CURSO- TALLER

RGIMEN DE INCORPORACIN
FISCAL,
LISR 2014
M.F. PEDRO GAYTN NGELES
M.F. ADRIANA I. VERA VARGAS
ENERO DE 2014
UNIVERSIDAD AUTNOMA BENITO JUREZ DE OAXACA
FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN
NDICE:
a) Antecedentes;
b) Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en 2014, con base
en los Criterios de Poltica Econmica (8 de septiembre, art. 74; iniciar leyes
art. 71; diputados art. 72);
c) Anlisis del Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en
2014 (DOF del 11-12-2013);
i. Requisitos de la opcin;
ii. Obligaciones.
d) DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificacin administrativa;
e) Sistema de Registro Fiscal (Mis cuentas);
f) Informacin en la plataforma del SAT.
FUNDAMENTO LEGAL:
a) CPEUM ART. 31, FR. IV;
b) LIF;
c) CFF;
d) LISR 2014;
e) RM FISCAL 2014;
f) DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES Y MEDIDAS
DE SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA, DOF;
g) LFT, LSS;
h) PLATAFORMA DEL SAT;
i) CONVENIO DE COORDINACIN ENTRE SHCP Y
ESTADOS.
A) ANTECEDENTES
LISR 2013 LISR 2014
Ttulo IV, de las Personas Fsicas, Ttulo IV, de las Personas Fsicas,
Captulo II, De los ingresos por actividades
empresariales y profesionales
Captulo II, De los ingresos por actividades
empresariales y profesionales
seccin I, de las personas fsicas con
actividades empresariales y
profesionales;
seccin I, de las personas fsicas con
actividades empresariales y
profesionales;
seccin II, del rgimen intermedio de las
personas fsicas con actividades
empresariales;
seccin II, del rgimen de incorporacin
fiscal.
seccin III, del rgimen de pequeos
contribuyentes (1981-2002-2013)
Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en 2014, con base en
los Criterios de Poltica Econmica, presentado el 8 de septiembre (art. 74
CPEUM, iniciativa de LIF y PRESUPUESTO DE GRESOS).
Atendiendo a los Criterios Generales de Poltica Econmica, la arquitectura
vigente de los impuestos directos descansa en el sistema renta, conformado
por tres diferentes gravmenes: ISR, IETU e IDE.
La interaccin de los componentes del sistema renta representa un alto grado de
complejidad tanto para el contribuyente como para la autoridad fiscal, que se
traduce en un elevado costo de cumplimiento y de control. As, para avanzar
hacia la meta de la simplificacin fiscal, se propone la eliminacin tanto del IETU
como del IDE, de manera que slo permanezca como impuesto al ingreso, el ISR.
2014: 1,006,376.9; 2013: ISR 818,095.4, IETU 44,638.4, IDE 3,890.4; TOTAL:
866,624.2 (16%).
B) ESQUEMA DEL RGIMEN DE INCORPORACIN
FISCAL
Adicionalmente, se propone realizar una serie de modificaciones al ISR, esto es,
una ley nueva en 2014, que adems de simplificar su diseo y estructura,
contribuirn a recuperar su potencial recaudatorio a travs de la ampliacin de
su base.
Se propone eliminar las disposiciones que prevn tratamientos preferenciales,
los cuales, adems de generar inequidad, hacen compleja la aplicacin,
cumplimiento y control del impuesto para el contribuyente y la autoridad fiscal y,
por otra parte, se plantean modificaciones tendientes a ampliar el potencial
recaudatorio de este impuesto.
Siguen sealando los criterios que es necesario modificar la estructura del ISR,
a fin de que no se debilite su recaudacin. Con lo anterior, se alcanzar un
sistema de impuestos directos ms simple, con mayor potencial recaudatorio y
progresividad.
Por lo que se refiere a la Iniciativa de decreto por el que se expide la
LISR, prev el Rgimen de Incorporacin Fiscal, al decir que uno de los
objetivos prioritarios de las polticas de la presente Administracin
consiste en alcanzar un incremento generalizado de la productividad,
en el que participen todos los sectores de la poblacin.
Ello obedece a que solamente por esa va ser posible incrementar
sostenidamente la capacidad de crecimiento de largo plazo de la
economa mexicana.
El REPECO se dise como un esquema simplificado para las
personas fsicas con ingresos anuales de hasta 2 MDP. Los
contribuyentes que participan en l estn exentos de
conservar comprobantes de sus proveedores y de emitir
facturas de sus ventas.
Por lo anterior, permite que se rompa la cadena de
comprobacin fiscal. Esto genera espacios para la evasin y
la elusin fiscales, y han sido aprovechados por algunos
contribuyentes que indebidamente tributan como REPECOS,
cuando en realidad la escala de sus operaciones es
considerable: o por contribuyentes del rgimen general que
interactan con REPECOS para aprovechar las menores
obligaciones de comprobacin fiscal y as reducir su pago de
impuestos.
En los Criterios, el esquema que se propone est dirigido, entre
otros, a las personas fsicas que prestan servicios cuyo ejercicio
no requiere ttulo profesional; en la mayora de los casos, este
tipo de contribuyentes, por la propia naturaleza de sus
funciones requieren una mayor simplicidad para el clculo y
entero de sus impuestos.
Caracterstica de este rgimen, es que sera cedular y de
aplicacin temporal durante un periodo de hasta 6 aos (10
aos finalmente en la reforma publicada), sin posibilidad de
volver a tributar en el mismo. Al undcimo ao, estos
contribuyentes se incorporarn al rgimen general de personas
fsicas con actividad empresarial, sin vuelta atrs.
i. Requisitos de la opcin:
CONCEPTOS FUNDAMENTO
a) Deben ser personas fsicas que realicen nicamente
actividades empresariales.
Disposiciones transitorias de LISR, la fraccin XLIII
indica: El Ejecutivo Federal deber expedir, en un plazo
no mayor de 30 das, a partir de la entrada en vigor del
presente Decreto, reglas de carcter general que
establezcan incentivos econmicos para facilitar la
incorporacin de contribuyentes al RIF:
DOF 26-12-2013 Decreto que compila diversos
beneficios fiscales;
DOF 30-12-2013 Decreto de la Resolucin Miscelnea
2014.
Artculo 111,
primer prrafo.
Regla I.2.5.7.
C) ANLISIS DEL ESQUEMA DEL RGIMEN DE
INCORPORACIN FISCAL, QUE INICIA EN 2014
Resolucin Miscelnea 2014: las Personas relevadas de presentar
aviso de cambio al RIF, segn la regla I.2.5.7., dice:
Artculo 111,
primer prrafo.
Regla I.2.5.7.
I.2.5.7. Para efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26,
fraccin V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes
que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013,
tributaban slo en el rgimen de pequeos contribuyentes, estn
relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de
actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para
ubicarse en el RIF a que se refiere el artculo 111 de la Ley del ISR,
siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la
informacin existente en el padrn de contribuyentes al 31 de
diciembre de 2013.
b) Deben dedicarse solamente a la enajenacin o
prestacin servicios por los que no se requiere para su
realizacin ttulo profesional;
Tal es el caso de los oficios en general, carpinteros,
plomeros, mecnicos, etc.
Artculo 111,
primer
prrafo,
c) Es opcional pagar el ISR en los trminos de esta seccin, con
la condicin de que los ingresos propios de la actividad
empresarial de las personas fsicas, obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos
MDP;
Artculo 111,
primer
prrafo,
REPECOS INSCRITOS EN EL SAT
RECIBIERON CARTA Y CONTRASEA
A este respecto, la regla I.2.5.8., al referirse a las personas relevadas
de presentar aviso de cambio al Rgimen de Actividades
Empresariales y Profesionales, indica:
Artculo 111,
primer prrafo.
Regla I.2.5.8.
I.2.5.8. Para los efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26,
fraccin V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de
acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, adems del
Rgimen de Pequeos Contribuyentes tuvieran otro rgimen fiscal vigente,
estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de
actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse
en el Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales a que se refiere el
artculo 100 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo
con base en la informacin existente en el padrn de contribuyentes al 31 de
diciembre de 2013.
Lo establecido en el prrafo anterior, aplicar tambin para los contribuyentes
que al 31 de diciembre de 2013, tuvieran vigente el Rgimen Intermedio de las
Personas Fsicas con Actividades Empresariales.
No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante el
ejercicio de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de pesos,
que adems no se actualicen en los supuestos de las fracciones I a VI del
artculo 111 de la Ley del ISR, podrn optar a ms tardar el 31 de enero de
2014, por tributar en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR,
siempre que presenten el aviso de actualizacin de actividades a travs de la
pgina de Internet del SAT, en la aplicacin Mi portal.
AVISOS EMITIDOS POR EL SAT
RGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
AVISOS EMITIDOS POR EL SAT
RGIMEN INTERMEDIO
d) Quienes inicien actividades, podrn optar por pagar el
impuesto conforme a lo establecido en este artculo 111,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no
excedern del lmite de dos MDP;
Artculo 111,
segundo
prrafo,
Ejemplo:
Ingresos: 1200,000.00
Entre 300 das
Resultado: 4,000.00
Por 365 das: 1460,000.00 (procede la opcin)
e) Si en el ejercicio en el que inicien actividades
realizan operaciones por un periodo menor de
doce meses, para determinar el monto a que se
refiere el prrafo anterior, dividirn los ingresos
manifestados entre el nmero de das que
comprende el periodo y el resultado se
multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida
excede del importe del monto citado, en el
ejercicio siguiente no se podr tributar conforme a
esta Seccin en comento;
Artculo 111, segundo prrafo,
Ejemplo A:
Ingresos: 1200,000.00
Entre 300 das (10 meses)
Resultado: 4,000.00
Por 365 das: $1460,000.00
Ejemplo B:
Ingresos: 1500,000.00
Entre 150 das (5 meses)
Resultado: 10,000.00
Por 365 das: $3650,000.00
f) Pueden optar por tributar en esta seccin, las personas fsicas que realicen
actividades empresariales mediante copropiedad, con la condicin de que la
suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades
empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin alguna,
no excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos MDP, y que el ingreso
que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deduccin alguna, adicionado de los ingresos derivados de
ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del
lmite de dos MDP;
Artculo 111, tercer
prrafo,
g) No podrn pagar el impuesto en los trminos de esta Seccin:
Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los trminos del artculo 85 de esta Ley, o cuando exista vinculacin en
trminos del citado artculo con personas que hubieran tributado en los trminos de
esta Seccin.
Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de
aqullos que nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o
demostracin personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas
habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen
actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin
o vivienda.
Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo (De los
ingresos por actividades empresariales y profesionales) por concepto de comisin,
mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, excepto
aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y
estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas
morales les realicen por la prestacin de este servicio, se consideran pagos definitivos
para esta seccin;
Artculo 111, cuarto prrafo
Ejemplo:
Ingresos totales: 1500,000.00
Ingresos por mediacino comisin: 400,000.00
Porcentaje: 26.67%, no excede del 30%
,
Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo por concepto de
espectculos pblicos y franquiciatarios.
Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en
participacin;
h) Los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal calcularn y enterarn el
impuesto en forma bimestral, el cual tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da
17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente,
mediante declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el SAT en su
pgina de Internet;
Artculo 111, quinto
prrafo,
i) La utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar
restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en dicho
bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones
autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para
la obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as
como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo
periodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y
la PTU pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la
CPEUM;
Ejemplo de determinacin de la utilidad fiscal bimestral:
Artculo
111,
quinto
prrafo,
Concepto E-F M-A M-J J-A S-O N-D
Ingresos 125,000. 130,000. 135,000. 140,000. 145,000. 160,000.
-Deducciones 115,000. 120,000. 140,000. 135,000. 150,000. 145,000.
-Deduccs. por prdida fiscal 5,500. 500. 5,500.
-PTU pagada 0. 0. 500. 0. 0. 0.
=Utilidad (prdida) fiscal 10,000. 10,000. (5,500.) (500.) (5,500.) 9,500.
-Lim. inferior 8,420.83 8,420.83 0.00 0.00 0.00 8,420.83
=Exced. Lim. inferior 1,579.17 1,579.17 0.00 0.00 0.00 1,079.17
X % s/excede. de lim. inferior 10.88% 10.88% 10.88%
=Impuesto marginal 171.81 171.81 0.00 0.00 0.00 117.41
+Cuota fija 484.48 484.48 0.00 0.00 0.00 484.48
= ISR resultante 656.29 656.29 0.00 0.00 0.00 601.89
Reduccin segn num.
De aos
100% 100% 100% 100% 100% 100%
Cantidad a reducir 656.29 656.29 0.00 0.00 0.00 601.89
Cantidad a pagar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
j) Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que
corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre
ambos conceptos como deducibles en los periodos subsecuentes. Es una diferencia a
favor de los contribuyentes, con lo que se evita efectuar las actualizaciones por
inflacin. Se ejemplifica en los tres ltimos bimestres del cuadro anterior;
Artculo 111, sexto
prrafo,
k) Para los efectos de la PTU, en trminos de esta Seccin, la renta gravable a que se
refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso e) de la CPEUM, 120 y 127, fraccin III de la
Ley Federal del Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades
fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Esto es, slo se suman las utilidades
fiscales, las prdidas fiscales no se suman ni se restan;
Artculo 111, sptimo
prrafo,
l) Para la determinacin de la renta gravable en
materia de PTU, los contribuyentes debern
disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los
trminos de la fraccin XXX del artculo 28 de esta
Ley;
Ejemplo de los incisos k) y l):
Determinacin de la Utilidad Fiscal para determinar el ISR (Art.
111, parr. 7.)
Artculo 111,
octavo prrafo,
Concepto: E-F M-A M-J J-A S-O N-D UTILIDS.
FISCALES
Ingresos 125,000. 130,000. 135,000. 140,000. 145,000. 160,000.
-deducciones autorizadas 115,000. 120,000. 104,500. 135,000. 125,000. 145,000.
=Utilidad (prdida) fiscal
Determinacin de la Renta Gravable (Art. 111, parr. 8.)
10,000. 10,000. 30,500. 5,000. 20,000. 15,000. 90,500.
Concepto E-F M-A M-J J-A S-O N-D SUMA
BIMESTRES
Ingresos 125,000. 130,000. 135,000. 140,000. 145,000. 160,000.
-importes no deducibles, art. 28 fr. XXX 1,150. 1,500. 1,300. 1,200. 1,400. 1,800.
=Reduccin de los ingresos acumulables 123,850. 128,500. 133,700. 138,800. 143,600. 158,200.
-deducciones Autorizadas 115,000. 120,000. 104,500. 135,000. 125,000. 145,000.
=Renta gravable del bimestre 8,850. 8,500. 29,200. 3,800. 18,600. 13,200. 82,150.
IMPORTE DE LA PTU 10%
Determinacin del importe no deducible, por ingresos exentos para el trabajador (Art. 28, fr. XXX, LISR)
8,215.
Concepto E-F M-A M-J J-A S-O N-D SUMA
Prestaciones exentas pagadas 2,170. 2,830. 2,453. 2,264. 2,642. 3,396.
-factor no deducible 0.53. 0.530.53 0.53 0.53 0.53
=Importes no deducibles, art. 28 fr. XXX, 1,150. 1,500. 1,300. 1,200. 1,400. 1,800. 8,350.
m) Para determinar el ISR, los contribuyentes de esta Seccin
considerarn los ingresos cuando se cobren efectivamente y
deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio
para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos;
En ambos casos es sobre una base de efectivo. Referido a la Seccin III, del Captulo II, del
Ttulo IV de la LISR anterior, respecto del cobro de ingresos por operaciones en crdito, en las
Disposiciones transitorias LISR 2014. Fraccin XXVI, prrafo sexto, seala:
Artculo 111, noveno
prrafo, Disposiciones
transitorias LISR 2014.
Fraccin XXVI, Prrafo
sexto,
Los contribuyentes que hubieran obtenido ingresos por operaciones en crdito por
los que no se hubiese pagado el impuesto en los trminos del penltimo prrafo
del artculo 138 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, y que dejen
de tributar conforme a la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga, para hacerlo en los trminos de las
Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
acumularn dichos ingresos en el mes en que se cobren en efectivo, en bienes o
en servicios.
n) A la utilidad fiscal que se obtenga
conforme con el quinto prrafo de este
artculo, se le aplicar la siguiente tarifa
bimestral (como se explica en el inciso i):
Artculo 111, dcimo prrafo. 333,333.33
Lmite inferior Lmite superior Cuota fija % para aplicarse
sobre el excedente
del lmite inferior
$ $ $ %
0.01 992.14 0.00 1.92%
992.15 8,420.82 19.04 6.40%
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%
20,586.71 41,540.58 2,181.22 21.36%
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%
125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00%
166,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00%
500,000.01 En adelante 156,808.48 35.00%
o) El impuesto determinado se podr disminuir conforme a
los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan
tributando en el rgimen previsto en esta Seccin, conforme
con lo siguiente:
Una vez que se cumplan los 10 aos, no habr ya reduccin de impuestos.
Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o rebaja alguno por
concepto de exenciones o subsidios. Esta reduccin se ir disminuyendo
paulatinamente a los largo de los siguientes diez aos, para pagar la totalidad del
ISR a partir del undcimo ao de su incorporacin;
Artculo 111,
undcimo prrafo,
p) Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Seccin, slo podrn
permanecer en el rgimen que prev la misma, durante un mximo de diez ejercicios
fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, debern tributar conforme al
rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y profesionales a que se
refiere la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la presente Ley.
En conclusin, a partir del ao 11 pagarn el 100% de impuestos, pasando al rgimen general
de Ley.
Artculo 111,
duodcimo prrafo.
ii. Rgimen de Incorporacin Fiscal, obligaciones:
a) Deben solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes;
Artculo 112, fraccin I.
b) Conservarn comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se
haya emitido un comprobante fiscal por la operacin;
Artculo 112, fraccin
II.
c) Registrarn en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del
ejercicio correspondiente (contabilidad simplificada a travs del SISTEMA DE
REGISTRO FISCAL, MIS CUENTAS);
Artculo 112, fraccin
III.
Rgimen de Incorporacin Fiscal, obligaciones:
d) Entregarn a sus clientes comprobantes fiscales. Los
contribuyentes podrn expedir dichos comprobantes utilizando
la herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de
factura electrnica que se encuentra en la pgina de Internet del
SAT, denominado SISTEMA DE REGISTRO FISCAL, MIS
CUENTAS;
La regla I.2.7.1.22, en referencia a la expedicin de comprobantes en
operaciones con el pblico en general, da facilidades, al sealar:
Artculo 112,
fraccin IV. Regla
I.2.7.1.22.
I.2.7.1.22. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo
prrafo, y ltimo prrafo del CFF, los contribuyentes podrn elaborar
un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes
totales correspondientes a los comprobantes de operaciones
realizadas con el pblico en general del periodo al que corresponda,
utilizando para ello la clave genrica del RFC a que se refiere la regla
I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del rgimen de
incorporacin fiscal, podrn elaborar el CFDI de referencia, de forma
bimestral.
Rgimen de Incorporacin Fiscal, obligaciones:
El CFF, en su artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo, refiere que
cuando no se cuente con la clave del RFC a que se refiere esta
fraccin, se sealar la clave genrica que establezca el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Al
respecto, la regla I.2.7.1.5. proporciona la clave en el RFC genrica
en CFDI y con residentes en el extranjero, que a la letra dice:
Artculo 112,
fraccin IV. Regla
I.2.7.1.5.
I.2.7.1.5. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo del CFF,
cuando no se cuente con la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, se consignar la
clave genrica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas
con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se sealar la
clave genrica en el RFC: XEXX010101000.
Observar que el CFF, en su artculo 29-A, ltimo prrafo seala:
Las cantidades que estn amparadas en los comprobantes fiscales que no renan algn requisito de los
establecidos en esta disposicin o en el artculo 29 de este Cdigo, segn sea el caso, o cuando los datos contenidos
en los mismos se plasmen en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales, no podrn deducirse o
acreditarse fiscalmente.
El segundo prrafo de la regla I.2.7.1.22, contina diciendo:
I.2.7.1.22. Contina.
Los comprobantes de operaciones con el pblico en general a que se refiere el prrafo anterior, debern contener
los requisitos del artculo 29-A, fracciones I y III del CFF, as como el valor total de los actos o actividades realizados, la
cantidad, la clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen y cuando as
proceda, el nmero de registro de la mquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.
Se entiende que los requisitos para los comprobantes que se emitan al pblico en general son:
I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el rgimen fiscal en que tributen
conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o
establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
III. El lugar y fecha de expedicin.
Al respecto, el 15 de enero de 2014 se publica en la pgina del SAT el proyecto de la Primera Resolucin Miscelnea, con
nueva la regla I.2.7.1.26. (aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2014, segn el artculo
Tercero Transitorio) para decir:
Cumplimiento de requisitos en la expedicin de comprobantes fiscales
I.2.7.1.26. Para los efectos del artculo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrn incorporar en los CFDI que
expidan, la expresin NA o cualquier otra anloga, en lugar de los siguientes requisitos:
I. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II. Forma en que se realiz el pago.
Los contribuyentes tambin podrn sealar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones
anteriores, la informacin con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
I.2.7.1.22. Contina. Los comprobantes de operaciones con el pblico en general podrn
expedirse en alguna de las formas siguientes:
I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el nmero de
folio en forma consecutiva previamente a su utilizacin. La copia se entregar al interesado y
los originales se conservarn por el contribuyente que los expide.
El tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, seala tres opciones de comprobantes que se emitan
al pblico en general:
Esta primera opcin se refiere a comprobantes impresos, como
notas de remisin, en original y copia, prefoliadas de manera
consecutiva, con copia para el cliente y los originales servirn para
respaldar el comprobante global, emitido en forma diaria, semanal o
mensual (para todos los contribuyentes, personas fsicas o morales),
o bimestral (para el rgimen de incorporacin fiscal).
El tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, como segunda opcin, a la
letra dice:
I.2.7.1.22. Contina.
II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditora de
sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones
de que se trate y siempre que los registros de auditora contengan el orden
consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y
firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
Se refiere a aquellos contribuyentes que cuenten con mquinas
registradoras, con orden consecutivo de operaciones y, al mismo
tiempo, con resumen de las ventas diarias, que respaldarn el
comprobante que se emita en forma diaria, semanal, mensual o
bimestral.
El mismo tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, como tercera
opcin, dice:
I.2.7.1.22. Contina.
III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el pblico en
general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:
a) Contar con sistemas de registro contable electrnico que permitan identificar en forma expresa
el valor total de las operaciones celebradas cada da con el pblico en general, as como el
monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.
b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el pblico en general cumplan con los
siguientes requisitos:
1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el
da, as como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.
2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la informacin
contenida en el dispositivo mencionado.
3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que renan los requisitos a que se
refiere el inciso a) de la presente regla.
4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automtica, al final del da, el registro
contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operacin, y de emitir un
reporte global diario.
5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el
pblico en general durante el da.
Los CFDI globales se formularn con base en los comprobantes de operaciones con el pblico en
general, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente.
De las tres fracciones, puede observarse que se van sofisticando poco
a poco las alternativas de solucin de los contribuyentes, en cuanto a
ventas al pblico general se refiere, segn su capacidad financiera y
administrativa.
e) Pagarn las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a
$2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Las autoridades fiscales
podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones a travs de tales medios, cuando se
efecten en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios financieros;
A este respecto, la autorizacin para la liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con
transferencias electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrnico se menciona el anexo 1-A,
publicado el 7 de enero de 2014, en la regla II.3.7.3., que seala:
Artculo 112, fraccin
V. regla II.3.7.3.
Para los efectos del artculos 223-A del Reglamento de la Ley del ISR, las personas fsicas o
morales que realicen erogaciones con cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de
servicios, o a travs monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT, y que las
erogaciones se efecten en poblaciones o zonas rurales, sin servicios bancarios, podrn
solicitar la autorizacin correspondiente en los trminos de la ficha 74/ISR Solicitud de
autorizacin para la liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con transferencias
electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrnico, contenida en el Anexo 1-A.
f) Presentarn, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el
pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo
dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el
carcter de definitivos;
Artculo 112,
fraccin VI.
g) en erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar las
retenciones en los trminos del Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, conforme a las
disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los das
17 del mes inmediato posterior al trmino del bimestre, el entero por concepto del ISR de sus
trabajadores conjuntamente con la declaracin bimestral respectiva. Para calcular la
retencin bimestral sealada, deber aplicarse la tarifa del artculo 111 de esta Ley;
Sueldos quincenales bimestrales:
Artculo 112, fraccin VI.
Quincenas Primera Segunda Tercera Cuarta SUMA
Sueldos 6,000. 6,000. 6,000. 6,000. 24,000.
Determinacin del ISR, tarifa del art. 111
Sueldo del bimestre 24,000.00
-Lmite inferior 20,596.71
=Excedente del lmite inferior 3,403.29
X porciento sobre excedente del lmite inferior 21.36%
=Impuesto marginal 726.94
+Cuota fija 2,181.22
=ISR por retener al trabajador 2,908.16
Al respecto, para que no se repercuta el ISR por salarios en una sola quincena (la cuarta quincena) y se afecte al trabajador, ya que
el artculo 88 de la Ley Federal del Trabajo seala que los plazos para el pago de salarios no puede ser mayor de una semana para
quienes desempean un trabajo material, y de 15 das para los dems trabajadores, la RM 2014, en la regla I.3.11.2. Opcin para
la retencin de ISR por salarios, que se publica en el anexo 8 en el DOF del 3 de enero de 2014, indica:
I.3.11.2. Para los efectos del artculo 96 de la Ley del ISR (tarifa de retenciones de ISR) , cuando las personas obligadas a efectuar la
retencin del ISR, paguen en funcin del trabajo realizado o el clculo deba hacerse por periodos, podrn efectuar la retencin en los
trminos del citado artculo, o del artculo 144 de su Reglamento (trabajo realizado y no das laborados) , al resultado de dicho
procedimiento se le aplicarn las tarifas correspondientes del Anexo 8.
En vez de la Tabla que
menciona el ARTCULO
DCIMO (despus de
las disposiciones
transitorias de la LISR)
Artculo 1.12. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer prrafo o la fraccin I del artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin, en lugar de aplicar la tabla contenida en el
Artculo Dcimo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de diciembre de 2013, podrn
aplicar la siguiente:
Tabla del Subsidio para el Empleo:
Lmite inferior Lmite superior Subsidio para el empleo
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
Tambin debe recordarse que, conforme con el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificacin administrativa, publicado el 26 de diciembre de 2013, en su
artculo 1.12., referido al subsidio para el empleo, indica:
Es la misma Tabla que
aparece en la LISR
2013, en el ARTCULO
OCTAVO.
h) comprobantes fiscales por concepto de salarios;
Respecto de la deduccin de los salarios pagados en efectivo, la regla I.3.3.1.17.
indica:
Artculo 112, fraccin VII. RM regla
I.3.3.1.17.; regla I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3.,
artculo cuadragsimo sexto
transitorio de la Resolucin
Miscelnea de 2014. I.3.3.1.17. Para efectos del artculo 27, fraccin III, en relacin con el artculo 94 de la Ley
del ISR y 29, primer prrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrn ser
deducibles, siempre que adems de cumplir con todos los requisitos que sealan las
disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacin
inherente a la emisin del CFDI correspondiente por concepto de nmina.
Sin embargo, el artculo Cuadragsimo Sexto transitorio de la RMF DE 2014 da
una facilidad importante, al diferir la expedicin de los CFDI por las
remuneraciones de salarios, al sealar lo siguiente:
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal previsto en la seccin II del captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR,
no estarn obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones
que efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efecten, en trminos
de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolucin, respectivamente.
Al respecto, la regla I.2.7.5.1. se refiere a la expedicin de CFDI por concepto de nmina, y dice:
Para los efectos del artculo 99, fraccin III de la Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se
efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, debern cumplir
con el complemento que el SAT publique en su pgina de Internet.
La regla I.2.7.5.3. se refiere al momento de deducibilidad del CFDI de las remuneraciones
cubiertas a los trabajadores, al sealar que:
Para los efectos del artculo 27, fraccin V, segundo prrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes
que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrn por cumplidos los requisitos de
deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas
remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el
proveedor de certificacin del CFDI autorizado.
i) Pagarn el ISR en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de
cumplir con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral
ante el SAT, en la declaracin respectiva, los datos de los ingresos obtenidos y
las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior;
Se observa que se condicionan los descuentos a la entrega regular al SAT de la informacin
del total de sus ingresos y erogaciones, incluyendo los relacionados a interacciones con
contribuyentes que pertenecen al rgimen general de Ley.
Artculo 112, fraccin VIII,
primer prrafo.
j) Cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin a que se refiere
el prrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones
durante los 6 aos que establece el artculo 111 de esta Ley, el contribuyente
dejar de tributar en los trminos de esta Seccin y deber tributar en los
trminos del rgimen general que regula el Ttulo IV de esta Ley, segn
corresponda, a partir del mes siguiente a aqul en que debi presentar la
informacin;
Se advierte que cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin a que se
refiere el prrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los
diez aos que establece el artculo 111 de esta Ley, el contribuyente dejar de tributar en los
trminos de esta seccin y deber tributar en los trminos del rgimen general que regula el
Titulo IV de esta Ley, segn corresponda, a partir del mes siguiente a aquel en que debi
presentar la informacin.
Artculo 112, fraccin VIII,
segundo prrafo.
k) los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en
esta Seccin, cambien de opcin, debern, a partir de la fecha del cambio, cumplir
con las obligaciones previstas en el rgimen correspondiente del Ttulo IV,
captulo I;
Se entiende que se cambia la opcin cuando el contribuyente se pasa al Rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales (rgimen general de ley).
Al respecto, la fraccin XXVI de las disposiciones transitorias seala:
Disposicin que debe analizarse, ya que los pagos provisionales del Rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales se calculan con base en ingresos
efectivamente percibidos y deducciones efectivamente realizadas, por lo que
resulta confuso el propsito de mencionar este coeficiente.
Artculo 112, segundo prrafo;
fraccin XXVI de disposiciones
transitorias.
Disposiciones transitorias, fraccin XXVI:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme a la Seccin
III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y, que
a partir del 1 de enero de 2014, no renan los requisitos para tributar en los trminos de
la Seccin II del Captulo II, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn
el impuesto conforme a la Seccin I del ltimo Captulo mencionado.
Para efectos de los pagos provisionales que les corresponda efectuar en el primer
ejercicio conforme a la Seccin I sealada en el prrafo anterior, se considerar como
coeficiente de utilidad el que corresponda a su actividad preponderante en los trminos
del artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin, a partir de la fecha
en que comiencen a tributar en la Seccin I citada en el prrafo anterior, podrn deducir las
inversiones realizadas durante el tiempo que estuvieron tributando en la Seccin III del
Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, siempre que no
se hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la documentacin comprobatoria de
dichas inversiones que rena los requisitos fiscales.
l) Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el
contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes de que se trate, excedan de la cantidad de 2 MDP, o cuando se presente
cualquiera de los supuesto a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin VIII
de este artculo (la declaracin bimestral no se presente dos veces en forma
consecutiva o en cinco ocasiones durante los diez aos que establece el artculo
111 de esta Ley), el contribuyente dejar de tributar conforme a esta Seccin y
deber realizarlo en los trminos de la presente Ley en el rgimen
correspondiente, a partir del mes siguiente a aqul en que se excedi el monto
citado o debi presentarse la declaracin bimestral a que hace referencia el
prrafo quinto del artculo 111 de esta Ley, segn sea el caso;
En este caso, no es necesario que el cambio de rgimen se d en meses pares, ya que puede
ser en meses nones, segn las circunstancias del caso.
Artculo 112, tercer prrafo.
m) Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en
ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma;
Hay tres situaciones en las que un contribuyente deje de tributar en el RIF: porque se cumplen
los diez aos; porque rebasan los 2 MDP; o porque no se presenten en los plazos establecidos
las declaraciones bimestrales, dos veces en forma consecutiva en un ao, o cinco veces
durante los seis aos que establece el artculo 111 de la LISR. Es probable que se haga una
adenda a este prrafo, toda vez que originalmente la propuesta original era de seis aos, y la
modificacin es de diez aos, como bien lo seala el artculo 111.
Artculo 112, cuarto prrafo.
n) Los contribuyentes que tributen en los trminos de esta Seccin, y que tengan
su domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet,
podrn ser liberados de cumplir con la obligacin de presentar declaraciones, y
realizar el registro de sus operaciones a travs de Internet o en medios
electrnicos, siempre que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales
sealen mediante reglas de carcter general;
Al respecto, la regla I.3.12.1. de 2014, seala el cumplimiento de obligaciones fiscales en
poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet:
Artculo 112, quinto prrafo. RM
regla I.3.12.1.
o) Aplicacin de prdidas fiscales pendientes de amortizar en el RIF;
La regla I.3.12.2., referente a las prdidas fiscales no disminuidas en su totalidad, antes de la
entrada de la nueva LISR, seala:
Artculo 112, quinto prrafo. RM
regla I.3.12.2.
p) Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociacin, activos,
gastos y cargos diferidos, el adquirente no podr tributar en esta Seccin,
debiendo hacerlo en el rgimen que le corresponda conforme a esta Ley. Al
respecto, el enajenante de la negociacin debe acumular el ingreso que obtenga
por la enajenacin de esos bienes y pagar el ISR como lo indica el Ttulo IV De las
personas fsicas, Captulo IV De los ingresos por enajenacin de bienes;
Artculo 113, primer prrafo.
Enajenacin de la negociacin:
q) La fraccin XXVI de las disposiciones transitorias, en su tercer prrafo, seala:
Tratndose de bienes de activo fijo, la inversin pendiente de deducir se
determinar restando al monto original de la inversin, la cantidad que resulte de
multiplicar dicho monto por la suma de los por cientos mximos autorizados por
Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga para deducir la inversin de que se
trate, que correspondan a los ejercicios en los que el contribuyente haya tenido
dichos activos.
Ejemplo de Mobiliario y equipo de oficina, que ha sido adquirido en 2009:
Artculo 113, primer prrafo.
Ejercicio % mximo
autorizado por la
Ley
2009 10%
2010 10%
2011 10%
2012 10%
2013 10%
SUMA: 50%

Monto Original de la Inversin (MOI) 120,000.00
Por: suma de los porcientos mximos de Ley 50%
= Importe deducido con anterioridad 60,000.00
Monto Original de la Inversin (MOI) 120,000.00
- Importe deducido con anterioridad 60,000.00
= Inversin pendiente de deducir 60,000.00
r) La fraccin XXVI de las disposiciones transitorias, en su cuarto prrafo,
en tratndose de la deduccin de inversiones, indica:
Ejemplo de deduccin de inversiones por el primer ejercicio:
Artculo 113; fraccin XXVI
de disposiciones transitorias.

Fecha de inicio de actividades Mayo de 2014

Concepto: Adquisicin de mobiliario y equipo


Monto Original de la Inversin (MOI) 100,000.00
x Porcentaje mximo de deduccin 10%
= Deduccin anual de la inversin 10,000.00
/ Meses del ejercicio 12
= Proporcin de deduccin en un mes 833.33
x Nmero de meses del primer ejercicio 8
= Deduccin de la inversin en el primer ejercicio 6,666.64
Ejemplo de actos o actividades, gravados al 16%, respecto de un periodo bimestral:
CONCEPTOS IMPORTE IVA 16% EFECTO
Enajenacin de bienes 50,000.00 8,000.00 Iva trasladado; no debe trasladarse al
adquirente
Adquisicin de bienes y erogaciones por gastos 40,000.00 6,400.00 Iva acreditable; no debe acreditarse
Determinacin del IVA POR PAGAR DEL MES 1,600.00 Importe que no debe pagarse, ya que es
un estmulo fiscal al 100% de IVA
D) DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS
FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIN
ADMINISTRATIVA
Contina el Sptimo Transitorio.
Fraccin II. Una cantidad equivalente al 100% del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios que
deban pagar por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra
el Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios que deban pagar por las citadas actividades.
Los contribuyentes mencionados en este artculo podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se
refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios,
cantidad alguna por concepto del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios y que no realicen
acreditamiento alguno del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios que les haya sido trasladado
y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes.
Ejemplo de actos o actividades, gravados al 8%, por alimentos no bsicos, respecto de un periodo bimestral:
CONCEPTOS IMPORTE IVA 16% EFECTO
Enajenacin de botanas y producto de confitera 20,000.00 1,600.00 IEPS trasladado; no debe trasladarse al
adquirente
Adquisicin de botanas y producto de confitera 15,000.00 1,200.00 IEPS acreditable, importe que no debe
acreditarse
Determinacin del IEPS POR PAGAR DEL MES 400.00 Importe que no debe pagarse, ya que es
un estmulo fiscal al 100% de IEPS
Una herramienta que se volver fundamental para la llevanza de la contabilidad fiscal, ser
la aplicacin electrnica del SAT denominada SISTEMA DE REGISTRO FISCAL, MIS
CUENTAS, que se explica en la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014, en la regla I.2.8.2. que
refiere:
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del
rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de las personas fsicas, podrn ingresar a la
aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT,
para lo cual debern utilizar su RFC y Contrasea.
Por la redaccin se nota que es opcional su uso, aunque en el prrafo quinto indica
que es obligatorio; es una aplicacin electrnica que se utilizar va a Internet, y es
necesario que el usuario tenga que utilizar su propio Registro Federal de Contribuyentes
y una clave que utilizar como contrasea para tener acceso a la aplicacin.
E) SISTEMADE REGISTRO FISCAL
(MIS CUENTAS):
MIS CUENTAS
Nuevo sistema del SAT para:
CONTABILIDAD: Registrar los gastos e inversiones.
CFDI o FACTURA ELECTRNICA: Emitir comprobantes
fiscales
Podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos
capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por
este y otros medios.
DECLARACIONES: Presentar impuesto bimestral definitivo.
SISTEMA DE REGISTRO FISCAL MIS CUENTAS
INGRESAR CON RFC Y CONTRASEA
Para ingresar a la aplicacin, los contribuyentes debieron haber expedido, previamente,
sus comprobantes fiscales digitales por los ingresos o ventas (la ventaja es que la misma
aplicacin les puede emitir dichos comprobantes digitales); debieron haber solicitado
comprobantes fiscales digitales por sus compras y gastos; todo esto para capturar en el
SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS) sus ingresos y gastos.
Contina regla I.2.8.2. En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos
capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
En la aplicacin, finalmente se podrn visualizar: los comprobantes fiscales emitidos
por la misma aplicacin, los ingresos y los gastos (aunque debieran ser erogaciones, no
gastos).
Contina regla I.2.8.2. Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo
este esquema, podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de
su declaracin.
Considerando que el asiento contable es el registro que se hace en la Contabilidad, de
un hecho econmico determinado en la empresa, los registros efectuados en la
aplicacin en comento servirn como elementos de informacin para integrar y
presentar la declaracin bimestral de los contribuyentes.
Contina regla I.2.8.2. Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes
capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los
comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.
CONTABILIDAD REGISTRO DE INGRESOS
CONTABILIDAD REGISTRO DE GASTOS
CONSULTA DE INGRESOS, GASTOS Y
COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS
Contina regla I.2.8.2. Con excepcin de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas fsicas que
cuenten con un sistema contable electrnico, podrn optar por llevar su contabilidad a travs del mismo,
siempre que cumplan con lo sealado en la regla II.2.8.2.
Esto es, si un contribuyente del rgimen intermedio, que pasa al Rgimen General de Ley,
Personas Fsicas, y ya ha tenido un sistema contable electrnico, puede seguir
utilizndolo, ya que el contribuyente sujeto al RIF est exceptuado de llevar otro que no
sea el SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS). La regla II.2.8.2. no es compatible
con el tema que se est tratando.
Este prrafo va a ser derogado, segn el Proyecto de Primera Resolucin Miscelnea Fiscal, publicada
por el SAT el 15 de enero de 2014.
Para la expedicin de CFDI a travs del SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS
CUENTAS), la regla I.2.7.1.21. da las pautas siguientes:
I.2.7.1.21. Para los efectos del artculo 29, primer prrafo, en relacin con el artculo 28 del
CFF, los contribuyentes que utilicen la herramienta electrnica elaborada por el SAT
denominada Sistema de Registro Fiscal, podrn expedir a travs de dicha aplicacin,
CFDI con los requisitos establecidos en el artculo 29-A del CFF, a los cuales se incorporar
el sello digital del SAT. La emisin de los CFDI referidos, se efectuar utilizando la
Contrasea del contribuyente.
Los CFDI expedidos a travs de la mencionada herramienta, podrn imprimirse
ingresando a la pgina de Internet del SAT, en la opcin Factura Electrnica. De igual
forma, los contribuyentes podrn imprimir dentro del propio Sistema de Registro Fiscal, los
datos de los CFDI generados a travs del mismo, lo cual har las veces de la
representacin impresa del CFDI.
Se refiere a los contribuyentes del RIF que utilicen el SISTEMA DE REGISTRO
FISCAL (MIS CUENTAS); pueden generar los comprobantes fiscales de sus
clientes a travs de la herramienta del SAT, con sello digital del propio SAT, con
la propia contrasea del contribuyente; estos comprobantes pueden imprimirse
en el mismo sistema en comento.
HERRAMIENTA ELECTRNICA
CFDI O FACTURA ELECTRNICA
-CAPTURA DE DATOS
CFDI O FACTURA ELECTRNICA-EMISIN
CFDI O FACTURA ELECTRNICA- VERIFICACIN
Contina regla I.2.7.1.21.
Asimismo, los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a travs del Sistema de Registro Fiscal,
obtendrn el archivo XML en la pgina de Internet del SAT, el cual estar disponible en la opcin
Factura Electrnica, por lo que los emisores de tales CFDI no se encontrarn obligados a entregar
materialmente dicho archivo.
Los clientes del contribuyente, a su vez, pueden obtener los archivos XML en la misma
aplicacin, sin que los emisores hagan la entrega. No menciona cunto tiempo estarn
disponibles dichos archivos para los clientes.
Contina regla I.2.7.1.21. A los contribuyentes que opten por expedir CFDI en trminos del primer
prrafo de esta regla, les ser aplicable el procedimiento de restriccin para la emisin de
comprobantes establecido en la regla I.2.2.3., a travs del Sistema de Registro Fiscal.
La regla que se indica, se refiere al procedimiento para dejar sin efectos el certificado de
sello digital de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de FIEL o el
mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI y el
respectivo procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.
OBTENCIN DEL ARCHIVO XML
CONSULTA DE FACTURAS EMITIDAS
DESCARGAR Y GUARDAR ARCHIVO XML
ARCHIVO XML
Respecto de que el SAT deje sin efectos el certificado de sello digital de los
contribuyentes, es necesario recurrir a la regla I.2.2.3., que a la letra dice:
I.2.2.3. Para los efectos del artculo 17-H, primer prrafo, fraccin X del CFF y de las reglas I.2.2.4. y I.2.7.1.21., cuando las
autoridades fiscales tengan conocimiento de la actualizacin de alguno de los supuestos previstos en el citado artculo, solicitarn al
Administrador General de Servicios al Contribuyente o al Administrador Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, que se
deje sin efectos el certificado de sello digital del contribuyente, o bien, se restrinja el uso del certificado de FIEL o el
mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI.
La resolucin que determine dejar sin efectos el certificado de sello digital o restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo
que utilizan las personas fsicas para la expedicin de CFDI, deber quedar debidamente fundada, motivada y ser notificada al
contribuyente en trminos del artculo 134 del CFF.
Para efectos del artculo 17-H, tercer prrafo, 29, antepenltimo prrafo y 69, primer prrafo del CFF, los contribuyentes podrn
consultar en la pgina de Internet del SAT, los certificados de sellos digitales que han quedado sin efectos.
Para efectos del artculo 17-H, sexto prrafo del CFF, los contribuyentes podrn subsanar las irregularidades detectadas o
desvirtuar la causa por la que se dej sin efectos su certificado de sello digital, se restringi el uso de su certificado de
FIEL o el mecanismo que utilizan para expedir CFDI, a travs de un caso de aclaracin que presente en la pgina de
Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, conforme a la ficha de trmite 49/CFF contenida en el Anexo 1-A.
La autoridad competente para resolver el caso de aclaracin a que se refiere el prrafo anterior, podr requerir informacin
o documentacin adicional al contribuyente, o bien, requerir su comparecencia, a efecto de contar con los elementos que le
permitan emitir la resolucin al procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.
Para lo anterior, el contribuyente contar con un plazo de diez das contados a partir del da siguiente a aqul en que haya
surtido efectos la notificacin del requerimiento, para proporcionar la informacin y documentacin requerida, o bien, para
comparecer ante la autoridad fiscal.
Transcurrido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, cuando el contribuyente no proporcione la informacin y
documentacin solicitada, o bien, no comparezca ante la autoridad fiscal, se le tendr por desistido del procedimiento.
En todo caso, el plazo mximo de tres das con el que cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolucin correspondiente se
computar a partir de que haya sido debidamente cumplido el requerimiento.
Contina regla I.2.7.1.21. Los contribuyentes que no opten por emitir los CFDI a travs del
sistema mencionado, podrn expedir los CFDI a travs del Servicio de Generacin de Factura
Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT, o bien, a travs de un proveedor de certificacin de CFDI.
Como la emisin del comprobante digital es una opcin, se da la libertad al
contribuyente para que utilice otra herramienta del SAT, que se proporciona en el
Servicio de Generacin de Facturacin Electrnica ofrecido por el SAT, o a travs de
un Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC).
Una facilidad que ofrece la regla I.2.9.2. se refiere al cumplimiento de la obligacin de
presentar declaracin informativa de ingresos y erogaciones, que dice:
I.2.9.2. Para los efectos del artculo 112, fraccin VIII de la Ley del ISR, se tendr por cumplida
la obligacin de presentar la informacin de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas,
incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el
bimestre inmediato anterior, cuando los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal
establecido en la regla I.2.8.2.
Esto es, si se utiliza la herramienta desarrollada por el SAT, el SISTEMA DE
REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS), no habr necesidad de presentar tal
declaracin informativa.
Generar contrasea por Internet
Rgimen de Incorporacin Fiscal Proporcionar:
-RFC,
-nombre, apellido paterno, apellido materno,
-CURP (en su caso),
-cdigo postal, entidad federativa, municipio y
-un correo electrnico.
F) INFORMACIN EN LA PLATAFORMA DEL
SAT
CONTRASEA
ACCESO A TRAVS DE MI PORTAL
PLATAFORMA DEL SAT
ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES
ACCESO A LA APLICACIN DEL AVISO
AVISO DE ACTUALIZACIN
IDENTIFICAR TIPO DE INGRESO
TIPO DE INGRESO
-RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
NUEVO-RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
NUEVO-RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
TIPOS DE INGRESO
CATLOGO DE ACTIVIDADES
CATLOGO DE ACTIVIDADES
CATLOGO DE ACTIVIDADES-ESPECIFICAR
FORMA DE REALIZAR LA ACTIVIDAD
ASIGNAR EL PORCENTAJE DE LA ACTIVIDAD
INDICAR SI HAY TRABAJADORES
CUESTIONARIO TERMINADO
ACUSE DEL AVISO DE ACTUALIZACIN
ACUSE DEL AVISO DE ACTUALIZACIN
ACUSE DEL AVISO DE ACTUALIZACIN
Muchas gracias.
M.F. Pedro Gaytn ngeles
M.F. Adriana I. Vera Vargas