MINISTERUL EDUCATIEI CERCETARII SI INOVARII

PROIECT
PENTRU OBTINEREA CERTIFICATULUI DE CALIFICARE
PROFESIONALA DE NIVEL 3
TEMA: TAXA PE VALOAREA ADAUGATA LA
S.C. ESTRELLA AZUL S.R.L.
SPECIALIZAREA: TEHNICIAN IN ACTIVITATI
ECONOMICE
2010
Cuprins
Argument
Cap. 1: Politica taxei pe valoarea adaugata:
1.1. Valoarea adaugta
1.2. Taxele in Romania
1.3. Trasaturile taxei pe valoarea adaugata
Cap. 2: Contabilitatea taxei pe valoarea adaugata:
1.4. T.V.A. in Romania
1.5. Operatiuni impozabile
1.6. aza de impozitare si tipuri de T.V.A.
1.!. Operatiuni s"utite de T.V.A.
1.#. Regimuri spe"iale de T.V.A.
1.$. %o"umente privind taxa pe valoarea adaugata
Cap. 3: Monografie contabila privind T.V.A. la
S.C. !ST"!##A A$%# S.".#.
Anexe
&ibliografie
Argument
&mpa"tul taxei pe valoarea adaugata asupra e"onomiei a avut lo" pentru
prima data in 'ranta la initiativa lui (auri"e )aure in anul 1$54.
'undamental introdu"erii taxei pe valoarea adaugata si*a gasit motivatia in
substituirea diverselor taxe pra"ti"ate asupra "i+rei de a+a"eri si +olosirea ei "a
taxa uni"a per"eputa din di+eritele studii ale produ"tiei de "atre produ"atori.
Taxa pe valoarea adaugata a purtat denumirea de impozit pe "ir"ulatia
mar+urilor ,&.-.(..
&ntrodu"erea taxei pe valoarea adaugata in lo"ul impozitului pe "ir"ulatia
mar+urilor a reprezentat un moment de "otitura in per+e"tionarea sistemului
+is"al si totodata primul pas +a"ut pe linia re+ormei +is"ale in tara noastra.
Totodata a"easta a "onstituit o "erinta pentru tre"erea la e"onomia de
piata si alinierea la standardele europene.
&nainte de implementarea taxei pe valoarea adaugata s*a "autat sa se
extinda "ampul de apli"are a impozitului pe "ir"ulatia mar+urilor la unele
produse agri"ole/ a"tivitatea de posta si tele"omuni"atii/ transportul de "alatori
si mar+uri.
Asa "um a +ost stabilita a"easta taxa reprezinta un impozit indire"t "are
spre deosebire de impozitul pe "ir"ulatia mar+urilor se apli"a pe intreg "ir"uitul
e"onomi"/ pana la utilizatorul +inal al produselor si servi"iilor insa numai la
valoarea adaugata in +ie"are +aza a a"estui "ir"uit.
Obie"tul de impozare este reprezentat de valoarea bunurilor/ lu"rarilor sau
servi"iilor la preturile de +a"turare.
(ateria impozabila este suma globala a vanzarii. 0uportatorul este
"onsumatorul +inal.
Taxa pe valoarea adaugata are o mare elasti"itate +ata de pro"esele
e"onomi"e in sensul "a/ da"a a+a"erile se dezvolta si T.V.A. "ole"tata/
respe"tive T.V.A. de plata vor +i mai mari/ iar da"a vanzarile stagneaza si
"uantumul T.V.A. va +i mai mi"/ in"asarile statului vor +i mai mi"i.
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit "u un randament +is"al
ridi"at/ insa "a ori"e impozit indire"t este ine"1itabil. A"est lu"ru se tradu"e prin
a"eea "a devine regresiv in raport "u "resterea veniturilor si nu se preteaza la
un minim neimpozabil.
&n tara noastra a +ost introdus din urmatoarele "onse"inte2 ne"esitatea
inlo"uirii +ormulei ana"roni"e a +ostului impozit pe "ir"ulatia mar+urilor/ pentru
"resterea resurselor statului/ din ratiuni de "ompatibilitate "u sistemele +is"ale
din tarile europene.
-otele de T.V.A. apli"ate in Romania sunt2 "ota standard de 1$3 si "ele
doua "ote reduse de $3 si 53. Anumite entitati e"onomi"e sunt s"utite de
plata taxei.
)u"rarea de +ata isi propune sa prezinte "adrul legal al apli"arii taxei pe
valoarea adaugata si prin"ipalele operatii "ontabile in legatura "u
aprovizionarea si relatiile "u "lientii ale unei so"ietati "omer"iale "e isi
des+asoara a"tivitatea in Romania/ operatii "are presupun apli"area taxei/
alaturi de modul de apli"are/ "al"ulare si inregistrare a a"esteia in do"umentele
"ontabile prin"ipale/ in "ele trei "apitole.
&n baza a"estui atestat am putut realiza importanta taxelor si impozitelor
din tara noastra. Apli"area lor 4oa"a un rol important in e"onomia tarii deoare"e
a4uta la "resterea resurselor statului "u +ie"are bun sau servi"iu "umparat.
&n "on"luzie/ in Romania/ "a si in alte tari in "urs de dezvoltare/ sursa
prin"ipala sunt impozitele indire"te/ in spe"ial impozitele pe "onsum ,T.V.A./
a""ize.. &n timp "e in tarile dezvoltate "ea mai mare parte a resurselor o
"onstituie impozitele dire"te ,impozit pe pro+it/ avere/ venit..
Cap. 1: Politica taxei pe valoarea adaugata
1.1. Valoarea adaugata
O intreprindere nu produ"e doar bunuri materiale si servi"ii/ "i si valoare.
%in pun"t de vedere e"onomi"/ intreprinzatorul este interesat de produ"erea
bunurilor "are prin vanzare sa*& obtina o valoare sau un venit al intreprinderii/
"are sa*& poata a"operi "1eltuielile/ dar si sa poata obtine un pro+it. %e a"eea
valoarea obtinuta pe piata trebuie sa +ie mai mare de"at +a"torii de produ"tie
utilizati.
unurile pot +i evaluate "u a4utorul pretului deoare"e au valoare de
intrebuintare si valoare de s"1imb.
Valoarea de intrebuintare este "apa"itatea unui bun de a satis+a"e o
nevoie umana. A"easta "orespunde unitatii bunului/ "are exprima satis+a"tia
o+erita de utilizarea bunului. 0atis+a"tia poate +i dire"ta/ este "azul bunurilor de
"onsum sau indire"ta/ in "azul bunurilor de produ"tie.
Valoarea de s"1imb exprima raportul in "are o mar+a este s"1imbata "u
o alta mar+a.
&n timp s*au +ormat doua teorii de valori2
1. Teoria obie"tiva a valorii "are a +ost +ormulata de "lasi"ii e"onomiei
politi"e. 5a a+irma "a valoarea unui bun este data de "antitatea totala de
mun"a "1eltuita pentru produ"erea lui/ ai"i "uprinzandu*se mun"a vie/
a+erenta +a"torului mun"a utilizat/ "at si mun"a in"orporata ,tre"uta./
materializata in mi4loa"ele de produ"tie "onsummate.
2. Teoria subie"tiva a valorii ,marginalista./ sustine "a valoarea este data
de utilitatea si de raritatea bunurilor. Teoria a aparut la s+arsitul se"olului
al 6&6 7 lea/ +ondatorii ei +iind reprezentanti ai s"olii psi1ologi"e
austrie"e.
Valoarea unui bun este determinata de marimea unitatii marginale/ iar
pretul se +ormeaza in urma "on+runtarii dintre apre"ierile subie"tive ale
"umparatorilor si vanzatorilor.
&n mod pra"ti"/ la intreprindere si nivel de ramura se determina valoarea
adaugata "are insumata la nivelul e"onomiei "ondu"e la pro"esul intern brut si
la venitul national.
1.2. Taxele in "omania
&mpozitele indire"te se in"aseaza "u prile4ul vanzarii unor bunuri si
prestarii unor servi"ii deoare"e se regases" in pretul de vanzare al a"estora.
&mpozitele indire"te "uprind2
Taxa pe valoarea adaugata8
A""ize8
Taxe vamale8
Venituri din monopoluri +is"ale8
Taxe de timbru si inregistrare.
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indire"t "are se varsa la
buget de "atre +ie"are entitate ,"are apare in "alitate de vanzator. si se suporta
de "onsumatorii mar+urilor sau servi"iilor respe"tive o data "u "umpararea lor.
A""izele sunt taxe spe"iale de "onsumatie "are se apli"a anumitor
produse din import si din tara/ a"estea +iind in"luse in pret.
Taxele vamale sunt per"epute de stat asupra importului/ exportului si
tranzitului de mar+uri la momentul intrarii sau iesirii din tara.
(onopolurile +is"ale pot +i2
%epline/ se impun in s+era produ"tiei materiale si in "ea a "omertului "u
ridi"ata sau amanuntul8
9edepline ,partiale. prives" numai produ"tia sau numai "omertul.
Taxele de timbru se per"ep la e+e"tuarea de "atre institutiile publi"e a
unor operatii/ "um sunt2 autenti+i"area de a"te/ eliberarea unor do"umente/
legalizari de a"te et".
Taxele de inregistrare se per"ep la vanzari de imobile/ la "onstruirea/
+uzionarea sau dizolvarea so"ietatilor de "apital/ de asemenea/ ele se per"ep
asupra +ie"arei operatii de vanzare si respe"tiv/ "umparare la bursa et".
1.3. Tra'aturile taxei pe valoarea adaugata
Taxa pe valoarea adaugata a aparut in 1$54 in 'ranta. 5a "uprinzand
servi"iile si "omertul "u ridi"ata. (ai tarziu/ apli"area a +ost extinsa si asupra
altor a"tivitati/ in spe"ial asupra "omertului "u amanuntul. Tot in 'ranta/ a avut
lo" si generalizarea taxei pe valoarea adaugata/ in ianuarie 1$6#.
Taxa pe valoarea adaugata a +ost introdusa in Romania prin Ordonanta
de :uvern nr. 3;1$$2/ aprobata prin )egea nr.13< din de"embrie 1$$2/ "a un
impozit platit atat de persoane +izi"e "at si de persoane 4uridi"e.
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indire"t "are se datoreaza
bugetului de stat.
0+era de "uprindere a taxei pe valoare adaugata "uprinde operatiuni "u
plata/ pre"um si "u "ele similare a"estora.
Tipuri de T.V.A.2
-ole"tata8
%edu"tibila8
%e plata8
%e re"uperat8
9eexigibila.
Tipuri de "ote de T.V.A.2
0tandard = 1$38
Redusa = $3 si 53.
Cap.2: Contabilitatea taxei pe valoarea
adaugata
2.1. Taxa pe valoarea adaugata in
"omania
Taxa pe valoarea adaugata ,T.V.A.. este o taxa "are "uprinde toate
+azele "ir"uitului e"onomi"/ respe"tive produ"tia/ servi"iile si distributia pana la
vanzarile "atre "onsumatorii +inali/ in"lusiv.
%in pun"t de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adaugata este
un impozit indire"t "are se stabileste asupra operatiuniilor privind trans+eral
bunurilor si asupra prestarilor de servi"ii. 5ste o taxa uni"a "e se per"epe in
mod +ra"tionat "orespunzator.
Valoarea adaugata este e"1ivalenta "u di+erenta dintre vanzarile si
"umpararile a+erente a"eluiasi stadiu al "ir"uitului e"onomi".
0+era de apli"are a taxei pe valoarea adaugata "uprinde urmatoarele
operatiuni "are indeplines" "onditiile2
1. -onstituie livrare de bunuri sau o prestare de servi"ii e+e"tuate "u plata8
2. )o"ul de livrare al bunurilor sau de plasare a servi"iilor este "onsiderat a
+i Romania8
3. )ivrarea bunurilor sau prestarea servi"iilor este realizata de o persoana
impozabila8
4. )ivrarea bunurilor sau prestarea servi"iilor sa rezulte din una dintre
a"tivitatile e"onomi"e des+asurate de so"ietate.
&n s+era de apli"are a taxei pe valoarea adaugata se "uprinde si importul
de bunuri.
>ersoana impozabila este "onsiderata a +i ori"e persoana "are
des+asoara a"tivitati e"onomi"e.
>ersoane impozabile sunt "onsiderate institutiile publi"e prin a"tivitatile
pe "are le des+asoara in a"eleasi "onditii legale/ de asemenea si "elor
apli"abile operatorilor e"onomi"i/ "1iar da"a sunt prestate in "alitate de
autoritate publi"a/ dar si pentru urmatoarele2
Tele"omuni"atii8
'urnizarea de apa/ gaze/ energie termi"a si ele"tri"a8
Transport de bunuri si persoane8
0ervi"ii prestate de porturi si aeroporturi8
)ivrarea de bunuri noi/ produse pentru vanzare8
A"tivitatea targurilor si expozitiilor "omer"iale8
%epozitarea8
A"tivitatea organelor de publi"itate8
A"tivitatile agentiilor de "alatorie8
A"tivitatile magazinelor pentru personal/ "antine/ restaurante.
>ersoane neimpozabile sunt2
5ntitati asimilate institutiilor publi"e8
Organizatii +ara s"op patrimonial8
Organitatii de "ult si religioase.
>latitorii taxei pe valoarea adaugata la bugetul statului sunt2
-ontribuabili inregistrati la organe +is"ale "a platitori de T.V.A. pentru
bunurile mobile et".8
Titularii operatiunilor de import de bunuri/ e+e"tuate dire"t/ prin
"omisionuri de vama sau terte persoane/ "are a"tioneaza in numele si
ordinul titularului operatiunilor de import/ indi+erent da"a sunt sau nu
inregistrati "a platitori de T.V.A.8
>ersoanelor +izi"e pentru bunurile introduse in tara potrivit Regimului
Vamal apli"at a"estora8
>ersoanele +izi"e sau 4uridi"e "u sediul sau domi"iliul stabilit in Romania/
pentru bunurile de import in"1iriate si pentru servi"ii e+e"tuate de
prestatori "u sediul sau domi"iliul in strainatate/ re+eritoare la2 "on"esiuni
de drepturi de autor/ de brevete/ de mar"i/ de servi"ii de publi"itate.
2.2. (peratiuni impo)abile
Operatiuni impozabile sunt operatiunile in mod "umulative/ indeplines"
urmatoarele "onditii2
-onstituie sau sunt asimilate "u o livrare de bunuri sau "u o prestare de
servi"ii/ e+e"tuate "u plata8
)o"ul de livrare;prestare este in Romania8
0unt realizate de persoane impozabile8
%a"a in urma prestarii de servi"ii si livrarii de bunuri rezulta operatiuni
e"onomi"e.
Operatiunile e"onomi"e "uprind2
A"tivitatile produ"atorilor/ "omer"iantilor sau prestatorilor de servi"ii8
A"tivitatile agri"ole si extra"tive8
A"tivitatile pro+esiilor libere sau "ele asimilate a"estora8
5xploatarea bunurilor mobile "orporale sau ne"orporale in s"opul
obtinerii de venituri "u "ara"ter de "ontinuitate.
(peratiuni impo)abile:
#ivrarile de bunuri
5ste "onsiderat "a +iind ? livrare de bunuri ? trans+erul dreptului de a
dispune de a"esta "a si un propietar.
0unt asimilate livrarilor de bunuri2
>redarea e+e"tiva a bunurilor/ in "azul unui "ontra"t "u plata in rate sau
in "azul ori"arui alt tip de "ontra"t "are prevede "a propritatea este
atribuita "el mai tarziu in momentul platii ultimei sume s"adente8
Trans+erul de propritate asupra bunurilor prin exe"utare silita8
Tre"erea in domeniul publi" a bunurilor din proprietatea persoanelor
impozabile/ in s"1imbul unei despagubiri/ in "onditiile prevazute de
legislatia re+eritoare la proprietatea publi"a si la regimul 4uridi"8
unurile "onstatate lipsa de gestiune.
9u sunt "onsiderate livrari de bunuri urmaoarele2
1. unuri neimputabile distruse "a urmare a unor "alamitati naturale
sau a unor "auze de +orta ma4ora pre"um2
&n"endiile dovedite prin do"umente de asigurare si;sau alte
rapoarte o+i"iale8
Razboaie8
Razboaie "ivile/ a"te de terorism8
Ori"e ast+el de evenimente prevazute de -odul -ivil.
2. unurile de natura sto"urilor degradate "alitativ/ "are nu mai pot +i
valori+i"ate/ in "onditiile in "are a"estea nu sunt imputabile ,iar
degradarea "alitativa a bunurilor se datoreaza unor "auze
obie"tive/ dovedite "u do"umente. si se +a"e dovada "a bunurile
s*au distrus si nu mai pot +i introduse in "ir"uitul e"onomi"8
3. perisabilitatile8
4. bunurile a"ordate gratuit din rezerva de stat/ "a a4utoare
umanitare externe sau interne8
5. bunurile a"ordate in mod gratuit "a mostre/ in "adrul "ampaniilor
promotionale/ pentru in"er"area produselor sau pentru
demonstratii la pun"tele de vanzare/ alaturi de alte bunuri/
a"ordate in s"opul stimularii vanzarilor8
6. bunurile de mi"a valoare/ a"ordate in mod gratuit/ in "azul
a"tiunilor de sponsorizare/ de proto"ol;reprezentare/ in "onditiile
in "are valoarea totala a a"estora in "ursul unui an "alendaristi"
se in"adreaza in limita a trei la mie din "i+ra de a+a"eri.
)ivrarea inta"omunitara de bunuri reprezinta o livrare de bunuri "are
sunt trans+ormate sau expediate dintr*un stat membru in alt stat membru/ de
"atre +urnizor sau bene+i"iar sau alta persoana in "ontul a"estora.
Pre'tarile de 'ercivii
0unt "onsiderate prestari de servi"ii ori"e operatiuni e"onomi"e "are nu
"onstituie livrari de bunuri.
>restari de servi"ii "a a"tivitati e"onomi"e sunt2
in"1irierea de bunuri8
trans+erul si;sau transmiterea +olosintei drepturilor de autor/ a brevetelor/
li"entelor/ mar"ilor "omer"iale si a altor drepturi similare8
anga4amentul de a nu des+asura o a"tivitate e"onomi"a/ de a nu "on"ura
"u o alta persoana sau de a tolera o a"tiune sau o situatie8
prestarile de servi"ii e+e"tuate pe baza unui ordin emis de;sau in numele
unei autoritati publi"e potrivit legii.
Tran'ferul proprietatii bunurilor imediate are lo" intre
"ontribuabili pre"um si intre a"estia si persoane +izi"e.
Servicii efectuate de pre'tator cu 'ediul 'au domiciliul
in 'trainatate/ pentru "are lo"ul prestarii se "onsidera a +i in Romania.
*mportul de bunuri reprezinta2
intrarea in -omunitate a bunurilor "are nu indeplines" "onditiile de la art.
$ si 1< din Tratatul de instruire a -omunitatii 5uropene8
bunuri "are intra sub in"identa Tratatului -.5.-.O. si "are nu sunt puse
in libera "ir"ulatie8
intrarea in -omunitatea de bunuri ,altele de"at "ele anterioare. dintr*un
teritoriu tert.
&mportul de bunuri2
1. -omunitare reprezinta introdu"erea in -omunitate/ pentru s"opuri de
T.V.A./ a unor bunuri "are/ pentru s"opuri vamale/ sunt de4a in "ir"ulatie
libera ,"on+orm -odului Vamal. 7 provin din teritorii "omunitare terte8
2. 9e*"omunitare reprezinta introdu"erea in -omunitate/ pentru s"opuri de
T.V.A./ a unor bunuri "are/ pentru s"opuri vamale/ nu sunt in "ir"ulatie
libera ,"on+orm -odului Vamal. 7 provin din state terte.
0unt denumite regimuri vamale suspensive urmatoarele2
1. >lasarea bunurilor intr*o zona libera sau intr*un port liber8
2. Antrepozitul vamal8
3. >er+e"tionarea a"tiva8
4. Antrepozitul +is"al de T.V.A.8
5. Admiterea in apele teritoriale a bunurilor destinate plat+ormelor de +ora4
sau produ"tie8
6. Regimul de tranzit vamal extern8
!. Regimul de tranzit vamal intern.
Ac+i)itiile intracomunitare de bunuri reprezinta
obtinerea dreptului de a dispune/ "a si proprietar/ de bunuri mobile "orporale/
expediate ori transportate la destinatia indi"ata de "umparator/ +urnizor sau o
alta persoana/ in "ontul +urnizorului sau "umparatorului/ altul de"at "el de
ple"are a transportului sau expedierii bunului.
&n s+era operatilor impozabile sunt in"luse urmatoarele a"1izititii
intra"omunitare e+e"tuate "u plata2
1. A"1izitia intra"omunitara de bunuri e+e"tuata de "atre o persoana
impozabila "e a"tioneaza "a atare sau de o persoana 4uridi"a
neimpozabila/ "are urmeaza unei livrari intra"omunitare e+e"tuate in
a+ara Romaniei de "atre o persoana "e a"tioneaza/ "a atare8
2. a"1izitie intar"omunitara de mi4loa"e de transport noi e+e"tuata de ori"e
persoana8
3. a"1izitie intra"omunitara de bunuri a""izabile e+e"tuata de "atre o
persoana impozabila "e a"tioneaza "a atare sau de o pesoana 4uridi"a
neimpozabila.
A"1izitii intra"omunitare asimilate sunt2
@tilizarea in Romania/ de "atre o persoana impozabila/ "u s"opul
des+asurarii a"tivitatii e"onomi"e proprii/ a bunurilor transportate sau
expediate de a"easta sau de o alta persoana in numele a"esteia/ din
statul membru pe teritoriul "aruia bunurile au +ost produse/ extrase/
a"1izitionate/ dobandite sau importate/ in s"opul des+asurarii a"tivitatii
e"onomi"e8
>relu"rarea de "atre +ortele armatei romane/ pentru uzul a"estora sau
pentru personalul "ivil din "adrul armatei/ de bunuri pe "are le*au
dobandit in alt stat membru si la a "aror a"1izitie nu s*au apli"at reguli
generale de impozitare/ da"a a"1izitia nu a bene+i"iat de s"utirea
prevazuta.
#ocul livrarii de bunuri
0tabilirea lo"ului livrarii de bunuri are o importanta deosebita/ mai ales in
"azul operatiunilor intra"omunitare/ deoare"e reprezinta un element*"1eie
pentru apli"area taxei.
0e "onsidera a +i lo"ul livrarii de bunuri2
a. )o"ul unde se gases" bunurile in momentul "and in"epe expedierea sau
transportul/ in "azul bunurilor expediate sau transportate8
b. )o"ul unde se e+e"tueaza instalarea sau monta4ul/ in "azul bunurilor
"are +a" obie"tul unui monta4 sau a unei instalari8
". )o"ul unde se gases" bunurile atun"i "and sunt puse la dispozitia
"umparatorului/in "azul bunurilor "are nu sunt expediate sau
transportate8
d. )o"ul de ple"are al transportului de pasageri/ in "azul in "are livrarile de
bunuri sunt e+e"tuate la bordul unui vapor/ avion sau tren/ pentru partea
din transportul de pasageri e+e"tuata in interiorul -omunitatii8
e. )o"ul livrarii se "onsidera lo"ul unde "omer"iantul persoana impozabila
este stabilit sau unde are un sediu +ix pentru "are se livreaza bunurile/ in
"azul livrarii de gaze sau de energie ele"tri"a.
#ocul pre'tarii de 'ervicii
)o"ul de prestare a servi"iilor "atre o persoana impozabila este lo"ul unde
persoana primeste servi"iile si are stabilit sediul a"tivitatii e"onomi"e. %a"a
persoana are un sediu +ix servi"iile sunt +urnizate in a"el lo"/ iar da"a sediul +ix
si sediul a"tivitatii e"onomi"e lipses" lo"ul de prestare va +i domi"iliul stabil sau
resedinta obisnuita.
)o"ul de prestare a servi"iilor "atre o persoana neimpozabila este lo"ul unde
prestatorul isi are sediul stabil. %a"a servi"iile vor +i prestate la un sediu +ix al
prestatorului/ lo"ul de prestare a servi"iilor este lo"ul unde se a+la a"esta. &n
absenta unui sediu stabil sau +ix/ prestarea servi"iilor au lo" la domi"iliul sau
resedinta obisnuita.
>rin ex"eptie la "ele s"rise mai sus pentru urmatoarele prestari de
servi"ii lo"ul prestarii este "onsiderat2
a. )o"ul unde sunt situate bunurile imobile/ pentru prestari de servi"ii
e+e"tuate in legatura "u bunurile imobile8
b. )o"ul unde se e+e"tueaza transportul/ in "azul servi"iilor de transport de
"alatori8
". )o"ul prestarii e+e"tive/ in "azul servi"iilor prin"ipale si auxiliare legate
de a"tivitati "ulturale/ sportive et".8
d. )o"ul prestarii e+e"tive/ pentru servi"iile de restaurant si "atering8
e. )o"ul unde mi4lo"ul de transport este pus e+e"tiv la dispozitia "lientului/
in "azul in"1irierii pe termen s"urt a unui mi4lo" de transport8
+. )o"ul de ple"are a transportului de "alatori/ pentru servi"iile de
restaurant si "atering +urnizate e+e"tiv la bordul navelor/ aeronavelor sau
al trenurilor in timpul unei operatiuni de "alatorie in -omunitate.
2.3. &a)a de impo)itare 'i tipuri de T.V.A.
aza de impozitare reprezinta "ontravaloarea bunurilor livrate si
servi"iilor prestate.
aza de impozitare "uprinde2
&mpozitele si taxele/ mai putin taxa pe valoarea adaugata8
-1eltuieli a""esorii8
-1eltuielile "u transportul bunurilor livrate intra"omunitar pentru partea
din transport "are este in sar"ina vanzatorului.
Are lo" a4ustarea bazei de impozitare2
%a"a a +ost emisa o +a"tura si operatiunea este anulata inainte de
livrearea bunurilor sau prestarilor de servi"ii8
&n "azul re+uzurilor privind "alitatea sau preturile bunurilor si servi"iilor8
&n "azul in "are rabaturile/ remizele/ risturnele si alte redu"eri sunt
e+e"tuate dupa livrarea bunurilor si prestarea servi"iilor8
&n "azul in "are "ontravaloarea bunurilor si servi"iilor nu se poate in"asa
din "auza +alimentului bene+i"iarului8
&n "azul in "are "umparatorii returneaza ambala4ele in "are s*a expediat
mar+a/ ambala4e "are "ir"ula prin +a"turare.
-otele de T.V.A. sunt2
1. -ota standard de 1$3 "are se apli"a asupra bazei de impozitare8
2. -ota redusa de $3 "are se apli"a pentru2 servi"iile "are "onstau
in intrarile la "astele/ muzee/ "ase memoriale/ monumente/
gradini zoologi"e si botani"e/ targuri/ expozitii.
3. -ota redusa de 53 "are se apli"a bazei de impozitare pentru
livrarea lo"uintelor "a parte a politi"ii so"iale se intelege livrarea
de2
a. -ladiri/ in"lusiv terenul pe "are sunt "onstruite/ destinate a
+i utilizate drept "amine de batrani si pensionari8
b. -ladiri/ in"lusiv terenul pe "are sunt "onstruite/ "are sunt
destinate pentru a +i utilizate drept "ase de "opii/ "entre de
re"uperare si reabilitare pentru minori "u 1andi"ap8
". )o"uinte "are au o supra+ata utila de 12< mA maximum/
ex"lusiv anexele gospodaresti si terenul pe "are sunt
"onstruite trebuie sa nu depaseas"a suma de 3#<<<< lei/
ex"lusiv T.V.A./ a"1izitionata de ori"e persoana "asatorita
sau +amilie.
Operatiuni s"utite pentru "are nu se apli"a "ota redusa de $32
1. >restari de servi"ii "ulturale si;sau livrarile strans legate de a"estea/
re"unos"ute de (inisterul -ulturii si -ultelor sau alte organitatii "ulturale
nonpro+it8
2. )ivrari de bunuri strans legate de a"este servi"ii ,vanzarea de brosuri/
pliante "are popularizeaza evenimente "ulturale.8
3. )ivrarile de "arti/ manuale s"olare/ ziare si reviste/ "u ex"eptia "elor
destinate publi"itatii8
4. )ivrari de proteze si a""esoriile ne"esare a"estora/ "u ex"eptia
protezelor dentare8
5. )ivrari de medi"amente de uz uman si veterinar8
6. -azarea in "adrul se"torului 1otelier sau a "elor "u +un"tie similara.
-ota apli"abila pentru o anumita operatiune este "ota in vigoare la data
la "are intervine +aptul generator.
%eterminarea sumei de plata se +a"e apli"and pro"edeul sutei marite/
"and vanzarea in"lude taxa2
>entru "ota standard2 1$B1<<;11$8
>entru "ota redusa2 $B1<<;1<$.
-ota apli"abila este "ea de la data exigibilitatii pentru2
unuri plasate in regim vamal de admitere temporara8
unuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii8
unuri introduse intr*o zona libera sau intr*un antrepozit liber8
unuri plasate in regim de antrepozit vamal8
unuri plasate in regim de per+e"tionare a"tiva/ "u suspendare de la
plata drepturilor de import8
unuri plasate in regim de tranzit vamal extern8
unuri admise in apele teritoriale8
>entru a"1itizitii intra"omunitare de bunuri.
'aptul generator este "onsiderat "a +iind +aptul prin "are sunt realizate
"onditiile legale ne"esare pentru exigibilitatea taxei.
Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atun"i "and autoritatea
+is"ala devine indreptatita/ in baza legii/ la un moment dat/ sa soli"ite taxa pe
valoarea adaugata de la patitorii taxei/ "1iar da"a a"easta plata este stabilita
prin lege la o alta data.
'aptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila/ la data livrarii
de bunuri sau la data prestarii de servi"ii.
5xigibilitatea taxei este anti"ipata +aptului generator si intervine2
>entru +a"turile emise anterior livrarilor de bunuri sau prestarilor de
servi"ii8
)a data extragerii numerarului din masinile automate prin "are sunt
livrate sau prestate diverse servi"ii.
Tipuri de T.V.A.2
T.V.A. de plata 7 "ontul 442.3 tine evidenta datoriei +is"ale pe "are
agentul e"onomi" o are +ata de bugetul statului/ atun"i "and T.V.A.
"ole"tata depaseste T.V.A. dedu"tibila. 5ste un "ont de pasiv/ se
"rediteaza "u obligatia de plata si se debiteaza "u plata datoriei/
"ompensarea "u T.V.A. de re"uperat pe perioada anterioara. 0oldul +inal
este "reditor si arata obligatia de plata.
T.V.A. de re"uperat 7 "ontul 442.4 tine evidenta "reantei +ata de bugetul
statului/ atun"i "and T.V.A. dedu"tibila este mai mare de"at T.V.A.
"ole"tata. 5ste "ont de a"tiv. 0e debiteaza "u inregistrarea sumei de
in"asat si se "rediteaza "u in"asarea sumei/ "ompensarea "u T.V.A. de
plata a+erenta perioadei anterioare. 0oldul +inal este debitor si arata
suma de in"asat.
T.V.A. dedu"tibila 7 "ontul 442.6 tine evidenta T.V.A. a+erenta
aprovizionarilor. 5ste "ont de a"tiv. 0e debiteaza "u inregistrarea T.V.A.
a+erenta aprovizionarilor si se "rediteaza prin "ompensare "u T.V.A.
"ole"tat sau de re"uperat. )a s+arsitul lunii se soldeaza.
T.V.A. "ole"tata 7 "ontul 442.! tine evidenta T.V.A. a+erenta vanzarilor.
5ste "ont de pasiv. 0e "rediteaza "u inregistrarea T.V.A. a+erenta
vanzarilor si se debiteaza prin "ompensarea "u T.V.A. dedu"tibila sau
T.V.A. de plata. )a s+arsitul lunii se soldeaza.
T.V.A. neexigibila 7 "ontul 442.# tine evidenta inregistrarii T.V.A. in
situatiile "and nu a devenit exigibila "a +iind generata de operatii "u
parti"ularitati "um ar +i2 livrarile de bunuri "u plata in rate/ mar+uri in
"omertul "u amanuntul/ livrari de bunuri +ara +a"tura et". este un "ont
bi+un"tional si poate avea sold +inal debitor sau "reditor. )a momentul
exigibil/ T.V.A. neexigibila se trans+orma in T.V.A. dedu"tibila sau
"ole"tata.
2.,. (peratiuni 'cutite de T.V.A.
Scutiri pentru operatiuni din interiorul tarii:
*. Scutiri pentru operatiuni de intere' general
1. 0pitalizarea/ ingri4irile medi"ale si alte operatiuni similare a"estora8
2. >restari de servi"ii e+e"tuate in "adrul pro+esiuniilor de "atre stomatologi
si te1ni"ieni dentari8
3. >restari de ingri4ire si supraveg1ere e+e"tuate de personal medi"al si
paramedi"al8
4. Transportul bolnavilor si al persoanelor a""identate in ve1i"ule spe"ial
amena4ate in a"est s"op/ de "atre entitati autorizate8
5. )ivrarile de organe/ sange si lapte/ de provenienta umana8
6. 'ormarea pro+esionala a adultilor/ pre"um si prestarile de servi"ii si
livrarile de bunuri si alte a"tivitati similare8
!. )ivrari de bunuri sau prestari de servi"ii realizate de "aminele si
"antinele organizate pe langa institutiile publi"e si unitatile de
invatamant8
#. (editatiile a"ordate in parti"ular de "atre "adre dida"ti"e din domeniul
invatamantului s"olar/ preuniversitar si universitar8
$. >restariie de servi"ii si;sau livrarile de bunuri "are au legatura "u
asistenta si;sau prote"tia so"iala/ e+e"tuate de institutiile publi"e sau
entitati "u "ara"ter so"ial8
1<. >restariile de servi"ii si;sau livrarile de bunuri legate de prote"tia "opiilor
si a tinerilor/ e+e"tuate de institutii publi"e sau institutii "u "ara"ter so"ial8
11. >restarile de servi"ii si;sau livrari de bunuri +urnizate membrilor in
interesul lor "ole"tiv/ in s"1imbul unei "otizatii +ixate "on+orm statutului
de organizatii +ara s"op patrimonial/ +ara "a s"utirea a"ordata sa du"a la
distorsiunea "on"urentei8
12. >restarile de servi"ii strans legate de pra"ti"area sportului sau a
edu"atiei +izi"e/ e+e"tuate de organizatii +ara s"op patrimonial8
13. >restarile de servi"ii "ulturale si;sau livrarile de bunuri strans legate de
a"estea/ e+e"tuate de institutii publi"e sau alte organisme "ulturale +ara
s"op patrimonial/ re"unos"ute de (inisterul -ulturii si -ultelor8
14. >restarile de servi"ii si;sau livrari de bunuri e+e"tuate de persoane ale
"aror operatiuni sunt s"utite8
15. A"tivitati spe"i+i"e posturilor publi"e de radio si televiziune/ altele de"at
"ele de natura "omer"iala8
16. 0ervi"iile publi"e postale/ dar si livrarea de bunuri a+erenta a"estora8
1!. >restarile de servi"ii e+e"tuate de grupuri independente de persoane/ ale
"aror operatiuni sunt s"utite sau nu intra in s+era de apli"are a taxei.
**. Alte operatiuni 'cutite
A. 0"utiri pentru servi"ii de natura +inan"iar*ban"ara8
. Operatiuni de asigurare si;sau reasigurare si prestarile de servi"ii ale
a"estora8
-. >ariuri/ loterii si alte +orme de noro" e+e"tuate de persoanele autorizate8
%. )ivrarea la valoarea nominala de timbre postale +is"ale si altele similare8
5. Arendarea/ "on"esionarea/ in"1irierea si leasingul de bunuri imobile8
'. )ivrarea de "atre o persoana a unei "onstru"tii si a unui teren8
:. )ivrarile de bunuri "are au +ost a+e"tate unei a"tivitati s"utite.
***. !xercitarea optiunii de taxare.
Scutiri pentru importul de bunuri pentru ac+i)itii
intracomunitare
0unt s"utite de T.V.A. importul si a"1izitionarea intra"omunitara de
bunuri a "aror livrare in Romania este in ori"e situatie s"utita de taxa in
interiorul tarii.
0unt s"utite de T.V.A. importul si a"1izitionarea intra"omunitara de bunuri al
"aror import in Romania este in ori"e situatie s"utita de taxa.
Alte s"utiri2
A. A"1izitionarea intra"omunitara de bunuri pentru "are persoana "are
"umpara bunurile in ori"e situatie ar avea dreptul la rambursarea
integrala a taxei8
. &mportul de bunuri de "atre misiunile diplomati"e si birourile "onsulare
"are bene+i"iaza de s"utire de taxe vamale8
-. &mportul de bunuri e+e"tuat de organismele internationale re"unos"ute
"a atare de autoritatile publi"e din Romania8
%. &mportul de bunuri de "atre +ortele armate ale statelor straine membre
9.A.T.O.8
5. Reimportul de bunuri in Romania/ e+e"tuat de persoana "are a exportat
bunurile in a+ara -omunitatii/ in a"eeasi stare in "are se a+lau in
momentul exportului si bene+i"iaza de s"utire de taxe vamale8
'. Reimportul in Romania de bunuri/ e+e"tuate de persoana "are a exportat
bunurile in a+ara -omunitatii/ pentru a +i supuse unor reparatii/
trans+ormari/ adaptari/ asamblari/ "u "onditia sa +ie limitata la valoarea
bunurilor in momentul exportului8
:. &mportul in porturi de "apturi/ ne"esare sau "onservate in vederea
"omer"ializarii inainte de a +i livrate/ realizate de persoane "are
e+e"tueaza pes"uit8
C. &mportul de gaze naturale prin sistemul de distributie a gazelor naturale
si importul de energie ele"tri"a8
&. &mportul in Romania de bunuri "are au +ost transportate dintr*un teritoriu
tert/ atun"i "and livrarea a"estor bunuri de "atre importator "onstituie o
livrare s"utita8
D. &mportul de aur e+e"tuat de an"a 9ationala a Romaniei.
Scutiri pentru exportul de bunuri:
1. )ivrarile de bunuri expediate sau transportate in a+ara -omunitatii de
"atre +urnizor sau de alta persoana in "ontul sau8
2. )ivrarile de bunuri expediate sau transportate in a+ara -omunitatii de
"atre "umparatorul "are nu este stabilit in Romania sau de alta persoana
in "ontul sau8
3. 0"utiri pentru prestari de servi"ii/ legate dire"t de exportul de bunuri sau
de bunuri plasate8
4. >restarile de servi"ii/ in"lusiv transportul si servi"iile a""esorii a"estuia/
legate dire"t de importul de bunuri/ da"a valoarea a"estora este in"lusa
in valoarea de vama8
5. >restarile de servi"ii e+e"tuate in Romania asupra bunurilor mobile
a"1izitionate sau importate in vederea prelu"rarii si transportate ulterior
in a+ara -omunitatii de "atre prestatorul servi"iilor sau de "atre "lient ori
alta persoana in numele or"aruia dintre a"estia8
6. 0"utiri pentru transportul international de persoane8
!. 0"utiri pentru navele destinate navigatiei maritime/ utilizate pentru
transportul international de persoane si;sau de bunuri/ pentru pes"uit
sau alta a"tivitate e"onomi"a sau pentru salvare ori asistenta pe mare8
#. 0"utiri pentru aeronavele utilizate de "ompanii aeriene/ in spe"ial pentru
transportul international de persoane si;sau mar+uri/ e+e"tuat "u plata "u
aeronave8
$. )ivrarile de aur "atre an"a 9ationala a Romaniei.
Scutiri pentru operatiuni intracomunitare:
1. 0"utiri de T.V.A. a+erenta livrarilor intra"omunitare de bunuri8
2. 0"utirea transportului intra"omunitar de bunuri/ e+e"tuat din si in insulele
"are +ormeaza regiunile autonome Azore si (adeira/ dar si servi"iile
a""esorii8
3. 0"utirea livrarilor intra"omunitare de mi4loa"e de transport noi "atre un
"umparator "are nu ii "omuni"a +urnizorului un "od valabil pentru
inregistrarea taxei8
4. )ivrarile intra"omunitare de produse a""izabile8
5. )ivrarile intra"omunitare de bunuri asimilate.
2.-. "egimuri 'peciale de T.V.A.
"egimul 'pecial de 'cutire pentru intreprinderile mici
>entru livrarile de bunuri sau prestarile de servi"ii unde lo"ul este "onsiderat a
+i in Romania/ "u ex"eptia livrarilor intra"omunitare de mi4loa"e de transport
noi/ s"utite/ persoana impozabila stabilita in Romania/ a "arei "i+ra de a+a"eri
anuala/ de"larata sau realizata/ este in+erioara pla+onului de 35<<< euro/ poate
soli"ita apli"area regimului spe"ial de s"utire de taxa.
-i+ra de a+a"eri anuala este "onstituita din valoarea totala/ +ara T.V.A./ a
livrarilor de bunuri si a prestarilor de servi"ii e+e"tuate de persoana impozabila
in "azul unui an "alendaristi". 5ste vorba ai"i in"lusiv de operatiunile "u drept
de dedu"ere si operatiunile s"utite +ara drept de dedu"ere/ da"a a"estea nu
sunt a""esorii a"tivitatii prin"ipale. -al"ulul "i+rei de a+a"eri nu "uprinde livrarile
de a"tive +ixe "orporale sau ne"orporale si livrarile intra"omunitare de mi4loa"e
de transport noi.
%epasirea sau atingerea pla+onului de 35<<< euro in "ursul unui an
"alendaristi" atrage obligatia persoanei impozabile de a soli"ita/ in termen de
1< zile/ inregistrarea in s"opul apli"arii regimului normal de taxa.
"egimul 'pecial pentru agentiile de turi'm
Agentia de turism este ori"e persoana "are/ in nume propriu sau in "alitate de
agent/ intermediaza/ o+era in+ormatii sau se anga4eaza sa o+ere persoanelor
"are "alatores"/ individual sau in grup/ servi"ii de "alatorie. A"este servi"ii
in"lud "azarea la 1otel/ "ase de oaspeti/ "amine/ lo"uinte de va"anta si alte
spatii +olosite pentru "azare/ transport/ ex"ursii organizate si alte servi"ii.
aza de impozitare a servi"iului "e are lo"ul prestarii in Romania/ este
"onstituita din mar4a de pro+it a agentiei/ ex"lusiv taxa pe valoarea adaugata.
0e determina "a di+erenta intre2 suma totala "are va +i platita de "alator/ +ara
taxa si "osturile agentiei de turism/ in"lusiv taxa/ a+erente livrarilor de bunuri si
prestarilor de servi"ii in bene+i"iul dire"t al "alatorului/ in "azul in "are a"este
livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.
Agentia de turism poate opta si pentru apli"area regimului normal de taxa/ "u
urmatoarele ex"eptii/ unde este obligatorie taxarea in regim spe"ial2
1. -and "alatorul este o persoana +izi"a8
2. &n situatia in "are servi"iile de "alatorie "uprind si "omponente pentru
"are lo"ul operatiunii se "onsidera "a +iind in a+ara Romaniei.
%in pun"t de vedere al bene+i"iarului/ da"a agentia de turism este persoana
4uridi"a romana/ +a"tura va +i "u T.V.A./ in de"ont operatiunea +iind inregistrata
la a"1izitii de bunuri si servi"ii "u T.V.A. 1$3.
"egimul 'pecial pentru bunurile 'econd.+and/ opere
de arta/ obiecte de colectie 'i antic+itati
>ersoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila "are/ in "ursul
des+asurarii a"tivitatii e"onomi"e/ a"1izitioneaza sau importa bunuri se"ond*
1and si;sau opere de arta/ obie"te de "oletie/ anti"1itati "u s"opul revanzarii/
indi+erent da"a respe"tiva persoana impozabila a"tioneaza in nume propriu sau
in numele altei persoane in "adrul unui "ontra"t de "omision la "umparare sau
vanzare.
aza de impozitare in "adrul regimului spe"ial pentru bunurile se"ond*1and/
opere de arta/ obie"te de "ole"tie si anti"1itati o "onstituie mar4a pro+itului/
ex"lusiv taxa. A"easta este "al"ulata "a di+erenta intre pretul de vanzare apli"at
de persoana impozabila revanzatoare si pretul de "umparare de+inite ast+el2
1. >retul de vanzare "onstituie suma obtinuta de persoana impozabila
revanzatoare de la "umparator sau de la un tert/ in"lusiv subventiile
dire"t legate de a"easta tranza"tie/ impozitele/ obligatiile de plata/ taxele
si alte "1eltuieli/ "um sunt "ele de "omision/ ambalare/ transport si
asigurare/ per"epute de persoana impozabila revanzatoare
"umparatorului/ "u ex"eptia redu"erilor de pret8
2. >retul de "umparare reprezinta tot "e "onstituie suma obtinuta/ "on+orm
de+initiei pretului de vanzare/ de +urnizor/ de la persoana impozabila
revanzatoare.
>ersoana impozabila revanzatoare este obligata sa apli"e regimul
spe"ial pentru livrarile de bunuri se"ond*1and/ opere de arta/ obie"te de
"ole"tie si anti"1itati/ altele de"at operele de arta livrate de autorii sau
su""esorii de drept ai a"estora/ pentru "are exista obligatia "ole"tarii taxei in
"azul in "are a"este bunuri au +ost a"1izitionate din interiorul -omunitatii/ de la
unul dintre urmatorii +urnizori2
O persoana neimpozabila8
O persoana impozabila/ in masura in "are livrarea e+e"tuata de a"easta
este s"utita de T.V.A.8
O intreprindere mi"a/ in masura in "are a"1izitia se re+era la bunuri de
"apital8
O persoana impozabila revanzatoare/ in masura in "are livrarea de "atre
a"easta a +ost supusa taxei in regim spe"ial.
"egimul 'pecial pentru aurul de inve'titii
Aurul inseamna ,reprezinta.2
Aurul sub +orma de lingouri sau pla"1ete a""eptate;"otate pe pietele de
metale pretioase/ avand puritatea de $$5E/ reprezentate sau nu prin
1artii de valoare/ "u ex"eptia lingourilor sau pla"1etelor "u greutatea de
"el mult 1g8
(onedele de aur "are2 au titlul mai mare sau egal "u $<<E sunt
re"on+e"tionate dupa anul 1#<</ sunt sau au "onstituit moneda legala de
s"1imb in statul de origine si sunt vandute in mod normal la un pret "are
nu depaseste valoarea de piata libera a aurului "ontinut de monede "u
mai mult de #<3.
Operatiunile "u aur pentru investitii s"utite de T.V.A. sunt2
)ivrarile/ a"1izitiile intra"omunitare si importul de aur pentru investitii/
in"lusiv investitiile in 1artii de valoare pentru aurul nominalizat sau
nenominalizat ori nego"iat in "onturi de aur si "uprinzand mai ales/
imprumuturile si s"1imburile de aur "are "on+era un drept de proprietate
sau de "reanta asupra aurului de investitii8
0ervi"iile de intermediere in livrarea de aur de investitii/ prestate de
agenti "are a"tioneaza in numele si pe seama unui mandat.
>ersoana impozabila are dreptul sa dedu"a2
Taxa datorata sau a"1itata/ pentru a"1izitiile de aur de investitii
e+e"tuate de la o persoana "are si*a exer"itat optiunea de taxare8
Taxa datorata sau a"1itata/ pentru a"1izitiile intra"omunitare sau
importul de aur/ "are este ulterior trans+ormat in aur de invastitii de
persoana impozabila sau de un tert in numele persoanei impozabile8
Taxa datorata sau a"1itata/ pentru servi"iile prestate in bene+i"iul sau/
"onstatand in s"1imbarea +ormei/ greutatii sau puritatii aurului/ in"lusiv
pentru "el de investitii.
"egimul 'pecial pentru per'oanele impo)abile
ne'tabilite care pre'tea)a 'ervicii electronice
per'oanelor neimpo)abile
-and o persoana impozabila nestabilita opteaza pentru regimul spe"ial
si alege Romania "a stat membru de inregistrare trebuie sa depuna la organul
+is"al "ompetent o de "laratie de in"epere a a"tivitatii/ respe"tiv de in"etare a
a"tivitatii.
>ersoana impozabila va +i s"oasa din evidenta de "atre organul +is"al
"ompetent/ da"a se indeplineste una din "onditiile urmatoare2
>ersoana impozabila in+ormeaza organul +is"al "a nu mai presteaza
servi"ii ele"troni"e8
Organul +is"al "ompetent "onstata "a operatiunile taxabile ale persoanei
impozabile s*au in"1eiat8
>ersoana impozabila nu mai indeplineste "erintele pentru a i se permite
utilizarea regimului spe"ial8
>ersoana impozabila in"al"a in mod repetat regulile regimului spe"ial.
2.0. 1ocumente privind T.V.A.
2actura
'a"tura +is"ala este un do"ument "are "erti+i"a o vanzare sau
"umparare de mar+uri sau prestarea unui servi"iu. A"t 4usti+i"ativ into"mit de
"atre "ompartimentul "omer"ial al agentului e"onomi" in "are se "onsemneaza
"u exa"titate "antitatea/ "alitatea si +elul mar+urilor/ pretul unitar/ valoarea totala
et". si "are sta la baza operatiunilor de vanzare*"umparare sau serveste "a
do"ument de in+ormare +is"ala/ vamala et". %o"ument emis de vanzator
"umparatorului/ prin "are se +a"e dovada proprietatii bunului "umparat si
pretului platit. A"easta trebuie emisa "el tarziu pana in "ea de*a "inspreze"ea
zi a lunii urmatoare "elei in "are ia nastere +aptul generator al taxei/ "u ex"eptia
"azului in "are a +ost de4a emisa.
-ontinut2
1. 9umarul de ordine8
2. %ata emiterii8
3. %enumirea;numele/ adresa si "odul de inregistrare ale reprezentantului
legal/ da"a +urnizorul;prestatorul nu este stabilit in Romania8
4. %enumirea;numele/ adresa si "odul de inregistrare ale "umparatorului8
5. 9umele si adresa "umparatorului si "odul de inregistrare in s"opuri de
T.V.A.8
6. %enumirea;numele/ adresa si "odul de inregistrare ale reprezentantului
+is"al/ da"a partea "ontra"tanta nu este stabilita in Romania8
!. -odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A. +urnizat de "lient prestatorului8
#. -odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A. "u "are se identi+i"a +urnizorul
in alt stat membru8
$. %enumirea si "antitatea bunurilor livrate sau a servi"iilor prestate8
1<. %ata la "are au +ost livrate;prestate bunurile sau data in"asarii unui
avans8
11. aza de impozitare a bunurilor si servi"iilor8
12. &denti+i"area/ in +un"tie de "otele taxei/ a taxei "ole"tate si a sumei totale
a taxei "ole"tate/ exprimate in lei8
13. Re+eriri la +a"turi;do"umente emise anterior/ in "azul unei operatiuni "u
mai multe +a"turi;do"umente8
14. Alte mentiuni.
>ersoana impozabila este s"utita de emiterea +a"turii/"u ex"eptia
soli"itarii bene+i"iarului/ in urmatoarele "azuri2
1. Transportul "u taxiuri/ bilete de "alatorie sau abonamente8
2. )ivrarile de bunuri prin magazinele de "omert "u amanuntul si prestarile
de servi"ii "atre populatie8
3. )ivrarile de bunuri si prestarile de servi"ii "onsemnate in do"umente
spe"i+i"e.
-ore"tarea +a"turilor
-ore"tarea in+ormatilor ins"rise in +a"tura se e+e"tueaza2
1. &n "azul in "are do"umentul nu a +ost transmis "atre bene+i"iar/ se
anuleaza si se emite un do"ument nou8
2. &n "azul in "are do"umentul a +ost trimis bene+i"iarului/ se emite un
do"ument nou "are "uprinde in+ormatii din do"umentul initial/ numarul si
data do"umentului "ore"tat/ valorile "u semnul minus si de asemenea
in+ormatile si valorile "ore"te.
Autofacturare
>ersoana impozabila sau persoana 4uridi"a neimpozabila obligata la
plata T.V.A. trebuie sa auto+a"tureze pana "el mai tarziu in "ea de*a
"inspreze"ea zi lu"ratoare a lunii urmatoare in "are a avut lo" +aptul generator/
da"a pana la a"ea data nu a primit +a"tura de la +urnizor;prestator.
-ontinutul minimal are urmatoarele elemente2
9umar de ordine se"vential si data emiterii8
%enumirea;numele si adresa partilor impli"ate8
-odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A./ al persoanei "are emite
+a"tura8
%ata +aptului generator/ in "azul a"1izitiei intra"omunitare8
-odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A. al +urnizorului;prestatorului8
&ndi"area/ pe "ote/ a bazei de impozitare si a "uantumului taxei datorate8
9umarul sub "are este ins"risa auto+a"turarea in 4urnalul de
"umparaturi/ in registrul de nontrans+eruri sau in regimul bunurilor
primite/ pentru bunurile mobile "orporale/ transportate dintr*un alt stat
membru in Romania.
1ocumente emi'e pentru livarile in con'ignatie
'au 'tocuri pu'e la di'po)itia clientului
>entru testarea sau veri+i"area "on+ormitatii sto"urilor in regim de
"onsignatie sau a sto"urilor puse la dispozitia "lientului/ la data punerii la
dispozitie sau a expedierii bunurilor/ persoana impozabila va emite un
do"ument/ "atre destinatarul bunurilor/ "are "uprinde2
a. 9umar de ordine se"vential si data emiterii do"umentului8
b. %enumirea;numele si adresa partilor8
". %ata punerii la dispozitie sau a expedierii bunului8
d. %enumirea si "alitatea bunului.
1ocumente care evidentia)a tran'ferul de active in
ca)ul fu)iunii 'au divi)arii
Trans+erul a"tivelor sau unor parti din a"esta/ e+e"tuat "u o"azia
trans+erului de a"tive si pasive/ "a urmare a unor operatiuni pre"um divizarea/
+uziunea/ indi+erent da"a e +a"ut "u plata sau nu ori "a aport in natura la
"apitalul unei so"ietati/ nu "onstituie livrare de bunuri da"a patrimonial a"tivelor
este o persoana impozabila. >atrimonial este "onsiderat a +i su""esorul
"edentului in "eea "e priveste a4ustarea dreptului de dedu"ere.
Trans+erul partial sau integral de a"tive se va evidentia intr*un do"ument
into"mit de partile impli"ate in operatiune/ +ie"are parte primind un exemplar.
A"est do"ument "ontine2
1. 9umar de ordine se"vential si data emiterii8
2. %ata trans+erului8
3. %enumirea;numele/ adresa si "odul de inregistrare in s"opuri de T.V.A./
al ambelor parti8
4. O des"riere exa"ta a operatiunii8
5. Valoarea trans+erului.
6.
Avi)ul de in'otire a marfii
Avizul de insotire a mar+ii are un "ontinut minimal/ "uprinde2
1. %ate de identi+i"are ale +urnizorului;"umparatorului/ denumire/ adresa/
"od de identi+i"are +is"ala8
2. 0eria si numarul intern de identi+i"are a avizului8
3. %ata emiterii avizului8
4. %enumirea si "antitatea bunurilor livrate8
5. %ate privind expeditia2 numele si a"tul de identi+i"are al delegatului/
numarul mi4lo"ului de transport/ ora livrarii/ pre"um si semnatura
delegatului.
"egi'trul nontran'ferurilor
Registrul nontrans+erurilor de bunuri se utilizeaza pentru evidentierea
bunurilor transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in "ontul
a"esteia in a+ara Romaniei.
A"est registru va "uprinde2
2 %enumirea si adresa patrimonului8
3 @n numar de ordine8
4 %ata transportului bunurilor8
5 %es"rierea bunurilor transportate8
6 -antitatea bunurilor transportate8
! Valoarea bunurilor transportate8
# %ata transportului bunurilor "are se intor" dupa prelu"rare sau
expertizare/ des"rierea bunurilor/ "antitatea8
$ %es"rierea bunurilor "are nu sunt returnate/ "antitatea a"estora si o
mentiune re+eritoare la do"umentele emise in legatura "u a"este
operatiuni si data emiterii do"umentelor.
9u trebunie "ompletat pentru2
1. (i4loa"e de transport inmatri"ulate in Romania8
2. >aleti/ "ontainere si alte ambala4e "are "ir"ula +ara +a"turare8
3. unurile ne"esare exer"itarii unei pro+esii sau meserii8
4. -omputerele portabile si alt material pro+esional similar "are este
transportat in a+ara Romaniei in "adrul unei deplasari de a+a"eri de "atre
personalul unei entitati e"onomi"e sau de o persoana +izi"a autorizata.
"egi'trul bunurilor primite
unurile mobile "orporale primate "are au +ost transportate din alt stat
membru al -omunitatii in Romania sau "are au +ost importate in
Romania ori a"1izitionate din Romania in s"opul expertizarii sau pentru
lu"rari e+e"tuate asupra a"estor bunuri in Romania trebuie inregistrate in
registrul bunurilor primate. A"esta "uprinde2
%enumirea/ adresa expeditorului8
9umar de ordine8
%ata primirii bunurilor8
9umele si adresa primitorului8
-antitatea bunurilor primite8
%es"rierea bunurilor primite8
%ata transportului bunurilor transmise "lientului dupa expertiza sau
prelu"rare8
-antitatea si des"rierea bunurilor "are sunt returnate "lientului dupa
expertiza sau prelu"rare8
-antitatea si des"rierea bunurilor "are nu sunt returnate8
(entiuni re+eritoare la do"umentele emise si data a"estora.
3urnalele pentru van)ari 'i cumparari
A"estea permit stabilirea urmatoarelor elemente2
Valoarea totala/ +ara taxa/ a tuturor livrarilor de bunuri si;sau prestarilor
de servi"ii e+e"tuate de a"esta persoana in +ie"are perioada +is"ala/
evidentiata distin"t pentru +ie"are tip de livrare de bunuri sau prestare de
servi"ii8
Valoarea totala/ +ara taxa/ a tuturor a"1izitiilor pentru +ie"are perioada
+is"ala evidentiata distin"t pentru +ie"are a"1izitie8
Taxa "ole"tata de respe"tiva persoana pentru +ie"are perioada +is"ala8
Taxa totala dedu"tibila si taxa dedusa pentru +ie"are perioada +is"ala8
-al"ulul taxei deduse provizoriu pentru +ie"are perioada +is"ala/ a taxei
deduse e+e"tiv pentru +ie"are an "alendaristi" si al a4ustarilor e+e"tuate/
atun"i "and dreptul de dedu"ere se exer"ita pe baza de pro*rata.
1econtul de T.V.A.
A. >erioada +is"ala este luna "alendaristi"a
1. Timestrul "alendaristi" pentru persoana impozabila "are in "ursul anului
"alendaristi" pre"edent a realizat o "i+ra de a+a"eri din operatiuni
taxabile si;sau s"utite "u drept de dedu"ere "are nu a depasit pla+onul
de 1<<<<< euro8
2. 0emestrul "alendaristi"/ persoana impozabila e+e"tueaza operatiuni
impozabile numai pe maximum trei luni "alendaristi"e dintr*un semestru8
3. Anul "alendaristi"/ persoana impozabila e+e"tueaza operatiuni
impozabile numai pe maximum sase luni "alendaristi"e dintr*un an
"alendaristi".
. %e"ontul de T.V.A. pentru persoanele inregistrate in s"opuri de
T.V.A.
&n de"ontul de T.V.A. se vor s"rie2
1. 0uma taxei dedu"tibile "are ia nastere dreptul de dedu"ere in perioada
+is"ala8
2. 0uma taxei "are se exer"ita dreptul de dedu"ere8
3. 0uma taxei "ole"tate a "arei exigibilitate se naste in perioada +is"ala8
4. 0uma taxei "ole"tate "are nu a +ost ins"risa in de"ontul perioadei +is"ale
in "are a luat nastere exigibilitatea taxei8
5. Regularizarile in perioada +is"ala.
&n de"ontul de T.V.A. nu se vor ins"rie2
1. T.V.A. din +a"turile de exe"utare silita de "atre persoanele abilitate prin
lege sa e+e"tueze vanzarea bunurilor supuse exe"utarii silite8
2. %i+erentele de T.V.A. de plata "onstatate de organele de "ontrol/ "are nu
este reglementata in"luderea in de"ont8
3. %o"umente neevidentiate in 4urnalele pentru "umparaturi sau vanzari8
4. T.V.A. pentru "are a +ost aprobata inlesnirea de plata.
-. %e"ontul spe"ial de T.V.A. pentru persoanele inregistrate in
s"opuri de T.V.A.
Operatiuni pentru "are se depun de"ontul2
1. A"1izitii intra"omunitare8
2. Operatiuni pentru "are bene+i"iarul e obligat la plata8
3. A"1izitii intra"omunitare de mi4loa"e de transport noi8
4. A"1izitii intra"omunitare de produse a""izabile.
-ore"tarea de"ontului de T.V.A.
-ore"tarea erorilor materiale se realizeaza de "atre "ompartimentul de
analiza a de"onturilor "u sume negative de T.V.A. "u optiune de ramburasare.
1. -ore"tarea erorilor materiale din initiativa 'is"ului/ se +a"e2
&n "azul in "are in de"ontul depus se poate identi+i"a tipul erorii8
%a"a in de"ont se "onstata erori a "aror "auza nu poate +i stabilita.
2. -ore"tarea erorilor materiale la soli"itarea persoanei impozabile/ se
+a"e2
>rin prezentarea unei "ereri la registratura organului +is"al sau la posta/
prin s"risoare re"omandata8
-ompartimentul de analiza va "omuni"a in s"ris data/ ora/ lo"ul la "are
trebuie sa se prezinte "ontabilul si do"umentele 4usti+i"arii erorilor.
Organul +is"al "ompetent poate "ore"ta doar erorile de tipul2
5rori de trans"riere8
&nregistrarea in de"ont a di+erentelor de T.V.A. de plata/ "onstatate de
'is"8
5rori provenind din ins"rierea in de"ontul de T.V.A. a sumelor soli"itate
la rambursare in perioada anterioara.
Cap. 3: Monografie contabila privind T.V.A.
la S.C. !ST"!##A A$%# S.".#.
&n "ursul lunii mai a anului "urent la 0.-. 50TR5))A AF@) 0.R.). au lo"
urmatoare evenimente2
1. 0e a"1izitioneaza in baza +a"turii nr. <$;<3.<5.9. un mi4lo" de transport
in valoare de !<<<< RO9/ T.V.A. 1$3 si se a"1ita prin virament.
a. 213.3 AG% !<<<<
4<4 >G- #33<<
442.6 AG% 133<<
3 = 4<4 #33<<
213.3 !<<<<
442.6 133<<
b. 4<4 >*% #33<<
512.1 A*- #33<<
#33<< 4<4 = 512.1 #33<<
2. 0e vinde un utila4 in baza +a"turii 12<;<5.<5.9. in valoare de 1<<<< RO9/
T.V.A. 1$3.
!5#.3 >G- 1<<<<
461 AG% 11$<<
442.! >G- 1$<<
461 = 3 11$<<
!5#.3 1<<<<
442.! 1$<<
3. 0e a"1izitioneaza in baza +a"turii nr. 2<5;<$.<5.9. mar+uri de la +urnizor
in valoare de 6<<<< RO9/ pentru "are se pra"ti"a un adaos "omer"ial
de 3<3/ T.V.A. 1$3/ se a"1ita prin virament.
a. 3!1 AG% 6<<<<
4<1 >G- !14<<
442.6 AG% 114<<
3 = 4<1 !14<<
3!1 6<<<<
442.6 114<<
b. Adaos "omer"ial = 3<3B6<<<< = 1#<<<
T.V.A. neexigibila = 1$3B,6<<<<G1#<<<. = 1$B!#<<< = 14#2<
3!1 AG% 32#2<
3!# >G- 1#<<<
442.# >G- 14#2<
3!1 = 3 32#2<
3!# 1#<<<
442.# 14#2<
". 4<1 >*% !14<<
512.1 A*- !14<<
!14<< 4<1 = 512.1 !14<<
4. 0e vand mar+uri "u numerar in valoare de 25<<<< RO9./ in data de
11.<5.9.
531.1 AG% 25<<<<
!<! >G- 21<<#4
442.! >G- 3$$16
531.1 = 3 25<<<<
!<! 21<<#4
442.! 3$$16
5. 0e des"ar"a gestiunea de mar+urile vandute/ stiind "a "oe+i"ientul de
repartizare este de </4</ pe 13.<5.9.
3!1 A*- 25<<<<
3!# >*% #4<34
442.# >*% 3$$16
6<! AG% 126<5<
3 = 3!1 25<<<<
3!# #4<34
442.# 3$$16
6<! 126<5<
Adaosul "omer"ial a+erent iesirii = </4<B21<<#4 = #4<33/6 H #4<34
6. -on+orm avizului de insotire nr. !2<;15.<5.9. se re"eptioneaza materii
prime in valoare de 2<<<< RO9/ T.V.A. 1$3.
3<1 AG% 2<<<<
4<# >G- 23#<<
442.# AG% 3#<<
3 = 4<# 23#<<
3<1 2<<<<
442.# 3#<<
!. 0e primeste +a"tura +is"ala "u nr. 4!5;1!.<5.9. emisa de +urnizorul de
materii prime.
a. 4<# >*% 23#<<
4<1 >G- 23#<<
23#<< 4<# = 4<1 23#<<
b. 442.# A*- 3#<<
442.6 AG% 3#<<
3#<< 442.6 = 442.# 3#<<
#. 0e in"aseaza prin ban"a +a"tura nr. 12<;<5.<5.9./ in data de 1#.<5.9.
461 A*- 11$<<
512.1 AG% 11$<<
11$<< 521.1 = 461 11$<<
$. 0e inregistreaza "1eltuieli "u energia ele"tri"a in valoare de 1<<< RO9./
in data de 2<.<5.9.
6<5 AG% 1<<<
442.6 AG% 1$<
4<1 >G- 11$<
3 = 4<1 11$<
6<5 1<<<
442.6 1$<
1<. 5ntitatea se aprovizioneaza de la +urnizori "u mar+uri la pret de
"umparare de 13<<<< RO9/ T.V.A. 1$3. )a re"eptie se stabileste un
adaos "omer"ial de 1<3/ pe 22.<5.9.
a. 3!1 AG% 13<<<<
442.6 AG% 24!<<
4<1 >G- 154!<<
3 = 4<1 154!<<
3!1 13<<<<
442.6 24!<<
b. Adaos "omer"ial = 1<3B13<<<< = 13<<<
3!1 AG% 13<<<
3!# >G- 13<<<
13<<< 3!1 = 3!# 13<<<
11. 0e vand mar+uri pe baza avizului de insotire in valoare de $<<<< RO9/
"omertul "u ridi"ata. @lterior se into"meste +a"tura. 0e in"aseaza prin
ban"a.
a. 41# AG% 1<!1<<
!<! >G- $<<<<
442.# >G- 1!1<<
41# = 3 1<!1<<
!<! $<<<<
442.# 1!1<<
b. 41# A*- 1<!1<<
411.1 AG% 1<!1<<
1<!1<< 411.1 = 41# 1<!1<<
". 442.# >*% 1!1<<
442.! >G- 1!1<<
1!1<< 442.# = 442.! 1!1<<
d. 411.1 A*- 1<!1<<
512.1 AG% 1<!1<<
1<!1<< 521.1 = 411.1 1<!1<<
12. 0e des"ar"a gestiunea de mar+urile vandute stiind "a "oe+i"ientul de
repartizare este de </35.
Adaos a+erent iesirii = </35B$<<<< = 4$5<<
3!1 A*- $<<<<
3!# >*% 4$5<<
6<! AG% 4<5<<
3 = 3!1 $<<<<
3!# 4$5<<
6<! 4<5<<
13. 0e in"1id "onturile de venituri si "1eltuieli/ se regularizeaza T.V.A.
a. !5#.3 >*% 1<<<<
!<! >*% 3<<<#4
121 >G- 31<<#4
3 = 121 31<<#4
!5#.3 1<<<<
!<! 31<<#4
b. 6<5 A*- 1<<<
6<! A*- 1#655<
121 AG% 1#!55<
121 = 3 1#!55<
6<! 1#655<
6<5 1<<<
". 442.! >*% 5#$16
442.6 A*- 533$<
442.3 >G- 5526
442.! = 3 5#$16
442.6 533$<
442.3 5526
14. 0a se "al"uleze si sa se inregistreze impozitul pe pro+it apli"and "ota
uni"a de 163.
a. >ro+it = 31<<#4 7 1#!55< = 122534
&mpozit pe pro+it = 163B122534 = 1$6<5/44 H 1$6<5
6$1 AG% 1$6<5
441 >G- 1$6<5
1$6<5 6$1 = 441 1$6<5
b. 121 AG% 1$6<5
6$1 A*- 1$6<5
1$6<5 121 = 6$1 1$6<5
ANEXE
Aviz de ins!ire " #"r$ii
Nr.: 720
Data: 15.05.N.
Fur!"#r: S.C. ALMA S.R.L. Nr. D$ !%atr!&u'ar$ ! R$(!)tru'
C#%$rtu'u!*au': +,27*2000
Nr. D$ !r$(!)trar$ -!)&a'a:
R5,.2.5
S$/!u': PLOIESTI0
SOSEAUA VESTULUI0 NR.5.10
PRA1OVA
C#tu':
RO21BCR025.1752.332.,55,
Ba&a: B.C.R. PLOIESTI

Cu%4arat#r: S.C. ESTRELLA AZUL
S.R.L.
Nr. D$ !%atr!&u'ar$ ! R$(!)tru'
C#%$rtu'u!*au': +,53.32*2005
Nr. D$ !r$(!)trar$ -!)&a'a:
R,2227,1
S$/!u': CAMPINA0 BL. CAROL I0 NR.
.370 PRA1OVA
C#tu':
RO21BCR,3.327153723,3.22
Ba&a: B.C.R. CAMPINA
Nr.
Crt.
S4$&!-!&at!a U.M. Cat!tat$a
L!5rata
Pr$t u!tar
6-ara T.V.A.7
8'$!8
Va'#ar$
8'$!8
0 1 2 3 . 5
1. Mat$r!! 4r!%$ Bu&. 200 100 20000
S$%atura )!
)ta%4!'a
-ur!"#ru'u!
S.C.
ALMA.
S.R.L.
Dat$ 4r!5!/ $94$/!t!a
Nu%$'$ /$'$(atu'u! ALE:ANDRU MI1AI
B.I*C.I. P1 r. 5,33.1 $'!;$rat6a7 PLOIESTI
M!<'#& /$ tra)4#rt AUTO r. P1 22 ALM
T#ta' 23,00
S$%atura
Fur!"#r: S.C. ALMA S.R.L.
Nr.#r(.r$(.&#%.*a: +,27*2000
C.I.F.: R5,.2.5
S$/!u': PLOIESTI0 SOSEAUA
VESTULUI0 NR.5.1
+u/$tu': PRA1OVA
C#/ IBAN:
RO21BCR025.1752.332.,55,
Ba&a: B.C.R. PLOIESTI
%"&!ur"
Cu%4arat#r: S.C. ESTRELLA
AZUL S.R.L.
Nr.#r(.r$(.&#%.*a:
+,53.32*2005
C.I.F.: R,2227,1
S$/!u': CAMPINA0 BL.
CAROL I0 NR. .37
+u/$tu': PRA1OVA
C#/ IBAN:
RO21BCR,3.327153723,3.22
Ba&a: B.C.R. CAMPINA
C#ta T.V.A.:12 =
Nr. Fa&tur!!: 02
Data: 03.05.N.
Nr. A5. D$
!)#t!r$ a %ar-!!: 8
Nr.
Crt.
D$u%!r$a
4r#/u)$'#r )au
)$r5!&!!'#r
U.M. Cat!tat$a Pr$tu'
u!tar
6-ara
T.V.A.7
8 '$! 8
Va'#ar$a
8 '$! 8
Va'#ar$a
T.V.A.
8 '$! 8
0 1 2 3 . 563>.7 3
1 M!<'#& /$ tra)4#rt Bu&. 1 70000 70000 13300
S$%atura )!
)ta%4!'a
-ur!"#ru'u!
S.C.
ALMA
S.R.L.
Dat$ 4r!5!/ $94$/!t!a
Nu%$'$ /$'$(atu'u! RADU
FLORENTIN
Bu'$t!u'*&art$a /$ !/$t!tat$
S$r!a P1 r. 72,221 $'!;$rat6a7
PLOIESTI
M!<'#&u' /$ tra)4#rt AUTO r.
P1 72 ALM
E94$/!$r$a )8a $-$&tuat !
4r$"$ta #a)tra 'a /ata /$
03.05.N. #ra 1.:00
S$%atur!'$
T#ta' /!
&ar$
a&&!"$
70000 13300
:
S$%atura
/$ 4r!%!r$
T#ta' /$ 4'ata
6&#'.5?&#'.37
,3300
ORDIN DE PLATA NR. 1 PLATITI ,3300 LEI0 ADICA
O4t"$&!)!tr$!/$%!!tr$!)ut$
PLATITOR S.C. ESTRELLA AZUL S.R.L.
COD DE IDENTIFICARE R,2227,1
FISCALA
COD IBAN RO21BCR,3.327153723,3.22
PLATITOR
DE LA BCR CAMPINA
BENEFICIAR S.C. ALMA S.R.L
COD DE IDENRIFICARE R5,.2.5
FISCALA
COD IBAN RO21BCR025.1752.332.,55,
BENEFICIAR
REPREZENTAND CONTRAVALOAREA FACTURII
FISCALE NR. 02*03.05.N.
DATA ELIBERARII:
03.05.N.
UNITATEA S.C. ESTRELLA AZUL S.R.L.
RE@ISTRU +URNAL
Nr. Pa(!a 1
Nr.
Crt.
Data
Ir$(.
D#&u%$t E94'!&at!! S!%;#' &#t Su%$
D$;!t#r Cr$/!t#r D$;!t#ar$ Cr$/!t#ar$
R$4#rt > >
1.a. 03.05.N. Fa&t. -!)&a'a A&A. M!<.t. = .0. ,3300
213.3 70000
..2.3 13300
1.;. 03.05.N. Or/. /$ 4'ata P'ata M!<.t. .0. 521.1 ,3300 ,3300
2. 05.05.N. Fa&t. -!)&a'a Va". Ut!'. .31 = 11200
75,.3 10000
..2.7 1200
3.a. 02.05.N. Fa&t. -!)&a'a A&A!". M-. = .01 71.00
371 30000
..2.3 11.00
3.;. 02.05.N. N#ta r$&$4. A/. C#%. 371 = 32,20
37, 1,000
..2., 1.,20
3.&. 02.05.N. Or/. /$ 4'ata P'ata %ar-. .01 512.1 71.00 71.00
.. 11.05.N. Fa&t. -!)&a'a Va". M-. 531.1 = 250000
707 2100,.
..2.7 32213
5. 13.05.N. S!t. D$ Ca'&. D$)&. @$). = 371 250000
37, ,.03.
..2., 32213
307 123050
3. 15.05.N. A5!". I)#t. A&. Mat.P. = .0, 23,00
301 20000
..2., 3,00
7.a. 17.05.N. Fa&t. -!)&a'a Pr!%. Fa&t. .0, .01 23,00 23,00
7.;. 17.05.N. D$&.T.V.A. Tr. T.V.A. ..2.3 ..2., 3,00 3,00
,. 1,.05.N. Or/. /$ 4'ata I&a. Fa&t. 512.1 .31 11200 11200
2. 20.05.N. Fa&t. -!)&a'a CA$. E$r. = .01 1120
305 1000
..2.3 120
10.a. 22.05.N. Fa&t. -!)&a'a A4r#5. M- = .01 15.700
371 130000
..2.3 2.700
TOTAL DE REPORTAT 1073310 1073310
UNITATEA S.C. ESTRELLA AZUL S.R.L.

RE@ISTRU +URNAL
Nr. Pa(!a 2
Nr.
Crt.
Data
Ir$(.
D#&u%$t E94'!&at!! S!%;#' &#t Su%$
D$;!t#r Cr$/!t#r D$;!t#ar$ Cr$/!t#ar$
R$4#rt > > 1073310 1073310
10.;. 22.05.N. N#ta r$&$4. A/.&#%. 371 37, 13000 13000
11.a. 2..05.N. A5!".
I)#t.
A4. M-. .1, = 107100
707 20000
..2., 17100
11.;. 25.05.N. Fa&t.
-!)&a'a
Pr!%.
Fa&t.
.11.1 .1, 107100 107100
11.&. 25.05.N. D$&.
T.V.A.
Tr. T.V.A. ..2., ..2.7 17100 17100
12. 23.05.N. S!t. Ca'&. D$)&.
@$)t.
= 371 20000
37, .2500
307 .0500
13.a. 27.05.N. S!t. Ca'&. I&A!.
V$.
= 121 3100,.
75,.3 10000
707 3000,.
13.;. 27.05.N. S!t. Ca'&. I&A!.
CA$.
121 = 1,7550
305 1000
307 1,3550
13.&. 27.05.N. D$&.
T.V.A.
R$.
T.V.A.
..2.7 = 5,213
..2.3 53320
..2.3 5523
1..a. 31.05.N. S!t. Ca'&. I%4. Pr#-. 321 ..1 12305 12305
1..;. 31.05.N. S!t. Ca'&. I&A!.
CA$.
121 321 12305 12305
TOTAL DE REPORTAT 2003370 2003370
'I'LIOGRA%IE
1. CONSILIER TVA B EDITURA RENTROP C STRATON 6200,7
2. ECONOMIE POLITICA B EDITURA PIM 620077
3. BAZELE CONTABILITATII B O. CALIN0 M. RISTEA0 I.
VADUVA
.. ELEMENTE DE CONTABILITATE @ENERALA B O. CALIN
5. MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI