CAP.

8^1
Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

ART. 77^1 Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal
(1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia,
prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente
acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii
datoreaz un impozit care se calculeaz astfel:
a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum
i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de
pn la 3 ani inclusiv:
- 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete
200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3
ani:
- 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000
lei inclusiv.

Norme metodologice
ART. 77^1
151^2. Definirea unor termeni:
a) prin contribuabil, n sensul art. 77^1 din Codul fiscal, se nelege
persoana fizic creia i revine obligaia de plat a impozitului.
n cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor
acestuia prin acte juridice ntre vii, contribuabil este cel din patrimoniul cruia se
transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele acestuia: vnztorul,
credirentierul, transmitorul n cazul contractului de ntreinere, al actului de
dare n plat, al contractului de tranzacie etc., cu excepia transferului prin
donaie.
n contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi
copermutanii, coschimbaii, cu excepia schimbului unui bun imobil, proprietate
imobiliar, cu un bun mobil, situaie n care calitatea de contribuabil o are numai
proprietarul bunului imobil.
n cazul transferului dreptului de proprietate prin donaie, calitatea de
contribuabil revine donatarului.
Contribuabil este i persoana fizic din patrimoniul creia se transfer dreptul
de proprietate sau dezmembrminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social.
n cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauz de moarte, prin
succesiune legal sau testamentar, calitatea de contribuabil revine motenitorilor
legali sau testamentari, precum i legatarilor cu titlu particular;
b) prin construcii de orice fel se nelege:
construcii cu destinaia de locuin;
construcii cu destinaia de spaii comerciale;
construcii industriale, hale de producie, sedii administrative, platforme
industriale, garaje, parcri;
orice construcie sau amenajare subteran ori suprateran cu caracter
permanent, pentru a crei edificare este necesar autorizaia de construcie n
condiiile Legii nr. 50/1991 privindautorizarea executrii lucrrilor de construcii,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) prin terenul aferent construciilor se nelege terenuri-curi, construcii i
anexele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator
unic numrul cadastral sau care constituie un singur corp funciar;
d) prin terenuri de orice fel, fr construcii, se nelege terenurile situate n
intravilan sau extravilan, indiferent de categoria de folosin, cum ar fi: curi, grdini,
arabil, pune, fnea, forestier, vii, livezi i altele asemenea pe care nu sunt
amplasate construcii i nu pot fi ncadrate n categoria terenurilor aferente
construciilor n nelesul lit. c);
e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia se
nelege nstrinarea, prin acte juridice ntre vii, a dreptului de proprietate sau a
dezmembrmintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se
realizeaz acest transfer: vnzare-cumprare, donaie, rent viager, ntreinere,
schimb, dare n plat, tranzacie, aport la capitalul social, inclusiv n cazul cnd
transferul se realizeaz n baza unei hotrri judectoreti i altele asemenea;
e^1) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotrre judectoreasc
definitiv i irevocabil a dobndirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii.
f) data de la care ncepe s curg termenul este data dobndirii, iar
calculul termenului se face n condiiile dreptului comun.
Termenul n raport cu care se calculeaz data dobndirii este:
pentru construciile noi i terenul aferent acestora, termenul curge de la
data ncheierii procesului-verbal de recepie final, n condiiile prevzute de lege;
pentru construciile neterminate i terenul aferent acestora, termenul se
calculeaz de la data dobndirii dreptului de proprietate sau dezmembrmintelor sale
asupra terenului;
g) data dobndirii se consider:
pentru imobilele dobndite prin reconstituirea sau constituirea dreptului de
proprietate n baza legilor fondului funciar: Legea fondului funciar nr. 18/1991,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000 pentru
reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i a celor forestiere,
solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i ale Legii nr.
169/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 247/2005 privind
reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele msuri adiacente, cu
modificrile i completrile ulterioare, data dobndirii este considerat data validrii,
prin hotrrea comisiei judeene de aplicare a legilor de mai sus, a propunerilor fcute
de comisiile locale de aplicare a acestor legi. Numrul i data hotrrii sunt nscrise n
adeverinele eliberate de comisiile locale fiecrui solicitant ndreptit la restituire ori
constituire;
pentru imobilele atribuite, restituite, retrocedate etc. n baza legilor: Legea
nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr.
112/1995 pentru reglementarea situaiei juridice a unor imobile cu destinaia de
locuine, trecute n proprietatea statului, cu modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001
privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie
1945 22 decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
Legea nr. 247/2005, cu modificrile si completrile ulterioare, data dobndirii este
considerat data emiterii actului administrativ, respectiv ordinul prefectului,
dispoziia de restituire sau orice alt act administrativ n materie;
n cazul n care fotii proprietari sau motenitorii acestora au dobndit
dreptul de proprietate prin hotrre judectoreasc, data dobndirii este considerat
data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti;
pentru imobilele dobndite cu titlu de uzucapiune, constatat prin hotrre
judectoreasc definitiv i irevocabil, data dobndirii este considerat data la care a
nceput s curg termenul de uzucapiune;
n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din dezmembrarea, respectiv
dezlipirea unui imobil, data dobndirii acestor imobile este data dobndirii imobilului
iniial care a fost supus dezlipirii, respectiv dezmembrrii;
n cazul nstrinrii terenurilor alipite i ulterior dezmembrate, respectiv
dezlipite, data dobndirii este considerat data la care a fost dobndit imobilul cu
suprafaa cea mai mare din operaia de alipire;
n cazul nstrinrii unor imobile rezultate din alipirea unora dobndite la
date diferite, impozitul se va calcula n funcie de data dobndirii parcelei cu
suprafaa cea mai mare;
n cazul n care parcelele alipite au suprafeele egale, data dobndirii este
considerat data la care a fost dobndit ultima parcel;
n cazul schimbului, data dobndirii imobilelor care fac obiectul schimbului
va fi data la care fiecare copermutant, respectiv coschimba, a dobndit proprietatea.

(2) Impozitul prevzut la alin. (1) NU se datoreaz n urmtoarele cazuri:
a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de
orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale;
b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini
pn la gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi.
Norme metodologice
ART. 77^1 al.2
151^3. Nu se datoreaz impozit la dobndirea dreptului de proprietate asupra
terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate n
temeiul legilor speciale: Legea nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare,
Legea nr. 112/1995, cu modificrile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, i orice alte acte normative cu caracter
reparatoriu. Este exceptat de la plata impozitului transmiterea dreptului de
proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III-lea inclusiv,
precum i ntre soi. Dovada calitii de so,rud sau afin se face cu acte de stare
civil. nstrinarea ulterioar a proprietilor imobiliare dobndite n condiiile
prevzute la paragrafele 1 i 2 va fi supus impozitrii, cu excepia transmiterii
dreptului de proprietate prin donaie ntre rude ori afini pn la gradul al III-
lea inclusiv, precum i ntre soi.
Face excepie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a
dezmembrmintelor acestuia pentru proprietile imobiliare din patrimoniul afacerii
definite conform pct. 41*) din normele metodologice date n aplicarea art. 48 din
Codul fiscal, acestea fiind incluse n categoriile de venituri pentru care venitul net
anual se determin pe baza contabilitii n partid simpl. n cazul partajului
judiciar sau voluntar nu se datoreaz impozit.
(3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor
acestuia cu titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac
succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului
autorului succesiunii. n cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul
prevzut mai sus, motenitorii datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei
succesorale.
Norme metodologice
ART. 77^1 al.3
151^4. n cazul procedurii succesorale se aplic urmtoarele reguli:
a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data ntocmirii ncheierii de
finalizare a succesiunii;
b) impozitul datorat va fi achitat de ctre contribuabil la data ntocmirii
ncheierii finale de ctre notarul public;
c) n situaia n care succesiunea legal sau testamentar este dezbtut i
finalizat prin ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii n termen de 2 ani de la
data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaz impozit. Nu se datoreaz impozit
nici n situaia n care, dup finalizarea succesiunii, se solicit certificat de motenitor
suplimentar i se ntocmete ncheierea final suplimentar nainte de expirarea
termenului de 2 ani;
d) n cazul finalizrii succesiunii prin ntocmirea ncheierii finale dup
expirarea termenului de 2 ani, motenitorii datoreaz impozitul de 1% prevzut n
art. 77^1 alin. (3) din Codul fiscal;
e) n cazul n care succesiunea a fost finalizat prin ntocmirea ncheierii de
finalizare nainte de expirarea termenului de 2 ani i se solicit certificat de
motenitor suplimentar dup expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data
decesului autorului succesiunii, motenitorii datoreaz impozit n condiiile art. 77^1
alin. (3) din Codul fiscal numai pentru proprietile imobiliare ce se vor declara i
meniona n ncheierea final suplimentar;
f) n cazul succesiunilor vacante i a partajului succesoral nu se datoreaz
impozit;
g) impozitul se calculeaz i se ncaseaz la valoarea proprietilor imobiliare
cuprinse n masa succesoral.
Masa succesoral, din punct de vedere fiscal i n condiiile art. 77^1 alin. (1) i
(3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar. n scop fiscal, prin activul
net imobiliar se nelege valoarea proprietilor imobiliare dup deducerea pasivului
succesoral corespunztor acestora. n pasivul succesiunii se includ obligaiile certe
i lichide dovedite prin acte autentice i/sau executorii, precum i cheltuielile de
nmormntare pn la concurena sumei de 1.000 lei, care nu trebuie dovedite
cu nscrisuri. n cazul n care n activul succesoral se cuprind i bunuri mobile,
drepturi de crean, aciuni, certificate de acionar etc., se va stabili proporia valorii
proprietilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral
se va deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proporional cu
cota ce revine fiecreia din categoriile de bunuri mobile sau imobile. Dup
deducerea pasivului succesoral corespunztor bunurilor imobile, din valoarea
acestora se determin activul net imobiliar reprezentnd baza impozabil;
h) n cazul n care procedura succesoral se finalizeaz prin hotrre
judectoreasc, se aplic dispoziiile pct. 151^7 paragraful 6 din prezentele norme
metodologice
(4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarat de
pri n actul prin care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale.
n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii orientative stabilite
prin expertiza ntocmit de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la
nivelul valorii stabilite prin expertiz, cu excepia tranzaciilor ncheiate ntre
rude ori afini pn la gradul al II-lea inclusiv, precum i ntre soi, caz n care
impozitul se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se
transfer dreptul de proprietate.

Norme metodologice
ART. 77^1 al.4
151^5. La transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevzut la art. 77^1
alin. (1) i (3) din Codul fiscal se calculeaz la valoarea declarat de pri. n cazul n
care valoarea declarat de pri este mai mic dect valoarea orientativ stabilit prin
expertizele ntocmite de camerele notarilor publici, impozitul se va calcula la aceast
din urm valoare.
n cazul proprietilor imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social,
valoarea la care se va stabili impozitul este aceea din actul prin care s-a realizat
aducerea bunului imobil ca aport n natur la capitalul social, astfel:
n cazul n care legislaia n materie impune ntocmirea unei expertize de
evaluare, impozitul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea
rezultat din expertiza de evaluare;
n cazul n care legislaia n materie nu impune ntocmirea unei expertize de
evaluare, impozitul se va stabili la valoarea din act, dar nu mai puin de valoarea
stabilit n condiiile art. 77^1 alin. (4) din Codul fiscal.
La constituirea sau transmiterea dezmembrmintelor dreptului de
proprietate, impozitul se determin la valoarea declarat de pri, dar nu mai
puin de 20% din valoarea orientativ stabilit prin expertiza ntocmit de
camera notarilor publici. Aceeai valoare se va stabili i la stingerea pe cale
convenional sau prin consimmntul titularului a acestor dezmembrminte.
La transmiterea nudei proprieti, impozitul se determin la valoarea declarat
de pri, dar nu mai puin de 80% din valoarea orientativ stabilit prin expertizele
camerei notarilor publici.
Pentru construciile neterminate, la nstrinarea acestora, valoarea se va stabili
pe baza unui raport de expertiz, care va cuprinde valoarea construciei neterminate la
care se adaug valoarea terenului aferent declarat de pri, dar nu mai puin dect
valoarea stabilit pentru teren prin expertizele camerei notarilor publici. Raportul de
expertiz va fi ntocmit pe cheltuiala contribuabilului de un expert autorizat n
condiiile legii.
La schimb imobiliar, impozitul se calculeaz la valoarea fiecreia din
proprietile imobiliare transmise.
n cazul schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliar, cu un bun mobil,
impozitul se calculeaz la valoarea bunului imobil, calitatea de contribuabil fiind a
persoanei fizice care transmite proprietatea imobiliar.
(5) Camerele notarilor publici vor actualiza cel puin o dat pe an expertizele
privind valoarea de circulaie a bunurilor imobile, care vor fi comunicate la direciile
teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice.
Norme metodologice
ART. 77^1 al.5
151^6. Expertizele privind valoarea de circulaie a proprietilor imobiliare vor
fi comunicate direciilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, pentru a fi
utilizate ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare primirii acestora.
(6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se va calcula i se va ncasa de notarul
public nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de
finalizare a succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se vireaz pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. n cazul n care transferul
dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile
prevzute la alin. (1) i (3), se realizeaz prin hotrre judectoreasc sau prin alt
procedur, impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de ctre
organul fiscal competent. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti
definitive i irevocabile comunic organului fiscal competent hotrrea i
documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii definitive i
irevocabile a hotrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarial sau judectoreasc
contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut n maximum 10 zile de la data
transferului, la organul fiscal competent, n vederea calculrii impozitului. Pentru
nscrierea drepturilor dobndite n baza actelor autentificate de notarii publici ori a
certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilor judectoreti i a altor
documente n celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciar vor
verifica ndeplinirea obligaiei de plat a impozitului prevzut la alin. (1) i (3) i, n
cazul n care nu se va face dovada achitrii acestui impozit, vor respinge cererea de
nscriere pn la plata impozitului.
Norme metodologice
ART. 77^1 al.6
151^7. Impozitul se va calcula i se va ncasa de ctre notarul public, pe
chitan sau bon fiscal, anterior autentificrii actului sau semnrii ncheierii de
finalizare a procedurii succesorale Impozitul poate fi pltit de ctre contribuabil fie n
numerar, la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar, ntr-un cont al
biroului notarial. n cazul plii impozitului prin virament bancar, dovada achitrii se
face cu ordinul de plat.
Documentul de plat a impozitului de ctre contribuabil se va meniona n
ncheierea de autentificare, respectiv n ncheierea de finalizare a procedurii
succesorale i n certificatul de motenitor.
Modelul chitanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii publici la ncasarea
impozitului se va stabili i se va tipri de Uniunea Naional a Notarilor Publici din
Romnia.
n ndeplinirea obligaiei ce le revine, registratorii de carte funciar vor verifica
dac n cuprinsul actului notarial sunt menionate documentele de plat a impozitului,
prevzute la paragrafele 13.
Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti definitive i
irevocabile n cauze referitoare la transferul dreptului de proprietate sau al
dezmembrmintelor acestuia vor comunica organului fiscal din raza de competen
teritorial a instanei de fond hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de
zile de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii. n situaia n care
instanele judectoreti nu transmit n termenul legal documentaia prevzut de lege,
organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza
documentaiei prezentate de acesta. n situaia n care la primirea documentaiei
transmise de instanele judectoreti constat diferene care conduc la modificarea
bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii
legale.
Baza de calcul al impozitului datorat este cea stabilit potrivit hotrrii
judectoreti sau documentaiei aferente hotrrii, n situaia n care acestea includ
valoarea imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii, respectiv
expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a imobilului.
n cazul n care n hotrrea judectoreasc nu este precizat valoarea
imobilului stabilit de un expert autorizat n condiiile legii sau n documentaia
aferent hotrrii nu este cuprins expertiza privind stabilirea valorii de circulaie a
imobilului, baza de calcul al impozitului se va stabili n condiiile pct. 151^6 din
prezentele norme metodologice.
n cazul transferurilor prin alte modaliti dect procedura notarial sau
judectoreasc, contribuabilul are sarcina declarrii venitului la organul fiscal
competent, n termen de 10 de zile, inclusiv, de la data transferului, n vederea
stabilirii impozitului, n condiiile legii.
n cazul n care se solicit intabularea dreptului de proprietate sau a
dezmembrmintelor acestuia, n temeiul hotrrii judectoreti, registratorii de carte
funciar vor verifica existena deciziei de impunere emise de organul fiscal
competent i dovada achitrii impozitului
n cazul transferurilor prin executare silit, dup expirarea termenului de 10
zile inclusiv, n care contribuabilul avea sarcina declarrii venitului la organul fiscal
competent, pentru transferurile prin alte modaliti dect procedura notarial sau
judectoreasc, organul de executare silit sau cumprtorul, dup caz, trebuie s
solicite organului fiscal competent stabilirea impozitului i emiterea deciziei de
impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea documentaiei aferente
transferului.
151^8. *** Abrogat
151^9. *** Abrogat
151^10. *** Abrogat
151^11. *** Abrogat
(7) Impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) se distribuie astfel:
a) o cot de 50% se face venit la bugetul consolidat;
b) o cot de 50% se face venit la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe
teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul nstrinrii.
(8) Procedura de calculare, ncasare i virare a impozitului perceput n
condiiile alin. (1) i (3), precum i obligaiile declarative se vor stabili prin norme
metodologice emise prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului
justiiei, cu consultarea Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia.
ART. 77^2 Rectificarea impozitului
n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de
finalizare n procedura succesoral de ctre notarul public, se constat erori sau
omisiuni n calcularea i ncasarea impozitului prevzut la art. 77^1 alin. (1) i (3),
notarul public va comunica organului fiscal competent aceast situaie, cu motivarea
cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor
emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnai la art. 77^1 alin. (1) i (3),
n vederea ncasrii impozitului. Rspunderea notarului public pentru nencasarea sau
calcularea eronat a impozitului prevzut la art. 77^1 alin. (1) i (3) este angajat
numai n cazul n care se dovedete c nencasarea integral sau parial este
imputabil notarului public care, cu intenie, nu i-a ndeplinit aceast obligaie.
ART. 77^3 Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul
proprietilor imobiliare
Notarii publici au obligaia s depun semestrial la organul fiscal teritorial o
declaraie informativ privind transferurile de proprieti imobiliare, cuprinznd
urmtoarele elemente pentru fiecare tranzacie:
a) prile contractante;
b) valoarea nscris n documentul de transfer;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal;
d) taxele notariale aferente transferului.