Impuestos a las

Ventas y Servicios
25 de noviembre de 2013


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Introduccin.

En el presente trabajo se hablar sobre el Impuesto a las Ventas y Servicios, el cual grava
la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la Ley con una tasa del 19%.
Este impuesto se aplic por primera vez en Francia.
En Chile el Impuesto al Valor Agregado se estableci en virtud del Decreto de Ley n 825
de 31 de diciembre de 1974 y comenz a regir a partir del 1 de marzo de 1975.
Adems del Impuesto a las Ventas y Servicios, se explicarn las definiciones de IVA,
Impuesto, Financiamiento, Relacin Jurdico Tributaria y los Tres Principios Tributarios
Constitucionales.
Todo lo anterior se encuadra dentro del marco del Derecho Tributario





















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Impuesto a las Ventas y Servicios
IVA
En nuestra legislacin existen leyes como el Cdigo Tributario, Ley de IVA, y la Ley de
Renta, las cuales establecen tributos obligatorios a empresas que sean nacionales o
extranjeras.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto de tipo indirecto, y es quien se encarga de
gravar la venta de bienes y prestaciones de servicios que realizan distintos tipos de
empresas, como por ejemplo, comerciales, industriales, mineras y de servicios. El valor
gravado corresponde al 19%. Este tipo de impuesto afecta al consumidor final, pero est
presente en cada etapa del proceso de comercializacin.
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El monto que se debe pagar es
la diferencia entre el dbito fiscal (suma de impuestos recargados en las ventas y
servicios efectuados en un mes) y el crdito fiscal (impuesto recargado en facturas de
compra y utilizacin de servicios).
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El mtodo anterior se denomina impuesto contra impuesto y ste pretende lograr que el
tributo grave el mayor valor incorporado a los bienes en cada una de las etapas del
proceso de produccin y distribucin. As, una de las principales caractersticas del IVA es
que la tasa de impuesto se aplica exclusivamente sobre las partidas de los componentes
del precio de venta que an no han tributado.
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Las ventas y servicios como hechos gravados
El impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de
bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de las empresas, construidos
totalmente por ellas o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ellas y
tambin la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas.

Impuesto
Se entiende por impuesto como el tributo que se exige en funcin de la capacidad
econmica de los obligados a su pago. En consecuencia todas las empresas y personas
que trabajan tienen la obligacin de aportar al Estado un porcentaje de sus ganancias
para que se destinen a mantener gastos pblicos. La creacin de los impuestos es una
facultad exclusiva del Presidente de la Repblica. De hecho ltimamente los Gobiernos de
turno han recurrido a los impuestos para cubrir las demandas de las personas.

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Impuestos a las Ventas y Servicios- IVA Chile. Visto el lunes 25 de noviembre de 2013, en
http://www.emprendedores.cl/comunidad/videos/1/22/impuesto-a-las-ventas-y-servicios-iva-chile
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Impuestos en Chile- Estructura tributaria en Chile. Visto el lunes 25 de noviembre de 2013, en
http://www.uccs-america.org/espanol/Archivos/Biblioteca/Impuestos%20en%20Chile.pdf
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Apuntes actualizados de Impuesto a Ventas y Servicios, visto el lunes 25 de noviembre de 2013,
enhttp://www.panorama.utalca.cl/dentro/sdd/final_apuntes.pdf
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Los impuestos tienen su origen en el desincentivo de ciertos productos por parte del
Estado, como los cigarros y el alcohol.
En 2006 el aumento de las tasa del IVA de un 18% a un 19% permiti al Gobierno
financiar demandas sociales como el aumento en pensiones y el AUGE. Tambin, en
2010 se aument transitoriamente por un ao el impuesto que afecta a las utilidades de
las empresas de un 17% a un 20%, para financiar la reconstruccin del pas luego del
terremoto. Pero, actualmente dicha tasa ser definitiva para cubrir demandas sociales.
Es importante sealar, que de la imposicin de impuestos de parte del Estado a las
personas nace una relacin Jurdico-Tributaria que se analizar a continuacin.

Relacin Jurdico-Tributaria.
Esta relacin tiene como contenido sea directo o indirecto el cumplimiento de
prestaciones tributarias o fiscales, de dar, hacer, no hacer y tolerar.
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En esta relacin actan dos tipos de sujetos principales, el Estado y el Contribuyente.
La relacin que se origina es cuando el Estado que se considera como el sujeto pasivo
impone tributos a las personas o contribuyentes que se consideran como sujetos
pasivos.
Esta relacin se puede clasificar en tres grupos:
1. Las de naturaleza sustantiva, se caracterizan por un dar, generalmente prestacin
en dinero y excepcionalmente algo en especie.
2. Las de naturaleza formal, se caracterizan por un hacer, no hacer o tolerar.
3. Las que se generan por relaciones entre los contribuyentes. Son aquellas que se
establecen entre los sujetos pasivos principales y los que no lo son.

Financiamiento
La actividad financiera del Estado se refiere a que el Estado obtiene recursos o ingresos
que son destinados al financiamiento de distintos objetivos, constatando previamente a
travs de un presupuesto, los ingresos y gastos involucrados.
Hoy en da el Estado no slo debe perseguir el financiamiento de los distintos gastos
pblicos, sino que adems debe intervenir para obtener objetivos econmicos y sociales,
con el fin de asegurar bienestar social, incentivar redistribucin de la riqueza, pleno
empleo y otras variantes macroeconmicas que afectan al pas. As, la actividad
financiera del Estado se constituye para cubrir necesidades pblicas, lograr la

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Captulo II, La Relacin Jurdico-Tributaria, visto en Material de Referencia de Unidad 3, sobre Derecho
Tributario.
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intervencin estatal en la economa y constituir al Estado como un importante agente
econmico.
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Tres Principios Tributarios Constitucionales
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1. Principio de Legalidad: este principio hace referencia a que no se puede
establecer ningn tributo o carga impositiva si no existe una Ley que lo obligue. De
esto se sostiene que no hay tributo sin Ley. En estado de Derecho nadie puede
ser obligado a hacer lo que no manda la Ley, ni privado de lo que ella no prohbe.
2. Principio de la proporcionalidad: el art. 19 n20 indica que en ningn caso la Ley
podr establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos. Lo
anterior indica que la carga tributaria que afecta a cada contribuyente debe ser de
acuerdo a sus posibilidades.
3. Principio de igualdad: es el deber de asegurar el mismo tratamiento a todos los
que se encuentran en situaciones anlogas, lo que permite la identificacin de
categoras o distingos, conforme a criterios razonables. Cada contribuyente debe
ser sujeto de una carga impositiva acorde a su capacidad econmica (equidad
vertical) y todos los individuos deben ser tratados en igualdad de condiciones en
relacin a los otros individuos del grupo (equidad horizontal)













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Apuntes de clases, Derecho Tributario I, visto en Material de referencia de Unidad 3. Profesor Waldo
Figueroa Vsquez, del ao 2004.
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Apuntes de clases, Derecho Tributario I, visto en Material de referencia de Unidad 3. Profesor Waldo
Figueroa Vsquez, del ao 2004.
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Resumen.

En el presente trabajo se describi de manera breve las definiciones de algunos
conceptos importantes en materia de Derecho Tributario como los son IVA, Impuesto,
Financiamiento, Relacin Jurdico-Tributaria, y los Tres Principios Tributarios
Constitucionales.
Es importante sealar que los impuestos son contribuciones y pagos que todos los
ciudadanos hacemos con el fin de que el Estado pueda financiar cosas que benefician al
pas, en Chile los impuestos proporcionan aproximadamente el 75% de los recursos con
que el Estado financia gastos e inversiones que hacen crecer al pas. Y as entrega salud,
previsin, vivienda, justicia, subsidios, carreteras, entre muchas otras mejoras. Es por lo
anterior que es muy importante que todas las personas tengan una conciencia ciudadana
fiscal a travs del pago y no evasin de impuestos.