Declaracin

Determinacin IVA Dbito Fiscal

1. CONCEPTO Y CARACTERTICA DE! I.V.A. "
El I.V.A. es un tributo que grava el valor agregado que el Industrial, Comerciante o Prestador de Servicios, incorpora a un
bien o servicio en cada etapa del proceso Produccin - Comercializacin.
2. CARACTERTICA DE! I. V. A. "
En este impuesto podemos distinguir las siguientes caractersticas!
Es #n Im$#esto in%irecto.
Por cuanto el obligado a pagar el impuesto ante el "isco, en cada etapa del proceso de distribucin, los traspasa al
consumidor #inal.
Es #n im$#esto %e Retencin.
El monto del impuesto incluido el total #acturado es retenido por el vendedor, el cual est$ obligado a enterarlo en
Arcas "iscales.
Es #n im$#esto %e Eta$as &'lti$les.
Por cuanto se recauda por parcialidades a trav%s de las di#erentes etapas del proceso produccin - distribucin.
Es #n Im$#esto Ne#tro en el Proceso Econmico.
&ebido a que no constitu'e costo para el contribu'ente obligado a enterarlo en Arcas "iscales, 'a que este reba(a del
monto del impuesto pagado, mediante el mecanismo de establecer la di#erencia e)istente entre el &%bito "iscal ' el
Cr%dito "iscal.
(. DETER&INACI)N DE! I.V.A. D*+ITO FICA! "
*os antecedentes que debes considerar en la determinacin del I.V.A. &%bito "iscal se encuentran registrados en el *ibro de
Ventas respectivo, el cual te e)plicamos ' mostramos a continuacin!
!ibro %e Ventas , er-icios"
Este es un libro de #oliacin simple, el cual puede ser adaptado +abilitando las columnas necesarias para la in#ormacin '
control de los contribu'entes.
A!./NO E0/E&A C!AICO DE ETE !I+RO
Dbito Fiscal" Es la suma de los impuestos recargados en las Ventas ' Servicios.
Para determinar el I.V.A. Dbito Fiscal debes considerar los siguientes conceptos:
,. I.V.A. recargado en las "acturas de Ventas o Servicios.
-. I.V.A. incluido en las .oletas de Ventas ' Servicios.
&A"
/. I.V.A. recargado en las 0otas de &%bito emitidas por!
Intereses, rea(ustes ' dem$s gastos de #inanciamiento de 1peraciones a Plazo.
&i#erencias de precios ' otros a(ustes que incrementan el Impuesto "acturado.
&ENO"
2. I.V.A. recargado en las 0otas de Cr%dito emitidas por!
&escuentos ' boni#icaciones otorgados a los compradores o bene#iciarios de servicios, despu%s de la
#acturacin.
o Cantidades restituidas a los compradores o bene#iciarios de servicios, en razn de bienes devueltos
' servicios resciliados, siempre que la devolucin o resciliacin se +a'a producido dentro del plazo
de tres meses, contados desde la #ec+a de entrega del bien o pago del servicio.
o Sumas devueltas a los compradores por depsitos constituidos para garantizar la devolucin de
envases.
o A(ustes que disminu'an el I.V.A. #acturado, siempre que se +agan dentro de mismo perodo
tributario.
TOTA! D*+ITO FICA! DE! &E
Para que puedas entender me(or cmo determinar el I.V.A. &%bito "iscal, te mostramos el siguiente resumen!
1. DETER&INACI)N DE! I.V.A. CR*DITO FICA!"
3al como viste en la determinacin del I.V.A. &%bito "iscal, los antecedentes necesarios para proceder a la determinacin del
Cr%dito "iscal es necesario recopilar los antecedentes que se encuentran registrado en el *ibro de Compras 4ensual.
*ibro de Compras! Este es un *ibro de #oliacin simple que permite el registro en #orma cronolgica ' da por da de todas las
compras realizadas por el contribu'ente en un perodo tributario determinado.
*os datos que se deben registrar en este libro son los siguientes! "ec+a, nombre del proveedor, 5.6.3., 07 de "actura, valor
neto, I.V.A., total.
En la p$gina siguiente te mostraremos dos esquemas cl$sicos de este *ibro.
Cr%ito Fiscal" Es la suma del Impuesto 5ecargado en las "acturas de compras de .ienes ' Servicios destinado al giro
del contribu'ente.
*os conceptos que debes considerar para la determinacin del Cr%dito "iscal, los puedes observar en el siguiente esquema!
&A"
,. I.V.A., recargado ' acreditado en las "acturas de Proveedores ' Prestadores de Servicios.
-. I.V.A., recargado en las 0otas de &%bito recibidas.
/. IVA, recargado en las #acturas electronicas.
2. IVA, recargado en compras del activo #i(o.
&ENO"
8. I.V.A., recargado en 0otas de Cr%dito recibidas.
2. TOTA! CREDITO FICA! DE! &E.
Para que te quede m$s claro ' puedas comprender el esquema anterior, te invitamos a revisar ' aprender el siguiente
resumen!
Como anteriormente mencionamos el Cr%dito "iscal, es un bene#icio que entrega el Estado de C+ile a los contribu'entes de
Impuesto, por lo tanto para poder acceder al bene#icio, las #acturas, notas de d%bito ' notas de Cr%dito deben cumplir con
los requisitos que establece la legislacin vigente tales como!
El valor del impuesto debe estar separado del Valor .ruto.
*as "acturas, 0otas de &%bito, 0otas de Cr%dito, sean contabilizadas en el libro de compras respectivo.
En el caso de las #acturas, 0otas de &%bito ' 0otas de Cr%dito, recibidas con retraso. El impuesto
contenido en estos documentos podr$ ser utilizado para aumentar o disminuir el Cr%dito "iscal, +asta
dentro de dos perodos tributarios siguientes a aquel que #igura en los documentos respectivos.
Desarrollo Pr3ctico %el I.V.A.
Estimado alumno ' alumna, 'a conoces los conceptos b$sicos del I.V.A., te invitamos a revisar el desarrollo de un e(ercicio
pr$ctico para que posteriormente desarrolles los e(ercicios siguientes!
4ATENCION5
*ee ' analiza cuidadosamente el e(ercicio resuelto, todo aquello que no entiendas disc9telo con tus compa:eros ' consulta
a tu pro#esor.
E6ERCICIO PR7CTICO DEARRO!!ADO
El se:or "rancisco *etelier Parra, presenta en su libro de compras ' ventas del mes de ma'o el siguiente movimiento!
!I+RO DE CO&PRA"
;2<;8
"act. /=8 del Sr. Pedro 5e'es >.563. ?2/=-;8-@ A -?8.;;;.-
I.V.A. incluido.
;B<;8
"act. 2;, del Sr. Cuan Solar 563. D?B=82/-- A 2?8.;;;. - I.V.A.
incluido. Ecompra de computador F
,D<;8
"act. D;? del Sr. Pedro P%rez 563! /28=B?D-; A /?;.;;;. - I.V.A.
incluido.
-8<;8
"act. =,- del Sr. Cuan Gabriel C. 563! ,-/28=B-? A 8B8.;;;. -
I.V.A. incluido. E#actura electrnicaF
/;<;8
"act. /28 del Sr. Enrique Iglesias 563! =///===-D A ,8;.;;;. -
I.V.A. incluido.
!I+RO DE VENTA"
;8<;8 .ol. &el 07 8= al ,8; A DB.;;;.-
,;<;8 .ol. &el 07 ,8, al /;; A -,;.;;;.-
,8<;8 .ol. &el 07 /;, al /2= A -D?.;;;.-
,?<;8 .ol. &el 07 /2B al 28; A D?;.;;;.-
-;<;8
"act. 07 D;? a Pedro "ern$ndez 4. 563! =,B8?2B-@ A
,./-/.;;;.-
--<;8 "act. 07 D;D a 4arcelo Salas C. 563! ,-,,/,,2-; A ?B=.;;;.-
-?<;8
"act. 07 D,; a 4a'-ling C+ang V. 563! ,;DD??=D-= A
,.D28.;;;.-
Se pide!
a8 Re9istro %e transacciones en libro %e com$ras , -entas.:
b8 Determinar I.V.A. Dbito Fiscal
c8 Determinar I.V.A. Cr%ito Fiscal
A;ora< estamos cierto %e =#e re-isaste
c#i%a%osamente el %esarrollo %el e>ercicio
anterior $or lo c#al
4Te toca %esarrollar5 los e>ercicios si9#ientes"
?VER &EN/ TA!!ERE8
Declaracin %e I.V.A.
Estimado alumno ' alumna, 'a dominas ' sabes determinar el I.V.A. &%bito "iscal ' Cr%dito "iscal H3e
#elicitamosH a+ora debes aprender ' dominar la declaracin de impuestos "orm. -D.
Como t9 bien sabes los pases desarrollan sus actividades gubernamentales a trav%s de la distribucin de los
ingresos obtenidos. 6na de las principales #uentes de esos ingresos para nuestro pas es la recaudacin de los
impuestos de los contribu'entes entre los cuales encontramos el Impuesto al Valor Agregado EI.V.A.F, el cual debe
ser declarado ' pagado en #orma mensual a trav%s del #ormulario I&eclaracin ' Pago Simultaneo 4ensualI E"orm.
-DF, cu'o procedimiento es el que a continuacin empezamos a revisar.
PAO A E./IR EN !A DEC!ARACION DE I&P/ETO I.V.A.
,. 5egistro de operaciones en el *ibro de Compra -Ventas
-. Sumas del *ibro de Compra - Ventas.
/. &eterminacin I.V.A. &%bito "iscal.
2. &eterminacin I.V.A. Cr%dito "iscal.
8. Preparar resumen de I.V.A. determinando di#erencia E&%bito "iscal - Cr%dito "iscalF.
=. &eterminacin Pago Provisional 4ensual.
B. Con#eccin "ormulario -D
?. Presentar '<o Pagar Impuesto.
1 Re9istro %e o$eraciones en !ibro Com$ra : Ventas"
*o primero que debes realizar es revisar ' registrar en el *ibro de Compra - Ventas, todas las "acturas, .oletas,
0otas de &%bito, 0otas de Cr%dito correspondientes al perodo tributario, que correspondan a compras con derec+o a
Cr%dito "iscal ' Ventas del contribu'ente. 0o olvides que este registro debe ser realizado en #orma diaria '
cronolgicamente.
@ #mas %el !ibro %e Com$ras , Ventas"
Al #inalizar el mes debes totalizar los registros del o los libros tanto de Compras como de Ventas.
( Determinacin %el I.V.A. Cr%ito Fiscal"
1peracin que consiste en aplicar el procedimiento anteriormente aprendido, es decir, tomar la suma de la columna
I.V.A. del *ibro de Compras.
1 Determinacin %el I.V.A. Dbito Fiscal"
Para realizar esta operacin al igual que la anterior se aplica el procedimiento antes aprendido, es decir, tomar la
suma de la columna I.V.A. del libro de ventas.
A Res#men %e I.V.A. %eterminan%o %iBerencia"
Este resumen consiste en comparar el I.V.A. &%bito "iscal con el I.V.A. Cr%dito "iscal, cu'a di#erencia indicar$ si el
resultado es un impuesto a enterar en Arcas "iscales o un remanente a #avor del contribu'ente para el perodo
siguiente.
2 Determinacin %el Pa9o Pro-isional &ens#al ?P.P.&8"
Esta operacin consiste en aplicar un porcenta(e que #luct9a entre el ;,8J ' el 2J apro)imadamente, aplicado
sobre el total de las ventas netas del perodo.
C ConBeccin %el Form#lario %e Declaracin"
*a con#eccin del #ormulario de declaracin consiste en traspasar todos los datos obtenidos al #ormulario del S.I.I.
E"orm. -DF.
D Presentacin ,Eo Pa9o %e Im$#esto"
Esta actividad es la de presentar la declaracin para su timbra(e ' pago en las instituciones recaudadoras E.ancos,
Instituciones "inancieras, Servipag, etc.F.
&ebes tener presente que para realizar la declaracin de impuesto, adem$s del procedimiento estudiado
anteriormente puede ser a trav%s de Internet en la pagina Keb del Servicio Impuestos Interno. ?FFF.sii.cl8
cu'o procedimiento e)plicaremos a continuacin!
DEC!ARACION DE I&P/ETO VIA INTERNET
En la &eclaracin de Impuestos Va Internet, no debes +acer nada e)traordinario 'a que la #orma de emplear esta
+erramienta es completando el mismo #ormulario que aprendiste a +acer en #orma manual en la computadora,
utilizando el men9 +abilitado para esta operacin por el Servicio de Impuestos Internos.
Algunos de los pasos que debes seguir te los mencionamos a continuacin!
,. Pasar clave declaracin.
-. Labrir icono I.V.A., aparece #ormulario en pantalla.
/. Aparece un men9, ubicar ingreso de declaracin I.V.A. mediante #ormulario en pantalla.
2. 6bicar nueva p$gina. ESe pide identi#icacin del contribu'ente con 5.6.3. ' claveF.
8. .a(ar +asta ver "ormulario -D.
=. *lenar #ormulario con los datos, tal cual se +ace en #orma manual.
DE&OTRACION PRACTICA DEC!ARACION DE I&P/ETO
&EN/A!
87391
!
"8#17
&#ltas , anciones
Estimado alumno ' alumna, como t9 bien sabes los contribu'entes EEmpresarios, comerciantes, etc.F del I.V.A., deben
cumplir con ciertas obligaciones establecidas por nuestra *e'. El incumplimiento de %stas +ace que los contribu'entes sean
sancionados seg9n las disposiciones vigentes ' que se encuentran contempladas en el Cdigo 3ributario &.*. ?/; de ,DB2,
publicado en el &iario 1#icial el /, de &iciembre del mismo a:o ' sus modi#icaciones.
*as in#racciones m$s comunes que cometen los contribu'entes se encuentran tipi#icadas en el Artculo DB en sus n9meros
del ;, al ,D .
Cabe destacar que un estudio m$s acabado de las disposiciones tributarias lo deber$s realizar en otros mdulos, durante tu
preparacin pro#esional.
INFRACCIONE< ANCIONE< Y &/!TA.
Art. GC NH I1"
El atraso u omisin en la presentacin de declaraciones, in#ormes o solicitudes de inscripciones en roles o registros
obligatorios, que no constitu'an la base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto, con multa de , 634
a , 63A.
Art. GC NH I@"
El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones o in#ormes, que constitu'an la base inmediata para la
determinacin o liquidacin de un impuesto, con multa de ,;J de los impuestos que resulten de la liquidacin, siempre
que dic+o atraso u omisin no sea superior a ;8 meses. Pasado este plazo, la multa indicada se aumentar$ en un -J por
cada mes o #raccin de mes de retardo, no pudiendo e)ceder el total de ella del /;J de los impuestos adeudados.
El atraso u omisin en la presentacin de declaracin que no implique la obligacin de e#ectuar un pago inmediato, por
estar cubierto el impuesto a (uicio del contribu'ente, pero que puedan constituir la base para determinar o liquidar un
impuesto con multa de , 634 a , 63A.
Art. GC NH I("
*a declaracin incompleta o errnea, la omisin de balances o documentos ane)os a la declaracin o la presentacin
incompleta de estos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto in#erior al que corresponda, a menos que el
contribu'ente pruebe +aber empleado la debida diligencia, con multa del 8J al -;J de las di#erencias de impuesto que
resultaren.
Art. GC NH I1"
*as declaraciones maliciosamente incompletas o #alsas que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto in#erior al que
corresponda o la omisin maliciosa en los *ibros de Contabilidad de los Asientos relativos a las mercaderas adquiridas,
ena(enadas o permutadas o a las dem$s operaciones gravadas, la adulteracin de balances o inventarios o la presentacin
de estos dolosamente #alseados, el uso de boletas o "acturas 'a utilizadas en operaciones anteriores, o el empleo de otros
procedimientos dolosos encaminados a ocultar o des#igurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el
impuesto, con multa del 8;J al /;;J del valor del tributo eludido ' con presidio menor en sus grados medio a m$)imo.
*os contribu'entes a#ectos al I.V.A., u otros impuestos su(etos a retencin o recargo, que realicen maliciosamente
cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los cr%ditos o imputaciones que tengan derec+o a +acer
valer, en relacin con las cantidades que deban pagar, ser$n sancionados con la pena de presidio menor en su grado
m$)imo a presidio ma'or en su grado mnimo ' con multa del ,;;8 al /;;J de lo adeudado.
El que simulando una operacin tributaria o mediante cualquier otra maniobra #raudulenta, obtuviere devoluciones de
impuestos que no le correspondan, ser$ sancionado con la pena de presidio menor en su grado m$)imo a presidio ma'or
en su grado medio ' con una multa del ,;;J al 2;;J de lo de#raudado.
Si, como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores se +ubiese +ec+o uso malicioso de #acturas u
otros documentos #alsos, #raudulentos o adulterados, se aplicar$ la pena ma'or asignada al delito m$s grave.
Art. GC NH IA"
*a omisin maliciosa de declaraciones e)igidas por las le'es tributarias para la determinacin o liquidacin de un impuesto,
en que incurra el contribu'ente o su representante, los gerentes ' administradores de personas (urdicas o los socios que
tengan el uso de la razn social, con multa del 8;J al /;;J del impuesto que se trata de eludir ' con presidio menor en
sus grados medios a m$)imo.
Art. GC NH I2"
*a no e)+ibicin del libro de contabilidad o de libros au)iliares ' otros documentos e)igidos por la &ireccin 5egional de
acuerdo con las disposiciones legales, la oposicin al e)amen de los mismos o a la inspeccin de establecimiento de
comercio, agrcolas, industriales, ' mineros, o el acto de entrabar en cualquier #orma la #iscalizacin e(ercida en
con#ormidad a la le', con multa de , 634 a 63A.
Art. GC NH IC"
El +ec+o de no llevar la contabilidad o los libros au)iliares e)igidos por la &ireccin 5egional de acuerdo con las
disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados '<o llevarlos en #orma distinta a la ordenada o autorizada por la le', '
siempre que no se d% cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo que se:ale el servicio, que no podr$ ser
in#erior a ,; das, con multas de , 634 a , 63A.
Art. GC NH ID"
El comercio e(ercido a sabiendas sobre mercaderas, valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se +a'a cumplido
las e)igencias legales relativas a la declaracin ' pago de los impuestos que graven su produccin o pago comercio, con
multa del 8;J al /;;J de los impuestos eludidos ' con presidio o relegacin menores en su grado medio. *a reincidencia
ser$ sancionada con pena de presidio o relegacin menores en su grado m$)imo.
Art. GC NH IG"
El e(ercicio e#ectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa del /;J de una 63A a 8 6ta ' con presidio o
relegacin menores en sus grados m$)imo a medio ', adem$s, con el retiro de los productos e instalaciones de
#abricaciones ' envases respectivos.
Art. GC NH 1I"
El no-otorgamiento de guas de despac+o, de #acturas o boletas en los casos ' en la #orma e)igida por las le'es, el uso de
boletas no autorizados o de #acturas o guas de despac+o sin el timbre correspondiente, el #raccionamiento del monto de las
ventas o el de otras operaciones para eludir el otorgamiento de boletas, con multa de 8 veces el monto de la operacin, con
un mnimo de 8 634.
En caso de las in#racciones se:aladas en el inciso primero, estos deber$n ser, adem$s, sancionados con clausura de +asta
-; das de la o#icina, estudio, establecimientos o sucursal en que se +ubiere cometido la in#raccin.
*a reiteracin de las in#racciones se:aladas en el inciso primero se sancionar$ adem$s, con presidio o relegacin menor en
su grado m$)imo. Para estos e#ectos se entender$ que +a' reiteracin cuando se comete dos o m$s in#racciones entre las
cuales no medie un perodo superior a tres a:os.
Para los e#ectos de aplicar las clausuras el servicio podr$ requerir el au)ilio de la #uerza p9blica, la que ser$ concedida sin
ning9n tr$mite previo por el cuerpo de Carabineros, pudiendo procederse con allanamiento ' descerra(amiento si #uere
necesario. En todo caso se pondr$n sellos o#iciales ' carteles en los establecimientos clausurados.
Cada sucursal se entender$ como establecimiento distinto para los e#ectos de este n9mero.
En los casos de clausura, el in#ractor de deber$ pagar a sus dependientes las correspondientes remuneraciones mientras
dure aquella. 0o tendr$ este derec+o los dependientes que +ubieren +ec+o incurrir al contribu'ente en la sancin.
Art. GC NH 11"
El retardo en enterar en 3esorera, impuestos su(etos a retencin o recargo con multa de un ,;J de los impuestos
adeudados. *a multa indicada se aumentar$ en un -J por cada mes o #raccin de mes de retardo no pudiendo e)ceder el
total de ella del /;J de los impuestos adeudados.
Art. GC NH 1@"
*a reapertura de un establecimiento comercial o industrial o la seccin que corresponda, con violacin de una clausura
impuesta por el servicio, con multa del -;J de una 63A a - 63A. M con presidio o relegacin menor en su grado medio.
Art. GC NH 1("
*a destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras puestos por el servicio, o la realizacin de cualquiera otra operacin
destinada a desvirtuar la oposicin de los o cerraduras, con multa de N 63A a 2 63A ' con presidio menor en su grado
medio.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la responsabilidad del contribu'ente ', trat$ndose
de personas (urdicas, de su representante legal.
Art. GC NH 12"
*a perdida o inutilizacin de los libros de contabilidad ' documentacin relacionada con las actividades a#ectas a cualquier
impuesto, con multa del ,;J al 2;J del capital e#ectivo, a menos que la p%rdida o inutilizacin sea cali#icada de #ortuita
por el &irector 5egional ' adem$s, el contribu'ente cumpla con los siguientes requisitos!
a. &ar aviso al Servicio dentro de las 2? +oras siguientes.
b. 5econstituir la contabilidad dentro del plazo ' con#orme a las normas que #i(a el Servicio, plazo que no
podr$ ser in#erior a /; das. En todo caso, la p%rdida o inutilizacin de los libros de contabilidad suspender$
la prescripcin establecida en el Art. -;;, +asta la #ec+a en que los libros legalmente reconstituidos queden
a disposicin del Servicio.
Art. GC NH 1C"
*a movilizacin o traslado de bienes corporales muebles realizados en ve+culos destinados al transporte de carga sin la
correspondiente gua de despac+o o #actura, otorgadas en la #orma e)igida por las le'es, ser$ sancionada con una multa del
,;J al -;;J de una 63A.
Sorprendida la in#raccin, el ve+culo no podr$ continuar +acia el lugar de destino mientras no se e)+iba la gua de
despac+o o #actura correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a su lugar de origen. Esta
sancin se +ar$ e#ectiva con la sola noti#icacin del acta de denuncia ' en su contra no proceder$ recurso alguno.
Para llevar a e#ecto la medida de que trata el inciso anterior, el #uncionario encargado de la diligencia podr$ recurrir al
au)ilio de la #uerza publica, la que le ser$ concedida por el Ce#e de Carabineros m$s inmediato, sin tr$mite, pudiendo
proceder con allanamiento ' descerra(amiento si #uese necesario.
Art. GC NH 1G"
El incumplimiento de la delegacin de e)igir el otorgamiento de la #actura o boleta, en su caso, ' de retirarla del local o
establecimiento del emisor, ser$ sancionado con multa de +asta , 634 en el caso de las boletas, ' de +asta -; 634 en el
caso de #acturas.