SESIN II

Procedimientos Tributarios
Procedimientos de Fiscalizacin y
Cobranza Coactiva.
Procedimientos Contenciosos y No
Contenciosos Tributarios
Temario :
Procedimiento de
Fiscalizacin
Administracin Tributaria
Es la Entidad de Derecho Pblico encargada
por ley del desempeo de las funciones
relacionadas con la aplicacin y
cumplimiento de un determinado tributo.

La Administracin Tributaria puede o no ser
el Acreedor Tributario.

Gobiernos Locales
Los Gobiernos Locales administraran
exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigna.

Fiscalizacin
La Determinacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria. La fiscalizacin tiene finalidad que los
obligados cumplan OT y DF.

La facultad de fiscalizacin de la AT se ejerce en
forma discrecional, e incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o
beneficios tributarios.
Administracin Tributaria
Tiene un conjunto de facultades regladas y
discrecionales.
La facultad discrecional es de la entidad no del
funcionario.
Tambin cuenta con la facultad de imponer
obligaciones formales a los administrados.
Lmites? Hay lmites jurdicos. Adems: Buena fe,
no desvo de poder y la razonabilidad.
Definicin Fiscalizacin
a) Procedimiento administrativo cuyo objetivo es
verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de los contribuyentes,
determinando en su caso una deuda, un crdito o la
conformidad de la determinacin realizada por el
deudor.

b) Facultad.

c) Actividad: Inspeccin e investigacin de documentos
y dems hechos o situaciones destinados al control
de las obligaciones tributarias.
Importancia
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: A travs de la
fiscalizacin podr verificar si se ha cumplido
correctamente con las obligaciones tributarias.

DEUDOR TRIBUTARIO Podr demostrar que ha
cumplido correctamente con las obligaciones
tributarias.
Marco Regulatorio
Constitucin:

Estado social democrtico de derecho. Los derechos del
individuo se encuentran entrelazados con el inters social y
del Estado.
Los tributos tienen como fin la obtencin de recursos para la
satisfaccin de las necesidades pblicas. A travs de la
fiscalizacin se determinarn las obligaciones incumplidas, el
Estado obtendr su crdito.
La actuacin del Estado debe respetar los derechos de los
ciudadanos y ejercerse dentro del marco de las potestades
atribuidas (legalidad).
Marco Regulatorio
Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG) Art IV
Principio del debido procedimiento: Los administrados tienen
derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer pruebas y
obtener una decisin motivada y fundada en derecho.
Principio de impulso de oficio: Las autoridades deben dirigir e
impulsar de oficio el procedimiento de fiscalizacin y ordenar la
realizacin de actos que resulten convenientes para el
esclarecimiento de los hechos.

Marco Regulatorio
Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG) Art IV
Principio de imparcialidad: Tratamiento igualitario entre
administrados (para seleccionar a quienes fiscaliza, cuanto
plazo se otorga, qu documentos se exige).
Principio de verdad material: La autoridad administrativa debe
verificar plenamente los hechos que sustentan sus decisiones,
para lo cual debe adoptar todas las medidas probatorias
autorizadas por la ley, aun cuando no hayan sido propuestas
por los administrados o hayan acordado eximirse de ellas.
Marco Regulatorio
Cdigo Tributario:

Norma IV TP
En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el inters
pblico, dentro del marco que establece la ley.
Libro II
Art. 62.- La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma
discrecional. (Margen de actuacin limitado por los derechos
de los deudores y terceros).

Marco Regulatorio
Cdigo Tributario:

Art. 62 : Facultades especficas de la Administracin
Art. 62A : D.Leg 981. Plazo de fiscalizacin. Inicio, prrroga,
excepciones, efecto, vencimiento y suspensin).

Libro III Actos administrativos

Libro IV Presuncin de veracidad de los actos comprobados por
los agentes fiscalizadores. (art. 165).
Procedimiento de Fiscalizacin
Inicio.- Se inicia con una carta de la AT
dirigida al Contribuyente para requerirle...
Exhibicin de libros, registros contables,
documentos, etc.
Duracin.- A partir 01.04.2007 tiene plazo
Requerimiento.- Es la exigencia de
informacin que la AT dirige al
contribuyente. Se denomina requerimiento
al documento por el que la AT requiere
informacin al Contribuyente.

Plazo e Inicio Fiscalizacin 01.04.2007

62-A Establece como plazo para efectuar una
fiscalizacin, un ao, que se cuenta a partir en
que el Contribuyente entregue la totalidad de
los documentos requeridos por la
Administracin Tributaria en el primer
requerimiento (y no a partir de la notificacin de
la carta en la que la Administracin comunica
al interesado que lo va fiscalizar). Hay
diferenciar:
1.-Inicio de la Fiscalizacin: Notificacin Carta
2.- Inici del cmputo del ao: Entrega total del
1 Requerimiento.
Lmites al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin
Lmite Temporal
Plazo previsto por el artculo 62A.
La fiscalizacin est sujeta al plazo de prescripcin?
Se fiscaliza para determinar.
Caso del artculo 87 C.T. Obligacin de los contribuyentes de
guardar documentacin contable durante el plazo de
prescripcin. Pero tambin existe obligacin de guardar los
antecedentes de operaciones prescritas.

Plazo Fiscalizacin 01.04.2007
Procedimiento
Fiscalizacin
1 ao
Desde de entrega de
toda la informacin
en 1er requerimiento

Si es parcial
se considera
entregada
al completar

El Plazo: No se aplica, en normas
de precios de transferencia
Prrroga del Plazo por 1 adicional
i) Exista complejidad en la fiscalizacin,
debido al volumen elevado de las
operaciones que realiza la empresa.
Quin la determina?
ii) Exista ocultamiento de ingresos o
ventas u otros hechos que determinen
indicios de evasin fiscal.
iii) Cuando el deudor tributario sea parte
de un grupo empresarial o forme parte de
un contrato de colaboracin empresarial y
otras formas asociativas.
Casos Excepcionales
PRORROGA
Complejidad
en la fiscalizacin
Ocultamiento de
ingresos o indicios
de evasin fiscal
Grupo empresarial
CCE
Efectos y Vencimiento del Plazo
El plazo tiene efectos, siendo el principal que
la AT cuenta con el plazo mximo para la
fiscalizacin y tambin constituye una garanta
para el contribuyente, de tal manera que
vencido el plazo, la AT ya no podr seguir
efectuando la fiscalizacin, en tal sentido, no
podr requerir documentacin ni informacin al
contribuyente, con excepcin del AA que
resuelve la fiscalizacin (RD), art. 75 del CT
concluido el proceso de fiscalizacin, la AT
emitir la correspondiente RD R M, si fuera
el caso.
Lmites al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin
Lmite Material
Tributo y perodo especfico.
Debe ser nica, integral y definitiva.


Lmites al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin
Derechos de los administrados
RTF N 09515-5-2004:
La Administracin debe ejercer la facultad de
fiscalizacin teniendo como lmite las facultades
contenidas en el artculo 62 del C.T., as como los
derechos de los administrados recogidos por el
artculo 92 del C.T., en la Constitucin y en las
normas especiales.
Discrecionalidad
Artculo 62 C.T. seala que la facultad de fiscalizacin se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo con lo establecido
en el ltimo prrafo de la Norma IV del TP del C.T.

Segn la Norma IV referida al principio de legalidad, en los
casos en que la Administracin se encuentre facultada para
actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el
inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
Discrecionalidad
De acuerdo con estas normas:
La actuacin discrecional de la Administracin se
circunscribe dentro del principio de legalidad.
La Administracin solo acta con las facultades que le
concede la ley.
Existe una presuncin de legalidad de los actos de la
Administracin.
El inters particular y la desviacin de poder son ajenos a la
correcta actuacin de la Administracin.

Ejercer la facultad de fiscalizacin en
forma discrecional significa:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern
fiscalizados. Segmentacin en base a criterios
objetivos.
Determinar los puntos crticos que sern revisados.
Definir los tributos y perodos que sern materia de
revisin.
Determinar el tipo de actuacin que se realizar.
Sentencia del TC
Exp. N 81-2008-PA/TC
La facultad discrecional de la Administracin en la fiscalizacin no
puede ser ejercida de manera irrazonable desconociendo principios y
valores constitucionales, ni al margen de los derechos fundamentales
de los contribuyentes, pues se negara la esencia propia del Estado
Constitucional que se caracteriza por limitar y controlar el ejercicio
arbitrario del poder del Estado.
Si bien no corresponde al Tribunal Constitucional establecer plazos fijos
y perentorios del procedimiento de fiscalizacin, tiene la potestad
jurisdiccional de establecer, en lnea de principio, criterios de
razonabilidad y proporcionalidad que garanticen el respeto de los
derechos constitucionales de los contribuyentes durante el perodo
anterior a la modificacin del Cdigo Tributario y a la publicacin del
Reglamento de Fiscalizacin, por lo que exhorta a la Administracin que
adecue su proceder a los fundamentos anteriores del citado Tribunal
(Sentencia N 05228-2006-HC/TC), en lo que sea aplicable.
Sentencia del TC
Exp. N 4168-2006-AA/TC
Derecho a la intimidad: intimidad es manifestacin de la vida
privada que tiene su concrecin econmica en el secreto
bancario y la reserva tributaria.
Se cuestiona la intervencin de la Administracin en mbitos sin
relevancia tributaria.
Definir si hay desbalance proporcional es una finalidad legtima y
concordante con la funcin de SUNAT, pero el extremo del
requerimiento referido a que el contribuyente identifique a la
persona con quien viaj, prima facie, es desproporcionado a tal
finalidad. Si la informacin requerida no determina por s misma
una relevancia tributaria evidente, se requiere una motivacin
adecuada del requerimiento, de lo contrario la actuacin es
arbitraria.
Procedimiento de
Cobranza Coactiva
DEUDOR
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
EJECUTOR
COACTIVO
INICIO: (Art.117 CT)
El PCC con la notificacin de la REC que contiene
un mandato de pago, dentro del plazo de siete ( 7
) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin
forzada de las mismas, en el caso stas ya se
hubieran dictado.

REQUISITOS REC: (Art. 117 CT)
La REC debe tener bajo sancin de nulidad:

1. Nombre del deudor tributario
2. El nmero de la OP o Resolucin objeto de
cobranza.
3. El monto del tributo o multa, de los intereses,
y el monto total de la deuda
4. El tributo o multa y el periodo a que
corresponde
PAGA
NO PAGA
MEDIDAS
CAUTELARES
1. Intervencin
2. Depsito
3. Inscripcin
4. Retencin
TASACIN Y REMATE
La tasacin la efecta un perito de la
A.T. o designado por ella.
Si existe acuerdo deudor y la A.T., no
se necesita tasacin.
Convoca al remata sobre base 2/3
valor tasacin
Si no hay postores la base se reduce en
un 15%
Si segunda tampoco hay postores se
convoca nuevamente Remate sin
sealar precio base
El Remanente se entrega al Ejecutado
La Notificacin de medidas cautelares
surte efecto en el momento de su
recepcin. (Art. 106 CT)
Suspensin o
Conclusin del
PCC (Art.119)
Intervencin
excluyente de
propiedad (Art.
120)
DEUDAS EXIGIBLES (Art. 115 CT)
1. La establecidas por RD o RM, o la contenida Resolucin de prdida de fraccionamiento
notificadas por la A.T. y no reclamadas en el plazo de ley. Caso prdida de fraccionamiento.
Se mantiene la condicin de deuda exigible si efectuada la Reclamacin dentro de plazo,
no se contina, con el pago de las cuotas del fraccionamiento.
2. La establecida por RD o RM reclamada fuera del plazo de Ley, siempre que no se cumpla
con presentar la Carta Fianza de acuerdo al art. 137.
3.La establecidas por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera de plazo,
siempre que no cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva, de acuerdo al art.146, o
la establecida por RTF.
4. La establecida en una Orden de Pago notificada conforme a ley.
5. Las costas y gastos en que la AT hubiera incurrido en el PCC, y en la aplicacin de
sanciones no pecuniarias.
Nocin
El trmino coactivo encierra las ideas de : fuerza,
imposicin, exigibilidad, coercitivo.
El procedimiento coactivo es el conjunto de actos de
coercin que las distintas entidades de la A. P. llevan a cabo
para realizar el cobro o la ejecucin forzosa de las
obligaciones de derecho pblico.
Es un procedimiento inmediato, bajo amenaza de embargo
y remate de bienes. No es un juicio porque la autoridad que
lo desarrolla no es un Juez sino un Ejecutor. Su
intervencin no es jurisdiccional, no administra justicia.
Es una facultad propia y exclusiva del Estado. Slo puede
iniciarla con el objeto de recuperar sus bienes o recabar sus
rentas impagas.
Normas Aplicables
TUO Ley 26979 (TUO D.S. 018-2008-JUS)

No tributarias Tributarias de
Obligacin administrativa / gob. locales
tributaria exigible
Rgto. D.S. 036-2001-EF
modificado por D.S. 069-2003/EF


Cd. Tributario (mod. D.L. 953, 969 y 981)
Tributarias del Gob. Central

Rgto. R.S. 216-2004/SUNAT
Fundamento
Por qu el Estado cuenta con este procedimiento
exclusivo y de carcter especial?.

Se coincide en afirmar que el fundamento del PCC
radica en el principio de autotutela, en virtud del cual
los diferentes organismos del Estado tienen la facultad
de ejecutar por s mismos sus actos administrativos
vlidos sin que tengan que ventilarlos en la va judicial.
Requisitos para el inicio del PCC
a) Que se haya emitido por la A.P. el ttulo que contiene la
deuda exigible (O.P., R.D. R.M. y dems sealados en el
art. 115 del C.T. y art. 25 de la LPEC)
b) Que se haya notificado correctamente el valor y la REC
Pueden notificarse conjuntamente?
RTF N 693-4-99 de observancia obligatoria.
Qu deca el TC? : Ver STC Exp. N 0417-2005-AA/TC (Inconstitucional)
STC Exp. N 5106-2005-PA/TC (Constitucional)
Ahora que dice el TC? : STC Exp. N 03797-2006-TC (f. 2.2) y su aclaracin.
La notificacin simultnea vulnera el derecho a la defensa
de los contribuyentes (irrazonable y desproporcionada).

c) Que no se encuentren impugnados oportunamente los valores
(ver RTF N 3459-2-2003 de observancia obligatoria).

Procede la cobranza coactiva de una Orden de Pago cuya
reclamacin ha sido declarada inadmisible por la
Administracin, aun cuando el deudor tributario haya
interpuesto recurso de Apelacin en el plazo de ley (prrafo
introducido por el Dec. Leg. N 981 del 15-03-07).

RTF N 5464-4-07 del 12-07-07 Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria

Nota.- Esta RTF tambin fija el nuevo criterio del TF respecto
a la notificacin conjunta OP - REC
Requisitos para el inicio del PCC
d) Que se haya producido el incumplimiento en el pago de la
obligacin exigible.

e) Que no se presente ninguna de las situaciones previstas
en el art. 119 del C.T. (suspensin o conclusin del PCC).

f) Que la deuda no haya sido declarada prescrita


Requisitos para el inicio del PCC
ETAPAS DEL PCC
Son cuatro :

A) Notificacin
B) Embargo
C) Tasacin
D) Remate

Ejecucin
Declaracin de la Prescripcin

Basta el mero transcurso del tiempo para poder afirmar que
una deuda tributaria est prescrita?

La Administracin puede declarar de oficio la prescripcin o
ms bien debe seguirse un trmite a solicitud del interesado?.

Dentro de un PCC el Ejecutor Coactivo debe de oficio
declarar concluido el procedimiento?
Pago voluntario de la
obligacin prescrita
Art. 49 del CT
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a
solicitar devolucin de lo pagado.
No es un pago indebido? Acaso no es un pago respecto de
una deuda que no se debe?
No, recordar que la prescripcin no extingue la obligacin,
sino la accin.
La deuda se torna inexigible por parte de la AT
Lo que existe es un pago voluntario que significa una
renuncia a la prescripcin ya ganada.
Etapas del PCC
Son cuatro :

I. Notificacin
II. Embargo
III. Tasacin
IV. Remate

Ejecucin
Efectos de las notificaciones
Las notificaciones surtirn efecto desde el da hbil
siguiente al de su recepcin, entrega o depsito
segn sea el caso.
En el caso de publicaciones en el diario oficial o en la
pgina web, desde el da hbil siguiente a su
publicacin.
Excepcionalmente la notificacin surtir efecto el
mismo da cuando se trate de medidas cautelares.
Tipos de Embargo
En forma de intervencin

En forma de depsito secuestro

En forma de retencin

En forma de inscripcin


Bienes Inembargables
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar,
2. Las prendas de estricto uso personal.
3. Los vehculos, mquinas, utensilios y herramientas
indispensables para el ejercicio directo de la profesin, oficio,
enseanza o aprendizaje del obligado;
4. Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los
funcionarios y de los miembros de las FF.AA y PNP;
5. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de 5
URP. El exceso es embargable hasta una tercera parte.
6. Las pensiones alimentarias;
7. Los bienes muebles de los templos religiosos; y,
8. Los sepulcros.

Suspensin del PPC
En estricto la suspensin significa dejar las cosas
como estn para volver a iniciarlas despus de un
lapso. Significa interrumpir un acto, aplazarlo.

a) Medida cautelar dentro de proceso de amparo (Art. 15
C.P.Const.).
b) Cuando la ley as lo disponga (Ejem.: SEAP, REFT, RESIT)
c) Tratndose de OPs cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza ser improcedente y la
reclamacin haya sido dentro de los 20 das.


Conclusin del PCC
a) Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o
apelacin contra RD RM :

REC emitida dentro de los 20 das nulidad art. 109 del CT
Si se apela oportunamente la resolucin que declara
inadmisible por extemporneo el reclamo (ver STC Exp.
4242-2006-PA/TC)

b) La deuda haya quedado extinguida (art. 27)

c) Se hubiese declarado la prescripcin (mediante R.I.)

d) La accin se siga contra persona distinta al obligado.

e) Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda
Procedimientos
Contenciosos

Instancias Administrativas
Instancia Unica?

Principio Doble Instancia?

Constitucin 139 numeral 6)
Organos - Instancias
I Tributos Administrados por SUNAT
En Primera Instancia SUNAT
En Segunda Instancia Tribunal Fiscal

II Tributos administrados Municipalidad Provincial
En Primera Instancia M Provincial
En Segunda Tribunal Fiscal

Organos - Instancias
III Tributos administrados por M Distrital
En Primera Instancia M distrital
En Segunda Instancia Tribunal Fiscal

Procedimiento Contencioso Tributario

Concepto.-
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal
Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisin de la
Administracin Tributaria con contenido tributario y obtener la
emisin de un acto administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria que se pronuncie sobre la
controversia.



RECLAMACION
APELACION
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
ETAPA
ADMINISTRATIVA
No existe recurso de nulidad
ETAPA
JUDICIAL
Etapas de la Controversia
Tributaria
Procedimiento Contencioso
Tributario

ACTO RECLAMABLE
RESOLUCIN
TRIBUNAL FISCAL
RECLAMACIN
RESOLUCIN
ADMINISTRACIN
APELACIN
CONTENCIOSO EN
SEDE
ADMINISTRATIVA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSOS:

Medios de defensa contra un acto de la Administracin, cuya finalidad es
que ste sea revocado o suspendido.
Acto con el que un sujeto legitimado pide a la Administracin que revise
una resolucin administrativa dentro de los plazos y con arreglo a las
formalidades que establece la ley.


RECURSO DE RECLAMACIN

Denominado tambin recurso de reconsideracin,
oposicin, o revocacin, se interpone ante mismo rgano
que emiti el acto administrativo que es materia de
controversia, a fin de que considere nuevamente el asunto
sometido a su pronunciamiento. Fundamento:

- El Administrado tiene el derecho de impugnar un acto
administrativo.
- La Administracin tiene el deber de revisar su propio acto.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Reclamacin
RECURSO DE
RECLAMACION
RESOLUCION
ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA
Resoluciones y actos
Reclamables (Art. 135 C.T.)
-Resolucin de Determinacin
-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
- Resolucin ficta denegatoria de
procedimientos no contenciosos.
- Actos de relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria.
-Resoluciones que resuelvan las solicitudes
de devolucin y aquellas que determinan la
prdida del fraccionamiento,
- Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, o
resolucin de multa sustitutoria de comiso o
cierre temporal.
Plazo para resolver 9 meses o 20
Das hbiles
DECLARA
1. Procedente
2. Improcedente
3. Procedente en parte
4. Fundada
5. Infundada
Plazo 20 5das hbiles
(ART. 137 C.T.)
Plazo probatorio 30 5 das hbiles
(ART. 125 C.T.)
(ART. 142 C.T.)
Requisitos de Admisibilidad (Art. 137 C.T.)
Escrito fundamentado
Autorizado por Abogado Hbil

PLAZOS
20 das hbiles:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resoluciones resuelven solicitudes de devolucin
Vencido plazo 20 das para reclamar se debe pagar o
afianzar la deuda.
Excepcin: Prdida de Fraccionamiento, los 20 das son
plazo de caducidad y Actos tengan relacin con la
determinacin de la obligacin tributaria




PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

ACTOS RECLAMABLES:

Art 135 CT:

1. Resolucin de Determinacin
2. Orden de Pago
3. Resolucin de Multa
4. Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos
5. Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan
6. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
7. Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o
particular
8. Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria


TIPO DE ACTO IMPUGNADO RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA
PREVIA
RECLAMO
EXTEMPORANEO CON
PAGO PREVIO O CARTA
FIANZA BANCARIA
Resolucin de
Determinacin y de Multa
20 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin
Vencido el plazo
Orden de Pago
Por excepcin: 20 das hbiles desde
el da hbil sgte. a notificacin de la
OP, cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podra ser
improcedente
Siempre pago previo,
excepto manifiesta
improcedencia
Resoluciones sobre prdida
de fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolucin
20 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin

20 das.
Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias
5 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin de la
resolucin recurrida
No aplicable; salvo para las
multas sustitutorias del
comiso o cierre

Resolucin denegatoria ficta
El CT no regula plazo por naturaleza de
recurso
No
Acto vinculado con
determinacin de obligacin
20 das 20 das plazo caducidad
Procedimiento Contencioso Tributario
Plazo





Resoluciones de Determinacin o Multa, Resoluciones que resuelvan
solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del
fraccionamiento general o particular. Vencido el plazo de 20 das se
puede Reclamar previo pago o afianzamiento de la deuda, con
excepcin de la prdida de fraccionamiento, porque los 20 das son plazo
de caducidad


Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculo y
cierre temporal de establecimiento; as como las resoluciones que las
sustituyen



PLAZOS PARA RECLAMAR
20 das hbiles

5 das hbiles






Resolucin ficta denegatoria de devolucin
PLAZOS PARA RECLAMAR
Vencido el plazo de 45 das
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)
Denegatoria Tcita de Devolucin
2 MESES
20
DAS
HABILES
-Resolucin de Comiso de
Bienes
-Resolucin de Internamiento
Temporal de vehculo
-Resolucin de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolucin que sustituyan a
las anteriores
Resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de
las normas de precios de
transferencia.
Incluye el plazo
probatorio.
Contado a
partir de la
fecha de
presentacin
del recurso de
reclamacin.
09 MESES
Plazo General
12 MESES
Reclamaciones declaradas
fundadas.
Reclamaciones de cuestiones
de puro derecho.
Cuando la Administracin requiera al interesado para que de
cumplimiento a un trmite, el computo de los plazos de resolucin
se suspende, desde el da hbil siguiente a la fecha de la
notificacin del requerimiento hasta la de su cumplimiento
Podrn resolverse
antes del
vencimiento del
plazo probatorio
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)
Procedimiento Contencioso
Tributario
DENEGATORIA FICTA
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin y sta no
notifique su decisin dentro del plazo de 9 meses, el interesado puede
considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los
recursos siguientes:

1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de un rgano
sometido a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal.
3. Tratndose de solicitudes de devolucin o de solicitudes no contenciosas
corresponde formular reclamacin

Recurso de Apelacin
El Recurso de Apelacin deber ser
presentado ante el rgano que dict la
resolucin apelada el cual, slo en el caso que se
cumpla con los requisitos de admisibilidad,
elevar el expediente al TF dentro de los 30 das
hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin.
Actos Apelables
ACTO CARACTERSTICA
Resoluciones que resuelven una
reclamacin
Pronunciamiento sobre
admisibilidad o sobre fondo.
Resolucin denegatoria tcita de
una reclamacin
Aplicacin de silencio
administrativo negativo.
Resolucin que deniega
fraccionamiento o aplazamiento
especial
Pronunciamiento sobre
cumplimiento de requisitos
Resolucin que se pronuncia
sobre solicitud no contenciosa
vinculada con la determinacin,
excepto devoluciones.
Pronunciamiento sobre solicitudes
no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin
tributaria
Requisitos

1. Sin pago previo de deuda dentro de 15 das de notificada o 30 si es PT.
2. Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 das de notificada hasta 6
meses
3. Pago previo de deuda no impugnada.
4. Escrito fundamentado
5. Firma de letrado con registro hbil
6. Hoja de informacin sumaria (en caso que est aprobada). Slo caso
SUNAT
7. Poder por documento pblico o privado con firma legalizada o
autenticada.
8. Si una apelacin se interpone sin cumplir con los requisitos la
Administracin otorga un plazo de 15 das o 5 das segn el caso, para
que reclamante cumpla con subsanarlos.
Nota: Slo procede discutir aspectos reclamados salvo los incorporados
por Administracin.

Plazos para interponer apelacin
CLASE DE APELACION PLAZOS
Resoluciones que resuelven una reclamacin
15 das hbiles o 30 (PT) siguientes a la
notificacin certificada de la resolucin. Vencido el
plazo, se puede apelar con pago de deuda o carta
fianza hasta el trmino de 6 meses contados desde
el da siguiente de la notificacin certificada. Art.
146
Resolucin denegatoria ficta de una reclamacin No aplicable (*)
Resolucin de procedimiento no contencioso 15 das hbiles siguientes a su notificacin .
Apelacin de puro derecho (no existen hechos q
probar y no existe reclamacin en trmite)
10 das (comiso, internamiento, cierre y multas
sustitutorias) 20 das hbiles (los dems actos)
siguientes a la notificacin Art. 151
Resolucin que resuelve una reclamacin sobre
comiso, internamiento, cierre; y multas
sustitutorias
5 das hbiles siguientes a los de su notificacin.
Intervencin excluyente de propiedad
5 das hbiles siguientes a la notificacin de la
resolucin del Ejecutor Coactivo
Plazos para resolver apelacin
CLASE DE APELACION PLAZOS
Resoluciones que resuel ven una
reclamacin
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Resolucin denegatoria ficta de una
reclamacin
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT

Resolucin de procedimiento no
contencioso
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Apelacin de puro derecho 20 das (comiso, internamiento, cierre y
multas sustitutorias) un ao (los dems
actos) 18 meses PT
Resolucin que resuel ve una reclamacin
sobre comiso, internamiento, cierre; y
multas sustitutorias
20 das .
Intervencin excluyente de propiedad 20 das





JURISPRUDENCIA
PLAZO DE CADUCIDAD DE LA APELACIN
RTF N 03865-5-2004

Se confirma la apelada que declar inadmisible la apelacin
presentada fuera del plazo de caducidad de 6 meses sealado en
el Artculo 146 del CT, siendo adems que habiendo vencido el
plazo mximo para impugnar la citada resolucin, esta ltima
constituye un acto firme y, por tanto, inimpugnable de
conformidad con el Artculo 212 de la LPAG, aprobada por la Ley
N 27444.

Proceso Contencioso Administrativo

TRMITE :








DEMANDA
SALA CONSTITUCIONAL Y
SOCIAL (VIA CASACIN)
JUEZ CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
CORTE SUPERIOR
(*) Segn Ley 29364 a partir del 30.11.2010



RESUMEN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Por naturaleza existe una controversia.

Sede Administrativa:
- Reclamacin (contra RD, OP, RM, sanciones u otro acto vinculado directamente
con la determinacin, resoluciones que deniegan devoluciones y declaran la prdida
de fraccionamiento, resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos).

- Apelacin
a) Regular: (contra resolucin que resuelve la reclamacin).
b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de interponer reclamacin.
Calificacin de puro derecho, sin hechos que probar.

Sede Judicial:
Accin contencioso administrativa ante Poder Judicial.
Procedimientos No
Contenciosos Tributarios

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o
Tribunal Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisin
de un acto administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria, sin que exista previamente una
controversia.




R.T.F. N 3842-2-2007
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte
del interesado cuya pretensin no esta orientada a la impugnacin
de un acto administrativo en particular, sino a la declaracin por
parte de la Administracin de una situacin jurdica que incidir en la
determinacin de la obligacin tributaria que ha de corresponderle,
as tenemos las solicitudes de devolucin, de compensacin, de
declaracin de prescripcin, de declaracin de inafectacin, de
inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as como las
solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y
dems beneficios para el pago de la deuda tributaria "con carcter
general" que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.


Procedimiento
No Contencioso Tributario

Fundamento constitucional : Derecho de peticin
Art 2, inciso 20

Toda persona tiene derecho a:

A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito
ante la autoridad competente, la que est obligada a dar al
interesado una respuesta tambin por escrito dentro del plazo
legal, bajo responsabilidad.


Procedimiento
No Contencioso Tributario
Artculo 106.- Derecho de peticin administrativa
106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por
escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de
las entidades, ejerciendo el derecho de peticin reconocido en el Artculo 2 inciso
20) de la Constitucin Poltica del Estado.
106.2 El derecho de peticin administrativa comprende las facultades de presentar
solicitudes en inters particular del administrado, de realizar solicitudes en inters
general de la colectividad, de contradecir actos administrativos, las facultades de
pedir informaciones, de formular consultas y de presentar solicitudes de gracia.
106.3 Este derecho implica la obligacin de dar al interesado una respuesta por
escrito dentro del plazo legal.

Procedimiento
No Contencioso Tributario

Artculo 107.- Solicitud en inters particular del administrado
Cualquier administrado con capacidad jurdica tiene derecho a
presentarse personalmente o hacerse representar ante la autoridad
administrativa, para solicitar por escrito la satisfaccin de su inters
legtimo, obtener la declaracin, el reconocimiento u otorgamiento
de un derecho, la constancia de un hecho, ejercer una facultad o
formular legtima oposicin.

Procedimiento
No Contencioso Tributario

Tipos:

1. Vinculado con la determinacin de la
obligacin tributaria
2. No vinculado con la determinacin de la
obligacin tributaria


Procedimiento
No Contencioso Tributario
Art 162 CT

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la administracin tributaria.

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el
procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin
perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario
o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados
expresamente en ellas.


Procedimiento
No Contencioso Tributario

Art 163 CT

Los actos de la Administracin que resuelvan las solicitudes no
contenciosas que no estn vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, podrn ser impugnados mediante los
recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo
General, los que se tramitarn observando lo dispuesto en a citada
ley, salvo en aquellos aspectos expresamente regulados por el
Cdigo Tributario.

Procedimiento
No Contencioso Tributario

RESOLUCIN SOBRE SOLICITUDES DE DEVOLUCIN

Pronunciamiento sobre solicitudes de devolucin de pagos
indebidos o en exceso, de saldo a favor del exportador,
reintegro tributario y similares
Procedimiento
No Contencioso Tributario

RESOLUCIN DENEGATORIA FICTA SOBRE PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

Solicitante puede considerar que se ha denegado su peticin si la
Adm. no se pronuncia en el plazo mximo legal (45 das).
Procedimiento
No Contencioso Tributario
Gracias