LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

(Ley No. 56)

Notas:
- La Ley de Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 31-!, 1"-#$-99% introduce i&'ortantes re(or&as
a esta Ley, &is&as )ue entrar*n en +i,encia a 'artir del 1 de enero del a-o ...., razn 'or la cual no se
/an incor'orado a0n.
- La Ley 41 (R.O. .1, -#$$-92% dis'uso )ue en todos los art3culos de esta Ley donde di,a 45ireccin
6eneral de Rentas4 o 45irector 6eneral de Rentas4, dir* 4!er+icio de Rentas $nternas4 o 45irector 6eneral
del !er+icio de Rentas $nternas4, en su caso.
7ON6R8!O N97$ON9L
8L :L8N9R$O 58 L9! 7O;$!$ON8! L86$!L9T$<9!
7onsiderando:
=ue los in,resos del 8stado &antienen una alta de'endencia de los recursos 'etroleros del 'a3s, los )ue /an
su(rido una a'reciable dis&inucin en los 0lti&os a-os, lo cual /ace necesario (ortalecer el siste&a de
i&'osicin interna>
=ue es necesario de(inir en el 'a3s un siste&a de deter&inacin de utilidades de ti'o real en +irtud del cual
se corri?an las distorsiones )ue /oy se 'roducen, tanto en la &edicin de la utilidad co&ercial, co&o en la
deter&inacin de la base so&etida al i&'uesto a la renta, el cual debe ,ra+ar 0nica&ente las utilidades
reales obtenidas 'or los contribuyentes>
=ue el siste&a i&'ositi+o debe coadyu+ar en el 'ro'sito de alcanzar una e(iciente asi,nacin de los
recursos )ue ,arantice la e)uidad del siste&a y )ue debe lo,rar el &*@i&o e(ecto de neutralidad
econ&ica, e+itando distorsiones en la seleccin de los consu&idores, en las decisiones de or,anizacin de
los contribuyentes y en las estructuras de (inancia&iento de las e&'resas>
=ue es necesario racionalizar y li&itar la actual 'roli(eracin de incenti+os y e@enciones )ue ,eneran
distorsiones en la 'ro,resi+idad de las tari(as y trato discri&inatorio y )ue se debe 'ro'ender al
estableci&iento de un i&'uesto 'ro,resi+o 0nico )ue, consultando la real ca'acidad de 'a,o de los
contribuyentes , ,arantice )ue )uienes reciben &enores in,resos estAn so&etidos a una &enor tributacin
)ue a)uellos )ue reciben &ayores in,resos>
=ue la nor&ati+a del i&'uesto a la renta re)uiere de una re+isin total, donde se inte,ren en un solo cuer'o
las dis'osiciones )ue lo re,ulan, se uni(i)ue el trata&iento de los di(erentes ti'os de contribuyentes y de
or3,enes de la renta, de tal suerte )ue 'ara los contribuyentes resulte (*cil su conoci&iento y su
cu&'li&iento>
=ue 'ara el trata&iento de los i&'uestos indirectos es necesario a?ustar las nor&as a las 'autas de un
correcta tAcnica tributaria, adecuar los instru&entos a las +ariaciones de los 'recios y ase,urar un destino
de la recaudacin acorde con una correcta ,estin 'resu'uestaria, y )ue es necesaria un si&'li(icacin
si,ni(icati+a de los ,ra+*&enes )ue a(ectan a la sociedad ecuatoriana, eli&inando a)uellos )ue ,eneran una
escasa recaudacin y un alto costo ad&inistrati+o>
=ue 'ara &e?orar la ad&inistracin tributaria es necesario si&'li(icar los &ecanis&os de control, di&inuir
sus costos ad&inistrati+os y obtener &e?ores resultados a base de e(iciencia recaudatoria> y,
8n e?ercicio de sus atribuciones constitucionales, e@'ide la si,uiente:
T3tulo :ri&ero
$;:B8!TO 9 L9 R8NT9
7a'3tulo $
NOR;9! 68N8R9L8!
9rt. 1.- Ob?eto del $&'uesto.- 8stablAcese el $&'uesto a la Renta 6lobal )ue obten,an las 'ersonas
naturales, las sucesiones indi+isas y las sociedades nacionales o e@tran?eras, de acuerdo con las
dis'osiciones de la 'resente Ley.
9rt. .- 7once'to de Renta.- :ara e(ectos de este i&'uesto se considera renta:
1. Los in,resos de (uente ecuatoriana obtenidos a t3tulo ,ratuito u oneroso, bien sea )ue 'ro+en,an del
traba?o, del ca'ital o de a&bas (uentes, consistentes en dinero, es'ecies o ser+icios> y,
. Los in,resos obtenidos en el e@terior 'or 'ersonas naturales ecuatorianas do&iciliadas en el 'a3s o 'or
sociedades nacionales, de con(or&idad con lo dis'uesto en el art3culo 94 de esta Ley.
9rt. 3.- !u?eto 9cti+o (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.- 8l su?eto acti+o de este
i&'uesto es el 8stado. Lo ad&inistrar* a tra+As del !er+icio de Rentas $nternas.
9rt. 4.- !u?etos :asi+os.- (!e,undo inciso a,re,ado 'or el 9rt. 1" de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.-
!on su?etos 'asi+os del i&'uesto a la renta las 'ersonas naturales, las sucesiones indi+isas y las sociedades,
nacionales o e@tran?eras, do&iciliadas o no en el 'a3s, )ue obten,an in,resos ,ra+ados de con(or&idad con
las dis'osiciones de esta Ley.
Los su?etos 'asi+os obli,ados a lle+ar contabilidad, 'a,ar*n el i&'uesto a la renta en base de los resultados
)ue arro?e la &is&a.
9rt. C.- $n,resos de los cnyu,es.- Los in,resos de la sociedad conyu,al ser*n i&'utados a cada uno de los
cnyu,es en 'artes i,uales, e@ce'to los 'ro+enientes del traba?o, )ue ser*n atribuidos al cnyu,e )ue los
'erciba. 9 este &is&o rA,i&en se su?etar*n las sociedades de bienes deter&inados en el art3culo 3 (3"% de
la 7onstitucin :ol3tica de la Re'0blica.
9rt. 1.- $n,resos de los bienes sucesorios.- Los in,resos ,enerados 'or bienes sucesorios indi+isos, 're+ia
e@clusin de los ,ananciales del cnyu,e sobre+i+iente, se co&'utar*n y li)uidar*n considerando a la
sucesin co&o una unidad econ&ica inde'endiente.
9rt. 2.- 8?ercicio $&'ositi+o.- 8l e?ercicio i&'ositi+o es anual y co&'rende el la'so )ue +a del 1o. de
enero al 31 de dicie&bre. 7uando la acti+idad ,eneradora de la renta se inicie en (ec/a 'osterior al 1o. de
enero, el e?ercicio i&'ositi+o se cerrar* obli,atoria&ente el 31 de dicie&bre de cada a-o.
7a'3tulo $$
$N6R8!O! 58 DB8NT8 87B9TOR$9N9
9rt. ".- $n,resos de (uente ecuatoriana.- !e considerar*n de (uente ecuatoriana los si,uientes in,resos:
1. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93 y re(or&ado 'or el 9rt. 1 del 5.L. .C, R.O.
391, 1.-$$$-94%.- Los )ue 'erciban los ecuatorianos y e@tran?eros 'or acti+idades laborales, 'ro(esionales,
co&erciales, industriales, a,ro'ecuarias, &ineras, de ser+icios y otras de car*cter econ&ico realizadas en
territorio ecuatoriano, sal+o los 'ercibidos 'or 'ersonas naturales no residentes en el 'a3s 'or ser+icios
ocasionales 'restados en el 8cuador, cuando su re&uneracin u /onorarios son 'a,ados 'or sociedades
e@tran?eras y (or&an 'arte de los in,resos 'ercibidos 'or Asta, su?etos a retencin en la (uente o e@entos> o
cuando /an sido 'a,ados en el e@terior 'or dic/as sociedades e@tran?eras sin car,o al ,asto de sociedades
constituidas, do&iciliadas o con estableci&iento 'er&anente en el 8cuador. !e entender* 'or ser+icios
ocasionales cuando la 'er&anencia en el 'a3s sea in(erior a seis &eses consecuti+os o no en un &is&o a-o
calendario>
. (Re(or&ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 2, R.O. 441, 1-<-9. y sustituido 'or el 9rt. 13, literal e%, de la
Ley 29, R.O. 414, -<$-9.%.- Los )ue 'erciban los ecuatorianos y e@tran?eros 'or acti+idades
desarrolladas en el e@terior, 'ro+enientes de 'ersonas naturales, de sociedades nacionales o e@tran?eras, con
do&icilio en el 8cuador, o de entidades y or,anis&os del sector '0blico ecuatoriano>
3. Las utilidades 'ro+enientes de la ena?enacin de bienes &uebles o in&uebles ubicados en el 'a3s>
4. Los bene(icios o re,al3as de cual)uier naturaleza, 'ro+enientes de los derec/os de autor, as3 co&o de la
'ro'iedad industrial, tales co&o 'atentes, &arcas, &odelos industriales, no&bres co&erciales y la
trans(erencia de tecnolo,3a>
C. Las utilidades )ue distribuyan, 'a,uen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el 'a3s>
1. Los 'ro+enientes de las e@'ortaciones realizadas 'or 'ersonas naturales o sociedades, nacionales o
e@tran?eras, con do&icilio o estableci&iento 'er&anente en el 8cuador, sea )ue se e(ect0en directa&ente o
&ediante a,entes es'eciales, co&isionistas, sucursales, (iliales o re'resentantes de cual)uier naturaleza>
2. Los intereses y de&*s rendi&ientos (inancieros 'a,ados o acreditados 'or 'ersonas naturales, nacionales
o e@tran?eras, residentes en el 8cuador> o 'or sociedades, nacionales o e@tran?eras, con do&icilio en el
8cuador, o 'or entidades u or,anis&os del !ector :0blico>
". Los 'ro+enientes de loter3as, ri(as, a'uestas y si&ilares, 'ro&o+idas en el 8cuador> y,
9. Los 'ro+enientes de /erencias, le,ados y donaciones de bienes situados en el 8cuador.
:ara los e(ectos de esta Ley, se entiende co&o estableci&iento 'er&anente de una e&'resa e@tran?era todo
lu,ar o centro (i?o ubicado dentro del territorio nacional, en el )ue una sociedad e@tran?era e(ect0e todas sus
acti+idades o 'arte de ellas. 8n el Re,la&ento se deter&inar*n los casos es'ec3(icos incluidos o e@cluidos
en la e@'resin estableci&iento 'er&anente.
7a'3tulo $$$
8#8N7$ON8!
9rt. 9.- 8@enciones.- (!ustituido 'or el 9rt. . de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- :ara (ines de la
deter&inacin y li)uidacin del i&'uesto a la renta, est*n e@onerados e@clusi+a&ente los si,uientes
in,resos:
1. Los di+idendos y utilidades, calculados des'uAs del 'a,o del i&'uesto a la renta, distribuidos, 'a,ados o
acreditados 'or sociedades nacionales, a (a+or de otras sociedades nacionales o de 'ersonas naturales,
nacionales o e@tran?eras, residentes o no en el 8cuador>
. Los obtenidos 'or las instituciones del 8stado. !in e&bar,o, estar*n su?etas a i&'uesto a la renta las
e&'resas del sector '0blico, distintas de las )ue 'restan ser+icios '0blicos, )ue co&'itiendo o no con el
sector 'ri+ado, e@'loten acti+idades co&erciales, industriales, a,r3colas, &ineras, tur3sticas, trans'orte y de
ser+icios en ,eneral>
3. 9)uellos e@onerados en +irtud de con+enios internacionales>
4. Ea?o condicin de reci'rocidad, los de los estados e@tran?eros y or,anis&os internacionales, ,enerados
'or los bienes )ue 'osean en el 'a3s>
C. Los de las instituciones de car*cter 'ri+ado sin (ines de lucro le,al&ente constituidas de: culto reli,ioso>
bene(icencia> 'ro&ocin y desarrollo de la &u?er, el ni-o y la (a&ilia> cultural> arte> educacin>
in+esti,acin> salud> de'orti+as> 'ro(esionales> ,re&iales> clasistas> y, de los 'artidos 'ol3ticos, sie&'re
)ue sus bienes e in,resos se destinen a sus (ines es'ec3(icos y sola&ente en la 'arte )ue se in+ierta
directa&ente en ellos.
:ara )ue las (undaciones y cor'oraciones creadas al a&'aro del 7di,o 7i+il 'uedan bene(iciarse de esta
e@oneracin, es re)uisito indis'ensable )ue estas instituciones se encuentren inscritas en el Re,istro Fnico
de 7ontribuyentes, lle+en contabilidad y cu&'lan con los de&*s deberes (or&ales conte&'lados en el
7di,o Tributario y esta Ley>
1. Los intereses 'ercibidos 'or 'ersonas naturales 'or sus de'sitos de a/orro a la +ista 'a,ados 'or
entidades del siste&a (inanciero del 'a3s>
2. Los )ue 'erciban los bene(iciarios del $nstituto 8cuatoriano de !e,uridad !ocial, 'or toda clase de
'restaciones )ue otor,a esta entidad> las 'ensiones 'atronales ?ubilares con(or&e el 7di,o del Traba?o> y,
los )ue 'erciban los &ie&bros de la Duerza :0blica del $!!D9 y del $!!:OL> y, los 'ensionistas del
8stado>
". Los 'ercibidos 'or los institutos de educacin su'erior estatales, a&'arados 'or la Ley de Bni+ersidades
y 8scuelas :olitAcnicas>
9. Los 'ercibidos 'or las co&unas, 'ueblos ind3,enas, coo'erati+as, uniones, (ederaciones y
con(ederaciones de coo'erati+as y de&*s asociaciones de ca&'esinos y 'e)ue-os a,ricultores, le,al&ente
reconocidas, en la 'arte )ue no sean distribuidos>
1.. Los 'ro+enientes de 're&ios de loter3as o sorteos aus'iciadas 'or la Gunta de Eene(icencia de
6uaya)uil y 'or De y 9le,r3a>
11. Los +i*ticos )ue se conceden a los (uncionarios y e&'leados de las instituciones del 8stado> el ranc/o
)ue 'erciben los &ie&bros de la Duerza :0blica> los ,astos de +ia?e, /os'eda?e y ali&entacin,
debida&ente so'ortados con los docu&entas res'ecti+os, )ue reciban los (uncionarios, e&'leados y
traba?adores del sector 'ri+ado, 'or razones in/erentes a su (uncin y car,o, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el Re,la&ento de 9'licacin del $&'uesto a la Renta>
1. Los obtenidos 'or disca'acitados, debida&ente cali(icados 'or el or,anis&o co&'etente, en un &onto
e)ui+alente al tri'le de la (raccin b*sica e@enta del 'a,o de i&'uesto a la renta, se,0n el art3culo 31 de
esta Ley> as3 co&o los 'ercibidos 'or 'ersonas &ayores de sesenta y cinco a-os, en un &onto e)ui+alente al
doble de la (raccin b*sica e@enta del 'a,o del i&'uesto a la renta, se,0n el art3culo 31 de esta Ley>
13. Los 'ro+enientes de in+ersiones no &onetarias e(ectuadas 'or sociedades )ue ten,an suscritos con el
8stado contratos de 'restacin de ser+icios 'ara la e@'loracin y e@'lotacin de /idrocarburos y )ue /ayan
sido canalizadas &ediante car,os /ec/os a ellas 'or sus res'ecti+as co&'a-3as relacionadas, 'or ser+icios
'restados al costo 'ara la e?ecucin de dic/os contratos y )ue se re,istren en el Eanco 7entral del 8cuador
co&o in+ersiones no &onetarias su?etas a ree&bolso, las )ue no ser*n deducibles de con(or&idad con las
nor&as le,ales y re,la&entarias 'ertinentes>
14. Los ,enerados 'or la ena?enacin ocasional de in&uebles, acciones o 'artici'aciones. :ara los e(ectos
de esta Ley se considera co&o ena?enacin ocasional a)uella )ue no corres'onda al ,iro ordinario del
ne,ocio o de las acti+idades /abituales del contribuyente>
1C. Las ,anancias de ca'ital, utilidades, bene(icios o rendi&ientos distribuidos 'or los (ondos de in+ersin,
(ondos de cesant3a y (ideico&isos &ercantiles a sus bene(iciarios, sie&'re y cuando estos (ondos de
in+ersin y (ideico&isos &ercantiles /ubieren cu&'lido con sus obli,aciones co&o su?etos 'asi+os
satis(aciendo el i&'uesto a la renta )ue corres'onda> y,
11.- Las inde&nizaciones )ue se 'erciban 'or se,uros, e@ce'tuando los 'ro+enientes del lucro cesante.
8n la deter&inacin y li)uidacin del i&'uesto a la renta no se reconocer*n &*s e@oneraciones )ue las
're+istas en este art3culo, aun)ue otras leyes, ,enerales o es'eciales, establezcan e@clusiones o dis'ensas a
(a+or de cual)uier contribuyente.
7a'3tulo $<
58:BR97$HN 58 LO! $N6R8!O!
9rt. 1..- 5educciones.- (Re(or&ado 'or 9rt. 3 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- 8n ,eneral, 'ara
deter&inar la base i&'onible su?eta a este i&'uesto se deducir*n los ,astos )ue se e(ect0en 'ara obtener,
&antener y &e?orar los in,resos de (uente ecuatoriana )ue no estAn e@entos.
8n 'articular se a'licar*n las si,uientes deducciones:
1. Los costos y ,astos i&'utables al in,reso>
. (Re(or&ado 'or la 5is'osicin 6eneral de la Ley 9"-1, R.O. .-!, 2-$#-9"%.- Los intereses de deudas
contra3das con &oti+o del ,iro del ne,ocio, as3 co&o los ,astos e(ectuados en la constitucin, reno+acin o
cancelacin de las &is&as. No ser*n deducibles los intereses en la 'arte )ue e@ceda de las tasas autorizadas
'or el 5irectorio del Eanco 7entral del 8cuador, as3 co&o ta&'oco los intereses y costos (inancieros de los
crAditos e@ternos no re,istrados en el Eanco 7entral del 8cuador>
3. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Los i&'uestos, tasas, contribuciones,
a'ortes al siste&a de se,uridad social obli,atorio )ue so'ortare la acti+idad ,eneradora del in,reso, con
e@clusin de los intereses y &ultas )ue deba cancelar el su?eto 'asi+o u obli,ado, 'or el retraso en el 'a,o
de tales obli,aciones. No 'odr* deducirse el 'ro'io i&'uesto a la renta, ni los ,ra+*&enes )ue se /ayan
inte,rado al costo de bienes y acti+os, ni los i&'uestos )ue el contribuyente 'ueda trasladar u obtener 'or
ellos crAdito tributario>
4. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 14, R.O. 329, "-<$$$-9"%.- Las 'ri&as de se,uros de+en,ados en el
e?ercicio i&'ositi+o )ue cubran ries,os 'ersonales de los traba?adores y sobre los bienes )ue inte,ran la
acti+idad ,eneradora del in,reso ,ra+able>
C. Las 'Ardidas co&'robadas 'or caso (ortuito, (uerza &ayor o 'or delitos )ue a(ecten econ&ica&ente a
los bienes de la res'ecti+a acti+idad ,eneradora del in,reso, en la 'arte )ue no (uere cubierta 'or
inde&nizacin o se,uro y )ue no se /aya re,istrado en los in+entarios>
1. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 14, R.O. 329, "-<$$$-9"%.- Los ,astos de +ia?e y estad3a necesarios
'ara la ,eneracin del in,reso, no 'odr*n e@ceder del tres 'or ciento (3I% del in,reso ,ra+ado del e?ercicio>
y, en el caso de sociedades nue+as, la deduccin ser* a'licada 'or la totalidad de estos ,astos durante los
dos 'ri&eros a-os de o'eraciones.
2. (!ustituido 'or el 9rt. 2 de la Ley sJn re(or&atoria de +arias leyes, R.O. 1...-!, 31-<$$- 91%.- La
de'reciacin y a&ortizacin, con(or&e a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su +ida 0til, a la
correccin &onetaria, y la tAcnica contable, as3 co&o las )ue se conceden 'or obsolescencia y otros y otros
casos, en con(or&idad a lo 're+isto en Asta Ley y su Re,la&ento
". La a&ortizacin de las 'Ardidas )ue se e(ect0e de con(or&idad con lo 're+isto en el art3culo 11 de esta
Ley>
9. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 14, R.O. 329, "-<$$$-9"%.- Los sueldos, salarios y re&uneraciones en
,eneral> los bene(icios sociales> la 'artici'acin de los traba?adores en las utilidades> las inde&nizaciones y
boni(icaciones le,ales y +oluntarias y otras ero,aciones i&'uestas 'or el 7di,o de Traba?o, en otras leyes
de car*cter social, o 'or contratos colecti+os o indi+iduales, as3 co&o en actas transaccionales y sentencias,
incluidos los a'ortes al se,uro social obli,atorio> ta&biAn ser*n deducibles las contribuciones a (a+or de los
traba?adores 'ara (inalidades de asistencia &Adica, sanitaria, escolar, cultural, ca'acitacin, entrena&iento
'ro(esional y de &ano de obra.
Las re&uneraciones en ,eneral y los bene(icios sociales reconocidos en un deter&inado e?ercicio
econ&ico, solo se deducir*n sobre la 'arte res'ecto de la cual el contribuyente /aya cu&'lido con sus
obli,aciones le,ales 'ara con el se,uro social obli,atorio, a la (ec/a de 'resentacin de la declaracin del
i&'uesto a la renta.
1.. Las su&as )ue las e&'resas de se,uros y rease,uros destinen a (or&ar reser+as &ate&*ticas u otras
dedicadas a cubrir ries,os en curso y otros si&ilares, de con(or&idad con las nor&as establecidas 'or la
!u'erintendencia de Eancos>
11. (!ustituido 'or el 9rt. C de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93, re(or&ado 'or el 9rt. " de la Ley !JN
re(or&atoria de +arias leyes, R.O. 1...-!, 31-<$$-91 y 0lti&o inciso a,re,ado 'or el 9rt. de la Ley 99-
4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Las 'ro+isiones 'ara crAditos incobrables ori,inados en o'eraciones del ,iro
ordinario del ne,ocio, e(ectuadas en cada e?ercicio i&'ositi+o a razn del 1I anual sobre los crAditos
co&erciales concedidos en dic/o e?ercicio y )ue se encuentren 'endientes de recaudacin al cierre del
&is&o, sin )ue la 'ro+isin acu&ulada 'ueda e@ceder del 1.I de la cartera total.
Las 'ro+isiones +oluntarias as3 co&o las realizadas en acata&iento a leyes es'eciales o dis'osiciones de los
r,anos de control no ser*n deducibles 'ara e(ectos tributarios en la 'arte )ue e@cedan de los l3&ites antes
establecidos.
La eli&inacin de(initi+a de los crAditos incobrables se realizar* con car,o a esta 'ro+isin y a los
resultados del e?ercicio, en la 'arte no cubierta 'or la 'ro+isin, cuando se /aya cu&'lido una de las
si,uientes condiciones:
- Kaber constado co&o tales, durante cinco a-os o &*s en la contabilidad>
- Kaber transcurrido &*s de cinco a-os desde la (ec/a de +enci&iento ori,inal del crAdito>
- Kaber 'rescrito la accin 'ara el cobro del crAdito>
- 8n caso de )uiebra o insol+encia del deudor>
- !i el deudor es una sociedad, cuando Asta /aya sido li)uidada o cancelado su 'er&iso de o'eracin.
No se reconoce el car*cter de crAditos incobrables a los crAditos concedidos 'or la sociedad al socio, a su
cnyu,e o a sus 'arientes dentro del cuarto ,rado de consan,uinidad y se,undo de a(inidad ni los otor,ados
a sociedades relacionadas. 8n el caso de recu'eracin de los crAditos, a )ue se re(iere este art3culo, el
in,reso obtenido 'or este conce'to deber* ser contabilizado, caso contrario se considerar* de(raudacin>
8l &onto de las 'ro+isiones 'ara cubrir ries,os de incobrabilidad o 'Ardida del +alor de los acti+os de las
instituciones del siste&a (inanciero, )ue se /a,an con car,o al estado de 'Ardidas y ,anancias de dic/as
instituciones, ser*n deducibles de la base i&'onible corres'ondiente al e?ercicio corriente en )ue
constituyan las &encionadas 'ro+isiones. La Gunta Eancaria re,la&entar* la contabilizacin y (or&a de
in+ersin de dic/as 'ro+isiones.
:ara (ines de la li)uidacin y deter&inacin del i&'uesto a la renta, no ser*n deducibles las 'ro+isiones
realizadas 'or los crAditos )ue e@cedan los 'orcenta?es deter&inados en el art3culo 2 de la Ley 6eneral de
$nstituciones del !iste&a Dinanciero as3 co&o 'or los crAditos +inculados concedidos 'or instituciones del
siste&a (inanciero a (a+or de terceros relacionados, directa o indirecta&ente, con la 'ro'iedad o
ad&inistracin de las &is&as> y en ,eneral, ta&'oco ser*n deducibles las 'ro+isiones )ue se (or&en 'or
crAditos concedidos al &ar,en de las dis'osiciones de la Ley 6eneral de $nstituciones del !iste&a
Dinanciero.
1. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- Las 'Ardidas 'or di(erencial ca&biario
'ro+enientes de crAditos e@ternos re,istrados en el Eanco 7entral> de obli,aciones contra3das local&ente en
&oneda e@tran?era> o, 'ro+isiones de (ondos, distintos del ca'ital asi,nado, otor,ados 'or co&'a-3as
e@tran?eras a sus sucursales o (iliales en el 'a3s>
13. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 14, R.O. 329, "-<$$$-9"%.- 8l i&'uesto a la renta y los a'ortes
'ersonales al se,uro social obli,atorio o 'ri+ado )ue asu&a el e&'leador 'or cuenta de su?etos 'asi+os )ue
laboren 'ara Al, ba?o relacin de de'endencia, cuando su contratacin se /aya e(ectuado 'or el siste&a de
in,reso o salario neto>
14. (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 14, R.O. 329, "-<$$$-9"%.- La totalidad de las 'ro+isiones 'ara
'ensiones ?ubilares 'atronales actuarial&ente (or&uladas 'or e&'resas es'ecializadas o 'ro(esionales en
la &ateria, sie&'re )ue se re(ieran a 'ersonal )ue /aya cu&'lido 'or lo &enos diez a-os consecuti+os de
traba?o en la &is&a e&'resa.
1C. (9,re,ado 'or el 9rt. 21, nu&eral , de la Ley 31, R.O. 199-!, "-<-93%.- La +ariacin de +alor en
sucres del 'rinci'al o ca'ital de las obli,aciones contratadas en unidades de +alor constante.
11. (9,re,ado 'or el 9rt. 21, nu&eral , de la Ley 31, R.O. 199-!, "-<-93 y dero,ado 'or el 9rt. " de la
Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%
12. (9,re,ado 'or el 9rt. 21, nu&eral , de la Ley 31, R.O. 199-!, "-<-93 y dero,ado 'or el 9rt. " de la
Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%
... (Nu&eral a,re,ado 'or el 9rt. 9 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93 y sustituido 'or el 9rt. 2 de la Ley
14, R.O. 329, "-<$$$-9"%.- Los ,astos de+en,ados y 'endientes de 'a,o al cierre del e?ercicio,
e@clusi+a&ente identi(icados con el ,iro nor&al del ne,ocio y )ue estAn debida&ente res'aldados en
contratos, (acturas o co&'robantes de +entas y 'or dis'osiciones le,ales de a'licacin obli,atoria.
... (Nu&eral a,re,ado 'or el 9rt. " de la Ley 14, R.O. 329, "-<$$-9"%.- Las ero,aciones en es'ecie o
ser+icios a (a+or de directi+os, (uncionarios, e&'leados y traba?adores, sie&'re )ue se /aya e(ectuado la
res'ecti+a retencin en la (uente sobre la totalidad de estas ero,aciones. 8stas ero,aciones se +alorar*n sin
e@ceder del 'recio de &ercado del bien o del ser+icio recibido.
9rt. 11.- :Ardidas ($nc. 1ro. sustituido 'or el 9rt. 1. de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- Las sociedades
'ueden co&'ensar las 'Ardidas su(ridas en el e?ercicio i&'ositi+o, con las utilidades ,ra+ables )ue
obtu+ieren dentro de los cinco 'er3odos i&'ositi+os si,uientes, sin )ue se e@ceda en cada 'er3odo del CI
de las utilidades obtenidas. 9l e(ecto se entender* co&o utilidades o 'Ardidas las di(erencias resultantes
entre in,resos ,ra+ados )ue no se encuentren e@entos &enos los costos y ,astos deducibles.
8n caso de li)uidacin de la sociedad o ter&inacin de sus acti+idades en el 'a3s, el saldo de la 'Ardida
acu&ulada durante los 0lti&os cinco e?ercicios ser* deducible en su totalidad en el e?ercicio i&'ositi+o en
)ue concluya su li)uidacin o se 'roduzca la ter&inacin de acti+idades.
No se ace'tar* la deduccin de 'Ardidas 'or ena?enacin de acti+os (i?os o corrientes cuando la transaccin
ten,a lu,ar entre sociedades relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cnyu,e o sus 'arientes dentro
del cuarto ,rado de consan,uinidad o se,undo de a(inidad, o entre el su?eto 'asi+o y su cnyu,e o sus
'arientes dentro del cuarto ,rado de consan,uinidad o se,undo de a(inidad.
:ara (ines tributarios, los socios no 'odr*n co&'ensar las 'Ardidas de la sociedad con sus 'ro'ios in,resos.
Las rentas del traba?o en relacin de de'endencia no 'odr*n a(ectarse con 'Ardidas, cual)uiera )ue (uere su
ori,en.
9rt. 1.- 9&ortizacin de in+ersiones.- !er* deducible la a&ortizacin de in+ersiones necesarias
realizadas 'ara los (ines del ne,ocio o acti+idad.
!e entiende 'or in+ersiones necesarias los dese&bolsos 'ara los (ines del ne,ocio o acti+idad susce'tibles
de des,aste o de&Arito y )ue, de acuerdo con la tAcnica contable, se deban re,istrar co&o acti+os 'ara su
a&ortizacin en &*s de un e?ercicio i&'ositi+o o tratarse co&o di(eridos, ya (ueren ,astos
'reo'eracionales, de instalacin, or,anizacin, in+esti,acin o desarrollo o costos de obtencin o
e@'lotacin de &inas. Ta&biAn es a&ortizable el costo de los intan,ibles )ue sean susce'tibles de des,aste.
La a&ortizacin de in+ersiones en ,eneral se /ar* en un tAr&ino de C a-os, a razn del .I anual. 8n el
Re,la&ento constar*n los casos es'eciales en los )ue se autorice )ue la a&ortizacin 'ueda e(ectuarse en
un 'lazo in(erior.
8n el e?ercicio i&'ositi+o en )ue se ter&ine el ne,ocio o acti+idad se /ar*n los a?ustes 'ertinentes con el
(in de a&ortizar la totalidad de la in+ersin.
9rt. 13.- :a,os al e@terior.- !on deducibles los ,astos e(ectuados en el e@terior )ue sean necesarios y se
destinen a la obtencin de rentas, sie&'re y cuando se /aya e(ectuado la retencin en la (uente, si lo 'a,ado
constituye 'ara el bene(iciario un in,reso ,ra+able en el 8cuador.
!er*n deducibles, y no estar*n su?etos al i&'uesto a la renta en el 8cuador ni se so&eten a retencin en la
(uente, los si,uientes 'a,os al e@terior:
1. Los 'a,os 'or conce'to de i&'ortaciones>
. (!ustituido 'or el 9rt. 3 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Los intereses y costos (inancieros 'or
(inancia&iento de 'ro+eedores e@ternos en las cuant3as )ue (i,uren en el 'er&iso de i&'ortacin res'ecti+o
o en los docu&entos )ue res'alden la i&'ortacin, sie&'re )ue no e@cedan de las tasas de interAs &*@i&as
re(erenciales (i?adas 'or el 5irectorio del Eanco 7entral de 8cuador a la (ec/a de la a'robacin del
docu&ento de i&'ortacin. !i los intereses y costos (inancieros e@ceden de las tasas &*@i&as (i?adas 'or el
5irectorio del Eanco 7entral del 8cuador, se deber* e(ectuar la retencin corres'ondiente sobre el e@ceso
'ara )ue dic/o 'a,o sea deducible>
3. (!ustituido 'or el 9rt. 3 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Los intereses de crAditos e@ternos
re,istrados en el Eanco 7entral del 8cuador, sie&'re )ue no e@cedan de las tasas de interAs &*@i&as
re(erenciales (i?adas 'or el 5irectorio del Eanco 7entral de 8cuador a la (ec/a del re,istro del crAdito o su
no+acin. !i los intereses e@ceden de las tasas &*@i&as (i?adas 'or el 5irectorio del Eanco 7entral del
8cuador, se deber* e(ectuar la retencin corres'ondiente sobre el e@ceso 'ara )ue dic/o 'a,o sea
deducible. La (alta de re,istro con(or&e las dis'osiciones e&itidas 'or el 5irectorio del Eanco 7entral del
8cuador, deter&inar* )ue no se 'uedan deducir los costos (inancieros del crAdito>
4. (!ustituido 'or el 9rt. 3 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Las co&isiones 'or e@'ortaciones
)ue consten en el res'ecti+o contrato y las 'a,adas 'ara la 'ro&ocin del turis&o rece'ti+o, sin )ue
e@cedan del dos 'or ciento (I% del +alor de la e@'ortaciones. !in e&bar,o, en este caso, /abr* lu,ar al
'a,o del i&'uesto a la renta y a la retencin en la (uente si el 'a,o se realiza a (a+or de una 'ersona o
sociedad relacionada con el e@'ortador, o si el bene(iciario de esta co&isin se encuentra do&iciliado en un
'a3s en el cual no e@ista i&'uesto sobre los bene(icios, utilidades o renta>
C. Las co&isiones 'a,adas 'ara la 'ro&ocin del turis&o rece'ti+o, en los 'orcenta?es )ue se-ale el
Re,la&ento>
Nota:
La Ley 99-4 (R.O. 1"1-!, 3.-$<-99% sustituy el nu&eral 4 de este art3culo, incluyendo en el &is&o a las
co&isiones 'a,adas 'ara la 'ro&ocin del turis&o rece'ti+o, sin considerar )ue el te&a ya estaba re,ulado
'or el nu&eral C, el &is&o )ue no (ue to&ado en cuenta 'or tal re(or&a.
1. (!ustituido 'or el 9rt. 11 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- 8l .I de los /onorarios 'or ser+icios
'ro(esionales 'restados en el e@terior o 'or ser+icios ocasionales 'restados en el 'a3s 'or 'ersonas naturales
no residentes o 'or sociedades sin do&icilio o estableci&iento 'er&anente en el 'a3s>
2. Los ,astos )ue necesaria&ente deban ser realizados en el e@terior 'or las e&'resas de trans'orte
&ar3ti&o o aAreo, sea 'or necesidad de la acti+idad desarrollada en el 8cuador, sea 'or su e@tensin en el
e@tran?ero>
". 8l 92I de las 'ri&as de cesin o rease,uros contratados con e&'resas )ue no ten,an estableci&iento o
re'resentacin 'er&anente en el 8cuador>
9. Los 'a,os /ec/os a e&'resas 'roductoras o distribuidoras de cintas cine&ato,r*(icas y de tele+isin,
'or conce'to de arrenda&iento de cintas y +ideocintas, inclusi+e los 'a,os e(ectuados 'or las a,encias
internacionales de 'rensa re,istradas en la !ecretar3a Nacional de 7o&unicacin -!8N97-, en los
'orcenta?es )ue establezca el Re,la&ento> y,
Nota:
La !ecretar3a Nacional de 7o&unicacin !ocial (ue su'ri&ida. Las 'ol3ticas de co&unicacin (ueron
'osterior&ente encar,adas al ;inisterio de 7o&unicacin del 8stado, el cual /a sido su'ri&ido,
/aciAndose car,o de sus bienes, derec/os y obli,aciones, la !ecretar3a 6eneral de la :residencia de la
Re'0blica (9rt. 3, 5.8. 3, R.O. 3, 13-<$$$-9"%.
1.. 8l 9.I del +alor de los contratos de (leta&ento de na+es 'ara e&'resas de trans'orte aAreo o &ar3ti&o
internacional.
9rt. 14.- :a,os a 7o&'a-3as <eri(icadoras.- (!ustituido 'or el 9rt. 4 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-
99%.- Los 'a,os )ue los i&'ortadores realicen a las sociedades )ue ten,an suscritos con el 8stado contratos
de ins'eccin, +eri(icacin, a(oro, control y certi(icacin de i&'ortaciones, sea )ue e(ect0en este ti'o de
acti+idades en el lu,ar de ori,en o 'rocedencia de las &ercader3as o en el de destino, re)uerir*n
necesaria&ente de (acturas e&itidas en el 8cuador 'or dic/as sucursales.
8stas sociedades, 'ara deter&inar las utilidades so&etidas a i&'uesto a la renta en el 8cuador, re,istrar*n
co&o in,resos ,ra+ados, a &*s de los )ue corres'ondan a sus acti+idades realizadas en el 8cuador, los )ue
obten,an 'or los ser+icios )ue 'resten en el e@terior a (a+or de i&'ortadores do&iciliados en el 8cuador,
'udiendo deducir los ,astos incurridos (uera del :a3s con &oti+o de la obtencin de estos in,resos, 're+ia
certi(icacin docu&entada de e&'resas auditoras e@ternas )ue ten,an re'resentacin en el :a3s.
9rt. 1C.- Rentas ciertas o +italicias.- 5e las su&as )ue se 'erciban co&o rentas ciertas o +italicias,
contratadas con instituciones de crAdito o con 'ersonas 'articulares, se deducir* la cuota )ue
&ate&*tica&ente corres'onda al consu&o del ca'ital 'a,ado co&o 'recio de tales rentas.
9rt. 11.- (5ero,ado 'or el literal a del 9rt. 19 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.
7a'3tulo <
E9!8 $;:ON$EL8
9rt. 12.- Ease i&'onible.- 8n ,eneral, la base i&'onible est* constituida 'or la totalidad de los in,resos
ordinarios y e@traordinarios ,ra+ados con el i&'uesto, &enos las de+oluciones, descuentos, costos, ,astos y
deducciones, i&'utables a tales in,resos.
9rt. 1".- Ease i&'onible de los in,resos del traba?o en relacin de de'endencia.- La base i&'onible de los
in,resos del traba?o en relacin de de'endencia est* constituida 'or el in,reso ordinario o e@traordinario
)ue se encuentre so&etido al i&'uesto, &enos el +alor de los a'ortes 'ersonales al $8!!, e@ce'to cuando
Astos sean 'a,ados 'or el e&'leador, sin )ue 'ueda dis&inuirse con reba?a o deduccin al,una> en el caso
de los &ie&bros de la Duerza :0blica se reducir*n los a'ortes 'ersonales a las ca?as ;ilitar o :olicial, 'ara
(ines de retiro o cesant3a.
7uando los contribuyentes )ue traba?an en relacin de de'endencia sean contratados 'or el siste&a de
in,reso neto, a la base i&'onible 're+ista en el inciso anterior se su&ar*, 'or una sola +ez, el i&'uesto a la
renta asu&ido 'or el e&'leador. 8l resultado de esta su&a constituir* la nue+a base i&'onible 'ara
calcular el i&'uesto.
Las entidades y or,anis&os del sector '0blico, en nin,0n caso asu&ir*n el 'a,o del i&'uesto a la renta ni
del a'orte 'ersonal al $8!! 'or sus (uncionarios, e&'leados y traba?adores.
La base i&'onible 'ara los (uncionarios del !er+icio 8@terior )ue 'resten sus ser+icios (uera del 'a3s ser*
i,ual al &onto de los in,resos totales )ue 'erciban los (uncionarios de i,ual cate,or3a dentro del 'a3s.
9rt. 19.- Ease i&'onible en caso de deter&inacin 'resunti+a.- 7uando las rentas se deter&inen
'resunti+a&ente, se entender* )ue constituyen la base i&'onible y no estar*n, 'or tanto, su?etas a nin,una
deduccin 'ara el c*lculo del i&'uesto. 8sta nor&a no a(ecta al derec/o de los traba?adores 'or conce'to
de su 'artici'acin en las utilidades.
7a'3tulo <$
7ONT9E$L$595 L 7ORR877$HN ;ON8T9R$9 $NT86R9L 58 LO! 8!T95O! D$N9N7$8RO!
9rt. ..- Obli,acin de Lle+ar 7ontabilidad.- (!ustituido 'or el 9rt. C de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-
$<-99%.- 8st*n obli,adas a lle+ar contabilidad y declarar el i&'uesto en base a los resultados )ue arro?e la
&is&a todas las sociedades. Ta&biAn lo estar*n las 'ersonas naturales )ue realicen acti+idades
e&'resariales en el 8cuador y )ue o'eren con un ca'ital 'ro'io )ue al 1 de enero de cada e?ercicio
i&'ositi+o, su'ere los seis cientos &illones de sucres (!J. 1..........% o cuyos in,resos brutos anuales del
e?ercicio in&ediato anterior sean su'eriores a los &il &illones de sucres (!J. l....M....% incluyendo las
'ersonas naturales )ue desarrollen acti+idades a,r3colas, 'ecuarias, (orestales o si&ilares. 8stos +alores se
a?ustar*n anual&ente a 'artir del a-o ... de con(or&idad con el art3culo 1.. de la Ley de RA,i&en
Tributario $nterno.
Las 'ersonas naturales )ue realicen acti+idades e&'resariales y )ue o'eren con un ca'ital u obten,an
in,resos in(eriores a los 're+istos en el inciso anterior, as3 co&o los 'ro(esionales, co&isionistas, artesanos,
a,entes, re'resentantes y de&*s traba?adores autno&os deber*n lle+ar una cuenta de in,resos y e,resos
'ara deter&inar su renta i&'onible.
9rt. 1.- :rinci'ios 6enerales (!ustituido el inciso o. 'or el 9rt. 1 de la Ley 93> R.O. 214-!, -<$$$-9C%.-
La contabilidad se lle+ar* 'or el siste&a de 'artida doble, en idio&a castellano y en &oneda nacional,
to&ando en consideracin los 'rinci'ios contables de ,eneral ace'tacin, 'ara re,istrar el &o+i&iento
econ&ico y deter&inar el estado de situacin (inanciera y los resultados i&'utables al res'ecti+o e?ercicio
i&'ositi+o.
8n el Re,la&ento se deter&inar*n los re)uisitos a los )ue se su?etar*n los libros y de&*s re,istros
contables y la (or&a de establecer el &anteni&iento y con(eccin de otros re,istros y libros au@iliares, con
el ob?eto de ,arantizar el &e?or cu&'li&iento y +eri(icacin de las obli,aciones tributarias.
9rt. .- 9'licacin del !iste&a de 7orreccin ;onetaria $nte,ral.- (!ustituido 'or el 9rt. 14 de la Ley C1,
R.O. 349, 31-#$$-93%.- 7on el ob?eto de deter&inar la real situacin (inanciera del contribuyente, se
a'licar* el !iste&a de 7orreccin ;onetaria, )ue ser* deter&inado 'or el Re,la&ento, a base de las
si,uientes consideraciones:
1.- 8l siste&a re+alorizar* anual&ente el costo de los acti+os no &onetarios, 'asi+os no &onetarios y el
'atri&onio. 8l &ayor +alor de los acti+os no &onetarios y 'asi+os no &onetarios, 'roducto de la
re+alorizacin, se re,istrar* incre&entando el +alor de tales acti+os y 'asi+os. 8l &ayor +alor del
'atri&onio se su?etar* a lo dis'uesto en el nu&eral 1. de este art3culo>
.- La contra'artida de la re+alorizacin de los acti+os no &onetarios, 'asi+os no &onetarios y el
'atri&onio ser* la cuenta 'atri&onial deno&inada ree@'resin &onetaria, con las e@ce'ciones )ue
establezca el Re,la&ento. 8sta cuenta no estar* su?eta a ree@'resin.
7o&o 'rocedi&iento alternati+o, el contribuyente 'odr* o'tar 'or re,istrar directa&ente en los resultados
del e?ercicio i&'ositi+o corres'ondiente los a?ustes a los acti+os y 'asi+os en &oneda e@tran?era y a los
acti+os y 'asi+os con rea?uste 'actado, de con(or&idad con lo )ue establezca el Re,la&ento.
:ara ca&biar el 'rocedi&iento ado'tado, el contribuyente re)uerir* autorizacin 're+ia del 5irector
6eneral del !er+icio de Rentas $nternas>
3.- 8l saldo acu&ulado de la cuenta ree@'resin &onetaria al (inal del e?ercicio 'uede ser de naturaleza
deudora o acreedora, /ec/o )ue de'ender* de la relacin )ue e@ista entre los &ontos de acti+os no
&onetarios, 'asi+os no &onetarios y el 'atri&onio>
4.- 8l saldo acreedor acu&ulado de la cuenta ree@'resin &onetaria, en la 'arte )ue e@ceda el saldo de las
'Ardidas acu&uladas al (inal del e?ercicio i&'ositi+o, 'uede ser total o 'arcial&ente ca'italizado. 8n caso
de li)uidacin de la e&'resa, el saldo acreedor de la cuenta ree@'resin &onetaria, lue,o de deducirse las
'Ardidas acu&uladas ser* de+uelto a los socios o accionistas>
C.- (!ustituido 'or el 9rt. 2 de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C%.- 8l saldo deudor acu&ulado de la cuenta
Ree@'resin ;onetaria debe ser co&'ensada en el balance ,eneral, total o 'arcial&ente, 'ri&ero con el
saldo acreedor de la cuenta reser+a 'or re+alorizacin del 'atri&onio, lue,o con las utilidades o reser+as de
libre dis'osicin de a-os anteriores y des'uAs con las utilidades del e?ercicio en curso, sin a(ectar al estado
de 'Ardidas y ,anancias.
1.- La ca'italizacin o de+olucin a los socios o accionistas del saldo de la cuenta ree@'resin &onetaria
estar* su?eta a la tari(a 0nica de i&'uesto del .I a ser retenido en la (uente. La co&'ensacin del saldo
deudor de la cuenta ree@'resin &onetaria con utilidades o reser+as de libre distribucin, dar* lu,ar a un
crAdito tributario )ue no ,enerar* intereses, e)ui+alente al .I del saldo co&'ensado, el )ue se lo utilizar*
en la declaracin anual del i&'uesto a la renta corres'ondiente al a-o en )ue se 'rodu?o dic/o saldo deudor
o durante los cinco a-os si,uientes,
2.- !on acti+os no &onetarios a)uellos susce'tibles de su(rir una +ariacin en su costo de ad)uisicin o
+alor no&inal co&o consecuencia de su e@'osicin, a lo lar,o del tie&'o, a la in(lacin, de+aluacin o
'actos de rea?uste. 8l costo re+alorizado de estos acti+os al cierre del corres'ondiente e?ercicio ser* la base
'ara el c*lculo, en los e?ercicios si,uientes, de de'reciaciones, a&ortizaciones, costos y en ,eneral
cual)uier a'licacin al estado de resultados )ue 'ro+en,a de ellos>
".- !on 'asi+os no &onetarios a)uellos susce'tibles de su(rir una +ariacin en su +alor de re,istro o +alor
no&inal co&o consecuencia de su e@'osicin, a lo lar,o del tie&'o, a la in(lacin, de+aluacin o 'actos de
rea?uste. 8l +alor re+alorizado de estos 'asi+os al cierre del corres'ondiente e?ercicio ser* la base 'ara el
c*lculo, en los e?ercicios si,uientes, de cual)uier a'licacin al estado de resultados )ue 'ro+en,a de ellos>
9.- 8l 'atri&onio incluir* el ca'ital 'a,ado, las reser+as, las utilidades o 'Ardidas, los a'ortes 'ara (utura
ca'italizacin y, en ,eneral, cual)uier a'orte 'atri&onial de los socios. 8n el caso de sucursales de
sociedades e@tran?eras, el ca'ital 'a,ado corres'onder* al ca'ital asi,nado> y,
1..- 8l &ayor +alor del a?uste de las cuentas 'atri&oniales, e@ce'to utilidades retenidas o dA(icit
acu&ulado, se re,istrar* en la cuenta deno&inada reser+a 'or re+alorizacin del 'atri&onio, cuyo saldo no
'odr* distribuirse a los socios o accionistas, 'udiendo sin e&bar,o ser ob?eto de ca'italizacin o, en el caso
de li)uidacin de la sociedad, de+uelto a ellos. La ca'italizacin o de+olucin de este saldo no est*
,ra+ada co&o i&'uesto a la renta. 8l &ayor +alor del a?uste de las utilidades retenidas o dA(icit acu&ulado
no se re,istrar* en la cuenta de reser+as 'or re+alorizacin del 'atri&onio sino en sus res'ecti+as cuentas.
7a'3tulo <$$
58T8R;$N97$HN 58L $;:B8!TO
9rt. 3.- !iste&as de deter&inacin (!ustituido 'or el 9rt. 1C de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- La
deter&inacin del i&'uesto a la renta se e(ectuar* 'or declaracin del su?eto 'asi+o, 'or actuacin del
su?eto acti+o, de &odo &i@to, &ediante con+enios tributarios o 'or el siste&a de esti&acin ob?eti+a
,lobal.
Nota:
8l siste&a de 8sti&acin Ob?eti+a 6lobal (ue su'ri&ido 'or la Ley 93 (R.O. 214-!, -<$$$-9C%.
9rt. 4.- 5eter&inacin 'or la ad&inistracin.- ($ncisos o., 3o. y 4o. a,re,ados 'or el 9rt. 11 de la Ley
C1, R.O. 349, 31-#$$-93> 0lti&o inciso a,re,ado 'or el 9rt. 4 de la Ley .1, R.O. 9"-!, 3.-#$$-91%.- La
9d&inistracin e(ectuar* las deter&inaciones directa o 'resunti+a re(eridas en el 7di,o Tributario, en los
casos en )ue (uere 'rocedente.
La deter&inacin directa se /ar* en base a la contabilidad del su?eto 'asi+o, as3 co&o sobre la base de los
docu&entos, datos, in(or&es )ue se obten,an de los res'onsables o de terceros, sie&'re )ue con tales
(uentes de in(or&acin sea 'osible lle,ar a conclusiones &*s o &enos e@actas de la renta 'ercibida 'or el
su?eto 'asi+o.
La ad&inistracin realizar* la deter&inacin 'resunti+a cuando, el su?eto 'asi+o no /ubiese 'resentado su
declaracin y no &anten,a contabilidad o cuando /abiendo 'resentado la &is&a no estu+iese res'aldada en
la contabilidad o cuando 'or causas debida&ente de&ostradas )ue a(ecten sustancial&ente los resultados,
es'ecial&ente las )ue se detallan a continuacin, no sea 'osible e(ectuar la deter&inacin directa:
1.- ;ercader3as en e@istencia sin el res'aldo de docu&entos de ad)uisicin>
.- No /aberse re,istrado en la contabilidad (acturas de co&'ras o de +entas>
3.- 5i(erencias (3sicas en los in+entarios de &ercader3as )ue no sean satis(actoria&ente ?usti(icadas> y,
4.- 7uentas bancarias no re,istradas.
8n los casos en )ue la deter&inacin 'resunti+a sea a'licable, se,0n lo antes dis'uesto, los (uncionarios
co&'etentes )ue la a'li)uen est*n obli,ados a &oti+ar su 'rocedencia e@'resando, con claridad y
'recisin, los (unda&entos de /ec/o y de derec/o )ue la sustenten, debida&ente e@'licados en la
corres'ondiente acta )ue, 'ara el e(ecto, deber* ser (or&ulada. 8n todo caso, estas 'resunciones
constituyen si&'les 'resunciones de /ec/o )ue ad&iten 'rueba en contrario, &ediante los 'rocedi&ientos
le,al&ente establecidos.
7uando el contribuyente se ne,are a 'ro'orcionar los docu&entos y re,istros contables solicitados 'or el
!er+icio de Rentas $nternas, sie&'re )ue sean a)uellos )ue est* obli,ado a lle+ar, de acuerdo con los
'rinci'ios contables de ,eneral ace'tacin, 're+io tres re)ueri&ientos escritos, e&itidos 'or la autoridad
co&'etente y noti(icados le,al&ente, lue,o de transcurridos treinta d3as laborables, contados a 'artir de la
noti(icacin, la 9d&inistracin Tributaria 'roceder* a deter&inar 'resunti+a&ente los resultados se,0n las
dis'osiciones del art3culo C de esta Ley.
9rt. C.- 7riterios ,enerales 'ara la deter&inacin 'resunti+a (!ustituido 'or el 9rt. 12 de la Ley C1, R.O.
349, 31-#$$-93%.- 7uando, se,0n lo dis'uesto en el art3culo anterior, sea 'rocedente la deter&inacin
'resunti+a, Asta se (undar* en los /ec/os, indicios, circunstancias y de&*s ele&entos de ?uicio )ue, 'or su
+inculacin nor&al con la acti+idad ,eneradora de la renta, 'er&itan 'resu&irlas, &*s o &enos
directa&ente, en cada caso 'articular. 9de&*s de la in(or&acin directa )ue se /ubiese 'odido obtener a
tra+As de la contabilidad del su?eto 'asi+o o 'or otra (or&a, se considerar*n los si,uientes ele&entos de
?uicio:
1.- 8l ca'ital in+ertido en la e@'lotacin o acti+idad econ&ica>
.- 8l +olu&en de las transacciones o de las +entas en un a-o y el coe(iciente o coe(icientes 'onderados de
utilidad bruta sobre el costo contable>
3.- Las utilidades obtenidas 'or el 'ro'io su?eto 'asi+o en a-os in&ediatos anteriores dentro de los 'lazos
de caducidad> as3 co&o las utilidades )ue obten,an otros su?etos 'asi+os )ue se encuentren en i,ual o
an*lo,a situacin 'or la naturaleza del ne,ocio o acti+idad econ&ica, 'or el lu,ar de su e?ercicio, ca'ital
e&'leado y otros ele&entos si&ilares>
4.- (!ustituido 'or el 9rt. 1 del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94%.- Los ,astos ,enerales del su?eto 'asi+o>
C.- 8l +olu&en de i&'ortaciones y co&'ras locales de &ercader3as realizadas 'or el su?eto 'asi+o en el
res'ecti+o e?ercicio econ&ico>
1.- 8l al)uiler o +alor locati+o de los locales utilizados 'or el su?eto 'asi+o 'ara realizar sus acti+idades>
2.- (5ero,ado 'or el 9rt. 2 del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94%.-
".- 7uales)uiera otros ele&entos de ?uicio relacionados con los in,resos del su?eto 'asi+o )ue 'ueda
obtener el !er+icio de Rentas $nternas 'or &edios 'er&itidos 'or la ley.
:ara la a'licacin de la deter&inacin 'resunti+a se tendr* en cuenta los casos en )ue los su?etos 'asi+os se
dedi)uen a &*s de una acti+idad ,eneradora de in,resos, es'ecial&ente cuando obten,a rentas 'or
ser+icios en relacin de de'endencia, caso en el )ue necesaria&ente debe considerarse el tie&'o e&'leado
'or el contribuyente en cada acti+idad.
9rt. 1.- 5eter&inacin 'resunti+a 'or coe(icientes (!ustituido 'or el 9rt. 1" de la Ley C1, R.O. 349, 31-
#$$-93% .- 7uando no sea 'osible realizar la deter&inacin 'resunti+a utilizando los ele&entos se-alados en
el art3culo 'recedente, se a'licar*n coe(icientes de esti&acin 'resunti+a de car*cter ,eneral, 'or ra&as de
acti+idad econ&ica, )ue ser*n (i?ados anual&ente 'or el ;inistro de Dinanzas, &ediante 9cuerdo
;inisterial )ue debe dictarse en los 'ri&eros d3as del &es de enero de cada a-o. 8stos coe(icientes se
(i?ar*n to&ando co&o base el ca'ital 'ro'io y a?eno )ue utilicen los su?etos 'asi+os, las in(or&aciones )ue
se obten,an de su?etos 'asi+os )ue o'eren en condiciones si&ilares y otros indicadores )ue se esti&en
a'ro'iados.
9rt. 2.- Dor&a de deter&inar la utilidad en la trans(erencia de acti+os (i?os.- La utilidad o 'Ardida en la
trans(erencia de 'redios r0sticos se establecer* restando del 'recio de +enta del in&ueble el costo del
&is&o, incluyendo &e?oras, debida&ente rea?ustado se,0n el !iste&a de 7orreccin ;onetaria 're+isto en
esta Ley.
La utilidad o 'Ardida en la trans(erencia de acti+os su?etos a de'reciacin se establecer* restando del 'recio
de +enta del bien el costo rea?ustado del &is&o, una +ez deducido de tal costo la de'reciacin acu&ulada.
9rt. ".- 7&'uto de la renta a,ro'ecuaria y otras si&ilares.- (Re(or&ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 99-4,
R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- La base i&'onible 'ro+eniente de e@'lotaciones a,r3colas, ,anaderas, a+3colas y
(orestales de los su?etos 'asi+os no obli,ados a lle+ar contabilidad se co&'utar* de la si,uiente (or&a:
1. !obre el a+al0o 'redial del o de los (undos e@'lotados 'or la 'ersona natural, co&o 'ro'ietario, se
a'licar* un coe(iciente de utilidad 'resunti+a e)ui+alente al cinco 'or ciento (CI% de dic/o a+al0o, el
&is&o )ue ser* deter&inado y actualizado 'eridica&ente 'or el 8stado, a tra+As del or,anis&o
co&'etente, considerando e@clusi+a&ente el +alor de la tierra>
. 8l ;inisterio de Dinanzas 'odr* conceder reba?as en el i&'uesto a la renta cuando se 'resentaren 'la,as,
en(er&edades u otros (en&enos naturales o econ&icos )ue reduzcan las utilidades nor&ales de las
e@'lotaciones a(ectadas 'or ellas> y,
3. 9 las nor&as 'recedentes se so&eter* la deter&inacin de la base i&'onible 'ro+eniente de las
unidades de 'roduccin se-aladas en este art3culo )ue (or&an 'arte de los bienes de sucesiones indi+isas,
as3 co&o las 'ertenecientes a +arios cond&inos, 'ero, en este 0lti&o caso, la renta 'resunti+a
corres'ondiente ser* atribuida a los co/erederos o a los cond&inos, a 'rorrata de los derec/os y acciones
)ue cada uno ten,a en la res'ecti+a unidad de 'roduccin.
9rt. 9.- $n,resos de las e&'resas de construccin.- Las e&'resas )ue obten,an in,resos 'ro+enientes de la
acti+idad de la construccin, satis(ar*n el i&'uesto a base de los resultados )ue arro?e la contabilidad de la
e&'resa. 7uando las obras de construccin duren &*s de un a-o, se 'odr* ado'tar uno de los siste&as
reco&endados 'or la tAcnica contable 'ara el re,istro de los in,resos y costos de las obras, tales co&o el
siste&a de 4obra ter&inada4 y el siste&a de 4'orcenta?e de ter&inacin4, 'ero, ado'tado un siste&a, no
'odr* ca&biarse a otro sino con autorizacin del !er+icio de Rentas $nternas.
7uando las e&'resas no lle+en contabilidad o la )ue lle+en no se a?uste a las dis'osiciones le,ales y
re,la&entarias, sin 'er?uicio de las sanciones a )ue /ubiere lu,ar, se a'licar* la si,uiente nor&a:
8n los contratos de construccin a 'recios (i?os, unitarios o ,lobales, se 'resu&ir* )ue la base i&'onible es
i,ual al 1I del total del contrato. 7uando dic/os contratos ten,an (inancia&iento, el 'orcenta?e ser* del
1CI.
Los /onorarios )ue 'erciban las 'ersonas naturales, 'or direccin tAcnica o ad&inistracin, constituyen
in,resos de ser+icios 'ro(esionales y, 'or lo tanto, no est*n su?etos a las nor&as de este art3culo.
9rt. 3..- $n,resos de la acti+idad de urbanizacin, lotizacin y otras si&ilares.- =uienes obtu+ieren
in,resos 'ro+enientes de las acti+idades de urbanizacin, lotizacin, trans(erencia de in&uebles y otras
si&ilares, deter&inar*n el i&'uesto a base de los resultados )ue arro?e la contabilidad.
:ara )uienes no lle+en contabilidad o la )ue lle+en no se a?uste a las dis'osiciones le,ales y re,la&entarias,
se 'resu&ir* )ue la base i&'onible es el .I del &onto de +entas e(ectuadas en el e?ercicio.
8l i&'uesto )ue se /ubiere 'a,ado a los &unici'ios, en conce'to de i&'uesto a la utilidad en la
co&'ra+enta de 'redios urbanos, ser* considerado crAdito tributario 'ara deter&inar el i&'uesto. 8l
crAdito tributario as3 considerado no ser* &ayor, ba?o nin,0n conce'to, al i&'uesto establecido 'or esta
Ley.
9rt. 31.- $n,resos 'or arrenda&iento de in&uebles.- Las sociedades )ue se dedican al arrenda&iento de
in&uebles, declarar*n y 'a,ar*n el i&'uesto de acuerdo con los resultados )ue arro?e la contabilidad.
Los in,resos 'ercibidos 'or 'ersonas naturales, 'ro+enientes del arrenda&iento de in&uebles, se
deter&inar*n de acuerdo con los +alores de los contratos si (ueren escritos, 're+ias las deducciones de los
,astos 'ertinentes establecidas en el Re,la&ento. 5e no e@istir los contratos, se deter&inar*n 'or los
+alores e(ecti+a&ente 'actados o a base de los 'recios (i?ados co&o &*@i&os 'or la Ley de $n)uilinato o
'or la O(icina de Re,istro de 9rrenda&ientos y, subsidiaria&ente, 'or la 9d&inistracin Tributaria.
9rt. 3.- $n,resos de las co&'a-3as de trans'orte internacional (!ustituido 'or el 9rt. . de la Ley C1, R.O.
349, 31-#$$-93> inc. a,re,ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 91, R.O. 221-!, 31-<$$$-9C> y dero,ado inc. (inal
'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.- Los in,resos de (uente ecuatoriana de las sociedades de
trans'orte internacional de 'asa?eros, car,a, e&'resas aAreo e@'reso, couriers o correos 'aralelos
constituidas al a&'aro de leyes e@tran?eras y )ue o'eren en el 'a3s a tra+As de sucursales, estableci&ientos
'er&anentes, a,entes o re'resentantes, se deter&inar*n a base de los in,resos brutos 'or la +enta de
'asa?es, (letes y de&*s in,resos ,enerados 'or sus o'eraciones /abituales de trans'orte. !e considerar*
co&o base i&'onible el I de estos in,resos. Los in,resos 'ro+enientes de acti+idades distintas a las de
trans'orte se so&eter*n a las nor&as ,enerales de esta Ley.
Los in,resos de (uente ecuatoriana )ue sean 'ercibidos 'or e&'resas con o sin do&icilios en el 8cuador,
estar*n e@entas del 'a,o de i&'uestos en estricta relacin a lo )ue se /aya establecido 'or con+enios
internacionales de reci'rocidad tributaria, e@oneraciones tributarias e)ui+alentes 'ara e&'resas nacionales
y 'ara e+itar la doble tributacin internacional.
9rt. 33.- (Re(or&ado 'or el 9rt. 9 de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C%.- !e,uros, cesiones y rease,uros
contratados en el e@terior.- 8l i&'uesto )ue corres'onda satis(acer 'ara los casos en )ue la Ley del ra&o
(aculte contratar se,uros con e&'resas e@tran?eras no autorizadas 'ara o'erar en el 'a3s, ser* retenido y
'a,ado 'or el ase,urado, sobre una base i&'onible e)ui+alente al 4I del i&'orte de la 'ri&a 'a,ada.
8l i&'uesto )ue corres'onda satis(acer en los casos de cesin o rease,uros contratados con e&'resas )ue
no ten,an estableci&iento o re'resentacin 'er&anente en el 8cuador, ser* retenido y 'a,ado 'or la
co&'a-3a ase,uradora cedente, sobre una base i&'onible e)ui+alente al 3I del i&'orte de las 'ri&as netas
cedidas, de este +alor no 'odr* deducirse 'or conce'to de ,astos nin,una cantidad.
9rt. ....- 7ontratos 'or es'ect*culos '0blicos (9,re,ado 'or el 9rt. C de la Ley .1, R.O. 9"-!, 3.-#$$-91%.-
Las 'ersonas naturales residentes en el e@terior y las sociedades e@tran?eras )ue obten,an in,resos
'ro+enientes de contratos 'or es'ect*culos '0blicos, 'a,ar*n el i&'uesto de con(or&idad con las
dis'osiciones ,enerales de esta Ley. !in e&bar,o, se 'resu&e de derec/o )ue el $&'uesto a la Renta, en
nin,0n caso, ser* in(erior al 1.I del &onto de la ta)uilla.
Las 'ersonas naturales o ?ur3dicas contratantes se constituyen en a,entes de retencin y declarar*n su renta
con su?ecin a esta Ley.
9rt. 34.- (!u'ri&ido 'or el 9rt. 11 de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C %.
9rt. 3C.- L3&ite de las deter&inaciones es'eciales.- 8l i&'uesto resultante de la a'licacin de la
deter&inacin 'resunti+a o de la 8sti&acin Ob?eti+a 6lobal no ser* in(erior al retenido en la (uente.
Nota:
8l siste&a de 8sti&acin Ob?eti+a 6lobal (ue su'ri&ido 'or la Ley 93 (R.O. 214-!, -<$$$-9C%.
9rt. ....- $n,resos 'or contratos de a,encia y re'resentacin.- (9,re,ado 'or el 9rt. 1. de la Ley 93, R.O.
214-!, -<$$$-9C%.- Las 'ersonas naturales o ?ur3dicas, nacionales o e@tran?eras do&iciliadas en el 'a3s,
)ue realicen acti+idades de re'resentacin de e&'resas e@tran?eras, deber*n 'resentar cada a-o al !er+icio
de Rentas $nternas, co'ia del contrato de a,encia o re'resentacin, debida&ente le,alizado.
Las 'ersonas naturales o ?ur3dicas, nacionales o e@tran?eras do&iciliadas en el 'a3s, )ue i&'orten bienes a
tra+As de a,entes o re'resentantes de casas e@tran?eras, deber*n, anual&ente, en+iar al !er+icio de Rentas
$nternas la in(or&acin relacionada con estas i&'ortaciones.
8n base de esta in(or&acin la 9d&inistracin 'roceder* a la deter&inacin de sus obli,aciones tributarias.
7a'3tulo <$$$
T9R$D9!
9rt. 31.- ($nc. 4o. sustituido 'or el 9rt. 3 de la Ley 2, R.O. 441, 1-<-9. y el $nc. Cto. sustituido 'or el
9rt. 11 de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C y re(or&ado el art3culo 'or el 9rt. 2 de la Ley 99-4, R.O.
1"1-!, 3.-$<-99%.
a% Tari(a del i&'uesto a la renta de 'ersonas naturales y sucesiones indi+isas: :ara li)uidar el i&'uesto a la
renta de las 'ersonas naturales y de las sucesiones indi+isas, se a'licar*n a la base i&'onible las tari(as
contenidas en la si,uiente tabla de in,resos:
Draccin b*sica 8@ceso /asta $&'uesto Dracc. E*sica I $&'uesto
Dracc. 8@ced.
. ".N....... . .
".N......1 1.N....... . CI
1.N......1 1C.N....... N....... "I
1C.N......1 ..N....... 4N4...... 1.I
..N......1 C.N....... 9N4...... 1I
C.N......1 8n adelante 1CN4...... 1CI
Las inde&nizaciones )ue sobre'asen los &ontos deter&inados en el 7di,o del Traba?o, la Ley de !er+icio
7i+il y 7arrera 9d&inistrati+a y otras dis'osiciones )ue re,ulan el ser+icio ci+il estar*n so&etidas al
i&'uesto a la renta sobre el e@ceso del &onto le,al, de acuerdo con la si,uiente tabla:
5esde Kasta !obre Dracc. E*sica !obre Dracc.
8@cedente I
. CN....... . .
CN......1 C.N....... . C
C.N......1 2CN....... 1NC..... 1.
2CN......1 1..N....... 3N2C..... 1C
1..N......1 1CN....... 2NC...... .
1CN......1 8n adelante C
b% $n,resos de e@tran?eros no residentes.- Los in,resos obtenidos 'or 'ersonas naturales e@tran?eras )ue no
ten,an residencia en el 'a3s, 'or ser+icios ocasional&ente 'restados en el 8cuador, satis(ar*n la tari(a 0nica
del +einte y cinco 'or ciento (CI% sobre la totalidad del in,reso 'ercibido.
Los +alores absolutos e@'resados en esta tabla se rea?ustar*n en con(or&idad a lo )ue 're+A el art3culo 1..
de esta Ley.
Los or,anizadores de loter3as, ri(as, a'uestas y si&ilares con e@ce'cin de los or,anizados 'or 'arte de la
Gunta de Eene(icencia de 6uaya)uil, De y 9le,r3a y la 8&'resa Nacional de :ronsticos 5e'orti+os,
deber*n 'a,ar la tari(a 0nica del CI sobre sus utilidades, los bene(iciarios 'a,ar*n el i&'uesto 0nico del
1CI, sobre el +alor de cada 're&io en dinero o en es'ecie entre,ado a los ,anadores )ue sobre'asen a los
dos &illones de sucres y los or,anizadores ser*n a,entes de retencin de este i&'uesto.
Los bene(iciarios de in,resos 'ro+enientes de /erencias, le,ados o donaciones, satis(ar*n la tari(a 0nica del
1.I sobre el e@ceso de la (raccin b*sica no ,ra+ada del i&'uesto a la renta de 'ersonas naturales o
sucesiones indi+isas, de con(or&idad con lo esti'ulado en el Re,la&ento.
Notas:
- Los bene(iciarios de loter3as, ri(as, a'uestas y si&ilares, 'a,an la tari(a 0nica del 1CI sobre el +alor de
cada 're&io )ue, durante 1999, su'ere los !J. ".N........ Los bene(iciarios de /erencias, le,ados o
donaciones 'a,ar*n la tari(a 0nica del 1.I sobre el e@ceso de !J. ".N........
- 8N:RO58 /a de?ado de e@istir al dero,arse su nor&a constituti+a 'or el 9rt. 19 de la Ley 'ara la
7oncesin de la Loter3a del D0tbol. 8n la actualidad la loter3a del (0tbol se ad&inistra 'or el 7onse?o de la
Loter3a del D0tbol y, &ediante concesin, se e?ecuta 'or una e&'resa 'ri+ada.
9rt. ... .- (5ero,ado 'or el lit. d del 9rt. 19 y 'or el 9rt. " de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.
9rt. ... .- 7rAdito tributario del $<9 'a,ado 'or 'ersonas naturales.- (9,re,ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 14,
R.O. 329, "-<$$$-9", inciso se,undo dero,ado 'or el lit. b del 9rt. 19 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-
99%.- Las 'ersonas naturales )ue no e?erzan acti+idades e&'resariales y sean consu&idoras (inales de
bienes y ser+icios ,ra+ados con el $&'uesto al <alor 9,re,ado -$<9-, 'odr*n deducir el $<9 'a,ado 'or
ellas sobre la base de (acturas cuyos +alores se encuentren entre el ran,o del a l.. Bnidades de <alor
7onstante (B<7s% )ue en nin,0n caso ser* 'roducto del 'rorrateo de la co&'ra e(ectuada.
La co&'ensacin 'odr* e(ectuarse &ensual&ente en los casos de 'ersonas naturales en relacin de
de'endencias> con car,o a los antici'os del e?ercicio i&'ositi+o> o, en la declaracin anual del i&'uesto a
la renta.
:ara aco,erse a este crAdito tributario las (acturas deber*n cu&'lir con todos los re)uisitos establecidos en
el Re,la&ento de Dacturacin.
Los +alores en B<7s se-alados en este art3culo, se actualizar*n al 31 de dicie&bre de cada a-o y ser*n
a'licables 'ara el si,uiente e?ercicio econ&ico.
9rt. 32.- Tari(a del $&'uesto a la Renta 'ara !ociedades.- (!ustituido 'or el 9rt. 9 de la Ley 99-4, R.O.
1"1-!, 3.-$<-99%.- Las sociedades constituidas en el 8cuador as3 co&o las sucursales de sociedades
e@tran?eras do&iciliadas en el 'a3s y los estableci&ientos 'er&anentes de sociedades e@tran?eras no
do&iciliadas )ue obten,an in,resos ,ra+ables, estar*n su?etas a la tari(a i&'ositi+a del )uince 'or ciento
(1CI% sobre su base i&'onible.
Las instituciones )ue con(or&an el siste&a (inanciero nacional estar*n su?etas al i&'uesto del +einte y
cinco 'or ciento (CI% sobre su base i&'onible.
Las e&'resas de e@'loracin y e@'lotacin de /idrocarburos estar*n su?etas al i&'uesto &3ni&o del +einte
y cinco 'or ciento (CI% sobre su base i&'onible sal+o )ue 'or la &odalidad contractual estAn su?etas a las
tari(as su'eriores 're+istas en el T3tulo 7uarto de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno.
Las utilidades distribuidas en el 'a3s o re&itidas al e@terior o acreditadas en cuenta des'uAs del 'a,o del
i&'uesto a la renta o con car,o a rentas e@entas, no estar*n su?etas a ,ra+a&en adicional ni a retencin en
la (uente 'or conce'to de i&'uesto a la renta.
9rt. 3".- 7rAdito tributario 'ara sociedades e@tran?eras y 'ersonas naturales no residentes (!ustituido 'or el
9rt. 4 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- 8l i&'uesto a la renta del CI causado 'or las sociedades
se,0n el art3culo anterior, se entender* atribuible a sus accionistas, socios o 'art3ci'es, cuando Astos sean
sucursales de sociedades e@tran?eras, sociedades constituidas en el e@terior o 'ersonas naturales sin
residencia en el 8cuador.
9rt. ... .- $n,resos re&esados al e@terior (9,re,ado 'or el 9rt. C de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93. $nc.
o. su'ri&ido 'or el 9rt. 1. del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94. Re(or&ado 'or el inc. o. del 9rt. 2 de la Ley
.1, R.O. 9"-!, 3.-#$$-91, el &is&o )ue (ue dero,ado 'or el 9rt. " de la Ley sJn, R.O. 1.-!, 31-<$$-92%.-
Los bene(iciarios de in,resos en conce'to de utilidades o di+idendos )ue se en+3en, 'a,uen o acrediten al
e@terior, directa&ente, &ediante co&'ensaciones, o con la &ediacin de entidades (inancieras u otros
inter&ediarios, 'a,ar*n la tari(a 0nica del CI sobre el in,reso ,ra+able, 're+ia la deduccin de los
crAditos tributarios a )ue ten,an derec/o se,0n el art3culo 'recedente.
Los bene(iciarios de otros in,resos distintos a utilidades o di+idendos )ue se en+3en, 'a,uen o acrediten al
e@terior, directa&ente, &ediante co&'ensaciones, o con la &ediacin de entidades (inancieras u otros
inter&ediarios, 'a,ar*n la tari(a 0nica del 33I sobre el in,reso ,ra+able.
8l i&'uesto conte&'lado en este art3culo ser* retenido en la (uente.
Nota:
8l 9rt. " de la Ley re(or&atoria sJn (R.O. 1.-!, 31-<$$-92% dero, el 9rt. 2 de la Ley .1 )ue ca&bi la
tari(a 're+ista en el inciso 'ri&ero de este art3culo del CI al .I, sin )ue se /aya restituido e@'resa&ente
la tari(a anterior, sin e&bar,o de lo cual &antene&os la tari(a del CI, 'or 'arecer )ue Asa (ue la intencin
del le,islador.
9rt. 39.- (5ero,ado 'or el 9rt. 21, nu&eral 1, de la Ley 31, R.O. 199-!, "-<-93%.
7a'3tulo $#
NOR;9! !OER8 587L9R97$HN L :96O
9rt. 4..- :lazos 'ara la declaracin.- Las declaraciones del i&'uesto a la renta ser*n 'resentadas
anual&ente, en los lu,ares y (ec/as deter&inados 'or el Re,la&ento.
9rt. 41.- :a,o del i&'uesto.- (!ustituido 'or el 9rt. 3. de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Los
su?etos 'asi+os deber*n e(ectuar el 'a,o del i&'uesto a la renta en los (or&ularios y dentro de los 'lazos
)ue se deter&ine en el Re,la&ento.
9rt. 4.- =uienes no est*n obli,ados a declarar.- No est*n obli,ados a 'resentar declaracin del i&'uesto a
la renta las si,uientes 'ersonas:
1. Los contribuyentes do&iciliados en el e@terior, )ue no ten,an re'resentante en el 'a3s y )ue
e@clusi+a&ente ten,an in,resos su?etos a retencin en la (uente>
. Las 'ersonas naturales cuyos in,resos brutos durante el e?ercicio (iscal no e@cedieren de la (raccin
b*sica con tari(a cero 'ara el c*lculo del i&'uesto, se,0n el art3culo 31 de esta Ley>
3. Las 'ersonas aco,idas al !iste&a de 8sti&acin Ob?eti+a 6lobal> y,
4. Las 'ersonas naturales cuyos in,resos totales anuales e@cedan de la (raccin b*sica a )ue se re(iere el
nu&eral y 'ro+en,an en un 9.I o &*s del traba?o en relacin de de'endencia de un solo e&'leador. 8n
este caso, la declaracin ser* el co&'robante de i&'uestos retenidos y 'a,ados sobre in,resos del traba?o
en relacin de de'endencia elaborado 'or el a,ente de retencin, el cual certi(icar* las retenciones
'racticadas y entre,ar* el co&'robante al contribuyente, )uien lo (ir&ar* y conser+ar* en su 'oder.
7uando el ente 'a,ador de in,resos del traba?o en relacin de de'endencia a )ue se re(iere este nu&eral
abone ta&biAn en (a+or del res'ecti+o contribuyente in,resos de otra clase, la reli)uidacin
corres'ondiente debe /acerla el 'ro'io ente 'a,ador en el co&'robante antes citado.
8l i&'uesto retenido con base en este art3culo constituir* crAdito tributario 'ara el contribuyente ob?eto de
la retencin, el cual lo co&'ensar* del total del i&'uesto causado en su declaracin 'ersonal anual. 8n
caso de )ue la retencin sea &ayor al i&'uesto causado, el contribuyente 'odr* 'ro'oner recla&o de 'a,o
indebido o co&'ensar la di(erencia en las declaraciones de los e?ercicios 'osteriores, si el 5irector 6eneral
del !er+icio de Rentas $nternas no /ubiere resuelto su recla&o.
7a'3tulo #
R8T8N7$ON8! 8N L9 DB8NT8
9rt. 43.- Retenciones en la (uente de in,resos del traba?o con relacin de de'endencia.- Los 'a,os )ue
/a,an los e&'leadores a los contribuyentes )ue traba?an con relacin de de'endencia, ori,inados en dic/a
relacin, se su?etan a retencin en la (uente con base en las tari(as establecidas en el art3culo 31 de esta Ley
y de con(or&idad con el 'rocedi&iento )ue se indi)ue en el Re,la&ento.
Nota:
La 5is'osicin Transitoria 3ra de la Ley 'ara la re(or&a de las Dinanzas :0blicas (R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%
establece )ue en el a-o 1999 no /abr* lu,ar a las retenciones en la (uente 're+istas en los 9rts. 43, 44, 4C y
41 de esta Ley. !u 5is'osicin 6eneral Cta dis'one )ue a 'artir del 1 de enero del ... )uedan dero,ados
dic/os art3culos y establece en su ree&'lazo un rA,i&en 0nico de retenciones en la (uente a tra+As del
siste&a (inanciero nacional.
9rt. 44.- Retenciones en la (uente sobre rendi&ientos (inancieros ($nc. 4o. dero,ado 'or el 9rt. 2 de la
Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- Las instituciones, entidades bancarias, (inancieras, de inter&ediacin
(inanciera y, en ,eneral, las sociedades )ue 'a,uen o acrediten en cuenta intereses o cual)uier ti'o de
rendi&ientos (inancieros, actuar*n co&o a,entes de retencin del i&'uesto a la renta sobre los &is&os.
7uando se trate de intereses y cual)uier ti'o de rendi&ientos (inancieros ,enerados 'or o'eraciones de
&utuo y, en ,eneral, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas 'or 'ersonas )ue no sean bancos,
co&'a-3as (inancieras u otros inter&ediarios (inancieros su?etos al control de la !u'erintendencia de
Eancos, la entidad 'a,adora e(ectuar* la retencin sobre el +alor 'a,ado o acreditado en cuenta.
Los intereses y rendi&ientos (inancieros 'a,ados a instituciones bancarias o co&'a-3as (inancieras y otras
entidades so&etidas a +i,ilancia de la !u'erintendencia de Eancos no est*n su?etos a la retencin 're+ista
en los incisos anteriores.
Nota:
La 5is'osicin Transitoria 3ra de la Ley 'ara la re(or&a de las Dinanzas :0blicas (R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%
establece )ue en el a-o 1999 no /abr* lu,ar a las retenciones en la (uente 're+istas en los 9rts. 43, 44, 4C y
41 de esta Ley. !u 5is'osicin 6eneral Cta dis'one )ue a 'artir del 1 de enero del ... )uedan dero,ados
dic/os art3culos y establece en su ree&'lazo un rA,i&en 0nico de retenciones en la (uente a tra+As del
siste&a (inanciero nacional.
9rt. 4C.- Otras retenciones en la (uente.- (!ustituido 'or el 9rt. " de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93>
re(or&ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92. $nciso a-adido 'or el 9rt. 32 nu&. de la Ley
1.2, R.O. 312, 3-<$$-9" y dero,ado 'or el lit. d del 9rt. 19 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Toda
'ersona ?ur3dica, '0blica o 'ri+ada, las sociedades y las e&'resas o 'ersonas naturales obli,adas a lle+ar
contabilidad )ue 'a,uen o acrediten en cuenta cual)uier otro ti'o de in,resos )ue constituyan renta ,ra+ada
'ara )uien lo reciba, actuar* co&o a,ente de retencin del i&'uesto a la renta.
8l !er+icio de Rentas $nternas se-alar* 'eridica&ente los 'orcenta?es de retencin, los )ue no 'odr*n ser
su'eriores al 1.I del 'a,o o crAdito realizado.
Nota:
La 5is'osicin Transitoria 3ra de la Ley 'ara la re(or&a de las Dinanzas :0blicas (R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%
establece )ue en el a-o 1999 no /abr* lu,ar a las retenciones en la (uente 're+istas en los 9rts. 43, 44, 4C y
41 de esta Ley. !u 5is'osicin 6eneral Cta dis'one )ue a 'artir del 1 de enero del ... )uedan dero,ados
dic/os art3culos y establece en su ree&'lazo un rA,i&en 0nico de retenciones en la (uente a tra+As del
siste&a (inanciero nacional.
9rt. 4C9.- $ntereses y 7o&isiones.- (9,re,ado 'or el 9rt. 31 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Los
intereses y co&isiones )ue se causen en las o'eraciones de crAdito entre las instituciones del siste&a
(inanciero, est*n su?etos a la retencin en la (uente del uno 'or ciento (1I%. 8l banco )ue 'a,ue o acredite
los rendi&ientos (inancieros, actuar* co&o a,ente de retencin y de'ositar* &ensual&ente los +alores
recaudados.
9rt. 41.- 7rAdito Tributario.- ($ncisos o. sustituido y 3ro. a,re,ado 'or el 9rt. 9 de la Ley C1, R.O. 349,
31-#$$-93%.- 8l i&'uesto retenido de acuerdo con los art3culos anteriores constituir* crAdito tributario 'ara
el contribuyente cuyo in,reso /ubiere sido ob?eto de la retencin, )uien 'odr* co&'ensarlo del total del
i&'uesto causado en su declaracin anual.
8n caso )ue la retencin de )ue trata este art3culo sea &ayor al i&'uesto causado, el contribuyente 'odr*
'ro'oner recla&o de 'a,o indebido. !i el 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas no /ubiese
resuelto su recla&o dentro del 'lazo 're+isto 'or el 7di,o Tributario 'ara la e&isin de resoluciones en
recla&os de los contribuyentes, el su?eto 'asi+o 're+ia noti(icacin al 5irector 6eneral del !er+icio de
Rentas $nternas dentro del recla&o de 'a,o indebido 'ro'uesto, 'odr* co&'ensar directa&ente este saldo,
&*s los corres'ondientes intereses co&'utados con su?ecin al art3culo 1 del 7di,o Tributario, contra
otras obli,aciones tributarias del &is&o contribuyente, sin 'er?uicio del derec/o de +eri(icacin 'or 'arte
del su?eto acti+o.
!i de la +eri(icacin realizada resultare )ue el contribuyente no tu+o derec/o a este crAdito tributario, el
contribuyente deber* 'a,ar los +alores co&'ensados, con los intereses corres'ondientes &*s la &ulta
're+ista en el art3culo 92 de esta Ley, co&'utados desde la (ec/a en )ue realiz la co&'ensacin directa.
Nota:
La 5is'osicin Transitoria 3ra de la Ley 'ara la re(or&a de las Dinanzas :0blicas (R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%
establece )ue en el a-o 1999 no /abr* lu,ar a las retenciones en la (uente 're+istas en los 9rts. 43, 44, 4C y
41 de esta Ley. !u 5is'osicin 6eneral Cta dis'one )ue a 'artir del 1 de enero del ... )uedan dero,ados
dic/os art3culos y establece en su ree&'lazo un rA,i&en 0nico de retenciones en la (uente a tra+As del
siste&a (inanciero nacional.
9rt. 42.- Retenciones en la (uente sobre 'a,os al e@terior.- =uienes realicen 'a,os o crAditos en cuenta al
e@terior, )ue constituyan rentas ,ra+adas 'or esta Ley, directa&ente, &ediante co&'ensaciones o con la
&ediacin de entidades (inancieras u otros inter&ediarios, actuar*n co&o a,entes de retencin en la (uente
del i&'uesto establecido en esta Ley.
9rt. 4".- 7rAdito tributario 'or i&'uestos 'a,ados en el e@terior.- !in 'er?uicio de lo establecido en
con+enios internacionales, las 'ersonas naturales residentes en el 'a3s y las sociedades nacionales )ue
'erciban in,resos en el e@terior su?etos al i&'uesto a la renta en el 'a3s de ori,en, tienen derec/o a
descontar del i&'uesto a la renta causado en el 8cuador, el i&'uesto 'a,ado en el e@tran?ero sobre esos
&is&os in,resos, sie&'re )ue el crAdito no e@ceda del +alor del i&'uesto atribuible a dic/os in,resos en el
8cuador.
9rt. 49.- Obli,aciones de los 9,entes de Retencin.- Los a,entes de retencin est*n obli,ados a declarar y
de'ositar &ensual&ente los +alores retenidos en las entidades le,al&ente autorizadas 'ara recaudar
tributos, en las (ec/as )ue deter&ine el Re,la&ento. 9s3 &is&o, est*n obli,ados a entre,ar in&ediata&ente
el res'ecti+o co&'robante a la 'ersona a )uien e(ectuaron la retencin.
8l incu&'li&iento de las obli,aciones de e(ectuar la retencin, 'resentar la declaracin de retenciones,
de'ositar los +alores retenidos y entre,ar los co&'robantes en (a+or del retenido, ser* sancionado con las
si,uientes 'enas:
1. 5e no e(ectuarse la retencin, de /acerla en (or&a 'arcial o de no de'ositar los +alores retenidos, el
a,ente de retencin ser* obli,ado a de'ositar en las entidades autorizadas 'ara recaudar tributos el +alor
total de las retenciones )ue debiendo /acArselas no se e(ectuaron, o )ue realizadas no se de'ositaron, con el
1..I de recar,o y los intereses de &ora res'ecti+os>
. 8l retraso en la 'resentacin de la declaracin de retencin ser* sancionado de con(or&idad con lo
're+isto 'or el art3culo 92 de esta Ley. 8l retraso en la entre,a de los tributos retenidos dar* lu,ar a la
a'licacin de los intereses de )ue trata el art3culo . del 7di,o Tributario>
3. La (alta de entre,a del co&'robante de retencin al contribuyente ser* sancionada con una &ulta
e)ui+alente al CI del &onto de la retencin.
8n caso de concurrencia de in(racciones, se a'licar*n las sanciones )ue 'rocedan se,0n lo 're+isto 'or el
Libro 7uarto del 7di,o Tributario.
Nota:
La tasa de interAs 'or &ora 'ara obli,aciones tributarias 'ara el 'er3odo )ue +a del 1-#-99 al 31-#$$-99 es
de 1,13I
9rt. ....- 7lausura (9,re,ado 'or el 9rt. 3. de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- !in 'er?uicio de las
sanciones establecidas en el art3culo anterior, cuando el a,ente de retencin se encuentre en &ora de
declaracin y 'a,o de los i&'uestos retenidos 'or &*s de tres &eses ser* sancionado con la clausura del
estableci&iento o estableci&ientos de su 'ro'iedad, 're+ia la noti(icacin le,al con(or&e a lo establecido
en el 7di,o Tributario, re)uiriAndoles en el 'a,o del +alor adeudado dentro de treinta d3as, ba?o
're+encin de clausura, la )ue se &antendr* /asta )ue los +alores adeudados y sus intereses y &ultas sean
'a,ados. :ara su e(ecti+idad el 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas o su 5ele,ado dis'ondr*
)ue los ?ueces de instruccin e?ecuten la clausura.
7a'3tulo #$
5$!TR$EB7$HN 58 L9 R879B597$HN
9rt. C..- 5estino de los (ondos (Re(or&ado 'or el 9rt. 4 de la Ley 2, R.O. 441, 1-<-9. y 'or el 9rt. 31
de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.- La recaudacin de este i&'uesto se distribuir* del si,uiente &odo:
E8N8D$7$9R$O :OR78NT9G8 58 L9 R879B597$HN
Bni+ersidades y 8scuelas :olitAcnicas 1.I de la recaudacin total.
8statales.
Bni+ersidades 'articulares. 1I de la recaudacin total.
7o&isin de Tr*nsito del 6uayas. 1I de la recaudacin en la
'ro+incia del 6uayas.
7entro de Re/abilitacin de ;anab3. 1I de la recaudacin en la
'ro+incia de ;anab3.
Dondo de !al+a&ento del :atri&onio 1I de la recaudacin en el
7ultural de los &unici'ios del 'a3s distintos res'ecti+o &unici'io.
de los ubicados en las 'ro+incias de
6uayas y ;anab3.
Dondo de 5esarrollo !eccional 1.I de la recaudacin total.
:resu'uesto 6eneral del 8stado La recaudacin restante.
Los entes '0blicos y 'ri+ados autorizados 'ara recaudar el i&'uesto a la renta de'ositar*n los (ondos )ue
se recauden en cada 'ro+incia en el Eanco 7entral del 8cuador o en el Eanco Nacional de Do&ento 'ara ser
acreditados en la 7uenta 7orriente Fnica del Tesoro Nacional, los )ue ser*n distribuidos &ediante rdenes
directas de la !ubsecretar3a del Tesoro a las cuentas de los 'art3ci'es y en los 'orcenta?es se-alados
anterior&ente.
T3tulo !e,undo
$;:B8!TO 9L <9LOR 96R8695O
7a'3tulo $
OEG8TO 58L $;:B8!TO
9rt. C1.- Ob?eto del $&'uesto.- 8stablAcese el $&'uesto al <alor 9,re,ado ($<9%, )ue ,ra+a al +alor de la
trans(erencia de do&inio o a la i&'ortacin de bienes &uebles de naturaleza cor'oral, en todas sus eta'as
de co&ercializacin, y al +alor de los ser+icios 'restados, en la (or&a y en las condiciones )ue 're+A esta
Ley.
9rt. C.- 7once'to de trans(erencia.- :ara e(ectos de este i&'uesto, se considera trans(erencia:
1. Todo acto o contrato realizado 'or 'ersonas naturales o sociedades )ue ten,a 'or ob?eto trans(erir el
do&inio de bienes &uebles de naturaleza cor'oral, aun cuando la trans(erencia se e(ect0e a t3tulo ,ratuito,
inde'endiente&ente de su desi,nacin o de las condiciones )ue 'acten las 'artes>
. La +enta de bienes &uebles de naturaleza cor'oral )ue /ayan sido recibidos en consi,nacin y el
arrenda&iento de Astos con o'cin de co&'ra+enta, incluido el arrenda&iento &ercantil, ba?o todas sus
&odalidades> y,
3. 8l uso o consu&o 'ersonal, 'or 'arte del su?eto 'asi+o del i&'uesto, de los bienes &uebles de
naturaleza cor'oral )ue sean ob?eto de su 'roduccin o +enta.
9rt. C3.- Trans(erencias )ue no son ob?eto del i&'uesto.- No se causar* el $<9 en los si,uientes casos:
1. 9'ortes en es'ecie a sociedades>
. 9d?udicaciones 'or /erencia o 'or li)uidacin de sociedades, inclusi+e de la sociedad conyu,al>
3. <enta de ne,ocios en las )ue se trans(iera el acti+o y el 'asi+o>
4. (Re(or&ado 'or el 9rt. 3 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93% Dusiones, escisiones y trans(or&aciones
de sociedades>
C. 5onaciones a entidades del sector '0blico y a instituciones y asociaciones de car*cter 'ri+ado de
bene(icencia, cultura, educacin, in+esti,acin, salud o de'orti+as, le,al&ente constituidas> y,
1. 7esin de acciones, 'artici'aciones sociales y de&*s t3tulos +alores.
9rt. C4.- Trans(erencias e i&'ortaciones con tari(a cero.- (!ustituido 'or el 9rt. 33 de la Ley 99-4, R.O.
1"1-!, 3.-$<-99%.- Tendr*n tari(a cero las trans(erencias e i&'ortaciones de los si,uientes bienes:
1.- :roductos ali&enticios de ori,en a,r3cola, a+3cola, 'ecuario, a'3cola, cun3cola, bioacu*ticos, (orestales,
carnes en estado natural> y de la 'esca )ue se &anten,an en estado natural, es decir, a)uellos )ue no /ayan
sido ob?eto de elaboracin, 'roceso o trata&iento )ue i&'li)ue &odi(icacin de su naturaleza. La sola
re(ri,eracin, en(ria&iento o con,ela&iento 'ara conser+arlos, el 'ilado, el des&ote, la trituracin, la
e@traccin 'or &edios &ec*nicos o )u3&icos 'ara la elaboracin del aceite co&estible, el (aena&iento, el
cortado y el e&'a)ue no se considerar*n 'rocesa&iento>
.- Lec/es en estado natural, 'asteurizada, /o&o,eneizada o en 'ol+o de 'roduccin nacional. Lec/es
&aternizadas, 'roteicos in(antiles>
3.- :an, az0car, 'anela, sal, &anteca, &ar,arina, a+ena, &aicena, (ideos, /arinas de consu&o /u&ano,
enlatados nacionales de at0n, &acarela, sardina y truc/a, aceites co&estibles, e@ce'to el de oli+a>
4.- !e&illas certi(icadas, bulbos, 'lantas, es)ue?es y ra3ces +i+as. Karina de 'escado y los ali&entos
balanceados, 're'arados (orra?eros con adicin de &elaza o az0car, y otros 're'arados )ue se utilizan 'ara
la ali&entacin de ani&ales. Dertilizantes, insecticidas, 'esticidas, (un,icidas, /erbicidas, aceite a,r3cola
utilizado contra la si,atoOa ne,ra, anti'arasitarios y 'roductos +eterinarios as3 co&o la &ateria 'ri&a e
insu&os, i&'ortados o ad)uiridos en el &ercado interno, 'ara 'roducirlas>
C.- Tractores de llantas de /asta .. /' incluyendo los ti'o can,uro y los )ue se utiliza en el culti+o del
arroz> arados, rastras, surcadores y +ertedores> cosec/adoras, se&bradoras, cortadoras de 'asto, bo&bas de
(u&i,acin 'ortables, as'ersores y rociadores 'ara e)ui'os de rie,o>
1.- ;edica&entos y dro,as de uso /u&ano, de acuerdo con las listas )ue 'ublicar* anual&ente, el
;inisterio de !alud :0blica, as3 co&o la &ateria 'ri&a e insu&os i&'ortados o ad)uiridos en el &ercado
interno 'ara 'roducirlas. 8n el caso de )ue 'or cual)uier &oti+o no se realice las 'ublicaciones antes
establecidas, re,ir*n las listas anteriores>
2.- :a'el y libros i&'resos en 'a'el>
".- Los )ue se e@'orten> y,
9.- Los )ue introduzcan al :a3s:
a% Los di'lo&*ticos e@tran?eros y (uncionarios de or,anis&os internacionales, re,ionales y subre,ionales,
en los casos )ue se encuentren liberados de derec/os e i&'uestos>
b% Los 'asa?eros )ue in,resen al 'a3s, /asta el +alor de la (ran)uicia reconocida 'or la Ley Or,*nica de
9duanas y su Re,la&ento>
c% 8n los casos de donaciones 'ro+enientes del e@terior )ue se e(ect0en en (a+or de las instituciones del
8stado y las de coo'eracin institucional con instituciones del 8stado>
d% Los bienes )ue, con el car*cter de ad&isin te&'oral o en tr*nsito, se introduzcan al 'a3s, &ientras no
sean ob?eto de nacionalizacin> y,
e% Las i&'ortaciones de bienes de ca'ital o de &ateriales )ue realicen las instituciones del 8stado yJo los
concesionarios al a&'aro de con+enios internacionales, crAditos de ,obierno a ,obierno o de or,anis&os
&ultilaterales tales co&o la 7or'oracin 9ndina de Do&ento, el Eanco $ntera&ericano de 5esarrollo y el
Eanco ;undial.
8n las ad)uisiciones locales e i&'ortaciones no ser*n a'licables las e@enciones 're+istas en el art3culo 34
del 7di,o Tributario, ni las 're+istas en otras leyes ,enerales o es'eciales.
9rt. CC.- $&'uesto al <alor 9,re,ado sobre los !er+icios.- (!ustituido 'or el 9rt. 34 de la Ley 99-4, R.O.
1"1-!, 3.-$<-99%.- 8l $&'uesto al <alor 9,re,ado $<9, ,ra+a a todos los ser+icios, entendiAndose co&o
tales a los 'restados 'or el 8stado, entes '0blicos, sociedades, o 'ersonas naturales sin relacin laboral, a
(a+or de un tercero, sin i&'ortar )ue en la &is&a 'redo&ine el (actor &aterial a intelectual, a ca&bio de
una tasa, un 'recio 'a,adero en dinero, es'ecie, otros ser+icios o cual)uier otra contra'restacin.
!e encuentran ,ra+ados con tari(a cero los si,uientes ser+icios:
1.- Los de trans'orte de 'asa?eros y car,a (lu+ial y terrestre> y trans'orte &ar3ti&o>
.- Los de salud>
3.- Los de al)uiler o arrenda&iento de in&uebles destinados, e@clusi+a&ente, 'ara +i+ienda, en las
condiciones )ue se establezca en el Re,la&ento>
4.- Los ser+icios '0blicos de ener,3a elActrica, a,ua 'otable, alcantarillado y los de recoleccin de basura>
C.- Los de educacin>
1.- Los de ,uarder3as in(antiles y de /o,ares de ancianos:
2.- Los reli,iosos>
".- Los de i&'resin de libros>
9.- Los (unerarios>
1..- Los ad&inistrati+os 'restados 'or el 8stado y las entidades del sector '0blico 'or lo )ue se deba 'a,ar
un 'recio o una tasa tales co&o los ser+icios )ue 'resta el Re,istro 7i+il, otor,a&iento de licencias,
re,istros, 'er&isos y otros>
11.- Los es'ect*culos '0blicos>
1.- Los (inancieros y burs*tiles 'restados 'or las entidades le,al&ente autorizadas 'ara 'restar los
&is&os>
13.- La trans(erencia de t3tulos +alores>
14.- Los )ue se e@'orten, inclusi+e los de turis&o rece'ti+o>
1C.- Los 'restados 'or 'ro(esionales con titulo de instruccin su'erior /asta un &onto de diez &illones de
sucres 'or cada caso entendido>
11.- 8l 'ea?e )ue se cobra 'or la utilizacin de las carreteras>
12.- Los siste&as de loter3a de la Gunta de Eene(icencia de 6uaya)uil y De y 9le,r3a>
1".- Los de aero (u&i,acin> y,
19.- Los 'restados 'ersonal&ente 'or los artesanos.
9rt. C1.- Ease i&'onible ,eneral.- La base i&'onible del $<9 es el +alor total de los bienes &uebles de
naturaleza cor'oral )ue se trans(ieren o de los ser+icios )ue se 'resten, calculado a base de sus 'recios de
+enta o de 'restacin de ser+icio, )ue incluyen i&'uestos, tasas 'or ser+icios y de&*s ,astos le,al&ente
i&'utables al 'recio.
5el 'recio as3 establecido slo 'odr*n deducirse los +alores corres'ondientes a:
1. Los descuentos y boni(icaciones nor&ales concedidos a los co&'radores se,0n los usos o costu&bres
&ercantiles y )ue consten en la corres'ondiente (actura>
. 8l +alor de los bienes y en+ases de+ueltos 'or el co&'rador> y,
3. Los intereses y las 'ri&as de se,uros en las +entas a 'lazos.
9rt. C2.- Ease i&'onible en los bienes i&'ortados.- La base i&'onible, en las i&'ortaciones, es el
resultado de su&ar al +alor 7$D los i&'uestos, aranceles, tasas, derec/os, recar,os y otros ,astos )ue
(i,uren en la declaracin de i&'ortacin y en los de&*s docu&entos 'ertinentes.
9rt. C".- Ease i&'onible en casos es'eciales.- 8n los casos de 'er&uta, de retiro de bienes 'ara uso o
consu&o 'ersonal y de donaciones, la base i&'onible ser* el +alor de los bienes, el cual se deter&inar* en
relacin a los 'recios de &ercado y de acuerdo con las nor&as )ue se-ale el Re,la&ento de la 'resente
Ley.
7a'3tulo $$
K87KO $;:ON$EL8 L !BG8TO! 58L $;:B8!TO
9rt. C9.- Kec/o 6enerador.- 8l $<9 se causa en el &o&ento en )ue se realiza el acto o se suscribe el
contrato )ue ten,a 'or ob?eto trans(erir el do&inio de los bienes o la 'restacin de los ser+icios, /ec/o 'or
el cual se debe e&itir obli,atoria&ente la res'ecti+a (actura, nota o boleta de +enta.
8n el caso de introduccin de &ercader3as al territorio nacional, el i&'uesto se causa en el &o&ento de su
des'ac/o 'or la aduana.
9rt. 1..- !u?eto 9cti+o.- (!ustituido 'or el 9rt. de la Ley 9"-13, R.O. 31, -$#-9"%.- 8l su?eto acti+o del
$&'uesto al <alor 9,re,ado es el 8stado. Lo ad&inistrar* el !er+icio de Rentas $nternas (!R$%.
La recaudacin obtenida 'or el $<9 se acreditar* en la 7uenta Fnica del Tesoro Nacional, 'ara ser
destinada al :resu'uesto 6eneral del 8stado.
9rt. 11.- !u?etos :asi+os.- (!ustituido 'or el 9rt. 3 de la Ley 9"-13, R.O. 31, -$#-9"%.- !on su?etos
'asi+os del $<9:
a. 8n calidad de contribuyentes:
1. Las 'ersonas naturales y las sociedades )ue /abitual&ente e(ect0en trans(erencias de bienes
,ra+ados con una tari(a>
. =uienes realicen i&'ortaciones ,ra+adas con una tari(a, ya sea 'or cuenta 'ro'ia o a?ena> y,
3. Las 'ersonas naturales y las sociedades )ue /abitual&ente 'resten ser+icios ,ra+ados con una tari(a.
b% 8n calidad de a,entes de retencin:
1. Las entidades y or,anis&os del sector '0blico> las e&'resas '0blicas y las 'ri+adas consideradas co&o
contribuyentes es'eciales 'or el !er+icio de Rentas $nternas> 'or el $<9 )ue deben 'a,ar 'or sus
ad)uisiciones a sus 'ro+eedores de bienes y ser+icios cuya trans(erencia o 'restacin se encuentra ,ra+ada,
de con(or&idad con lo )ue establezca el Re,la&ento>
. Las e&'resas e&isoras de tar?etas de crAdito 'or los 'a,os )ue e(ect0en 'or conce'to del $<9 a sus
estableci&ientos a(iliados, en las &is&as condiciones en )ue se realizan las retenciones en la (uente a
'ro+eedores> y,
3. Las e&'resas de se,uros y rease,uros 'or los 'a,os )ue realicen 'or co&'ras y ser+icios ,ra+ados con
$<9, en las &is&as condiciones se-aladas en el nu&eral anterior.
Los a,entes de retencin del $&'uesto al <alor 9,re,ado ($<9%, retendr*n el $<9 en una 'ro'orcin del
3.I del i&'uesto causado cuando se ori,ine en la trans(erencia de bienes &uebles de naturaleza cor'oral y
del 2.I del i&'uesto cuando se ori,ine en la 'restacin de ser+icios ,ra+ados. Los citados a,entes
declarar*n y 'a,ar*n el i&'uesto retenido &ensual&ente y entre,ar*n a los estableci&ientos a(iliados el
corres'ondiente co&'robante de retencin del $&'uesto al <alor 9,re,ado ($<9%, el )ue le ser+ir* co&o
crAdito tributario en las declaraciones del &es )ue corres'onda.
Los estableci&ientos )ue trans(ieran bienes &uebles cor'orales y 'resten ser+icios cuyos 'a,os se
realicen con tar?etas de crAdito, est*n obli,ados a desa,re,ar el $<9 en los co&'robantes de +enta o
docu&entos e)ui+alentes )ue entre,uen al cliente, caso contrario las casas e&isoras de tar?etas de crAdito
no tra&itar*n los co&'robantes y ser*n de+ueltos al estableci&iento.
8l incu&'li&iento de estas dis'osiciones ser* considerado co&o de(raudacin y ser* sancionado de
acuerdo a lo )ue dis'one el 7di,o Tributario.
9rt. 1.- Dacturacin del i&'uesto (!ustituido 'or el 9rt. 33 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93> re(or&ado
'or el 9rt. 1C de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C> 'or el 9rt. 4 de la Ley 9"-13, R.O. 31, -$#-9" y 'or
el 9rt. 3C de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- Los su?etos 'asi+os del $<9 tienen la obli,acin de
e&itir y entre,ar al ad)uirente del bien o al bene(iciario del ser+icio (acturas, boletas o notas de +enta,
se,0n el caso, 'or las o'eraciones )ue e(ect0e, en con(or&idad con el re,la&ento. 8sta obli,acin re,ir*
aun cuando la +enta o 'restacin de ser+icios no se encuentren ,ra+ados o ten,an tari(a cero. 8n las
(acturas, notas o boletas de +enta deber* /acerse constar 'or se'arado el +alor de las &ercader3as
trans(eridas o el 'recio de los ser+icios 'restados y la tari(a del i&'uesto> y el $<9 cobrado.
8l no otor,a&iento de (acturas, boletas, notas o co&'robantes de +enta constituir* un caso es'ecial de
de(raudacin )ue ser* sancionado de con(or&idad con el 7di,o Tributario.
8n caso de los deri+ados del 'etrleo 'ara consu&o interno y e@terno, :etroco&ercial, las
co&ercializadoras y los distribuidores (acturar*n des,losando el $&'uesto al <alor 9,re,ado $<9, del
'recio de +enta.
7a'3tulo $$$
T9R$D9 58L $;:B8!TO L 7RP5$TO TR$EBT9R$O
9rt. 13.- Tari(a.- La tari(a del $&'uesto al <alor 9,re,ado es del 1.I.
9rt. 14.- Tari(a (i?a (!u'ri&ido 'or el 9rt. 11 de la Ley 93> R.O. 214-!, -<$$$-9C%.-
9rt. 1C.- 7rAdito tributario (!ustituido 'or el 9rt. 31 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- 8l uso del
crAdito tributario se su?etar* a las si,uientes nor&as:
1o. Los su?etos 'asi+os del $&'uesto al <alor 9,re,ado $<9, )ue se dedi)uen a la 'roduccin,
co&ercializacin de bienes 'ara el &ercado interno o 'ara la e@'ortacin, o a la 'restacin de ser+icios
,ra+ados con tari(a diez 'or ciento (1.I%, tendr*n derec/o al crAdito tributario 'or la totalidad del $<9
'a,ado en las ad)uisiciones locales o i&'ortaciones de los bienes )ue 'asen a (or&ar 'arte de su acti+o
(i?o, de las &aterias 'ri&as o insu&os y de los ser+icios.
o. Los su?etos 'asi+os del $<9 )ue se dedi)uen a la 'roduccin, co&ercializacin de bienes o a la
'restacin de ser+icios )ue en 'arte estAn ,ra+ados con tari(a cero 'or ciento (.I% y en 'arte con tari(a diez
'or ciento (1.I% tendr*n derec/o a un crAdito tributario, cuyo uso se su?etar* a las si,uientes dis'osiciones:
a% :or la totalidad del $<9 'a,ado en la ad)uisicin local o i&'ortacin de bienes )ue 'asen a (or&ar 'arte
del acti+o (i?o>
b% :or la 'arte 'ro'orcional del $<9 'a,ado en la ad)uisicin de &aterias 'ri&as, insu&os y 'or la
utilizacin de ser+icios>
c% La 'ro'orcin del $<9 'a,ado en co&'ras de bienes o de ser+icios susce'tibles de ser utilizado
&ensual&ente co&o crAdito tributario se establecer* relacionando las +entas ,ra+adas con tari(a diez 'or
ciento (1.I% y las +entas ,ra+adas con tari(as cero 'or ciento (.I% y e@'ortaciones del &is&o &es.
!i estos su?etos 'asi+os &antienen siste&as contables )ue 'er&itan di(erenciar, ine)u3+oca&ente, las
ad)uisiciones de &aterias 'ri&as, insu&os y ser+icios ,ra+ados con tari(as diez 'or ciento (1.I%
e&'leados e@clusi+a&ente en la 'roduccin, co&ercializacin de bienes o en la 'restacin de ser+icios
,ra+ados con tari(a diez 'or ciento (1.I%> de las co&'ras de bienes y de ser+icios ,ra+ados con tari(a diez
'or ciento (1.I% 'ero e&'leados en la 'roduccin, co&ercializacin o 'restacin de ser+icios ,ra+ados
con tari(a cero 'or ciento (.I%, 'odr*n, 'ara el 'ri&er caso, utilizar la totalidad del $<9 'a,ado 'ara la
deter&inacin del i&'uesto a 'a,ar.
8n ,eneral, 'ara tener derec/o al crAdito tributario el +alor del i&'uesto deber* constar 'or se'arado en los
res'ecti+os co&'robantes de +enta, docu&entos de i&'ortacin y co&'robantes de retencin.
7a'3tulo $<
587L9R97$HN L :96O 58L $<9
9rt. 11.- 5eclaracin del i&'uesto (9,re,ado el inciso se,undo 'or el 9rt. C de la Ley 9"-13, R.O. 31, -
$#-9"%.- Los su?etos 'asi+os del $<9 'resentar*n &ensual&ente una declaracin 'or las o'eraciones
,ra+adas con el i&'uesto, realizadas dentro del &es calendario in&ediato anterior, en la (or&a y 'lazos )ue
se establezcan en el Re,la&ento.
Los su?etos 'asi+os )ue e@clusi+a&ente trans(ieran bienes o 'resten ser+icios ,ra+ados con tari(a cero o no
,ra+ados, 'resentar*n una declaracin se&estral de dic/as trans(erencias.
9rt. 12.- Li)uidacin del i&'uesto.- Los su?etos 'asi+os del $<9 obli,ados a 'resentar declaracin
e(ectuar*n la corres'ondiente li)uidacin del i&'uesto sobre el +alor total de las o'eraciones ,ra+adas. 5el
i&'uesto li)uidado se deducir* el +alor del crAdito tributario de )ue trata el art3culo 1C de esta Ley.
9rt. 1".- :a,o del i&'uesto.- La di(erencia resultante, lue,o de la deduccin indicada en el art3culo
anterior, constituye el +alor )ue debe ser 'a,ado en los &is&os 'lazos 're+istos 'ara la 'resentacin de la
declaracin.
!i la declaracin arro?are saldo a (a+or del su?eto 'asi+o, dic/o saldo ser* considerado crAdito tributario,
)ue se /ar* e(ecti+o en la declaracin del &es si,uiente.
7uando 'or la naturaleza de las o'eraciones realizadas o 'or cual)uier otra circunstancia e+idente, se
'resu&a )ue el saldo (a+orable al su?eto 'asi+o no 'ueda ser co&'ensado dentro de los seis &eses
in&ediatos si,uientes, 'odr* 'roceder de acuerdo con las nor&as del art3culo C. del 7di,o Tributario.
9rt. 19.- 5eclaracin, li)uidacin y 'a,o del $<9 'ara &ercader3as i&'ortadas (Re(or&ado 'or el 9rt. 1
de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.- 8n el caso de i&'ortaciones, la li)uidacin del $<9 se e(ectuar* en la
declaracin de i&'ortacin y su 'a,o se realizar* 're+io al des'ac/o de los bienes 'or 'arte de la o(icina de
aduanas corres'ondiente.
Dac0ltase al 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas 'ara dis'oner el 'a,o del $<9 en una eta'a
distinta a la se-alada en el inciso anterior, 'ara acti+os )ue se ?usti(i)uen 'lena&ente 'or razones de
car*cter econ&ico, cuya ad)uisicin estA (inanciada 'or or,anis&os internacionales de crAdito> as3 &is&o
'ara la nacionalizacin de na+es aAreas o &ar3ti&as dedicadas al trans'orte, la 'esca o las acti+idades
tur3sticas, sie&'re )ue no se a(ecte a la recaudacin y se lo,re una &e?or ad&inistracin y control del
i&'uesto, dentro de los 'lazos 're+istos en el art3culo 1C4 del 7di,o Tributario.
9rt. 199.- $<9 'a,ado en acti+idades de e@'ortacin.- (9,re,ado 'or el 9rt. 32 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-
!, 3.-$<-99%.- Las 'ersonas naturales y las sociedades )ue /ubiesen 'a,ado el i&'uesto al +alor a,re,ado
en las ad)uisiciones locales o i&'ortaciones de bienes, e&'leados en la (abricacin de bienes )ue se
e@'orten, tienen derec/o a )ue ese i&'uesto les sea reinte,rado sin intereses en un tie&'o no &ayor a
no+enta (9.% d3as, a tra+As de la e&isin de la res'ecti+a nota de crAdito, c/e)ue u otro &edio de 'a,o. !e
reconocer*n intereses si +encido el tAr&ino antes indicado no se /ubiesen ree&bolsado el $<9 recla&ado.
8l !er+icio de Rentas $nternas deber* de+ol+er lo 'a,ado contra la 'resentacin (or&al de la declaracin
del re'resentante le,al del su?eto 'asi+o )ue deber* aco&'a-ar las co'ias certi(icadas de las (acturas en las
)ue conste el $<9 'a,ado.
5e detectarse (alsedad en la in(or&acin, el res'onsable ser* sancionado con una &ulta e)ui+alente al
doble del +alor con el )ue se 'retendi 'er?udicar al (isco.
9rt. 19E.- $<9 'a,ado 'or los or,anis&os y entidades del sector '0blico.- (9,re,ado 'or el 9rt. 32 de la
Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- 8l $<9 )ue 'a,uen en la ad)uisicin local o i&'ortacin de bienes o
en la de&anda de 'restacin de ser+icios el 6obierno Nacional, los conse?os 'ro+inciales, las
&unici'alidades, la Gunta de Eene(icencia de 6uaya)uil, De y 9le,r3a, la !ociedad de Luc/a 7ontra el
7*ncer (!OL79%, 7ruz Ro?a, la Dundacin OsQaldo Loor y las uni+ersidades y escuelas 'olitAcnicas ser*
reinte,rado sin intereses en un tie&'o no &ayor a treinta (3.% d3as, a tra+As de la e&isin de la res'ecti+a
nota de crAdito o c/e)ue. !e reconocer*n intereses si +encido el tAr&ino antes indicado no se /ubiese
ree&bolsado el $<9 recla&ado. 8l !er+icio de Rentas $nternas deber* de+ol+er lo 'a,ado contra la
'resentacin (or&al de la declaracin del re'resentante le,al )ue deber* aco&'a-ar las co'ias certi(icadas
de las (acturas en las )ue conste el $<9 'a,ado.
5e detectarse (alsedad en la in(or&acin, el res'onsable ser* sancionado con una &ulta e)ui+alente al
doble del +alor con el )ue se 'retendi 'er?udicar al (isco.
9rt. 197.- $<9 'a,ado 'or disca'acitados.- (9,re,ado 'or el 9rt. 32 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-
99%.- 8l $<9 'a,ado 'or disca'acitados, debida&ente cali(icados 'or el or,anis&o co&'etente, en la
ad)uisicin de +e/3culos orto'Adicos, a'aratos &Adicos es'eciales, &ateria 'ri&a 'ara ortesis y 'rtesis,
tienen derec/o a )ue ese i&'uesto les sea reinte,rado, sin intereses, en un tie&'o no &ayor a no+enta (9.%
d3as, a tra+As de la e&isin de la res'ecti+a nota de crAdito, c/e)ue u otro &edio de 'a,o. !e reconocer*n
intereses si +encido el tAr&ino antes indicado no se /ubiese ree&bolsado el $<9 recla&ado. 8l !er+icio de
Rentas $nternas +eri(icar* )ue los indicados bienes ten,an las caracter3sticas (uncionales )ue les cali(i)ue
de utilizacin e@clusi+a 'ara los disca'acitados y deter&inar* los de&*s re)uisitos y el 'rocedi&iento a
se,uir 'ara su de+olucin.
5e detectarse (alsedad en la in(or&acin, el res'onsable ser* sancionado con una &ulta e)ui+alente al
doble del +alor con el )ue se 'retendi 'er?udicar al (isco.
9rt. ... .- (9,re,ado 'or el 9rt. 19 de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C%.- 8l $&'uesto al <alor 9,re,ado
$<9 'a,ado en las trans(erencias e i&'ortaciones de bienes 'or los ;unici'ios, 7onse?os :ro+inciales,
Bni+ersidades, 8scuelas :olitAcnicas, Gunta de Eene(icencia de 6uaya)uil y !olca, ser* reinte,rado a tra+As
del :resu'uesto 6eneral del 8stado. 8l reinte,ro no 'odr* ser i&'utado a los recursos )ue 'or nor&a
constitucional o 'or dis'osiciones le,ales corres'onden a las entidades del rA,i&en seccional autno&o.
Nota:
!e,0n el 9rt. C4, nu&eral 13, literal a% de la Ley, todas las instituciones &encionadas est*n su?etas a tari(a
cero en cuanto a trans(erencias e i&'ortaciones, 'or lo )ue no cabe reinte,ro del $<9 'or estos conce'tos.
9rt. 2..- 7lausura.- Los su?etos 'asi+os del $<9 )ue se encuentren en &ora de declaracin y 'a,o del
i&'uesto 'or &*s de tres &eses ser*n sancionados con la clausura del estableci&iento o estableci&ientos
de su 'ro'iedad, 're+ia noti(icacin le,al, con(or&e a lo establecido en el 7di,o Tributario,
re)uiriAndoles el 'a,o de lo adeudado dentro de treinta d3as, ba?o 're+encin de clausura, la )ue se
&antendr* /asta )ue los +alores adeudados sean 'a,ados. :ara su e(ecti+idad el 5irector 6eneral del
!er+icio de Rentas $nternas dis'ondr* )ue las autoridades 'oliciales e?ecuten la clausura.
T3tulo Tercero
$;:B8!TO 9 LO! 7ON!B;O! 8!:87$9L8!
7a'3tulo $
OEG8TO 58L $;:B8!TO
9rt. 21.- Ob?eto del i&'uesto (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley sJn, R.O. 1.-!, 31-<$$-92%.- 8stablAcese
el $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales $78, el &is&o )ue se a'licar* al consu&o de: ci,arrillos, cer+ezas,
bebidas ,aseosas, alco/ol, 'roductos alco/licos y los bienes suntuarios de 'rocedencia nacional o
i&'ortados, detallados en el art3culo 2" de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno.
9rt. 2.- Ease i&'onible (!ustituido 'or el 9rt. 3C de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93> a,re,ado el inc.
(inal 'or el 9rt. . de la Ley 93, R.O. 214-!, -<$$$-9C%.- La base i&'onible de los 'roductos su?etos al
$78, de 'roduccin nacional, se deter&inar* su&ando al 'recio e@-(*brica los costos y &*r,enes de
co&ercializacin, su&a )ue no 'odr* ser in(erior al 'recio de +enta al '0blico (i?ado 'or el (abricante o 'or
las autoridades co&'etentes si (uere del caso, &enos el $<9 y el $78. 9 esta base i&'onible se a'licar*n
las tari(as ad-+alore& )ue se establecen en esta Ley. 9l 31 de dicie&bre de cada a-o o cada +ez )ue se
introduzca una &odi(icacin al 'recio, los (abricantes noti(icar*n al !er+icio de Rentas $nternas la nue+a
base i&'onible y los 'recios de +enta al '0blico (i?ados 'ara los 'roductos elaborados 'or ellos.
:ara los 'roductos i&'ortados su?etos al $78, incluyendo los casos es'eciales a los )ue se re(iere el art3culo
C" de esta Ley, e@ce'to ci,arrillos, la base i&'onible se deter&inar* incre&entando al +alor e@-aduana un
CI. :ara los ci,arrillos i&'ortados, la base i&'onible se deter&inar* incre&entando al +alor e@-aduana
un 11.I.
8l $78 no incluye el $&'uesto al <alor 9,re,ado y ser* 'a,ado res'ecto de los 'roductos &encionados en
el art3culo 'recedente, 'or el (abricante o i&'ortador en una sola eta'a.
8l 'recio de +enta al '0blico de los 'roductos su?etos al $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales $78, deber*
(i?ar el (abricante en (or&a obli,atoria, en un lu,ar +isible del en+ase de cada uno de los 'roductos
,ra+ados con este i&'uesto, de con(or&idad con lo )ue 'rescriba el Re,la&ento.
9rt. 23.- 8@enciones.- 8star*n e@entos del $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales el alco/ol )ue se destine a
la 'roduccin (ar&acAutica y el alco/ol y a,uardiente )ue se destinen a la 'roduccin de bebidas
alco/licas.
Los 'roductos destinados a la e@'ortacin estar*n e@entos del $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales.
7a'3tulo $$
K87KO $;:ON$EL8 L !BG8TO! 58L $;:B8!TO
9rt. 24.- Kec/o ,enerador.- 8l /ec/o ,enerador en el caso de consu&os de bienes de 'roduccin nacional
ser* la trans(erencia, a t3tulo oneroso o ,ratuito, e(ectuada 'or el (abricante. 8n el caso del consu&o de
&ercanc3as i&'ortadas, el /ec/o ,enerador ser* su desaduanizacin.
9rt. 2C.- !u?eto 9cti+o (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.- 8l su?eto acti+o de
este i&'uesto es el 8stado. Lo ad&inistrar* a tra+As del !er+icio de Rentas $nternas.
9rt. 21.- !u?etos :asi+os.- !on su?etos 'asi+os del $78:
1. Las 'ersonas naturales y sociedades, (abricantes de bienes ,ra+ados con este i&'uesto> y,
. =uienes realicen i&'ortaciones de bienes ,ra+ados 'or este i&'uesto.
9rt. 22.- Dacturacin del $&'uesto (Re(or&ado 'or el 9rt. ", Ley 2, R.O. 441, 1-<-9.%.- Los
'roductores nacionales de bienes ,ra+ados 'or el $78, tendr*n la obli,acin de /acer constar en las (acturas
de +enta, 'or se'arado, el +alor total de las +entas y el $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales.
8n el caso de 'roductos i&'ortados el $78 se /ar* constar en la declaracin de i&'ortacin.
7a'3tulo $$$
T9R$D9! 58L $;:B8!TO
9rt. 2".- (!ustituido 'or el 9rt. de la Ley sJn, R.O. 1.-!, 31-<$$-92%.- 8st*n ,ra+ados con el $&'uesto a
los 7onsu&os 8s'eciales los si,uientes bienes:
6RB:O $ T9R$D9
1. 7i,arrillos:
Rubio 2CI
Ne,ro 1"I
. 7er+eza 3.I
3. Eebidas ,aseosas 1.I
4. 9lco/ol y 'roductos alco/licos
distintos a la cer+eza 1I
6RB:O $$
1. <e/3culos &otorizados de trans'orte terrestre
de /asta 3.C toneladas de car,a CI
. 9+iones, a+ionetas y /elic'teros, &otos acu*ticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo 1.I
Nota:
<er en concordancias de este art3culo, el 9rt. 3 de la Ley de ;aternidad 6ratuita y atencin a la $n(ancia,
)ue incre&enta en un tres 'or ciento las tari(as del $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales se-aladas en este
art3culo y la Resolucin 1." del !R$, )ue en base a dic/o au&ento (i?a las nue+as tari(as del $78.
7a'3tulo $<
587L9R97$HN L :96O 58L $78
9rt. 29.- 5eclaracin del $&'uesto.- Los su?etos 'asi+os del $78 'resentar*n &ensual&ente una
declaracin 'or las o'eraciones ,ra+adas con el i&'uesto, realizadas dentro del &es calendario in&ediato
anterior, en la (or&a y (ec/as )ue se establezcan en el Re,la&ento.
9rt. "..- Li)uidacin del $&'uesto.- Los su?etos 'asi+os del $78 e(ectuar*n la corres'ondiente li)uidacin
del i&'uesto sobre el +alor total de las o'eraciones ,ra+adas.
9rt. "1.- :a,o del $&'uesto.- 8l i&'uesto li)uidado deber* ser 'a,ado en los &is&os 'lazos 're+istos 'ara
la 'resentacin de la declaracin.
9rt. ".- 5eclaracin, li)uidacin y 'a,o del $78 'ara &ercader3as i&'ortadas.- 8n el caso de
i&'ortaciones, la li)uidacin del $78 se e(ectuar* en la declaracin de i&'ortacin y su 'a,o se realizar*
're+io al des'ac/o de los bienes 'or 'arte de la o(icina de aduanas corres'ondiente.
9rt. "3.- :atente de (unciona&iento.- Los su?etos 'asi+os del $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales deber*n
obtener, del !er+icio de Rentas $nternas, una 'atente de (unciona&iento, dentro de los 'lazos y en los
lu,ares )ue deter&ine el Re,la&ento.
!e (aculta a la Duncin 8?ecuti+a 'ara )ue establezca sellos de control )ue deba (i?arse a cada unidad de
'roducto a(ectado 'or el $78 o cual)uier otro &ecanis&o de control de las cantidades (abricadas o
i&'ortadas 'or los su?etos 'asi+os de este i&'uesto.
9rt. "4.- 7lausura.- Los su?etos 'asi+os del $78 )ue se encuentren en &ora de declaracin y 'a,o del
i&'uesto 'or &*s de tres &eses ser*n sancionados con la clausura del estableci&iento o estableci&ientos
de su 'ro'iedad, 're+ia noti(icacin le,al, con(or&e a lo establecido en el 7di,o Tributario,
re)uiriAndoles el 'a,o de lo adeudado dentro de treinta d3as, ba?o 're+encin de clausura, la )ue se
&antendr* /asta )ue los +alores adeudados sean 'a,ados. :ara su e(ecti+idad el 5irector 6eneral del
!er+icio de Rentas $nternas dis'ondr* )ue las autoridades 'oliciales e?ecuten la clausura.
T3tulo 7uarto
RP6$;8N TR$EBT9R$O 58 L9! 8;:R8!9! :8TROL8R9!, ;$N8R9! L TBRR!T$79!
7a'3tulo $
TR$EBT97$HN 58 L9! 8;:R8!9! 58 :R8!T97$HN 58 !8R<$7$O! :9R9 L9 8#:LOR97$HN
L 8#:LOT97$HN 58 K$5RO79REBRO!
9rt. "C.- $&'uesto a la Renta.- Las utilidades )ue obten,an los contratistas de 'restacin de ser+icios 'ara
la e@'loracin y e@'lotacin de /idrocarburos estar*n su?etas al 'a,o del i&'uesto a la renta de
con(or&idad con la tari(a 0nica del 44.4I.
8n caso de in+ersin de utilidades en el 'a3s, esta tari(a se reducir* al CI sobre los &ontos rein+ertidos.
9rt. "1.- $n,resos ,ra+ables.- !e considerar* co&o in,reso bruto, 'ara e(ectos de la li)uidacin y 'a,o del
i&'uesto a la renta, e@clusi+a&ente el 'a,o )ue 'or sus ser+icios /a,a :8TRO87B95OR a la contratista,
cuando en el *rea contratada /aya descubierto /idrocarburos co&ercial&ente e@'lotables. Los ree&bolsos
)ue /a,a :8TRO87B95OR 'or cuenta de las in+ersiones, costos y ,astos de la contratista no (or&an
'arte de su in,reso bruto y, 'or tanto, no son deducibles del &is&o 'ara e(ecto del 'a,o del i&'uesto a la
renta ni estar*n su?etos a 'a,o de tributos en el 8cuador. $,ual&ente, los intereses sobre las in+ersiones no
a&ortizadas no (or&an 'arte del in,reso bruto ,ra+able de la contratista, ya )ue constituyen el ree&bolso
/ec/o 'or :8TRO87B95OR de los costos de (inancia&iento realizados 'or la contratista.
9rt. "2.- Li)uidacin del i&'uesto a la renta.- :ara calcular el i&'uesto a la renta de la contratista se
'roceder* de la si,uiente (or&a:
1. 5el in,reso bruto de(inido 'or el art3culo "1 se deducir*n 0nica&ente los ,astos i&'utables al in,reso
)ue no (ueren ree&bolsables 'or :8TRO87B95OR y los +alores a )ue se re(iere el art3culo 11 de la
'resente Ley>
Nota:
8l 9rt. 11 de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno re(erido en este nu&eral (ue dero,ado 'or literal a del
9rt. 19 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99.
. 5e este resultado se deducir* el ,ra+a&en 're+isto en el si,uiente art3culo, si (uere del caso>
3. 5e este nue+o resultado se deducir* el +alor corres'ondiente a la 'artici'acin laboral, 'ara obtener la
base i&'onible sobre la )ue se 'a,ar* el i&'uesto a la renta.
9de&*s, sobre el saldo resultante la contratista cancelar* el 1I, no deducible ni ree&bolsable, destinado a
la in+esti,acin, con(or&e a lo 're+isto en el art3culo C4 de la Ley de Kidrocarburos.
8n caso de )ue una &is&a contratista suscriba &*s de un contrato de 'restacin de ser+icios 'ara la
e@'loracin y e@'lotacin de /idrocarburos, 'ara e(ectos del 'a,o de i&'uesto a la renta no 'odr*
consolidar las 'Ardidas ocasionadas en un contrato con las ,anancias ori,inadas en otro.
9rt. "".- 6ra+*&enes a la acti+idad 'etrolera.- Los contratistas de 'restacin de ser+icios 'ara la
e@'loracin y e@'lotacin de /idrocarburos 'a,ar*n adicional&ente el si,uiente ,ra+a&en 'or su acti+idad
'etrolera, utilizando co&o re(erencia el 'ro&edio de 'roduccin diaria en ,estin &ensual 'or *rea &ateria
del contrato:
Kasta treinta &il barriles de 'etrleo 'or d3a o su e)ui+alente en ,as, no /abr* ,ra+a&en.
:or &*s de treinta &il barriles se 'a,ar* un ,ra+a&en b*sico del tres 'or ciento &*s el uno 'or ciento 'or
cada diez &il barriles adicionales a los treinta &il barriles, /asta lle,ar a un ,ra+a&en &*@i&o del treinta
'or ciento.
8@cl0yese del 'a,o de este ,ra+a&en a los contratistas )ue descubrieren, en el *rea ob?eto del contrato,
crudos de un ,rado &enor a 1C ,rados 9:$.
8l rendi&iento de este ,ra+a&en in,resar* a la 7uenta 7orriente Fnica del Tesoro Nacional, 'ara el
(inancia&iento del :resu'uesto 6eneral del 8stado.
9rt. "9.- Li)uidacin del ,ra+a&en a la acti+idad 'etrolera (Re(or&ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 41, R.O.
.1, -#$$-92%.- :ara la li)uidacin del ,ra+a&en establecido en el art3culo anterior, :8TRO87B95OR
utilizar* los in(or&es o(iciales de 'roduccin &ensual su&inistrados 'or la 5ireccin 6eneral de
Kidrocarburos, as3 co&o los +alores 'a,ados &ensual&ente al contratista 'or los ser+icios 'restados.
:8TRO87B95OR, en su calidad de a,ente de retencin, declarar* y de'ositar* en el !er+icio de Rentas
$nternas los +alores corres'ondientes a este ,ra+a&en, dentro del &es si,uiente al de la retencin.
!in 'er?uicio de las declaraciones &ensuales se-aladas en el inciso anterior, el contratista deber* 'resentar
ante el !er+icio de Rentas $nternas la declaracin anual de(initi+a /asta el 31 de enero del a-o si,uiente, la
&is&a )ue contendr* la reli)uidacin de las retenciones &ensuales del a-o anterior.
9rt. 9..- 9,ente de Retencin.- :8TRO87B95OR actuar* co&o a,ente de retencin de los si,uientes
+alores: ,ra+a&en a la acti+idad 'etrolera, cuando sea a'licable> 'artici'acin laboral> i&'uesto a la renta>
y, el 1I de la tasa neta 'or los ser+icios destinados a la in+esti,acin tecnol,ica.
7a'3tulo $$
$;:B8!TO 9 L9 R8NT9 58 7O;:9SR9! 58 87ONO;R9 ;$#T9
9rt. 91.- 7o&'a-3as de econo&3a &i@ta en la acti+idad /idrocarbur3(era.- Las co&'a-3as de econo&3a
&i@ta de(inidas en el art3culo 1" de la Ley de Kidrocarburos 'a,ar*n el i&'uesto a la renta de con(or&idad
con las dis'osiciones de esta Ley.
7a'3tulo $$$
TR$EBT97$HN 58 L9! 8;:R8!9! =B8 K9N !B!7R$TO 7ONTR9TO! 58 OER9! L
!8R<$7$O! 8!:87RD$7O!
9rt. 9.- 7ontratos de obras y ser+icios es'ec3(icos.- Los contratistas )ue /an celebrado contratos de obras
y ser+icios es'ec3(icos de(inidos en el art3culo 12 de la Ley de Kidrocarburos 'a,ar*n el i&'uesto a la renta
de con(or&idad con esta Ley.
7a'3tulo $<
TR$EBT97$HN 58 L9! 8;:R8!9! ;$N8R9! L TBRR!T$79!
9rt. 93.- Tributacin en las acti+idades &ineras y tur3sticas.- Las 'ersonas naturales o ?ur3dicas, nacionales
o e@tran?eras, cuya acti+idad e&'resarial estA +inculada directa&ente con las acti+idades &inera y tur3stica,
estar*n su?etas al rA,i&en tributario se-alado en la le,islacin &inera y tur3stica ecuatoriana.
T3tulo =uinto
5$!:O!$7$ON8! 68N8R9L8!
9rt. 94.- (!ustituido 'or el 9rt. 3 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- :ara e(ectos de esta Ley el
tAr&ino sociedad co&'rende la 'ersona ?ur3dica> la sociedad de /ec/o> el (ideico&iso &ercantil y los
'atri&onios inde'endientes o autno&os dotados o no de 'ersoner3a ?ur3dica, sal+o los constituidos 'or las
instituciones del 8stado sie&'re y cuando los bene(iciarios sean dic/as instituciones> el consorcio de
e&'resas, la co&'a-3a tenedora de acciones )ue consolide sus estados (inancieros con sus subsidiarias o
a(iliadas> el (ondo de in+ersin o cual)uier entidad )ue, aun)ue carente de 'ersoner3a ?ur3dica, constituya
una unidad econ&ica o un 'atri&onio inde'endiente de los de sus &ie&bros.
9rt. 9C.- (5ero,ado 'or el 9rt. "1 literal d% de la Ley de ;ercado de <alores, R.O. 199-!, "-<-93%.
9rt. 91.- 7obro de $ntereses.- :ara el cobro de intereses sobre obli,aciones tributarias deter&inadas en esta
Ley, se estar* a lo 're+isto en el art3culo . del 7di,o Tributario.
Nota:
La tasa de interAs 'or &ora 'ara obli,aciones tributarias 'ara el 'er3odo )ue +a del 1-#-99 al 31-#$$-99 es
de 1,13I
9rt. 92.- 7obro de &ultas (Re(or&ado 'or el 9rt. 9 de la Ley 2, R.O. 441, 1-<-9.%.- Los su?etos
'asi+os )ue, dentro de los 'lazos establecidos en el Re,la&ento, no 'resenten las declaraciones tributarias a
)ue est*n obli,ados, ser*n sancionados sin necesidad de resolucin ad&inistrati+a con una &ulta
e)ui+alente al 3I 'or cada &es o (raccin de &es de retraso en la 'resentacin de la declaracin, la cual se
calcular* sobre el i&'uesto causado se,0n la res'ecti+a declaracin, &ulta )ue no e@ceder* del 1..I de
dic/o i&'uesto.
:ara el caso de la declaracin del $&'uesto al <alor 9,re,ado, la &ulta se calcular* sobre el +alor a 'a,ar
des'uAs de deducir el +alor del crAdito tributario de )ue trata la Ley, y no sobre el i&'uesto causado 'or las
+entas, antes de la deduccin citada.
7uando en la declaracin no se deter&ine i&'uesto a la renta a car,o del su?eto 'asi+o, la sancin 'or cada
&es o (raccin de &es de retraso ser* e)ui+alente al ..1I de los in,resos brutos 'ercibidos 'or el
declarante en el 'er3odo al cual se re(iere la declaracin, sin e@ceder el CI de dic/os in,resos. 8stas
sanciones ser*n deter&inadas, li)uidadas y 'a,adas 'or el declarante, sin necesidad de resolucin
ad&inistrati+a 're+ia.
!i el su?eto 'asi+o no cu&'liere con su obli,acin de deter&inar, li)uidar y 'a,ar las &ultas en re(erencia,
el !er+icio de Rentas $nternas las cobrar* au&entadas en un .I.
Las sanciones antes establecidas se a'licar*n sin 'er?uicio de los intereses )ue ori,ine el incu&'li&iento y,
en caso de concurrencia de in(racciones, se a'licar*n las sanciones )ue 'rocedan se,0n lo 're+isto 'or el
Libro 7uarto del 7di,o Tributario.
9rt. 9".- Res'onsabilidad 'or la declaracin (!ustituido 'or el 9rt. 32 de la Ley C1, R.O. 349, 31-#$$-93%.-
La declaracin /ace res'onsable al declarante y, en su caso, al contador )ue (ir&e la declaracin, 'or la
e@actitud y +eracidad de los datos )ue conten,a.
!e ad&itir*n correcciones a las declaraciones tributarias lue,o de 'resentadas, slo en el caso de )ue tales
correcciones i&'li)uen un &ayor +alor a 'a,ar 'or conce'to de i&'uesto, antici'os o retencin y )ue se
realicen antes de )ue se /ubiese iniciado la (iscalizacin corres'ondiente.
7uando tales correcciones i&'li)uen un &ayor +alor a 'a,ar 'or conce'to de i&'uesto, antici'os o
retencin, sobre el &ayor +alor se causar*n intereses a la tasa de &ora )ue ri?a 'ara e(ectos tributarios.
7uando la declaracin cause i&'uestos y conten,a errores )ue /ayan ocasionado el 'a,o de un tributo
&ayor )ue el le,al&ente debido, el su?eto 'asi+o 'resentar* el corres'ondiente recla&o de 'a,o indebido,
con su?ecin a las nor&as de esta Ley y el 7di,o Tributario.
9rt. 99.- Res'onsabilidad de los auditores e@ternos.- Los auditores e@ternos est*n obli,ados, ba?o
?ura&ento, a incluir en los dict*&enes )ue e&itan sobre los estados (inancieros de las sociedades )ue
auditan, una o'inin res'ecto del cu&'li&iento 'or Astas de sus obli,aciones co&o su?etos 'asi+os de
obli,aciones tributarias. La o'inin ine@acta o in(undada )ue un auditor e@terno e&ita en relacin con lo
establecido en este art3culo, lo /ar* res'onsable y dar* ocasin a )ue el 5irector 6eneral del !er+icio de
Rentas $nternas solicite al !u'erintendente de 7o&'a-3as o de Eancos, se,0n corres'onda, la a'licacin de
la res'ecti+a sancin 'or (alta de idoneidad en sus (unciones, sin 'er?uicio de las otras sanciones )ue
'rocedan se,0n lo establecido en el 7di,o :enal.
9rt. 1...- 9?uste de los +alores absolutos.- Los +alores absolutos e@'resados en &oneda nacional en esta
Ley y en el 7di,o Tributario se a?ustar*n anual y acu&ulati+a&ente en el 1..I del incre&ento 'orcentual
del 3ndice de 'recios al consu&idor, elaborado 'or el $nstituto Nacional de 8stad3sticas y 7ensos -$N87-,
corres'ondiente al a-o in&ediato anterior.
9rt. 1.1.- 8&isin de (acturas, notas o boletas de +enta (9,re,ados el inc. 3 'or el 9rt. 3" de la Ley C1,
R.O. 349, 31-#$$-93 y los incs. 4, C y 1 'or el 9rt. de la Ley 14, R.O. 329, "- <$$$-9"%.- Los su?etos
'asi+os de los i&'uestos al +alor a,re,ado y a los consu&os es'eciales, obli,atoria&ente tienen )ue e&itir
(acturas, notas o boletas de +enta, 'or todas las o'eraciones &ercantiles )ue realicen. 5ic/os docu&entos
deben contener las es'eci(icaciones )ue se se-alen en el Re,la&ento.
7uando los su?etos 'asi+os del $<9 y del $78 e&itan co&'robantes de +enta ba?o el no&bre de notas de
+enta, recibos, boletas o cual)uier otra deno&inacin, estos co&'robantes ser*n asi&ilados a (acturas 'ara
todos los e(ectos de la 'resente Ley> obli,atoria&ente deber*n entrar en la contabilidad de los su?etos
'asi+os y contendr*n todas las es'eci(icaciones )ue se-ale el Re,la&ento.
$ncenti+os 'ara la recaudacin del $<9.- Dac0ltase al ;inistro de Dinanzas i&'lantar los siste&as )ue
considere adecuados 'ara incenti+ar a los consu&idores (inales a e@i,ir la entre,a de (acturas 'or los bienes
)ue ad)uieran o los ser+icios )ue les sean 'restados, &ediante sorteos o siste&as si&ilares.
7uando la 9d&inistracin Tributaria establezca la (alta de entre,a de una (actura o co&'robante de +enta
'or 'arte del +endedor de bienes o 'restador de ser+icios, se le a'licar* una &ulta e)ui+alente al ciento
cincuenta 'or ciento (1C.I% del +alor de la &is&a.
!i la i&'osicin de esta &ulta obedece a la denuncia del co&'rador, este se bene(iciar* con el cien (1..I%
del +alor de la co&'ra. 8sta &is&a sancin y bene(icio se a'licar* en los casos en )ue las (acturas e&itidas
no re0nan los re)uisitos establecidos en el Re,la&ento de Dacturacin (7o&'robantes de <enta%.
:ara la a'licacin de esta nor&a, se estar* a lo dis'uesto en el Re,la&ento de la &ateria.
9rt. 1..- !ancin 'or (alta de declaracin.- 7uando al realizar actos de deter&inacin la 9d&inistracin
co&'ruebe )ue los su?etos 'asi+os de los i&'uestos de )ue trata esta Ley no /an 'resentado las
declaraciones a las )ue est*n obli,ados, les sancionar*, sin necesidad de resolucin ad&inistrati+a 're+ia,
con una &ulta e)ui+alente al CI &ensual, )ue se calcular* sobre el &onto de los i&'uestos causados
corres'ondientes al o a los 'er3odos inter+enidos, la &is&a )ue se li)uidar* directa&ente en las actas de
(iscalizacin, 'ara su cobro.
7uando 'or otros &edios la 9d&inistracin identi(i)ue su?etos 'asi+os &orosos en el cu&'li&iento de la
obli,acin de 'resentar declaracin 'or los i&'uestos de )ue trata esta Ley, les i&'ondr* una &ulta de
+einte &il a )uinientos &il sucres, 're+ia resolucin, la )ue dar* lu,ar a la e&isin de los corres'ondientes
t3tulos de crAdito, 'ara su cobro. 8sta &ulta se ,raduar* de acuerdo con las nor&as )ue establezca el
Re,la&ento.
Nota:
La &ulta a la )ue se re(iere el 'resente art3culo, rea?ustada al 'resente a-o es de !J. 32.... a !J. CN9......
9rt. 1.3.- !anciones 'ara los su?etos 'asi+os (!ustituido 'or el 9rt. 1 de la Ley 93> R.O. 214-!, -<$$$-
9C%.- Las 'ersonas naturales o ?ur3dicas, nacionales o e@tran?eras do&iciliadas en el 'a3s, )ue no entre,uen
la in(or&acin re)uerida 'or el !er+icio de Rentas $nternas, dentro del 'lazo otor,ado 'ara el e(ecto, ser*n
sancionadas con una &ulta de 1. /asta 1.. salarios &3ni&os +itales, la )ue se re,ular* teniendo en cuenta
los in,resos y el ca'ital del contribuyente, se,0n lo deter&ine el Re,la&ento.
Nota:
La &ulta a la )ue se re(iere el 'resente art3culo, rea?ustada al 'resente a-o es de 1. !;<6 a 1.. !;<6.
9rt. 1.4.- <alor de la declaracin.- :ara el cobro de los i&'uestos establecidos en esta Ley y de&*s
crAditos tributarios relacionados, deter&inados en declaraciones o li)uidaciones 'or los 'ro'ios su?etos
'asi+os, tal declaracin o li)uidacin ser* docu&ento su(iciente 'ara el inicio de la res'ecti+a accin
coacti+a, de con(or&idad con lo 're+isto en los art3culos 1C" y si,uientes del 7di,o Tributario.
9rt. 1.C.- 9ccin :0blica (Re(or&ado 'or el 9rt. 12 del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94%.- !e concede accin
'0blica 'ara denunciar +iolaciones a lo dis'uesto en esta Ley en relacin a la obli,atoriedad de e&itir
(acturas, notas o boletas de +enta 'or todas las transacciones &ercantiles )ue realicen los su?etos 'asi+os,
as3 co&o 'ara denunciar actos il3citos en )ue incurran (uncionarios del !er+icio de Rentas $nternas,
5ireccin 6eneral de 9duanas y de la :olic3a ;ilitar 9duanera.
Notas:
- 8l 5ecreto Ley .4, R.O. 391, 1.-$$$-94, en lu,ar de la :olic3a ;ilitar 9duanera, estableci el !er+icio de
<i,ilancia 9duanera.
- La 5ireccin 6eneral de 9duanas corres'onde actual&ente a la 7or'oracin 9duanera 8cuatoriana,
desde la e@'edicin de la Ley Or,*nica de 9duanas (Ley 99, R.O. 3C9, 13-<$$-9"%.
9rt. 1.1.- 5enuncias.- 7uando en +irtud de denuncias de e@tra-os a la 9d&inistracin, se cobraren
i&'uestos no deter&inados 'or el su?eto 'asi+o, el denunciante tendr* derec/o al 3.I del i&'uesto )ue se
trat de e+adir y )ue se recaude. 8l autor de una denuncia &aliciosa o te&eraria, ser* re'ri&ido con las
'enas establecidas 'or el 7di,o :enal.
9rt. 1.2.- 7asos es'eciales de de(raudacin.- 9de&*s de los casos conte&'lados en el art3culo 3"1 del
7di,o Tributario, 'ara los e(ectos de esta Ley constituyen casos de de(raudacin la (alta de e&isin o
entre,a de (acturas, notas o boletas de +enta, la e&isin inco&'leta o (alsa de Astas y el no uso o uso 'arcial
de los sellos o cual)uier otro ti'o de docu&ento de control establecido 'or el Re,la&ento de esta Ley.
9rt. 1.".- Dacilidades de 'a,o.- Los contribuyentes )ue 'a,uen sus i&'uestos una +ez +encidos los 'lazos
)ue se establecen 'ara el e(ecto, deber*n autoli)uidar y cancelar los corres'ondientes intereses de &ora, sin
)ue 'ara el 'a,o de los i&'uestos atrasados, de los intereses y de las &ultas res'ecti+as se re)uiera
resolucin ad&inistrati+a al,una.
Los contribuyentes )ue estu+ieren atrasados en el cu&'li&iento de obli,aciones tributarias, cuya
ad&inistracin est* a car,o del !er+icio de Rentas $nternas, 'odr*n solicitar (acilidades de 'a,o, de acuerdo
con lo dis'uesto 'or el 7di,o Tributario.
9rt. 1.9.- !anciones 'ara (uncionarios y e&'leados '0blicos.- Los (uncionarios y e&'leados del !er+icio
de Rentas $nternas )ue en el dese&'e-o de sus car,os incurrieren en las in(racciones consideradas en el
T3tulo $$$ del Libro $$ del 7di,o :enal, ser*n sancionados 'or el 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas
$nternas con una &ulta de cincuenta &il a un &illn de sucres, sin 'er?uicio de las 'enas )ue establece
dic/o 7di,o. 8n caso de )ue el 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas no a'li)ue las sanciones
se-aladas, el ;inistro de Dinanzas 'roceder* a sancionar tanto al citado 5irector co&o a los (uncionarios o
e&'leados in(ractores. 9de&*s, los (uncionarios y e&'leados )ue incurrieren en las &encionadas (altas
ser*n cancelados de in&ediato.
Los (iscalizadores a?ustar*n sus actuaciones a las leyes y re,la&entos +i,entes, a la ?uris'rudencia
obli,atoria del Tribunal 5istrital Discal y a las instrucciones de la 9d&inistracin> estar*n obli,ados a
de(ender ante el 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas, ;inistro de Dinanzas o el Tribunal
Discal, en su caso, los resultados de sus actuaciones, 'resentando las ?usti(icaciones 'ertinentes.
8n el e?ercicio de sus (unciones son res'onsables, 'ersonal y 'ecuniaria&ente, 'or todo 'er?uicio )ue 'or
su accin u o&isin dolosa causaren al 8stado o a los contribuyentes, sin 'er?uicio de la destitucin de su
car,o y del en?uicia&iento 'enal res'ecti+o.
La inobser+ancia de las leyes, re,la&entos, ?uris'rudencia obli,atoria e instrucciones de la 9d&inistracin
ser* sancionada con &ulta de cincuenta &il a un &illn de sucres, y al doble de estas sanciones en caso de
reincidencia, )ue ser* i&'uesta 'or el 5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas. La 'ersistencia en
la &is&a ser* causa 'ara la destitucin del car,o.
Los (uncionarios y e&'leados del !er+icio de Rentas $nternas y de las Ge(aturas de Recaudaciones )ue no
noti(icaren o'ortuna&ente, en (or&a le,al, actas de (iscalizacin, li)uidaciones de i&'uestos, resoluciones
ad&inistrati+as, t3tulos de crAdito y de&*s actos ad&inistrati+os ser*n, 'ersonal y 'ecuniaria&ente,
res'onsables de los 'er?uicios )ue 'or los retardos u o&isiones ocasionen al 8stado. !i 'or estos &oti+os
caducare el derec/o del 8stado 'ara li)uidar i&'uestos o 'rescribiere la accin 'ara el cobro de las
obli,aciones tributarias, ser*n ade&*s destituidos de sus car,os 'or el ;inistro de Dinanzas y 7rAdito
:0blico.
Notas:
- 8l Tribunal Discal (ue su'ri&ido 'or las re(or&as constitucionales del 3-#$$-9, )ue crearon el Tribunal
5istrital de lo Discal. 5e 'resentarse recurso de casacin lo conocer* la !ala es'ecializada de la 7orte
!u're&a de Gusticia en esta &ateria.
- Los +alores se-alados en los incisos 'ri&ero y cuarto, rea?ustados y a'licables en el 'resente a-o, son de
!J. C9.... a !J. 11N"4.....
9rt. 11..- Re(or&a al 7di,o Tributario.- (!e re(or&a el 9rt. 3"1 del 7di,o Tributario, cuyo te@to /a sido
incor'orado%
9rt. 111.- Recaudacin en instituciones (inancieras.- 9utor3zase a la 9d&inistracin Tributaria 'ara )ue
'ueda celebrar con+enios es'eciales con las instituciones (inancieras establecidas en el 'a3s, tendientes a
recibir la declaracin y la recaudacin de los i&'uestos, intereses y &ultas 'or obli,aciones tributarias.
9rt. 11.- !anciones 'or no de'ositar los +alores recaudados.- 7uando realizada la recaudacin res'ecti+a
'or una institucin (inanciera )ue &enciona esta Ley, no se e(ect0e la consi,nacin de las su&as
recaudadas dentro de los 'lazos establecidos 'ara tal (in, se ,enerar*n a su car,o y sin necesidad de tr*&ite
're+io al,uno, intereses li)uidados diaria&ente a la tasa de &ora )ue ri?a 'ara e(ectos tributarios, sobre el
&onto e@i,ible no consi,nado o'ortuna&ente, desde la (ec/a en )ue se debi e(ectuar la consi,nacin y
/asta el d3a en )ue ella se 'roduzca.
7uando el +alor in(or&ado 'or la institucin (inanciera sea in(erior al +alor )ue (i,ure en la declaracin o
co&'robante de 'a,o co&o su&a 'a,ada 'or el contribuyente o su?eto 'asi+o, los intereses de &ora
i&'utables a la recaudacin no consi,nada se li)uidar*n al doble de la tasa 're+ista en este art3culo.
Nota:
La tasa de interAs 'or &ora 'ara obli,aciones tributarias 'ara el 'er3odo )ue +a del 1-#-99 al 31-#$$-99 es
de 1,13I
9rt. 113.- Ter&inacin de los con+enios (Re(or&ado 'or el 9rt. 1 de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.- 8l
5irector 6eneral del !er+icio de Rentas $nternas 'odr*, en cual)uier &o&ento, dar 'or ter&inado
unilateral&ente el con+enio suscrito con las instituciones (inancieras cuando Astas incu&'lan las
obli,aciones establecidas en esta Ley, en los re,la&entos o en las cl*usulas es'eciales )ue en tal sentido se
incluyan en el con+enio res'ecti+o. 8l :residente de la Re'0blica re,la&entar* las condiciones, re)uisitos y
sanciones a'licables a las instituciones (inancieras suscri'toras del con+enio.
9rt. 114.- (5ero,ado 'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.
9rt. 11C.- (5ero,ado 'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.
9rt. 111.- (5ero,ado 'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.
9rt. 112.- (5ero,ado 'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.
9rt. 11".- <alor de las es'ecies (iscales.- Dac0ltase al ;inistro de Dinanzas y 7rAdito :0blico 'ara )ue (i?e
el +alor de las es'ecies (iscales, incluidos los 'asa'ortes.
9rt. 119.- 5e(raudacin 'or +enta de a,uardiente o alco/ol sin e&botellar.- 9de&*s de los actos
conte&'lados en el art3culo 329 del 7di,o Tributario, son de(raudacin la +enta 'ara consu&o de
a,uardiente o alco/ol sin e&botellar y la (alsa declaracin de +olu&en o ,rado alco/lico del 'roducto
su?eto al tributo, (uera del l3&ite de tolerancia establecida 'or el $N8N.
9rt. 1..- (5ero,ado 'or el 9rt. 1" del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94%.
9rt. 11.- Nor&as tAcnicas.- 8l a,uardiente obtenido de la destilacin directa del ?u,o de ca-a deber* ser
utilizado 0nica&ente co&o &ateria 'ri&a 'ara la obtencin de alco/oles. 8l $N8N de(inir* y establecer*
las nor&as tAcnicas 'ara los 'roductos y sub'roductos alco/licos y conceder* los certi(icados de calidad
res'ecti+os, 'ara cada uno de los ti'os y &arcas de licores, as3 co&o ubicar* los di(erentes ti'os de licores
en las cate,or3as tributarias establecidas en el art3culo 2 de esta Ley.
Nota:
9ctual&ente el 9rt. 2 sustituido 'or el 9rt. 3C de la Ley C1 (R.O. 349, 31-#$$-93%, no establece cate,or3as
tributarias 'ara los 'roductos alco/licos.
9rt. 1.- :ro/ibicin.- :ro/3bese la +enta de todo 'roducto alco/lico )ue no cu&'la con las nor&as
sanitarias de calidad, se,uridad y re,istro de &arcas. 8l control del +olu&en de 'roduccin y del ,rado
alco/lico &3ni&o lo realizar* el ;inisterio de Dinanzas y 7rAdito :0blico.
9rt. 13.- Residuos.- No 'odr*n +enderse 'ara el consu&o /u&ano los residuos y sub'roductos resultantes
del 'roceso industrial o artesanal de recti(icacin o destilacin del a,uardiente o del alco/ol. !e 'ro/3be
ta&biAn a las (*bricas de bebidas alco/licas conta&inar el &edio a&biente con los sub'roductos. 8l
$N8N re,la&entar* el siste&a 'or el cual se al&acenar*n y destruir*n los residuos y sub'roductos, y
autorizar* su co&ercializacin 'ara uso industrial.
9rt. 14.- 8ntre,as a consi,nacin.- Todas las &ercader3as su?etas al $&'uesto a los 7onsu&os 8s'eciales,
)ue sean entre,adas a consi,nacin, no 'odr*n salir de los recintos (abriles sin )ue se /aya realizado los
'a,os del $<9 y del $78 res'ecti+os.
9rt. 1C.- (5ero,ado 'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.
58RO69TOR$9!
9rt. 11.- 5ero,atorias (Re(or&ado 'or el 9rt. 3., Ley 2, R.O. 441, 1-<-9.%.- !al+o lo )ue se establece
en las dis'osiciones transitorias, a 'artir de la (ec/a de a'licacin de la 'resente Ley, se dero,an las leyes
,enerales y es'eciales y todas las nor&as en cuanto se o'on,an a la 'resente Ley.
8@'resa&ente se dero,an:
1. La Ley de $&'uesto a la Renta cuya codi(icacin se /izo &ediante 5ecreto 1"3, 'ublicado en el
Re,istro O(icial No. 3.C, de " de se'tie&bre de 1921 y todas las re(or&as e@'edidas con 'osterioridad,
bien sea )ue consten en leyes ,enerales o es'eciales, decretos le,islati+os, decretos leyes o decretos
su're&os>
. 5e las leyes de Do&ento:
- Los art3culos 1 y 4 del 5ecreto !u're&o No. 1414, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 319, de " de
se'tie&bre de 1921>
- 8l art3culo 3 del 5ecreto !u're&o No. 14", 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 431, de 13 de
no+ie&bre de 1923>
- Los literales a, b y c del art3culo 3 del 5ecreto !u're&o No. 9"9, 'ublicado en el Re,istro O(icial No.
44, de 3. de dicie&bre de 1921>
- 8l art3culo 1o. del 5ecreto !u're&o No. 1C., 'ublicado en el Re,istro O(icial No. C1, de 4 de enero
de 192">
- Los nu&erales 2 y 1. del art3culo 9, del 5ecreto Ley No. 1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 441, de
9 de &ayo de 19"1>
- 8l art3culo 1" del 5ecreto !u're&o No. 91, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 32, de . de a,osto de
1923>
- 8l art3culo 11 de la Ley No. 21, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 2C2, de 1 de a,osto de 19"2>
- Los art3culos C4 y C1 de la Ley No. 24, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 14, de 4 de a,osto de 19"1>
- (8l literal b% del 9rt. 3. de la Ley 2 su'ri&e el inciso no+eno del 9rt. 11 y restablece la +i,encia de los
art3culos 42, 4" y CC del 5ecreto Ley No. .1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. CC, de de a,osto de
19"C%>
- 8l art3culo 1C del 5ecreto !u're&o No. 12", 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 492, de 19 de (ebrero
de 1924>
- Los art3culos ", 9 y 1. del 5ecreto !u're&o No. 94-1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 939, de 1
de no+ie&bre de 192C>
- 8l literal b% del art3culo 11 de la Ley No. 33 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 3. de 11 de ?ulio de
19"9>
- 8l art3culo " del 5ecreto !u're&o No. 3"9, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 29, de 1C de &arzo de
1929>
- Los art3culos 42, 4"> los literales b, c, d y e del art3culo C, el nu&eral l del literal a, los nu&erales 1 y
del literal b y el literal c del art3culo C4 del 5ecreto !u're&o No. 3122, 'ublicado en el Re,istro O(icial
No. 21C, de de (ebrero de 1929>
- Los art3culos 4 y 1 del 5ecreto !u're&o No. 34.9, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "4, de 3 de
&ayo de 1929>
- Los incisos 1 y 4 del art3culo 3 del 5ecreto Ley No. .2, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. CC, de de
a,osto de 19"C>
- 8l art3culo 11 de la Ley No. 99, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 3.1, de C de a,osto de 19">
- 8l art3culo 23 de la Ley No. 342, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. CC1, de 31 de &arzo de 192">
- 8l art3culo 3 de la Ley No. "1, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 3, de 11 de abril de 19">
- 8l 5ecreto !u're&o No. 1.1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 31, de 1 de ?unio de 1923>
- 8l art3culo 31 del 5ecreto !u're&o No. 3C.1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "1C, de de ?ulio de
1929>
- Los art3culos del C al 11 de la Ley No. 1, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. .., de 3. de &ayo de
19"9>
- Los art3culos 33 y 3C de la 7odi(icacin de la Ley de 7o&'a-3as Dinancieras, 'ublicada en el Re,istro
O(icial No. 1"1, de 1C de &ayo de 19"2>
- 8l literal b del art3culo 1.3 de la Ley No. 1.31, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 13, de . de
se'tie&bre de 1911>
- 8l art3culo 1" de la Ley ..1, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 92, de 9 de dicie&bre de 19"", )ue
sustituy al inciso (inal del art3culo 1C de la 7odi(icacin de la Ley 6eneral de Eancos, 'ublicada en el
Re,istro O(icial No. 221, de 1C de se'tie&bre de 19"2>
- 8l art3culo " de la Ley No. 12.9-!, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. "3, de 13 de &arzo de 1912>
- 8l art3culo 11" del 5ecreto !u're&o No. 2C, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "9, de 9 de a,osto de
1929>
- 8l 5ecreto !u're&o No. "C9, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 912, de 4 de octubre de 192C>
- 8l 5ecreto !u're&o No. .C, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 4C, de 11 de &arzo de 1921> y,
- 8l art3culo 3. de la 7odi(icacin de la Ley del $nstituto 8cuatoriano de 7rAdito 8ducati+o y Eecas,
'ublicada en el Re,istro O(icial No. 4", de 19 de &arzo de 1921>
3. 8l inciso o. del art3culo 43 de la Ley de 7o&'a-3as 7odi(icada, 'ublicada en el Re,istro O(icial No.
3"9, de " de ?ulio de 1922>
Nota:
!e,0n la dis'osicin transitoria deci&o)uinta, la dero,atoria del nu&eral 3 se a'licar3a a 'artir de la
+i,encia de la Ley de ;ercado de <alores, 'ero al salir esta ley (R.O. 199, "-<-93% se dero, todo el
t3tulo, incluyendo el 9rt. 43
4. La Ley No. "3 del $&'uesto a las Transacciones ;ercantiles y a la :restacin de !er+icios, 'ublicada en
el Re,istro O(icial No. 1C, de 31 de dicie&bre de 19"1, y todas las re(or&as e@'edidas con 'osterioridad,
bien sea )ue consten en leyes ,enerales o es'eciales, en decretos le,islati+os o en decretos leyes>
C. 8l 5ecreto !u're&o No. 1"". de $&'uesto a las Eebidas 6aseosas, 'ublicado en el Re,istro O(icial
No. 44", de 1 de octubre de 1922 y los art3culos 1 y de las Re(or&as a la Ley de $&'uesto a las Eebidas
6aseosas, 'ublicadas en el Re,istro O(icial No. C3, de 9 de se'tie&bre de 19"1, y todas las re(or&as
e@'edidas con 'osterioridad, bien sea )ue consten en leyes ,enerales, leyes es'eciales, decretos
le,islati+os, decretos leyes o decretos su're&os>
1. La Ley del !iste&a $&'ositi+o al 7onsu&o !electi+o de :roductos 9lco/licos de Dabricacin Nacional
'ublicada en el Re,istro O(icial No. C3, de 9 de se'tie&bre de 19"1, y todas las re(or&as e@'edidas con
'osterioridad>
2. 8l 5ecreto No. 3323, de 9 de &arzo de 1929, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. ".4, de de abril de
1929, )ue contiene la Ley del !iste&a $&'ositi+o al 7onsu&o !electi+o de 7i,arrillos, los art3culos , 3 y 4
de la Ley No. 13, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 19C, de " de &ayo de 19"2, y los art3culos 1., 11 y
13 de la Ley No. 1C3, Ley de 8le+acin de !ueldos, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 11, de 11 de
enero de 19"4, y todas sus re(or&as e@'edidas con 'osterioridad>
". 8l 5ecreto !u're&o No. 11. 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 131, de 1 de ?ulio de 192", )ue
establece el $&'uesto !electi+o al 7onsu&o de cer+eza, y el art3culo 4 de la Ley 139, 'ublicada en el
Re,istro O(icial No. C3C, de 14 de ?ulio de 19"3, y todas las re(or&as e@'edidas con 'osterioridad>
9. La Ley No. 11" de $&'uesto a los 7onsu&os !electi+os, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 4.", de 11
de enero de 19"3, y todas las re(or&as e@'edidas con 'osterioridad>
1.. 8l T3tulo $ de la Ley de Ti&bres y de Tasas :ostales y Tele,r*(icas, codi(icada &ediante 5ecreto
!u're&o "2, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 123, de . de enero de 1911, y las re(or&as a dic/o
T3tulo e@'edidas con 'osterioridad>
11. 8l art3culo 2 y los T3tulos <$, <$$, <$$$, $# y # de la Ley de 7ontrol Tributario Dinanciero, 'ublicada
en el Re,istro O(icial No. 92, de 9 de dicie&bre de 19"">
1. 8l 5ecreto Ley No. " 'ublicado en el Re,istro O(icial No. C4, de 12 de se'tie&bre de 19"1, )ue
establece tributos a los (letes &ar3ti&os>
13. 8l 5ecreto !u're&o No. 2C1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 91, de 1. de no+ie&bre de 192.,
)ue establece el trata&iento tributario es'ecial 'ara el 'ersonal de la 9+iacin 7i+il>
14. 8l 5ecreto !u're&o No. 32C4, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 3, de 1C de a,osto de 1929, )ue
establece el trata&iento tributario es'ecial 'ara los 'r*cticos de las 9utoridades :ortuarias>
1C. La Ley de $&'uesto a las Kerencias, Le,ados y 5onaciones, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. C3,
de 9 de se'tie&bre de 19"1>
11. La Ley No. 1., 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 3.1, de 13 de a,osto de 19", )ue contiene la
Ley Tributaria 'ara la 7ontratacin de !er+icios 'ara la 8@'loracin y 8@'lotacin de Kidrocarburos>
12. 8l 5ecreto !u're&o No. 9.", 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 111, de " de dicie&bre de 192., )ue
establece el $&'uesto a la :lus+al3a>
1". Las dis'osiciones le,ales relati+as a i&'uestos a la 'roduccin de ce&ento contenidos en:
- 8l 5ecreto )ue crea el i&'uesto de 1 sucre 'or cada )uintal de ce&ento 'ara L89, y 'orcenta?e al
'roducido en 7/i&borazo 'ara la ;unici'alidad de Rioba&ba, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 31",
de 1 de no+ie&bre de 19C2>
- La Ley No. 19.9, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 123, de 2 de &ayo de 1919>
- 8l 5ecreto !u're&o No. 13, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "4, de 1 de octubre de 192.>
- 8l 5ecreto Le,islati+o No. 133, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. C.., de 1 de &ayo de 19"3>
- La Ley Re(or&atoria a la Ley No. 19.9, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 431, de 1C de &ayo de
19"1>
- 8l 5ecreto No. 41, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 429, de 1C de ?ulio de 19"1> y,
- 8l 5ecreto No. ..3, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 2", de 1o. de dicie&bre de 19"">
19. Los art3culos del . al 2 de la Ley No. 31, de 9+iacin 7i+il, 'ublicada en el Re,istro O(icial No.
C.9, de 11 de &arzo de 1924>
.. 8l 5ecreto !u're&o No. 1C3", 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 1, de 1. de enero de 1923, )ue
establece el i&'uesto a los casinos )ue o'eren en el 'a3s>
1. 8l 5ecreto 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "3, de 9 de &arzo de 1939, )ue crea i&'uestos 'ara
incre&entar las rentas de los ;unici'ios de la Re'0blica 'ara obras urbanas>
. 8l 5ecreto !u're&o No. 1132, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "2, de 13 de a,osto de 1921, )ue
,ra+a a los concesionarios en la e@'lotacin y +enta de &adera>
3. 8l 5ecreto 8?ecuti+o No. 11, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 119, de 1 de &arzo de 1911, )ue
uni(ica los i&'uestos a la 'iladora de arroz>
4. 8l art3culo 13 y los literales b, c y d del art3culo C de la Ley 7onstituti+a de la !u'erintendencia de
:iladoras, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 113, de C de enero de 1914>
C. 8l 5ecreto 8?ecuti+o No. 31 'ublicado en el Re,istro O(icial No. "12, de 1 de ?ulio de 19CC, y el
5ecreto !u're&o No. 113, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 1C1, de " de enero de 1921, )ue crean los
i&'uestos al al,odn des&otado>
1. 8l art3culo C del 5ecreto sin n0&ero 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 1"1, de 1 de dicie&bre de
19C., y el 5ecreto 4.1 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 1.3, de 3 de enero de 19C3, )ue establecen
i&'uestos a los ase,uradores sobre el &onto de las 'ri&as de se,uro contra incendio>
2. 8l 5ecreto !u're&o No. 9.., 'ublicado en el Re,istro O(icial No. C93, de 2 de &ayo de 1941, )ue
crea el i&'uesto a los ase,uradores suscritos con co&'a-3as de se,uros de 6uaya)uil>
". 8l 5ecreto !u're&o No. 1C9., 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 1CC, de " de a,osto de 1941, y el
5ecreto 8?ecuti+o No. 33-9, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. C"C, de 1 de a,osto de 19C4, )ue
establecen i&'uestos a los usuarios de los (errocarriles 'or conce'to de trans'orte de car,a>
9. 8l literal b del art3culo 1o. del 5ecreto 8?ecuti+o No. .1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 411, de
. de enero de 19C", )ue contiene el i&'uesto al consu&o de art3culos de tocador 'roducidos en el 'a3s>
3.. 8l $nciso 1o. del art3culo y el inciso del art3culo 1 de la Ley No. 19-.1 'ublicada en el Re,istro
O(icial No. 119 de 3. de abril de 1919, )ue establece el i&'uesto adicional a los consu&idores de diesel-
oil, residuos y turbo-(uel>
31. 8l 5ecreto 8?ecuti+o No. 4.1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 4., de 31 de dicie&bre de 1949>
y,
3. Las dis'osiciones le,ales )ue establecen ,ra+*&enes 'or conce'to de &atr3culas, 'atentes y 'er&isos,
contenidos en:
- 8l art3culo 3 del 5ecreto !u're&o No. C33, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 93, de 3 de ?ulio de
192>
- Los art3culos 33, 31 y 1.C de la Ley No. 12", 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 492, de 19 de (ebrero
de 1924>
- 8l art3culo del 5ecreto No. 1442 - E, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 34, de C de octubre de
1921>
- 8l art3culo 11 del 5ecreto !u're&o No. C.", 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 9., de " de ?unio de
192>
- 8l art3culo 2 del 5ecreto !u're&o No. 13, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. C, de 11 de enero de
1923>
- 8l art3culo 3. de la Ley No. 129, 'ublicada en el Re,istro O(icial No. 1C9, de 2 de a,osto de 1921> y,
Las re(or&as e@'edidas con 'osterioridad, relacionadas con las nor&as )ue constan en este nu&eral.
33. 8l 5ecreto !u're&o No. 49, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. 3C de 3. de enero de 1923.
34. 8l 5ecreto No. 2C1, 'ublicado en el Re,istro O(icial No. """, de 1 de se'tie&bre de 192C.
9rt. 12.- 7o&'ensaciones.- 7on el rendi&iento de los i&'uestos establecidos 'or esta Ley se
co&'ensar*n los +alores )ue de?ar*n de 'ercibir los 7onse?os :ro+inciales, las ;unici'alidades, las
Bni+ersidades y las de&*s entidades bene(iciarias, co&o consecuencia de la dero,atoria de las nor&as
le,ales de )ue trata el art3culo anterior, incluidas las relati+as a i&'uestos )ue /asta la (ec/a no /an
,enerado recursos.
Las co&'ensaciones se realizar*n con car,o al :resu'uesto 6eneral del 8stado o al Dondo Nacional de
:artici'aciones en el caso de los Or,anis&os !eccionales, Bni+ersidades y 8scuelas :olitAcnicas> 'ara lo
cual el ;inisterio de Dinanzas to&ar* en cuenta el au&ento de las recaudaciones y el incre&ento de la base
i&'onible de los i&'uestos )ue sustituyen a los )ue se su'ri&en 'or esta Ley.
Nota:
8l 9rt. 1 de la Ley 2 (R.O. 441, 1-<-9.% cre el Dondo de 5esarrollo !eccional (DO58!87% en
sustitucin del Dondo Nacional de :artici'aciones.
5$!:O!$7$ON8! TR9N!$TOR$9!
:R$;8R9.- 5i+idendos )ue re'artan las e&'resas a&'aradas 'or las leyes de (o&ento.- Las utilidades de
sociedades )ue, se,0n las leyes de (o&ento o 'or cual)uier otra nor&a le,al, se encuentren e@oneradas del
i&'uesto a la renta, obtenidas antes o des'uAs de la +i,encia de la 'resente Ley, no ser*n ,ra+adas con este
i&'uesto &ientras se &anten,an co&o utilidades retenidas de la sociedad )ue las /a ,enerado o se
ca'italicen en ella.
!i se re'arten o acreditan di+idendos con car,o a dic/as utilidades, se causar* i&'uesto a la renta sobre el
di+idendo re'artido o acreditado con una tari(a e)ui+alente al CI cuando los bene(iciarios de ellos sean
'ersonas naturales nacionales o e@tran?eras residentes en el 8cuador o sociedades nacionales o e@tran?eras
con do&icilio en el 'a3s. 8l i&'uesto causado ser* del 31I cuando los bene(iciarios del di+idendo sean
'ersonas naturales no residentes en el 8cuador, o sociedades e@tran?eras no do&iciliadas en el 'a3s. 8l
i&'uesto causado ser* retenido 'or la sociedad )ue /aya re'artido o acreditado el di+idendo.
!86BN59.- 5i+idendos 'or utilidades anteriores al e?ercicio 199..- !i sociedades nacionales
distribuyeren di+idendos a (a+or de 'ersonas naturales o e@tran?eras residentes en el 8cuador o sociedades
nacionales, con car,o a utilidades retenidas, acu&uladas /asta el e?ercicio corres'ondiente al a-o 19"", la
sociedad )ue los distribuya no e(ectuar* retencin adicional al,una sobre dic/os di+idendos y Astos no se
su&ar*n a la renta ,lobal de los bene(iciarios de dic/os di+idendos ni conceder*n derec/o a crAdito
tributario.
!i los bene(iciarios de estos di+idendos (ueren sucursales de sociedades e@tran?eras, ta&'oco /abr* lu,ar a
retencin adicional en la (uente, 'ero la sucursal deber* a,re,arlos a sus utilidades, a (in de li)uidar el
i&'uesto con la tari(a i&'ositi+a establecida en el art3culo 39 de la 'resente Ley.
!i los bene(iciarios de los di+idendos (ueren 'ersonas naturales e@tran?eras no residentes en el 8cuador o
sociedades e@tran?eras no do&iciliadas en el 'a3s, la sociedad )ue los distribuya deber* li)uidar y retener el
i&'uesto a la renta res'ecti+o sobre el di+idendo 'a,ado, re&itido o acreditado al e@terior, a'licando la
tari(a i&'ositi+a 're+ista en el art3culo 39 de la 'resente Ley.
7on res'ecto a di+idendos )ue se decreten y distribuyan o acrediten en 199., 'or utilidades del e?ercicio
19"9, las sociedades retendr*n y 'a,ar*n el CI del i&'orte de dic/os di+idendos. 8sta retencin
constituye 'a,o de(initi+o )ue no da lu,ar a crAdito tributario, y el di+idendo no se incor'orar* a la renta
,lobal del bene(iciario.
!i el bene(iciario de los di+idendos (uere 'ersona natural e@tran?era no residente en el 8cuador o sociedad
e@tran?era no do&iciliada en el 'a3s, la sociedad )ue los distribuya retendr* y 'a,ar* la tari(a del 31I. 8sta
retencin constituye 'a,o de(initi+o )ue no da lu,ar a crAdito tributario y el di+idendo no se incor'orar* a
la renta ,lobal del bene(iciario.
T8R78R9.- Rendi&ientos (inancieros.- 5urante el e?ercicio de 199., los intereses y de&*s rendi&ientos
(inancieros continuar*n siendo ,ra+ados en con(or&idad a lo )ue dis'one la Ley de 7ontrol Tributario y
Dinanciero.
7B9RT9.- Eene(icios concedidos 'or leyes de (o&ento.- Las e&'resas a&'aradas en las di(erentes leyes
de (o&ento, )ue estu+ieren en ,oce de deducciones, e@enciones y de&*s bene(icios en &ateria del
i&'uesto a la renta, en +irtud de acuerdos o resoluciones e@'edidos con anterioridad a esta Ley y )ue
tu+ieren +i,encia 'or un 'er3odo deter&inado, continuar*n /aciendo uso de dic/os bene(icios durante el
'lazo se-alado en el res'ecti+o acuerdo o resolucin. 7uando no e@istiere un 'lazo deter&inado 'ara )ue
o'ere la e@encin, deduccin o trata&iento 're(erencial, los &encionados bene(icios continuar*n +i,entes
'ara estas e&'resas durante los e?ercicios i&'ositi+os de 199., 1991, 199 y 1993.
Los acuerdos o resoluciones )ue se e@'idan a 'artir de la +i,encia de esta Ley 'ara otor,ar bene(icios en
&ateria de i&'uesto a la renta, al a&'aro de las leyes de (o&ento +i,entes, incluida la Lista de $n+ersiones
5iri,idas, en (a+or de e&'resas nue+as o e@istentes, li&itar*n dic/os bene(icios a los si,uientes 'orcenta?es
y 'lazos:
9-o de 8@'edicin :orcenta?e de utilizacin del :lazo de
utilizacin
del 9cuerdo o bene(icio conte&'lado en en a-os
Resolucin las Leyes de Do&ento
199. 1..
4
1991 2C
3
199 C.

1993 C
1
9 'artir de 1994 )uedan eli&inadas todas las e@enciones, deducciones, bene(icios y de&*s trata&ientos
're(erenciales consa,rados en las di(erentes leyes de (o&ento, res'ecto del i&'uesto a la renta, sal+o lo
dis'uesto en el art3culo 11 de esta Ley.
=B$NT9.- Renta ,enerada 'or la trans(erencia de 'redios r0sticos.- Kasta )ue ri?a el siste&a de 7orreccin
;onetaria $nte,ral, la utilidad ,enerada 'or la +enta de 'redios r0sticos ser* ,ra+ada con su?ecin a las
nor&as le,ales +i,entes antes de la e@'edicin de esta Ley.
!8#T9.- 7ausas de /erencias, le,ados y donaciones.- Las causas de /erencias, le,ados y donaciones
iniciadas con anterioridad a la +i,encia de esta Ley, ser*n tra&itadas /asta su ter&inacin, con(or&e a las
dis'osiciones 'rescritas 'or la Ley +i,ente a la (ec/a de 'roducirse el /ec/o ,enerador.
!P:T$;9.- Tributacin de las e&'resas Te@aco :etroleu& 7o. y 7ity $n+estin, 7o..- Las e&'resas
Te@aco :etroleu& 7o. y 7ity $n+estin, 7o. )ue /an suscrito contratos de e@'loracin y e@'lotacin de
/idrocarburos, 'a,ar*n el i&'uesto uni(icado a la renta del oc/enta y siete 'unto treinta y uno 'or ciento.
8stas co&'a-3as 'etroleras estar*n su?etas a los de&*s i&'uestos, tasas y contribuciones )ue no se
encuentren e@'resa&ente detallados en el inciso anterior, 'or lo )ue el 8stado se,uir* 'ercibiendo los
tributos, re,al3as y &*s rentas 'atri&oniales en la (or&a 're+ista en el 7a'3tulo < de la Ley de
Kidrocarburos y sus Re,la&entos y de&*s dis'osiciones le,ales.
:ara la recaudacin del i&'uesto uni(icado a la renta, estas co&'a-3as 'etroleras se re,ir*n 'or las
res'ecti+as dis'osiciones +i,entes, e&itidas 'or los ;inisterios de 8ner,3as y ;inas, Dinanzas y 7rAdito
:0blico, y Re,ulaciones de la Gunta ;onetaria.
8l 'roducto de la recaudacin del i&'uesto a la renta, ser* de'ositado en la cuenta deno&inada 4$&'uesto a
la Renta :etrolera4, abierta 'ara el e(ecto en el Eanco 7entral del 8cuador, con car,o a la cual el $nstituto
8&isor 'roceder* a la distribucin auto&*tica, sin necesidad de autorizacin al,una, en (a+or de los
bene(iciarios, de acuerdo a las dis'osiciones +i,entes.
Nota:
- 5e acuerdo a la 5is'osicin 6eneral de la Ley Re(or&atoria de la Ley de RA,i&en ;onetario y Eanco
del 8stado, R.O. .-!, 2-$#-9", en todas las dis'osiciones le,ales )ue se re(ieren a la Gunta ;onetaria,
deber* entenderse, 5irectorio del Eanco 7entral del 8cuador.
O7T9<9.- Tributacin 'or cesiones o trans(erencias de concesiones /idrocarbur3(eras.- Toda renta
,enerada 'or 'ri&as, 'orcenta?es u otra clase de 'artici'aciones establecidas 'or cesiones o trans(erencias
de concesiones /idrocarbur3(eras, causar* un i&'uesto 0nico y de(initi+o del "1I.
8n la deter&inacin y 'a,o de este i&'uesto no se considerar*n deducciones ni e@oneraciones, ni tales
in,resos (or&ar*n 'arte de la renta ,lobal.
Los cesionarios ser*n a,entes de retencin de este i&'uesto y, 'or lo &is&o, solidaria&ente res'onsables
con los su?etos de la obli,acin tributaria.
Los a,entes de retencin li)uidar*n tri&estral&ente el i&'uesto y su &onto ser* de'ositado, de in&ediato,
en el Eanco 7entral del 8cuador, en una cuenta es'ecial deno&inada 4Eanco Nacional de Do&ento-
:ro,ra&a de 5esarrollo 9,ro'ecuario4, a la orden del Eanco Nacional de Do&ento.
NO<8N9.- 8@encin a intereses 'or de'sitos de a/orro 'or 19"9.- 8star*n e@entos del 'a,o de i&'uesto
a la renta los intereses 'ercibidos en el e?ercicio i&'ositi+o corres'ondiente al a-o 19"9, 'or los de'sitos
de a/orro a la +ista e(ectuados en las entidades del !iste&a Eancario, del !iste&a ;utualista de 9/orro y
7rAdito 'ara la <i+ienda y del !iste&a 7oo'erati+ista.
5P7$;9.- Re+alorizacin de acti+os (i?os en 199..- 8n el a-o 199. continuar* a'lic*ndose el siste&a de
re+alorizacin de acti+os (i?os, de con(or&idad con las nor&as le,ales y re,la&entarias +i,entes antes de la
e@'edicin de esta Ley.
587$;O:R$;8R9.- !u'er*+it 'or re+alorizacin de acti+os en 19"9.- Las e&'resas )ue en sus balances
,enerales cortados al 31 de dicie&bre de 19"9 re,istren +alores dentro del rubro del su'er*+it 'or
re+alorizacin de acti+os, tendr*n derec/o a e&'learlos 'ara (uturas ca'italizaciones lue,o de co&'ensar
las 'Ardidas de e?ercicios anteriores o destinarlos en su inte,ridad a cubrir contin,entes o 'Ardidas reales
su(ridas dentro de un e?ercicio econ&ico.
587$;O!86BN59.- Btilizacin de e@ceso del $&'uesto a las Transacciones ;ercantiles 'or el a-o
19"9.- 5urante el a-o 199. se 'odr* deducir co&o crAdito tributario 'ara el 'a,o del $&'uesto al <alor
9,re,ado el +alor 'a,ado en e@ceso 'or $&'uesto a las Transacciones ;ercantiles durante el e?ercicio
i&'ositi+o 19"9.
587$;OT8R78R9.- 8@oneraciones del Re,istro, declaracin y 'a,o del $&'uesto de Ti&bres.- Los
docu&entos, actos o contratos en ,eneral, suscritos o realizados con (ec/a anterior a la +i,encia de esta
Ley, )uedan e@onerados del re,istro, 'resentacin de declaracin y 'a,o del i&'uesto de ti&bres.
7onsecuente&ente, todas las autoridades ad&inistrati+as )ue tra&iten docu&entos so&etidos al i&'uesto
de ti&bres dar*n tr*&ite le,al a a)uellos, sin necesidad de e@i,ir su re,istro en las Ge(aturas de
Recaudacin, ni la co'ia de la declaracin del citado i&'uesto.
587$;O7B9RT9.- 8@enciones a la Ley de Do&ento del Libro.- =uedan +i,entes las e@enciones, en
&ateria de i&'uesto a la renta, conte&'ladas en el art3culo 1C de la Ley de Do&ento del Libro.
587$;O=B$NT9.- !obre obli,aciones de las co&'a-3as anni&as.- La dero,atoria a )ue se re(iere el
nu&eral 3 del art3culo 11 de esta Ley entrar* en +i,encia cuando se e@'ida la Ley de ;ercado de <alores.
587$;O!8#T9.- Reor,anizacin 9d&inistrati+a.- :ara la e(icaz a'licacin de la 'resente Ley, el
;inistro de Dinanzas y 7rAdito :0blico reor,anizar* inte,ral&ente la 5ireccin 6eneral de Rentas y la
5ireccin 6eneral de 9duanas.
Nota:
La 5ireccin 6eneral de Rentas (ue sustituida 'or el !er+icio de Rentas $nternas, de &anera )ue esta
dis'osicin carece de +i,encia.
5$!:O!$7$ON8! D$N9L8!
9rt. 1".- Re,la&entacin.- 8l :residente de la Re'0blica dictar*, dentro del 'lazo constitucional, el o los
re,la&entos )ue (ueren necesarios 'ara la a'licacin de la 'resente Ley.
9rt. 19.- <i,encia.- La 'resente Ley entrar* en +i,encia a 'artir de su 'ublicacin en el Re,istro O(icial y
se a'licar* desde el 'ri&ero de enero de 199.. !us nor&as 're+alecer*n sobre las de otras leyes de car*cter
,eneral o es'ecial.
5ada en =uito, en la !ala de !esiones del :lenario de las 7o&isiones Le,islati+as, a los catorce d3as del
&es de dicie&bre de &il no+ecientos oc/enta y nue+e.
5$!:O!$7$ON8! 8N L8L8! R8DOR;9TOR$9!
L8L C1
5$!:O!$7$HN 68N8R9L
(5ero,ada 'or el lit. c del 9rt. 19 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%
5$!:O!$7$ON8! TR9N!$TOR$9!
:R$;8R9.- Las (iliales, subsidiarias, sucursales o a,encias en el 8cuador de sociedades e@tran?eras, )ue
tu+ieran contratos autorizados 'or el ;inisterio de $ndustrias, 7o&ercio, $nte,racin y :esca, anteriores a
la +i,encia de esta Ley, 'odr*n se,uir /aciendo uso de la deduccin del CI de la base i&'onible del
e?ercicio sin retencin al,una, 'or los 'a,os e(ectuados a su casa &atriz, en conce'to de ,astos
ad&inistrati+os, establecidos en tales contratos, /asta la ter&inacin de los &is&os.
Nota:
8l ;$7$: corres'onde actual&ente al ;inisterio de 7o&ercio 8@terior, $nsdustrializacin y :esca.
!86BN59.- No ser* obli,atoria la re+ersin de 'ro+isiones 'ara crAditos incobrables constituidas con
su?ecin a las nor&as le,ales y re,la&entarias +i,entes /asta la (ec/a de e@'edicin de la 'resente Ley,
aun)ue e@cedan del l3&ite se-alado en el nu&eral 11 del art3culo 1. re(or&ado 'or esta Ley.
Nota:
!e est* /aciendo re(erencia al 9rt. 1. nu&eral 11 de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno.
T8R78R9.- Las nor&as relati+as al $&'uesto Fnico a los rendi&ientos (inancieros re,ir*n a 'artir del 1o.
de enero de 1994.
7B9RT9.- Las dis'osiciones de esta Ley relati+as al i&'uesto a la renta a'licable a los in,resos cuya
deter&inacin deba realizarse 'or 'er3odos anuales, re,ir*n a 'artir del 1o. de enero de 1994.
!in e&bar,o, la re(or&a al art3culo de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno re,ir* 'ara el a-o (iscal
1993 inclusi+e. 8l saldo de la cuenta ree@'resin &onetaria di(erida a la )ue se re(iere el 5ecreto 8?ecuti+o
No. 9C9 'ublicado en el !u'le&ento del Re,istro O(icial No. "43, de 31 de dicie&bre de 1991, se
trans(erir* a la cuenta 'atri&onial deno&inada ree@'resin &onetaria, de con(or&idad con lo dis'uesto en
esta Ley.
Nota:
- ;ediante 5ecreto 8?ecuti+o 14C4 (R.O. 32", 1.-$$-94%, se e@'idi el Re,la&ento 'ara la a'licacin del
siste&a de correccin &onetaria de los estados (inancieros, cuyo art3culo tercero dero, el 5ecreto
8?ecuti+o 9C9. !obre esta &ateria actual&ente se debe estar a lo )ue ordena el Re,la&ento de 9'licacin
a la Ley.
=B$NT9.- Las de&*s nor&as de esta Ley no conte&'ladas en las 5is'osiciones Transitorias 'recedentes
re,ir*n a 'artir del d3a si,uiente al de su 'ublicacin en el Re,istro O(icial.
!8#T9.- (Re(or&ada 'or el 9rt. del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94%.- :or esta sola +ez se le concede al
;inistro de Dinanzas el 'lazo /asta el 3. de ?unio de 1994, 'ara )ue dicte el 9cuerdo ;inisterial 're+isto
en el art3culo 1" de esta Ley. 9 'artir del e?ercicio 199C dic/o acuerdo deber* ser dictado y 'ublicado en el
Re,istro o(icial /asta el 1C de enero de cada a-o.
!P:T$;9.- 8l ;inisterio de Dinanzas y 7rAdito :0blico realizar* /asta el 3. de ?unio de 1994 el censo
nacional de contribuyentes, siendo de e@clusi+a res'onsabilidad del ;inistro de dic/a 7artera de 8stado la
deter&inacin de las 'ol3ticas y 'rocedi&ientos )ue sean necesarios 'ara el e(ecto y la creacin de la
Bnidad 8?ecutora )ue lle+ar* a cabo este censo.
O7T9<9.- (5ero,ada 'or el lit. c del 9rt. 19 de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%
5$!:O!$7$ON8! D$N9L8!
:R$;8R9.- (!ustituida 'or el 9rt. 1 del 5.L. .C, R.O. 391, 1.-$$$-94 y re(or&ado 'or el lit. b del 9rt. 49
de la Ley 99-4, R.O. 1"1-!, 3.-$<-99%.- 9 'artir del 1 de enero de 199C, en todos a)uellos casos en )ue el
7di,o Tributario y de&*s Leyes Tributarias 're+ean o no 'lazos es'ec3(icos 'ara resol+er recla&aciones o
recursos de los contribuyentes, la ad&inistracin (iscal tendr* el 'lazo de ciento +einte d3as /*biles 'ara
'ronunciarse.
!i +encido el 'lazo se-alado en el inciso anterior no /ubiere 'ronuncia&iento e@'reso res'ecto de las
'eticiones, recla&aciones o recursos )ue se 'resenten a 'artir de la (ec/a indicada, el silencio
ad&inistrati+o se considerar* co&o ace'tacin t*cita de los &is&os.
8l (uncionario 'or cuya causa se /ubiere 'roducido una ace'tacin t*cita, 'or silencio ad&inistrati+o,
'odr* ser re&o+ido de su car,o, sin 'er?uicio de las acciones a )ue /aya lu,ar contra Al de con(or&idad con
las nor&as le,ales 'ertinentes.
La 'resente Ley entrar* en +i,encia a 'artir del d3a si,uiente de su 'ublicacin en el Re,istro O(icial.
Las nor&as de esta Ley 're+alecer*n sobre las otras de car*cter ,eneral o es'ecial.
587R8TO L8L .C
5$!:O!$7$ON8! TR9N!$TOR$9!
:R$;8R9: Las co&'a-3as de arrenda&iento &ercantil (leasin,% 'a,ar*n el antici'o del i&'uesto a la renta
corres'ondiente a los e?ercicios (iscales de 1994, 199C y 1991 y si,uientes, li)uidado con su?ecin a lo
dis'uesto en la letra b% del nu&eral 3 del 9rt. 1 de la Ley No. C1, de acuerdo con la si,uiente escala: en el
e?ercicio 1994, 'a,ar*n el 33I del +alor li)uidado co&o antici'o> en el e?ercicio 199C, 'a,ar*n el 11I del
+alor li)uidado> y, a 'artir de 1991, 'a,ar*n co&o antici'o el 1..I del +alor del antici'o li)uidado con
su?ecin a las indicadas nor&as.
Nota:
- 8l 9rt. 1 de la Ley C1 re(or& el 9rt. 41 de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno.
!86BN59: 8l crAdito tributario 'or el $.<.9. 'a,ado en la ad)uisicin o i&'ortacin de bienes o insu&os
)ue se destinen a la 'roduccin o co&ercializacin de bienes trans(eridos al sector '0blico, 're+istos 'or el
9rt. 1C de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno re(or&ado 'or el 9rt. 11 de esta Ley, re,ir* slo 'ara las
trans(erencias )ue se realicen a 'artir del 'ri&er d3a del &es si,uiente a la 'ublicacin de esta Ley en el
Re,istro O(icial , 'ero no 'ara las trans(erencias realizadas con anterioridad a dic/a (ec/a.
T8R78R9: Los intereses ,enerados 'or obli,aciones tributarias 'endientes de 'a,o se li)uidar*n
&ensual&ente a la tasa de interAs (i?ada 'or la Gunta ;onetaria 'ara el res'ecti+o 'er3odo de &ora. 8l
&is&o criterio se a'licar* 'ara li)uidar los intereses )ue los su?etos acti+os deban reconocer a los
contribuyentes 'or obli,aciones tributarias 'a,adas en e@ceso. 8sta dis'osicin no /abilitar* a los
contribuyentes )ue /ubieren 'a,ado intereses &ayores 'ara 'resentar recla&os de 'a,o indebido 'or la
di(erencia, ni a los su?etos acti+os 'ara e@i,ir de los contribuyentes la de+olucin de intereses )ue se les
/ubiere reconocido 'or enci&a de los l3&ites (i?ados en esta dis'osicin transitoria.
Nota:
5e acuerdo a la 5is'osicin 6eneral de la Ley Re(or&atoria de la Ley de RA,i&en ;onetario y Eanco del
8stado, R.O. .-!, 2-$#-9", en todas las dis'osiciones le,ales )ue se re(ieren a la Gunta ;onetaria, deber*
entenderse, 5irectorio del Eanco 7entral del 8cuador.
7B9RT9.- (5ero,ada 'or el 9rt. de la Ley 41, R.O. .1, -#$$-92%.
5$!:O!$7$ON8! D$N9L8!
:R$;8R9.- 8l saldo (a+orable, en caso de /aberlo, )ue resulte de la co&'ensacin del antici'o 'a,ado en
el a-o 1994 con la deter&inacin del i&'uesto a la renta del &is&o e?ercicio (iscal, )ue se li)uidar* en
199C, 'odr* ser utilizado co&o crAdito tributario 'ara el 'a,o del i&'uesto a la renta o sus antici'os a 'artir
del e?ercicio (iscal 1991.
!86BN59.- Las nor&as de la 'resente Ley, )ue 're+alecer*n sobre otras de car*cter ,eneral o es'ecial
)ue se le o'on,an, se a'licar*n a 'artir del 1 de enero de 1994, sal+o las dis'osiciones contenidas 'or los
9rts. 14, 1C y 11 de esta Ley )ue se a'licar*n a 'artir del &es si,uiente al de su 'ublicacin en el Re,istro
O(icial.
Nota:
Los 9rts. 14, 1C y 11 de este 5ecreto Ley contienen las re(or&as introducidas al 9rt. C4, nu&erales 13 y
1", 9rt. 1 y 9rt. 1C de la Ley de RA,i&en Tributario $nterno, las )ue ya /an sido a,re,adas en las nor&as
res'ecti+as.
9RTR7BLO D$N9L.- La 'resente Ley entrar* en +i,encia a 'artir de la (ec/a de su 'ro&ul,acin en el
Re,istro O(icial.