1

MDULO 2
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Autor: Rodolfo Valentini, Seccin Educacin Formal, Departamento Educacin
Tributaria.
(rvalentini@afip.gob.ar)
Cra. Andrea F. Rubano, Divisin Capacitacin Paran, Direccin Regional
Paran
(afrubano@afip.gob.ar)

Temario: Administracin Tributaria: fines y objetivos. Rol en la sociedad.
Estructura de la Administracin Tributaria Argentina. DGI-DGA- DGRSS.
Misin. Plan de Gestin. Servicios al Contribuyente: informacin y
asistencia a los contribuyentes y usuarios aduaneros. Defensora.
Programa de asistencia al ciudadano. Sistema de gestin orientado al
ciudadano. Pginas web de las administraciones tributarias. Los servicios
al contribuyente en la Argentina. Imagen de la AFIP. Campaas
publicitarias. La publicidad y la AFIP.


El sistema tributario argentino - Caractersticas

Organizacin jurdica

Segn lo establece la Constitucin Nacional, la Nacin Argentina adopta para su
gobierno la forma representativa, republicana y federal. Existen tres niveles de
gobierno: nacional, provincial y municipal. La atribucin de competencias entre
ellos surge de una regla de distribucin genrica contenida en la Constitucin
Nacional, por la cual, las Provincias conservan todo el poder no delegado a la
Nacin.

El gobierno nacional est facultado para:
Establecer impuestos indirectos internos (IVA, Impuestos Internos,
etc.) y externos o aduaneros (derechos al comercio exterior).
Imponer contribuciones directas (Ej.: Impuesto a las Ganancias,
Impuesto sobre los Bienes Personales, etc.).

Rgimen de Coparticipacin Federal de Impuestos:


La Constitucin Nacional establece la coparticipacin federal de los impuestos,
entre la Nacin, las Provincias y la Ciudad de Buenos Aires (en atencin a los
servicios, funciones y competencias que cada uno de ellos asuman).

En cuanto a estos tributos, el artculo 2 de la Ley de Coparticipacin indica todos
los impuestos nacionales existentes o a crearse, con las siguientes excepciones:

2
a) Derechos de importacin y exportacin previstos en el artculo 4 de la
Constitucin Nacional;

b) Aquellos cuya distribucin, entre la Nacin y las provincias, est prevista o se
prevea en otros sistemas o regmenes especiales de coparticipacin;

c) Los impuestos y contribuciones nacionales con afectacin especfica a
propsitos o destinos determinados, vigentes al momento de la promulgacin de
esta ley, con su actual estructura, plazo de vigencia y destino. Cumplido el objeto
de creacin de estos impuestos afectados, si los gravmenes continuaran en
vigencia se incorporarn al sistema de distribucin de esta ley;

1. Los impuestos y contribuciones nacionales cuyo producido se afecte a la
realizacin de inversiones, servicios, obras y al fomento de actividades, que
se declaren de inters nacional por acuerdo entre la nacin y las provincias.
Dicha afectacin deber decidirse por Ley del Congreso Nacional con
adhesin de las Legislaturas Provinciales y tendr duracin limitada
1
.

Tambin seala que se consideran integrantes de la masa distribuible, el
producido de los impuestos, existentes o a crearse, que graven la transferencia o
el consumo de combustibles, incluso el establecido por la Ley 17.597.


Economa del Sector Pblico:

Una de las funciones pblicas esenciales del Estado consiste en satisfacer las
necesidades pblicas; es decir, atender todos aquellos intereses y requerimientos
comunes fundamentales de la sociedad jurdicamente organizada.

El cumplimiento de las funciones pblicas son elementos esenciales del Estado,
por lo que resultan de su competencia exclusiva, y son de naturaleza indelegable;
no pueden ser transferidas a los particulares para su cumplimiento. Entre ellas,
podemos mencionar la defensa nacional, la educacin, la seguridad interior, la
justicia, etc.
Para cumplir con sus funciones, el Estado debe llevar a cabo una actividad
econmica y financiera, que consiste en producir bienes y servicios que logren el
mximo bienestar de los individuos, y la obtencin de recursos o medios
monetarios para llevar a cabo dicha produccin.
Las actividades que realiza el Estado para satisfacer una necesidad pblica se
denominan servicios pblicos y la produccin de bienes materiales o inmateriales
resultantes se denomina bienes pblicos.
La erogacin que el Estado realiza para estos fines se denomina Gasto Pblico, y
la obtencin del poder de compra necesario para que pueda efectuar sus gastos,
Recursos Pblicos.


1
Ley 23.548 - Coparticipacin Federal de Recursos Fiscales
3
De tal manera, con el objeto de cubrir los gastos emergentes de esas necesidades
publicas, el estado precisa de medios econmicos, los cuales obtiene de distintas
maneras. Estos medios econmicos que tienen como finalidad el cubrir los gastos
pblicos, son conocidos como recursos pblicos o ingresos pblicos. Podramos
decir que estos ltimos estn constituidos por todos los ingresos que obtenga el
Estado, ya sea como titular del dominio, ya que como beneficiario de la confianza
pblica, ya que el ejercicio de su poder de imperio. As aparecen las tres grandes
ramas: recursos patrimoniales, emprstitos y tributos.

Clasificacin de los ingresos pblicos

a) Recursos originarios y derivados.

Los recursos originarios o recursos patrimoniales o de derecho privado, segn los
distintos autores son los ingresos o rentas que recibe el Estado por la venta o
explotacin de los bienes que son de su propiedad y de las sumas que
voluntariamente le facilitan los particulares en calidad de emprstito basados en la
confianza que les merece el propio Estado; operaciones en los cuales acta en un
plano de igualdad con los particulares sin hacer uso de la coaccin para obligar a
stos a contratar con l.

Esta actividad estatal sigue asemejndose a la libre actividad econmica de los
individuos, an cuando el servicio o la produccin de determinado bien, sean
prestados en rgimen de monopolio, pues ste resultara, en resumidas cuentas,
similar al que, por imperio de las leyes econmicas, puede imponer el particular en
determinada rama de la industria.

El crdito pblico a travs del emprstito y las operaciones de crdito que es una
forma extraordinaria de solventar ciertos gastos (artculo 4, Constitucin
Nacional) no constituye rigurosamente un recurso ya que tendr su contrapartida
en el pasivo del presupuesto del estado. Se trata de un ingreso que permite
realizar obras de importancia y de inters general, lo que por medio del impuesto
no podrn alcanzarse o bien salvar situaciones de emergencia imprevisibles al
momento de la sancin del presupuesto.

De igual manera las operaciones de Tesorera tienen una importancia fundamental
en la ejecucin de este presupuesto en tanto se utilizan para salvar desfasajes
temporales en los ingresos normales del estado.

Por su parte, en los recursos derivados el Estado acta en pleno ejercicio de su
poder de imperio, exigiendo sus ingresos coactivamente a los particulares,
quienes se encuentran sometidos a penalidades en caso de desobediencia.
Dentro de esta gran categora, que luego analizaremos en detalle al igual que los
anteriores, encontremos: impuestos, tasas, contribuciones de mejoras. Y el menos
utilizado de todos los medios es el emprstito forzoso.

4
Se denomina recursos derivados por cuanto no se trata de rentas provenientes de
los bienes de propiedad del estado, sino por el contrario, los extrae
coercitivamente de los particulares, sin contraprestacin alguna.

Los recursos derivados por tratarse de una detraccin de la riqueza de los
individuos, la exigencia del cumplimiento de su pago debe venir impuesta por ley;
en tanto que los recursos originarios al Tesoro puede venir como resultado de la
libre contratacin de las partes o de la fijacin del precio del servicio
unilateralmente por la Administracin, cuando sta acta en rgimen de
monopolio.

Los recursos derivados son los recursos por excelencia del Estado. Son aquellos
que obtiene en ejercicio de su poder de imperio, de la coaccin, detrayendo de la
fortuna de los particulares en forma de tributos.

Un tributo (segn Fonrouge) es una prestacin obligatoria, comnmente en dinero,
exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones
jurdicas de derecho pblico.

Segn Valds Costa, los tributos poseen cuatro caractersticas:
1) Origen legal: los tributos slo pueden ser impuestos por la ley dictada por el
Congreso.
2) Carcter personal de vnculo: la relacin que se genera es una tpica
relacin obligacional personal entre el estado y quien resulta ser el deudor
del tributo.
3) Naturaleza pecuniaria: se efectiviza en dinero.
4) Afectacin del producto a fines estatales: los clsicos sostenan que el
tributo era recaudado para solventar los gastos del Estado y slo para ello
podra ser destinado. Actualmente los fines estatales comprenden fines
fiscales y extrafiscales.

El fin fiscal es el de reunir los medios para cubrir las necesidades financieras del
Estado y de los dems entes pblicos, es decir, juntar fondos al Tesoro para el
funcionamiento del Estado.

El fin extrafiscal sirve para las funciones pblicas, inclinadas al logro de
determinados objetivos de poltica econmica, como por ejemplo: aumentar los
aranceles de importacin sera una poltica tendiente a proteger al sector industrial
local.

Clasificacin de los tributos:

1- IMPUESTOS

El impuesto es una manifestacin del poder de coaccin del Estado en ejercicio de
su soberana, al extraer parte de la riqueza de los particulares coercitivamente, lo
5
que origina una subordinacin desde el punto de vista jurdico, de los particulares
ante el Estado.

Dentro de los impuestos podemos hacer otras clasificaciones:

a) Impuestos directos: son aquellos que gravan una manifestacin inmediata de la
riqueza (capacidad contributiva) como la renta y el patrimonio. Se recaudan
directamente del contribuyente.
b) Impuestos indirectos: son aquellos que gravan una manifestacin mediata de la
riqueza. Se recaudan ocasionalmente cuando se materializa la compra de un
objeto. Ej: impuesto al consumo.
c) Impuestos reales: son aquellos impuestos que slo aluden al aspecto objetivo
del hecho gravado. Ej: Impuesto a los sellos.
d) Impuestos personales: son aquellos en los que se pone en evidencia el sujeto
de la obligacin. Ej: Impuesto a las Ganancias de las Personas Fsicas.
e) Impuesto fijo: es aquel en el cual la suma que debe pagar el contribuyente
permanece constante a pesar de las variaciones de la base imponible.
f) Impuesto regresivo: es aquel en el cual el importe a pagar decrece a medida que
aumenta la base imponible. La tasa se reduce en funcin del incremento del
monto gravado.
g) Impuesto proporcional: es cuando la suma a pagar experimenta incrementos
proporcionales a los aumentos de la base imponible.
h) Impuesto progresivo: ser as cuando la suma a pagar aumenta ms que
proporcionalmente a los incrementos de la base imponible.

Se denomina hecho imponible al objeto del impuesto; constituido por el
presupuesto legal (determinado por una ley), generador de la obligacin por parte
del contribuyente, y de la correlativa pretensin del Fisco, sobre el cual recae el
tributo.

Junto al hecho imponible, toda ley tributaria debe definir, a su vez, el mbito de
aplicacin. Esto hace referencia al lugar de aplicacin, es decir, la jurisdiccin
nacional, provincial o municipal.

A modo de ejemplo, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el nacimiento del
hecho imponible, en el caso de ventas, en general se perfecciona en el momento
de la entrega del bien; la emisin de la factura respectiva, o acto equivalente; el
que fuere anterior.

La base para los impuestos es la capacidad contributiva, valoracin poltica de la
riqueza que surge de la apreciacin del Estado.
2- TASAS

Segn Kurt Heinrich Rau tasa es la compensacin especial que se paga al
Estado por un servicio especial dispensado por l a quien se la abona. Desde el
punto de vista econmico es un impuesto ms pero desde el punto de vista
6
jurdico son diferentes porque en la tasa debe existir la contraprestacin por un
servicio.
Sus elementos esenciales:
Es de naturaleza tributaria, por lo tanto slo puede provenir de una ley.
Se debe en razn de un servicio pblico inherente al Estado, aunque no se
requiere necesariamente la efectiva prestacin del servicio, basta con que este
se encuentre organizado.
Disponibilidad del servicio: la tasa se debe en razn de un servicio divisible
prestado por el Estado. Un servicio divisible es aquel que es susceptible de ser
fraccionado en prestaciones individualizadas que sean dispensadas a
individuos determinados. Las tasas corresponden a una prestacin de servicios
divisibles a diferencia de los impuestos que se generan por servicios
indivisibles.
No es voluntaria: puesto que los servicios se prestan de oficio y an en contra
de la voluntad del particular, por propia instancia del Estado. Ej. la inspeccin
sanitaria y la tasa de administracin de la justicia.
Destino de los fondos: en principio el producto de la tasa debe tener como
nico destino el servicio mismo.

3- CONTRIBUCIONES ESPECIALES

En la contribucin especial tenemos tambin una actividad estatal, con la
particularidad de que ella es generadora de un especial beneficio para el llamado
a contribuir.

Las contribuciones especiales son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar
dinero), exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que cumplen los
impuestos: no hay tributo que no se origine en una ley). Sirven para financiar algn
servicio pblico divisible, que deriva en ventajas patrimoniales para algunos
ciudadanos.

Ejemplo: Contribuciones por mejora de cloacas; Contribuciones por construccin
de ruta.

Funcin de la Administracin Tributaria

La AFIP es el organismo encargado de la ejecucin de la poltica tributaria y
aduanera. Entre sus principales funciones se destacan:

a) La aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos impositivos,
aduaneros y de los recursos de la seguridad social.
b) El control del trfico internacional de mercaderas.
c) Todas aquellas funciones que deriven de su misin y las que sean
necesarias para su organizacin interna

7

Misin de la Administracin Federal

La misin de la AFIP es administrar la aplicacin, percepcin, control y
fiscalizacin de los tributos nacionales, los recursos de la seguridad social y las
actividades relacionadas con el control del comercio exterior; promoviendo el
cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones y contribuyendo a la lucha
contra la economa informal.

La AFIP es un pilar fundamental para el desarrollo y sustentabilidad de la
economa, gracias al propio accionar, y a la suma de los esfuerzos de
organizaciones pblicas, sociales y privadas en materia de lucha contra la
economa ilegal y el empleo no registrado, la reduccin de la evasin y el
contrabando y el perfeccionamiento de los procesos recaudatorios.

Relacin entre la AFIP y la sociedad

La AFIP establece un vnculo con la sociedad a partir de valores primordiales que
se constituyen como la gua de accin del organismo. Tradicionalmente, la
responsabilidad principal de la AFIP consiste en la recaudacin de los impuestos
al menor costo para la poblacin.

Esper y Estvez
2
consideran como un aspecto clave de la cohesin social el
acceso a bienes y servicios pblicos, tales como la salud, la educacin, la
seguridad social, etc.

Los ingresos pblicos resultan un pilar fundamental del Estado, por lo cual la AFIP,
que mediante la recaudacin impositiva integra los fondos al Tesoro Pblico,
cumple un rol indirectamente social, al asegurar el acceso de la poblacin a los
servicios pblicos.

A pesar de las coyunturas cambiantes, la AFIP busca acercarse al ciudadano
desde una perspectiva que promueva el cumplimiento voluntario de las
obligaciones ciudadanas, como medio para el sostenimiento de una sociedad ms
justa y responsable. De este modo, se despliegan diversas estrategias de
comunicacin, de servicio y de control.

La AFIP conforma una parte compleja en la relacin entre el ciudadano y el
Estado, es por esto que resulta necesario que el ciudadano perciba un esfuerzo
por parte de la Administracin Tributaria por brindar un servicio de calidad, por
brindar facilidades en el comercio exterior lcito y por optimizar los servicios;
promoviendo la sustentabilidad fiscal, la promocin del desarrollo econmico y la
inclusin social.


2
Estvez, A y Esper, S. Administracin Tributaria y cohesin social. Instituto de Estudios
Tributarios, Aduaneros y de los Recursos de la Seguridad Social. AFIP. 2009
8
Plan de gestin

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos logr, a partir de la
implementacin del Plan de Gestin, en el ao 2002, consolidar una metodologa
de gestin que procura mejorar la aplicacin de los recursos y capacidades a las
actividades sustantivas que promueven el cumplimiento de las metas establecidas
en cada ejercicio.

Por otra parte, el Plan Estratgico AFIP 2007-2010 (PE 2007-2010) ampli el
horizonte de planificacin y estableci los mandatos institucionales, los objetivos y
las estrategias a seguir por el organismo.

En este contexto, la AFIP orienta sus actividades a promover el cumplimiento
voluntario de las obligaciones impositivas, aduaneras y de la Seguridad Social.
Para ello, busca profundizar el enfoque de control por ciclo completo, sustentado
en el registro fiscal unificado y el control integral de obligaciones, y actuar
proactivamente contra la planificacin fiscal nociva, el fraude marcario, el
narcotrfico y la subfacturacin.

Por otro lado, se busca prestar servicios en base al conocimiento de las
caractersticas y necesidades de los ciudadanos, armonizando dichos servicios,
aplicando conceptos uniformes y mejorando los mecanismos de comunicacin con
el ciudadano. Asimismo, se procurar facilitar el comercio exterior y potenciar el
concepto de mostrador virtual a travs del impulso de nuevas funcionalidades en
el campo del gobierno electrnico, as como tambin todas aquellas actividades
que posicionen a la AFIP como un organismo pblico de servicios de excelencia.

Estructura de la organizacin

Para el logro de sus objetivos, la AFIP desarrolla una serie de funciones que
pueden agruparse en dos grandes grupos:

- Funciones operativas
- Funciones de apoyo a la gestin

Las operativas constituyen la mdula de la organizacin, incluyendo las funciones
de: Recaudacin, Fiscalizacin y Cobranza. Mientras que las de apoyo a la
gestin son aquellas llamadas a sostener la infraestructura de la Administracin,
entre las que podemos citar: Capacitacin, Educacin Fiscal, Auditoria Interna,
Tcnico Jurdica, Planificacin.

Del Administrador Federal dependen tres Directores Generales:
DGI,
DGA y
DGRSS.
(secundados por todas las reas que de ellos dependen).
9

A los efectos de cumplir con sus funciones, la DGI les asigna a los contribuyentes
una determinada jurisdiccin en virtud al domicilio fiscal que cada contribuyente
declara. El domicilio fiscal es el real, o en su caso, el legal de carcter general,
legislado en el Cdigo Civil.

- Personas fsicas cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde est
situada la direccin o administracin principal y efectiva de
sus actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal.
- Personas jurdicas cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde
est situada la direccin o administracin principal y
efectiva, este ltimo ser el domicilio fiscal.

A partir de 2005, se incorpor a la Ley de Procedimiento Fiscal, la definicin de
domicilio fiscal electrnico, refirindose al sitio informtico seguro,
personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables
para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cualquier naturaleza Dicho domicilio producir en el mbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y
plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones
que all se practiquen por esta va.3.

Tambin existe:
Subdireccin General de Operaciones Impositivas Metropolitanas, con
Direcciones Regionales encargadas de los contribuyentes y responsables
cuyo domicilio fiscal est en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y el Gran
Buenos Aires,
Subdireccin General de Operaciones Impositivas del Interior, con
Direcciones Regionales que tienen a su cargo los sujetos inscriptos en cada
una de ellas y,
Subdireccin General de Operaciones de Grandes Contribuyentes
Nacionales, que controla a aquellos contribuyentes econmicamente ms
importantes.

I- Direccin General Impositiva

La DGI tiene a su cargo la aplicacin de las normas legales en materia impositiva,
para lo cual lleva adelante las siguientes funciones:

Aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver
los impuestos y gravmenes de jurisdiccin nacional y de los
recursos de la Seguridad Social.


3
Ley 11.683 - Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias), artculo incorporado a
continuacin del artculo 3.
10
Entre los tributos ms importantes a cargo de la Direccin General Impositiva, se
pueden citar:

- Impuesto a las Ganancias
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Impuesto a los Bienes Personales
- Impuesto a los Crditos y Dbitos
- Impuestos Internos (cigarrillos, combustibles)

Para el cumplimiento de esta tarea, la DGI administra una multiplicidad de
obligaciones y actividades, siendo un objetivo primordial el de promover y
maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de los
contribuyentes y/o responsables.

La organizacin interna de la DGI est estructurada por tipo de contribuyente y por
zona geogrfica (metropolitanas e interior), las cuales se organizan de la siguiente
forma:

Direccin Regional
o Agencia
- Distrito
- Receptora

II- Direccin General de Aduanas

La Direccin General de Aduanas es un rgano que integra la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) y tiene a su cargo la aplicacin de la
legislacin relativa a la importacin y exportacin de mercaderas, como as
tambin el control del trfico de los bienes que ingresan o egresan en el territorio
aduanero.

Su funcin principal es valorar, clasificar, verificar y controlar la entrada y salida de
mercaderas y los medios en que son transportadas, asegurando el cumplimiento
de las disposiciones vigentes.

Adems, la Aduana colabora en el resguardo de intereses del Estado, tales como
la seguridad nacional, la economa, la salud pblica y el medio ambiente, vedando
el flujo de mercaderas peligrosas o ilegales (explosivos, drogas, armas, residuos
txicos, fuentes radioactivas, etc.), protegiendo el patrimonio arqueolgico
nacional. Tambin fomenta la cultura del cumplimiento voluntario por parte de los
usuarios.

Las estrategias principales de la Aduana se vinculan con la facilitacin y
potenciacin del comercio exterior y la verificacin oportuna, a travs de la
sistematizacin y actualizacin permanente del servicio, dentro del contexto de
una nueva gestin pblica.

11
Para un correcto control y aplicacin del rgimen arancelario y de prohibiciones, la
Direccin General de Aduanas dispone de la siguiente estructura organizativa:

Subdireccin Tcnico Legal Aduanera, es el rea que tiene bajo su cargo a la
Direccin de Tcnica y el Departamento de Nomenclatura y Clasificacin
Arancelaria. Bajo su rbita se realiza, por ejemplo, la clasificacin arancelaria de
las mercaderas.

Subdireccin General de Control Aduanero, a travs de Direccin de Gestin del
Riesgo y el Departamento Gestin Estratgica de Valor, es el rea encargada de
la generacin de perfiles de riesgo y la valoracin de las mercaderas.

Las Subdirecciones Generales de Operaciones Aduaneras Metropolitanas y de
Operaciones Aduaneras de Interior se encargan de la operatoria de la Aduana, a
travs de las siguientes funciones:

o Control del ingreso y egreso de mercadera: esta tarea la realizan los
guardas de aduana; es un control que se realiza de las mercaderas, a
fin de permitir su ingreso o egreso del territorio aduanero.
o Verificacin, de las mercaderas es la tcnica por la que se realiza un
examen fsico de la mercadera, tarea que es ejercida por funcionarios
denominados Verificadores.
o Fiscalizacin: Es un control aun ms profundo de las operaciones
aduaneras. Los inspectores compulsan y analizan facturas, libros
societarios, balances, DD.JJ., etc

La AFIP agrup a sus aduanas en Regiones que tienen como responsabilidad
principal la coordinacin y supervisin de la aplicacin de la legislacin aduanera,
as como de la fiscalizacin, y ante casos de infracciones y/o actos ilcitos en su
jurisdiccin.

III- Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social

Una de las actividades que desarrolla actualmente la AFIP es la recaudacin de
los recursos de la seguridad social. Tal funcin est administrativamente
reconocida por la creacin de la Direccin General de los Recursos de la
Seguridad Social, que tiene una jerarqua equivalente a las otras Direcciones
Generales (Impositiva y de Aduana).

El Sistema de Seguridad Social argentino cuenta, desde sus comienzos, con una
profunda influencia europea.

Durante la colonizacin, los reyes espaoles, adems de premiar a los
colonizadores con ttulos de nobleza y con la entrega de grandes extensiones de
tierra, tambin asignaron jubilaciones y pensiones de singulares caractersticas,
dado que se concedan con carcter de privilegio, especialmente a militares y
sacerdotes.
12

En la poca de la emancipacin se encuentran los antecedentes de la previsin
social en la Argentina. Las primeras prestaciones comenzaron durante la guerra
por la Independencia, con pensiones y donativos que se acordaban para proteger
a determinados funcionarios por los servicios prestados, o tambin para
recompensar a quienes haban luchado por la causa nacional.

A fines del siglo XIX y en pleno proceso de consolidacin institucional, en la
Generacin del 80 puede encontrase el origen de los primeros regmenes
previsionales sectoriales que beneficiaban a empleados pblicos, docentes
provinciales y nacionales y magistrados de la Nacin. En los inicios del siglo XX se
incorpora la cobertura para todos los empleados de la Administracin Pblica
Central, y a partir de 1920 comienza a extenderse a trabajadores del sector
privado.

La llamada Revolucin Industrial, dio nacimiento a un sector de la sociedad
novedoso, los asalariados, cuyas necesidades no estaban contempladas por el
Estado.

La produccin en grandes plantas industriales motiv situaciones injustas, familias
hacinadas en viviendas precarias, extensas jornadas de labor, condiciones
riesgosas de trabajo, trabajo de mujeres y nios de corta edad, etc., lo que plante
el grave problema de la cuestin social y origin el surgimiento de distintas
corrientes de pensamiento que por diversas vas planeaban resolverlo.

Actualmente, las acciones desarrolladas por la AFIP estn focalizadas
prioritariamente en el combate contra el fraude laboral, y dentro de l,
principalmente contra el empleo no registrado.

13
Servicios al Contribuyente


Visin de Servicio en la Administracin Tributaria

La Administracin Tributaria tiene por objetivo que la comunidad comprenda el
valor del servicio que presta.

Adems, para lograr excelencia en el servicio al contribuyente, se establecen
metas de servicio. De este modo, el personal est al tanto de los niveles de
servicio esperados, por los que ellos son responsables, y los clientes son
concientes de los niveles de servicio que tienen derecho a recibir.

La Administracin Tributaria est comprometida con proveer el mejor servicio
posible a un costo razonable, para lo cual se gua por los siguientes principios de
servicio de calidad:

Brindar un servicio accesible, confiable y oportuno, a travs de la
integracin de los servicios, extenderlos, cuando tenga sentido hacerlo
y proporcionar informacin completa y precisa.
Brindar comunicacin efectiva informando a los ciudadanos de sus
derechos, servicios disponibles y normas aplicables; explicando las
acciones y decisiones tomadas; e informando a los ciudadanos de sus
obligaciones y las consecuencias del incumplimiento.
Mejorar los recursos de manera eficiente y econmica comprendiendo
las necesidades de los clientes atendiendo sus sugerencias y
procurando lograr mejores formas de servir a los ciudadanos.


Concepto de servicio


ES una actitud que debe estar presente en el ejercicio de todas
las funciones de AFIP
ES un concepto integrador por naturaleza
ES hacer lo correcto, en el momento oportuno, y de la manera
correcta.
NO es un simple atributo de la atencin

La AFIP, en el cumplimiento de sus objetivos, debe integrar sus funciones
genuinas, recaudar, fiscalizar, realizar las tareas complementarias a stas, y rendir
cuenta de todo ello a la ciudadana.

El servicio llevar a cabo esas funciones de manera objetiva, legal, oportuna, justa
y diligente, y mostrar los resultados.

14
Vocacin de Servicio Pblico

La Administracin Tributaria es una institucin que presta servicios pblicos; aplica
con eficiencia el sistema fiscal del Estado, controla y exige el exacto cumplimiento
de las obligaciones fiscales y ayuda a los contribuyentes a cumplir sus
obligaciones tributarias.

Una Administracin Tributaria moderna asume que es esencialmente una empresa
prestadora de servicios pblicos y, una vez apropiada esta idea en los niveles de
decisin, la misma ser compartida con el resto de la planta en su condicin de
servidores pblicos.

Slo al constituirse como un pilar indiscutido del desempeo de la organizacin, la
prestacin de servicios se habr transformado en la vocacin de servicio pblico.

Visin y ejes estratgicos

El contribuyente es un sujeto con derechos y obligaciones, exige de la
Administracin Tributaria el mantenimiento de una relacin ms equilibrada entre
el distinto tenor de las acciones. Se obtiene un mayor compromiso fiscal al
garantizar que el contribuyente pueda ejercer efectivamente sus derechos.

Los ejes estratgicos principales que se proponen desde el servicio son: facilitar el
cumplimiento voluntario y generar cambios de conducta que apoyen y mantengan
ese cumplimiento voluntario.

Visin de Servicios al Contribuyente

Optimizar la calidad de los servicios brindados por la organizacin, a fin de lograr
que los contribuyentes perciban calidad, celeridad y transparencia.

Programa de Asistencia al Ciudadano

El programa se propone perfeccionar la calidad del servicio brindando informacin
a los contribuyentes, usuarios del servicio aduanero, y pblico en general,
fortaleciendo la imagen externa del Organismo. Para el logro de estos objetivos,
se han implementados dos programas:

"Defensora del contribuyente"
"Defensora del usuario aduanero"

A travs de ambas estrategias se busca establecer un canal de comunicacin
rpido, efectivo y confiable que permita detectar y solucionar los inconvenientes y
atender las sugerencias planteadas por los contribuyentes para el cumplimiento de
sus obligaciones.

15
La Defensora del Contribuyente fue puesta en marcha el 1 de diciembre de 1999,
en las dependencias de la DGI. Ante la buena recepcin por parte de los
contribuyentes y pblico en general, el servicio comenz a brindarse en las
dependencias de la Aduana para los usuarios del servicio aduanero a partir de
agosto de 2001.

Funcionamiento del programa

Los contribuyentes y usuarios aduaneros cuentan con cuatro maneras de acceder
al programa:

1) Los reclamos y sugerencias son atendidos por el Asistente quien, a travs de
un formulario que es llenado en presencia del contribuyente y que encuentra en la
pgina web institucional (http://www.afip.gob.ar) transmite su inquietud.

2) Llamando al Centro de Informacin Telefnica (0810-999-2347)

3) A travs de la pgina web institucional (http://www.afip.gob.ar), ingresando en el
men de "Reclamos y Sugerencias".

4) A travs de un telfono celular, al nmero *2347.

No obstante, el contribuyente tambin puede recurrir al Asistente de la
dependencia correspondiente a su domicilio.

Derechos y Obligaciones del Contribuyente y Usuario Aduanero

A fin de lograr una mayor calidad institucional la AFIP, en funcin de su
legitimidad, garantiza a los contribuyentes una relacin asentada en la
previsibilidad y la igualdad ante la Ley.

Los Contribuyentes y Usuarios Aduaneros gozan de los siguientes derechos:
En cuanto a la calidad de los servicios

Ser atendidos con celeridad y respeto.
Recibir informacin y asesoramiento en forma clara, homognea, veraz y
completa sobre los trmites y requisitos que deben realizar para cumplir
satisfactoriamente con sus obligaciones.
Exigir que los servicios a recibir estn basados en la economa de
trmites, imparcialidad, simplicidad, igualdad y transparencia.
En cuanto a la seguridad de los procedimientos

Identificar y conocer con absoluta claridad, y acceder fcilmente a las
autoridades y personal que tramita los procedimientos que los afectan.
Constatar la identidad de los inspectores. Para ello, puede utilizar el
sistema de consulta por Internet, ingresando a nuestra pgina web
(www.afip.gob.ar ) y accediendo desde ella a las credenciales virtuales
16
donde encontrarn los datos personales y fotografas de nuestros
inspectores.
Conocer ante la iniciacin de una inspeccin- el nmero de la orden de
intervencin, los datos del contribuyente, del supervisor y del inspector,
el perodo e impuesto a fiscalizar. Toda esta informacin deber estar
suscripta por el funcionario que revista el carcter de Juez
Administrativo.
Solicitar que se deje constancia en acta de la documentacin exhibida o
entregada al funcionario, y de todas las manifestaciones verbales que
realizan.
Exigir que les soliciten por escrito toda la documentacin o papeles de
trabajo que se les requieran.
Rehusarse a presentar los documentos que no resulten exigibles por la
normativa aplicable, y a aportar la documentacin ya presentada y que
se encuentra en poder de esta Administracin Federal.
No permitir, en un allanamiento, la revisin de lugares que no estn
expresamente autorizados en la orden judicial, ni que se intervenga o
retire documentacin que no se encuentre relacionada con la causa.

En cuanto a la posibilidad de reclamar y litigar

Ejercer su defensa, ser escuchados, ofrecer prueba y obtener resolucin
fundada.
Negarse a realizar manifestaciones en su contra (que evidencien su
responsabilidad por la comisin de delitos).
Solicitar por escrito la ampliacin del plazo otorgado (de justificarse) para
cumplir un requerimiento o citacin.
Presentar quejas por la omisin de trmites o retrasos en los
procedimientos en los que sean interesados.
Reclamar ante cualquier desatencin o anomala en el funcionamiento
de los servicios de la AFIP.
Responsabilizar, cuando legalmente corresponda, a todo funcionario
pblico a cargo, en forma mediata o directa, de acciones que los afecten.
Actuar ante la AFIP personalmente, por medio de terceros autorizados o
por medio de apoderados.
Interponer reclamos y recursos contra:
Resoluciones impositivas y aduaneras que impongan
sanciones o determinen tributos y accesorios.
La denegacin de la inscripcin como auxiliar de comercio
y del servicio aduanero.

Los Contribuyentes y Usuarios Aduaneros estn obligados por las normas
vigentes a:

Inscribirse en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en los
impuestos, regmenes y/o categoras correspondientes a su desempeo
econmico.
17
Emitir facturas o comprobantes equivalentes por las ventas, prestaciones
y locaciones de servicio.
Registrar las transacciones en los libros segn la normativa vigente.
Conservar la documentacin y los libros por un trmino mnimo de 10
(diez) aos.
Cumplir con los requerimientos solicitados por la AFIP, en las formas y
plazos establecidos.
Presentarse ante las citaciones del organismo y atender los
procedimientos de acuerdo a las normas vigentes.
Cumplir con las reglamentaciones presentando:
Las Declaraciones Juradas determinativas o informativas, en
tiempo y forma.
Los documentos aduaneros, de conformidad con las
disposiciones aplicables.
La documentacin correspondiente para solicitar la devolucin
o el reintegro de tributos.
Ingresar, salir o permanecer en el territorio aduanero por los lugares o
rutas habilitados y en horarios establecidos.
Abonar, en trmino, los impuestos por los cuales son responsables.
Pagar las multas e intereses correspondientes por el incumplimiento o
cumplimiento tardo en la presentacin de declaraciones juradas o el
ingreso de pagos.
18
Campaas publicitarias

La publicidad oficial es una herramienta para informar, comunicar y explicar,
a travs de los medios de comunicacin, acerca de los servicios que prestan, y las
polticas pblicas que impulsan, con la finalidad de cumplir sus objetivos y de ese
modo, garantizar el derecho a la informacin y el ejercicio de los derechos civiles
de los ciudadanos.

A lo largo de los aos, las Administraciones Tributarias utilizaron los medios
grficos como puente para alcanzar al contribuyente. Ejemplos:

En 1977/78 - Fue implementada como imagen de la DGI, un tanque

En 1990-91 - Aparece el sabueso en todos los avisos grficos.

Durante 1991 y 1992 - Hubo una campaa sobre facturacin que se inici
en diciembre con la pieza grfica a mis ciudadanos; la misma se trataba
de una carta firmada por el entonces Presidente Carlos Menem, en la que
se hablaba de reclamar factura o ticket en regla. Ese mismo mes, hubo una
campaa grfica y televisiva para el lanzamiento del LoterIVA.

En 1992 se desarroll una campaa grfica Puente de Plata I, y otra
televisiva, denominada Duerma tranquilo.

Durante 1993-94 - Campaa sobre facturacin de 14 piezas grficas. Se
instala el slogan No deje que le robe. Exija siempre su factura, la misma
se hace en la va pblica, el TV y en el cine.

En ese mismo perodo, se realizan las siguientes campaas:
a) Puente de plata II.
b) Campaa previsional Terminemos con la hipocresa.
c) Campaa Autnomos - Plan de facilidades de pago.

En 1995-96 - El peine informtico: era la herramienta que permita,
mediante cruces de bases de datos, detectar evasores. Las campaas
abarcaron dos temticas:
a) moratoria impositiva y previsional (fines de octubre de 1995 - enero de
1996)
b) vencimiento anual de Ganancias y Bienes Personales (mayo-julio de
1996)

En 1997-99 - Contra la evasin y a favor suyo. Avisos de grfica sobre
temas varios. Se trataba de una campaa grfica, con cuatro piezas
televisivas y frases radiales que giraban en torno del slogan la evasin es
un delito y mostraban la figura del evasor como el que haca trampa o
trataba de avivar a otros para hacerlas.
19

A partir de 2003, la lgica de la AFIP era lograr un vnculo con el
contribuyente en donde las comunicaciones fuesen amigables.
Principalmente se trabaj en cuatro sectores dentro de la orbita de la AFIP:
la seguridad social, blanqueo del trabajo, recordatorios de vencimiento y
Aduana.
La consigna era generar una nueva cultura tributaria, para lo cual result
necesario que los ciudadanos consideraran fcil el cumplimiento de sus
obligaciones a travs de una campaa amistosa.

La idea era que AFIP deba entenderse como una marca, y de ese modo,
poder llegar a los contribuyentes mediante un lenguaje publicitario, y en
todas partes. Una de las campaas con ms impacto fue la del
blanqueamiento de las empleadas domsticas. La propuesta era generar un
cambio en la mentalidad de la gente, logrando que se las considerara en su
verdadero rol de trabajadoras, y no simplemente colaboradoras del hogar.


Para esta poca, la imagen del tanquecito de la dcada del setenta an se
mantena firme en la sociedad, la cual vea a la AFIP como una amenaza a
los que no cumplan. Respecto de esto, la AFIP busc salir de ese modelo
de castigo, a travs de la concientizacin de la gente acerca de la facilidad
del cumplimiento de las normas, y de cmo el ciudadano contribuye al bien
comn.
La campaa de las empleadas domsticas hizo hincapi en la medida en
que se deba transparentar la relacin laboral y, con ello, beneficiar a las
empleadas. Esta campaa fue acompaada por el slogan que tambin
alcanz otras reas: El trabajo, en blanco.
20


Esta campaa lleg incluso a la costa atlntica, en donde se represent a
travs de imgenes en la arena.
Otra de las estrategias se bas en los recordatorios de vencimientos
impositivos. Utilizando la esttica de medicamentos, se realiz una
campaa grfica en la va pblica en la cual se recordaba a los
contribuyentes tomar medicamentos como Gananciol o Bi-personex. La
campaa mostraba dos cajas de remedios cuyos nombres aludan a los
impuestos a las Ganancias y a Bienes Personales.



La otra estrategia para comunicar por parte de la AFIP era la gestin de la
Aduana. En este aspecto, era necesario puntualizar sobre la seguridad y la
tecnologa.
En este caso, se generaron spots publicitarios centrados en el servicio de
escaneo de contenedores, se utilizaron imgenes futuristas que
representaban a la Aduana como un organismo altamente tecnolgico y
eficaz.
21






Bibliografa consultada

- Decreto 1.156/96 - Creacin de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos
- Decreto 1.589/96 - Proceso de fusin de la ANA y DGI
- Ley 23.548 - Coparticipacin Federal de Recursos Fiscales
- Ley 11.683 - Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias)
- Decreto 618/97 - Organizacin y competencia
- Decreto 646/97 - Estructura organizativa
- Decreto 231/01 - Incorporacin de la Direccin General de Recursos
de la Seguridad Social
- Plan Estratgico (2007 - 2010)
- Plan Estratgico (2011 - 2015)
- Fusin de la Direccin General Impositiva y la Administracin
Nacional de Aduanas - Normas organizativas. Direccin de
Legislacin, Divisin Difusin Tributaria. AFIP. 1997
- Sitio Web de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
www.afip.gob.ar
- Estvez, A y Esper, S. Administracin Tributaria y cohesin social.
Instituto de Estudios Tributarios, Aduaneros y de los Recursos de la
Seguridad Social. AFIP. 2009
- Galli, Guillermo, P. Recursos Pblicos, Cap. III
- Galli, Guillermo, P. Efectos Econmicos de los impuestos. Cap. V