COMPAIA OLEO S.A.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

AUDITORIA AL 31 DICIEMBRE DE X1

EXAMEN DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Fecha o periodo que se revisa:__________________________________________

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

1. Determinar si son autnticos los fondos de efectivo y los depsitos a la vista que se presentan en los
estados financieros.
2. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro de efectivo, caja y bancos
satisfacen las condiciones de disponibilidad.
3. Determinar si estn debidamente valuados los fondos y depsitos que no son efectivo o sustitutos
perfectos del dinero, como divisas extranjeras y metales preciosos.
4. Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:

1. Efectuar arqueos de caja; contar y listar los billetes, monedas. cheques y comprobantes.
2. Asegurar las partidas antes listadas se encuentran contabilizadas de forma correcta.
3. Preparar una cdula que muestre los saldos segn bancos, las partidas en conciliacin y saldos segn
libros a la fecha que se esta revisando.
4. Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias que tuvieron movimientos durante el ao, a las
fechas que se considere conveniente.
5. Obtener los estada de cuenta bancarios correspondientes a los meses que se revisa.
6. Obtener copia de las conciliaciones bancarias y examinar su razonabilidad.
7. Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan sido pagados por el
banco.




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EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
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EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR

Fecha o periodo que se revisa:__________________________________________

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

1. Determinar la autenticidad de los derechos que se presentan en el balance.
2. Determinar la propiedad de su presentacin en el balance
3. Examinar la valuacin y la propiedad de cobro de los derechos prestados.
4. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como parte integrante del rgimen de propiedad de la
entidad.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:

1. Obtener una relacin de los documentos y cuentas por cobrar a clientes, clasificados por antigedad
o fecha de vencimiento a la fecha en que se confirmaran los saldos, comparar el total contra la
balanza de saldos.
2. Verificar que las clasificaciones o vencimiento sean correctas; investigar si las facturas y documentos
recientes estn siendo pagados con anterioridad u otras mas antiguas.
3. Verificar los nombres de los clientes que aparecen en la relacin concuerda con los registros
auxiliares.
4. Seleccionar las cuentas y documentos que sern confirmados.
5. Solicitar a la entidad que concilie las confirmaciones recibidas de inconformidad; revisar estas
conciliaciones contra los documentos de soporte.
6. Preparar una estadstica que muestre los resultados de confirmacin.
7. Por lo que respecta a otras cuentas por cobrar tales como deudores diversos, prestamos y anticipos
a empleados, anticipo a proveedores o ventas intercompaas, etc.
8. Investigar el origen de los saldos acreedores mas importantes que aparezcan en las relaciones de
cuentas por cobrar y evaluar la necesidad de reclasificarlos.
9. Por lo que toca a la estimacin de la reserva para cuentas incobrables, evaluar la suficiencia,
considerando los siguientes aspectos.

a. Estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o vencidas.
b. Opinin de funcionarios del departamento de crdito y cobranza.
c. Opiniones de abogados
d. Respuestas recibidas en las confirmaciones
e. Conclusiones del propio auditor.

10. Revisar que los cargos hechos a la reserva:

a. Se hayan autorizado debidamente, y
b. Renan Requisitos de deducibilidad fiscal conforme a la legislacin aplicable.




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EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
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EXAMEN DE INVENTARIOS

Fecha o periodo que se revisa:__________________________________________

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

1. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estn efectivamente representadas por
materiales, mercancas, abastecimiento y productos que existan fsicamente y, en consecuencia, el
auditor debe asegurarse que la entidad ha tenido el cuidado razonable para la determinacin de las
cantidades fsicas y el estado de los inventarios.
2. Que los inventarios se hayan valuado con los principios de contabilidad de acuerdo a las NIF.
3. Que los inventarios sean aritmticamente correctos.
4. Que contengan slo mercancas y materiales en buenas condiciones de uso o de venta y que se
excluyan las existencias obsoletas y defectuosas, o bien, que se establezcan provisiones adecuadas
para posibles prdidas al disponerse de dichas existencias.
5. Que la entidad efectivamente tenga posesin legal de las existencias y que cualquier gravamen que
exista sobre los inventarios se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas
a los mismos.
6. Que la presentacin de los inventarios en los estados financieros sea correcta.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
1. Investigar fechas y lugares de los inventarios fsicos; hacer los arreglos necesarios para su oportuna
observacin.
2. Revisar las instrucciones preparadas para la toma fsica de inventarios.
3. Efectuar, con discrecin, pruebas fsicas del inventario, cuidando que los papeles de trabajo
contengan todos los datos para su localizacin en los listados de inventarios.
4. Vigilar que se tomen los inventarios fsicos de mercancas de la entidad en poder de terceros, tales
como: mercancas en guarda o custodia, en consignacin, en comodato, en deposito, etc.
5. Vigilar que del inventario fsico se excluyan mercancas propiedad de terceros.
6. Efectuar un recorrido por la planta y verificar que todos los artculos hayan sido contados y las
tarjetas recogidas, as como tambin cualquier otro documento utilizado en la toma fsica.
7. Identificar los nmeros de las tarjetas usadas, no usadas y canceladas.
8. Obtener de la entidad un listado que muestre los inventarios segn libros, los resultados del
inventario fsico y las diferencias. Sobre los resultados del inventario fsico:

a. revisar sumas
b. revisar multiplicaciones
c. cerciorarse que estn considerados solo los marbetes utilizados durante el inventario fsico.
d. identificar las cantidades (unidades) mostradas en los libros contra los marbetes o tarjetas de
inventarios fsicos.
e. identificar las pruebas fsicas tomadas en el punto 3 de este programa.

9. Determinar los ajustes derivados de la toma de inventarios fsicos. Investigar la causa de los
principales ajustes.
10. Comprobar la razonabilidad de los costos unitarios empleados para valuar los inventarios, mediante
la aplicacin de los siguientes procedimientos.

a. en el caso de materias primas, refacciones y partes compradas, comprobar los costos unitarios
contra los precios de las ultimas compras (confrontar contra resultados del examen de compras
o de costo de produccin).
b. en le caso de produccin en proceso y productos terminados, comparar los costos unitarios
contra los estndares vigentes.
11. Cerciorarse que los costos empleados en la valuacin de inventarios sean los mismos que se
utilizaron para valuar la produccin y el costo de ventas.
12. Cerciorarse que los procedimientos de valuacin de inventarios sean consistentes con los empleados
en el ejercicio anterior ( sistemas y mtodos de valuacin).
13. Obtener un anlisis de la cuenta de mercancas en transito a la fecha de los inventarios fsicos.
Examinar la recepcin posterior de dicha mercanca y/o en su defecto examinar la documentacin
que soporte los cargos a esta cuenta. Investigar la existencia de partidas antiguas y la causa por la
cual aun no se hayan recibido.
14. Preparar una cdula que muestre los movimientos mensuales de la reserva para obsolencia o perdida
en inventarios. Explicar las causas y naturaleza de los cargos a la misma. ademas vigilar que estos:

a. hayan sido debidamente autorizados
b. renan requisitos de deducibilidad fiscal conforme a la legislacin aplicable.

15. Determinar la razonabilidad del saldo de la reserva para obsolencia o perdida en inventarios,
investigando la existencia de inventarios de lento movimiento y/u obsoletos, de acuerdo con :

a. opinin del personal de ventas y/o almacenes.
b. revisin de cardex, registro de ventas, listado de existencias, movimientos de inventarios, etc.
c. comparacin de consumos y/o ventas contra produccin

16. Cerciorarse que los inventarios estn libres de todo gravamen.
17. Otros procedimientos.

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EXAMEN DE ACTIVO FIJO

Fecha o periodo que se revisa:__________________________________________

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

1. Comprobar que esos bienes son propiedad de la entidad y se muestran en el estado de situacin
financiera.
2. Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen en esa propiedad.
3. Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la entidad es propietaria estn reflejados en el
balance.
4. Comprobar que la presentacin de estos bienes en el balance sea el costo de adquisicin.
5. Comprobar que el computo de la depreciacin sea razonable. consistente con el ejercicio anterior y
acorde con los mtodos aceptados para calcularla.
6. Asegurar el adecuado registro de las altas y bajas de los bienes a que se refiere este programa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Obtener una cdula sumaria de inmuebles, maquinaria y equipo y su depreciacin acumulada, que
muestre los saldos iniciales y los movimientos del ejercicio; indicar la base de valuacin, en caso de
que no sea el costo.
2. Evaluar las polticas y disposiciones de control de los inmuebles, maquinaria y equipo, revisando
entre otros puntos, los siguientes:

a. control contable
b. control fisico
c. autorizaciones para adquisicin
d. niveles de capitalizacin
e. polticas para reparaciones, mantenimiento, mejoras y reposiciones.
f. mtodos de depreciacin
g. toma fsica de inventarios
h. capitalizacin de herramientas durables y equipo de taller, su valuacin y presentacin en el
balance, depreciacin y reposicin, asimismo, el control que se ejerce sobre ellos.

3. Examinar los comprobantes u otros documentos que amparan los cambios importantes ocurridos en
el ejercicio. cerciorarse de que no se hayan capitalizado gastos de mantenimiento o reparaciones de
que debieron cargarse a resultados.
4. Al revisar las cuentas de resultados, cerciorarse de que no se hayan cargado a gastos, adiciones que
deberan haberse capitalizado.
5. Inspeccionar fsicamente las adiciones mas importantes del ao y, en forma selectiva, las partidas
ms importantes que provengan de aos anteriores.
6. Cerciorarse de que la depreciacin acumulada sobre los equipos vendidos o dados de baja se hayan
cancelado o dado de baja. Verificar que todas las ventas o bajas de inmuebles, maquinaria y equipo,
estn debidamente autorizadas, en especial en el caso de equipo totalmente depreciado. Verificar el
computo de la utilidad o perdida en venta de activo fijo y su correcta contabilizacin.
7. Revisar que las cuentas de construccin en proceso, ordenes de trabajo en proceso u otras de
naturaleza anloga incluyan solo partidas capitalizables y que aun no estn totalmente terminadas o
en servicio. en caso de existir partidas muy antiguas investigar el motivo y considerar la posibilidad
de cancelarlas.
8. Cruzar los movimientos de las cuentas de depreciacin contra las de resultados. Vigilar que los
mtodos y tasas de depreciacin aplicadas sean consistentes con los de los aos anteriores.
9. Investigar si existe algn equipo inactivo u obsoleto. Evaluar posibilidades de crear una reserva para
obsolescencia, acelerar su depreciacin o castigar el equipo contra resultados.
10. Investigar si los seguros en vigor cubren adecuadamente el valor de reposicin de estos activos.
11. Considerar la necesidad de confirmar en el registro publico de la propiedad la autenticidad de la
propiedad de los bienes inmuebles, as como la libertad de gravmenes.
12. Otros procedimientos.