Sunteți pe pagina 1din 7

Politica fiscal european

Fiscalitate i utilizarea forei de munc


Concurena fiscal poate fi un mijloc de a exercita presiune asupra cheltuielilor publice.
Cu toate acestea, ea poate pune probleme in materie de utilizare a forei de minc, de protecie a
mediului i de a restrnge libertile statelor membre de a-i alege structura fiscl cea mai
adoptat, n special prin introducerea bazei de impozitare si prin reducerea ratelor de impozitare.
Reducerea impozitului apas din ce in ce mai mult asupra lucrtorilor mai puin calificai
i mai puin mobili. IMM-urile i inteprinderile artizanale se gsesc penalizate , n timp ce
marile inteprinderi au acces mai uor la posibilitile oferite de concurena fiscal dintre state.
onderea impozitrii apas din ce n ce mai mult asupra salariailor mai puin calificai.
!cest ni"el ridicat de impozitare a muncii are o inciden negati" asupra situaiei utilizrii forei
de munc si asupra creterii n #uropa, inciden care se e"alueaz pe mai puine puncte ale ratei
omajului actual.
$upta mpotri"a omajului constituie prioritatea absolut n %#. &e asemenea este
necesar ca msurile s fie luate nu numai la ni"elul politicilor de angajare, ci, de asemenea, i la
ni"elul politicilor n materie fiscal.
'n acest sens, se pot cita aciunile inteprinse n materie de aplicare a ratei reduse de ()!
i, in special, cele relati"e la ser"iciile cu o puternic intensitate a manoperei. !bord*nd mai
precis chestiunea fiscalitii directe in %#, acest context elaboreaz o strategie pentru a permite
inteprinderilor s fie impozitate pe baza unei asiete consolidate a impozitului pe societi ce
acoper ansamblul acti"itii lor n %#. 'n acest context, Comisia a propus+
Modificarea propunerilor actuale de extensie a directi"elor ,fuziuni- i ,msuri fiscale-,
n "ederea lrgirii acoperirii diferitelor impozite i a tipurilor de tranzacii.
Retragerea "echii propuneri de directi" referitoare la compesaia transfrontalier a
pierderilor i a profiturilor n "ederea nlocuirii sale.
#laborarea unei comunicri asupra con"eniilor in materie de dubl impozitare pentru a
a"ea un debueu asupra unui model comun pentru %#.
!plicarea legislaiei fiscale din /001 inteprinderilor care au optat pentru statutul de
societate european.
$ansarea unei largi dezbateri, cu punerea n e"iden a unei conferine europene asupra
fiscalitii societilor ale cror concluzii "or fi prezentate ntr-un raport.
Fiscalitate i piaa unic
2r o politic fiscal coordonat ntre statele membre, libera circulaie a capitalurilor
poate fa"oriza frauda transfrontalier . &ez"oltarea pieei unice i introducerea monedei unice
trebuie s elimine piedicile de ordin reglementar i de asemenea trebuie s fac s dispar
riscurile de schimb i s permit reducerea costurilor tranzaciilor.
Riscurile de concuren fiscal duntoare cresc ntrun mediu mondial unde ino"aia
tehnic i mondializarea consolideaz mobilitatea ser"iciilor i a micrilor de capitaluri.
entru a lupta mpotri"a concurenei fiscale pgubitoare, Comisia propune numeroase
msuri cu scopul de a respinge bazele unei coordonri mai limitate n materie fiscal ntre statele
membre, n special+
%n cod de conduit n domeniul fiscalitii intreprinderilor, asociat unei comunicri
paralele a Comisiei asupra ajutoarelor de stat cu caracter fiscal.
Msuri ce "izeaz eleiminarea distorsiunilor la ni"elul impozitrii "eniturilor de capital.
Msuri ce "izeaz suprimarea reinerilor la surs asupra plilor transfrontaliere de
dob*nzi i de rede"ene ntre intreprinderi.
Msuri destinate s elimine distorsiuni importante n materie de fiscalitate indirect.
Fiscalitatea direct-impozitarea intreprinderilor
2iscalitate indirect necesit un alt grad de armonizare deoarece atinge libera circulaie a
mrfurilor i libera prestaie a ser"iciilor. 3u acelai lucru se poate spune despre fiscalitatea
direct. !numite aspecte ale fiscalitii directe nu necesit de fapt nicio armonizare sau
coordonare i sunt lsate n ntregime la aprecierea statelor membre, conform principiului
subsidiaritii.
rima directi" n "igoare a fost cea relati" la societi mam i filiale. #a "iza
elimionarea dublei impozitri a di"identelor distribuite filialelor de ctre societile lor mam
situate ntrun alt stat membru.
! doua directi" a fost cea referitoare la fuziuni, care instaura un sistem comun de
impozitare n "irtutea cruia orice plus-"aloare degajat cu ocazia operaiunilor de fuziune, de
sciziune, de aport de acti"e sau de schimb de actiuni nu este impozabil n momentul operaiei in
chestiune, dar numai atunci c*nd aceast plus-"aloare este efecti" realizat.
4 con"enie a aprut pentru a organiza o procedur arbitral conceput pentru a e"ita
riscurile dublei impozitri susceptibile de a rezulta n urma di"ergenelor de interpretare ntre
statele membre asupra preurilor de transfer utilizate de ctre inteprinderilor asociate n
operaiunile lor comune. !ceast con"enie a intrat n "igoare la 5 ianuarie 5667 pentru o period
de 7 ani. &up iulie 5660 au fost fcute numeroase eforturi pentru a progresa, fr a a"a ns
rezultate concrete. Comisia a prezentat o propunere de directi" ce "iza eliminarea reinerilor la
surs asupra plilor transfrontaliere de dob*nzi i de rede"ene ntre societi i o propunere de
directi" asupra raportului transfrontalier al pierderilor i al propuneriolor ce "iza ntinderea
c*mpului de aplicare a directi"elor ,societi mam i filiale- i ,fuziuni-, dar toate aceste
propuneri au fost blocate la ni"elul consiliului.
Impozitarea dividendelor
Impozitarea di"idendelor ncasate de persoane fizice nu este armonizat la ni"elul %# i
comisia nu are intenia s procedeze la o armonizare. Cu toate acestea, statele membre nu pot
restr*nge libera circulaie a capitalurilor n cadrul %niunii. Rezult c di"idendele pro"enind
dintrun alt stat membru ncasate de acionari particulari nu pot face obiectul unei impozitri
superioare celui n care sunt supuse di"idendele ,domestice-. &e asemenea, di"idendele "rsate
persoanelor fizice ntrun alt stat membru nu pot face obiectul unei impozitri superioare celei n
care sunt supuse di"idendele , domestice-.
'n acest context, Comisia a apublicat recent o comunicare relati" al impozitarea
di"idendelor la ni"elul persoanelor fizice i a in"itat statele membre s coopereze pentru a putea
trata rapid chestiunile ce sunt examinate. &ac statele membre nu ajung s se pun de acord
asupra soluiilor, Comisia "a fi constr*s s realizeze actiuni juridice mpotri"a statelor
memmbre ale cror reguli n materie de impozitare a di"idendelor nu sunt conforme cu tratatul
C#.
Impozitarea dividendelor la nivelul persoanelor fizice
Inspir*ndu-se din jurisprudena Curii de 8ustiie a Comunitilor #uropene, Comisia a
concluzionat c di"idendele unei persoane care intr ntrun grup nu pot fi supuse unei impozitri
mai grele dec*t cea care gre"eaz di"idendele domestice i c di"idendele "rsate nerezidenilor
nu trebuie s fie supuse unei impozitri mai grele dec*t cea care gre"eaz di"idendele "rsate
rezidenilor.
9inteza+ prezenta comunicare examineaz chestiunea impozitrii di"idendelor ncasate de
particularii in"estitori de portofoliu. 9tatele membre aplic sisteme diferite pentru impozitarea
plilor di"idendelor ntre m*inile persoanelor fizice. entru di"idendele domestice, majoritatea
statelor membre e"it sau reduc dubla impozitare ce rezult din prele"area asupra acelorasi
"enituri, at*t a impozitului pe societi, c*t i a impozitului pe "enit, aplic*nd fie un sistem de
imputare, fie un sistem cedular.
Comisia subliniaz c este posibil s recurg la metode de diminuare a fiscalitii
compatibile cu tratatul C#, pstr*nd facultate de a impozita relati" simplu di"idendele. %n
anumit numr de state membre au introdus deja astfel de metode, altele le utilizeaz actualmente.
!ceste modificri ar trebui s permit garantarea unei alocri optimale a resurselor de capital pe
piaa intern, chiar dac o neutralitate total rm*ne imposibil de realizat n absena armonizrii
fiscale. 'n acest context, statele membre trebuie s adopte o semnificaie coordonat cu scopul de
a asigura o suspendare rapid a obstacolelor fiscale care exist, pentru a crea un mediu mai stabil
i mai fa"orabil in"estiiilor i de a elimina incertitudinile generate de conflicte juridice i de
proceduri juridice potenial.
Eliminarea dublei impozitri (proceduri arbitrare)
9tatele membre au ncheiat o con"enie care introdue o procedur de arbitraj pentru a
e"ita dubla impozitare n momentul corectrii inteprinderilor asociatelor diferitelor state
membre.
3u exist astzi nicio obligaie pentru statele membre pri"ind eliminarea efecti" a duble
impozitri.
!tunci cnd un caz de dubl impozitare se produce, intreprinderea "izat supunea cazul
autoritii sale competente, care , dac nu este n msur s ofere o soluie satisfctoare, se face
eforturi pentru a elimina dubla impozitare pe calea unui acord amiabil cu autoritatea competent
a celuilalt stat.
&ac ele nu ajung la un acord, solicit unei comisii consultati"e emiterea unui a"iz
asupra modului de eliminare a dublei impozitri.
$a /5 decembrie 5667 Consiliu a ncheiat on con"enie relati" la aderarea !ustriei,
2inlandei i 9uediei la con"enia pri"ind eliminarea dublei impozitri n caz de corecie a
beneficiilor intreprinderilor asociate ca urmare a intrrii acestor ri in %#.
$a /7 Mai 5667 Consiliul a adoptat un protocol ce modifica con"enia 60:1;<:C## cu scopul de
a prelungi pentru perioade noi succesi"e de 7 ani. rotocolul intr n "igoare n prima zi acelei de
a treia luni urmtoare depunerii intrumentului de ratificare, de acceptare sau de aprobare a
statului contractant ce procedeaz la aceast ultim formalitate. #l are efect de la 5 ianuarie
/000. e de alt parte, con"enia nu mai este n "igoare din anul /000 deoarece nu toate statele
membre au ratificat protocolul de prelungire a acestui protocol.
Fiscalitatea indirect-TVA
! fost introdus ncep*nd din 56=0 n C## prin prima i a doua directi" ()!, nlocuind
diferitele taxe de producie i de consum aplicate p*n atunci de statele membre care constituiau
obstacole pentru schimburi. 9istemul tranzitoriu al ()!, "alabil de la 5 ianuarie 566; la ;5
decembrie 566<, a suprimat at*t pentru particulari c*t i pentru inteprinderi controlalele fiscale la
frontierele intracomunitare. ()! aferent importurilor dintre statele membre este de acum
depit. punerea n e"iden a noului sistem de plat a ()! se bazeaz pe distincia dintre
"*nzrile dintre supui, "*nzrile particularilor i cele fcute de persoanele nesupuse sau
exenerate de la ()!. &ocumentul adminsitrati" unic pentru intreprinderi este inlocuit prin
declaraii periodice pe care acestea trebuie s le furnizeze.
!bolirea frontierelor fiscale a necesitat un anumit ni"el de armonizare a ratelor de ()!.
9tatele membre aplic n cadrul noului regim, o rat normal de ()! de cel puin 57> i
opional 5 sau / rate reduse de cel puin 7> numai pentru anumite bunuri i ser"icii cu caracter
cultural sau social.
rincipiul taxrii n statul de consum pentru bunurile i ser"iciile destinate supuilor, la
ratele i n condiiile n "igoare n acest stat, rm*ne principiul esenial al regimului comun al
()! pentru particulari. #ste "orba despre e"itarea, at*ta timp c*t ratele nu sunt suficient de
apropiate, riscurilor de distorsiuni ale concurenei i de localizare a acti"itilor. !cest regim
este deci destinat consolidrii integrrii comunitare, prezent*nd interesele financiare ale statelor
membre.
entru ceea ce "izeaz schimburile cu rile tere, importurile rm*n supuse la obligaiile
de declarare n "am i sunt taxate la ()! n momentul importului lor.
#xporturile "or rm*ne exonerate sub rezer"a ndeplinirii formalitilor "amale
obinuite. %n regim simplificat este pre"zut pentru operatorii care doresc s pun n liber
practic n statele membre mrfuri tere nainte de a le trimite direct la un alt stat membru n care
ele "or fi utilizate sau consumate.
Meninerea regulilor diferite de impozitare ?la origine i la destinaie@ aplicarea
neuniform a legislaiei comunitare sau con"ergena insuficient a cotelor au rele"at slbiciunile
sistemului comun al ()!.

A asea directiva TVA: asieta uniform
Instanele europene suspend controalele fiscale la frontierele interne pentru orice
operaie efectuat ntre statele membre, aproprie ratele de ()! ale acestora i pregtesc pentru o
durat limitat o perioad tranzitorie prentru a facilita trecerea la regimul definiti" de taxare a
schimburilor ntre statele membre.
C*mpul de aplicare+ sunt supuse la ()! li"rrile de bunuri i prestrile de ser"icii
efectuate cu titlu oneros n interiorul rii de un supus i importurile de bunuri.
Contribuabilii+ supusul este persoana care realizeaz ,ntrun mod independent-, oricare ar
fi locul, scopul sau rezultatele, una dintre acti"itile economice urmtoare+ acti"itatea de
productor, de comerciant sau de prestator de ser"icii, inclusi" acti"itile extracti"e, agricole i
cele ale profesiilor libere i asimilate. 9tatele membre au, de asemenea, facultatea de a considera
contribuabil pe oricine efectueaz cu titlu ocazional una dintre acti"itile precizate i n special
una dintre operaiile urmtoare+
$i"rarea unei cldiri sau a unei fraciuni de cldire.
$i"rarea unui teren de construit.
Aaza de impozitare+ n interiorul rii baza de impozitare este constituit n funcie de
diferite tipuri de li"rri de bunuri sau prestri de ser"icii+
&e preul de achiziie al bunurilor sau al bunurilor similare sau de preul de re"enire,
deteminate n momentul n care se efectueaz aceste operaiuni.sau
&e "aloarea cheltuielilor angajate de supus pentru executarea prestaiilor de ser"icii.sau
&e "aloarea normal a operaiei n chestiune.
$a importurile de bunuri, baza impozabil este constituit+
&e preul pltit sau de pltit de importator, dac acest pre constituie singura
contrapartid.
&e "aloarea normal, dac preul pltit sau de pltit nu constituie singura
contrapartid a bunului importat.