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ndice
Introduccin______________________________
Desarrollo del Contenido
Fundamentos del Control Interno_____________________________
Objetivos del Control Interno________________________________
Elementos de la Estructura de Control Interno___________________
Principios de Control Interno_________________________________
Control Interno Administrativo_______________________________
Control Interno Financiero___________________________________
Control Previo Al Compromiso________________________________
Control Previo al Desembolso_________________________________
Documentacin del Sistema de Control Interno __________________
Actualizacin Permanente del Sistema de Control Interno__________
Responsabilidad Acerca de los Controles Internos_________________
Factores del Ambiente de Control Segn el SAS-55_________________
Caso ______________________________________________________
Conclusin ________________________________


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El control interno es un factor bsico que opera en la administracin de cualquier
organizacin comercial o de otra naturaleza, se caracteriza como el sistema generador
que mueve las polticas, los procedimientos y las reglas adoptados por la entidad para
proteger sus activos. El objetivo fundamental del control interno es asegurar la mxima
correccin de las operaciones realizadas en una entidad.
La estructura del control interno consiste en los siguientes elementos: El ambiente
de control, El sistema contable y Los procedimientos de control. Principios de control
interno constituyen los fundamentos especficos esenciales para el control de los recursos
humanos, financieros y materiales de las empresas.


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El Control Interno
Fundamentos del control interno
El control interno es un factor bsico que opera en la administracin de cualquier
organizacin comercial o de otra naturaleza, se caracteriza como el sistema generador
que mueve las polticas, los procedimientos y las reglas adoptados por la entidad para
proteger sus activos. El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto
de mtodos y medidas adoptadas por la entidad para salvaguardar sus recursos, verificar
la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa.
Debe disearse y adoptarse de conformidad con principios como practica financiera y
administrativa y aplicarse de acuerdo al volumen, tipo y caractersticas de las actividades
desarrolladas por las empresas. Se fundamenta en salvaguardar el patrimonio de la
entidad.
Objetivo del control interno
El objetivo fundamental es asegurar la mxima correccin de las operaciones realizadas
en una entidad. A travs de procedimientos y mtodos para el desarrollo de sus
operaciones. La correcta aplicacin de los mtodos de control interno as como de sus
sistemas permiten la agilidad administrativa de la empresa, considerada como una unidad
econmica. Actualizando de acuerdo a sus propias necesidades y caractersticas
operacionales. En ella incluye prcticas y procedimientos utilizados en las actividades
administrativas, financieras y tcnicas, para el cumplimiento de sus objetivos.
Elementos de la estructura del control interno
Un elemento importante para mantener el control interno es la auditora interna, la cual
aporta una seguridad importante a la hora del impedimento de fraudes o desviaciones,
logrando una credibilidad de la gerencia.
La estructura del control interno consiste en los siguientes elementos:
1. El ambiente de control
2. El sistema contable
3. Los procedimientos de control
Ambiente de control
Representa el efecto colectivo de varios factores en establecer y lograr la efectividad de
procedimientos y polticas especificas y tales factores incluyen lo siguiente:
- La filosofa y el estilo de operacin de la gerencia
- Estructura organizativa de la entidad
- Funcionamiento de los niveles directivos


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Sistema contable
Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, analizar, clasificar,
registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener la
contabilizacin del activo, ingresos y gastos que les son relativos. Un sistema financiero
efectivo, toma en cuenta el establecimiento de mtodos y registros que:
- Identifican y registran todas las transacciones vlidas.
- Cuantifican el valor de las operaciones
- Determinan el periodo contable apropiado
- Presentan debidamente las transacciones y relevaciones
Procedimientos de control
Son aquellos procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema
contable, establecidos por la gerencia o mxima autoridad para proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Por lo
general, podrn catalogarse como procedimientos correspondientes a:
- Observacin de las disposiciones legales.
- Debida autorizacin de transacciones y actividades.
- Segregacin de funciones
- Diseo y uso de los documentos y registros
- Dispositivos de seguridad adecuados.
- Arqueos independientes y evaluacin de cifras registradas.
Principios de control interno
Constituyen los fundamentos especficos esenciales para el control de los recursos
humanos, financieros y materiales de las empresas.
Los siguientes son considerados algunos de los principales principios de control
interno:
1. Responsabilidades limitadas.
2. Separacin de funciones de carcter incompatible
3. Fianza para proteccin de los recursos patrimoniales
4. Evitar el uso de dinero en efectivo
5. Uso de un mnimo de cuentas bancarias
Control interno administrativo
Est constituido por un plan de organizacin, los procedimientos y registros relativos a la
adaptacin de decisiones que llevan a la autorizacin de las transacciones y las
actividades por parte de los niveles directivos, de tal manera que fomenten la eficiencia

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en las operaciones, la observancia de la poltica prescripta y el logro de metas y objetivo
programados.

Control interno financiero
Comprende el plan de organizacin, los procedimientos y registros relativos a la custodia
de los recursos financieros y materiales y a la verificacin de la exactitud y confiabilidad
de los registros e informes financieros.
Control previo al compromiso
Es la revisin y anlisis de las operaciones o transacciones propuestas, al revisar y
analizar cada transaccin propuesta se debe examinar, principalmente:
1. La propiedad de las transacciones propuestas
2. La legalidad de las operaciones propuestas
3. La conformidad con la disponibilidad
4. La correccin de los valores de las transacciones
Control previo al desembolso
Es la revisin y anlisis de las transacciones que originan desembolso propuesto se debe
determinar:
1.) La veracidad de las transacciones propuestas a base de la documentacin y
autorizacin respectiva.
2.) Que las operaciones cumplen con todos los trminos legales y financieros del
compromiso
3.) Si existen fondos disponibles para cancelar la obligacin.
Documentacin del sistema de control interno
El sistema de control interno estar documentado cuando menos en lo siguiente:
- Polticas institucionales.
- Reglamentos orgnicos funcionales
- Manuales de puestos y salarios
- Manuales de operacin, incluyendo el de la contabilidad, de presupuestos, de
crditos y otros.
Actualizacin permanente del sistema de control interno
La definicin, diseo y documentacin del sistema de control interno constituye solo el
paso inicial para su aplicacin. El sistema ser actualizado constantemente a base de las
evaluaciones efectuadas por la auditora interna, la auditora externa, para evaluar la
vigencia y eficacia de los controles internos.

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Responsabilidad acerca de los controles internos
De la administracin
La norma internacional de auditora NIA- 11, establece que La responsabilidad por la
prevencin y detencin de fraude y error descansa en la administracin por medio de la
implantacin
Del auditor interno
Es el responsable de la evaluacin continua del sistema de control interno en el desarrollo
de las actividades.
Factores del ambiente de control segn el SAS-55
(STATEMENT ON AUDITING STANDARDS)
Filosofa y estilo de operaciones gerenciales
Incluyen una amplia gama de caractersticas. Estas caractersticas influyen
sustancialmente en el ambiente de control.
Estructura organizacional
Proporciona el marco general para planear, dirigir y controlar las operaciones.
Comit de auditoria
El comit deber ayudar al consejo de administracin a cumplir con sus
responsabilidades.
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Los mtodos de asignar la autoridad y responsabilidad, incluyen la consideracin de:
- La poltica de la entidad
- Asignacin de responsabilidad y delegacin
- Descripciones de los puestos de los empleados
- Documentacin de los sistemas de cmputo
Mtodos para el control administrativo
Estos mtodos afectan el control interno por parte de la gerencia, como la capacidad de la
gerencia para supervisar efectivamente las actividades de la compaa en general.
Funcin de auditora interna
Se establece la funcin de auditora interna para examinar y evaluar la suficiencia y
efectividad de los otros procedimientos y polticas de la estructura del control interno.

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Polticas y prcticas del personal
Estas polticas y prcticas afectan la capacidad de una entidad para emplear al suficiente
personal componente para lograr sus objetivos y metas.
Influencias externas
Estas constituyen las establecidas y ejercidas por partes ajenas a la entidad y que afectan
las operaciones y prcticas de la misma.
El control interno y el papel del auditor
Frecuentemente, el primer trabajo del auditor es el anlisis del control interno. Suele ser
una hoja impresa, que contiene preguntas sobre control que le son aplicables a la
empresa.
Luego de la evaluacin del control interno y en funcin a sus hallazgos se prepara una
gua que marca los pasos a tomar; es lo que suele llamarse el programa.
Proteccin de los activos
Esta misma requiere que se limite el acceso slo al personal autorizado que incluye tanto
en el acceso fsico directo como el indirecto mediante la preparacin y/o procedimiento
de documentos que autoricen la disposicin del activo.
El saneamiento ambiental es el ingrediente de mayor peso para garantizar la seguridad
razonable a los activos, la misma requiere de la integracin en el esquema, de controles
ambientales o generales, los cuales estn diseados para garantizar que el ambiente fsico
en el cual se producen, procesan, revisan, aprueban y acumulan datos sea sano.
Separacin de funciones: las funciones de operacin (compra, recepcin, pago,
despacho, etc.) deben der manipuladas por las personas correctas para evitar hechos
anormales.
Responsabilidad de la custodia: las personas que manejan recursos, de cualquier
naturaleza son responsables del destino que tales recursos pudiera tener, tal es el caso de
dinero, documentos al cobro, inventarios e inversiones.
Administracin de la funcin contable: el registro contable, anlisis e informacin de
los datos financieros estn a cargo del departamento de contabilidad que garantizan un
funcionamiento adecuado y en consecuencia una disminucin del riesgo causado por
errores de registro e informacin.




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CASO PRCTICO N 1
MANUFACTURA PARAGUAY S.A.
CASO DE ESTUDIO
REVISIN DEL CONTROL INTERNO

TAREAS REQUERIDAS
Trabajando en pequeos grupos (o individual), revise la informacin de los antecedentes
generales de los procedimientos de la compaa, la que puede hallarse en las pginas siguientes
de este material.
Despus de haber completado esta revisin, cada grupo debe contestar, las preguntas
claves Objetivos del control interno, correspondiente a cada seccin.
Manufactura Paraguaya S.A.- informacin de los antecedentes generales.
Nuestro departamento de auditora interna conforme a su plan general de actividades
tiene previsto evaluar el control interno, por el ejercicio econmico en curso que finaliza el 31
de diciembre. A travs de conversaciones con el personal afectado, hemos determinado que
desde nuestro ltimo examen no han ocurrido modificaciones en el sistema de control de las
operaciones, en el que estn comprendidos los procesos de control objetos de nuestra revisin.
Como datos adicionales respecto a nuestro examen, considere los siguientes supuestos; nosotros
pensamos observar la toma de inventario fsico que se efectuar el 31 de diciembre, han sido
realizados pruebas de los costos estndares y son considerados apropiados.
Manufactura Paraguay S.A. fue organizada hace diez aos por dos jvenes graduados
universitarios. Desde su comienzo, se ha ido desarrollando siendo ahora una empresa de tamao
mediano, fabricante de equipos de construccin livianos e intermedios. El contador de la
compaa fue quien personalmente diseo el sistema contable, en parte descrito aqu. El
principal asistente del contralor es el jefe de contabilidad, quien describe todos los registros de
diario al mayor general. Prepara todos los asientos del diario general (aprobados por el contador)
excepto las transferencias de produccin a costos de los bienes vendidos (incluyendo los asientos
en las cuentas de variacin), supervisa el trabajo de los otros empleados del departamento de
contabilidad y prepara los informes contables mensuales para la gerencia.
Manufactura Paraguay S.A. utiliza un sistema de contabilidad de costos estndar con
rdenes de trabajo registradas manualmente, supervisado por un contador de costos, que se
encuentra en el mismo nivel de autoridad que el jefe de contabilidad, informando directamente al
contralor. La seccin de contabilidad de costos es el responsable de mantener registros de
inventario permanente. Los registros reflejan las cantidades y los costos unitarios de los
materiales y, en el caso de los productos terminados, solamente las cantidades. Los registros de
materiales son conciliados mensualmente con el mayor general.

El valor en dlares del inventario de la compaa se compone como sigue:
% del total
Materiales 48.
Produccin en proceso 40.
Productos terminados 12.
100
La empresa mantiene una existencia mnima de productos terminados consistentes en
pequeos artculos fabricados consistente en pequeos artculos fabricados por ella. Los
artculos ms grandes son fabricados principalmente a partir de pedidos de clientes. Aunque las
mquinas ms grandes son fabricados a partir de los pedidos, todas las maquinas son estndares.
(Por ejemplo, la produccin de una mquina grande puede requerir la fabricacin o compra y el
armado de aproximadamente 500 piezas. Normalmente, de dichas piezas, aproximadamente 300
sern producidas por la empresa para stock). Los productos terminados tambin incluyen piezas
de repuestos. No me tienen existencia de piezas compradas destinadas a la reventa a clientes. La
empresa est ubicada en Itaugu. Sus instalaciones estn dispuestas de manera que todos los

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materiales (las recepciones y las expediciones) deben pasar a travs de uno o dos portones y ser
controlados por un guardia de seguridad.

Procedimiento de la compaa.

Produccin: flujo del material y de la documentacin.

Para iniciar una produccin, el gerente de produccin prepara una boleta de materiales, en
cuadriplicado, si se da una de las siguientes circunstancias:

1. Cuando gerente de produccin es advertido de una situacin de bajo nivel de
stock en el almacn de productos terminados. (Se consider un stock mnimo de
5%).

2. Cuando el gerente de ventas informa al gerente de produccin de un pedido de
venta de una mquina grande.

La boleta de materiales indica todos los materiales indica todos los materiales y piezas a
ser utilizados en una determinada mquina, las unidades a ser producidas, fecha de comienzo y
fecha de terminacin estimada. La boleta de materiales no est pre-numerada, pero se le asigna
un nmero de trabajo secuencial cuando un trabajo comienza a elaborarse. La boleta de
materiales se utiliza como sigue:

Copia 1. Acompaa el trabajo a medida que este recorre el proceso de produccin.
Basndose en informacin que contiene la boleta de materiales, los capataces de fbrica solicitan
las materiales al almacn respectivo. El gerente de produccin tambin utiliza esta copia de la
boleta de materiales, para controlar la produccin a medida que sta hace su recorrido a travs de
la fbrica.

Copia 2. Es enviada al encargado del almacn de materiales quien la archiva en orden
numrico. Aunque al comienzo se tuvo el propsito de que esta copia fuera utilizada por el
encargado del almacn como un control adicional sobre los materiales entregados, rara vez este
la utiliza para algn fin.

Copia 3. Es enviada al departamento de contabilidad de costos donde se inicia un legajo
de la orden de trabajo. No surge evidencia que el departamento de contabilidad de costos utilice
esta copia para otra finalidad significativa, adems de la iniciacin del archivo de rdenes de
trabajo.

Copia 4. Es enviada al encargado de compras quien la utiliza como base para iniciar
nuevas rdenes de compras. La copia es luego archivada en orden numrico.

A medida que la primera copia de boletas de materiales recorre el proceso de produccin, los
capataces solicitan los materiales al almacn. En este momento, el capataz prepara (y firma), en
triplicado, una boleta de requisicin de materiales pre-numerada. Una copia se archiva por fecha
en el almacn de materiales. La segunda copia es enviada por el capataz directamente al
departamento de contabilidad de costos, donde se archiva en un legajo numrico provisorio por
nmero de orden de trabajo. La tercera copia de la requisicin se enva a la seccin que registra
el mayor general, donde se archiva por nmero de pieza.

Las tarjetas de tiempo, preparadas en el departamento de produccin, para cada
empleado, indican el nmero de las rdenes de trabajo y el tiempo aplicado en cada una de ellas

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en un determinado da. Estas tarjetas de tiempo son enviadas directamente al departamento de
nminas al fin de cada semana laboral. Basado en las tarjetas, le departamento de nminas
prepara un resumen semanal de pago de la nmina y los cheques correspondientes. El resumen
de pago de la nmina detalla el costo de mano de obra por nmero de orden de trabajo. Se enva
copias del resumen de pago de la nmina al gerente de produccin, al departamento de
contabilidad de costos y al jefe de contabilidad. El departamento de contabilidad de costos
asienta las horas y el costo de la mano de obra directa en el legajo que corresponda a la orden de
trabajo. El jefe de contabilidad prepara un asiento de diario debitando las cuentas de control de
produccin en proceso y de gastos generales de fabricacin, y acreditando la cuenta de salarios
devengados.

Registro de costo de la orden de trabajo: contabilidad de costos

La informacin de los costos debitados a la produccin en proceso en recibida y procesada por
las secciones de contabilidad de costos y de mayor general, como se detalla seguidamente:

-Cargos por factura (costo de subcontratos y materiales comprados para grandes rdenes
de trabajo), las copias de las facturas son recibidas por el departamento de costos, de la seccin
de facturas y documentos a pagar y debitadas en rdenes de trabajo por su costo estndar.

-Cargos provenientes del inventario de materiales, las boletas requisicin de materiales
son recibidas del capataz. El departamento de contabilidad de costos asienta el consumo en las
fichas de inventario permanente de materiales y en la orden de trabajo en proceso que
corresponda.

La seccin de mayor general utiliza la tercera copia para preparar un asiento mensual de
diario debitando a produccin en proceso y acreditando a materiales, por el consumo a costo
estndar.

-Cargos por mano de obra, un resumen semanal de los costos de mano de obra de las
rdenes de trabajo, es enviado a contabilidad de costos por departamento de nminas. Los costos
para cada orden de trabajo, son registrados en el legajo de la orden de trabajo a su costo real.

-Cargos por gastos generales de fabricacin, se aplica para su clculo una tarifa fija a las
horas reales de mano de obra directa y se asienta mensualmente.

El proceso de determinacin de costos es el siguiente:
-Todas las rdenes de trabajo son debitadas al costo de venta por costo estndar.
- Al fin de cada mes se prepara un asiento de diario debitando al costo de ventas y
acreditando a produccin terminada. La base de este asiento es un listado de trabajos terminados,
preparados por el contador de costos. El listado indica el nmero de orden de trabajo, el nmero
de articulo producido, cantidad, costo estndar y si el o los artculos han sido fabricados
directamente para pedidos de clientes (artculos grandes).
Durante el ejercicio, en el mayor general, no se realizan transferencias de costos a productos
terminados. El contralor considera que no es necesario efectuar ajustes a la cuenta de productos
terminado durante el ejercicio, porque la empresa mantiene nicamente la existencia equilibrada
de bienes terminados formada por artculos pequeos de su fabricacin.
-Al finalizar cada orden de trabajo en la seccin de contabilidad de costos, se determina
las variaciones en utilizacin de material y de mano de obra, por medio del legajo de rdenes de
trabajo. No se realizan tareas por distinguir entre las variaciones de la mano de obra por
diferencias en la tarifa y por diferencias en la utilizacin de trabajo, la variacin en los gastos
generales de fabricacin que estn relacionados directamente con el costo de la mano de obra (o

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sea la variacin entre los gastos generales imputados y los gastos generales estndares). El
contador de costos prepara cada mes un asiento de diario debitando o acreditando la produccin
en proceso las tres cuentas de variacin.
-Al fin de cada mes, se determina y se registra el importe por mayor o menor absorcin
de gastos generales de fabricacin. Durante el ao se tiene un anlisis de gastos generales
fabricacin absorbida en ms o menos. La tarifa mediante la cual se absorben los gastos
generales es revisada, por lo menos cada seis meses, por el contador de costos y por el contralor.
A fin de cada mes, un empleado encargado del mayor general y de la contabilidad de costos,
concilia los registros auxiliares de la produccin en proceso con las cuentas del mayor general.
Los costos estndares son establecidos a travs del trabajo conjunto de los departamentos
de ingeniera, de costos y de produccin. El costo estndar para cada producto en revisado y es
actualizado anualmente por dichos departamentos. Esta revisin considera todos los factores
relacionado con la produccin, que han tenido cambios en el ao prximo pasado. Tambin se
revisa el costo estndar de un producto, si el mismo ha tenido un cambio en su diseo tcnico.
Los costos estndares han incluido en forma consistente todos los costos relacionados con la
produccin, por ejemplo, desechos, premios por horas extras, entrenamiento, etc.
La empresa tiene un sistema de informacin mensual sofisticado, el cual indica las
variaciones entre costos reales y costos estndares y los cambios en los porcentajes de ganancia
bruta. Tambin se indican las razones de variaciones y los cambios significativos (o sea, se
investigan todas las variaciones). Los informes brindados por este sistema son analizados por
todos los ejecutivos administrativos y de produccin.
Tanto el presidente con el gerente de ventas solicitan informacin del archivo de ordenes
terminadas, cuando debe producirse una orden idntica o debe efectuarse una cotizacin a un
cliente para ciertos trabajos, el gerente de produccin examina una serie de rdenes de trabajo
terminadas para su propia informacin, y como antecedentes sobre el costo de produccin de
cierta clase de mquinas y piezas.
Los registros de existencias: departamento de contabilidad de costos.
En los registros de producto, llevados por el sistema de inventario permanente (solo en
unidades), se adicionan las unidades que durante el mes han sido producidas para stock, al sierre
del legajo de la orden del trabajo (cuando el trabajo fue terminado). Las ventas que han salido
del stock son asentadas al fin de cada mes, de las copias de las facturas de ventas.
Las cantidades adicionadas a los registros de materiales, llevados por inventario
permanente son obtenidas de un listado semanal de materiales recibidos, preparado por el
empleado de facturas y documentos a pagar (basado en facturas sustentadas en informes de
recepcin aprobados). El dbito a la cuenta de control de las existencias de materiales se efecta
por el costo real. Una copia de la lista es enviada al contador de costos quien asienta en el
registro de inventario las cantidades y los costos estndares. Este calcula as mismo, la variacin
de precios de los materiales correspondientes a los artculos recibidos y, a fin de cada mes,
prepara un asiento de diario para registrar la variacin del precio de los materiales.

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Anualmente, un la base al inventario fsico, se ajustan las cuentas de materiales,
produccin en proceso y productos terminados del mayor general y de los auxiliares. Los valores
de la fecha de inventario de los materiales, de la produccin en proceso y de los productos
terminados se determinan sobre la base de su costo estndar. La variacin de la produccin en
proceso a la fecha del inventario fsico, que an no fue registrada, se debita o acredita, segn
corresponda, al costo de los bienes vendidos, y se reversa el periodo siguiente. Cuando del
inventario fsico resulte un ajuste, ste se registra en el costo de los bienes vendidos. En aos
anteriores, los saldos acumulados de las cuentas de variaciones han sido insignificantes. Ello
tambin ajusta a la realidad del ejercicio en curso bajo examen.

Ubicacin de los inventarios.
La custodia de los depsitos en una funcin asignada al departamento de produccin. Las
materiales estn localizadas fsicamente en un depsito adyacente a la planta de produccin. El
encargado del depsito de materiales entiende que existe un buen control sobre el movimiento de
materiales, en la medida en que ningn artculo ingresa al edificio de fbrica sin que l haya
recibido previamente una boleta de requisicin de materiales.
Los capataces de fbrica y los expedidores son responsables por los inventarios de
produccin en proceso. Los productos terminados, son almacenados en un depsito que se
encuentra al final del rea de produccin. El lugar de expedicin es adyacente al depsito de
productos terminados. Las ventas de productos terminados se efectan en base a rdenes de
expedicin revividas del departamento de ventas. La revisin del control interno efectuada por
usted y su grupo, indica que la empresa tiene procedimientos bien definidos para el control de las
recepciones y de las ventas. La compaa no entrega existencia en consignacin o en prstamo y
no hace uso de depsitos de terceros para el almacenamiento. Las consignaciones recibidas se
almacenan por separado y se controlan adecuadamente.
Los lugares donde se ubican ambos depsitos estn cercados para evitar el acceso no
autorizado.

Inventario fsico
La empresa ha planteado efectuar su inventario fsico anual (de todos los tipos existencia)
al 31 de diciembre. El recuento comenzar el 27 de diciembre y continuar hasta el 31 de ese
mes. Se papar la produccin durante el inventario.
Los recuentos sern efectuados por equipos de dos personas. Una persona contar y la
otra anotar las partidas en hojas de recuentos pre numeradas, a ser controladas por el contador
de costos. No debe efectuarse un segundo recuento, los equipos de recuento estn integradas por
empleadas de produccin, que generalmente estn familiarizados con las existencias; sin
embargo, los miembros de los equipos de recuentos han estado al servicio de la compaa por un
corto periodo de tiempo.

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Los artculos obsoletos, con stock excesivo y los artculos invendibles, no se encuentran
fsicamente separados de otras existencias, pero han de ser marcados claramente por los equipos
de recuentos, a medida que realizan el inventario, para su identificacin. Estos artculos no sern
contados.
El jefe de contabilidad y el contador de costos revisarn el inventario cuando haya sido
completado y, en base a sus datos (por ejemplo, presupuesto de ventas), determinarn que no se
incluyen artculos obsoletos, con stock excesivo, o invendibles.
Nunca se han preparado instrucciones formales para el inventario. El trabajo est bajo la
supervisin del contador de costos el que ha tomado inventarios durante varios aos. El tambin
es responsable del seguimiento de todas las diferencias de inventario, de informar a la gerencia
de las diferencias significativas y de autorizar ajustes de los registros llevados por inventario
permanente (las diferencias son determinadas por empleadas de costos, bajo la supervisin del
contador de costos comparando los recuentos fsicos con los registrados).
Las hojas de recuentos sern valoradas y calculadas por los empleados del departamento
de contabilidad de costos y servirn como listado final del inventario. Los precios, las
conversiones de unidades, los clculos, sumas y resumen de las hojas de detalles sern
verificados por el contador de costos.
El inventario final valorado, sirve para evaluar si el importe cubierto por los seguros es
adecuado, siendo ste uno de los criterios utilizados por la gerencia para ese fin.


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Hemos concluido con el presente trabajo que el control interno es un factor bsico que opera en
la administracin de cualquier organizacin comercial de cualquier naturaleza. La estructura del control
interno debe disearse y adoptarse de conformidad con los principios reconocidos en la prctica
financiera y administrativa y aplicarse de acuerdo al volumen, tipo y caractersticas de las actividades
desarrolladas por las empresas.
Los principios del control interno constituyen los fundamentos especficos que, basados en la
eficiencia demostrada y su aplicacin prctica en las actividades financieras y administrativas son
reconocidos como esenciales para el control de los recursos humanos, financieros y materiales de la
empresa.






















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