POR: PRESENTACI N CALDERN NEYRA

Tributos, Infracciones y
sanciones tributarias
Concepto y clasificacin de tributo
Tributos:
Ingresos
pblicos exiges
por la
administracin
publica de
acuerdo a la
ley.
Tasas
Contribuci
ones
Impuestos
Obligacin del contribuyente de
pagar sus impuestos y estos son
recaudados por la entidades
publicas, para financiar los
servicios y obras a favor de los
ciudadanos.
Pago que se realiza a una
institucin publica, por el uso
de espacios pblicos o la
prestacin de servicios.
Contribucin efectuada para la
realizacin de obras publicas o
actividades estatales.
Concepto de infracciones, sanciones y delitos
Es toda accin u
omisin de las normas
tributarias, siempre
que se encuentre
tipificada en el cdigo
tributario o en otras
leyes o decretos
legislativos.
Infracciones
Es la accin de
penalizar o castigar
por el incumplimiento
de las obligaciones
tributarias o por la
evasin de impuestos
de parte del estado al
contribuyente.
Sanciones
Actos fraudulentos
que generen como
resultado que se deje
de pagar en todo o en
parte el tributo o se
obtenga beneficios
fiscales indebidos.
Delitos
Mecanismos de reducir pagos de tributos
Mecanismos
Economa de
opcin
Escoger el sistema
con mas beneficio
legales
Elusin
Utilizar deficiencia
de la norma para
reducir impuestos
Irregulares
Evasin
Transgredir la
norma
Ilegales
Diferencia: Infraccin y delito
Se determina de forma
objetiva, no se requiere
intencionalidad
Generalmente vinculada al
incumplimiento de
obligaciones formales
Infractor
Es un ilcito sancionado
por la Autoridad Tributaria
El proceso culmina con la
emisin de un acto
administrativo,
impugnable en la va
administrativa y judicial.
Se determina de forma
subjetiva, requiere
intencionalidad (dolo)
Bsicamente relacionada al
incumplimiento de
obligaciones sustanciales
Autor y/o partcipes
Es un ilcito sancionado
por la Justicia Penal
El proceso culmina con una
sentencia judicial la cual es
impugnable en la va
jurisdiccional.
Infraccin tributaria Delito tributario
Diferencia: Obligaciones formales y sustanciales
El contribuyente
transgrede sus deberes
formales, e INCUMPLE
sus obligacin de
HACER, NO HACER y
PERMITIR.
Ejemplo: Relacionadas a
libros y registros (175)
El contribuyente Transgrede
dolosamente las obligacin
Sustancial (Evasin Fiscal),
con informacin engaosa u
ocultamiento malicioso.
Ejemplo: No incluir en las
DJ activos, pasivos o
resultados o declarar cifras o
datos falsos o aumento
indebido de saldos, prdidas
o crditos (178-1)
Obligaciones formales
Obligaciones sustanciales
Tasa de intereses moratorios
El inters
moratorio, tiene
naturaleza
indemnizatoria
por la demora del
pago, es resarcir
al acreedor la
mora en la falta
de ingreso al
fisco y el
enriquecimiento
injustificado por
parte del deudor.
Por el pago extemporneo
del tributo.
Por el pago extemporneo
de las multas a las que se
refiere el art. 181.
Por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago de
acuerdo al art. 36.
Infracciones y multas
INFRACCIN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III
Numeral 13,
Articulo 177
Cdigo
Tributrio
No efectuar las
retenciones o
percepciones
establecidas por
ley, salvo que el
agente de
retencin o
percepcin
hubiera
cumplido con
efectuar el pago
del tributo que
debi retener o
percibir dentro
de los plazos
establecidos.
50% del tributo
no retenido o no
percibido
50% del tributo
no retenido o no
percibido
50% del tributo
no retenido o no
percibido
Caso practico
La empresa Jorgito SAC, identificado con RUC 20516819163, declaro
en el mes de marzo y no pago la retencin del IGV, por el importe de S/.
6540.00; se solicita calcular la multa y los intereses respectivos a la
fecha (27.06.2014)
Solucin:
Determinacion de dias: Determinacion de multa Base Interes Total
Fecha vencimineto: 18/03/2014 Retencion no pagada 6,540 264 6,804
Fecha actual: 27/06/2014 Multa 50% 3,270 132 3,402
Total dias 101
Calculo de interes tributo 264
Interes diario 0.04 Calculo de interes Multa 132
Total Interes 4.04
Infracciones y multas al sistema de detracciones
INFRACCIN DETALLE
Norma anterior
(vigente hasta
30.06.12)
Norma actual
(vigente a partir
del 01.07.2012)
Inciso 1 del numeral
12.2, Articulo 12 del
decreto supremo N
155-2004/EF
El sujeto obligado
que incumpla con
efectuar el integro
del deposito a que se
refiere el sistema en
el momento
establecido.
Multa equivalente al
100% del importe no
depositado
Multa equivalente al
50% del importe no
depositado
Aplicacin del rgimen de gradualidad
5 das hbiles 10 das hbiles
02.01.2014 09.01.2014 22.01.2014
Fecha en
que realizo
el pago y
momento
para
efectuar la
detraccin
Goza
del
100%
de
rebaja
Goza del
70% de
rebaja
Desde el decimo
sexto (16) da hbil
en adelante, hasta el
momento anterior de
la notificacin de la
SUNAT
Goza del 50% de
rebaja
Aplicacin del rgimen de gradualidad
R.S. N 254-2004/sunat
Aplicacin del rgimen de gradualidad
R.S. N 375-2013/sunat
Depsitos
realizados hasta
el 31.01.2014
Depsitos
realizados a partir
del 01.02.2014
Goza del 100% de
rebaja
Subsanacin
voluntaria
Calculo de Multa
GRACI AS