INFORMACIN GENERAL

Cuentas por Cobrar al 31-12-2010: 219,674.28

Integracin:
Clientes 209,349.27 Deudores Empleados 10,325.01
a) Clientes:
Librera la Helveta 10,815.00
Librera la Econmica 5,875.00
Distribuidora General del Libro 70,270.00
Inversiones Escolares 40,278.00
Colegio Valverde 28,475.00
Colegio Yulimay 13,636.32
Librera Acrpolis 5,890.00
Librera Progreso 7,475.00
Librera Molino 1,580.00
Colegio IBC 18,470.00
Colegio Amrica Latina 6,584.95
b) Deudores Empleados:
Carlos Muralles 3,325.01
Francisco Aguirre 2,000.00
Claudia Mrida 5,000.00
INFORMACION ADICIONAL:
TRABAJO A DESARROLLAR
Con la informacin anterior se le pide:
a) Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar
b) Evaluavin de Control Interno de Cuentas por Cobrar
c) Sumaria de Clientes (Cdula Sumaria)
d) Sumaria de Cuentas por Cobrar (Cdulas Analticas)
e) Cdulas de Ajuste y Reclasificacin
f) Observaciones y Recomendaciones
4. El 31 de diciembre del 2010, se recibi una nota de dbito del Banco, indicando que el cheque No. 278
que nos emitiera el seor Carlos Muralles por valor de 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos haba
hecho un abono.
Se est practicando la auditora de este rubro de los estados financieros de la empresa la Excelencia, por el
ao terminado el 31-12-2010. La informacin presentada por la empresa a esa fecha, segn registros
contables es la siguiente:
1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del 2008, la empresa considera dicho saldo
como incobrable, debido a que la librera por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar
lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia utiliza el mtodo directo.
2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform no estar de acuerdo con su saldo,
del cual report 65,270.00, dicho saldo fue confirmado por auditora, y se detect que un abono de 5,000.00
no fue registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de 1,000.00 saldo que no fue acreditado a su cuenta,
por lo que en la confirmacin de saldos inform no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
Distribuidora de Libros la Excelencia PT B1
Correa Tochon & Asociados
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
Objetivos Fecha P/T
1 12/31/2010
2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa 12/31/2010
3 Que las transacciones hayan ocurrido 12/31/2010
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados 12/31/2010
5 Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros 12/31/2010
Procedimientos de Auditora
1 Enviar confirmacin positiva a clientes. 12/31/2010
2
12/31/2010
3 Analizar el saldo de deudores empleados. 12/31/2010
4 12/31/2010
5 Registrar un abono de un cliente que no se haba contabilizado. 12/31/2010
6
12/31/2010
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre
ventas pendientes de registrar.
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito
enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.
Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar
al 31-12-2010
(En Bolivares)
Que las cuentas por cobrar existan
Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,
determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente.
PT B3
Correa Tochon & Asociados
Distribuidora de Libros la Excelencia
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
Ajustes y Reclasificaciones
1 Cuentas Incobrables 10,815.00
Clientes 10,815.00
2 Caja y Banco 5,000.00
Clientes 5,000.00
3 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 1,000.00
Clientes 1,000.00
4 Deudores Empleados 2,000.00
Caja y Bancos 2,000.00
18,815.00 18,815.00
Reclasificacin por el cheque No. 278,
rechazado por el banco por falta de
fondos.
Correa Tochon & Asociados
Distribuidora de Libros la Excelencia PT B4
Ajustes y Reclasificaciones
al 31-12-2010
(En Bolivares)
Registro del saldo incobrable de la Librera
la Helveta.
Reclasificacin por no haber registrado la
devolucin que nos hiciera Inversiones
Escolares.
Para reclasificar el saldo de la
Distribuidora General del Libro, segn
confirmacion de auditora.
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
OBSERVACIONES
1
2
3
4 No existe un manual de polticas y procedimientos
RECOMENDACIONES
1
2
3
4 Elaborar un manual de polticas y procedimientos
Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que
los cobros se tienen que depositar al da siguiente, de tal manera que no exista dinero
en caja de los cobros por ms de una de semana.
Correa Tochon & Asociados
Distribuidora de Libros la Excelencia
Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus
cuentas.
Observaciones y Recomendaciones
al 31-12-2010
(En Bolivares)
No existe segregacin de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace
la factura, cobra y contabiliza.
No se les envan estados de cuentas a los clientes.
No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o
vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e ntegra.
Que exista segregacin de funciones, para que la empresa no dependa de un solo
empleado para el desarrollo de sus activades.
DESCRIPCIN
Saldo Inicial
01-01-2010
Ventas Cobros
Saldo Segn
Contabilidad
al 31-12-2010
Librera la Helveta 13,815.00 3,000.00 6,000.00 10,815.00
Librera la Econmica 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00
Distribuidora General 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00
Inversiones Escolares 45,478.00 5,200.00 10,400.00 40,278.00
Colegio Valverde 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00
Colegio Yulimay 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32
Librera Acrpolis 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00
Librera Progreso 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00
Librera Molino 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00
Colegio IBC 21,270.00 2,800.00 5,600.00 18,470.00
Colegio Amrica Latina 8,484.95 1,900.00 3,800.00 6,584.95
Total 234,874.27 25,525.00 51,050.00 209,349.27
(En Bolivares)
Conclusiones: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de
clientes al 31-12-2010, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.
AUDITOR
Sumaria de Clientes
al 31-12-2010
PT B1
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
REF
PT B3
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
PT B4
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
PT B5
Hecho por: DMCV 31/01/2011
Revisado por: PP 10/02/2011
Ajustes y Reclasificaciones
Saldo Segn
Auditoria al
31/12/2010
Debe Haber
10,815.00 0.00
5,875.00
5,000.00 65,270.00
1,000.00 39,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
16,815.00 192,534.27
Conclusiones: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de
clientes al 31-12-2010, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.
AUDITOR
Evaluacin de Control Interno de Cuentas por Cobrar Hecho por:
Revisado por:
SI NO NO APLICA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
PT
(En Bolivares)
Departamento de Crditos
PROCEDIMIENTOS
Hecho por:
Revisado por:
Objetivos Fecha P/T REF
1
2
3
4
5
Procedimientos de Auditora
1
2
3
4
5
6
PT
Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar
(En Bolivares)
Hecho por:
Revisado por:
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
PT
Observaciones y Recomendaciones
(En Bolivares)
Hecho por:
Revisado por:
DESCRIPCIN Saldo Inicial Ventas Cobros
Saldo Segn
Contabilidad
al
Ajustes y Reclasificaciones
Saldo Segn
Auditoria al
Debe Haber
Total
Sumaria de Clientes
(En Bolivares)
PT