AUDITORIA

ADMINISTRATIVA
PROFESOR: ALFREDO SWALAYA AGUIRRE




















I.S.T.
CESCA
I.S.T. CESCA
INTEGRANTES:
BERROSPI PRINCIPE ANA
DIONICIO CCOYO YEMINA
ROMERO GUERRERO SARITA
YEPEZ OLIVAREZ CHARLES
CRUZ MARIN LUIS


























INTRODUCCION




La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa
la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."
El examen de todas las anotaciones a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad que
dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es dinmica, la cual
debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos;
aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.
En el contexto de la materia tiene particular importancia la generacin del informe de auditora,
el cual conlleva la necesidad de la determinacin de las recomendaciones necesarias para la
correccin, prevencin y mejora en las reas y procedimientos auditados, as como el
establecimiento de los compromisos de seguimiento de las mismas.

Considerando que Auditora Administrativa corresponde a la fase de control en el proceso
administrativo, y que adems integra las competencias relacionadas con el diseo de
formularios para recopilacin de datos, el muestreo, y el anlisis estadstico de indicadores de
desempeo de las empresas, se inserta en el octavo semestre de la retcula de
Ingeniera en Administracin. Por otra parte, las competencias adquiridas con esta materia son
de utilidad para el campo de accin potencial en las empresas y en los servicios de consultora.































1. AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

1.1. DEFINICION:

Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios
de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa,
de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la
empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la
institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditoria se lleva
a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras definiciones
de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la direccin
superior, a beneficio de terceras partes.






1.2. CONCEPTO:
En todo campo del conocimiento, los crecientes avances tecnolgicos tornan desactualizados
conceptos o denominaciones empleadas sin reservas hasta entonces. De esta manera, al
trmino auditora se ha adicionado la palabra administrativa, para denotar la expansin de
las actividades de examen y evaluacin a ciertas reas o funciones operacionales, no
relacionadas directamente con los aspectos cubiertos por aquella tradicional auditora
financiera, es decir la auditora no se utiliza solo en lo financiero, sino en muchos otros aspectos
de las organizaciones.
Es el examen metdico y sistemtico que permite evaluar en forma integral o parcial a una
organizacin con el propsito de evaluar el nivel de rendimiento o desempeo de las diferentes
reas o niveles funcionales de sta. As como su interrelacin con el medio ambiente.
La Auditoria de Gestin nos permitir obtener una valiosa informacin respecto a los sistemas
de control y procesos en las diferentes reas o niveles funcionales de la empresa
permitindonos medir el nivel de desempeo de stas, constituyendo una valiosa herramienta
en la gestin empresarial.
Al efectuar la Auditora de Gestin es importante tener un enfoque sistmico de la organizacin
el cual nos permitir determinar las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades de la
empresa, as como determinar otros indicadores valiosos de gestin.
La auditora administrativa involucra una revisin de los objetivos, planes y programas de la
empresa, su estructura orgnica y funciones, sus sistemas, procedimientos y controles, el
personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en funcin de la
eficiencia de operacin y el ahorro en los costos.
La auditora administrativa puede ser llevada a cabo por el profesional en administracin de
empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al contador auditor preparado en
disciplina administrativa o, respaldada por otros especialistas.
El resultado de la auditora administrativa es un informe sobre la eficiencia administrativa de
toda la empresa o parte de ella.
Muchas veces se hace no solo necesario sino imprescindible analizar detalladamente los
problemas y las causas que estn dificultando el periodo operativo de la empresa.
Posiblemente habr necesidad de redefinir objetivos y planes, polticas y presupuestos y los
sistemas y procedimientos administrativos, ya que la organizacin debe ser analizada y
evaluada en todos sus aspectos.
Es conveniente examinar y evaluar los problemas, detectar sus causas, valorar la importancia
de cada uno y llegar a proponer recomendaciones adecuadas. En cada tipo de auditora
administrativa y segn sea quin la aplique, habr una metodologa por seguir, tambin podrn
variar el alcance y la profundidad del examen, que dependern bsicamente del objetivo de la
auditora. Pero en todos los casos se trata de llevar a cabo un anlisis sistemtico e integral de
los problemas, sus causas y soluciones. Lo que realmente interesa destacar, es que realmente
existe una necesidad de examinar y evaluar los factores internos y externos de la empresa y ello
debe de hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
Una auditora administrativa no se produce en el vaco. Forma parte de una estrategia de
cambio que requiere una clara decisin del ms alto nivel y un consenso de voluntades
destinado a lograr que una organizacin adquiera capacidad para transformarse y crecer de
manera eficiente. El punto de partida es el convencimiento de que no constituye un fin en s
misma, sino que est ligada a todo un proceso de desarrollo institucional, por lo que la
aportacin de distintos puntos de vista y experiencias, la toma de conciencia generalizada y el
ejercicio de la autocrtica en todos los niveles, son determinantes para que esta herramienta
pueda alcanzar los resultados esperados.
La auditora administrativa ha sido, es y ser un campo frtil para la administracin, hecho
lgico pues est ubicada en sus races mismas, es la herramienta ms verstil y consecuente
con la realidad de una organizacin.
Llevar a cabo una auditora administrativa obliga a investigar, a penetrar en lo ms recndito de
su esencia para asimilar las experiencias y transformarlas en conocimiento, para entender
dnde est ubicada una organizacin, cmo lleg hasta all, de dnde parti y a dnde quiere
llegar.
Una auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
La auditora puede conceptualizarse en trminos generales, como la revisin y la supervisin
sistemtica de una actividad o grupo de actividades.









1.3. TIPOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

En este apartado se presentan los distintos tipos de auditora, as como las diferentes
clasificaciones, puesto que son variadas respecto a la denominacin que cada autor adopt
para definirlas, sin embargo, algunas definiciones dadas por algunos autores son muy
parecidas entre ellos, por consiguiente ms adelante se presentar una clasificacin de los
diferentes tipos de auditoras rescatando las similitudes presentadas por los autores.
En el primer caso se encuentra a Joaqun Rodrguez Valencia quin en 1990 clasifica a los
distintos tipos de auditora administrativa de la siguiente manera:
1.- Auditora Financiera.
2.- Auditora Interna.
3.- Auditora de Operaciones.
4.- Auditora Administrativa.
Ms adelante se encuentra Robert J. Thierauf que en 1990 clasific a la auditora administrativa
de la siguiente manera:
1.- Auditora Financiera.
2.- Auditora de Operaciones.
3.- Auditora Administrativa.
4.- Auditora de Funcionamiento.
5.- Auditora Social.

A. Auditora Financiera.

Consiste en una revisin exploratoria y crtica de los controles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa, realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un
dictamen acerca de la correccin de los estados financieros de la empresa. (Rodrguez, 1990).
Es la revisin de los libros y registros contables de una entidad; as como el estudio y
evaluacin de control interno y procedimientos contables administrativos de la misma, basados
en tcnicas especficas (Normas y Procedimientos de Auditora), con la finalidad de emitir una
opinin acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas, con la cual se cubren los
siguientes objetivos:
a) Salvaguardar los activos.
b) Obtencin de informacin.
c) Promocin de la eficiencia de operacin.
d) Adhesin a las polticas prescritas por la direccin de la entidad.
e) Cumplimiento por parte de la entidad de las disposiciones legales para el mejor
funcionamiento de sus operaciones. (Adam, Becerril, 1999).




B. Auditoria Operaciones:
En grado creciente se considera como un arma de la gerencia. Esta evolucin es producto del
medio ambiente actual de los negocios. Entre ms amplia y compleja es la organizacin de los
negocios, mayor es la brecha entre administrador o ejecutivo y el operador individual. En
consecuencia se hace necesario algn tipo de enlace, las revisiones son necesarias para
mantener funcionando sin tropiezos la mquina de los negocios. Es en esta rea, donde la
auditora interna demuestra su valor. (Thierauf, 1999).
c. Auditoria Administrativa:

Una auditora administrativa no debe confundirse con consultora administrativa o con
servicios de asesora administrativa, que tienen que ver con el desempeo del trabajo en
todas las reas de la organizacin, incluyendo mercadotecnia, manufacturas, finanzas, personal
y todo el rango de las funciones organizacionales. Las auditoras administrativas se ocupan de
la calidad de la administracin, mientras que las auditoras de operaciones se centran en la
calidad de las operaciones.
Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de organizacin de una empresa,
institucin, seccin de gobierno o cualquier parte de una entidad, en cuanto a sus planes y
objetivos, sus mtodos y controles, su forma y operacin y sus facilidades humanas y fsicas.





1.3. NECESIDADES QUE CONYEBAN A UNA ADITORIA:

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en la
presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin
respecto al desempeos de los organismos sociales. La auditora tradicional (financiera) se ha
preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre
todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran
significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de
mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de
examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En la
actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa
funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.




1.4. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
El objetivo primordial de la auditora administrativa consiste en descubrir deficiencias e
irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y apuntar sus probables
remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficiente. Su
intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. (Leonard, 1980).
Es un anlisis de las funciones administrativas y su interrelacin, va ms all de la funcin
contable para incluir la administracin, las operaciones, las funciones, el personal y para
mejorar la administracin aplicada, al descubrir las deficiencias que limitan el desarrollo del
organismo social, mediante el anlisis de una manera racional y en lo posible de objetiva de
todas y cada una de las funciones operativas que se realizan en el organismo. Es muy probable
que una solo funcin operativa mal ejecutada mantenga en un nivel inferior a todo el organismo,
por lo tanto hay que procurar un desempeo equilibrado en todas las funciones, a fin de que
pueda elevar alguna de ellas sobre el nivel general de operacin, aparte de que puede ser
oneroso no mejorar el trabajo del conjunto de las funciones. Una auditora administrativa puede
abarcar totalmente a un organismo social o a uno de los componentes de su organismo, as
como tambin a algunos de los objetivos que se hayan planeado de antemano.

a) De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones de
la empresa en las diversas reas, observando el grado de confiabilidad
y eficacia.
b) De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
Evaluar el nivel de desempeo de los recursos de la empresa y los niveles de
gestin funcional en la organizacin.
c) De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
Conocer el entorno o medio ambiente de la empresa, su interrelacin e
interactuacin con sta.
d) De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin
est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfaccin de sus clientes.
e) De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin
en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
f) De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
g) De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en oportunidades de mejora.
h) De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
Servir de base o plataforma para elaborar los planes empresariales (tcticos y
estratgicos) que pueden ser operativos y corporativos.














1.5. VENTAJAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma independiente
los sistemas de organizacin y de administracin.
b) Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
c) Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de
la empresa.
d) Contribuye eficazmente a verificacin de los datos contables y financieros.
e) Evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan
en las grandes empresas.
f) Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

1.6. PRINCIPIO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de sta, por tanto
debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
a) Sentido de la evaluacin
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores,
abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa
de llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los
gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y
ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con
normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en
forma econmica.
b) Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que s est
haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica
que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor piensan
que est ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la
comprobacin en la observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis
y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
c) Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le
responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En
s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el
auditor administrativo.







1.7. ALCANCE DE UN AUDITOR ADMINISTRATIVO:

Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad









1.8. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

a) Auditoria externa:
La auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado hecho por una persona o firma
independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a
la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida
por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del
sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.








b) Auditoria Interna:

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin
de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para
el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa
en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en
una operacin ms eficiente y eficaz. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente
debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que
forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse
o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es
evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para
su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones
propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual
presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo
que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de la administracin
en su conjunto

1.9. EL AUDITOR:

El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las ms diversas
disciplinas: ingeniera, derecho, sociologa, economa,...etc. Pero en cualquier caso deber
contar con una serie de caractersticas:
Deber dominar las tcnicas y metodologas del proceso auditor
Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar
Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la
creatividad, el espritu crtico, la diplomacia, etc.
La auditora puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de
otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigacin de recursos
humanos. Tambin las organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comits
evaluadores, que puede estar compuesto por el director del departamento de recursos
humanos y otros actores implicados en la organizacin: directivos de lnea y trabajadores y otra
forma es la combinacin de ambas figuras: consultor externo y comit evaluador, trabajando en
conjuncin y de manera coordinada. La misin del auditor es la de ayudar a los miembros de la
direccin a ejercer eficazmente sus responsabilidades, proporcionndoles los anlisis, las
apreciaciones y las recomendaciones pertinentes sobre las actividades examinadas que
recoger en un informe.




1.10. FUNCIONES GENERALES DEL AUDITOR:

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, misin, polticas, estrategias, planes de
trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de
los procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles, revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento
de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de
avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
1.11. METODOLOGIA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRTAIVA:
Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere,
los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran
necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad,
los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.
El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos
ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado.
El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoria.
Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son: consideracin de los problemas y
debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente.
Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas:
reuniones de trabajo
quejas y reclamos
indicadores de rendimiento.






A. Revisin General:

Se inicia con la obtencin de informacin sobre la entidad, sistema funcional, programa
o proyecto por examinar, debindose adquirir un adecuado conocimiento de las actividades y
operaciones.

a) Conocimiento inicial de la entidad a examinar: con el objeto de evaluar.

Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener
Recursos presupuestales autorizados: asignacin de fondos autorizados, para el
cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos en dimensiones tales como costo,
tiempo y calidad.
Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el logro de los
resultados o beneficios previstos.
Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el sistema es efectivo y
manejado en funcin de los criterios de eficiencia y economa y en armona con las leyes y
reglamentos vigentes.
Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del Informe: guarda
relacin con los objetivos de la auditora y los usuarios potenciales del informe
(consideraciones sobre cantidad y calidad).
Seguimiento de medidas correctivas de auditoras anteriores: suministra un
reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la administracin y su
actitud frente a las recomendaciones de los auditores, lo que podra determinar
su inclusin en el examen.
Fuentes de informacin para el planeamiento: Otra fuente de informacin para la
etapa de planeamiento es el archivo permanente de la entidad programa y/o
proyecto que est constituido por un conjunto de documentos que contienen
copias o extractos de informacin de utilidad para el planeamiento de futuros.
exmenes tales como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de informacin
gerencial, normatividad interna. Organizacin, actividades que lleva acabo la
entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento.

B. FORMULACION DEL PLAN DE REVISION ESTRATEGICA:

El producto final de esta etapa es un reporte que contiene los resultados obtenidos en la fase
de planeamiento y un plan que servir de base para la formulacin de los programas de
auditoria en la fase de ejecucin.

a) Estructura del Plan de Revisin Estratgica:
Origen de la revisin
Objetivos y alcance de la revisin
Enfoque a utilizar
Analizar preliminar
Comprensin de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.
Naturaleza de las actividades y operaciones.
Sistemas y controles gerenciales importantes
Recursos financieros-presupuestarios autorizados
Comprensin del ambiente de control interno
Factores externos e internos
Identificacin de las fuentes de criterio aplicables
Revisin de informes de auditora anteriores





C. REVISION ESTRATEGICA:

Ejecucin del plan: Una vez aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el auditor el auditor
encargado deber reunirse con el "ente", para presentar A los miembros de su equipo que
tendrn a cargo el desarrollo del trabajo.
Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
a) Aplicacin de pruebas preliminares: Revisin de los sistemas e informes sobre medicin
de rendimiento, incluyendo los informes de evaluacin de resultados del programa.
b) Comprensin del ambiente de control interno: el auditor debe profundizar sus
conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente al control interno y las
acciones adoptadas por su alta direccin y gerencia para establecer y mantener el
sistema de control interno.
c) Identificacin de factores externos e internos: debe adquirir un adecuado conocimiento
acerca de los factores externos e internos que pueden afectar el desarrollo de las
actividades y operaciones en la entidad.
d) Definicin de criterios de auditoria: son normas para la evaluacin del diseo y el
desempeo de los sistemas y controles gerenciales, los criterios deben ser amplios
para permitir modos alternativos de satisfacerlos, pero suficientemente especficos para
determinarlos.
e) Descripcin de los sistemas y controles gerenciales: incluye las entradas al sistema, el
proceso y los recursos utilizados para realizar dicho proceso. Los controles gerenciales
cautelan el cumplimiento de lo planeado, en funcin de los criterios de eficiencia y
economa, en armona con las leyes y reglamentos vigentes.





1.12. ELABORACION DEL PLAN DE AUDITORIA:

En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del plan de auditoria para
luego presentarlo, junto con el reporte de revisin estratgica. El plan de auditoria es el
documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las
decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoria
administrativa.
1.13. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA:

Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones ms
importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditora.
Su propsito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en trminos generales y
objetivos especficos.
Origen de la auditoria
resultado de la revisin estratgica
objetivos de la auditoria
alcance de la auditoria, metodologa
criterios de auditoria a utilizarse
recurso de personal
reas a ser examinadas
objetivos y alcance de la auditoria
criterios de auditoria a utilizar
fuentes de obtencin de evidencia de auditoria
equipo de trabajo


Informacin administrativa
informes a emitir y fechas de entrega
estructura del informe a emitir
presupuesto de tiempo
cronograma de actividades

a) PLAN DE AUDITORIA:

































ANLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO DE LA
ESTRUCTURA.
a)

IMFORME DE AUDITORIA
b)




1.14. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA:
Durante la fase ejecucin, el equipo de auditora se aboca a la obtencin de evidencias y
realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y tcnicas de auditora, desarrolla
hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Las tcnicas de auditora ms utilizadas para reunir evidencia son:






SEGUIMIENTO DEL SISTEMA
c)
a) Evidencias de auditoria y mtodos de obtencin de informacin:

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.




La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los
requisitos bsicos:
Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
de los auditores.
Competente.- En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por
el auditor pblico.
Relevante.- Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en
forma lgica y patente.
Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de la auditora.








1.15. CASO PRCTICO
A) Requisitos del Informe
Los requisitos de un Informe de Auditora son:
1- Ser veraz
2- Estar documentado formalmente
3- Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas
4- Tener recomendaciones y soluciones para cada observacin
5- Reflejar las reas de oportunidad y cursos de accin
B) Desarrollo del Informe
Los puntos esenciales de un Informe de Auditora son:
1- Identificacin del Informe
El ttulo del Informe deber identificarse como objeto de distinguirlo de otros informes
2- Identificacin del Cliente
Debe identificarse a los destinatarios y a las personas que efecten el encargo.
3- Identificacin de la Entidad auditada
Identificacin de la entidad objeto de la Auditora Informtica.
4- Objetivos de la Auditora Informtica
Declaracin de los objetivos de la Auditora para identificar su propsito, sealando los
objetivos incumplidos.
5- Normativa aplicativa y excepciones
Identificacin de las normas legales y profesionales utilizadas, as como las excepciones
significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la Auditora
6- Alcance de la Auditora
Concretar la naturaleza y extensin del trabajo realizado: rea organizativa, perodo de
auditora, sistemas de informacin, sealando limitaciones del alcance y restricciones del
auditado
7- Conclusiones: Informe corto de opinin
El Informe debe contener uno de los siguientes tipos de opinin:
Opinin favorable: es el resultado de un trabajo realizado sin limitaciones de alcance y sin
incertidumbre, de acuerdo con la normativa legal y profesional
Opinin con salvedades: se reitera lo dicho en la opinin favorable al respecto de las
salvedades cuando sean significativas en relacin con los objetivos de auditora,
describindose con precisin la naturaleza y razones
Opinin desfavorable: es aplicable en el caso de identificacin de irregularidades y de
incumplimiento de la normativa legal y profesional, que afecten significativamente a los
objetivos de la, AI opinin denegada: puede tener su origen en las limitaciones al alcance de
auditora, irregularidades, y al incumplimiento de normativa legal y profesional
Resumen: consiste en una opinin personal de lo llevado a cabo
8- Resultado: Informe largo y otros informes
Este tipo de informe permite saber ms.
Las soluciones previsibles se orientan hacia un Informe por cada objetivo de la AI
9- Informe previo
Este tipo de informe permite tener informacin de referencia
10- Fecha del Informe
Permite conocer la magnitud del trabajo y sus implicaciones


11- Identificacin y firma del Auditor
12- Distribucin del Informe
Se define quienes podrn hacer uso del Informe.

C. Informe de auditoria
Fecha del Informe: 12 / 06 / 2000
Nombre de la Entidad: Seguros S.A
AUDITORIA DE UNA BASE DE DATOS
Objetivo
Controlar la definicin y existencia de los objetos necesarios para la normal utilizacin de una
BD y para mejorar su performance.
Lugar de la Auditora: rea de Sistemas
Grupo de Trabajo de Auditora: Lic. Jorge Gorostiza
Lic. Gustavo Barrientos
Fecha de Inicio de la Auditora: 12 / 05 / 2000
Tiempo estimado del proceso de revisin: 30 hs
Fecha de Finalizacin de la Auditora: 19 / 05 / 2000



Herramientas utilizadas
- Metodologa de auditora de objetivos de control
- Utilitarios estndar
Alcance
Controlar la definicin y existencia de todos los objetos que son necesarios en la BD y que son
utilizados por los distintos sistemas de la empresa.
Procedimientos a aplicar:
Objetos
- Las tablas definidas en el diseo coinciden con las fueron creadas en la BD teniendo en
cuenta nombres de las tablas, columnas y tipos de datos de las columnas?
- Estn definidas las claves primarias (PK) y claves externas (FK) de c/ tabla existente?
- Existen las secuencias (sequences) correspondientes a la clave primaria (PK) de c/ tabla
definida?
- La BD tiene vistas (views) respecto de algunas tablas?
- Para mejorar el performance del sistema, el DBA defini que sean necesarios segn los
casos?
- Existe documentacin actualizada respecto del diseo e implementacin de la BD?
Datos
- Con qu frecuencia se realiza una copia de resguardo (backup) respecto de la BD?
- Cada cunto tiempo se realiza una actualizacin de los datos existentes?



Usuarios
- Cuntos usuarios tienen acceso a la BD?
- Cuntos usuarios actan como desarrolladores respecto de la BD?
- Cuntos usuarios son usuarios finales de la BD?
- Cules son los roles y privilegios establecidos por el DBA?
- Todos los usuarios tienen definido un rol determinado?
Informe de las debilidades detectadas
Situacin Actual Recomendacin Comentario de la
Gcia de Sistemas

No existen ndices que
permitan mejorar el
performance del sistema

Crear los ndices que correspondan de
acuerdo con las aplicaciones que
fueron desarrolladas.
De acuerdo
(Sr. Gte de Sistemas)
Se realiza una copia diaria de
resguardo (backup)
Debido al caudal de informacin que
maneja la empresa, se sugiere realizar
2 backups diarios, uno a mitad del da
y otro al final del da.

De acuerdo
(Sr. Gte de Sistemas)
CONCLUSIONES
El equipo de auditores considera que la empresa NO realiza las tareas de actualizacin y
mantenimiento necesarias, las cuales son esenciales para el normal funcionamiento de la
misma y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en las distintas reas de la
empresa.