobre la materia.

As tambin formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado
por la Contralora General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones
emitidas para el efecto. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas
que implemente la entidad como resultado de las labores de control,
comprobando y calificando su materializacin efectiva, conforme a las
disposiciones de la materia. Apoyar a las Comisiones que designe la
Contralora General para la ejecucin de las labores de control en el
mbito de la entidad. Asimismo, el Jefe del OCI y el personal de dicho
rgano colaborarn, por disposicin de la Contralora General, en otras
labores de control, por razones operativas o de especialidad. Verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a
la entidad por parte de las unidades orgnicas y personal de sta. l)
Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su
aprobacin correspondiente. Cumplir diligente y oportunamente con los
encargos y requerimientos que le formule la Contralora General.

Asi como cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus
acciones de control se realice de conformidad con las disposiciones de la
32

materia. Cautelar que cualquier modificacin del Cuadro para Asignacin
de Personal, as como de la parte correspondiente del Reglamento de
Organizacin y Funciones, relativos al OCI se realice de conformidad con
las disposiciones de la materia. Promover la capacitacin permanente del
personal que conforma el OCI, incluida la Jefatura, a travs de la Escuela
Nacional de Control de la Contralora General o de cualquier otra
Institucin universitaria o de nivel superior con reconocimiento oficial en
temas vinculados con el control gubernamental, la Administracin Pblica y
aquellas materias afines a la gestin de las organizaciones.
El Jefe del OCI adoptar las medidas pertinentes para la cautela y custodia
del acervo documental. Cautelar que el personal del OCI d cumplimiento
a las normas y principios que rigen la conducta, impedimentos,
incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios y servidores
pblicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia. Mantener en
reserva la informacin clasificada obtenida en el ejercicio de sus
actividades. Otras que establezca la Contralora General
12
.

Al realizar la descripcin de la variable mediante las bases tericas
consultadas, ahora procederemos a hablar de la realidad problemtica; la
cual es la siguiente, las exigencias de las organizaciones por mantenerse
informadas y mantener una relacin de coordinacin con las diferentes
reas, se ha incrementado debido al crecimiento del mercado y a las
grandes competencias que en l se desarrollan.

A nivel Mundial podemos tomar un claro ejemplo, la realidad que vive
Colombia, Segn El Diario La Patria, 2003, especficamente el Hospital de
Caldas, en el cual se viene reflejando la ausencia de un control interno en
sus distintas actividades relacionadas a la recopilacin de informacin
eficaz, mostrando problemas en la administracin de sus ingresos
econmicos; todo esto es relacionado a los excesivos gastos de
funcionamiento, basados en la ineficiencia administrativa de los hospitales

12
Ley N 27785. El Peruano. 23 de Julio de 2002
33

que no cuentan con un sistema de control que permita la distribucin eficaz
de sus recursos econmicos, reflejndose todo esto, en un presupuesto de
baja magnitud que cubra todos los gastos que se vienen dando a una
atencin del asegurado de primera calidad.
Por otro lado tenemos el caso de Espaa, cuidad en la cual se presenta el
problema de la falta de un control interno en la gestin de los hospitales, el
mismo que se ve reflejado en la aceleracin de los procesos que
conllevan ms que a una gestin eficaz, a una de menor tiempo de
demora; sin tomarse en cuenta el anlisis que se debera realizar a cada
uno de los procesos que desarrollan las diferentes reas de la entidad, de
tal manera que se pudiera lograr una correcta y mejor productividad del
personal que labora en dicho hospital. Y es que la aceleracin de los
procesos para transferir, recopilar la informacin o desarrollar las
actividades; se ve manchada por la crisis econmica que vive el Pas, lo
que ocasiona un reajuste permanente en sus presupuestos, siendo
necesario planificar, organizar y tomar decisiones asertivas, que garanticen
el cumplimiento de los objetivos tanto econmicos como sociales de las
entidades tanto pblicas como privadas.
Por otro lado tenemos a Per, un pas en vas de desarrollo, con una
economa relativamente estable, con el incremento de inversiones y
exportaciones, en el cual se vienen realizando programas de incentivos
para mejorar la calidad de atencin de los diferentes hospitales, como es el
caso del Hospital IV Rebagliati, ubicado en la ciudad de Lima; pero a su
vez, se manifiesta en l una gran deficiencia de control interno, ya que la
gestin se viene realizando de manera ineficaz, observndose la falta de
control en las adquisiciones de bienes y servicios que no son suficientes ni
competentes, que no permiten cumplir con las metas y objetivos que se
plantean; lo que afecta de manera directa a los usuarios del servicio de
salud. Todo esto debido a la falta de un riguroso control en el desempeo
de las actividades del personal responsable, que debera ser en beneficio
de la propia entidad.
34

Adems de esto en los hospitales de Essalud se viene manifestando de
manera repetitiva problemas econmicos, que en vez de ayudar al
crecimiento econmico y a la eficiencia en el desempeo laboral hacia el
paciente, logran incomodidad e inestabilidad para el desarrollo de sus
actividades; ya que no hacen el uso adecuado de sus recursos, mientras
que sus gastos aumentan de manera acelerada, y no se obtienen
resultados que garantice el funcionamiento eficaz de una gestin que vaya
de la mano con un control interno dentro de los hospitales de Essalud. En
Chimbote, en el Hospital La Caleta, en donde se han detectado problemas
al no contar con un proceso de control interno planificado, organizado y
detallado, est generando actualmente un retraso en las actividades que
se desempean en las diferentes reas; las cuales no estn aportando
para el logro de los objetivos de la Institucin.
Dentro de todo esto, el Hospital III- Essalud Chimbote, tambin presenta
los mismos problemas, como por ejemplo en la integracin y desarrollo de
funciones entre reas; as tambin de las diferentes ineficiencias en los
procesos de documentacin importante para desarrollar las distintas
actividades para una mejor gestin, sin dejar de mencionar las deficiencias
que aquejan a los asegurados respecto a las mejoras en la atencin;
relacionadas a la infraestructura y equipamiento de materiales de primera
necesidad. Es as que la realidad que nos acompaa sobre el tema, no es
la ms favorable, es as que surge el tema a investigar Diagnstico del
Control interno en el rea de presupuestos del Hospital III-Essalud
Chimbote, la cual permiti conocer y determinar cmo se presenta en
control interno en dicha rea, esto se realiz a travs de la aplicacin de un
cuestionario y de la ficha de observacin, y de esta manera se puedo llegar
a conclusiones y recomendaciones que ayudarn a la mejora de su
entorno.
A raz de la problemtica observada se present la siguiente formulacin
del problema Cmo se presenta el control Interno en el rea de
Presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote, 2013?, en esta
investigacin no se presenta Hiptesis debido a que solo es descriptiva y
35

no resulta necesario la formulacin de hiptesis ya que esta investigacin
no pretende pronosticar cifras o un hecho dentro de la investigacin, tal
como lo dice Hernandez Sampieri Roberto No en todas las
investigaciones cuantitativas se plantean hiptesis . El hecho de que
formulemos o no hiptesis depende de un factor esencial: el alcance del
estudio. Las investigaciones cuantitativas que formulan hiptesis son
aquellas cuyo planteamiento define que su alcance ser correlacional o
explicativo, o descriptivo, pero que intenten pronosticar una cifra o un
hecho.
13

La presente investigacin tiene como Objetivo General diagnosticar el
funcionamiento del control interno en el rea de presupuestos del hospital
III-Essalud Chimbote, 2013; y para poder cumplir este objetivos se
delimitaron los siguientes objetivos especficos: Identificar los problemas
de control interno en el rea de presupuestos del Hospital III-Essalud
Chimbote 2013; Describir los problemas de control interno en el rea de
presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote, 2013 y Analizar los
problemas que presenta el control interno en el rea de presupuestos del
Hospital III-Essalud Chimbote, 2013.

13
HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto, FERNANDEZ COLLADO, Carlos y BAPTISTA LUCIO, Pilar. Metodologa de la
investigacin. 5 ed. Chile: McGraww-Hill, 2010. 601p. ISBN: 978-607-15-02-91-9

36

MARCO
METODOLGICO

37

II.- MARCO METODOLGICO:
2.1.- Variables: En la presente investigacin tenemos las siguientes
variables:
Variable 1: Control Interno

DEFINICION CONCEPTUAL:
Es el conjunto de planes, procedimientos polticos, normas, y mtodos de
organizacin, los cuales tiene por objeto asegurar una eficiente seguridad
y eficacia administrativa y operativa, as como alentar y supervisar una
buena gestin, ejecutado por la direccin.
14

14
VIZCARRA MOSCOSO, Jaime, Auditoria Financiera: Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo y Normas de Informacin
Financiera, 1era ed., Per: Instituto Pacifico SAC., 2007, 40 p. ISBN: 978-997-223-4118
38

2.1.- OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

VARIABLE
DEFINICIN
OPERACIONAL

DIMENSIONES

INDICADORES

ESCALA

INSTRUMENTO

CONTROL
INTERNO

Es un proceso a
travs del cual
se busca
cumplir con
todos los
requisitos
pertinentes para
que la entidad
tenga un
desarrollo de
actividades
eficaz,
salvaguardando
sus recursos y
mejorando la
gestin.

Ambiente de
control

Valores ticos
Estructura
Organizativa
Competencia
Esfuerzos de
Responsabilidad

Ordinal

Cuestionario
Ficha de
observacin

Evaluacin de
riesgos
Identificar y
analizar riesgos
Evaluar riesgos
Actividades de
Control
Procedimientos de
autorizacin
Actividades sobre
tecnologa
Implementacin de
polticas

Informacin y
Comunicacin
Informacin
relevante
Comunicacin
internamente

Monitoreo
Evaluaciones de
deficiencias
Evaluaciones en
marcha
38

2.3.- Metodologa:
La presente Investigacin aplica el mtodo observacional, ya que se procedi a
observar el problema para luego proceder a describirlo, analizar y al final de la
presente dar las conclusiones, con las recomendaciones para una mejora del
problema.

2.4.- Tipo de Estudio:
El tipo de estudio a utilizar es Descriptivo porque se pretende se describi el
Control Interno en el rea de Presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote, lo
cual nos permiti diagnosticar los problemas que genera un inadecuado control
interno dentro de dicha rea.

2.5.- Diseo: El diseo del presente trabajo es descriptivo simple y se representa de
la siguiente forma:

M= Hospital III-Essalud Chimbote
O= Control Interno

Esta investigacin tambin es de diseo No Experimental Transversal, ya que
se realizar una bsqueda de informacin y no poseeremos un control directo sobre
las variables independientes, debido a que se observan situaciones ya existentes, y
en un determinado momento.

2.6.- Poblacin, Muestra y Muestreo:
En esta investigacin la Poblacin est conformada por los 12 trabajadores del
rea del presupuesto del Hospital III-Essalud Chimbote, mientras que la Muestra
est integrada por los (12) trabajadores del rea de Presupuestos del hospital III-

M O
39

Essalud Chimbote. El muestro en este trabajo de investigacin es No
probabilstico, basados en los criterios del investigador que son de cercana y
acceso a la informacin.

2.7.- Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos:
En el presente trabajo de investigacin se utilizaron la tcnica de la encuesta con
su respectivo instrumento que es el Cuestionario, adems la tcnica de la
Observacin que tiene como instrumento la Ficha de Observacin Documental y
Procedimental.

Tcnica Instrumento Observacin

Encuesta

Cuestionario
Consiste en aplicar un cuestionario a los
trabajadores del rea de presupuestos, con
el propsito de captar como se presenta el
control interno.

Observacin

Ficha de
Observacin
Consiste en observar conscientemente, con
el propsito de asegurarse que los
problemas o hechos existen dentro de la
entidad.

2.8.- Mtodos de Anlisis de datos:
El presente trabajo de investigacin utiliz la estadstica descriptiva con el
mtodo de anlisis descriptivo, ya que se elabor el cuestionario por el
investigador, luego se pidi permiso a los Jefes respectivos, para que se pueda
aplicar el cuestionario a los trabajadores.
Adems del cuestionario se utiliz una ficha de observacin.
Los datos recogidos a travs del cuestionario sern tabulados, una vez terminada
la tabulacin de todas las encuestas se produce a la respectiva codificacin
utilizando el programa Excel. Luego se procedi a la presentacin de la
informacin en los respectivos cuadros y grficos estadsticos, que contienen los
resultados encontrados.
40

2.9.- Aspectos ticos:
El presente trabajo ha sido elaborado respetando los derechos de autor, que son
respectivamente citados, la reserva de privacidad de los documentos consultados
y de las personas encuestadas.

41

RESULTADOS

42

III.- RESULTADOS:

CUADRO N 01

Conoce el Cdigo de tica

Alternativas Fi %

Conoce y lo aplica 9 75%

Conoce y no lo aplica 3 25%

No conoce y no se aplica 0 0%

TOTAL 12 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores de rea de presupuestos del hospital III-Essalud Chimbote

GRAFICO N 1


ANLISIS DEL GRFICO N 01:
En el Grfico N 01 se observa que el 75% (9) de los trabajadores encuestados del
rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote conoce y utiliza el
Cdigo de tica, mientras que el 25% (3) indica que conoce y no lo aplica.

43

CUADRO N02

El personal del rea asume sus responsabilidades

Alternativas Fi %

Muy Frecuentemente 0 0%

Frecuentemente 7 58%

Medianamente Frecuente 5 42%

Casi Nunca 0 0%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores de rea de presupuestos del hospital III-Essalud
Chimbote

GRFICO N 02

rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote dieron como respuesta
que frecuentemente asumen sus responsabilidades en relacin a las funciones
asignadas al cargo que ocupan dentro del rea, mientras que el 42% (5) de los
encuestados respondieron que Medianamente frecuente asumen las
responsabilidades en relacin a las funciones asignadas.
44

GRFICO N 03


En el Grafico N03 se observa que el 67% (8) de los trabajadores encuestados del
rea de presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote indicaron que Medianamente
frecuente se capacita y promueve la competencia entre el personal del rea; mientras
que un 33% (4) de los encuestados respondieron que Casi Nunca se realizan
capacitaciones ni competencias profesionales dentro del rea.

CUADRO N 03

Capacitacin y Promocin de competencia entre los trabajadores del rea

Alternativas FI %


Frecuentemente 0 0%


Casi Nunca 4 33%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote
45

GRFICO N 04


En el Grfico N 04 se observa que el 100% (12)de los trabajadores encuestados
del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indican que NO se
ha diseado indicadores de desempeo para medir al personal del rea.

CUADRO N 04

Diseo de indicadores para medir desempeo del personal del rea

Alternativas Fi %

SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

Chimbote
46

CUADRO N 05

Presentacin de informacin requerida por otras reas a tiempo

Alternativas Fi %




Casi Nunca 0 0%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 05


En el Grafico N 05 se observa que el 58% (7) de los trabajadores encuestados
del rea de presupuestos indicaron que Casi nunca se presenta la informacin
requerida por otras reas en el tiempo establecido; mientras que el 42% (5) de
los encuestados sealaron que Medianamente frecuente se entrega esta
informacin a tiempo.

47

GRFICO N 06

En el Grfico N 06 se observa que el 100%(12) de los trabajadores encuestados
del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indican que la
programacin presupuestal Muy Frecuentemente se basa en los alcances
sealados en las directivas recibidas en el rea.

CUADRO N 06

Programacin presupuestal basada en Directivas

Alternativas Fi %

Muy frecuentemente 12 100%

Frecuentemente 0 0

Medianamente frecuente 0 0%

Casi nunca 0 0%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote
48

CUADRO N 07

Identificacin de riesgos en forma continua para su anlisis

Alternativas Fi %


Frecuentemente 0 0%


Casi Nunca 12 100%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 07


del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indican que Casi
Nunca se identifican los riesgos dentro del rea en forma continua para su
respectivo anlisis y evaluacin.
49

GRFICO N 08


del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indican que NO se
han establecido criterios para evaluar los posibles riesgos encontrados.

CUADRO N 08

Criterios para evaluar los posibles riesgos

Alternativas Fi %

SI 0 0%

NO 12 100%

TOTALES 12 100%

Chimbote
50

GRFICO N 09


En el Grafico N 09 se observa que el 67%(8) de los trabajadores encuestados del
rea de Presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote indicaron que
Frecuentemente los procedimientos de autorizacin estn documentados y
claramente comunicados al jefe del rea, mientras que el 33% (4) sealaron que
esto se da medianamente frecuente.

CUADRO N 09

Procedimientos de autorizacin documentados y comunicados al jefe del rea

Alternativas Fi %




Casi Nunca 0 0%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote
51

CUADRO N 10

Actividades del control para verificar desempeo del personal del rea

Alternativas Fi %

Muy frecuentemente 0 0%

Frecuentemente 0 0%
Medianamente
frecuentemente
7
58%

Casi nunca 5 42%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 10

En el Grafico N 10 se observa que el 58%(7) de los trabajadores encuestados del rea de
presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote sealaron que Medianamente frecuente se dan
actividades de control que verifiquen el desempeo laboral de los trabajadores dentro del rea,
mientras que el 42% (5) indicaron que Casi nunca se realizan estas actividades.

52

CUADRO N 11

Procedimientos de autorizacin y aprobacin de operaciones y actividades
dentro del rea

Alternativas FI %

Muy frecuentemente 0 0

Frecuentemente 0 0


Casi nunca 4 33%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 11


En el Grafico N 11 se observa que el 67% (8) de los trabajadores encuestados del rea de
presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote manifestaron que Medianamente frecuente
existe Procedimientos de autorizacin y aprobacin de operaciones y actividades dentro del
rea de presupuestos, mientras que el 33%(4) de los trabajadores encuestados indicaron
que Casi nunca existen dichos procedimientos.
53

GRFICO N 12


rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indica que el personal que
labora en el rea Si entiende la importancia que desempea los sistemas informticos
para el desarrollo de sus actividades.

CUADRO N 12

Importancia de los sistemas informticos para el desarrollo de sus actividades

Alternativas Fi %

SI 12 100%

NO 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote
54

CUADRO N 13

Plazos establecidos para la formulacin presupuestal

Alternativas Fi %




Casi Nunca 0 0%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 13


En el Grfico N 13 se observa que el 100% de los trabajadores encuestados del
rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indica que frecuentemente
en la formulacin presupuestal se cumple con los plazos establecidos en las
directivas emitidas al respecto.

55

CUADRO N 14

Acciones para integrar el control interno con las actividades y funciones
dentro del rea

Alternativas Fi %


Frecuentemente 0 0%


Casi Nunca 7 58%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 14

En el Grfico N 14 se observa que el 58% (7) de los trabajadores encuestados del rea de
Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indican que Casi Nunca se adoptan acciones
para integral el control interno con todas las actividades y funciones dentro del rea, mientras
que el 42% (5) sealaron que Medianamente frecuente se adoptan acciones para integrar el
control interno dentro de las actividades del rea.
56

GRFICO N 15


En el Grafico N 15 se observa que el 67% (8) de los trabajadores encuestados del
rea de presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote sealaron que Casi nunca se
tiene disponible la documentacin para una revisin; mientras que el 33% (4) indicaron
que Algunas veces si se cuenta con la documentacin disponible.

CUADRO N 15

Documentacin de los procesos y actividades del rea disponibles para una
revisin

Alternativas Fi %

Siempre 0 0%

Casi Siempre 0 0%

Algunas Veces 4 33%

Casi Nunca 8 67%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote
57

GRAFICO N 16


Analisis del Grfico N 16:
En el Grafico N 16 se observa que el 75% (9) de los trabajadores encuestados del rea de
presupuestos manifestaron que Algunas veces se cuenta con la informacin del rea
debidamente actualizada; mientras que el 25% (3) de los encuestados indicaron que Casi
nunca la informacin est actualizada.

CUADRO N 16

Informacin actualizada dentro del rea

Alternativas Fi %

Siempre 0 0%

Casi Siempre 0 0%

Algunas Veces 9 75%

Casi Nunca 3 25%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

FUENTE: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de Presupuestos del Hospital III-Essalud
Chimbote
58

CUADRO N 17

Existencia de procesos para comunicar informacin crtica o de importancia
dentro del rea

Alternativas Fi %

SI 12 100%

NO 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 17

FUENTE: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de Presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote

En el Grafico N 17 se observa que el 100% (12) de los trabajadores encuestados
manifestaron que si existen procesos para comunicar la informacin crtica o de
importancia dentro del rea.

59

GRFICO N 18


En el Grafico N18 se observa que el 100% (12) de los trabajadores encuestados indicaron que
la comunicacin interna NO influye en su desempeo laboral para cumplir los objetivos del
rea.

CUADRO N 18

La comunicacin interna influye en el desempeo de los trabajadores para
cumplir los objetivos

Alternativas Fi %

SI 0 0%

NO 12 100%

TOTAL 12 100%

Chimbote
60

CUADRO N 19

Actividades de supervisin del control interno del rea

Alternativas Fi %

Siempre 0 0%

Casi Siempre 0 0%

Algunas Veces 5 42%

Casi Nunca 7 58%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 19


En el Grfico N 19 se observa que el 58% de los trabajadores encuestados del rea de
Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote indican que casi nunca se realizan
actividades de supervisin del Control Interno dentro del rea, mientras que el 42% menciona
que algunas veces.
61

CUADRO N 20

Existencia de polticas y procedimientos para asegurar el control interno

Alternativas Fi %

Muy frecuentamente 0 0

Frecuentamente 0 0

Medianamente frecuente 0 0

Casi nunca 12 100%

Nunca 0 0%

TOTAL 12 100%

Chimbote

GRFICO N 20


ANLISIS DEL GRFICO:
En el Grafico N 20 se observa que el 100% (12) de los trabajadores indicaron que Casi Nunca
existen polticas y procedimientos para asegurar que se tomen medidas correctivas cuando hay
excepciones en los controles dentro del rea.

62

TABLA N 01
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD chimbote

TABLA N 02
COMPONENTE: IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Fuente. Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote

0 1 2 3 4 5
Frecuencia 0 0 0 5 7 0 12
% 0.0 0.0 0.0 0.42 0.58 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 0.0 1.26 2.32 0.0 3.6
% 0 0 0.33 0.67 0 0 1.00
Valor parcial 0 0 0.66 2.01 0 0 2.7
Frecuencia 0 0 12 0 0 0 12.0
% 0 0 1.00 0 0 0 1.0
Valor parcial 0 0 2.00 0 0 0 2.0
% 0 0 0.42 0.58 0 0 1
Valor parcial 0 0 0.84 1.74 0 0 2.6
Frecuencia 0 0 0 0 12 12
% 0 0 0 0.0 1 1
Valor parcial 0 0 0 0.0 0 5 5.00
AMBIENTE DE CONTROL
3.-Se capactica y promueve la competencia profesional entre
los trabajadores del rea?
5.- Se presenta informacion requerida por otras reas en el
tiempo establecido?
VALORIZACIN
TOTAL PUNTAJE
2.- El personal que labora en el rea asume sus
responsabilidades en relacion con las autoridades y funciones
asignadas al cargo que ocupa?
PREGUNTA DETALLE
4.- Se han diseado indicadores de desempeo para medir al
personal dentro del rea?
6.- La programacion presupuestal se basa en los alcances
sealados en las directivas recibidas en el rea?
3.2
0 1 2 3 4 5
Frecuencia 0 0 12 0 0 0 12
% 0.0 0.0 1.0 0.00 0.00 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 2.00 0 0 0.0 2.0
Frecuencia 0 0 12 0 0 0 12
% 0 0 1 0 0 0 1
Valor parcial 0 0 2 0 0 0 2
PREGUNTA DETALLE
VALORIZACIN
TOTAL
IDENTIFICACIN DE RIESGOS
PUNTAJE
7.- Se identificacion los riesgos en forma continua para el
respectivo analisis del mismo?
8.- En el rea se han establecido criterios para evaluar los
posibles riesgos encontrados?
2.0
63

TABLA N 03
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote

0 1 2 3 4 5
% 0.0 0.0 0.0 0.33 0.67 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 0.0 0.99 2.68 0.0 3.7
frecuencia 0 0 5 7 0 0 12.0
% 0.0 0.0 0.4 0.58 0 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 0.8 1.74 0 0.0 2.6
frecuencia 0 0 4 8 0 0 12.0
% 0.0 0.0 0.3 0.67 0 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 0.7 2.01 0 0.0 2.7
Frecuencia 0 0 0 12 0 0 12.0
% 0.0 0.0 0.0 1.0 0 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 0.0 3 0 0.0 3.0
Frecuencia 0 0 0 0 12 0 12
% 0 0 0.00 0.00 1.0 0 1.00
Valor parcial 0 0 0.00 0 4.0 0 4.0
% 0 0 0.58 0.42 0 0 1
Valor parcial 0 0 1.16 1.26 0 0 2.42
PREGUNTA DETALLE
VALORIZACIN
TOTAL
9.- Los procedimientos de autorizacion estan documentados y
claramente comunicados al jefe del rea?
ACTIVIDADES DE CONTROL
PUNTAJE
14.- Se adoptan acciones para integrar el control interno con
todos los procesos, actividades y funciones del rea?
2.6
13.- El personal que labora en el rea entiende la importancia
que desempean los sistemas informaticos para el desarrollo
de sus deberes?
10.- Existen actividades de control suficientes para verfificar el
desempeo laboral dentro del rea?
11.- Existen procedimientos de autorizacion y aprobacion para
las principales operaciones que se desarrolla dentro del rea?
12.- En la formulacion presupuestal se cumple con los plazos
establecidos en las directivas emitidas al respecto?
64

TABLA N 04

COMPONENTE: INFORMACION Y COMUNIACIN
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote

TABLA N 05
COMPONENTE: MONITOREO

PREGUNTA DETALLE
VALORIZACIN
TOTAL PUNTAJE
0 1 2 3 4 5
19
2.2
% 0.0 0.0 0.58 0.42 0 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 1.2 1.26 0 0.0 2.4
20
Frecuencia 0 0 12 0 0 0 12
% 0 0 1.0 0 0 0 1
Valor parcial 0 0 2 0 0 0 2
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote
0 1 2 3 4 5
% 0.0 0.0 0.67 0.33 0 0.0 1.0
Valor parcial 0.0 0.0 1.3 0.99 0 0.0 2.3
% 0 0 0.25 0.75 0 0 1.00
Valor parcial 0 0 0.50 2.25 0 0 2.8
Frecuencia 0 0 0 12 0 0 12
% 0 0 0 1.0 0 0 1
Valor parcial 0 0 0 3.0 0 0 3
Frecuencia 0 0 12 0 0 0 12
% 0 0 1.0 0 0 0 1
Valor parcial 0 0 2.0 0 0 0 2
TOTAL
15.- La documentacion de los procesos y actividades del rea
se encuentran disponibles para una revision?
16.- La informacion que se maneja dentro del rea esta
debidamente actualizada?
DETALLE PUNTAJE
INFORMACIN Y
PREGUNTA
VALORIZACIN
17.- Existen procesos para comunicar rapidamente la
informacion critica o de suma importancia dentro del rea?
18.- La comunicacin interna permite influir en las funciones
de los trabajadores con el fin que se llegue a cumplir los
objetivos del rea?
2.5
65

INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS

RANGO MINIMO MAXIMO
CRITERIO DE
CALIFICACIN
Puntaje total entre 0.00 2.00 INADECUADO
Puntaje total entre 2.01 3.00 DEFICIENTE
Puntaje total entre 3.01 4.00 SATISFACTORIO
Puntaje total entre 4.01 5.00 ADECUADO

COMPONENTES
REA DE
PRESUPUESTOS
SITUACIN

Ambiente de Control 3.2 SATISFACTORIO

Identificacin de Riesgos 2.00 INADECUADO

Actividades de Control 2.6 DEFICIENTE

Informacin y Comunicacin 2.5 DEFICIENTE

Supervisin 2.2 DEFICIENTE

sumatoria de los componentes 12.5

numero de componentes 5

DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO 2.50 DEFICIENTE

66

DESCRIPCIN DE LOS COMPONENTES

AMBIENTE DE CONTROL:

De los resultados obtenidos referente al componente de Ambiente de Control, se
identific que el Control Interno implementado en el rea de presupuestos del
Hospital III-Essalud Chimbote, se encuentra en una situacin satisfactoria, ya
que las funciones que realiza el personal son asumidas con responsabilidad,
aplicando el cdigo de tica de la entidad; as mismo tambin se realizan
capacitaciones y se promueve la competencia entre los trabajadores de dicha
rea, a pesar que no se apliquen evaluaciones para medir el nivel de cada uno
de los trabajadores despus de haber sido capacitados; es decir se cuenta con
ambiente de trabajo cmodo para el desarrollo de las actividades.

IDENTIFICACIN DE RIESGOS:

Se ha determinado que en el rea de presupuestos del Hospital III-Essalud
Chimbote no tiene una cultura de Evaluacin de Riesgos, ya que se encuentra en
un nivel inadecuado; ocasionando la falta de respuesta a los mismos. Se
identifican los riesgos que pueden afectar el desarrollo de las actividades solo en
el momento que sucede el hecho, resultando desfavorable para las actividades
desarrolladas, pues este componente es necesario para minimizar la presencia
de acontecimientos negativos en la medida que la institucin crea valor.

ACTIVIDADES DE CONTROL:

En el rea de presupuestos del hospital III-Essalud Chimbote, las actividades de
control se encuentran deficientes; ya que no se elaboran polticas y
procedimientos de autorizacin adecuados para las operaciones y actividades
que se desarrollan dentro del rea; as mismo se desarrollan de manera no
constante actividades que verifiquen el desempeo laboral de los trabajadores; y
la falta de actividades que integren el control interno con el desarrollo de las
actividades dentro del rea.
67

INFORMACIN Y COMUNICACIN:

En el rea de Presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote, el componente
Informacin y Comunicacin se presenta de manera deficiente, debido a los
problemas encontrados en la disponibilidad de la informacin dentro del rea; y a
la falta de actualizacin de la misma; siendo as tambin que la comunicacin
dentro del rea en ocasiones no contribuye al desarrollo de los objetivos
planteados por dicha rea; lo que dificulta el desarrollo de las actividades y las
operaciones; ya que no se puede obtener un trabajo eficiente.

MONITOREO:

En el rea de presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote, el monitoreo se
refleja de manera deficiente, pues que no se han establecido actividades ni
evaluaciones para verificar que el control interno se est llevando de manera
adecuada; as como tambin la falta de acciones correctivas cuando se presenta
indicios de alguna excepcin del control interno dentro del rea. El proceso de
Control Interno debe ser continuo y permanente para que dicho control se lleve a
cabo correctamente, y a travs de un seguimiento continuo velar por su correcto
funcionamiento y la calidad de sus resultados a lo largo del tiempo, as como
detectar de manera oportuna fallas, debilidades y deficiencias de los controles o
procesos, adoptando las medidas correctivas del caso

68

FICHA DE OBSERVACIN DE DOCUMENTOS
FICHA N 01

COD. ITEMS
ALTERNATIVAS
OBSERVACIN
SI NO
01 Cuenta con Visin X
02 Cuenta con Misin X
03
El rea cuenta con un
Organigrama.
X
04
Se encuentra actualizado el
Organigrama.
X
05
Cuenta con un Cdigo de tica
Profesional.
X
06
Si cuenta con un Cdigo de tica
Profesional esta actualizado
X
07 Tiene MOF X
08 Tiene MAPRO X
09 Tiene ROF X
10 Cuenta con Directiva X
11 Tiene objetivos Institucionales X
12 Cuenta con un Plan Estratgico. X

69

FICHA DE PROCESO

FICHA N 02

COD.

ITEMS

ALTERNATIVAS

OBSERVACION SI

NO

01

Existe un ambiente positiva y de
confianza en la Entidad
X

02

Se identifica el personal con sus
responsabilidades dentro de la
Entidad, y con las
responsabilidades de la
autoridad.
X
Se observ que el
persona en muchas
ocasiones deja sus
responsabilidades
a mitad; no
llegando a
cumplirlas
completamente.
03

Existe una buena comunicacin
entre el personal que labora en la
Entidad
X

04

Existen actividades de
prevencin y monitoreo.
X
Se observ que no
se realizan
actividades para
verificar si el control
interno esta
funcionando
efectivamente o
negativamente.

05

Existe documentacin que
sustente los procedimientos de
autorizacin

X

06

Se cuenta con la Informacin
Actualizada del rea

X
La documentacin
no est actualizada,
pues se tiene solo
informacin
importante de hace
4 meses.
70

ANALISIS DE LA FICHA DE OBSERVACIN:
Realizada la Ficha de Observacin, procedemos al anlisis de las preguntas:
CODIGO N 01: La entidad si cuenta con una visin y misin establecidas, y son
conocidas por los trabajadores.
CODIGO N02: Se comprob que la entidad cuenta con el organigrama en donde se
detallan todas las reas y sus niveles, el cual esta a su vez actualizado ante los
diferentes cambios que ocurren.
CODIGO N 03: Se observ que la entidad cuenta con un Cdigo de tica, el cual
inclusive est colgado en la pgina web; y esta actualizado.
CODIGO N 04: La entidad cuenta con todos los instrumentos de Gestin como son
el ROF (Reglamento de Organizacin y Funciones), MOF (Manual de Organizacin
y Funciones), MAPRO (Manual de Procedimientos) tal como se pudo constatar al
momento de realizar la observacin correspondiente.
COGIDO N 05: Al realizar la ficha de Observacin se pudo contrastar que la
entidad si tiene Directivas, objetivos institucionales y cuenta con el plan estratgico,
el cual se encuentra actualizado y subido en la pgina web de la entidad.
CODIGO N 06: Se observ que en la entidad se da un ambiente positivo y de
confianza, ya que todos son unidos en relacin a diversas actividades que se
organizan dentro de ella; y porque las actividades de trabajo se desarrollan de
manera armoniosa.
CODIGO N 07: Se pudo observar que el persona no se identifica con las
responsabilidades que desarrollan dentro del rea; ya que muchas veces dejan sus
labores a mitad; y no llegan a culminarlos en el tiempo correcto.
CODIGO N 08: La comunicacin que existe entre el personal que labora en la
entidad es buena, ya que todos se relacionan y socializan para no crear ambiente
tenso.
COGIDO N 09: Se observ en el rea de Presupuestos que las actividades de
monitoreo se dan de manera escaza, ya que solo el personal con ms antigedad
71

en dicha rea, asegura que se realizaban en algunas ocasiones actividades de
supervisin para verificar el control interno; por otro lado el personal con menor
tiempo de trabajo; indico que hasta ahora ellos no han presenciado dichas
actividades de supervisin.
CODIGO N 10: Se comprob que si existen documentos que sustenten los
procesos de autorizacin, como las cartas, los resoluciones, etc.
CODIGO N 11: Tras realizar la observacin se comprob que la documentacin
que maneja el rea no se encuentra actualizada, ya que se tiene solo datos desde el
mes de mayo.

72

DISCUSIN

73

Segn el autor ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral-
Tcnicas y Procedimientos seala El estudio de control Interno es uno de los
puntos ms importantes que se debe considerar en el proceso de Gestin
Pblica, ya que depende de su funcionamiento y aplicacin que medir la buena
gestin, la probabilidad y transparencia en el desempeo funcional y permitir
conocer si la entidad garantiza el desempeo ptimo de su gestin, organizacin
y manejo de sus recursos, as como de disponer inmediatamente las acciones
correctivas
15
, por lo tanto dicha teora no llega a cumplirse con los resultados
obtenidos atraves de la Escala de Likert, la cual nos arroja un puntaje de 2.50 ;
encontrndose el control interno en el criterio de Calificacin Deficiente, debido a
la gran deficiencias encontradas en la mayora de los componentes como es el
de Identificacin de riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin,
Supervisin; lo que dificulta el desarrollo de una gestin que cumpla con los
objetivos que se plantea en beneficio de un crecimiento sostenido.
Segn el autor Santillana Juan, en su libro titulado Establecimientos de sistemas
de Control Interno, seala lo siguiente En un Sistema de Control Interno la parte
fundamental lo constituye el factor humano de la organizacin, el cual debe ser
controlado y capacitado para que los recursos materiales y financieros sean
usados de manera ptima. Esto abarca el proceso de seleccin del personal, que
es una herramienta necesaria, pues si la eleccin de la personal es adecuada
para un puesto y a un costo adecuado, se permitir la realizacin del trabajador
en el desempeo de su puesto y el desarrollo de sus habilidades y potenciales
para contribuir, de esta manera, a los propsitos de organizacin
16
, dicha opinin
no se llega a cumplir segn los resultados obtenidos en la investigacin realizada
a los trabajadores del rea de presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote,
que segn el Grafico N04 el 100% de los trabajadores encuestados afirm no
conocer la existencia de indicadores que midan su desempeo dentro del rea,

15
16
SANTILLANA Gonzales, Juan Ramn. Establecimientos de Sistemas de Control Interno. 2a ed. Mxico:
Internacional Thomson Editores. 2003. 465p
74

por lo que el desarrollo de las actividades y operaciones pueden presentar
deficiencias, y no llegar a cumplir con los resultados esperados.

Segn el autor Mantilla Blanco, Samuel A., en su libro titulado Auditoria del
Control Interno, seala que Cada entidad enfrente una variedad de riesgos de
fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. La valoracin de riesgos
es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de
los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se debe administrar
los riesgos
17
, por lo que dicha teora no llega a cumplirse, segn los resultados
obtenidos tras encuestar a los trabajadores del rea de presupuestos del hospital
III-Essalud Chimbote, segn el Grafico N 07 el 100% afirmaron que Casi nunca
se identifican los riesgos en forma continua para su respectivo anlisis, lo que es
corroborado con la puntuacin alcanzada por el componente Identificacin de
riesgos, que llego a obtener un puntaje de 2.00 en el rango de Inadecuado; lo
que no permite al rea de presupuestos estar alerta ante cualquier evento que
pudiera suscitarse en el desarrollo de sus actividades y operaciones.
Segn el autor Mantilla Blanco, Samuel A., en su libro titulado Auditoria del
Control Interno, seala que Las actividades de control son las polticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se
lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para
orientar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan a todo lo largo de la organizacin, en todos los
niveles y en todas las funciones
18
dicho comentario terico no se llega a cumplir
segn los resultados obtenidos en la encuesta a los trabajadores del rea de
Presupuestos, segn el Grafico N 14 en el que el 58% afirma que casi nunca se
adoptan acciones para integrar el control interno con todos los procesos,
actividades y funciones del rea; corroborndose con la puntuacin alcanzada de
2.6 en un rango de Deficiente; lo que no permite el desarrollo eficiente de las

17
Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria del Control Interno, 1era ed., Bogot: Eco Ediciones, 2005, pg. 90 ISBN: 958-64-8387-8
18
Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria Del Control Interno, 1era ed. Bogot: Eco Ediciones, 2005, 300 p. ISBN: 958-64-8387-8
75

operaciones dentro de dicha rea; mostrndose la usencia de acciones respecto
a lograr un control eficaz y confiable para el logro de los objetivos de la entidad.
Segn el autor Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria del Control Interno seala
que en el componente de Informacin y Comunicacin Debe identificarse,
capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en un tiempo
que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades
19
; en
contraste con los resultados obtenidos en el Grafico N 15 un 67% de los
trabajadores del rea de presupuestos indicaron que casi nunca la
documentacin de los procesos y actividades del rea se encuentran disponibles
para una revisin; as mismo se puede corroborar con el puntaje alcanzado por el
componente informacin y comunicacin de 2.5 en un rango de Deficiente; lo
que no permite mantener un orden de control progresivo; respecto a los procesos
anteriores suscitados en dicha rea que deberan ser tomados como referencia
para una mejor ejecucin de los procesos actuales.
Segn el autor ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral-
Tcnicas y Procedimientos seala El estudio de control Interno es uno de los
puntos ms importantes que se debe considerar en el proceso de Gestin
Pblica, ya que depende de su funcionamiento y aplicacin que medir la buena
gestin, la probabilidad y transparencia en el desempeo funcional y permitir
conocer si la entidad garantiza el desempeo ptimo de su gestin, organizacin
y manejo de sus recursos, as como de disponer inmediatamente las acciones
correctivas
20
; mientras que Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria del Control
Interno seala que Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso
que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Es realizado por
medio de actividades de monitoreo, evaluacin separadas (independientes) o
combinacin de las dos. El monitoreo ocurre en el curso de las operaciones.
Incluye actividades regulares de administracin y supervisin y otras acciones

19
20
76

personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones
21
; por lo que dicha
teora no se aplica de manera constante; tal como se muestra en el Grafico N19
en el que un 58% de los trabajadores encuestados del rea de presupuestos
respondieron que casi nunca se realizan supervisiones para verificar las
actividades de control interno; en concordancia por el puntaje alcanzado por el
componente de Monitoreo de 2.2 en un rango de Deficiente; reforzndose en la
ficha de observacin de procesos; lo que ocasiona que el desarrollo de los
procesos, la informacin obtenida y las actividades realizadas; carezcan de una
confiabilidad, eficiencia y eficacia; lo cual perjudica el crecimiento de la entidad
para el logro de sus objetivos.

21
77

CONCLUSIONES

78

Despus de la investigacin realizada al rea de Presupuestos del Hospital III-
Essalud Chimbote, se ha podido llegar a concluir lo siguiente:
1.- El control interno es un punto importante dentro del proceso de gestin
Pblica, por lo que tras haber realizado el diagnostico respectivo al rea de
presupuestos del Hospital III-Essalud Chimbote el control interno se encontr en
una situacin Deficiente, debido a las deficiencias que presentan la mayora de
sus componentes como son Identificacin de riesgos, en un rango de
Inadecuado; actividades de control en la situacin de Deficiente; mientras que
informacin y comunicacin est en el rango de Deficiente, y monitoreo est en el
rango de Deficiente; por lo que se dificulta el desarrollo de las actividades y
operaciones dentro del rea, sin poderse obtener resultados que garanticen una
gestin adecuada; ni obtener una seguridad razonable respecto a la consecucin
de los objetivos.
2.- Se identificaron problemas de control interno dentro del rea de
presupuestos, como la falta de identificacin de los riesgos que puedan ocurrir
dentro del rea en el desarrollo normal de las actividades y operaciones; la
ausencia de actividades que integren al control interno. Asi mismo tambin la
falta de actualizacin de la informacin; y la poca comunicacin interna dentro del
rea, que no permiten contar con la eficiencia y eficacia de las operaciones; sin
dejar de mencionar la falta de monitoreo para comprobar si se viene cumpliendo
de manera acertada con el control interno dentro del rea.
3.- Los problemas que existen en el rea de presupuestos del Hospital III-
Essalud Chimbote se manifiestan en la falta de identificacin de riesgos, lo que
dificulta estar alertas ante posibles o eventuales situaciones que pueden
complicar el desarrollo normal de las actividades dentro del rea, ya que no se
cuenta con procedimientos que garanticen una evaluacin y anlisis que
permitan responder de manera positiva ante estas eventualidades, con una falta
de planteamiento de soluciones para un mejor manejo de dichos riesgos. La
ausencia de indicadores para medir el desempeo del personal se presenta de
manera inadecuada, ya que no se realizan evaluaciones para medir si las
capacitaciones que se realizan a los trabajadores son efectivas y aplicadas en el
79

desarrollo de las actividades dentro del rea, lo que no permite saber el nivel de
rendimiento en el aspecto laboral de cada uno de los trabajadores. Asi mismo,
tambin se detect la inexistencia de procesos y actividades para contar con una
disponibilidad de la informacin que se pueda requerir, ya que en ocasiones la
informacin no posee una actualizacin lo que dificulta que est sea entregada
en su debido momento, obstaculizando el desarrollo normal de las actividades y
el desempeo de los trabajadores. Es as tambin que todos estos problemas se
reflejan en la escasa realizacin de actividades de monitoreo dentro del rea de
presupuestos, ya que no existe supervisiones que permitan verificar y medir la
aplicacin correcta del Control interno.
4.- De acuerdo al anlisis realizado al rea de presupuestos del Hospital III-
Essalud Chimbote encontramos que existen problemas en su desarrollo, que no
permiten contar con una eficiencia en el desarrollo de las actividades; puesto que
en la gran mayora se da por la falta de actividades que integren al control
interno como una gua para aplicarla dentro del rea; como es el caso de los
riesgos, donde nos indica que la identificacin de los riesgos es inadecuado; es
decir no se viene realizando un respectivo proceso de identificacin, evaluacin y
anlisis de los mismos. As mismo la falta de comunicacin e informacin dentro
del rea de presupuestos; debido a que en muchas ocasiones no se cuenta con
la informacin disponible para una revisin, puesto que no se tiene est
debidamente actualizada; y la ausencia de una programacin de actividades para
una respectiva supervisin o monitoreo referente al cumplimiento del control
interno dentro del rea, por estas razones no se cumple con los objetivos
institucionales.

80

RECOMENDACIONES

81

Tras haber realizado el Diagnostico respectivo al rea de presupuestos del
Hospital III-Essalud Chimbote, podemos brindar las siguientes recomendaciones
que pueden servirle a la entidad para mejorar la aplicacin del control interno
dentro de dicha rea; permitindoles estar preparada para acontecimientos
futuros.
1.- Se recomienda un reforzamiento del control interno en el rea de
presupuestos; realizndose actividades de control Interno teniendo como base
las leyes, normas, polticas, etc., reglamentadas por el Estado; con el fin de
preservar una gestin eficaz, y asegurar el uso correcto de los recursos
proporcionados por el mismo; asegurando el cumplimiento de su misin y visin;
respaldados por los valores y principios que riguen el accionar de la entidad,
adoptados y concientizando a su personal respecto al logro de los objetivos y
metas institucionales.
2.- Se recomienda establecer estrategias que ayuden a verificar y captar las
deficiencias que pueden ocurrir dentro del rea; con la finalidad de poder percibir
los problemas que ocurran en el desarrollo de las actividades; lo que ayudar a
mejorar el desempeo laboral de cada uno de los trabajadores dentro del rea de
presupuestos, y permitir ejercer un control acerca de cada una de las
operaciones que se realice; contribuyendo a obtener resultados satisfactorios.
3.- Se recomienda aplicar medidas de prevencin, identificacin y evaluacin a
los posibles riesgos o deficiencias encontradas dentro del rea de presupuestos;
para estar alertas ante los eventuales cambios que pudieran influir en el
desarrollo de las operaciones y actividades dentro del rea; a la vez que se
realicen mejoras que garanticen que los procesos de comunicacin de
informacin se den de manera oportuna y eficiente, mejorndolos atraves de
mecanismos tecnolgicos, materiales; etc.; as mismo que ayuden a obtener una
informacin actualizada del desarrollo de las actividades dentro del rea para
obtener resultados que permitan obtener un rendimiento laboral que contribuya
con el crecimiento del rea.
4.- Se recomienda elaborar un cronograma respecto a las actividades de
supervisin y monitoreo de las actividades que se desarrollen dentro del rea de
82

presupuestos, en forma continua; para poder diagnosticar el manejo y
funcionamiento; as mismo se podr tomar las medidas necesarias en caso que
se encuentren o se presenten algunas deficiencias o malos manejos; que no
permitan un rendimiento eficaz del desempeo de los trabajadores, y as
mantener un control dentro del rea.

83

REFERENCIA
BIBLIOGRFICAS

84

VII.- REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
(1) RAN WHITTINGTON , Principios de Auditoria, 14
a
ed., Mxico: McGraw- Hilly
Interamericana Editores S.A., 2005, 79 p. ISBN. 958-410-039-4

(2) VIZCARRA MOSCOSO, Jaime, Auditoria Financiera: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de Informacin Financiera, 1era ed.,
Per: Instituto Pacifico SAC., 2007, 40 p. ISBN: 978-997-223-4118

(3) ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral- Tcnicas y
Procedimientos 10 ed., Per: Instituto Pacifico, 2007. 160- 165 pgs. ISBN:
9972234071
(4) Argonduea Marcos, Auditoria de Control Interno y Administracin de Riesgo
en la Gestin Pblica, 1era ed., Per: Marketing Consultores S.A., 2010,90
p. ISBN: 978-612-45755-2-5
(5) ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral- Tcnicas y
Procedimientos 10 ed., Per: Instituto Pacifico, 2007. 170 pg ISBN:
9972234071
(6) CLAROS COHAILA, Roberto, El Control Interno como Herramienta de
Gestin y Evaluacin, 1era ed., Per: Instituto Pacifico SAC., 2012, 190 p.
ISBN: 978-612-4118-23-4
(7) SANTILLANA Gonzales, Juan Ramn. Establecimientos de Sistemas de
Control Interno. 2a ed. Mxico: Internacional Thomson Editores. 2003. 465p
(8) Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria del Control Interno, 1era ed., Bogot:
Eco Ediciones, 2005, pg. 90 ISBN: 958-64-8387-8
(9) COSO. Control interno Estructura conceptual integrada. Ecoe ediciones:
Bogot, 2003 (tercera edicin, tercera reimpresin). Disponible en
(http://www.ecoeediciones.com). [Citada aqu como: Estructura 1992].

85

(10) NIA 315- Identificacin y anlisis de los Riesgos de distorsiones
significativas mediante la comprensin de la entidad y de su ambiente
Revista Actualidad Empresarial [ Fecha de consulta 09-09-201] Disponible
en (http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_12587_38574.pdf)

(11) Ley N 27785. El peruano. 23 de Julio de 2002

(12) Ley N 27785. El peruano. 23 de Julio de 2002

(13) HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto, FERNANDEZ COLLADO, Carlos y
BAPTISTA LUCIO, Pilar. Metodologa de la investigacin. 5 ed. Chile:
McGraww-Hill, 2010. 601p. ISBN: 978-607-15-02-91-9
(14) VIZCARRA MOSCOSO, Jaime, Auditoria Financiera: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de Informacin Financiera, 1era ed.,
Per: Instituto Pacifico SAC., 2007, 40 p. ISBN: 978-997-223-4118

(15) ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral- Tcnicas
y Procedimientos 10 ed., Per: Instituto Pacifico, 2007. 160- 165 pgs. ISBN:
9972234071

(16) SANTILLANA GONZALES, Juan Ramn, Establecimientos de sistemas
de control interno, 2da ed. Mxico, Internacional Thomson Editores, 2005,
465 pg.

(17) Mantilla Blanco, Samuel A., Auditoria del Control Interno, 1era ed.,
Bogot: Eco Ediciones, 2005, pg. 90 ISBN: 958-64-8387-8


86

(20) ALVAREZ ILLANES, Juan F., Auditoria Gubernamental Integral- Tcnicas
y Procedimientos 10 ed., Per: Instituto Pacifico, 2007. 160- 165 pgs. ISBN:
9972234071

87

ANEXOS

88

VIII.- ANEXOS: Matriz de Consistencia

89

FICHA DE OBSERVACIN DE DOCUMENTOS
FICHA N 01

COD. ITEMS
ALTERNATIVAS
OBSERVACIN
SI NO
01 Cuenta con Visin
02 Cuenta con Misin
03
El rea cuenta con un
Organigrama.

04
Se encuentra actualizado el
Organigrama.

05
Cuenta con un Cdigo de tica
Profesional.

06
Si cuenta con un Cdigo de tica
Profesional esta actualizado

07 Tiene MOF
08 Tiene MAPRO
09 Tiene ROF
10 Cuenta con Directiva
11 Tiene objetivos Institucionales
12 Cuenta con un Plan Estratgico.

90

FICHA DE PROCESO

FICHA N 02

COD.

ITEMS

ALTERNATIVAS

OBSERVACION SI

NO

01

Existe un ambiente positiva y de
confianza en la Entidad

02

Se identifica el personal con sus
responsabilidades dentro de la
Entidad, y con las
responsabilidades de la
autoridad.

03

Existe una buena comunicacin
entre el personal que elabora en
la Entidad

04

Existen actividades de
prevencin y monitoreo.

05

Existe documentacin que
sustente los procedimientos de
autorizacin

06

Se cuenta con la Informacin
Actualizada del rea

91

CUESTIONARIO
Instrucciones: Marque con una X la alternativa que Ud. Crea conveniente. A la vez se le
agradece su comprensin, inters y apoyo.
I.- DATOS DEL ENCUESTADO:
Gnero: (F) (M)
Cargo que desempea:
II.- Preguntas de Control Interno del rea de Presupuestos del Hospital III- ESSALUD
Chimbote.
1.- Conoce el Cdigo de tica y aplica sus normas?
a) Conoce y lo aplica
b) Conoce y no lo aplica
c) No conoce y no se aplica
2.- El personal que labora en el rea de presupuestos asume sus responsabilidades en
relacin a las funciones asignadas al cargo que ocupan?
a) Muy frecuentemente
b) Frecuentemente
c) Medianamente Frecuente
d) Casi Nunca
e) Nunca
3.- Se capacita y se promueve la competencia profesional entre trabajadores del rea de
presupuestos?
b) Frecuentemente
c) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca
4.- Se ha diseado indicadores de desempeo para medir al personal del rea?
SI NO
92

5.- Se presenta la informacin requerida por otras reas en el tiempo establecido?
b) Frecuentemente
c) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca
6.- La programacin presupuestal se basa en los alcances sealados en las directivas
recibidas en el rea?
b) Frecuentemente
c) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca
7.- Se identifica los riesgos en forma continua para su respectivo anlisis de los
mismos?
b) Frecuentemente
c) Medianamente frecuente
d) Casi Nunca
e) Nunca
8.- En el rea se han establecido criterios para evaluar los posibles riesgos
encontrados?
SI NO

93

9.- Los procedimientos de autorizacin estn documentados y claramente comunicados
al jefe del rea?
b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca
10.- Existen actividades de control Suficientes para verificar el desempeo laboral
dentro del rea?
b) Frecuentemente
c) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca
11.- Existen procedimientos de autorizacin y aprobacin para las principales
operaciones y actividades que desarrolla dentro del rea?
b) Frecuentemente
c) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca
12 En la formulacin presupuestal se cumple con los plazos establecidos en las
directivas emitidas al respecto?
b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

94

13.- El personal que labora en el rea entiende la importancia que desempea los
sistemas informticos para el desarrollo de sus actividades?
SI NO

14.- Se adoptan acciones para integrar el control interno con todas las actividades y
funciones dentro del rea?
b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

15.- La documentacin de los procesos y actividades del rea se encuentran
disponibles para una revisin?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) Algunas veces
d) Casi Nunca
e) Nunca
16.- La informacin que se maneja dentro del rea est debidamente actualizada?
a) Siempre
b) Casi siempre
c) Algunas veces
d) Casi Nunca
e) Nunca
17.- Existe procesos para comunicar rpidamente la informacin crtica o de suma
importancia dentro del rea?
SI NO

95

18.- La comunicacin Interna permite influir en el desempeo de los trabajadores con el
fin que se lleguen a cumplir los objetivos del rea?
SI NO

19.- Se realizan actividades de supervisin del Control Interno dentro del rea?
a) Siempre
b) Casi Siempre
c) Algunas Veces
d) Casi Nunca
e) Nunca
20.- Existen Polticas y procedimientos para asegurar que se tomen acciones
correctivas cuando ocurren excepciones en los controles?

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

96

JUICIO DE EXPERTO
MEMORIA DESCRIPTIVA DEL PROYECTO
I. TITULO

DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE PRESUPUESTOS DEL
HOSPITAL III-ESSALUD CHIMBOTE 2013

II. FORMULACION DEL PROBLEMA

Cmo se presenta el Control Interno en el rea de Presupuestos del Hospital III-
ESSALUD Chimbote 2013?
III. OBJETIVO

OBJETIVO GENERAL

Diagnosticar el funcionamiento del Control Interno en el rea de Presupuestos
del Hospital III-ESSALUD Chimbote 2013

OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Identificar los problemas de control interno en el rea de Presupuestos del
Hospital III-ESSALUD Chimbote 2013.
b) Describir los problemas de control interno en el rea de presupuestos del
Hospital III-ESSALUD Chimbote 2013.
c) Analizar los problemas que presenta el control interno en el rea de
presupuestos del Hospital III-ESSALUD Chimbote 2013.

97

GRADO DE CONGRUENCIA TEM OBJETIVO (ADAPTADA OSTERLIND)
Nombre: _________________________________________________________________
INSTRUCCIONES: Primero lea los objetivos N 01, despus considere cuidadosamente el
grado de congruencia de este tem con el objetivo. Evalu la congruencia segn las siguientes
categoras:
A = Alto grado de congruencia.
M = Grado medio de congruencia.
C = Bajo grado de congruencia.
Si usted quiere hacer un comentario sobre la congruencia de ese tem regstrelo en el lugar
reservado para ello. Despus de que haya terminado con el primer tem. Proceda con el
segundo tem e igualmente con todo el tem siguiente, evaluando de igual forma
N Indicador Coso ITEMS Evaluaci
n
C
o
m
e
n
t
a
r
i
o

OBJETIVO N1: Identificar los problemas
del Control Interno en el rea de
Presupuestos del Hospital III-ESSALUD
Chimbote 2013.

01
AMBIENTE DE
CONTROL: Valores
ticos

Conoce el Cdigo de tica y aplica sus
normas?

a) Conoce y lo aplica
b) Conoce y no lo aplica
c) No conoce y no se aplica

02

Estructura
Organizativa

El personal que labora en el rea asume sus
responsabilidades en relacin con las
autoridades y las funciones asignadas al cargo
que ocupa?

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

Competencia

Se capacita y promueve la competencia
profesional entre los trabajadores del rea?

98

03

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

04

Se han diseado indicadores de desempeo
para medir al personal del rea?
SI NO

05 Esfuerzos de
Responsabilidad
Se presenta informacin requerida por otras
reas en el tiempo establecido?

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

06
La programacin presupuestal se basa en los
alcances sealados en las directivas recibidas
en el rea?

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

OBJETIVO N02: Describir los problemas
de Control Interno en el rea de
presupuestos del Hospital III-ESSALUD
Chimbote 2013.

07

EVALUACION DE
RIESGOS:
Identificar y
analizar los riesgos
Se identifica los riesgos en forma continua
para el respectivo anlisis del mismo?

b) Frecuentemente
c) Medianamente frecuente
d) Casi Nunca
e) Nunca

08

Evaluar riesgos
En el rea se han establecidos criterios para
evaluar los posibles riesgos encontrados?

SI NO

99

09

ACT. DE CONTROL:
Selecc. Y
desarrollar Act. De
control
Los procedimientos de autorizacin estn
documentados y claramente comunicados al
jefe del rea?
b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
Nunca

10

Existen actividades de control suficientes para
verificar el desempeo laboral dentro del rea?

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

11
Existen procedimientos de autorizacin y
aprobacin para las principales operaciones
que se desarrolla dentro del rea?
b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

12

En la formulacin presupuestal se cumple con
los plazos establecidos en las directivas
emitidas al respecto?

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

13
Seleccionar y
desarrollar Act.
Generales sobre
tecnologa

El personal que labora en el rea entiende la
importancia que desempean los sistemas
informticos para el desarrollo de sus deberes?

SI NO

14
Implementarlo a
travs de polticas

Se adoptan acciones para integrar el control
interno con todos los procesos, actividades y
funciones del rea?

100

b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

OBJETIVO N03: Analizar los problemas
que presenta el control interno en el rea
de Presupuestos del Hospital III-ESSALUD
Chimbote 2013

15
INFORMACION Y
COMUNICACIN:
Uso de
informacin
relevante

La documentacin de los procesos y
actividades del rea se encuentran disponibles
para una revisin?

a) Siempre
b) Casi siempre
c) Algunas veces
d) Casi nunca
e) Nunca

m
j
n
b
1

La informacin que se maneja dentro del
rea est debidamente actualizada?

a) Siempre
b) Casi siempre
c) Algunas veces
d) Casi nunca
e) Nunca

17

Comunicacin
internamente y
externamente

Existen procesos para comunicar
rpidamente la informacin crtica o de
suma importancia dentro del rea?
SI NO

18

La comunicacin interna permite influir en las
funciones de los trabajadores con el fin que se
llegue a cumplir los objetivos del rea?

SI NO

19

SUPERVISION:
Evaluaciones en
marcha

Se realizan supervisiones para verificar las
actividades de control interno?

a) Siempre
b) Casi siempre

101

c) Algunas veces
d) Casi nunca
e) Nunca

20

Existen polticas y procedimientos para
asegurar que se tomen medidas correctivas
cuando ocurren excepciones en los controles?
b) Frecuentemente
d) Casi Nunca
e) Nunca

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