EL IMPUESTO DE LA CONTRIBUCION PERSONAL

EN EL PERU DEL SIGLO XIX

Carlos Contreras
(Departamento de Economa de la PUCP)
La contribucin personal fue probablemente el impuesto ms controvertido en la historia
fiscal del Per republicano. u nombre vari! a trav"s del tiempo# llamndose sucesivamente
$contribuci!n de ind%enas & castas'# $contribuci!n del (ornal'# $contribuci!n de escuelas'
o $contribuci!n personal'# hasta su abolici!n definitiva por obra de la revoluci!n de Pi"rola
en )*+,. Pero en todos los casos se trat! del tipo de impuesto conocido por la historia de la
fiscalidad como capitacin- es decir# un tributo por cabe.a. Este estuvo limitado a las
$cabe.as de familia'# las /ue solan ser definidas como los varones en edad
econ!micamente activa# /ue no sufrieran de al%n impedimento fsico o mental /ue les
impidiese el traba(o.
e encontraban e0entos del impuesto# entonces# las mu(eres# los menores# & los mu&
ma&ores# de edad# los tullidos & dementes. La lista de e0entos soli! ampliarse# sin embar%o#
hacia pobladores /ue tuviesen una ocupaci!n /ue el Estado /uisiese alentar o# en cual/uier
caso# prote%er- por e(emplo1 sacerdotes# sacristanes o cantores para el culto reli%ioso#
soldados para el e("rcito# o autoridades locales. El ma&or nmero de e0enciones ampliaba#
desde lue%o# las posibilidades de evasi!n fiscal de los pobladores.
2ambi"n fue frecuente la e0enci!n de la contribuci!n personal por ra.!n de estatus social o
actividad econ!mica. 3a fuese por la le& o por los hechos# la contribuci!n personal estuvo
casi siempre restrin%ida a la poblaci!n rural# e0clu&endo# dentro de ella# a los %randes
propietarios. En otras palabras# /uedaba restrin%ida a la poblaci!n campesina# lo /ue
ulteriormente buscaba ser (ustificado con ar%umentos fiscales. 4s# la condici!n de
$tributario' resultaba ad/uiriendo el tinte de una marca social &# en el caso peruano#
tambi"n una marca "tnica# lo /ue# como veremos# %ener! diversos problemas para la
universali.aci!n de la contribuci!n# cuando esto fue intentado. Dicha discriminaci!n tena#
no obstante# su propia l!%ica# o al menos un ori%en hist!rico /ue la e0plicaba.
El impuesto de capitaci!n ha tenido en la historia de la fiscalidad dos ob(etivos1 ).
$ense5ar' el modo de tributar# & 6. brindar recursos al Estado. El primero era un ob(etivo
practicado con las poblaciones $nuevas'# reci"n con/uistadas o asimiladas a la comunidad
poltica# a las /ue se /uera $domesticar' haci"ndoles practicar una suerte de ritual de
vasalla(e. Este era el pa%o del tributo# aun/ue fuese en montos simb!licos.
)
La entre%a del
tributo funcionaba# as# como el e/uivalente de un $pacto' con el $e5or' o con el poder1 la
)
El cronista Pedro Cie.a de Le!n# escribi! respecto de los 7ncas# /ue cuando con/uistaron la re%i!n de los
indios pastu.os# al norte de 8uito# los %enerales del e("rcito informaron al 7nca /ue dichos naturales eran tan
pobres /ue no tendran nada para tributar. Lo nico /ue les sobraba# eran los pio(os de sus cabellos.
abiamente (de acuerdo a Cie.a de Le!n)# el 7nca orden! entonces /ue cada a5o los pastu.os deban entre%ar
al Estado un nmero de canutos llenos de pio(os# para as acostumbrarlos a la prctica del tributo. El seoro
de los Incas. Ed. de Carlos 4ranbar. Lima1 7EP# )+9:- p. 66+.
entre%a de una prenda# o de una alian.a# mediante la cual la poblaci!n haca un
reconocimiento de su sometimiento al poder# pero a la ve. $compraba' su protecci!n. Es
"ste sentido el /ue ha sido rescatado en los traba(os de 2ristan Platt# en torno al tributo
ind%ena en ;olivia en el si%lo <7<# & lo /ue e0plicara por /u" los campesinos lle%aron all
a oponerse a su abolici!n.
6
Para ellos# la desaparici!n del tributo si%nificaba el fin de la
alian.a /ue les dispensaba la protecci!n del Estado# por ms simb!lica & no real /ue "sta
ha&a sido en los hechos.
El se%undo ob(etivo implicaba procurar ma&ores in%resos econ!micos para el tesoro
pblico. En pases donde una parte ma&oritaria de la poblaci!n estaba compuesta por
campesinos /ue no participaban del mercado# o /ue lo hacan de forma solamente
espordica o mu& limitada# los %ravmenes impuestos al trfico o compraventa de bienes#
fuesen de ori%en local o importado# rendan flu(os mu& pobres de dinero. Esto tena dos
soluciones# /ue no eran necesariamente e0clu&entes entre s1 desarrollar un sector
e0portador# de modo /ue a falta de mercado interno# fuese el comercio con el e0terior /uien
brindase los recursos econ!micos al Estado# &=o cobrar un tributo a los autr/uicos
campesinos# por los in%resos o recursos /ue les permitan sobrevivir. En este caso se fi(aba
una suma plana (i%ual) para cada individuo# la /ue eventualmente poda variar hacia arriba
o hacia aba(o de acuerdo a las posibilidades econ!micas de cada re%i!n o provincia. Desde
lue%o# se trataba de un impuesto mucho ms complicado de cobrar /ue los aplicados al
trfico de bienes o su compra=venta# por lo /ue tendi! a ser abandonado durante las fases
bonancibles de la economa de e0portaci!n# o una ve. /ue se consi%ui! la suficiente
e0tensi!n de la actividad comercial.
La contribucin de indena! " ca!ta!
La contribuci!n personal se ori%in! en el Per durante el perodo de dominio espa5ol. Los
%obernantes virreinales la restrin%ieron inicialmente a la poblaci!n ind%ena con/uistada#
imponi"ndola sobre los varones de )* a ,> a5os# o sobre los &a casados# aun/ue fuesen
menores a los )*. Desde las reformas tributarias del Du/ue de La Palata# a finales del si%lo
<?77# se trat!# sin embar%o# de ampliar el tributo hacia toda la clase campesina# /ue a partir
de entonces se compona no solamente de poblaci!n ind%ena# sino tambi"n de al%unos
mesti.os# /ue en las d"cadas si%uientes fueron creciendo en nmero.
@

uprimido el $tributo ind%ena' por las Cortes de Cdi.# el virre& 4bascal intent!
reempla.arlo de manera inmediata en el Per por una $contribuci!n provisional
voluntaria'1 $A...B dndosele este nombre# por estar en su voluntad Ade los ind%enasB ele%ir
el peso de esta liviana car%a# ! la ms pesada /ue han llevado siempre los Espa5oles & otras
castas en el ?irre&nato.'# como record! en su Memoria de gobierno.
C
in embar%o# la
fuerte campa5a /ue $los Dinistros' opusieron a su pro&ecto# hicieron /ue el virre&
abandonase la idea1 $A...B cu&os votos Ade los Dinistros u Eidores de la 4udienciaB
difundidos en el pblico & trasmutados a las Provincias hicieron fracasar en su nacimiento
el pro&ecto malo%rando las mas bien fundadas esperan.as de conse%uirlo.'
,
4bascal opt!
entonces por crear un impuesto llamado $donativo ordinario'# /ue funcion! ba(o el mismo
6
2ristan Platt# Estado republicano y ayllu andino. Tierra y tributo en el norte de Potos. Lima1 7EP# )+*6. La
idea ha sido discutida tambi"n para el Per- ver Feraclio ;onilla# Estado & tributo campesino. La e0periencia
de 4&acucho. Lima1 7EP# Documento de 2raba(o# )+*+.
@
obre este proceso# ver Gicols nche. 4lborno.# Indios y tributos en el Alto Per. Lima1 7EP# )+9*. Luis
Di%uel Hlave# Vida, smbolos y batallas. Lima1 ICE# )++@.
C
4bascal# Memoria de obierno# v. 7# p. @),. Jeferencia completa en nota 6>.
6
plan atacado por la 4udiencia. En )*)6 este impuesto lo%r! recaudar 9,C#9+6 pesos# cerca
de lo /ue haba sido la suma habitual del tributo ind%ena por esa "poca.
:
En )*),# &a
restaurado el absolutismo en Espa5a & dentro de un plan ms inte%ral de reforma fiscal /ue
el virre& 4bascal lan.! en el Per# se reor%ani.! el tributo ind%ena# e0tendi"ndolo a las
denominadas $castas'# ba(o el nombre de $Contribuci!n de ind%enas & castas'. Durante el
perodo borb!nico la recaudaci!n del tributo sufri! transformaciones /ue alteraron las
comple(as coaliciones polticas & sociales te(idas en torno a la delicada tarea de la
recolecci!n.
9
La e0tensi!n del tributo a las castas procuraba incorporar a la poblaci!n rural desafiliada
del tributo mediante estrate%ias de evasi!n# /ue incluan la emi%raci!n de una comunidad
rural a otra# el mesti.a(e# o ale%ar la carencia de tierras.
*
La denominaci!n de $castas' no
tena# en cual/uier caso# un si%nificado propiamente "tnico. 4luda# como lue%o veremos# a
la parte de poblaci!n campesina /ue no estaba inscrita como tributario ind%ena. Go
solamente por ra.!n de ra.a# sino por cual/uiera otra.
La medida de 4bascal vino empa/uetada# adems# con la introducci!n del %"nero fiscal de
las $contribuciones'# como a lo lar%o de todo el si%lo <7< fueron llamados los impuestos
de tipo directo en el Per. Con las $contribuciones'# la propiedad territorial# tanto urbana
como rural# fue %ravada con un ,K de su renta l/uida. Como esta renta fue usualmente
estimada en un )>K del valor de compra=venta del predio# la $contribuci!n predial'# como
posteriormente fue conocido este impuesto# tambi"n recibi! denominaciones como $la del
cinco por mil'. El %ran propietario rural pa%ara por la posesi!n de sus haciendas# un monto
proporcional a su valor# mientras /ue el pe/ue5o propietario# cu&a propiedad no estaba
re%istrada le%almente# o al ser de tipo corporativo# resultaba difcil de individuali.ar (el
caso de la comunidad ind%ena# por e(emplo) pa%ara una suma fi(a como tributo (el mal
famado $tributo ind%ena'). Esta obli%aci!n se e0tenda incluso al /ue ale%aba no tener
nin%una tierra# debiendo vivir solamente de su traba(o como (ornalero.
Proclamada la 7ndependencia en Lima# el %eneral an Dartn declar! abolido el tributo
(para ind%enas & castas) en a%osto de )*6)# eventualmente %uiado por la idea de captar la
adhesi!n de la poblaci!n rural al pro&ecto libertario. Consolidada militarmente la
separaci!n de Espa5a# con la victoria de 4&acucho & la capitulaci!n del fuerte del Callao#
en el a5o de )*6: fue restaurada la contribuci!n de ind%enas & castas como parte de un
pro&ecto ms vasto de reforma fiscal emprendido por los sucesivos ministros de Facienda#
Larrea & Loredo & Los" Dorales & U%alde. 7nicialmente "ste rebauti.! el impuesto con el
nombre de $contribuci!n personal'# con la intenci!n de implantarlo como un impuesto
%eneral a todas las clases de poblaci!n & no solamente a los pobladores campesinos.
4simismo# reba(! en un peso el monto del tributo pa%ado por los ind%enas hasta )*6># & en
dos pesos el pa%ado por las castas# con la idea de facilitar la restauraci!n de un impuesto
,
7d. (id.# p. @):). Con este conflicto se inau%ur! un prolon%ado patr!n en la historia fiscal del Per#
consistente en el enfrentamiento entre los poderes E(ecutivo & Le%islativo en materia de imposici!n fiscal1 el
primero representando la tendencia a aumentar los impuestos# & el se%undo a disminuirlos. Este modelo se
pondra especialmente en acci!n con ocasi!n de la bs/ueda de alternativas a la contribuci!n personal.
:
Demoria de 4bascal# $Estado Heneral de ?alores ...'
9
obre ello# ver Guria ala i ?ila# ! se arm el tole, tole. 4&acucho1 7EJ Los" D. 4r%uedas# )++:- pp. 9C &
ss.
*
El recurso a ale%ar carencia de tierras# hace evidente la vinculaci!n entre tributo & acceso a la tierra como
mecanismo le%itimador de la imposici!n fiscal- es decir# /ue en cierta forma el tributo campesino funcionaba
como un impuesto a la propiedad a%raria.
@
/ue la proclama de an Dartn de seis a5os atrs# haba terminado por asociar a la "poca
colonial.
+
La edad de tributar fue e0tendida por Larrea & Loredo hasta los ,, a5os# pero
aparentemente Dorales & U%alde la redu(o lue%o a los ,> /ue haban sido tradicionales.
En la prctica# sin embar%o# la e0tensi!n del impuesto a otros sectores demo%rficos & a las
ciudades# top! con $obstculos insuperables'# se%n relat! Dorales. Los pobladores
urbanos & en %eneral todos /uienes estuvieron e0entos durante la "poca colonial# se
opusieron al pa%o & consi%uieron /ue el flamante Estado republicano retrocediese en su
afn de %enerali.ar la contribuci!n.
)>
En el departamento de Puno la situaci!n fue en
cambio ms curiosa# &a /ue sus habitantes lle%aron a recha.ar la reba(a de un peso#
probablemente persuadidos de /ue la disminuci!n traa al%n %ato encerrado.
))
La resistencia de los habitantes urbanos & de la clase propietaria antes e0enta (terratenientes
& $poderosos' rurales) obli%! a la aplicaci!n del impuesto de patentes# /ue %ravaba las
utilidades de los establecimientos $industriales' con un CK & /ue era aplicado solamente en
las ciudades# &a /ue en el campo se cobraba la contribuci!n de predios rsticos. Esta sera
la primera de las muchas derrotas del Estado peruano en el si%lo <7< en sus afanes de
imponer una contribuci!n personal %eneral# /ue enrolase como contribu&entes# tanto a los
campesinos ind%enas# cuanto a los dems %rupos econ!micos & raciales.
intomticamente los t"rminos en los cuales los Dinistros de Facienda aludieron al tributo
colonial variaron notoriamente en unos pocos a5os. Dientras Dorales & U%alde se refiri! al
mismo con palabras como $dure.a'# $arbitraria'# $pasos tan monstruosos'#
)6
Los" Dara
Pando en )*@># us! t"rminos como $prudencia' & $perspicacia' e incidi! sobre el hecho de
la $otredad del ind%ena' & del rol clave de la tradici!n en materia fiscal1
$La e0periencia de si%los haba demostrado /ue la tasa de la de ind%enas fue determinada
con prudencia & perspicacia & /ue arrai%ada profundamente por la costumbre# tan poderosa#
en el nimo de estos contribu&entes# toda minoraci!n era peli%rosa1 ...'.
)@
Como una forma de a&udar a la actividad minera# carente de mano de obra tras la abolici!n
de la mita en )*)6# la restauraci!n de )*6: e0oner! de la contribuci!n a los operarios
mineros# pero en )*6* esta medida fue anulada# ante los abusos /ue se cometi! en su
+
4simismo se reba(! en un punto las contribuciones predial e industrial1 del , al C por ciento.
)>
Demoria del se5or Dinistro de Facienda# don Los" Dorales de U%alde. En Pedro Dancuart & Los"
Jodr%ue.# Anales de la "acienda pblica del Per. 2. 7# pp. ))CM)@6. Cita en p. )66.
))
Demoria de Facienda por el ministro doctor don Los" Dara Pando. En Dancuart & Jodr%ue.# 4nales# t.
77- pp. ),9M)9C.
)6
Jememorando el tributo ind%ena colonial# Dorales & U%alde e0pres!1 $El Hobierno Espa5ol haba
adoptado el tributo# haci"ndolo %ravar con e0clusi!n en la persona de los miserables ind%enas & su constancia
& dure.a lle%! darle al%n %rado de perfecci!n#se%n los conocimientos econ!micos de a/uellos das- mas la
e0periencia demostr!# sin e/uvoco# /ue las recaudaciones se hacan mal# suscitaban dudas /ue no se
resolvan en muchos das# & tenan una e(ecuci!n tan irre%ular /ue pasaba por ser arbitraria. Como el
Hobierno del Per no se ha propuesto (ams se%uir pasos tan monstruosos- como entre sus hi(os no distin%ue
clases# & como s!lo ocurre sus fortunas# cuando la necesidad o el orden le compele# el Dinisterio fi(! la
contribuci!n en lo %eneral de habitantes# haci"ndola tan e0tensiva# como la denominaci!n de castas e
ind%enas con la /ue la dio a conocer. u ob(eto fue hacerla ms llevadera %ravando la %eneralidad- sus
ideas# las de economa & (usticia en el reparto- & su aplicaci!n# el bien de la misma Gaci!n# A...B.' Demoria de
Dorales & U%alde# pp. )6)M)66.
)@
Demoria de Pando# p. ),9M),*.
C
nombre (los empresarios mineros pretendieron e0onerar tambi"n a los arrieros /ue los
au0iliaban & a los compadres de los operarios).
)C
Una ve. asentada la reintroducci!n de la contribuci!n de ind%enas & castas en el campo# se
orden! la confecci!n de $Datrculas de Contribu&entes' cada cinco a5os# cu&a actuaci!n
estara a car%o de 4poderados Iiscales nombrados para el efecto. En la prctica no se pudo
mantener# empero# este ritmo de actuali.aci!n# de modo /ue las Datrculas permanecieron
vi%entes por perodos a veces ma&ores a los die. a5os.
),
Las Datrculas a&udaban a
individuali.ar la obli%aci!n tributaria# despo(ndola del carcter corporativo primi%enio /ue
las marcara durante los si%los <?7 & <?77.
La cobran.a del tributo fue uno de los aspectos ms delicados de este impuesto. El r"%imen
republicano retom! la prctica de las autoridades espa5olas del perodo colonial# de unir en
una sola persona# la $intendencia' poltica con la de hacienda en cada circunscripci!n. De
modo /ue encar%! a los subprefectos (herederos de los ubdele%ados del perodo
borb!nico) la recaudaci!n del impuesto. Ellos perciban una comisi!n del :K de lo
recaudado# lo /ue con frecuencia era su nica remuneraci!n. Para el cobro se valan del
apo&o de los %obernadores (autoridades polticas de los distritos) & tenientes %obernadores
(au0iliares de los %obernadores en los poblados menores) & de las propias autoridades
"tnicas sobrevivientes a la ola liberal de la 7ndependencia# /ue desconoci! todos los car%os
& privile%ios /ue no fi%urasen en la Constituci!n.
):
De acuerdo a la Datrcula de )*6:# la nica entre las conocidas /ue comprendi! el con(unto
del pas# la contribuci!n de ind%enas & castas deba rendir un total de ).C9).)+> pesos#
divididos entre ).>@+#C>6 para los ind%enas & C@)#9** para las castas.
)9
Los tributarios
ind%enas eran unos doscientos mil# mientras los de las castas# sumaban unos cien mil.
)*
El
impuesto pa%ado por el sector ind%ena era al%o ma&or /ue el de las castas# lo /ue tena dos
e0plicaciones1 una# el deseo de incentivar a las castas a inscribirse. 3a /ue se trataba de
poblaci!n flotante# sin una pertenencia clara a una instituci!n social# como una comunidad
a%raria tradicional# resultaba ms difcil su control# por lo /ue se les brindaba un trato fiscal
ms beni%no. Dos# /ue no /uedaban e0oneradas# como s los ind%enas# de otras
obli%aciones frente al Estado# como el servicio militar o la contribuci!n de patentes e
industrias.
Los subprefectos fueron provistos de amplias facultades (le& del 6 de octubre de )*69) para
poder cobrar la contribuci!n de ind%enas & castas- las /ue incluan $reconvenir# apremiar
con %uardias ! crcel# sacar prenda# embar%ar bienes# rematarlos# & hacer efectiva en reas
)C
Demoria de Pando# p. ),+. En el fondo el retiro de esta e0oneraci!n nos se5ala /ue era mu& difcil definir
/ui"n era un operario minero# puesto /ue se trataba de poblaci!n mu& inestable. ?"ase sobre ello nuestro
traba(o Mineros y campesinos en los Andes. Lima1 7EP# )+**.
),
En el departamento de Lunn# por e(emplo# lue%o de la Datrcula de )*6:# se hi.o otra en )*@, & otra ms#
reci"n en )*C:. Es decir /ue en un lapso de veinte a5os# en el cual debi! reali.arse cinco Datrculas#
nicamente se efectuaron tres. Ello# a pesar de /ue las penas contra los 4poderados /ue no cumpliesen con las
Datrculas# incluan sanciones tan drsticas como el destierro por die. a5os. in embar%o# como lo rese5ara
Los" Dara Pando# esta sanci!n# como otras /ue recaan sobre estos funcionarios# nunca lle%aron a aplicarse.
?"ase su Demoria# p. ):6.
):
4cerca de la cobran.a de tributos en la re%i!n del Cu.co# ver ?ctor Peralta# En pos del tributo. Cu.co1
C;C# )++).
)9
Dancuart & Jodr%ue.# citar.
)*
Paul Hootenber% da las cifras de 6>C#:@C tributarios ind%enas & )>9#+C: castas# para los a5os )*6:M)*@>.
?er su traba(o Poblacin y etnicidad en el Per republicano# p. @6. Jeferencia completa en nota posterior.
,
la deuda# sin admitir e0cepci!n# aun/ue sea la clase de contenciosa.'
)+
En )*6* (decreto del
6) de ma&o) se volvi! a proclamar /ue tenan capacidad de $e(ecuci!n coactiva' para el
recaudo. in embar%o# las dems autoridades# se%n Pando# $titubean' a la hora de
respaldar a los subprefectos# & admitan $la va contenciosa'# con lo /ue la acci!n fiscal
resultaba $desnudada' de su $autoridad e0clusiva'.
6>
4ntes de su abolici!n por las Cortes de Cdi.# el tributo ind%ena renda unos *>> mil pesos
anuales.
6)
La reforma del virre& 4bascal ()*),)# debi! elevar la recaudaci!n por encima del
mill!n de pesos# pero no e0iste informaci!n sobre ello. En la d"cada de )*@> la recaudaci!n
de la contribuci!n de ind%enas & castas lle%! a superar el mill!n de pesos. Entre )9+) &
)*,> la poblaci!n peruana casi se duplic!# al pasar de ).6 a 6 millones de personas# lo /ue
nutri! al tesoro de ms contribu&entes ind%enas# dada la vitalidad demo%rfica /ue esta
poblaci!n mostr! durante el si%lo <7<.
66
Cuando fue abolida por la revoluci!n de Castilla
()*,CM,,)# la contribuci!n de ind%enas & castas renda in%resos al fisco por
apro0imadamente ).6 millones de pesos (v"ase cuadro )). De los /ue# %ruesamente dos
tercios correspondan a los ind%enas & un tercio a las castas.
6@
En cual/uier caso# en el
lapso de unas cuatro d"cadas (de )*)6 a )*,C) la capitaci!n campesina se haba
incrementado desde el final del perodo colonial# pero a un ritmo no ma&or al del
crecimiento demo%rfico# & todava ms modestamente si consideramos la ampliaci!n de la
base tributaria a las $castas' iniciada durante el %obierno de 4bascal.
6C
Cuadro )
Jecaudaci!n (en pesos) de la contribuci!n de ind%enas & castas
en el Per de la post independencia
45o
s
Presupuest
o
Jecaudad
o
)*@> *)*#@6@
)*C: ).@6:#+@) *@>#*69
)*C* ).@6:#+@) ).6:C#@C>
)*C+ ).C@*#@+@ ).6:C#@C>
)*,> ).C@*#@+@ ).6@9#9+:
Iuente1 Dancuart & Jodr%ue.# 4nales# ts. 77 a ?.
)+
Memoria de Pando# pp. ):)M):6.
6>
Memoria de Pando# p. ):6. 2ambi"n se5alaba Pando# /ue al%unos subprefectos $abusan de la AautoridadB
/ue tienen para ve(ar indebidamente los deudores# dando lu%ar /ue(as & acusaciones de violencia
arbitraria.' (ibid.).
6)
Los" Iernando de 4bascal# Memoria de gobierno. Ed. de ?icente Jodr%ue. Casado & Los" 4ntonio
Calder!n 8ui(ano. evilla1 Editorial Cat!lica Espa5ola# )+CC- 6 vols- cap. sobre Jeal Facienda.
66
?"ase sobre este punto# Paul Hootenber%# $Poblaci!n & etnicidad en el Per republicano1 si%lo <7<#
al%unas revisiones'. Lima1 7EP# Documento de 2raba(o 9)# )++,.
6@
Dancuart & Jodr%ue.# Anales# t. 77# dan la cifra de ).C9)#)+> pesos. De los /ue ).>@+#C>6 corresponda a
los ind%enas# & el resto (C@)#9** pesos) a las castas# /ue pa%aban una tasa menor. Estas cifras han sido
repetidas en muchos traba(os sobre el perodo# sin aclarar /ue correspondan a la Datrcula de )*6:
(probablemente basada a su ve. en recuentos de fechas anteriores a la 7ndependencia)# & no a una recaudaci!n
efectiva# sino a lo /ue de acuerdo a dicha Datrcula deba cobrarse.
6C
La contribuci!n de castas fue suprimida# sin embar%o# despu"s del primer semestre de )*C:# por el
%obierno de Jam!n Castilla. ?. Dancuart & Jodr%ue.# Anales# t. 7?# p. C+.
:
El monto de la recaudaci!n efectiva resulta# no obstante# complicado de reconstruir# por el
hecho de /ue eran las propias administraciones departamentales /uienes hacan la cobran.a
del impuesto & solan remitir a Lima informes incompletos & con atrasos. Como /uiera /ue
el supervit fiscal de los tesoros departamentales deba ser# asimismo# remitido a Lima#
dichos tesoros# & las propias autoridades encar%adas de la cobran.a# tenan un incentivo
para declarar sumas menores a las efectivamente recaudadas.
6,
La cate%ora de las $castas' mostr! ma&or crecimiento /ue la de ind%enas# al menos en la
re%i!n de la sierra central durante la post independencia# /ue pude investi%ar
personalmente.
6:
Ello se debi!# no a un aumento del mesti.a(e# /ue# al contrario# si%uiendo
los clculos de Nubler & Hootenber%# se vio frenado en dicha co&untura# como por un
traslado de ind%enas a la nueva cate%ora de $castas'# /ue %o.aba de un r"%imen fiscal ms
favorable.
69

La proporci!n de mesti.os en el pas en vsperas de la independencia haba alcan.ado a
situarse entre un cuarto & un /uinto del total. e trataba as del se%undo blo/ue demo%rfico
en importancia# por encima del de los blancos. Cuando estaban en el campo# en t"rminos
econ!micos los mesti.os podan ser %randes o pe/ue5os propietarios de tierras# o incluso no
tener nin%una & desenvolverse como buhoneros# (ornaleros o artesanos. La e0pulsi!n de los
funcionarios espa5oles# con la 7ndependencia# & su reempla.o por personal nacional# abri!
el campo al in%reso de mesti.os investidos de funciones de autoridad militar o poltica.
6*
i
los mesti.os vivan dentro de una economa campesina de auto subsistencia# deban tributar
como ind%enas# pero muchos de ellos (& muchos ind%enas tambi"n) comerciali.aban parte
de sus cosechas o e(ercan al%una industria artesanal orientada al mercado. De modo /ue se
opt! por enrolar a este nuevo tipo de poblaci!n rural ba(o las nuevas contribuciones
directas1 de predios & patentes. Go obstante# como las sumas a tributar por estos conceptos
seran se%uramente e0i%uas# se prob! a5adir una cantidad especfica al modo de una
capitacin# pero inferior a la pa%ada por los ind%enas. Durante las d"cadas /ue mediaron
entre la 7ndependencia & la abolici!n del tributo a las castas en )*C:# esta suma vari! entre
los tres & cinco pesos anuales.
4s# las castas estaban su(etas# por un lado# al pa%o de una contribuci!n fi(a# como los
ind%enas# pero por otro deban pa%ar tambi"n el cuatro por ciento de las utilidades
presuntamente deven%adas por sus predios o industrias# como los $blancos'- es decir# un
r"%imen fiscal /ue al combinar la imposici!n a los ind%enas con la de los $blancos'#
resultaba aut"nticamente $mesti.o'. Esas utilidades eran estimadas por $peritos'
nombrados para el caso.
6+
Cuando tales utilidades no alcan.aban los ),> pesos anuales# la
6,
?ctor Peralta intu&e /ue en la re%i!n del Cu.co se cobr! ms de lo /ue lue%o se empo.! en los tesoros
departamentales# /uedndose las autoridades locales con la diferencia. ?er su libro En pos del tributo. Cu.co1
C;C# )++).
6:
?"ase mi artculo $Estado republicano & tributo ind%ena en la sierra central peruana# en la post
independencia.' En #e$ista de Indias O )*6M)*@. Dadrid1 C7C# )+**.
69
?er Heor%e Nubler# 7ndian Caste P.. & Hootenber%# Poblaci!n & etnicidad.
6*
?"ase Fenri Iavre# la re%i!n de 4sto# en Fuancavelica. Para el caso del Cu.co# ?ctor Peralta# En pos del
tributo- pp. )>CM))).
6+
La Lunta de Datrcula deba desi%nar dos peritos de entre la poblaci!n lu%are5a por cada ramo de industria
de los establecidos en el lu%ar# /uienes adems haran el avalo de los fundos rsticos & urbanos. Fallar en
medio de asentamientos donde apenas haba penetrado la escritura# las personas indicadas era# sin embar%o#
una tarea /ue desalentaba al funcionario ms abne%ado. Deca# por e(emplo 7lario Lira# apoderado fiscal de la
provincia de Lau(a en la Datrcula de )*C:1 $4l tiempo de poner en prctica estas disposiciones# h tocado
esta Comisi!n con la dificultad de no poder encontrar en la ma&or parte de los Pueblos de esta Provincia# esos
9
suma a pa%ar por el $casta' por concepto de contribuciones resultaba inferior al tributo del
ind%ena. En la re%i!n de la sierra central# salvo el caso de al%unos hacendados (ms bien
escasos en el lu%ar) & comerciantes pr!speros# los contribu&entes de castas tuvieron un
promedio de presuntas utilidades al a5o de )C> pesos# /ue e/uivalan al sueldo anual de un
empleado estatal de ba(a cate%ora.
@>
Es presumible /ue ante la dificultad de estimar las
$utilidades' obtenidas por cada individuo de las castas# de sus tierras# ne%ocios o industrias#
los peritos tendiesen a %enerali.ar la informaci!n# con lo /ue en la prctica las castas venan
a pa%ar una suma estndar# %eneralmente fi(ada un poco por deba(o del monto del tributo
ind%ena.
@)
Go cabe duda de /ue frente a seme(antes resultados# muchos prefiriesen ser
$castas' antes /ue ind%enas. El apoderado fiscal de dichas provincias indicaba en su
In%orme de la Datrcula de )*C:1 $... /ue muchos /ue han pertenecido 7nd%enas# han sido
convertidos en Castas desde las actuaciones de las Datrculas anteriores# ...'.
@6
Las castas#
sin embar%o# no estaban e0oneradas del servicio militar# como s los ind%enas# ni podan
reclamar %raciosamente tierras del Estado# por lo cual la elecci!n de los campesinos entre
ambas cate%oras Qsi es /ue tal elecci!n era posibleMM debi! ser comple(a & ries%osa.
En )*@@# se orden! /ue la $contribuci!n personal' (nombre oficial con /ue se denominaba
a la popularmente llamada $contribuci!n de castas') reca&ese nicamente sobre las
personas /ue# en edad de tributar# no pa%asen contribuciones de predios# patentes o
industrias. i un individuo pa%aba por concepto de estas contribuciones# sumas $i%uales !
ma&ores las /ue deben entre%ar por "sta Ala contribuci!n de castasB# sera e0imido de la
misma. La contribuci!n de castas /ued! fi(ada en ese mismo a5o en tres pesos anuales.
@@
De
lo /ue se coli%e# /ue /uienes tributaban menos de tres pesos al a5o por concepto de las
contribuciones de predios# patentes e industrias# deban ser inscritos como $castas'.
Las castas venan a estar compuestas# entonces# por la poblaci!n masculina adulta (entre )*
& ,> a5os) /ue no estaba inscrita como $ind%ena' ni pa%aba sumas importantes por
concepto de contribuciones predial# de patentes o industrias. e trataba de pe/ue5os
a%ricultores o %anaderos# artesanos# pe/ue5os comerciantes# & (ornaleros o peones /ue
vendan su traba(o- frecuentemente# varias de estas cosas a la ve.. Poda tratarse de
mesti.os o blancos# o incluso de ind%enas /ue se hubiesen desafiliado de una comunidad
"tnica (la $comunidad ind%ena') /ue mediara sus relaciones con el resto de la sociedad.
2ras la 7ndependencia & a lo lar%o del si%lo <7<# la comunidad ind%ena no fue prote%ida &
ni si/uiera reconocida le%almente por el Estado republicano. Le(os de ello# fue
relativamente perse%uida# sobre todo en los a5os iniciales.
@C
Ello e0plicara por /u" muchos
campesinos optaron por retirarse de una instituci!n /ue pareca condenada al
Peritos adornados de las calidades /ue (ustamente /uiere el artculo :R# para llenar con e0actitud el literal
contenido de esos artculos# ni capaces de formas las relaciones conforme a los modelos /ue se les fran/ue!# a
mas de haberseles e0plicado con la vo. viva el modo & forma de e(ecutarlos. Por esto es /ue ha sido preciso
/ue todo se hiciera a presencia de la (unta por los escrivientes de esta Comisi!n# su(etndose a los informes
/ue solo verbalmente daban dichos evaluadores# supli"ndose en lo posible lo dems# a fin de /ue no /uede sin
efecto el ob(eto de esta operaci!n.'. 4HG# FMCM)+>*- f. 669vto.
@>
4HG# FMCM)*9+. f. :vto.=9.
@)
Ello se deduce del hecho de /ue en las Datrculas# los montos a pa%ar por las $castas' aparecen
frecuentemente i%ualados para todo un pueblo o distrito. Diramos /ue en este caso# calcular el monto
especfico a pa%ar por cada uno# resultaba ms costoso /ue aplicar una suma plana# aun/ue fuese ses%ada
hacia aba(o.
@6
4HG# FMCM)+>*1 f. 669.
@@
Memoria de Pando# p. ),*.
@C
En )*6, se dictaron decretos encaminados a disolverlas# disponiendo /ue sus tierras fuesen repartidas entre
los miembros /ue la componan. Pero los decretos# dictados por el %obierno de im!n ;olvar# fueron
suspendidos ocho meses despu"s.
*
debilitamiento# & matricularse ante el Estado como personas independientes. De esta
manera# sintoni.aban# adems# con las ideas liberales. Es presumible# tambi"n# /ue en la
preferencia por el r"%imen de castas# e0istiesen ra.ones de presti%io social1 el tributo
ind%ena resultaba adscrito a una condici!n "tnica tenida como inferior.
El si%uiente cuadro (6)# tomado de la Datrcula de )*6:# muestra /ue haba lu%ares de la
sierra peruana# donde los ind%enas haban sido superados en nmero por las castas.
Cuadro 6
2ributo ind%ena & de castas a recaudar en el Per# )*6:S
Departamento
s
7nd%ena Castas 2otal
Lima 9@#C+, C:
K
*:#)>C ,C
K
):>#>,>
4&acucho )6*#69* 9, C)#*:) 6, )9>#)@+
Cu.co 6:C#*>, *, C9#>@6 ), @))#*@*
4re/uipa +@#C6> :@ ,C#@:C @9 )C9#9*C
Lunn )@>#69) ,: )>C#@*
C
CC 6@C#:,C
2ru(illo )6+#9+: :) *C#:@* @+ 6)C#C@C
Puno 6)*#**, +9 )@#C>C @ 66:#6+>
2otal Per ).>@+#C>
6
9) C@)#9*
*
6+ ).C9)#)+
>
S Las cantidades estn dadas en pesos de ocho reales (se han redondeado los reales).
Iuente1 Dancuart & Jodr%ue.# Anales de la &acienda Pblica del Per. 2. 77# p. C9.
i bien en todos los departamentos (salvo Lima) lo recaudado por concepto de ind%enas
era ma&or /ue por el de castas# tomando en cuenta /ue "stas pa%aban una suma menor (ms
o menos un tercio o un cuarto menor)# se deduce /ue en departamentos como Lunn (& tal
ve. tambi"n 2ru(illo- & Lima# desde lue%o)# las castas i%ualaban o superaban en nmero a
los ind%enas.
@,
Fasta )*C, fueron incluidos dentro de la cate%ora de las castas# los $(ornaleros'# a /uienes#
en la re%i!n de la sierra central# se su(etaba a un impuesto de tres pesos & medio anuales
(los $ind%enas' en la re%i!n pa%aban ms o menos seis pesos)# pero en )*C: fueron
separados mediante un Decreto upremo. Los $(ornaleros' eran las personas de la sociedad
rural /ue carecan de tierras e industrias (al%una producci!n artesanal)# por lo /ue se
entenda /ue se %anaban la vida vendiendo su traba(o como peones su(etos a un (ornal. Esta
medida fue la Pica en Ilandes1 el inicio de la abolici!n de la contribuci!n personal en el
Per.
4un cuando no se ha dado a conocer informaci!n similar para el resto del Per# la situaci!n
%eneral podra mostrar la misma tendencia1 aumento de las castas# a costa de la disminuci!n
de los ind%enas. Es decir# la poblaci!n se trasladaba del r"%imen fiscal $ind%ena' al
r"%imen $espa5ol' o $criollo'# ante la e0pectativa de una menor contribuci!n.
@,
?"ase sobre Lunn# nuestro artculo $Estado republicano & tributo ind%ena en la sierra central en la post
independencia'. En #e$ista de Indias )*6M)*@. Dadrid1 )+**.
+
De cual/uier manera# el naciente Estado republicano pudo reconstruir con relativa eficacia
la red de recaudaci!n del tributo ind%ena# tras los des!rdenes de las %uerras de
independencia.
@:
4&ud! a ello# la autonoma $de facto' de los tesoros departamentales.
@9
Para las autoridades locales (Prefecto & ubprefectos)# era claro /ue su capacidad de %asto#
empe.ando por el pa%o de sus propios haberes# dependa directamente de lo /ue ellos
mismos recaudasen. Gin%uno# o poco au0ilio# podan esperar del %obierno de Lima-
%obernar era cobrar.
@*
De otra parte# para poder reconstruir la recaudaci!n del tributo
campesino# el Estado republicano debi! renovar las e0enciones & privile%ios /ue el Estado
colonial haba concedido a los contribu&entes de dicha car%a1 e0oneraci!n de otros
impuestos (cierto /ue la alcabala# /ue poda ser la e0enci!n principal# fue abolida en )*6:
para la ma&or parte de operaciones)# de servicio militar# & derecho $a pedir porci!n de
tierras /ue necesite de las /ue pertenescan (sic) al Estado.'
@+
El si%uiente cuadro muestra la descomposici!n de las contribuciones fiscales directas en el
Per de acuerdo al documento conocido como $el primer presupuesto de la repblica'.
C>
Cuadro @
Contribuciones Directas anuales en el Per
se%n Presupuesto de )*C:M)*C9
Donto en
pesos
Porcenta(
e
7nd%enas ).>@+#C>6 ,9#@
Castas C@)#9** 6@#*
Predios
rsticos
))C#>>> :#@
Predios
urbanos
C:#>>> 6#,
Patentes *:#>>> C#9
7ndustrial +:#>>> ,#@
2otal ).*)@#)+> ++#+
Iuente1 Dancuart & Jodr%ue.# Anales# 77.
Lavier 2antalen# Poltica econmico %inanciera
y %ormacin del Estado en el Per, siglo 'I'.
Lima1 CEDEP#)+*@
@:
2uvo incluso /ue aprender de e0periencias duras# como la rebeli!n de los indios i/uichanos en defensa de
Iernando ?77# en )*6,M)*6*# & rene%ociar pactos & privile%ios con los poderes "tnicos. ?"ase Cecilia
D"nde.# $Pacto sin tributo1 caudillos & campesinos en el nacimiento de la Jepblica1 4&acucho# )*6*M)*,>'.
En Jossana ;arra%n# Dora Ca(as & eemin 8a&um (comps.)# El (iglo 'I'. )oli$ia y Am*rica +atina. La
Pa.1 7IE4MEmba(ada de Irancia & Coordinadora de Fistoria# )++9.
@9
Emilio Jomero se5al! /ue hubo una $descentrali.aci!n de facto' entre la independencia & la era del %uano#
puesto /ue Lima era pobre & las provincias ricas# %racias al tributo ind%ena# del /ue ellas mismas disponan.
?"ase su libro &istoria econmica del Per. Lima1 )+:*# 6da. ed.# Editorial Universo# 6 vols- vol. 6.
@*
De cual/uier manera# el Dinistro de Facienda# Los" Dara Pando# se /ue(aba en )*@> de /ue virtualmente
no haba forma de casti%ar el incumplimiento en el pa%o de la contribuci!n. ?"ase su Memoria en DancuartM
Jodr%ue.# Anales.
@+
4HG# FMCM6)+*. 4ctuaciones para la Datrcula de )*,6. Je%lamento.
C>
Fasta )*C9 subsisti! el impuesto de Dedia 4nata# le%ado de la "poca colonial# /ue impona el pa%o al
Estado# de la mitad del sueldo de los empleados pblicos durante el primer a5o de su nombramiento.
Propiamente vena a ser tambi"n un tributo directo# pero sus montos recaudados fueron insi%nificantes durante
los a5os republicanos. ?"ase Lavier 2antalen# Poltica econmico %inanciera
)>
4un cuando la le& no lo planteaba de esa manera# e0ista un claro carcter "tnico & social en
la clasificaci!n de las contribuciones directas1 las de predios# patentes e industrias venan a
%ravar a la poblaci!n no ind%ena- es decir# a los blancos & mesti.os# /uienes formaban la
clase propietaria. Un persona(e al%o ambi%uo fue el mesti.o rural# &a fuese su mesti.a(e un
hecho biol!%ico# o ms bien cultural & econ!mico- fue para "l /ue se cre! la &a referida
contribuci!n de castas# /ue funcionaba como una suerte de combinaci!n de la de ind%enas
& las de predios# patentes e industrias. De la primera# tena el carcter de tributo $plano'
dentro del conte0to de una localidad# puesto /ue todos los contribu&entes /ue no formaban
parte de la cate%ora de los $notables'# o por lo menos de los $vecinos'# eran refundidos en
un pa/uete para el /ue se suponan in%resos mnimos# & en consecuencia# el mnimo
impuesto. De la se%unda# tena /ue# al menos de forma te!rica# se entenda /ue esos
contribu&entes no eran clasificados de acuerdo a su condici!n racial# sino a su %rado de
ri/ue.a.
4lrededor de )*@># vale decir en los a5os iniciales de la repblica# las contribuciones
directas (sumando la de ind%enas# castas & las de $los blancos') representaban ms o
menos un C>K del total de los in%resos fiscales. Etro cuarenta por ciento era aportado por
las aduanas# entonces dominadas por un es/uema arancelario de tipo proteccionista#
de(ando un veinte por ciento para otro tipo de in%resos (entre los /ue fi%uraban bienes
patrimoniales del Estado & varios de las imposiciones heredadas de la "poca colonial1
derechos de acu5aci!n monetaria# papel sellado# coliseo de %allos# los estancos# etc.).
C)
Dentro de las contribuciones directas# el peso predominante era car%ado por el sector rural
campesino (contribuci!n de ind%enas & castas). Dientras "stos entre%aban anualmente al
Estado una suma de alrededor de un mill!n de pesos# los pobladores urbanos & en %eneral
no campesinos# a duras penas aportaban unos trescientos mil pesos al a5o.
Parte de esa desi%ualdad se e0plicaba por el desbalance demo%rfico1 la poblaci!n
ind%ena# inclu&endo en ella a los mesti.os rurales asimilados a la condici!n campesina#
constitua cerca de tres cuartos de la poblaci!n- de modo /ue su relaci!n con el nmero de
los no ind%enas era de tres a uno. En este sentido# resulta impresionante la coincidencia
entre los porcenta(es del cuadro 6# con la desa%re%aci!n racial del Per de acuerdo al censo
de )*9:# en el /ue la poblaci!n ind%ena# mesti.a & blanca del Per# represent! ,*# 6, & )C
por ciento# respectivamente. De cual/uier manera# las cifras del cuadro 6# demuestran la
incapacidad del sistema fiscal para poder e0traer contribuciones directas del sector
propietario. De un lado# ello se e0plicara por la carencia de catastros de la propiedad /ue
permitiesen una me(or valori.aci!n de las haciendas# & los talleres & residencias de las
ciudades# as como por el hecho de /ue las transacciones de estas unidades (ventas de sus
productos o arrendamientos de las tierras e instalaciones) deban ser tan escasas# /ue
resultaba virtualmente imposible deducir cul podra ser la $renta ficta'.
C6
Pero sin duda fue
sobre todo la falta de voluntad poltica la /ue haca /ue las contribuciones directas de la
clase propietaria fuesen apenas simb!licas. Era en cambio a trav"s de las aduanas /ue la
cuarta parte de poblaci!n $criolla' & de mesti.os urbanos# tributaba.
La poltica de in%resos fiscales del Per tras la independencia# mantuvo as cierta dualidad
"tnica o rural=urbana1 los ind%enas# descendientes de la ra.a con/uistada# /ue vivan
C)
C6
En uno de los casos de la Datrcula de Lau(a# el 4poderado Iiscal se5alaba /ue haba poblaciones donde no
e0ista un mercado de arriendo de casas /ue permita deducir cul podra ser la $renta anual' de al%una de
ellas. ?"ase 4HG# FMCM)+>*.
))
predominantemente en el campo# pa%aban los tributos directos- mientras los criollos#
descendientes de la ra.a con/uistadora & habitantes sobre todo de las ciudades# pa%aban los
indirectos# a trav"s del mecanismo de los impuestos de aduana. La presencia de los
impuestos $liberales' de predios# industrias & patentes# era apenas simb!lica. 7%ual /ue el
orden republicano /ue se perse%ua.
La contribucin de# $orna# " #a contribucin de e!cue#a!
Hracias al au%e fiscal /ue si%nificaron las e0portaciones de %uano desde )*,># las
contribuciones directas# & dentro de ellas# la de ind%enas# representaron un peso cada ve.
ms liviano dentro de los in%resos del Estado. Para )*,> eran de 66 por ciento# de las /ue
)* correspondan a ind%enas & solamente C al resto de contribuciones directas. Para )*,C#
eran de )6 por ciento ()) de ind%enas & solamente ) del resto de contribuciones directas).
En ese momento las perspectivas de crecimiento del in%reso %uanero eran optimistas# por lo
/ue en la %uerra civil de )*,CM)*,,# entre Echeni/ue & Castilla# nin%uno de ambos
caudillos vacil! en emplear el sebo de la abolici!n tributaria para %anarse la adhesi!n de las
ma&oras rurales. En diciembre de )*,C# Jam!n Castilla declar! abolida la contribuci!n de
ind%enas & castas $por estar ba5ado Ael tributoB en la san%re & las l%rimas de /uienes lo
pa%an'.
La abolici!n de )*,C era la tercera en lo /ue iba del si%lo. Cada %ran convulsi!n poltica#
como fueron la instauraci!n del orden constitucional en Cdi.# & lue%o# la independencia
del Per# cobr! entre sus vctimas el discutido tributo# lo /ue comprueba su naturale.a
pol"mica & las enormes implicancias /ue tena para la le%itimidad del poder. 2riunfante la
revoluci!n de Castilla# & &a instalada en el poder# instaur! la $contribuci!n personal'# el 6:
de (unio de )*,,# como una capitaci!n /ue deban pa%ar todos los varones ma&ores de 6)
a5os# & tambi"n los casados# aun/ue fuesen menores de 6) a5os. La diferencia con la
abolida contribuci!n de ind%enas# era /ue el nuevo impuesto deba ser pa%ado por todos
los sectores raciales & territoriales# a ra.!n de doce reales (un peso & medio) en la sierra &
veinticuatro reales en la costa (@ pesos). La obli%aci!n fue e0tendida incluso para los
e0tran(eros residentes# aun/ue se e0ceptu! a los a%ricultores inmi%rantes durante los
primeros cuatro a5os contados a partir de su lle%ada.
C@
2anto la recaudaci!n# cuanto el
destino del impuesto# corresponderan a cada 2esorera Departamental# con lo /ue la
medida buscaba mantener la relativa descentrali.aci!n fiscal con la /ue hasta el momento
se haba mane(ado la repblica.
La revoluci!n del ,C repiti!# de esta manera# la idea de Dorales & U%alde de )*6:# de
universali.ar el impuesto de capitaci!n. Pero con dos diferencias1 disminu&endo
si%nificativamente la cantidad a pa%ar# as como introduciendo montos diferenciados para el
impuesto. Dientras Dorales & U%alde reba(! solamente en un peso el impuesto de los
ind%enas# & en dos pesos el de las castas# lo /ue e/uivala a reba(as de un ), & C>K
respectivamente# el decreto supremo de )*,, redu(o el impuesto# en el caso de la sierra#
prcticamente a la cuarta o /uinta parte# & en el de la costa# ms o menos a la mitad.
CC
La
diferenciaci!n costa= sierra para fi(ar los montos de la contribuci!n fue retomada en otro
pro&ectos fiscales en la se%unda mitad del si%lo <7<. Dicha se%mentaci!n vena a
actuali.ar la diferenciaci!n econ!mica re%ional hecha por la administraci!n virreinal en los
C@
Dvalos & Liss!n# La primera centuria# t. 7?# pp. )>6M)>C.
CC
Los montos vi%entes en )*,C variaban de los cinco a los nueve pesos para los $ind%enas' & de tres a cinco
pesos para las $castas'. ?"ase la Demoria de Pando. Dancuart & Jodr%ue.# 77# p. ),9.
)6
si%los <?7 & <?77# se%n las cuales los ind%enas de la sierra sur eran ms ricos /ue los de
la sierra central# & "stos ms /ue los del norte.
C,
Pero en los mediados del si%lo <7< era
evidente /ue la %eo%rafa de la ri/ue.a campesina haba cambiado.
La contribuci!n personal de )*,, no lle%!# sin embar%o# a implantarse# puesto /ue la
4samblea Gacional ele%ida para redactar una nueva carta constitucional# dero%! el decreto
supremo de su creaci!n# el )9 de enero de )*,:.
C:
En su Memoria anual el ministro de
Facienda# Pedro Hlve.# se /ue(! de /ue los intentos por reempla.ar con un nuevo
impuesto# ms (usto & proporcionado# el vaco de(ado en los in%resos fiscales por la
cancelaci!n del tributo ind%ena# fue una & otra ve. saboteado en el Con%reso1
$El Per# en materia de impuestos# es una naci!n e0cepcional. 2odos los pueblos cultos
contribu&en a los %astos pblicos con una parte de su renta# por/ue esta parte es la
indispensable recompensa de los beneficios /ue reciben ba(o la protecci!n del Estado & el
nico medio de lo%rar /ue sean duraderos & fecundos. 4bolido en ,C el odioso tributo /ue
pesaba sobre la ra.a ind%ena# como le%ado de otra "poca# se depur! nuestro C!di%o fiscal
de una mancha /ue contrastaba en alto %rado con la bella ndole de nuestro pas. Das
despu"s de devueltos sus fueros a la humanidad & a la ciencia# ofendidos con ese feudal
anacronismo# nada se hi.o para llenar el vaco /ue tan %rata con/uista de(! en pos. La
reforma borr! con su mano poderosa de la lista de in%resos la fuerte suma de cuatro
millones al bienio- pero al tratar de reempla.arlos# acudiendo a fuentes ms puras /ue las
/ue se haban condenado# se hall! impotente & sin apo&o.'
C9
En los a5os si%uientes se desat! un debate acerca de los efectos /ue en el lar%o pla.o podra
tener la medida abolicionista. En una economa predominantemente de autoconsumo# como
era la ind%ena del si%lo <7<# la abolici!n o disminuci!n de un impuesto# no conllevaba al
aumento del consumo- sino a la disminuci!n de la actividad econ!mica de los favorecidos
con la abolici!n. Esto es lo /ue a fin de cuentas se5alaban los crticos de la medida# /uienes
observaron /ue la disminuci!n en la oferta laboral de los campesinos en los centros
mineros# su menor concurrencia a los mercados locales a%ropecuarios# & el a%obiante
centralismo fiscal# fueron precisas consecuencias de la desaparici!n del mal famado
$tributo ind%ena'.
C*
?"ase# por e(emplo# este pasa(e de la Memoria del Dinistro de
Facienda# Luan 7%nacio El%uera# en )*:91
La abolici!n de las contribuciones personales pudo tener su ra.!n en la desi%ualdad de la
repartici!n del tributo & en la necesidad de establecer otros sistemas ms anlo%os al estado
actual del pas# puesto /ue subsista an el implantado durante el %obierno espa5ol. La
e0tinci!n absoluta & sempiterna Qsin embar%oMM# le(os de ser un bien para el Per# &
especialmente para los indios# a /uienes se pretendiera beneficiar# ha producido efectos
contrarios# desde /ue /uitado el estmulo del traba(o# se fomentaron los hbitos de ocio# &
con ellos la inmoralidad# /ue es su precisa consecuencia. Entre otros estados de %ravedad se
observa /ue libres los indios de todo %ravamen fiscal# no ocurren como antes# en ciertas
"pocas del a5o# a traba(ar en los fundos rsticos de la costa# con sensible da5o de nuestra
a%ricultura. Pero# adems esa abolici!n absoluta AatentaB contra el principio de (usticia /ue
obli%a a todos los miembros de una asociaci!n poltica a contribuir# con proporcional
C,
?"ase las tasas coloniales en 4lfredo Doreno Cebrin )+99 & LTr%en Holte# Jepartos & rebeliones. 2pac
4maru & las contradicciones de la economa colonial. Lima1 7EP# )+*>.
C:
;asadre# Fistoria# t. 777# p. )6:). Ed. de )+:).
C9
Citado en Dvalos & Liss!n# 7?# pp. )*:M)*9.
C*
Fa& pruebas ms o menos abundantes de la disminuci!n de los traba(adores para la minera & el
centralismo fiscal. La retracci!n de los campesinos de los mercados locales tendra# sin embar%o# /ue ser
investi%ada.
)@
i%ualdad# al sost"n del Estado- & produce el fen!meno econ!mico de /ue el ma&or nmero
de pueblos de(en de ser laboriosos & productores & vivan a e0pensas de la capital.'
C+

2anto Pedro Hlve. cuanto Luan 7. El%uera eran connotados intelectuales liberales de la
"poca# & podra parecer una contradicci!n /ue pro&ectasen al%o /ue fuese atacado como $la
restauraci!n del tributo ind%ena'. Pero el principio liberal de la "poca asociaba ciudadana
con contribuci!n fiscal. El buen ciudadano era el buen contribu&ente a los %astos pblicos-
entendan /ue la condici!n de contribu&ente alimentaba la conciencia ciudadana &
viceversa. Pensaban /ue un pas con una or%ani.aci!n fiscal s!lida era a/uel /ue se
apo&aba en las $entradas naturales' de la naci!n# /ue no eran (no deban ser) los
$estancos' o monopolios estatales ni los impuestos indirectos# sino los impuestos directos
pa%ados por sus ciudadanos.
La revoluci!n de Dariano 7%nacio Prado# contra el %obierno de Pe.et & especialmente
contra el tratado ?ivancoMPare(a# /ue pretendi! resolver $la cuesti!n espa5ola'# tra(o a otro
hombre de ideas liberales# Danuel Pardo# al ministerio de Facienda. El 6> de enero de
)*::# & vali"ndose de /ue esta ve. no haba un Con%reso /ue lo impidiera (por tratarse de
una Dictadura)# introdu(o la $contribuci!n del (ornal'. Dediante ella# cada var!n de 6> a :>
a5os deba pa%ar doce (ornales al Estado cada a5o# de acuerdo al nivel del (ornal
prevaleciente en cada provincia. Esta medida era indispensable# se%n Pardo# puesto /ue1
$ ... la sin%ularidad del Per llevbale a /ue las tres cuartas partes de sus habitantes no
tenan propiedad fcil de valori.ar# ni consuman artculos e0tran(eros# ni reali.aban
nutridas transacciones mercantiles- A...B.'
,>
En consecuencia# la posibilidad de a%enciar in%resos para el Estado mediante la
masificaci!n de impuestos a la propiedad mueble o inmueble# el cobro de !ptimos derechos
de aduana o de al%n impuesto a las transacciones internas# aun/ue pudiera tener "0ito en
otros pases# /uedaba vedada para el Per.
Para efectos de la aplicaci!n del impuesto al (ornal# las apro0imadamente ochenta
provincias del pas fueron clasificadas en seis niveles de (ornal# como indica el cuadro @.
Cuadro C
Contribuci!n del (ornal en el Per# )*::
Clas
e
Lornal
promedio
2ributo a
pa%ar
K de
poblaci!n
)ra >.*> soles +.:> soles ,.@
6da >.:> soles 9.6> soles >.9
@ra >.,> soles :.>> soles ).:
Cta >.C> soles C.*> soles )).:
,ta >.@> soles @.:> soles 6C.C
:ta >.6> soles 6.C> soles ,:.C
Iuente1 Los" Jodr%ue.# Estudios econmico %inancieros# pp.6,+M
6:>. Datos de la poblaci!n corresponden al censo de )*9:
& han sido tomados de DaletaM;ardales# Per, las pro$incias
en ci%ras. Elaboraci!n propia.
C+
Citado en Pedro Dvalos# 7?# pp. 6@6M6@@.
,>
Citado en ;asadre# Fistoria# t. 7?# p. ):@6. Ed. de )+:).
)C
!lo el * por ciento de la poblaci!n peruana ca&! en las tres primeras cate%oras (de ,>
centavos o ms de (ornal promedio)# mientras /ue el *> por ciento ca&! en las dos ltimas
cate%oras. De acuerdo al presupuesto de Pardo# la nueva contribuci!n deba rendir ).*
millones de soles al a5o# lo /ue# considerado el incremento demo%rfico desde la
7ndependencia# si%nificaba apro0imadamente la actuali.aci!n de lo recaudado por el
%obierno colonial en los ltimos a5os del virreinato. Claro /ue la %eo%rafa de la
recaudaci!n haba variado radicalmente# puesto /ue la contribuci!n ms alta corresponda
ahora a las cuatro provincias (las del anta# Chanca&# Lima & Ca5ete) de la costa central#
mientras /ue toda la sierra sur fue comprendida en las dos ltimas cate%oras# & en %eneral
toda la sierra# con la salvedad de la ciudad minera del Cerro de Pasco & la provincia de
Fuarochir (tambi"n con varios asientos mineros)# /ue ca&eron en la cuarta cate%ora.
En suma# la reforma de Pardo# al i%ual /ue los intentos de los anteriores ministros de
Facienda# Dorales & Hlve.# se propuso universali.ar la contribuci!n# car%ando un monto
ma&or sobre los habitantes de la costa# el /ue apro0imadamente i%ualaba las cuotas ms
altas /ue tuvo el tributo ind%ena hasta )*,C. Los contribu&entes serranos pa%aran en
cambio sumas situadas en niveles por deba(o de la mitad de las sumas vi%entes hasta )*,C.
Go ha& cifras detalladas de lo recaudado por la contribuci!n del (ornal. 2odo el rubro de
$contribuciones directas' (adems de la del (ornal# las de predios# patentes e industrias)
produ(o en )*::# la cifra de :@)#699 soles. Como ellas haban producido en )*:C# @)@ mil
soles# puede deducirse /ue la nueva contribuci!n no levant! ms de @>> mil soles en su
primer a5o de vi%encia.
,)
La revoluci!n de Die. Canseco derrib! al r"%imen de Prado#
debilitado en parte precisamente por el costo poltico de la reforma fiscal de su ministro de
Facienda# nada ms al terminar el a5o )*::. En el inicio del a5o si%uiente el nuevo
Con%reso estren! sus sesiones aboliendo la contribuci!n del (ornal# & aun/ue el nuevo
ministro de Facienda# Luan 7%nacio El%uera# propuso ese mismo a5o la restauraci!n de la
contribuci!n personal# $se hall! impotente & sin apo&o'# como lo manifestara Hlve. una
d"cada atrs.
Cuando Danuel Pardo asumi! la presidencia de la repblica en )*96# no reinstaur! la
contribuci!n personal# como podra haberse esperado# /ui.s por el temor al des%aste
poltico de un impuesto /ue traa tantos muertos & heridos en su pasado. En ve. de ello
procedi! a iniciar un pro%rama de descentrali.aci!n# /ue de(aba en manos de las
autoridades locales importantes rubros de %obierno & servicios# al paso /ue les ceda la
recaudaci!n de las contribuciones directas1 predios# patentes e industrias.
Cuadro ,
Las contribuciones directas en el Per se%n la Datrcula de )*,>
,epartamen
tos
Pesos
4re/uipa +C#)9)
4&acucho )C)#,>)
4ma.onas ),#>+6
4ncash 9*#9+@
,)
Datos tomados de Dvalos 7?# p. 669. Pardo tambi"n haba elevado la contribuci!n de predios urbanos# del
@ al CK. Dvalos tambi"n menciona /ue Pardo introdu(o el aliciente de unos sorteos de dinero# mediante los
cuales los contribu&entes puntuales & cumplidos podan obtener una (u%osa recompensa (ibid.# p. 66+M6@>).
),
Cu.co @,>#C**
LimaMCallao ):*#):@
Fuancavelic
a
*)#9),
Lunn ),@#@9>
Libertad )66#9*,
Do/ue%ua C+#,9+
Puno @>:#9@,
Piura C)#):C
2otal ).:>@#9@9
pesos
Iuente1 Dancuart & Jodr%ue.# 4nales# t. ?# p. 6),.
2al como lo insinu! Luan 7%nacio El%uera en )*:9# & lo resalt! Emilio Jomero en su
pionera &istoria econmica del Per de )+C+# la contribuci!n personal conllevaba una
cualidad descentrali.adora. Esto era as debido a la asociaci!n /ue dicho impuesto creaba
entre cantidad de poblaci!n & recursos fiscales. La decadencia econ!mica de la sierra
peruana a lo lar%o del si%lo <7<# incapa. de moderni.ar su tecnolo%a minera &
a%ropecuaria# haba venido creando un divorcio en el pas entre desarrollo econ!mico &
stocU demo%rfico. La sierra contena las tres cuartas de la poblaci!n# pero en t"rminos
econ!micos produca mu& poca ri/ue.a. En consecuencia# sus posibilidades como fuente de
recursos fiscales tambi"n se haban erosionado- una ve. abolido el tributo ind%ena# no
aportaba sino un nimio porcenta(e de alrededor de un )>K. La reforma de descentrali.aci!n
fiscal & administrativa de Danuel Pardo# de )*9@# entre%! a los Conse(os Departamentales
& Provinciales (formados sobre la base de la or%ani.aci!n municipal) dos tercios de la
recaudaci!n de las contribuciones directas# ms un fondo de compensaci!n distribuido por
el %obierno central a partir de un incremento de dos puntos porcentuales en los derechos de
aduana. Entre los mbitos de acci!n pblica transferidos a dichos Conse(os fi%ur! el de la
educaci!n# reci"n constituido con el %obierno de Pardo. Como un mecanismo de
financiamiento de los centros educativos /ue las municipalidades deberan abrir# el
%obierno de Dariano 7. Prado# /ue haba sucedido al de Pardo# facult! a los Conse(os para
cobrar una $contribuci!n de escuelas'# a todos lo varones en edad econ!micamente activa.
Esta no podra e0ceder de dos soles anuales en la costa & un sol en la sierra.
,6
Dicha contribuci!n vena a ser la reintroducci!n de la contribuci!n personal# disimulada
ahora con la envoltura de un $impuesto diri%ido'# a favor de la educaci!n de la ni5e.- un
destino loable /ue supuestamente a&udara a vencer la resistencia de los contribu&entes. Go
se conoce# empero# los resultados de dicho impuesto.
,@
La %#ti&a bata##a 'or #a contribucin 'er!ona#
En el conte0to de la $economa de %uerra' /ue literalmente vivi! el Per a partir de )*9+
(ese a5o estall! el conflicto con Chile por los territorios salitreros del sur)# la ,ictadura de
Gicols de Pi"rola restaur! la contribuci!n personal a partir de )**>. La derrota militar
provoc! el desmoronamiento del Estado peruano a partir de enero de )**)# a lo /ue si%ui!
,6
La contribuci!n se cre! el primero de febrero de )*99# se%n Dancuart & Jodr%ue.# 4nales# t. <# p. ++.
;asadre se5al! en cambio la fecha de )*9,# previ"ndose para )*9:# primer a5o de la cobran.a# una
recaudaci!n de un mill!n de soles (Fistoria de la repblica# t. 7?# p. )++9# ed. de )+:)).
,@
4parentemente no lle%! a ser cobrado en la ma&or parte de los casos- & cuando lo fue# la documentaci!n no
sobrevivi! a la %uerra con Chile de )*9+.
):
la ocupaci!n chilena del pas. i en al%unos lu%ares la contribuci!n se recaud!# es al%o /ue
no se conoce.
,C
Iirmada la Pa. e instalado el %obierno restaurador de 4ndr"s Cceres en
(unio de )**:# su r"%imen retom! el pro%rama de Danuel Pardo# de reor%ani.aci!n de la
repblica en torno a un plan de descentrali.aci!n# /ue ubic! el impuesto de la contribuci!n
personal como uno de sus fundamentos principales.
La le& de descentrali.aci!n fiscal de Cceres ()@ de noviembre de )**:) dio autonoma en
la recaudaci!n & en el %asto fiscal a los veinte departamentos en /ue estaba dividido
territorialmente el Per- para lo cual se cre! 2esoros & Luntas Departamentales en cada uno
de ellos. El aparato del Estado fue reducido al mnimo indispensable# puesto /ue de un
presupuesto de %asto ordinario de )9 millones de soles de antes de la %uerra con Chile#
debi! pasarse a uno de solamente la mitad. 4 pesar de ello haba departamentos cu&a
economa a%rcola & pastoril# era tan poco productiva# con tan escasos intercambios
comerciales & con una circulaci!n monetaria tan e0i%ua# /ue los impuestos /ue ah pudieran
recaudarse sobre la propiedad territorial# las %anancias de la industria & la compraMventa#
ms lo /ue poda rendir el arrendamiento de los bienes pblicos# no lle%aba a cubrir el mero
%asto administrativo del departamento.
,,
En estas economas (& sociedades) de $anti%uo
r"%imen' se recurri! entonces a un impuesto de $anti%uo r"%imen'# como poda
considerarse el de la contribuci!n personal.
;a(o los montos de dos soles anuales para la sierra & cuatro soles anuales para la costa# la
contribuci!n personal comen.! a cobrarse en )**9 a todos los varones entre 6) & :> a5os#
en dos semestralidades# los de an Luan & Gavidad# manteniendo con ello la nomenclatura &
la norma ori%inada en los tiempos coloniales. Este impuesto# i%ual /ue la $contribuci!n del
(ornal' de Pardo# deba ser pa%ada por todos los sectores raciales. La edad de la
contribuci!n se haba e0tendido a un lapso de cuarenta a5os (antes haba sido de @@ a5os).
La contribuci!n personal de Cceres presupuest! una cantidad modesta de
apro0imadamente un mill!n de soles como fruto. Como el con(unto de presupuestos
departamentales alcan.aba los dos millones de soles# resultaba evidente /ue el "0ito del
pro%rama descentrali.ador de Cceres estaba atado al "0ito de la contribuci!n personal. El
cuadro : nos demuestra el ma%ro resultado /ue tuvo# sin embar%o# la recaudaci!n.
Cuadro :
Jecaudaci!n de la contribuci!n personal )**9M)*+@
45o
s
Jecaudad
o
K de lo
Presupuesto
)**9 )CC#+>) )@.6
)*** C6)#*)> C6.+
)**+ )9>#*,* )9.>
)*+> 6+6#9>9 @).9
)*+@ +9#)>@
Elaboraci!n propia sobre la base de DancuartMJodr%ue.# 4nales# &
,C
45os despu"s menudearon historias acerca de c!mo durante la %uerra & la ocupaci!n# al%unos hombres
audaces & sin escrpulos haban recaudado "se & otros tributos# en nombre del Estado# dndose lue%o a la
fu%a. Con motivo de la rebeli!n de 4tusparia en el calle(!n de Fua&las# en )**,# se record! episodios de ese
tipo en dicha re%i!n. El via(ero E. Diddendorf cuenta un caso concreto.
,,
Durante los locos a5os del %uano ()*C>M)**>) se crearon muchos departamentos nuevos (entre la
7ndependencia & la %uerra con Chile el nmero ms /ue se duplic!) sin respetar el principio de suficiencia
fiscal.
)9
Demorias de los Dinistros de Facienda.
En nin%uno de los cinco a5os para los /ue pude recopilar informaci!n# la recaudaci!n lo%r!
alcan.ar si/uiera la mitad de lo previsto. Las autoridades fiscales lle%aron a /ue(arse de /ue
era realmente el colmo /ue ni si/uiera los empleados pblicos# a /uienes se hubiera podido
simplemente descontar la contribuci!n de sus haberes# pa%asen el impuesto.
,:
La
contribuci!n personal de Cceres se mantuvo vi%ente hasta )*+,# es decir por nueve a5os
efectivos- lo /ue la convierte en la ms duradera despu"s de )*,,. Cuando fue abolida por
el %obierno de Pi"rola# en la navidad de )*+,# se declar! nula incluso para los a5os
adeudados# lo /ue sin duda era una burla para /uienes la haban pa%ado. Un suceso tpico
de la poltica fiscal del si%lo <7<.
VPor /u" fracas! la contribuci!n personal de la post%uerraW 4 diferencia de los anteriores
esfuer.os# esta ve. el impuesto tena un fuerte respaldo presidencial# al punto /ue el
presidente Cceres# con toda el aura /ue le daba su %loria militar (era el h"roe de 2arapac#
de la $resistencia de la ;re5a' & sobreviviente a la %esta de Fuamachuco# en la %uerra
contra Chile) & civil (haba triunfado arrolladoramente en las elecciones de )**:) diri%i!
varios manifiestos a la naci!n# en los /ue en tono personal & paternal trataba de persuadir a
la poblaci!n a cumplir con su obli%aci!n fiscal. 4 su favor# el impuesto tena esta ve. la
venta(a de /ue el destino del mismo no sera un le(ano fondo comn# sino las propias arcas
departamentales. Ello pudo convertirse# no obstante# en un boomeran%. La suma a pa%ar
era# adems relativamente moderada- por lo menos bastante inferior a la establecida por el
anterior intento de Pardo & al abolido tributo# vi%ente hasta )*,C.
VPor /u"# a/uello /ue tiempo atrs se pa%! con una suma ma&or# para unas autoridades
coloniales & para un destino incierto & /ui.s e0tran(ero# se ne%aba ahora cuando las
caractersticas eran todas las contrariasW
Una primera e0plicaci!n estara dada por la desor%ani.aci!n reinante en el pas en )**:#
tras dos a5os de %uerra internacional ()*9+M)**))# tres de ocupaci!n e0tran(era ()**)M
)**C) & dos de %uerra civil ()**CM)**,). Como consecuencia la poblaci!n estaba
empobrecida# los %obiernos locales ac"falos# la documentaci!n fiscal destruida. Las elites
locales# /ue deban haber conducido los %obiernos locales# haban perdido presti%io ante sus
bases sociales por la derrota militar & por su actitud a veces colaboracionista con los
invasores. Etras ra.ones tendran /ue ver con la labor de .apa del pierolismo# cu&os
propa%andistas atacaron el pro%rama cacerista & concretamente el pa%o de la contribuci!n
personal# a fin de hacer fracasar el pro&ecto & preparar el retorno al poder de su lder. e
acus! tambi"n la falta de moneda en el interior1 durante los a5os de ocupaci!n las
acu5aciones fueron escasas & el e("rcito chileno se ocup! en reco%er todas las monedas de
plata /ue pudo# de(ando la economa peruana casi sin circulante. Unicamente abundaban los
envilecidos $billetes fiscales'# /ue se haban devaluado aceleradamente en los a5os
recientes & a los /ue el propio %obierno cacerista haba limitado su entrada a las arcas
fiscales.
Pero otras ra.ones# menos co&unturales# tendran /ue ver con la desaparici!n# tras ms de
treinta a5os de ine0istencia del impuesto# de la red social /ue %aranti.!# mal /ue bien# su
pa%o. Como se5alamos antes# hasta )*,C la cobran.a estuvo en manos de la red de
autoridades polticas locales representantes del poder central (subprefectos & %obernadores#
,:
4splla%a# Dinistro de Facienda en )***.
)*
nombrados por el Dinisterio de Hobierno)# /uienes vali"ndose de alian.as con los
comerciantes & las autoridades "tnicas an en pie &# se%uramente# de e0torsiones & todo tipo
de medidas coactivas# lo%raron completar cerca de un +>K de la recaudaci!n prevista (ver
cuadro )). 4l restaurarse la contribuci!n en )**:# se recurri! inicialmente a la misma va de
las autoridades polticas locales. Pero ello result! esta ve. inefica.. De un lado# por/ue se
trataba ahora de cobrar el impuesto no solamente a los ind%enas# sino al con(unto de la
poblaci!n# donde ahora fi%uraba un apreciable nmero de mesti.os &# un nmero menor# de
blancos. Los m"todos /ue anta5o fueron efectivos para con los ind%enas# como la amena.a
de la re/uisa de tierras (al tratarse casi siempre de posesiones precarias# sin ttulo de
propiedad o re%istro notarial)# el casti%o fsico o la crcel# la re/uisa de animales# o la
imposici!n de $traba(os de repblica' o $faenas pblicas'# no podan utili.arse para el resto
de contribu&entes# &a fuese por/ue no se trataba de campesinos# o por/ue se trataba de
poblaci!n alfabeta# ms conciente de sus derechos ciudadanos & portadora de una (erar/ua
social /ue imposibilitaba los m"todos utili.ados para los indios. 4s# al no poder utili.arse
para a/uellos# el veto pas! a e0tenderse tambi"n para "stos.
4l lado de los manifiestos en pro del pa%o de la contribuci!n personal# el presidente
Cceres emiti! a lo lar%o de los a5os )**:M)***# otros decretos & bandos# por los /ue se
prohiba los traba(os $de repblica' & se ordenaba a las autoridades locales no imponer
traba(os %ratuitos a los ind%enas (ni a nadie en %eneral) ba(o nin%n prete0to# ni casti%os
fsicos de nin%una naturale.a.
,9
Para las autoridades de Lima no e0ista contradicci!n entre
unas disposiciones & las otras# pero ella s fue advertida rpidamente por /uienes eran los
responsables de cobrar las contribuciones. Jeclamaron /ue si se les desautori.aba a e(ercer
medidas coactivas fsicas sobre los contribu&entes# no habra forma de cobrar las
contribuciones# & an de e(ercer su autoridad# &a /ue la labor au0iliar de los $al%uaciles'#
$alcaldes varas' & otros car%os $conce(iles' (es decir# sin remuneraci!n) /ue se daba a los
ind%enas# resultaban indispensables para la marcha administrativa del %obierno local.
Las medidas %ubernamentales de prohibir los traba(os %ratuitos & el casti%o fsico tenan
/ue ver con el nuevo orden de ideas reinante en los crculos intelectuales & polticos de
lacapital# empe5ados en una tarea de re%eneraci!n de la repblica. Como parte de esta
nueva poltica# se pretendi! separar la intendencia poltica de la intendencia fiscal en el
%obierno interior# de modo /ue las autoridades de %obierno no tendran incumbencia en los
asuntos $de hacienda'. Estos pasaran a depender de un personal especiali.ado# formado
sobre la base de los anti%uos $apoderados fiscales'. e pensaba /ue la fusi!n en una misma
persona de la facultad de %obernar & la de cobrar# desembocaba en el abuso sobre el
contribu&ente# &a /ue /uedara inerme frente a unas autoridades entre /uienes no habra
e/uilibrios & contrapesos. 2odas estas eran hermosas ideas & sonaban mu& %ratas en los
salones de Lima# pero en el Per profundo terminaron por volver imposible o# cuando
menos# mu& difcil la cobran.a de la contribuci!n personal. La recaudaci!n de un impuesto
de anti%uo r"%imen# como era esta capitaci!n# era posible siempre /ue pudieran emplearse
m"todos# tambi"n# $de anti%uo r"%imen'.
Fubo un departamento donde la contribuci!n personal fue levantada# sin embar%o# con
relativa facilidad1 Puno. Fasta ah acudi! Pedro Emilio Dancuart en su ?isita Iiscal# en
)***. u testimonio ratifica nuestra tesis de /ue ah donde subsisti! el orden anti%uo# el
impuesto pudo ser cobrado con eficacia. En Puno predominaban los %randes latifundios# al
,9
?er sobre ello nuestro traba(o# $7deales democrticos# realidades autoritarias. 4utoridades polticas locales
& descentrali.aci!n en el Per a finales del si%lo <7<'. Lima1 7EPMLC4# Documento de 2raba(o ))@# 6>>).
)+
punto /ue los terratenientes fun%an de interlocutores con /uienes el Estado poda
entenderse# & las comunidades campesinas mantenan un control solamente precario sobre
sus tierras# &a /ue "stas eran pblicas o $realen%as'1
$La facilidad en el cobro de la contribuci!n personal Aen PunoB se e0plica# pues# por estas
dos ra.ones esenciales1 )ra por/ue el hacendado pa%a por todos sus colonos# car%ando a
estos el valor de su contribuci!n- 6da por/ue conservando la ma&or parte de los terrenos
/ue forman haciendas# el ttulo de tierras del Estado# influ&e en el ind%ena /ue los posee el
temor /ue se les /uite si no pa%an el impuesto.'
,*

De otro lado# en la sierra peruana# las anti%uas autoridades "tnicas parecan haber
desaparecido. 2ras sesenta a5os de un r"%imen republicano /ue las haba desconocido &
hasta combatido# su lu%ar era ocupado ahora por nuevos persona(es del mundo rural1
$tinterillos'# premunidos muchas veces de ideales indi%enistas# /ue recorran las
comunidades campesinas resolviendo & promoviendo liti%ios# &a con otras comunidades#
pero sobre todo contra las autoridades & hacendados# as como militares mesti.os /ue
durante la ma&or parte del si%lo <7< monopoli.aron los car%os de prefectos & subprefectos#
ba(o el prete0to de ahorrar sueldos al presupuesto nacional.
,+
La crisis econ!mica /ue se desat! en el Per a partir de )*+6 (provocada por la ba(a en los
precios de las e0portaciones de los problemas fiscales del propio %obierno# & /ue se
prolon%! hasta )*+:# apro0imadamente) termin! por sepultar las esperan.as de consolidar
la contribuci!n personal. El partido pierolista sac! partido del des%aste del r"%imen
cacerista# causado por el impopular tributo# & tras alian.as con los otros %rupos polticos
(como el civilismo & el de los $cvicos') encabe.! la revoluci!n de )*+,# /ue termin! con
la historia de la contribuci!n personal en el Per republicano. La supresi!n del impuesto
fue posible %racias a la introducci!n de los impuestos al consumo (/ue %ravaron los licores#
el tabaco & la sal# entre otros bienes de consumo masivo) & al me(oramiento del precio de
nuestras principales e0portaciones. El costo de dicha supresi!n fue# sin embar%o# debilitar
el promisorio pro%rama descentrali.ador de Cceres.
i hasta )*+, los tesoros departamentales deban hacerse car%o de los salarios de los
prefectos# subprefectos & el cuerpo policial de cada circunscripci!n# adems del
mantenimiento de la corte (udicial# los %astos en educaci!n & salud en la parte /ue no
pudieran atenderla los Conce(os municipales o las ociedades de ;eneficencia# & el
mantenimiento de los puentes & caminos de carcter departamental# tras la abolici!n de la
contribuci!n personal# fueron retirados de la partida de %astos de los tesoros
departamentales# el %asto de las prefecturas & subprefecturas# las cortes (udiciales & el del
cuerpo policial.
Re(#e)in (ina#
VIue la contribucin personal en la historia de la repblica# $un feudal anacronismo'# como
fue denunciada por sus enemi%os de la "poca# e incluso por la historio%rafa actual# o se
trataba# por lo contrario# de una imposici!n liberalW En la medida /ue el impuesto recordaba
inevitablemente al tributo ind%ena colonial# su tal!n de 4/uiles fue siempre verse asociado
,*
El 7nforme de la ?isita est reproducido en Dancuart & Jodr%ue.# Anales# t. <?777# p. C>>M4.
,+
?"ase sobre lo primero# Ilorencia Dallon# Peasant and -ation. obre lo se%undo# un buen e(emplo sera el
Da&or del E("rcito# 2eodomiro Huti"rre. Cuevas# /uien en )+), termin! a la cabe.a de un movimiento
neoinca# en Puno.
6>
a la infamante $herencia del colonia(e'. La historio%rafa moderna lo ha tachado# adems de
$re%resivo'# en el sentido de /ue# proporcionalmente# cobraba ms a /uienes menos tenan#
ale(ndose as de un principio de (usticia social.
:>
De otro lado hemos visto# empero# a
persona(es prncipes del liberalismo peruano# como Pedro Hlve.# Danuel Pardo & Luan
7%nacio El%uera# defender ardorosamente el impuesto# si%uiendo la idea de /ue en la
medida /ue los in%resos pblicos proviniesen de las contribuciones directas de los
ciudadanos# el $contrato social' de la repblica tendra un me(or asidero. VDe /u" lado de la
historia estaba entonces la contribuci!n personal1 del pasado o del futuroW
Irente a las crticas sociales al impuesto es necesario se5alar /ue mientras la contribuci!n
personal funcion! solamente como tributo indgena# era pa%ado a ttulo de $nica
contribuci!n'. ?ale decir# a cambio de no pa%ar nin%n otro impuesto al /ue los no
ind%enas s /uedaban afectos (por e(emplo# alcabala# contribuciones de tipo territorial o
comercial# impuestos sobre el producto). En este sentido el sistema fiscal del Per se
a(ustaba a las caractersticas de la fiscalidad de tipo $anti%uo'1 en el /ue los impuestos se
adaptan al tipo de contribu&ente# pudiendo e0istir distintos impuestos se%n tantas clases
e0istan de contribu&entes. Go se pretende /ue un solo mecanismo impositivo ri(a para una
masa demo%rfica demasiado dismil.
De acuerdo a ello# no resulta cierta la creencia comn /ue sostiene /ue siendo los ind%enas
los ms pobres# eran /uienes pa%aban ms impuestos. 7ncluso en los momentos de ma&or
peso del tributo ind%ena dentro de los in%resos de la repblica peruana (la d"cada de )*@>)#
"ste representaba solamente un cuarto# apro0imadamente# del total de in%resos fiscales#
siendo los ind%enas un :>K por ciento de la poblaci!n. ?ale decir# /ue el 9,K restante de
los in%resos pblicos era cubierto por el C>K restante de la poblaci!n# compuesto sobre
todo de blancos & mesti.os. Estos reali.aban su aporte fiscal a trav"s# fundamentalmente# de
los derechos de aduana pa%ados por las importaciones /ue consuman- esto es# impuestos
indirectos.
:)
Era cierto# sin embar%o# /ue los distintos montos del tributo ind%ena
subsistentes hasta )*,C# /ue casti%aban sobre todo a los de la re%i!n sur# no correspondan
con la capacidad econ!mica de sus su(etos# dndose en ello una dosis de ine/uidad# dentro
del propio tributo ind%ena.
:6
Las nuevas versiones de la contribuci!n personal# de )*,, en adelante# no vacilaron por
ello en cambiar la asi%naci!n de las tasas tributarias# inclinndose por una de tipo re%ional o
territorial1 en re%iones de ma&or salario# ma&or tributo. 4s# los pobladores de la costa
/uedaron ms %ravados /ue los de la sierra# buscando precisamente cumplir con un
principio de e/uidad# &a /ue desde finales de la "poca colonial# pero sobre todo a lo lar%o
del si%lo <7<# los salarios en la costa se fueron distanciando de los de la sierra# salvo en los
centros mineros de "sta.
:@
Cierto es# sin embar%o# /ue las diferencias de in%reso entre los
peruanos del si%lo <7< eran se%uramente ma&ores /ue las /ue haba entre las tasas de
contribuci!n del (ornal de Pardo (donde la diferencia entre la ma&or & la menor era de
:>
Para un caso reciente# ver Lavier 2antalen# Poder y ser$idumbre. Lima1 Navia Coba&a editores# 6>>).
:)
En la medida /ue hubiese ind%enas /ue tambi"n consumiesen bienes importados# la contribuci!n de los
ind%enas al in%reso fiscal aumentara# desde lue%o. Pero el consumo de bienes importados pareca restrin%ido
bsicamente a la poblaci!n blanca & mesti.a. Los via(eros del si%lo <7< nicamente mencionan el a5il & el
fierro# como productos importados /ue alcan.aban a ser consumidos por la poblaci!n campesina (v"ase
2schudi# Testimonio de $ia.e /0102/034).
:6
obre los montos del tributo se%n las provincias# v"ase Nubler# Indian 5aste.
:@
Para inicios del si%lo <<# 4lberto Ulloa re%istr! una diferencia de 9> a ) entre los (ornales de la mano de
obra no calificada# usando para ello el (ornal de un estibador en el Callao (: a 9 soles) & el de un pe!n en una
hacienda del Cu.co (die. centavos).
6)
cuatro a uno) o la $contribuci!n personal' de Cceres (con una diferencia de tasa de dos a
uno)# pero un mecanismo fiscal de tipo capitaci!n nunca podr captar toda la diferencia de
ri/ue.a dentro de una poblaci!n.
La clase propietaria Qvale decir# la elite terrateniente & de %randes comerciantesXpa%aba
contribuciones de tipo territorial# bastante e0i%uas (v"ase cuadros @ & ,) & la falta de
voluntad poltica para su elevaci!n fue otra de las crticas reali.adas por los ministros de
Facienda de la "poca. 8uienes resultaban# en cambio# bien librados fueron los mesti.os &#
en %eneral# la poblaci!n desindiani.ada (en el sentido de $desinscrita' de su comunidad
ind%ena ori%inaria# &a sea por emi%raci!n o por mesti.a(e matrimonial)# /uienes podan
se%uir siendo campesinos &# en ese sentido# poseedores de tierras & animales# pero con una
valori.aci!n tan pe/ue5a (inferior a los cincuenta pesos)# o tan difcil de controlar (hasta
)*** no hubo un re%istro de la propiedad inmobiliaria en el Per# & hasta los a5os de )+6>
no hubo un catastro de la propiedad rural)# /ue no alcan.aba a in%resar en la masa de bienes
su(etas a tributo. Como su consumo de bienes importados sola ser pe/ue5a o casi nula#
/uedaban virtualmente fuera de la repblica fiscal. Cuando la contribuci!n ind%ena fue
abolida en )*,C# cuatro /uintos de la poblaci!n pasaron a componer esta clase. Ello e0plica
la desesperaci!n de hombres como Pardo# /uienes# %uiados por la convicci!n de /ue
repblica & ciudadana si%nificaba contribuir con los %astos comunes de la naci!n# para# a
cambio de ello# obtener derechos cvicos# se propusieron ampliar socialmente la base fiscal
de la naci!n.
La contribuci!n personal podra# as# calificarse como una soluci!n de compromiso entre la
fiscalidad tradicional & la moderna. Por e(emplo# en cierto modo resulta la adaptaci!n de un
impuesto liberal# como el impuesto a la renta# a la realidad de una economa & sociedad de
anti%uo r"%imen. 2ambi"n es posible sostener la visi!n ms comn en la historio%rafa1 la
contribuci!n personal como una persistencia de la fiscalidad tradicional en una sociedad
post colonial. 4un/ue considero /ue esta se%unda posibilidad no capta la conciliaci!n entre
liberalismo fiscal & predominio de una economa campesina tradicional /ue /uisieron hallar
los hacendistas liberales del si%lo <7<. El impuesto a la renta fue defendido por los
economistas liberales del si%lo <7< como el nico impuesto /ue debera e0istir en una
naci!n# por cumplir me(or /ue nin%uno los principios de neutralidad# e/uidad# sencille. &
economa en la recaudaci!n# dictados por 4dam mith. En un pas donde las personas
perciben sus in%resos por la va del salario monetario# las %anancias de(adas por las
empresas industriales o comerciales formales# o por rentas derivadas del arriendo de
propiedades inscritas en los re%istros pblicos# resulta relativamente fcil aplicar el
impuesto a la renta. Pero en una economa# como la del Per del si%lo <7<# donde la
porci!n ms %rande de la poblaci!n viva en el autoconsumo# percibiendo en consecuencia
sus in%resos de una forma no monetaria# a partir de la e0plotaci!n de bienes no re%istrados
le%almente# o de transacciones sin re%istro escrito# el impuesto a la renta resultaba ilusorio#
o deba transformarse en una suerte de capitacin.
Por ltimo# en la medida en /ue &a desde los mediados del si%lo <7< comen.! a volverse
evidente la desi%ualdad en los desarrollos econ!micos re%ionales# el recurso a la
contribuci!n personal apareci! como un medio de permitir la autonoma fiscal de los
%obiernos locales. En tal sentido era un impuesto descentrali.ador. 4l desembara.arse de "l
en )*+,# sin pensar en al%n mecanismo sustituto /ue permita a los tesoros departamentales
contar con in%resos /ue no dependan de la voluntad del %obierno central# el pas in%res! en
el si%lo << en un a%obiante modelo de centralismo fiscal.
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