Prof.: Carlos Augusto Meneghetti ca_mene@hotmail.com
Bens: O que a pessoa possui, que pode vir do capital social ou das obrigaes, ento no caso vem de terceiros. Patrimnio: exemplo notebook, se estiver devendo a metade do notebook, ento metade da pessoa e a outra metade ele ainda est devendo. Contabilidade: relao do conjunto de bens e direitos extraindo-se as dividas resulta no capital prprio. Quando o capital de terceiros/obrigaes for maior que os bens e direitos d-se o nome de Estado de Falncia Patrimnio = Bens + Direitos Obrigaes Para a contabilidade o fato deve ter acontecido. Oramento Pessoal
jan/14 fev/14 mar/14 abr/14 dez/14 Total Realizado Previsto Previsto Previsto Previsto 1 Entradas 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 7.000,00 R$ 6.000,00 R$ - R$ 23.000,00 R$ 1.1 Salrios 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 22.000,00 R$ 1.2 Remunerao $ - R$ 1.3 Prestao de Servio 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.4 Outros - R$ 2 Sadas 1.000,00 R$ 700,00 R$ 2.000,00 R$ 20.000,00 R$ - R$ 23.700,00 R$ 2.1 Aluguel 500,00 R$ 2.000,00 R$ 2.500,00 R$ 2.2 Internet 1.000,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 2.000,00 R$ 2.3 Vesturio 200,00 R$ 250,00 R$ 450,00 R$ 2.4 Festas/Diverso 250,00 R$ 250,00 R$ 2.5 gua 250,00 R$ 250,00 R$ 2.6 Luz 250,00 R$ 250,00 R$ 2.7 Aquisio de Veculo 250,00 R$ 18.000,00 R$ 18.250,00 R$ 4.000,00 R$ 4.300,00 R$ 5.000,00 R$ 14.000,00 -R$ - R$ 700,00 -R$ 2.000,00 R$ 6.000,00 R$ 10.300,00 R$ 15.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 6.000,00 R$ 10.300,00 R$ 15.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 600,00 R$ Saldo do Perodo Saldo do Perodo Anterior Saldo Final Oramento Pessoal Para ningum saber exatamente quando se ganha, basta adicionar um ndice em todos os nmeros, como por exemplo 12%. A diferena entre oramento pessoal para as empresas fluxo de caixa, para no mnimo 5 anos. Aula 24/02 HISTRIA DA CONTABILIDADE A contabilidade possui trs leis que a regem: - Lei 6.404/76: convergiu para: 11.638/07 e 11.941/09 Padres internacionais. O que contabilidade? 1. Como ela pode me ajudar na gesto do meu negcio? +/- 4000 a.c Contabilidade "pastoreio" (cada ovelha era representada por uma pedra, sistema de troca (ovelhas por agasalhos/material de caa/pesca) +/- 2000 a.c "Surgiu a moeda" em ouro. +/- 260 a.c "Surgem os nmeros Greco - Romanos" 0 +/- XIII Surgem os numeros Hindu arbicos (0,1,2,3...) +/- 1494 XV, Frei Luca Pacioli - Mtodo das partidas dobradas (dbitos e crditos, onde o somatrio deles sempre ser igual). Contabilidade comea a virar cincia. 1780 - 1830 / 1860 - 1945 / 1970. 1 e 2 Revoluo Industrial, Computadores. Surgem os custos. 1891 - 1909 - 1910 / Fbio Besta / Conceito de contabilidade mais preciso, conciso e abrangente: a cincia do controle econmico das entidades. 1920 Escolas. A escola europia: Conhecimento Personalstica, terico / Faculdades (entram em queda), assim como a Auditoria. Escola Americana: Conhecimento pro Usurio, aplicado / Faculdades aumentavam e a auditoria tambm 1.1 Quanto eu estou ganhando ou gastando? 1.2 A minha empresa um bom negcio? 1.3 Quais as melhores decises a serem tomadas. Para responder essas perguntas eu preciso entender de contabilidade e finanas. A contabilidade sempre vem do passado, a documentao que a embasa hbil e idnea (valor fiscal). Com isso, a contabilidade vai gerar informaes para a rea de finanas atuar. Contabilidade: Valorizao dos Estoques (so os estoques que so os investimentos e a baixa dele vai resultar o lucro/prejuzo). Apurao dos Custos: CPV, CMV e CSP (custo sobre o servio prestado). Finanas: Lanamento Produto. Precificao. Avaliao desempenho. Apurao dos Resultados. As questes de marketing, sociais e a situao emocional fazem com que consumamos determinado produto. Representao grfica do patrimnio: I n v e s t i m e n t o s
Ativo Passivo F i n a n c i a m e n t o s
Bens e Direitos Obrigaes Dvidas Patrimnio Lquido Capital Prprio Bens e Direitos Obrigaes = Capital Prprio Despesas Receitas A diferena entre receitas e despesas, o resultado vai para o capital prprio, sendo ele positivo ou negativo. Despesas Receitas = Somar no capital prprio. Na contabilidade o ativo vai ser sempre igual ao passivo e em finanas os investimentos vo ser sempre iguais aos financiamentos. Contabilidade: a cincia que registra (transcrever, oficializar) os acontecimentos (fato contbil em dinheiro / fenmenos) verificados no patrimnio (bens + direitos - obrigaes) das entidades. Para a contabilidade ter virado uma cincia necessrio: Cincia: ter um objeto (patrimnio) de estudo determinado. Mtodo de investigao prprio: mtodo das partidas dobradas. Regras/Princpios que traduzem seus conhecimentos cientficos. Fenmenos: fatos contbeis com caractersticas universais. Verdades que traduzem seus resultados. A contabilidade uma cincia social aplicada porque a interveno do homem muda o resultado. Campo de aplicao da contabilidade: Aziendas (sistema organizado [representa uma entidade que pode ser pessoa fsica(cpf, rg, ctps, habilitao) ou pessoa jurdica (cnpj, inscrio estadual, IM-alvar)] (capital = patrimnio x trabalho = ao administrativa/gesto) com fins especficos), Industria: contabilidade industrial Comrcio: contabilidade comercial Pblica: contabilidade publica Bancos Hospitais Rural Seguros Igreja. Funes da contabilidade: Administrativa Econmica Controle sobre o patrimnio (bens + direitos obrigaes) Obteno de resultados (lucro x prejuzo [diferena da receita - despesa])
Atividades da contabilidade Planejamento Controle Estabelecer metas e objetivos para a obteno de determinado resultado. Saber se o resultado/caminho est sendo eficaz/eficiente.
Tcnicas da contabilidade Escriturao Registra os fatos contbeis que influenciam o patrimnio das entidades. Deve ser feita em ordem cronolgica, em idioma e moeda nacionais, em forma prpria (contbil), com base em documentos idneos e sem deixar margem para fraudes ou questionamentos de sua veracidade, ou seja, sem espaos em branco, rasuras ou emendas, dentre outras exigncias. Elaborao das Demonstraes Obrigatrias (BP, DRE, DMPL, DFC, DVA). Demonstraes Contbeis/Financeiras So relatrios sistematizados de informaes contbeis, organizados de forma a evidenciar a situao scio econmica financeira das companhias. Os dados para a sua elaborao so extrados dos livros, registros e documentos que compe o sistema contbil da entidade. Exemplos: BP Balano Patrimonial, DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio, DMLP Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Liquido, DLPA Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados, DFC Demonstrao dos Fluxos de Caixa, DVA Demonstrao do Valor Acumulado. Anlise das Demonstraes Contbeis/Financeiras Tcnica contbil que compe, compara e interpreta dados originrios das demonstraes financeiras. Auditoria Tcnica contbil por meio da qual se processa a reviso dos registros contbeis adotados pelas instituies, de forma a permitir ao auditor emitir sua opinio sobre a adequao das demonstraes contbeis aos princpios e normas de contabilidade. Tipos de pareceres: Emite parecer escrito Sem ressalva (ok), com ressalva (algumas coisas erradas, mas no interfere em nada), absteno de opinio (no possui nenhum documento) ou adverso (tem mas est tudo errado).
Postulados, Princpios e Convenes No se fala em contabilidade sem se falar nos Postulados = Verdades incontestveis. Continuidade A entidade um organismo vivo que ir operar por um perodo de tempo indeterminado, a no ser que fortes indcios mostrem o contrario. No obstatnte, a continuidade ou no da entidade deve ser considerada quando das classificaes e avaliaes das mutaes patrimoniais. Custo histrico Denominador comum monetrio Realizao da receita Confrontao da despesa Essencia sob a forma Entidade continuidade Os quadrados azuis so as convenes. Fato contbil: A empresa XYZ comprou um carro no valor de R$30 mil, com uma entrada de R$20.000 e o saldo a ser pago em duas parcelas iguais e consecutivas (30 e 60 dias). Realize os registros ms a ms a) Sob a optica do regime de competncia b) Sob a tica do regime de caixa
Situao liquida (sl) a diferena entre o ativo e o passivo Receita (-) Consumos Dedues Impostos s/vendas Devolues Descontos/Abatim entos Custos Materiais Matria Prima material de embalagem material auxiliar Mo de obra Custos indiretos de fabrio/ gastos gerais Despesas Administrativas Comercializao Financeiras Outros tipos IR/CSSL contrbuio social sobre o lucro = Resultado Lucro Prejuzo Patrimnio liquido (pl) a soma algbrica dos elementos que o compem. Sl = a-p Pl = capital + reservas +lucros ainda no destinados prejuzos.
Contas analticas: so aquelas que sofrem os lanamentos, ou seja, aquelas que utilizamos para efetuar os registros. Ex: caixa, banco do brasil conta movimento. Contas sintticas: representam um grupo de contas analticas da mesma natureza. Por exemplo, a conta disponibilidades totaliza as contas que lhe so subordinadas. Ex: disponibilidades = R$2.000 (caixa = R$1.000 e banco do brasil conta movimento = R$ 1.000)
Balano patrimonial apresenta a situao patrimonial e financeira da instituio em dado momento. Em razo disso, trata-se de uma demonstrao esttica.
Funcionamento das contas patrimoniais (exceto redutora ou retificadora ex: mquinas e (-) depreciao).
Elementos patrimoniais Classificao das contas Consequncia da operao no saldo das contas Natureza do saldo Aumento Diminuio Ativo Dbito Crdito Devedor Passivo Crdito Dbito Credor Patrimonio Liquido Crdito Dbito Credor Elementos de resultado Despesa Receita Quando ocorrer despesa Estorno ou encerramento Estorno ou encerramento Quando ocorrer receita do exerccio do exerccio debito crdito dbito crdito
Livros O DIARIO E O razo constituem os registros permanentes da entidade No dirio sero lanados, em ordem cronolgica, com individualizao clareza e referncia ao documento probatrio, todas as operaes ocorridas
Apurao do resultado do exerccio Contas contbeis: - Patrimoniais - Ativo - Passivo - patrominio liquido - De resultado (essas contas so zeradas, apontando lucro ou prejuzo) (no se comunicam c/ perodos antescendentes/subsequentes) - receitas + - Dedues - Custos - Despesas -