146 - LEY #843 (Texto Ordenado Vigente)

L E Y D E R E F O R M A
T R I B U T A R I A
L E Y D E 2 0 D E M A Y O D E 1 9 8 6
N 8 4 3
(TEXTO ORDENADO)
(DECRETO SUPREMO 26077 DE 19 DE FEBRERO DE 2001)
(INCLUYE LEY 1606, DE 22 DE DICIEMBRE DE 1994, MODIFICATORIA DE LA
LEY 843)
VICTOR PAZ ESTENSORO
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Por cuanto el H. Congreso Nacional ha sancionado la siguiente Ley:
EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL,
D E C R E T A:
TITULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OB1ETO, SU1ETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OB1ETO
ARTICULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar
impuesto al valor agregado (I!" que se aplicar so#re:
a) Las ventas de #ienes mue#les situados o colocados en el territorio del pa$s%
e&ectuados por los su'etos de&inidos en el art$culo ( de esta ley)
b) Los contratos de o#ras% de prestaci*n de servicios y toda otra prestaci*n%
cualquiera &uere su naturale+a% reali+adas en el territorio de la Naci*n)
c) Las importaciones de&initivas.
ARTICULO 2.- ! los &ines de esta ley se considera venta toda trans&erencia a t$tulo
oneroso que importe la transmisi*n del dominio de cosas mue#les (venta% permuta% daci*n
de pago e,propiaci*n% ad'udicaci*n por disoluci*n de sociedades y cualquier otro acto que
condu+ca al mismo &in". -am#in se considera venta toda incorporaci*n de cosas mue#les
en casos de contratos de o#ras y prestaci*n de servicios y el retiro de #ienes mue#les de la
actividad gravada de los su'etos pasivos de&inidos en el art$culo (ro de esta ley con destino
al uso o consumo particular del .nico due/o o socios de las sociedades de personas.
0
No se consideran comprendidos en el o#'eto de este impuesto los intereses generados por
operaciones &inancieras% entendindose por tales las de crditos otorgados o dep*sitos
reci#idos por las entidades &inancieras. -oda otra prestaci*n reali+ada por las entidades
&inancieras% retri#uida mediante comisiones% honorarios u otra &orma de retri#uci*n% se
encuentra su'eta a gravamen% asimismo estn &uera del o#'eto del gravamen las operaciones
de compra1venta de acciones% de#entures% t$tulos valores y t$tulos de crdito.
-ampoco se consideran comprendidos en el o#'eto de este impuesto las ventas o
trans&erencias que &ueran consecuencia de una reorgani+aci*n de empresas o de aportes de
capitales a las mismas. 2n este caso los crditos &iscales o saldos a &avor que pudiera tener
la o las empresas antecesoras sern trasladados a la o las empresas sucesoras.
NOTAS AL ARTICULO 2.-
Articulo 117.- INCENTIVOS TRIBUTARIOS.- Las ganancias de capital generadas por
la compra-venta de valores a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de
valores, los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los resultantes de la
aplicacin de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores
inscritos en el Registro del ercado de Valores no estar!n gravadas por el "mpuesto al
Valor #gregado $"V#%, el "mpuesto al Rgimen &omplementario al "mpuesto al Valor
#gregado $R&-"V#% y el "mpuesto a las 'tilidades $"'%, incluso cuando se realizan
remesas al e(terior.)
Nota 1: 2sta disposici*n &ue esta#lecida por el art$culo 0034 de la Ley N4 05(6 (Ley de
7ercado de alores" de (0 de mar+o de 0885 y modi&icada por el art. 984 punto 0( de la
Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4 9;<6 de ( de a#ril de 9;;;.
=Las primas de seguros de vida, no constituyen *ec*o generador de este tributo.>
Nota 2: 2ste .ltimo prra&o &ue esta#lecido por el !rt$culo ?6 de la Ley N4 055( de 9? de
'unio de 0885
SU1ETOS
ARTICULO 3.- @on su'etos pasivos del impuesto quienes:
a) 2n Aorma ha#itual se dediquen a la venta de #ienes mue#les)
b) :ealicen en nom#re propio pero por cuenta de terceros venta de #ienes
mue#les)
c) :ealicen a nom#re propio importaciones de&initivas)
d) :ealicen o#ras o presten servicios o e&ect.en prestaciones de cualquier
naturale+a)
9
e) !lquilen #ienes mue#les yBo inmue#les)
f) :ealicen operaciones de arrendamiento &inanciero con #ienes mue#les.
Inciso f) incorporado. Vigente por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, Ley de
Modificaciones a la Ley 843
!dquirido el carcter de su'eto pasivo del impuesto% sern o#'eto de gravamen todas las
ventas de Cienes mue#les relacionadas con la actividad determinante de la condici*n de
su'eto pasivo% cualquiera &uera el carcter% la naturale+a o el uso de dichos #ienes.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTICULO 4.- 2l hecho imponi#le se per&eccionar:
a) 2n el caso de ventas% sean stas al contado o a crdito% en el momento de la
entrega del #ien o acto equivalente que suponga la trans&erencia de dominio% la
cual de#er o#ligatoriamente estar respaldada por la emisi*n de la &actura% nota
&iscal o documento equivalente)
b) 2n el caso de contratos de o#ras o de prestaci*n de servicios y de otras
prestaciones% cualquiera &uere su naturale+a% desde el momento en que se
&inalice la e'ecuci*n o prestaci*n% o desde la percepci*n total o parcial del
precio% el que &uere anterior.
2n el caso de contratos de o#ras de construcci*n% a la percepci*n de cada
certi&icado de avance de o#ra. @i &uese el caso de o#ras de construcci*n con
&inanciamiento de los adquirentes propietarios del terreno o &racci*n ideal del
mismo% a la percepci*n de cada pago o del pago total del precio esta#lecido en
el contrato respectivo.
2n todos estos casos% el responsa#le de#er o#ligadamente emitir la &actura%
nota &iscal o documento equivalente.
c) 2n la &echa en que se produ+ca la incorporaci*n de #ienes mue#les en casos de
contratos de o#ras y prestaci*n de servicios% o se produ+ca el retiro de #ienes
mue#les de la actividad gravada de los su'etos pasivos de&inidos en el art$culo
(D de esta ley% con destino a uso o consumo particular del .nico due/o o socios
de las sociedades de personas)
d) 2n el momento del despacho aduanero% en el caso de importaciones de&initivas%
inclusive los despachos de emergencia)
e) 2n el caso de arrendamiento &inanciero% en el momento del vencimiento de cada
cuota y en el del pago &inal del saldo de precio al &ormali+ar la opci*n de
compra.
(
Vigente por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, Ley de Modificaciones a la Ley 843
ARTICULO 4.- +l *ec*o imponible se per,eccionar!-
a) +n el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la
entrega del bien o acto e.uivalente .ue suponga la trans,erencia de dominio, la
cual deber! obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la ,actura, nota
,iscal o documento e.uivalente/
b) +n el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras
prestaciones, cual.uiera ,uere su naturaleza, desde el momento en .ue se ,inalice
la e0ecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el .ue
,uere anterior. +n todos estos casos, el responsable deber! obligadamente emitir
la ,actura, nota ,iscal o documento e.uivalente/
Los entes contratantes del sector p1blico incluir!n en los trminos del contrato
la obligacin de la institucin de pagar este impuesto 0unto con el primer
desembolso
c) +n la ,ec*a en .ue se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de
contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los su0etos pasivos de,inidos en el artculo 23
de esta ley, con destino a uso o consumo particular del 1nico due4o o socios de
las sociedades de personas/
) +n el momento del despac*o aduanero, en el caso de importaciones de,initivas,
inclusive los despac*os de emergencia/
CAPITULO II
LIQUIDACIN
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 5.- Constituye la #ase imponi#le el precio neto de la venta de #ienes
mue#les% de los contratos de o#ras y de prestaci*n de servicios y de toda otra prestaci*n%
cualquiera &uere su naturale+a% consignado en la &actura% nota &iscal o documento
equivalente.
@e entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total% los siguientes
conceptos:
6
a) Coni&icaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costum#res
de pla+a.
b) 2l valor de los envases. Para que esta deducci*n resulte procedente% su importe no
podr e,ceder el precio normal del mercado de los envases% de#iendo cargarse
por separado para su devoluci*n.
@on integrantes del precio neto gravado% aunque se &acturen y convengan por separado:
1) Los servicios prestados 'untamente con la operaci*n gravada o como
consecuencia de la misma% como ser transporte% limpie+a% em#ala'e% seguro%
garant$a% colocaci*n% mantenimiento y similares) y
2) Los gastos &inancieros% entendindose por tales todos aquellos que tengan
origen en pagos di&eridos% incluidos los contenidos en las cuotas de las
operaciones de arrendamiento &inanciero y en el pago &inal del saldo.
2l impuesto de este -$tulo &orma parte integrante del precio neto de la venta% el servicio o
prestaci*n gravada y se &acturar 'untamente con ste% es decir% no se mostrar por
separado.
2n caso de permuta% uso o consumo propio% la #ase inponi#le estar dada por el precio de
venta en pla+a al consumidor. Las permutas de#ern considerarse como dos actos de venta.
ARTICULO !.- &onstituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes
muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra
prestacin, cual.uiera ,uere su naturaleza, consignado en la ,actura, nota ,iscal o
documento e.uivalente.
Se entender! por precio de venta el .ue resulta de deducir del precio total, los
siguientes conceptos-
a) 5oni,icaciones y descuentos *ec*os al comprador de acuerdo con las costumbres
de plaza.
b) +l valor de los envases. Para .ue esta deduccin resulte procedente, su importe
no podr! e(ceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse
por separado para su devolucin.
Son integrantes del precio neto gravado, aun.ue se ,acturen y convengan por
separado-
?
1) Los servicios prestados 0untamente con la operacin gravada o como
consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embala0e,
seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y similares/ y
") Los gastos ,inancieros, entendindose por tales todos a.uellos .ue tengan
origen en pagos di,eridos.
+l impuesto de este 6tulo ,orma parte integrante del precio neto de la venta, el
servicio o prestacin gravada y se ,acturar! 0untamente con ste, es decir, no se
mostrar! por separado.
+n caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar! dada por el
precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas deber!n considerarse como
dos actos de venta.
ARTICULO 6.1 2n caso de importaciones la #ase imponi#le estar dada por el valor CIA
aduana% esta#lecido por la liquidaci*n o en su caso la reliquidaci*n aceptada por la aduana
respectiva% ms el importe de los derechos y cargos aduaneros% y toda otra erogaci*n
necesaria para e&ectuar el despacho aduanero.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 7.- ! los importes totales de los precios netos de las ventas% contratos de
o#ras y de prestaci*n de servicios y de toda otra prestaci*n a que hacen re&erencia los
art$culos ?to. y <to.% imputa#les al periodo &iscal que se liquida% se aplicar la al$cuota
esta#lecida en el art$culo 0? .
!l impuesto as$ o#tenido se le adicionar el que resulte de aplicar la al$cuota esta#lecida a
las devoluciones e&ectuadas% rescisiones% descuentos% #oni&icaciones o re#a'as o#tenidas que
respecto del precio neto hu#iese logrado el responsa#le en dicho per$odo.
CREDITO FISCAL
ARTICULO 8.- Eel impuesto determinado por la aplicaci*n de lo dispuesto en el art$culo
anterior% los responsa#les restarn:
a) 2l importe que resulte de aplicar la al$cuota esta#lecida en el art$culo 0? so#re el
monto de las compras% importaciones de&initivas de #ienes% contratos de o#ras o
de prestaciones de servicios% o toda otra prestaci*n o insumo alcan+ados por el
gravamen% que se los hu#iesen &acturado o cargado mediante documentaci*n
equivalente en el per$odo &iscal que se liquida.
@olo darn lugar al c*mputo del crdito &iscal aqu$ previsto las compras%
adquisiciones o importaciones de&initivas% contratos de o#ras o servicios% o toda
otra prestaci*n o insumo de cualquier naturale+a% en la medida en que se
<
vinculen con las operaciones gravadas% es decir% aquellas destinadas a la
actividad por la que el su'eto resulta responsa#le del gravamen.
b) 2l importe que resulte de aplicar la al$cuota esta#lecida a los montos de los
descuentos% #oni&icaciones% re#a'as% devoluciones o rescisiones% que respecto de
los precios netos de venta% hu#iere otorgado el responsa#le en el periodo &iscal
que se liquida.
DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL
ARTICULO 9.- Cuando la di&erencia determinada de acuerdo a lo esta#lecido en los
art$culos precedentes resulte en un saldo a &avor del &isco% su importe ser ingresado en la
&orma y pla+os que determine la reglamentaci*n.
@i por el contrario la di&erencia resultare en un saldo a &avor del contri#uyente% este saldo%
con actuali+aci*n de valor% podr ser compensado con el impuesto al valor agregado a &avor
del &isco% correspondiente a periodos &iscales posteriores.
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACIN
ARTICULO 10.- 2l impuesto resultante por aplicaci*n de lo dispuesto en los art$culos 3
o
al 8
o
se liquidar y a#onar so#re la #ase de declaraci*n 'urada e&ectuada en &ormulario
o&icial1 por per$odos mensuales% constituyendo cada mes calendario un per$odo &iscal.
ARTICULO 11.- Las e,portaciones quedan li#eradas del d#ito &iscal que les
corresponda. Los e,portadores podrn computar contra el impuesto que en de&initiva
adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno% el crdito &iscal
correspondiente a las compras o insumos e&ectuados en el mercado interno con destino a
operaciones de e,portaci*n% que a este .nico e&ecto se consideran como su'etas al
gravamen.
2n el caso que el crdito &iscal imputa#le contra operaciones de e,portaci*n no pudiera ser
compensado con operaciones gravadas en el mercado interno% el saldo a &avor resultante
ser reintegrado al e,portador en &orma automtica e inmediata% a travs de notas de crdito
negocia#les de acuerdo a lo que esta#le+ca el reglamento de este -$tulo I.
NOTAS AL ARTICULO 11
Art#culo $%.- I&'u()to al Valor A*r(*ao (+ (l S(ctor ( Turi)&o. # e,ectos de la
aplicacin del "mpuesto al Valor #gregado $"V#% en e l sector turismo, se considera como
e(portacin de servicios-
a% La venta de servicios tursticos .ue e,ect1en los operadores nacionales de 6urismo
receptivo en el e(terior/
b% Los servicios de *ospeda0e prestados por establecimientos *oteleros a turistas
e(tran0eros sin domicilio o residencia en 5olivia.
3
+l respectivo procedimiento ser! reglamentado por el Poder +0ecutivo
Nota 1: 2sta#lecido por el !rt$culo (54 de la Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4 9;<6
de ( de a#ril de 9;;; y rati&icado por el !rt$culo 964 de la Ley de Promoci*n y
Eesarrollo de la !ctividad -ur$stica en Colivia N4 9;36 de 06 de a#ril de 9;;;.
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURAS,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
ARTICULO 12.- 2l incumplimiento de la o#ligaci*n de emitir &actura% nota &iscal o
documento equivalente har presumir% sin admitir prue#a en contrario% la &alta de pago del
impuesto% por lo que el comprador no tendr derecho al c*mputo del crdito &iscal a que se
re&iere el art$culo 5
vo
.
-oda ena'enaci*n reali+ada por un responsa#le que no estuviera respaldada por las
respectivas &acturas% notas &iscales o documentos equivalentes determinar su o#ligaci*n de
ingreso del gravamen so#re el monto de tales ena'enaciones% sin derecho a c*mputo de
crdito &iscal alguno y constituir delito de de&raudaci*n tri#utaria.
REGISTROS
ARTICULO 13.- 2l reglamento dispondr las normas a que se de#er a'ustar la &orma de
emisi*n de &acturas% notas &iscales o documentos equivalentes% as$ como los registros que
de#ern llevar los responsa#les.
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 14.1 2starn e,entos del Impuesto:
a) Los #ienes importados por los miem#ros del cuerpo diplomtico acreditado en el
pa$s o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a
disposiciones vigentes% convenios internacionales o reciprocidad con
determinados pa$ses.
b) Las mercader$as que introdu+can F#ona&ideF% las via'eros que lleguen al pa$s% de
con&ormidad a lo esta#lecido en el arancel aduanero.
5
Art#culo %,.- Trata&i(+to Tributario. La cesin de los bienes o activos su0etos a procesos
de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadotas, tanto al inicio como a la
,inalizacin del proceso, se encuentra e(enta del "mpuesto a las 6ransacciones $"6%, del
"mpuesto al Valor #gregado $"V#% y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o
activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la trans,erencia,
por cual.uier ttulo, de los bienes o activos a ,avor de la Sociedad de 6itularizacin, para
su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito e(clusivo
de emitir valores dentro del proceso de titularizacin. Se entender! como ,inalizacin del
proceso de titularizacin, la e(tincin del patrimonio autnomo.
La e(encin de pago de tasas o derec*os de registro, para la inscripcin de los bienes o
activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo, comprende el
correspondiente registro en 7erec*os Reales.
Nota 1: 2sta e,enci*n &ue esta#lecida por el art$culo 5< de la Ley N4 05(6 (Ley de
7ercado de alores" en &echa (0 de mar+o de 0885% se agrega 9 prra&os de acuerdo al
art$culo 984 de la Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4 9;<6% en el punto 8.
Art#culo $,.- Tra+)-(r(+cia) ( Cart(ra.- Las operaciones de trans,erencia de cartera de
intermediacin ,inanciera, de seguros, pensiones y porta,olios del mercado de valores, ya
sea por venta o cesin, se encuentran e(entas del "mpuesto a las 6ransacciones $"6%, del
"mpuesto al Valor #gregado $"V#% y del pago de registro.
Los 8otarios cobrar!n un arancel mnimo no su0eto a cuanta con car!cter global por toda
transaccin.
Art#culo $7.- Acti.ia Bur)/til (+ 0(+(ral.- 6oda transaccin con valores de o,erta
p1blica inscritos en el registro del ercado de Valores $RV%, realizada en la Rep1blica
de 5olivia y .ue tenga e,ectos en el territorio 8acional, .ueda e(enta del pago de
"mpuestos al Valor #gregado $"V#% e "mpuesto a las 6ransacciones $"6%. Para comprobar
la realizacin de estas operaciones, a e,ectos de la e(encin se4alada, las bolsas de
valores, ba0o su responsabilidad, emitir!n un in,orme semestral en el .ue se registren las
transacciones realizadas, el .ue servir! de su,iciente prueba ante el Servicio nacional de
"mpuestos "nternos. Los interesados tambin podr!n solicitar, a la bolsa de valores, un
certi,icado de operaciones aisladas .ue podr! ser e(*ibido ante el Servicio 8acional de
"mpuestos "nternos.
Nota 2: Los art$culos (< y (3 precedentes &ueron esta#lecidos por la Ley de reactivaci*n
2con*mica N4 9;<6 de &echa ( de a#ril de 9;;;.
8
CAPITULO IV
ALICUOTAS
ARTICULO 15.- La al$cuota general .nica del impuesto ser del 0(G.
Vigente por Ley 1314 de 27 de febrero de 1992, Ley de Modificaciones Tributarias
ARTICULO 1!.- La alcuota general 1nica del impuesto ser! del 9:;.
CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 16.- Cuando el precio neto de la venta sea in&erior a Cs ?.;; (CINCH
CHLII!NH@;;B0;;"% monto que ser actuali+ado por el Poder 2'ecutivo% cuando lo
considere conveniente% no e,iste la o#ligaci*n de emitir la nota &iscal) sin em#argo% los
su'etos pasivos del impuesto de#ern llevar un registro diario de estas ventas menores y
emitir% al &inal del d$a% la nota &iscal respectiva% consignando el monto total de estas ventas
para el pago del impuesto correspondiente.
Mediante Decreto Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1996, el monto de Bs. 2.00 fue
incrementado a Bs. 5.00. Vigente.
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTICULO 17.- 2l poder e'ecutivo dispondr las medidas que a su 'uicio resulten
necesarias a los &ines de la transici*n entre las &ormas de imposici*n que sustituye este
-$tulo I y el gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTICULO 18.- Las disposiciones de este -$tulo se aplicarn a partir del primer d$a del
mes su#siguiente a la pu#licaci*n del :eglamento de este -$tulo en la Iaceta H&icial de
Colivia.
TITULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO I
OB1ETO
ARTICULO 19.- Con el o#'eto de complementar el :gimen del Impuesto al alor
!gregado% crase un impuesto so#re los ingresos de las personas naturales y sucesiones
0;
indivisas% provenientes de la inversi*n de capital% del tra#a'o o de la aplicaci*n Con'unta de
am#os &actores.
Constituyen ingresos% cualquiera &uera su denominaci*n o &orma de pago:
a) Los provenientes de alquiler% su#alquiler u otra &orma de e,plotaci*n de
inmue#les ur#anos o rurales% salvo que se trate de su'etos alcan+ados por el
Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas.
b) Los provenientes de alquiler% su#alquiler u otra &orma de e,plotaci*n de cosas
mue#les% derechos y concesiones% salvo que se trate de su'etos alcan+ados por el
Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas.
c) Los provenientes de la colocaci*n de capitales% sean estos intereses% rendimientos
y cualquier otro ingreso proveniente de la inversi*n de aquellos% que no
constituyan ingresos su'etos al Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas.
No estn incluidos los dividendos% sean stos en e&ectivo% especie o en acciones
de @ociedades !n*nimas o en Comandita por !cciones% ni la distri#uci*n de
utilidades de sociedades de personas y 2mpresas Jnipersonales% su'etas al
impuesto so#re las utilidades de las 2mpresas. -ampoco estn incluidos los
intereses generados por Eep*sitos a Pla+o Ai'o en el sistema &inanciero%
colocados en moneda nacional y los colocados en Jnidades de Aomento a la
ivienda a pla+os mayores de treinta ((;" d$as% as$ como los colocados en
moneda e,tran'era o en moneda nacional con mantenimiento de valor al d*lar
americano a tres ((" a/os o ms% as$ como los rendimientos de otros valores de
deuda emitidos a un pla+o mayor o igual a tres a/os ((" a/os.
Los intereses generados por dep*sitos a pla+o &i'o que se rediman antes de su
vencimiento% constituyen ingresos o#'eto de este impuesto. 2n este caso la
entidad de intermediaci*n &inanciera retendr el impuesto correspondiente.
Vigente por Ley 2382, de 22 de mayo de 2002.
c% Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses,
rendimientos y cual.uier otro ingreso proveniente de la inversin de a.uellos,
.ue no constituyan ingresos su0etos al "mpuesto sobre las 'tilidades de las
+mpresas.
8o est!n incluidos los dividendos, sean stos en e,ectivo, especie o en
acciones de Sociedades annimas o en &omandita por acciones, ni la
distribucin de utilidades de sociedades de personas y +mpresas. 6ampoco
est!n incluidos los intereses generados por depsitos a plazo ,i0o en el
sistema ,inanciero y los rendimientos de otros valores de deuda colocados a
un plazo mayor o igual a tres a4os.
Los intereses y rendimientos de valores de deuda .ue se rediman antes de su
vencimiento, constituyen ingresos, ob0eto de este impuesto, en ese caso, las
entidades ,inancieras y las emisoras de valores deber!n retener y li.uidar el
impuesto por el perodo ,iscal correspondiente, de la misma ,orma las
00
personas naturales inscritas en el Registro 'nico de &ontribuyentes,
li.uidar!n y pagar!n este impuesto.
$odi,icado originalmente por las Leyes <:=> y <9?>%
d) Los sueldos% salarios% 'ornales% so#re sueldos% horas e,tras% categori+aciones%
participaciones% asignaciones% emolumentos% primas% premios% #onos de
cualquier clase o denominaci*n% dietas% grati&icaciones% #oni&icaciones%
comisiones% compensaciones en dinero o en especie% incluidas las asignaciones
por alquiler% vivienda y otros% viticos% gastos de representaci*n y en general%
toda retri#uci*n ordinaria y e,traordinaria% suplementaria o a desta'o.
e) Los honorarios de directores y s$ndicos de sociedades an*nimas y en comandita
por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del
.nico due/o de empresas unipersonales.
f) -odo otro ingreso de carcter ha#itual no su'eto al Impuesto so#re las Jtilidades
de las 2mpresas% esta#lecido por 2l -$tulo III de esta Ley.
Vigente por Ley 2297 de 20 de diciembre de 2001, Ley de Fortalecimiento de la
Normativa y Supervisin Financiera
ARTICULO 11.- &on el ob0eto de complementar el Rgimen del "mpuesto al Valor
#gregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del traba0o o de la
aplicacin &on0unta de ambos ,actores.
&onstituyen ingresos, cual.uiera ,uera su denominacin o ,orma de pago-
a) Los provenientes de al.uiler, subal.uiler u otra ,orma de e(plotacin de
inmuebles urbanos o rurales, salvo .ue se trate de su0etos alcanzados por el
"mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas.
b) Los provenientes de al.uiler, subal.uiler u otra ,orma de e(plotacin de cosas
muebles, derec*os y concesiones, salvo .ue se trate de su0etos alcanzados por el
c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean stos intereses, rendimientos
y cual.uier otro ingreso proveniente de la inversin de a.uellos, .ue no
constituyan ingresos su0etos al "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas.
8o est!n incluidos los dividendos, sean stos en e,ectivo, especie o en acciones
de sociedades annimas o en comandita por acciones ni la distribucin de
utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales su0etas al
) Los sueldos, salarios, 0ornales, sobre sueldos, *oras e(tras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cual.uier clase o denominacin, dietas, grati,icaciones, boni,icaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones
09
por al.uiler, vivienda y otros, vi!ticos, gastos de representacin y en general,
toda retribucin ordinaria y e(traordinaria, suplementaria o a desta0o.
() Los *onorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita
por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del
1nico due4o de empresas unipersonales.
-) 6odo otro ingreso de car!cter *abitual no su0eto al "mpuesto sobre las 'tilidades
de las +mpresas, establecido por +l 6tulo """ de esta Ley.
2oi-icao 'or L(3 1,4, ( "" ( ici(&br( ( 11145 L(3 ( 2oi-icacio+() a la
L(3 %4$
ARTICULO 11.- &on el ob0eto de complementar el Rgimen del "mpuesto al Valor
#gregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del traba0o o de la
aplicacin &on0unta de ambos ,actores.
&onstituyen ingresos, cual.uiera ,uera su denominacin o ,orma de pago-
a) Los provenientes de al.uiler, subal.uiler u otra ,orma de e(plotacin de
inmuebles, urbanos o rurales.
b) Los provenientes de al.uiler, subal.uiler u otra ,orma de e(plotacin de cosas
muebles, derec*os, concesiones mineras y agropecuarias.
c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean intereses, rendimientos,
dividendos en e,ectivo o en especie, distribucin en sociedades de personas y
en empresas unipersonales y cual.uier otro ingreso provenientes de la
inversin de a.uellos, e(cepto dividendos en acciones, de sociedades annimas
o en comanditas por acciones.
d) Los sueldos, salarios, 0ornales, sobre sueldos, *oras e(tras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cual.uier clase o denominacin, dietas, grati,icaciones, boni,icaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones
por al.uiler, vivienda y otros, vi!ticos, gastos de representacin y en general,
toda retribucin ordinaria y e(traordinaria, suplementaria o a desta0o.
e) Los provenientes del e0ercicio de pro,esionales liberales y o,icios.
f) Los provenientes de regalas, patentes, marcas, asistencia tcnica, gastos
distribuidos por casa matriz o entidades vinculadas, comisiones, *onorarios y
otros de naturaleza similar.
0(
CAPITULO II
DE LA BASE 1URlSDlCCIONAL DEL IMPUESTO
ARTICULO 20.- 2stn su'etos al impuesto la totalidad de los ingresos de &uente #oliviana
cualquiera &uera el domicilio o residencia de los su'etos de este impuesto% que &ueran
titulares de los mismos. @e consideran de &uente #oliviana de los emolumentos% sueldos o
asignaciones que perci#$an los &uncionarios diplomticos y personal o&icial de las misiones
diplomticas #olivianas destacadas en el e,terior.
No se consideran comprendidos en el tri#uto los ingresos por concepto de emolumentos%
sueldos o asignaciones que perci#an los &uncionarios diplomticos y el personal o&icial de
las 7isiones Eiplomticas acreditadas en el pa$s% con motivo del directo desempe/o de su
cargo y a condici*n de reciprocidad . !simismo% los sueldos y emolumentos o asignaciones
que perci#an los &uncionarios y empleados e,tran'eros de organismos internacionales%
go#iernos e,tran'eros e instituciones o&iciales e,tran'eras con motivo del directo
desempe/o de su cargo.
ARTICULO 21.- 2n general% son ingresos de &uente #oliviana% aquellos que provienen de
#ienes situados% colocados o utili+ados econ*micamente en la :ep.#lica% de la reali+aci*n
en el territorio nacional de cualquier acto o actividad suscepti#le de producir ingresos% o de
hechos ocurridos dentro del limite de la misma% sin tener en cuenta la nacionalidad%
domicilio o residencia del titular% o de las partes que intervengan en las operaciones% ni el
lugar de cele#raci*n de los contratos.
ARTICULO "1.- +n general, son ingresos de ,uente boliviana, a.uellos .ue
provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la
Rep1blica, de la realizacin en el territorio nacional de cual.uier acto o actividad
susceptible de producir ingresos, o de *ec*os ocurridos dentro del limite de la
misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de
las partes .ue intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los
contratos.
Se consideran tambin de ,uente boliviana los ingresos en concepto de-
a% Remuneraciones o sueldos .ue perciban los miembros de directorio, conse0os u
rganos directivos por actividades .ue e,ect1en en el e(terior para empresas
domiciliadas en 5olivia/
b% @onorarios o remuneraciones percibidas por asesoramiento ,inanciero,
asesoramiento comercial o cual.uier otro tipo de asesoramiento tcnico prestado
desde el e(terior, cuando dic*o asesoramiento tenga relacin con bienes radicados
en 5olivia o con ingresos de ,uente boliviana.
06
CAPITULO III
S U 1 E T O
ARTICULO 22.- @on su'etos pasivos de este impuesto las personas naturales y las
sucesiones indivisas.
ARTICULO 23.- 2l impuesto so#re los ingresos de los menores de edad e incapaces ser
determinado y a#onado por los tutores designados con&orme a Ley.
CAPITULO IV
CONCEPTO DE INGRESO
BASE DE CALCULO
ARTICULO 24.- @e considera ingreso al valor o monto total% en valores monetarios o en
especie% perci#ido por cualquiera de los conceptos a que se re&iere el art$culo 08 de esta
Ley.
ARTICULO 25.- ! los &ines de los ingresos por concepto de remuneraciones o#tenidas en
relaci*n de dependencia% no integran la #ase del clculo de este impuesto las coti+aciones
destinadas al rgimen de seguridad social y otras coti+aciones dispuestas por leyes sociales.
!simismo% no se encuentran comprendidos por este impuesto los #ene&icios sociales
pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTICULO 26.- Los su'etos pasivos que perci#en ingresos en relaci*n de dependencia%
en cada periodo &iscal% podrn deducir% en concepto de m$nimo no imponi#le el monto
equivalente a dos salarios m$nimos nacionales.
ARTICULO 27.- 2n el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 0;G (EI2K
PH: CI2N-H" anual del monto de la operaci*n. 2l Poder 2'ecutivo reglamentara la &orma
y pla+os para su determinaci*n y pago.
CAPITULO V
PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS
ARTICULO 28.- 2l periodo &iscal ser mensual. Los ingresos se imputaran por lo
perci#ido. @e consideran perci#idos cuando se co#ren en e&ectivo o en especie% o sean
acreditados en cuenta con disponi#ilidad para el #ene&iciario o% con la autori+aci*n o
con&ormidad e,presa tcita del mismo% se disponga de ellos en cualquier &orma.
0?
ARTICULO "%.- +l periodo ,iscal ser! mensual. Los ingresos se imputaran por lo
percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en e,ectivo o en especie, o
sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el bene,iciario o, con la
autorizacin o con,ormidad e(presa t!cita del mismo, se disponga de ellos en
cual.uier ,orma.
6odo retiro neto de ,ondos, en e,ectivo o en especie e,ectuados en el periodo
mensual por los socios de las sociedades de personas o el 1nico due4o de las
empresas unipersonales, se considera distribucin de las utilidades y estar!
comprendido por este impuesto.
# los ,ines de esta ley tambin se consideran ingresos todo retiro de ,ondos
e,ectuados, por cual.uier concepto, por los accionistas de sociedades annimas o en
comandita por acciones, los .ue se imputaran como pago a cuenta de dividendos.
ARTICULO 29.- ! e&ectos de la liquidaci*n del impuesto% los ingresos perci#idos en
especie se computaran por el valor de mercado al momento de la percepci*n.
CAPITULO VI
ALICUOTA DEL IMPUESTO
ARTICULO 30.- 2l impuesto correspondiente se determinar aplicando la al$cuota del
0(G (-:2C2 PH: CI2N-H" so#re los ingresos determinados de acuerdo a los cap$tulos
I y de este titulo.
2n caso de que se dispusiera el incremento de la al$cuota del Impuesto al alor !gregado%
en igual medida y con los mismos alcances% se elevara la al$cuota esta#lecida en este
art$culo.
Vigente por Ley 1314 de 27 de febrero de 1992, Ley de Modificaciones Tributarias
ARTICULO $4.- +l impuesto correspondiente se determinar! aplicando la alicuota
del diez por ciento $9:;% sobre los ingresos determinados de acuerdo a los
captulos "V y V de este titulo.
+n caso de .ue se dispusiera el incremento de la alcuota del impuesto al valor
agregado, en igual medida y con los mismos alcances, se elevara la alcuota
establecida en este artculo.
CAPITULO VII
0<
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicaci*n de lo dispuesto en el
art$culo (;4 los contri#uyentes podrn imputar como pago a cuenta% la tasa que corresponda
so#re las compras de #ienes y servicios% contratos de o#ra o toda otra prestaci*n o insumo
de cualquier naturale+a en la &orma% proporci*n y condiciones que esta#le+ca la
reglamentaci*n% la cual podr incrementar el m$nimo no imponi#le su'eto a deducci*n que
se esta#lece en el !rt$culo 9<4% hasta un m,imo de seis (<" salarios m$nimos nacionales.
2n el supuesto que el contri#uyente de este gravamen &uese tam#in su'eto pasivo del
impuesto al valor agregado% la compensaci*n a que alude el prra&o precedente% solo
proceder cuando su c*mputo no corresponda ser considerado como crdito &iscal en el
Impuesto al alor !gregado.
@i como consecuencia de la compensaci*n a que se re&iere este art$culo resultase un saldo a
&avor del contri#uyente% el Poder 2'ecutivo determinara la &orma y pla+os en que dicho
saldo podr ser aplicado% tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
Vigente por el Art. 8 de la Ley 2493 de 4 de agosto de 2003
ARTICULO $1.- &ontra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto
en el artculo 2:A los contribuyentes podr!n imputar como pago a cuenta - en la
,orma y condiciones .ue establezcan la reglamentacin - la tasa .ue corresponda
sobre el total de sus compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra
prestacin o insumo de cual.uier naturaleza.
+n el supuesto .ue el contribuyente de este gravamen ,uese tambin su0eto pasivo
del impuesto al valor agregado, la compensacin a .ue alude el p!rra,o
precedente, solo proceder! cuando su cmputo no corresponda ser considerado
como crdito ,iscal en el "mpuesto al Valor #gregado.
Si como consecuencia de la compensacin a .ue se re,iere este artculo resultase
un saldo a ,avor del contribuyente, el Poder +0ecutivo determinara la ,orma y
plazos en .ue dic*o saldo podr! ser aplicado, tomando en cuenta el
mantenimiento de valor
CAPITULO VIII
DECLARACION 1URADA
ARTICULO 32.- Los contri#uyentes que o#tengan ingresos computa#les dentro del
periodo &iscal de#ern presentar una declaraci*n 'urada con los ingresos o#tenidos en dicho
per$odo.
La declaraci*n 'urada de#er presentarse en &ormularios o&iciales en la &orma% pla+os y
lugares que determine el Poder 2'ecutivo% quien tam#in esta#lecer los datos e
03
in&ormaciones complementarias que de#ern contener las declaraciones y el pago del
impuesto.
CAPITULO IX
AGENTE DE RETENCION E INFORMACION - IMPUESTO MINIMO
ARTICULO 33.- 2l Poder 2'ecutivo% en uso de sus atri#uciones% designar agentes de
retenci*n y agentes de in&ormaci*n. Cuando por ra+ones de recaudaci*n resulte necesario%
esta#lecer el monto m$nimo imponi#le de ingresos de pro&esionales y otros que% por el
volumen de sus operaciones y capital resulten peque/os o#ligados.
CAPITULO X
PAGOS A BENEFICIARIOS NO RESIDENTES
ARTICULO 34 Derogado por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, Ley de
Modificaciones a la Ley 843
ARTICULO $4 .- &uando se paguen ingresos de ,uente boliviana de los indicados
en el artculo 9?A de este 6tulo a sociedades, empresas o cual.uier otro bene,iciario
no domiciliado o sin residencia permanente en el territorio nacional, corresponde
.ue .uien los pague o remita, retenga y empoce, en la ,orma y plazos .ue determine
el Poder +0ecutivo, la tasa .ue corresponda sobre tales ingresos de acuerdo a lo
establecido en el artculo 2:A como pago 1nico de,initivo.

CAPITULO XI
VIGENCIA
ARTICULO 35.- Las disposiciones de este -itulo se aplicarn a partir del primer d$a del
mes su#siguiente a la &echa de pu#licaci*n del reglamento de este -itulo en la Iaceta
H&icial de Colivia.
Notas al Artculo 35
Nota 1: Ee acuerdo al numeral ( del !rt$culo 34 de la Ley N4 0<;<% las modi&icaciones%
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este -$tulo tienen aplicaci*n
a partir del 04 de enero de 088?
Ttulo III, Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas, artculos 36 al 52, ambos
inclusive, derogados por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, el que queda sustituido
por el siguiente:
05
TITULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
HECHO IMPONIBLE - SU1ETO
ARTICULO 36.- Crase un Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas% que se
aplicar en todo el territorio nacional so#re las utilidades resultantes de los estados
&inancieros de las mismas al cierre de cada gesti*n anual% a'ustadas de acuerdo a lo que
disponga esta Ley y su reglamento.
Los su'etos que no estn o#ligados a llevar registros conta#les% que le permitan la
ela#oraci*n de estados &inancieros% de#ern presentar una declaraci*n 'urada anual al (0 de
diciem#re de cada a/o% en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y
los gastos necesarios para la o#tenci*n de dichos ingresos y mantenimiento de la &uente que
los genera. La reglamentaci*n esta#lecer la &orma y condiciones que de#ern cumplir
estos su'etos para determinar la utilidad neta su'eta a impuesto% con&orme a los principios
de conta#ilidad generalmente aceptados.
ARTICULO 37.- @on su'etos del impuesto todas las empresas tanto p.#licas como
privadas% incluyendo: sociedades an*nimas% sociedades an*nimas mi,tas% sociedades en
comandita por acciones y en comandita simples% sociedades cooperativas% sociedades de
responsa#ilidad limitada% sociedades colectivas% sociedades de hecho o irregulares%
empresas unipersonales% su'etas a reglamentaci*n sucursales% agencias o esta#lecimientos
permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el e,terior y cualquier otro tipo de
empresas. 2sta enumeraci*n es enunciativa y no limitativa.
ARTICULO 38.- @on su'etos de este impuesto quedando incorporados al rgimen
tri#utario general esta#lecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que
e,traigan% produ+can% #ene&icien% re&ormen% &undan yBo comercialicen minerales
yBo metales.
2. Las empresas dedicadas a la e,ploraci*n% e,plotaci*n% re&inaci*n%
industriali+aci*n% transporte y comerciali+aci*n de hidrocar#uros.
3. Las empresas dedicadas a la generaci*n% transmisi*n y distri#uci*n de energ$a
elctrica.
08
Como consecuencia de lo dispuesto en el prra&o anterior quedan derogados:
1. 2l Impuesto a las Jtilidades esta#lecido por la Ley No 0983 en los art$culos
005 inciso a" y 008 incisos a" % #" y c" del C*digo de 7iner$a% que se sustituye
por el Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas esta#lecido por el presente
-$tulo% mantenindose adems del rgimen de regal$as dispuesto por Ley.
2. 2l Impuesto a las Jtilidades esta#lecido para las empresas de Hidrocar#uros en
el art$culo 36 de la Ley de Hidrocar#uros No. 0086% que se sustituye por el
Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas esta#lecido por el presente
-$tulo.
3. 2l rgimen tri#utario especial para las empresas de servicios elctricos%
esta#lecido en el C*digo de 2lectricidad apro#ado mediante Eecreto @upremo
N4 ;56(5 de (0 de 'ulio de l8<5.
ARTICULO 39.- ! los &ines de este impuesto se entender por empresa toda unidad
econ*mica% inclusive las de carcter unipersonal% que coordine &actores de la producci*n en
la reali+aci*n de actividades industriales y comerciales% el e'ercicio de pro&esiones li#erales
y o&icios su'etos a reglamentaci*n% prestaciones de servicios de cualquier naturale+a%
alquiler y arrendamiento de #ienes mue#les u o#ras y cualquier otra prestaci*n que tenga
por o#'eto el e'ercicio de actividades que re.nan los requisitos esta#lecidos en este art$culo.
ARTICULO 40.- ! los &ines de este impuesto se consideran utilidades% rentas% #ene&icios
o ganancias las que sur'an de los estados &inancieros% tengan o no carcter peri*dico. ! los
mismos &ines se consideran tam#in utilidades las que determinen por declaraci*n 'urada%
los su'etos que no estn o#ligados a llevar registros conta#les que le permitan la
ela#oraci*n de estados &inancieros% en la &orma y condiciones que esta#le+ca la
reglamentaci*n.
No se consideran comprendidos en el o#'eto de este impuesto los resultados que &ueran
consecuencia de un proceso de reorgani+aci*n de empresas% en la &orma y condiciones que
esta#le+ca la reglamentaci*n.
CONCEPTO DE ENA1ENACION
ARTICULO 41.- ! los &ines de esta Ley se entiende por ena'enaci*n la venta% permuta%
cam#io% e,propiaci*n y% en general% todo acto de disposici*n por el que se transmita el
dominio a t$tulo oneroso de #ienes% acciones y derechos.
! los e&ectos de este impuesto% se considera per&eccionada la trans&erencia del dominio de
los inmue#les% cuando mediare contrato de compraventa% siempre que se otorgare la
posesi*n% de#iendo protocoli+arse la minuta en un pla+o m,imo de treinta ((;" d$as.
9;
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTICULO 42.- 2n general y sin per'uicio de lo dispuesto en los art$culos siguientes%
son utilidades de &uente #oliviana aquellas que provienen de #ienes situados% colocados o
utili+ados econ*micamente en la :ep.#lica) de la reali+aci*n en el territorio nacional de
cualquier acto o actividad suscepti#le de producir utilidades) o de hechos ocurridos dentro
del l$mite de la misma% sin tener en cuenta la nacionalidad% domicilio o residencia del titular
o de las partes que intervengan en las operaciones% ni el lugar de cele#raci*n de los
contratos.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTICULO 43.- Derogado por la Disposicin Final Segunda de la Ley 2493 de 4 de
agosto de 2003
ARTICULO 4$.- La determinacin de las utilidades derivadas de la
e(portacin e importacin de bienes y servicios se regir! por los siguientes
principios-
a) Las utilidades provenientes de la e(portacin de bienes y servicios son
totalmente de ,uente boliviana/
b) Las utilidades .ue obtienen los e(portadores del e(terior por la simple
introduccin de sus productos y servicios en la Rep1blica, son de ,uente
e(tran0era.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
ARTICULO 44.- @e consideran tam#in de &uente #oliviana los ingresos en concepto de:
a) :emuneraciones o sueldos que perci#an los miem#ros de directorios% conse'os u
*rganos directivos por actividades que e&ect.en en el e,terior para empresas
domiciliadas en Colivia) y
b) Honorarios% retri#uciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de
cualquier naturale+a desde o en el e,terior% cuando los mismos tengan relaci*n
con la o#tenci*n de utilidades de &uente #oliviana.
Vigente por el Art. 1 de la Ley 2493 de 4 de agosto de 2003.
ARTICULO 44.- Se consideran tambin de ,uente boliviana los ingresos en
concepto de-
90
a% Remuneraciones o sueldos .ue perciban los miembros de
directorios, conse0os u rganos directivos por actividades .ue
e,ect1en en el e(terior para empresas domiciliadas en 5olivia/ y
b% @onorarios o remuneraciones por asesoramiento tcnico,
,inanciero, comercial o de cual.uier otra ndole prestado desde o
en el e(terior, cuando dic*o asesoramiento tenga relacin con la
obtencin de utilidades de ,uente boliviana.
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRAN1ERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
ARTICULO 45.- Las sucursales y dems esta#lecimientos de empresas% personas o
entidades del e,terior% de#en e&ectuar sus registros conta#les en &orma separada de sus
casas matrices y restantes sucursales o esta#lecimientos del e,terior% a &in de que los
estados &inancieros de su gesti*n permitan determinar el resultado impositivo de &uente
#oliviana.
Los actos 'ur$dicos cele#rados entre una empresa local de capital e,tran'ero y la persona
&$sica o 'ur$dica domiciliada en el e,terior% que directa o indirectamente la controle% sern
considerados% a todos los e&ectos% como cele#rados entre partes independientes% cuando las
condiciones convenidas se a'usten a las prcticas normales del mercado entre entes
independientes.
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prra&o anterior% para considerar las
respectivas operaciones como cele#radas entre partes independientes% los importes que
e,cedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn como
deduci#les a los &ines de este impuesto.
! los e&ectos de este art$culo se entender por empresa local de capital e,tran'ero a aquella
en que ms del ?;G (cincuenta por ciento" del capital yBo el poder de decisi*n corresponda%
directa o indirectamente% a personas naturales o 'ur$dicas domiciliadas o constituidas en el
e,terior.
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL
ARTICULO 46.- 2l impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gesti*n% en las &echas en que disponga el reglamento.
2n el caso de su'etos no o#ligados a llevar registros conta#les que le permitan ela#orar
estados &inancieros% la gesti*n anual a#arcar el per$odo comprendido entre el 0 de enero y
el (0 de diciem#re de cada a/o.
99
Los ingresos y gastos sern considerados del a/o en que termine la gesti*n en el cual se han
devengado.
@in per'uicio de aplicaci*n del criterio general de lo devengado previsto en el prra&o
anterior% en el caso de ventas a pla+o% las utilidades de esas operaciones se imputarn en el
momento de producirse la respectiva e,igi#ilidad.
Los ingresos y gastos por el e'ercicio de pro&esiones li#erales y o&icios y otras prestaciones
de servicios de cualquier naturale+a podrn imputarse% a opci*n del contri#uyente% por lo
perci#ido.
! los &ines de esta Ley se entiende por pago o percepci*n% cuando los ingresos o gastos se
co#ren o a#onen en e&ectivo o en especie y% adems% en los casos en que estando
disponi#les se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autori+aci*n e,presa o
tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna &orma.
CAPITULO II
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA
ARTICULO 47.- La utilidad neta imponi#le ser la resultante de deducir de la utilidad
#ruta (ingresos menos gastos de venta" los gastos necesarios para su o#tenci*n y
conservaci*n de la &uente. Ee tal modo que% a los &ines de la determinaci*n de la utilidad
neta su'eta a 1 impuesto% como principio general% se admitirn como deduci#les todos
aquellos gastos que cumplan la condici*n de ser necesarios para la o#tenci*n de la utilidad
gravada y la conservaci*n de la &uente que la genera% inc0uyendo los aportes o#ligatorios a
organismos reguladores1supervisores% las previsiones para #ene&icios sociales y los tri#utos
nacionales y municipales que el reglamento disponga como pertinentes
2n el caso del e'ercicio de pro&esiones li#erales u o&icios% se presumir% sin admitir prue#a
en contrario% que la utilidad neta gravada ser equivalente al ?;G (CINCJ2N-! PH:
CI2N-H" del monto total de los ingresos perci#idos.
Para la determinaci*n de la utilidad neta imponi#le se tomar como #ase la utilidad
resultante de los estados &inancieros de cada gesti*n anual% ela#orados de acuerdo con los
principios de conta#ilidad generalmente aceptados% con los a'ustes que se indican a
continuaci*n% en caso de corresponder:
1. 2n el supuesto que se hu#ieren reali+ado operaciones a las que se re&iere el cuarto
prra&o del art$culo anterior% corresponder practicar el a'uste resultante del cam#io
de criterio de lo devengado utili+ado en los estados &inancieros y el de la
e,igi#ilidad aplicado a los &ines de este impuesto.
9(
2. Las depreciaciones% crditos inco#ra#les% honorarios de directores y s$ndicos% gastos
de movilidad% viticos y similares y gastos y contri#uciones en &avor del personal%
cuyos criterios de deducti#ilidad sern determinados en reglamento.
3. Los aguinaldos y otras grati&icaciones que se paguen al personal dentro de los
pla+os en que de#a presentarse la declaraci*n 'urada correspondiente a la gesti*n del
a/o por el cual se paguen.
! los &ines de la determinaci*n de la utilidad neta imponi#le% no sern deduci#les:
1. Los retiros personales del due/o o socios ni los gastos personales de sustento
del contri#uyente y su &amilia.
2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre ha#er retenido el
tri#uto del :gimen Complementario al Impuesto al alor !gregado
correspondiente a los dependientes.
3. 2l impuesto so#re las utilidades esta#lecido por esta Ley.
4. La amorti+aci*n de llaves% marcas y otros activos intangi#les de similar
naturale+a salvo en los casos en que por su adquisici*n se hu#iese pagado un
precio. 2l reglamento esta#lecer la &orma y condiciones de amorti+aci*n.
5. Las donaciones y otras cesiones gratuitas% salvo las e&ectuadas a entidades sin
&ines de lucro reconocidas como e,entas a los &ines de esta Ley% hasta el l$mite
del die+ por ciento (0;G" de la utilidad su'eta al impuesto correspondiente de la
gesti*n en que se haga e&ectiva la donaci*n o cesi*n gratuita.
6. Las previsiones o reservas de cualquier naturale+a% con e,cepci*n de los
cargos anuales como contrapartida en la constituci*n de la previsi*n para
indemni+aciones.
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a reval.os tcnicos.
COMPENSACION DE PERDIDAS
ARTICULO 48.- Cuando en un a/o se su&riera una prdida de &uente #oliviana% sta
podr deducirse de las utilidades gravadas que se o#tengan en los a/os inmediatos
siguientes.
Las prdidas a deducir en e'ercicios siguientes% sern actuali+adas por la variaci*n en la
coti+aci*n o&icial del E*lar 2stadounidense con relaci*n al Coliviano% producida entre la
&echa de cierre de la gesti*n anual en que se produ'o la prdida y la &echa de cierre de la
gesti*n anual en que la prdida se compensa.
96
EXENCIONES
ARTICULO 49.- 2stn e,entas del impuesto:
a) Las actividades del 2stado Nacional% las Pre&ecturas Eepartamentales% las
7unicipalidades% las Jniversidades P.#licas% y las entidades o instituciones
pertenecientes a las mismas% salvo aquellas actividades comprendidas dentro del
C*digo de Comercio)
b) Las utilidades o#tenidas por las asociaciones civiles% &undaciones o instituciones
no lucrativas autori+adas legalmente que tengan convenios suscritos% y que
desarrollen las siguientes actividades: religiosas% de caridad% #ene&icencia%
asistencia social% educativas% culturales% cient$&icas% ecol*gicas% art$sticas%
literarias% deportivas% pol$ticas% pro&esionales% sindicales o gremiales.
2sta &ranquicia proceder siempre que no realicen actividades de
intermediaci*n &inanciera u otras comerciales% que por disposici*n e,presa de
sus estatutos% la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas
instituciones se destinen e,clusivamente a los &ines enumerados% que en ning.n
caso se distri#uyan directa o indirectamente entre sus asociados y que% en caso
de liquidaci*n% su patrimonio se distri#uya entre entidades de igual o#'eto o se
done a instituciones p.#licas% de#iendo dichas condiciones re&le'arse en su
realidad econ*mica.
Como condici*n para el goce de esta e,enci*n% las entidades #ene&iciarias
de#ern solicitar su reconocimiento como entidades e,entas ante la
!dministraci*n -ri#utaria)
c) Los intereses a &avor de organismos internacionales de crdito e instituciones
o&iciales e,tran'eras% cuyos convenios hayan sido rati&icados por el H. Congreso
Nacional.
ARTICULO 41.- +st!n e(entas del impuesto-
a% Las actividades del +stado 8acional, las Pre,ecturas
7epartamentales, las unicipalidades, las 'niversidades
P1blicas, las &orporaciones Regionales de 7esarrollo, y las
entidades o instituciones pertenecientes a las mismas, salvo
a.uellas actividades comprendidas dentro del &digo de
&omercio/
b% Las utilidades obtenidas por las asociaciones, ,undaciones o
instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales
9?
como- religiosas, de caridad, bene,icencia, asistencia social,
educativas, culturales, cient,icas, ecolgicas, artsticas,
literarias, deportivas, polticas, pro,esionales, sindicales o
gremiales.
+sta ,ran.uicia proceder! siempre .ue, por disposicin
e(presa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el
patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen
e(clusivamente a los ,ines enumerados, .ue en ning1n caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y
.ue, en caso de li.uidacin, su patrimonio se distribuya entre
entidades de igual ob0eto o se done a instituciones p1blicas.
&omo condicin para el goce de esta e(encin, las entidades
bene,iciarias deber!n solicitar su reconocimiento como
entidades e(entas ante la #dministracin 6ributaria/
c% Los intereses a ,avor de organismos internacionales de
crdito e instituciones o,iciales e(tran0eras, cuyos convenios
*ayan sido rati,icados por el @. &ongreso 8acional.
CAPITULO III
ALICUOTA
ARTICULO 50.- Las utilidades netas imponi#les que o#tengan las empresas o#ligadas al
pago del impuesto creado por este -$tulo% quedan su'etas a la tasa del 9?G (2IN-ICINCH
PH: CI2N-H"
CAPITULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
ARTICULO 51.- Cuando se paguen rentas de &uente #oliviana a #ene&iciarios del
e,terior% se presumir% sin admitir prue#a en contrario% que la utilidad neta gravada ser
equivalente al ?;G (CINCJ2N-! PH: CI2N-H" del monto total pagado o remesado.
Luienes paguen o remesen dichos conceptos a #ene&iciarios del e,terior% de#ern retener
con carcter de pago .nico y de&initivo% la tasa del 9?G (2IN-ICINCH PH: CI2N-H"
de la utilidad neta gravada presunta.
Modificado por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, Ley de Modificaciones a la Ley
843
9<
CAPITULO V
ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR
ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO
RENOVABLES
ARTICULO 51.- bis. !dems de lo esta#lecido en los Cap$tulos precedentes% la utilidad
neta anual resultante directamente de actividades e,tractivas de recursos naturales no
renova#les est gravada por una al$cuota adicional del 9?G (2IN-ICINCH PH:
CI2N-H"% que se aplicar previa deducci*n de los siguientes conceptos:
b. Jn porcenta'e varia#le% a elecci*n del contri#uyente% de hasta el ((G
(-:2IN-! M -:2@ PH: CI2N-H" de las inversiones acumuladas en la
e,ploraci*n% desarrollo% e,plotaci*n% #ene&icio y en protecci*n am#iental%
directamente relacionada con dichas actividades% que se realicen en el pa$s a
partir de la Iesti*n Aiscal 0880. esta deducci*n se utili+ar en un monto
m,imo equivalente al 0;;G (CI2N PH: CI2N-H" de dichas inversiones.
c. 2l 6?G (CJ!:2N-! M CINCH PH: CI2N-H" de los ingresos netos
o#tenidos por cada operaci*n e,tractiva de recursos naturales no renova#les
durante la gesti*n que se declara.
Para las empresas productoras de hidrocar#uros% los ingresos netos por cada
operaci*n e,tractiva son el valor de la producci*n en #oca de po+o por cada
campo hidrocar#ur$&ero.
Para las empresas productoras de minerales yBo metales% los ingresos netos
por cada operaci*n e,tractiva son el valor del producto comerciali+a#le
puesto en el lugar de la operaci*n minera.
2sta deducci*n tiene como l$mite un monto anual de Cs. 9?;.;;;.;;;
(EH@CI2N-H@ CINCJ2N-! 7ILLHN2@ E2 CHLII!NH@" por cada
operaci*n e,tractiva. 2ste monto se actuali+ar anualmente% a partir de la
Iesti*n Aiscal 0883% seg.n la variaci*n del tipo de cam#io del Coliviano
respecto al E*lar de los 2stados Jnidos de !mrica ms el ?;G
(CINCJ2N-! PH: CI2N-H" de la tasa de in&laci*n de este pa$s.
Las deducciones esta#lecidas en los incisos a" y #" precedentes son
independientes de las que se hu#ieran reali+ado al momento de liquidar la
utilidad neta de la empresa.
Vigente por el artculo 11 de las Disposiciones Finales y Transitorias de la Ley 1777
de 17 de marzo de 1997, Cdigo de Minera
Notas al Artculo 51
Nota 1: 2l cuarto prra&o es el te,to contenido en la sustituci*n esta#lecida por el !rt$culo
004 del -$tulo de las Eisposiciones -ransitorias y Ainales de la Ley 0333 de 03 de mar+o
de 0883.
Nota 2: 2l cap$tulo del -$tulo III% art$culo ?0 #is% &ue incorporado mediante Ley N4 03(0
de 9? de noviem#re de 088<.
93
Articulo 117.- INCENTIVOS TRIBUTARIOS.- Las ganancias de capital generadas por
la compra-venta de valores a travs de los mecanismos establecidos por las bolsas de
valores, los provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los resultantes de la
aplicacin de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valores
inscritos en el Registro del ercado de Valores no estar!n gravadas por el "mpuesto al
Valor #gregado $"V#%, el "mpuesto al Rgimen &omplementario al "mpuesto al Valor
#gregado $R&-"V#% y el "mpuesto a las 'tilidades $"'%, incluso cuando se realizan
remesas al e(terior.)
Nota 3: 2sta disposici*n &ue esta#lecida por el art$culo 0034 de la Ley N4 05(6 (Ley de
7ercado de alores" de (0 de mar+o de 0885 y modi&icada por el art. 984 punto 0( de la
Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4 9;<6 de ( de a#ril de 9;;;.
TITULO IV
IMPUESTO A LA RENTA PRESUNTA DE PROPIETARIOS DE BIENES
Ttulo IV, Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes, artculos 53 al
70, ambos inclusive, derogados por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, el que
queda sustituido por el siguiente:
TITULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS
AUTOMOTORES
CAPITULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OB1ETO - SU1ETO PASIVO
ARTICULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmue#le situada en el
territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Cap$tulo.
@on su'etos pasivos del impuesto las personas 'ur$dicas o naturales y las sucesiones
indivisas% propietarias de cualquier tipo de inmue#les% incluidas tierras rurales o#tenidas por
t$tulos e'ecutoriales de re&orma agraria% dotaci*n% consolidaci*n% ad'udicaci*n y por compra
y por cualquier otra &orma de adquisici*n. Los copropietarios de inmue#les colectivos de
uso com.n o proindivisos sern responsa#les del tri#uto por la parte en prorrata que les
correspondiere.
95
EXENCIONES
ARTICULO 53.- 2stn e,entos de este impuesto:
a) Los inmue#les de propiedad del Io#ierno Central% las Pre&ecturas
Eepartamentales% los Io#iernos 7unicipales% las Corporaciones :egionales de
Eesarrollo y las Instituciones P.#licas% as$ como las reas clasi&icadas como
incultiva#les por los organismos p.#licos pertinentes% las reas cali&icadas
como reserva ecol*gica% las destinadas a la preservaci*n de cuencas
hidrogr&icas y tierras de propiedad del 2stado. 2sta &ranquicia no alcan+a a los
inmue#les de las empresas p.#licas.
b) Los inmue#les a&ectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de
asociaciones% &undaciones o instituciones no lucrativas autori+adas legalmente%
tales como: religiosas% de caridad% #ene&icencia% asistencia social% educativas%
culturales% cient$&icas% ecol*gicas% art$sticas% literarias% deportivas% pol$ticas%
pro&esionales% sindicales o gremiales.
2sta &ranquicia proceder siempre que% por disposici*n e,presa de sus estatutos%
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se
destinen e,clusivamente a los &ines enumerados% que en ning.n caso se
distri#uyan directa o indirectamente entre sus asociados y que% en caso de
liquidaci*n% su patrimonio se distri#uya entre entidades de igual o#'eto o se
done a instituciones p.#licas.
-am#in estn e,entos los inmue#les rurales no a&ectados a actividades
comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias% e,1haciendas%
comunidades nuevas de reciente creaci*n% ayllus% capitan$as% tentas% pue#los
llamados ind$genas% grupos tnicos% tri#us selv$colas y otras &ormas de
propiedad colectiva yBo proindivisa que &orman parte de las comunidades y la
peque/a propiedad campesina esta#lecida con&orme a la Ley de :e&orma
!graria.
Como condici*n para el goce de esta e,enci*n% las entidades #ene&iciarias
de#ern solicitar su reconocimiento como entidades e,entas ante la
!dministraci*n -ri#utaria.
2l solar campesino% la peque/a propiedad y los inmue#les de propiedad de
comunidades campesinas% pue#los y comunidades ind$genas y originarias% estn
e,entos del pago del impuesto que grava la propiedad inmue#le agraria% de
acuerdo a lo que dispongan las normas tri#utarias en vigencia.
c) Los inmue#les pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares e,tran'eras
acreditadas en el pa$s.
98
d) Los inmue#les para vivienda de propiedad de los #enemritos de la Campa/a del
Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente% hasta el a/o de su
&allecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en la escala
esta#lecida por el art$culo ?5D.
e) Las personas de <; o ms a/os% propietarias de inmue#les de inters social o de
tipo econ*mico que le servir de vivienda permanente% tendrn una re#a'a del
9;G en el impuesto anual% hasta el l$mite del primer tramo contemplado en la
escala esta#lecida por el art$culo ?3.
Nota 1: 2l .ltimo prra&o del inciso #" &ue incorporado mediante el numeral III del art$culo
64 de la Ley 030? de &echa 05 de octu#re de 088<.
Nota 2: 2l inciso e" &ue incorporado por la Ley 055< de 06 de agosto de 0885.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS
ARTICULO 54.- La #ase imponi#le de este impuesto estar constituida por el aval.o
&iscal esta#lecido en cada 'urisdicci*n municipal en aplicaci*n de las normas catastrales y
tecnico1tri#utarias ur#anas y rurales emitidas por el Poder 2'ecutivo.
ARTICULO 55.- 7ientras no se practiquen los aval.os &iscales a que se re&iere el art$culo
anterior% la #ase imponi#le estar dada por el autoaval.o que practicarn los propietarios de
acuerdo a lo que esta#le+ca la reglamentaci*n que emitir el Poder 2'ecutivo sentando las
#ases tcnicas so#re las que los Io#iernos 7unicipales recaudarn este impuesto.
2stos aval.os estarn su'etos a &iscali+aci*n por los Io#iernos 7unicipales y Eirecci*n
Ieneral de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el &uturo. 2l autoaval.o
practicado por los propietarios ser considerado como 'ustiprecio para los e&ectos de
e,propiaci*n% de ser el caso.
Art#culo $1 6()cu(+to (l i&'u()to a la 7ro'i(a ( Bi(+() I+&u(bl() 8I7BI) a la
acti.ia 9ot(l(ra. Los bienes inmuebles dedicados e(clusivamente a la actividad *otelera
y .ue ,ormen parte de los activos ,i0os de la empresa *otelera, a e,ectos del pago del
"mpuesto a la Propiedad de 5ienes "nmuebles $"P5"%, ser!n valuados tomando en cuenta el
cincuenta por ciento $B:;% de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el 6tulo "V, &aptulo " de la Ley 8A C>2 $6e(to Drdenado%, por el plazo
de diez a4os $9: a4os% a partir de la promulgacin de la Ley 8A <:=> de 2 de abril de
<:::, de con,ormidad con las normas de uso y clasi,icacin de cada Eobierno unicipal.)
Nota 1: 2sta#lecido de acuerdo al art$culo (84 de la Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4
9;<6 de &echa ( de a#ril de 9;;; y por el art$culo 994 de la Ley de Promoci*n y Eesarrollo
de la !ctividad -ur$stica en Colivia N4 9;36 de &echa 06 de a#ril de 9;;;.
(;
ARTICULO 56.- 2l impuesto a pagar se determinara aplicando so#re la #ase imponi#le
las al$cuotas previstas en la escala contenida en el art$culo ?3D.
ARTICULO 57.- Las al$cuotas del impuesto son las que se e,presan en la siguiente
escala:
De ms de Hasta Bs. Ms s/ excedente de
Cs. ; Cs. 9;;.;;; ; ;%(? Cs. ;
Cs. 9;;.;;0 Cs. 6;;.;;; 3;; ;%?; Cs. 9;;.;;;
Cs. 6;;.;;0 Cs. <;;.;;; 0.3;; 0%;; Cs. 6;;.;;;
Cs. <;;.;;0 2n adelante (.3;; 0%?; Cs. <;;.;;;
2n el caso de la propiedad inmue#le agraria% el empleo sosteni#le de la tierra esta#lecido en
el !rt$culo 94 de la Ley N4 030? ser declarado en un Plan de Hrdenamiento Predial% 'unto
al cumplimiento del pago del impuesto que se determinar aplicando un al$cuota del ;.9;G
en la gesti*n 9;;6 y de ;.9?G en las gestiones posteriores% a la #ase imponi#le de&inida en
el pargra&o I del !rt$culo 64 de la Ley N4 030?.
Ee la recaudaci*n e&ectiva de este impuesto% los municipios #ene&iciarios destinarn el 3?G
(@etenta y cinco por ciento" como m$nimo% a la inversi*n en o#ras de in&raestructura rural
#sica y sanidad agropecuaria.
Vigente por la Disposicin Adicional Segunda de la Ley 2493 de 4 de agosto de 2003.
ARTICULO !7.- Las alcuotas del impuesto son las .ue se e(presan en la siguiente
escala-
6( &/) ( :a)ta B). 2/) ; )< (=c((+t( (
5s
.
: 5s. <::.::
:
: :,2B 5s
.
:
5s
.
<::.::9 5s. >::.::
:
F:: :,B: 5s
.
<::.:::
5s
.
>::.::9 5s. =::.::
:
9.F:: 9,:: 5s
.
>::.:::
5s
.
=::.::9 +n adelante 2.F:: 9,B: 5s
.
=::.:::
+n el caso de la propiedad inmueble agraria, dedicada al desarrollo de actividades
agrcolas, pecuarias, ,orestales, conservacin y proteccin de la biodiversidad,,
investigacin y ecoturismo, el impuesto se determinar! aplicando el B:; $&"8&'+86#
PDR &"+86D% de las alcuotas .ue se indican en este artculo.
Vi*(+cia> Lo dispuesto en el p!rra,o precedente tiene vigencia a partir del perodo
,iscal comprendido entre el 9A de enero y el 29 de diciembre de 9??F.
(0
Art#culo 7ri&(ro.- &rase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial, consistente en
una reba0a impositiva a todos los bienes inmuebles, .ue estn considerados como
patrimonio @istrico de la ciudad de Sucre, &apital &onstitucional de la Rep1blica de
5olivia, .ue permitir! la preservacin del Patrimonio @istrico.
Art#culo S(*u+o.- La reba0a impositiva, se4alada en el #rtculo Primero, ser! aplicada
considerando las categoras siguientes-
Cat(*or#a A? Valor de Preservacin onumental- 7escuento *asta el F:; si se tiene
todo el inmueble en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin onumental.- Se asigna este valor a todos los
inmuebles yGo espacios p1blicos, .ue tienen un valor *istrico, ambiental, urbanstico,
ar.uitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, .ue demuestren claramente su tipologa
original.
Cat(*or#a B? Valor de Preservacin Patrimonial- 7escuento *asta el >B; si slo se
tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin.
Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a todos los
inmuebles yGo espacios p1blicos, .ue ,uera de poseer valor *istrico. #mbiental,
urbanstico, ar.uitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, presentan alteraciones
irreversibles en su tipologa original y son susceptibles de conservarse en ,orma parcial.
Cat(*or#a C? Valor de "ntegracin- 7escuento *asta el 2:; si slo tiene la ,ac*ada en
buen estado de conservacin.
Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a- Los terrenos baldos
$resultado de demoliciones anteriormente realizadas y super,icies no edi,icadas%
edi,icaciones contempor!neas, .ue por su calidad el propietario solicita demoler y las
identi,icaciones identi,icadas como negativas para el entorno de preservacin, si tiene la
,ac*ada de conservacin.
6oda intervencin en estos inmuebles predios, tendr! .ue a0ustarse a la normativa de
integracin y de respeto al entorno patrimonial.
Art#culo T(rc(ro.- +l incentivo descrito en la cl!usula primera ser! e(tensivo inclusive
,uera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan e(istir casas, monumentos u
otros, .ue sean considerados y reconocidos patrimonios *istricos por #utoridad
&ompetente.
Art#culo Cuarto.- La presente Ley se aplicar! por el reglamento de Preservacin de
Patrimonio @istrico de la &iudad de Sucre, aprobada y emitida por el inisterio
competente)
Nota 1:2sta disposici*n &ue esta#lecida por la Ley N4 9;<5 de &echa 09 de a#ril de 9;;;
II. La Case Imponi#le para la liquidaci*n del impuesto que grava la propiedad
inmue#le agraria ser la que esta#le+ca el propietario de acuerdo al valor que
ste atri#uya a su inmue#le. 2ste valor no contemplar las inversiones y
me'oras introducidas al predio cuando estas hayan sido destinadas a la
(9
producci*n agropecuaria. 2n lo dems% se aplicarn las normas comunes de
dicho impuesto.
III. ! los &ines previstos en el Cap$tulo II del -$tulo I de la Ley IN:!% las
entidades recaudadoras del impuesto re&erido en el pargra&o precedente%
remitirn peri*dicamente a conocimiento del Instituto Nacional de :e&orma
!graria in&ormaci*n% en medios &$sicos o magnticos% relativa a las
liquidaciones y pago del impuesto.
Nota 2: -e,to del art$culo 64 de la Ley N4 030? de 95 de octu#re de 088<% que &ue
modi&icado en el prra&o I de acuerdo al art$culo 6;4 de la Ley de :eactivaci*n 2con*mica
N4 9;<6 de ( de a#ril de 9;;;.
Art#culo !1.- R@*i&(+ Tributario ( la) Obra)5 ( )u E='lotaciA+ 3 O'(raciA+.- +l
concesionario estar! su0eto al rgimen tributario establecido por la normatividad vigente.
Art#culo ,4.- 6()a-(ctaciA+ ( Tributo) 'or lo) I+&u(bl()5 Co+)truccio+() (
I+)talacio+() ( la Co+c()iA+.- +n ning1n caso estar!n a,ectados a gravamen tributario
alguno, general o especial, los inmuebles, las construcciones e instalaciones desde .ue
.ueden comprendidas en el derec*o de va o dentro de las !reas de operacin .ue integren
la concesin, seg1n la naturaleza de cada una de ellas y de sus !reas de servicio
adicionales, con,orme a lo establecido en la legislacin tributaria vigente y lo indicado en
el numeral ", #rtculo 8A 29 de la presente Ley)
Nota 3: Los art$culos ?8 y <; &ueron esta#lecidos por la Ley Ieneral de Concesiones de
H#ras P.#licas de -ransporte de 99 de 'unio de 0885.
CAPITULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES
OB1ETO - SU1ETO PASIVO
ARTICULO 58.- Crase un impuesto anual a los veh$culos automotores de cualquier
clase o categor$a: autom*viles% camionetas% 'eeps% &urgonetas% motocicletas% etc.% que se
regir por las disposiciones de este Cap$tulo.
@on su'etos pasivos del impuesto las personas 'ur$dicas o naturales y las sucesiones
indivisas% propietarias de cualquier veh$culo automotor.
EXENCIONES
ARTICULO 59.- 2stn e,entos de este impuesto:
((
a) Los veh$culos automotores de propiedad del Io#ierno Central% las Pre&ecturas
Eepartamentales% los Io#iernos 7unicipales% las Corporaciones :egionales de
Eesarrollo y las Instituciones P.#licas. 2sta &ranquicia no alcan+a a los
veh$culos automotores de las empresas p.#licas.
b) Los veh$culos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y
consulares e,tran'eras y a sus miem#ros acreditados en el pa$s% con motivo del
directo desempe/o de su cargo y a condici*n de reciprocidad. !simismo% estn
e,entos los veh$culos automotores de los &uncionarios e,tran'eros de
organismos internacionales% go#iernos e,tran'eros e instituciones o&iciales
e,tran'eras% con motivo del directo desempe/o de su cargo.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS
ARTICULO 60.- La #ase imponi#le estar dada por los valores de los veh$culos
automotores e,1aduana que para los modelos correspondientes al .ltimo a/o de aplicaci*n
del tri#uto y anteriores esta#le+ca anualmente el Poder 2'ecutivo.
@o#re los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prra&o precedente% se
admitir una depreciaci*n anual del 9;G (veinte por ciento" so#re saldos hasta alcan+ar un
valor residual m$nimo del 0;.3G (die+ coma siete por ciento" del valor de origen% que se
mantendr &i'o hasta que el #ien sea dado de #a'a de circulaci*n.
ARTICULO ,4B.- La base imponible estar! dada por los valores de los ve*culos
automotores e(-aduana .ue para los modelos correspondientes al 1ltimo a4o de
aplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder +0ecutivo.
Sobre los valores .ue se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el p!rra,o
precedente, se admitir! una depreciacin anual del <:; $V+"86+ PDR
&"+86D%sobre saldos *asta alcanzar un valor residual mnimo del 9=.C; $7"+H
I S+"S &D# D&@D PDR &"+86D% del valor de origen, .ue se mantendr! ,i0o
*asta .ue el bien sea dado de ba0a de la circulacin.
ARTICULO 61.- 2l impuesto se determinar aplicando las al$cuotas que se indican a
continuaci*n so#re los valores determinados de acuerdo con el art$culo anterior.
De ms de Hasta Bs. Ms s/ excedente de
Cs. ; Cs. 96.<;< ; 0.? Cs. ;
Cs. 96.<;3 Cs. 3(.503 689 9.; Cs. 96.<;3
Cs. 3(.505 Cs. 063.<(6 0.399 (.; Cs. 3(.505
(6
Cs. 063.<(? Cs. 98?.9<5 6.(;< 6.; Cs. 063.<(?
Cs. 98?.9<8 2n adelante 0;.868 ?.; Cs. 98?.9<8
2n el caso de transporte p.#lico de pasa'eros y carga ur#ana y de larga distancia% siempre
que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autori+aci*n de autoridad
competente% el impuesto se determinar aplicando el ?;G (CINCJ2N-! PH: CI2N-H"de
las al$cuotas que se indican en este art$culo.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO
ARTICULO 62.- 2l impuesto de este -$tulo es de dominio e,clusivo de los Io#iernos
7unicipales. La Eirecci*n Ieneral de Impuestos Internos &iscali+ar la correcta aplicaci*n
de este impuesto% pudiendo intervenir para asegurar la e&icacia del proceso recaudatorio%
inclusive e&ectuando los co#ros por cuenta del Io#ierno 7unicipal sin costo para el mismo.
ARTICULO 63.- ! los &ines de la aplicaci*n del gravamen% el Poder 2'ecutivo
actuali+ar anualmente los montos esta#lecidos en los distintos tramos de las escalas a que
se re&ieren los art$culos ?3D y <0D de este -$tulo% so#re la #ase de la variaci*n de la
coti+aci*n o&icial del E*lar 2stadounidense respecto al Coliviano% producida entre la &echa
de pu#licaci*n de esta Ley en la Iaceta H&icial de Colivia y treinta ((;" d$as antes de la
&echa del vencimiento general que se esta#le+ca en cada a/o.
ARTICULO 64.- Derogado
TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
(?
ARTICULO 71.- Crase con carcter de e,cepci*n% un impuesto especial a la
regulari+aci*n impositiva% pagadero mediante un pago inicial el (; de 'unio de 085< y <
(@2I@" cuotas mensuales y consecutivas a partir de 'ulio de 085<% sin intereses y con
mantenimiento de valor% seg.n lo esta#le+ca la reglamentaci*n% que tam#in podr
conceder un descuento por pago al contado. 2ste impuesto se regir por las siguientes
normas:
1) Para los o#ligados al pago de este impuesto% que cumplan con las o#ligaciones
esta#lecidas en este -$tulo% se considerarn regulari+adas todas las gestiones
&iscales no prescritas cerradas hasta el (0 de diciem#re de 085?% inclusive%
careciendo el Aisco% en lo posterior% de &acultades para &iscali+ar% determinar o
e,igir el co#ro de impuestos correspondientes a esas gestiones &iscales.
Las notas de cargo actualmente en trmite% re&eridas a los su'etos o#ligados al pago
del gravamen de este -$tulo% por las gestiones &iscales mencionadas en este punto%
que no tengan resoluciones e'ecutoriadas hasta la &echa de pu#licaci*n de la
presente Ley% quedan comprendidas en la regulari+aci*n dispuesta en este -$tulo.
2sta regulari+aci*n comprende a todos los tri#utos cuya &iscali+aci*n y
recaudaci*n est a cargo de la Eirecci*n Ieneral de la :enta Interna (actualmente
@ervicios Nacional de Impuestos Internos" y de las 7unicipalidades.
2) @ern su'etos pasivos de este impuesto:
a) !qullos de&inidos en el art$culo (3D del -$tulo III% del Impuesto a la :enta
Presunta de las 2mpresas) y
b) !qullos de&inidos en los art$culos ?(D% <;D y <?D del -$tulo I% del Impuesto a
la :enta Presunta de Propietarios de Cienes.
3) Para los su'etos a que se re&iere el inciso a" del anterior apartado 9"% el Impuesto
2special a la :egulari+aci*n a ingresar% resultar de aplicar la tasa del (G (-:2@
PH: CI2N-H" so#re el patrimonio neto imponi#le determinado al (0 de
diciem#re de 085?. 2l patrimonio neto imponi#le se determinar por aplicaci*n de
lo dispuesto en el -$tulo III% re&erido al patrimonio neto.
Los su'etos cuya gesti*n &iscal cierre en una &echa distinta al (0 de diciem#re% a los
&ines de este impuesto de#ern% o#ligadamente% determinar su patrimonio neto al
(0 de diciem#re de 085?% por aplicaci*n de lo dispuesto en este apartado.
4) Para los su'etos a que se re&iere el inciso #" del anterior apartado 9"% el Impuesto
2special a la :egulari+aci*n a ingresar% resultar de aplicar las al$cuotas
esta#lecidas en los art$culos ??D% <(D y <5D del -$tulo I% incrementadas en un
?;G (CINCJ2N-! PH: CI2N-H"% so#re los #ienes alcan+ados por el impuesto
so#re los inmue#les% automotores% motonaves y aeronaves% que estuviesen en
propiedad de los su'etos o#ligados a este -$tulo al (0 de diciem#re de 085?.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto de impuesto a la renta de las
empresas o de las personas% e&ectuados con cargo a la gesti*n 085? y hasta el (0 de
(<
diciem#re de 085?% podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de este
-$tulo% y si resultase un remanente% el mismo quedar consolidado a &avor del
2stado.
Los pagos que pudieran ha#erse reali+ado en concepto del emprstito &or+oso
creado por E.@. 90065 de 0< de diciem#re de 085? sern devueltos por el -esoro
Ieneral de la Naci*n.
6) Los #ene&icios de la regulari+aci*n a que se re&iere este art$culo% con los alcances
previstos en el inciso 0" comprenden tam#in a todos aquellos responsa#les que
hayan resultado o#ligados al pago de los tri#utos% por cuenta propia o de terceros%
comprendidos en la regulari+aci*n% aunque por cualquier ra+*n no resultasen
o#ligados al pago del gravamen especial de emergencia creado por este -$tulo.
Los #ene&icios de la regulari+aci*n no alcan+a a los tri#utos especiales
consagrados en el c*digo de 7iner$a% la Ley Ieneral de Hidrocar#uros y el C*digo
de 2lectricidad.
TITULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPITULO I
OB1ETO - SU1ETO BASE DE CALCULO
OB1ETO
ARTICULO 72.- 2l e'ercicio en el territorio nacional% del comercio industria% pro&esi*n
o&icio% negocio% alquiler de Cienes o#ras y servicios o de cualquier otra actividad 1lucrativa
o no1 cualquiera sea la naturale+a del su'eto que la preste% estar alcan+ando con el
impuesto que crea este -$tulo% que se denominar impuesto a las transacciones% en las
condiciones que se determinan en los art$culos siguientes.
-am#in estn incluidos en el o#'eto de este impuesto los actos a -$tulo Iratuito que
supongan la trans&erencia de dominio de #ienes mue#les% inmue#les y derechos.
No se consideran comprendidas en el o#'eto de este impuesto las ventas o trans&erencias
que &ueran consecuencia de una reorgani+aci*n de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. La :eglamentaci*n de&inir que de#e entenderse a esto &ines% por reorgani+aci*n
de 2mpresas y dispondr los requisitos a cumplir por los su'etos involucrados en la misma.
Las primas de seguros de vida% no constituyen hecho generador de este tri#uto
Vigente por Ley N 1883 de 25 de junio de 1998
ARTICULO 7"B.- +l e0ercicio en el territorio nacional, del comercio industria,
pro,esin o,icio, negocio, al.uiler de 5ienes obras y servicios o de cual.uier otra
(3
actividad -lucrativa o no- cual.uiera sea la naturaleza del su0eto .ue la preste,
estar! alcanzando con el impuesto .ue crea este 6tulo, .ue se denominar! impuesto
a las transacciones, en las condiciones .ue se determinan en los artculos siguientes.
6ambin est!n incluidos en el ob0eto de este impuesto los actos a 6tulo Eratuito .ue
supongan la trans,erencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derec*os.
8o se consideran comprendidas en el ob0eto de este impuesto las ventas o
trans,erencias .ue ,ueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de
aportes de capitales a las mismas. La Reglamentacin de,inir! .ue debe entenderse
a esto ,ines, por reorganizacin de +mpresas y dispondr! los re.uisitos a cumplir
por los su0etos involucrados en la misma.
Las primas de seguros de vida, no constituyen *ec*o generador de este tributo
SU1ETO
ARTICULO 73.- @on contri#uyentes del impuesto las personas naturales y 'ur$dicas%
empresas p.#licas y privadas y sociedades con o sin personalidad 'ur$dica% incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CALCULO
ARTICULO 74.- 2l Impuesto se determinar so#re la #ase de los ingresos #rutos
devengados durante el per$odo &iscal por el e'ercicio de la actividad Iravada.
@e considera ingreso #ruto el valor o monto total1 en valores monetarios o en especie1
devengados en concepto de venta de #ienes% retri#uciones totales o#tenidas por los
servicios% la retri#uci*n por la actividad e'ercida% los intereses o#tenidos por prstamo de
dinero o pla+o de &inanciaci*n% y en general% de las operaciones reali+adas.
2n las Hperaciones reali+adas por contri#uyentes que no tengan o#ligaci*n legal de llevar
li#ros y &ormular #alances en &orma comercial la #ase imponi#le ser el total de los
ingresos perci#idos en el Per$odo Aiscal.
2n el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la #ase imponi#le.
TITULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPITULO II
(5
ARTICULO 75.- @e esta#lece una al$cuota general del (G (-:2@ PH: CI2N-H"
ARTICULO 7!.- Se establece una alcuota general del uno por ciento $9;% 8C)
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 76.- 2stn e,entos del pago de este gravamen:
a) 2l tra#a'o personal e'ecutado en relaci*n de dependencia% con remuneraci*n &i'a o
varia#le.
b) 2l desempe/o de cargos p.#licos.
c) Las e,portaciones% entendindose por tales la actividad consistente en la venta de
mercader$as e&ectuadas al e,terior por el e,portador con su'eci*n a los
mecanismos aplicados por la !dministraci*n de !duanas. 2sta e,enci*n no
alcan+a a las actividades cone,as de transporte% eslinga'e% esti#a'e% dep*sito y
toda otra de similar naturale+a.
d) Los servicios prestados por el 2stado Nacional% los departamentos y las
7unicipalidades% sus dependencias% reparticiones descentrali+adas y
desconcentradas% con e,cepci*n de las empresas p.#licas.
e) Los intereses de dep*sitos en ca'as de ahorro% cuentas corrientes y a pla+o &i'o% as$
como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
f) Los esta#lecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
ense/an+a o&icial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pa$ses
e,tran'eros y los organismos internacionales acreditados ante el Io#ierno de la
:ep.#lica.
h) La edici*n e importaci*n de li#ros% diarios% pu#licaciones in&ormativas en general%
peri*dicos y revistas% en todo su proceso de creaci*n% ya sea que la actividad la
realice el propio editor o terceros por cuenta de este. 2sta 2,enci*n no
comprende ingresos por pu#licidad y otros ingresos que no correspondan a la
venta de las pu#licaciones se/aladas.
(8
i) La compraventa de alores de&inidos en el !rt$culo 94 de la Ley del 7ercado
de alores% as$ como la compraventa de cuotas de capital en el caso de
@ociedades de :esponsa#ilidad Limitada.
j) La compraventa de minerales% metales% petr*leo% gas natural y sus derivados en el
mercado interno% siempre que tenga como destino la e,portaci*n de dichos
productos% con&orme a reglamentaci*n.
ARTICULO 7,.- +st!n e(entos del pago de este gravamen-
a) +l traba0o personal e0ecutado en relacin de dependencia, con remuneracin
,i0a o variable.
b) +l desempe4o de cargos p1blicos.
c) Las e(portaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta
de mercaderas e,ectuadas al e(terior por el e(portador con su0ecin a los
mecanismos aplicados por la #dministracin de #duanas. +sta e(encin no
alcanza a las actividades cone(as de transporte, eslinga0e, estiba0e, depsito y
toda otra de similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el +stado 8acional, los departamentos y las
unicipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con e(cepcin de las empresas p1blicas.
e) Los intereses de depsitos en ca0as de a*orro, cuentas corrientes y a plazo ,i0o,
as como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
ense4anza o,icial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplom!ticas de los pases
e(tran0eros y los organismos internacionales acreditados ante el Eobierno de
la Rep1blica.
h) La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones in,ormativas en
general, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea .ue la
actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de este. +sta
+(encin no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos .ue no
correspondan a la venta de las publicaciones se4aladas.
i) La compra-venta de acciones, debentures y ttulos valores, .ue se realiza a
travs de la 5olsa de Valores o ,uera de ella.
6;
j) La compra-venta de minerales, metales, petrleo y gas natural en el mercado
interno.
2oi-icao 'or L(3 1,4, ( "" ( ici(&br( ( 11145 L(3 ( 2oi-icacio+() a
la L(3 %4$
Modificaciones:
0. 2l inciso c" &ue modi&icado por el art$culo 0054 de la Ley del
7ercado de alores de (0 de mar+o de 0885. !simismo% el
art$culo 984 de la Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4 9;<6 de (
de a#ril de 9;;; indica que la modi&icaci*n que hace el art. 0054
de#e ser el inciso e"
9. 2l inciso i" &ue incorporado por el !rt$culo (4 de la Ley 0(06 de
93 de &e#rero de 0889 y modi&icado por la Ley 968( de 6 de
agosto de 9;;(
(. 2l inciso '" &ue incorporado por el !rt$culo (4 de la Ley 03(0 de
9? de noviem#re de 088< y modi&icado por la Ley 968( de 6 de
agosto de 9;;(
Art#culo %,.- Trata&i(+to Tributario. La cesin de los bienes o activos su0etos a procesos
de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadotas, tanto al inicio como a la
,inalizacin del proceso, se encuentra e(enta del "mpuesto a las 6ransacciones $"6%, del
"mpuesto al Valor #gregado $"V#% y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o
activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la trans,erencia,
por cual.uier ttulo, de los bienes o activos a ,avor de la Sociedad de 6itularizacin, para
su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito e(clusivo
de emitir valores dentro del proceso de titularizacin. Se entender! como ,inalizacin del
proceso de titularizacin, la e(tincin del patrimonio autnomo.
La e(encin de pago de tasas o derec*os de registro, para la inscripcin de los bienes o
activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo, comprende el
correspondiente registro en 7erec*os Reales.
Nota 1: 2sta e,enci*n &ue esta#lecida por el art$culo 5< de la Ley N4 05(6 (Ley de
7ercado de alores" en &echa (0 de mar+o de 0885% se agrega 9 prra&os de acuerdo al
art$culo 984 de la Ley de :eactivaci*n 2con*mica N4 9;<6% en el punto 8.
Art#culo $,.- Tra+)-(r(+cia) ( Cart(ra.- Las operaciones de trans,erencia de cartera de
intermediacin ,inanciera, de seguros, pensiones y porta,olios del mercado de valores, ya
60
sea por venta o cesin, se encuentran e(entas del "mpuesto a las 6ransacciones $"6%, del
"mpuesto al Valor #gregado $"V#% y del pago de registro.
Los 8otarios cobrar!n un arancel mnimo no su0eto a cuanta con car!cter global por toda
transaccin.
Art#culo $7.- Acti.ia Bur)/til (+ 0(+(ral.- 6oda transaccin con valores de o,erta
p1blica inscritos en el registro del ercado de Valores $RV%, realizada en la Rep1blica
de 5olivia y .ue tenga e,ectos en el territorio 8acional, .ueda e(enta del pago de
"mpuestos al Valor #gregado $"V#% e "mpuesto a las 6ransacciones $"6%. Para comprobar
la realizacin de estas operaciones, a e,ectos de la e(encin se4alada, las bolsas de
valores, ba0o su responsabilidad, emitir!n un in,orme semestral en el .ue se registren las
transacciones realizadas, el .ue servir! de su,iciente prueba ante el Servicio nacional de
"mpuestos "nternos. Los interesados tambin podr!n solicitar, a la bolsa de valores, un
certi,icado de operaciones aisladas .ue podr! ser e(*ibido ante el Servicio 8acional de
"mpuestos "nternos.
Nota 2: Los art$culos (< y (3 precedentes &ueron esta#lecidos por la Ley de reactivaci*n
2con*mica N4 9;<6 de &echa ( de a#ril de 9;;;.
CAPITULO IV
PERIODO FISCAL, LIQUIDACIN Y PAGO
ARTICULO 77.- 2l impuesto se determinar aplicando la tasa general esta#lecida en el
art$culo 3? a la #ase de clculo determinada por el art$culo 36 de la presente Ley.
2l impuesto resultante se liquidar y empo+ar 1so#re la #ase de declaraci*n 'urada
e&ectuada en &ormulario o&icial1 por per$odos mensuales% constituyendo cada mes
calendario un per$odo &iscal.
2l impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas% liquidado y pagado por per$odos
anuales) e,cepto el pago derivado de la aplicaci*n de la !l$cuota !dicional esta#lecida en
el !rt$culo ?04 #is de esta Ley% ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
-ransacciones en cada per$odo mensual en la &orma% proporci*n y condiciones que
esta#le+ca la reglamentaci*n% hasta su total agotamiento% momento a partir del cual de#er
pagarse el impuesto sin deducci*n alguna.
2l impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada per$odo mensual
del Impuesto a las -ransacciones% hasta su total agotamiento% momento a partir del cual
de#er pagarse el impuesto a las -ransacciones sin deducci*n alguna.
69
2n el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentaci*n de la declaraci*n
'urada del Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gesti*n anual anterior% el mismo se consolidar en &avor del &isco.
Los saldos del Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas que% por cualquier otra causa%
no resultaren compensados con el Impuesto a las -ransacciones% en ning.n caso darn
derecho a reintegro o devoluci*n% quedando consolidados a &avor del &isco.
Lueda &acultado el Poder 2'ecutivo para esta#lecer la &orma% los pla+os y lugares para la
liquidaci*n y pago del impuesto de este -$tulo.
Por tratarse de un impuesto so#re los ingresos #rutos del su'eto pasivo y que adems reci#e
como pago a cuenta el Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas e&ectuado por el
mismo su'eto pasivo% este impuesto no dar lugar a su devoluci*n en &avor de los
e,portadores% e,cepto para aquellos insumos adquiridos durante la gesti*n 088? y hasta el
cierre de la primera gesti*n a los &ines del pago del Impuesto so#re las Jtilidades de las
2mpresas% de acuerdo a las &acturas correspondientes al costo directo% e,cluyndose las
&acturas por compra de car#urantes.
ARTICULO 77B.- +l impuesto se determinar! aplicando la tasa general
establecida en el artculo FB a la base de c!lculo determinada por el artculo F>
de la presente Ley.
+l impuesto resultante se li.uidar! y empozar! -sobre la base de declaracin
0urada e,ectuada en ,ormulario o,icial- por perodos mensuales, constituyendo
cada mes calendario un perodo ,iscal.
# e,ectos de la li.uidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se
computar!n por el valor de mercado e(istente al cierre del perodo ,iscal al cual
corresponde el ingreso.
+l impuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas -li.uidado y pagado por
perodos anuales/ e(cepto el pago derivado de la aplicacin de la #lcuota
#dicional establecida en el #rtculo B9A bis de esta Ley, ser! considerado como
pago a cuenta del gravamen de este 6tulo, a partir del primer mes posterior a
a.ul en .ue se cumpli con la presentacin de la declaracin 0urada y pago del
+l cmputo para el pago a cuenta .ue se autoriza por este artculo es el monto del
"mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas determinado en cada gestin
anual, a partir de la primera en .ue comience la vigencia del mismo.
6(
+l impuesto anual determinado ser! deducido como pago a cuenta en cada
perodo mensual del "mpuesto a las 6ransacciones, *asta su total agotamiento,
momento a partir del cual deber! pagarse el impuesto a las 6ransacciones sin
deduccin alguna.
+n el caso .ue al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la
declaracin 0urada del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas .uedase un
saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se
consolidar! en ,avor del ,isco.
Los saldos del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas .ue, por cual.uier
otra causa, no resultaren compensados con el "mpuesto a las 6ransacciones, en
ning1n caso dar!n derec*o a reintegro o devolucin, .uedando consolidados a
,avor del ,isco.
Jueda ,acultado el Poder +0ecutivo para establecer la ,orma, los plazos y lugares
para la li.uidacin y pago del impuesto de este 6tulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del su0eto pasivo y .ue
adem!s recibe como pago a cuenta el "mpuesto sobre las 'tilidades de las
+mpresas e,ectuado por el mismo su0eto pasivo, este impuesto no dar! lugar a su
devolucin en ,avor de los e(portadores, e(cepto para a.uellos insumos
ad.uiridos durante la gestin 9??B y *asta el cierre de la primera gestin a los
,ines del pago del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas, de acuerdo a
las ,acturas correspondientes al costo directo, e(cluyndose las ,acturas por
compra de carburantes.
2oi-icao 'or L(3 1,4, ( "" ( ici(&br( ( 11145 L(3 ( 2oi-icacio+() a
la L(3 %4$ 3 'or (l Art#culo 4 ( la L(3 N 17$1 ( "! ( +o.i(&br( ( 111,
ARTICULO 77B.- +l impuesto se determinar! aplicando la tasa general establecida
en el artculo FB a la base de c!lculo determinada por el artculo F> de la presente
Ley.
+l impuesto resultante se li.uidar! y empozar! -sobre la base de declaracin 0urada
e,ectuada en ,ormulario o,icial- por perodos mensuales, constituyendo cada mes
calendario un perodo ,iscal.
# e,ectos de la li.uidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie se
computar!n por el valor de mercado e(istente al cierre del perodo ,iscal al cual
corresponde el ingreso.
+l impuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas -li.uidado y pagado por perodos
anuales ser! considerado como pago a cuenta del gravamen de este 6tulo, a partir
del primer mes posterior a a.ul en .ue se cumpli con la presentacin de la
declaracin 0urada y pago del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas.
66
+l cmputo para el pago a cuenta .ue se autoriza por este artculo es el monto del
"mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas determinado en cada gestin anual,
a partir de la primera en .ue comience la vigencia del mismo.
+l impuesto anual determinado ser! deducido como pago a cuenta en cada perodo
mensual del "mpuesto a las 6ransacciones, *asta su total agotamiento, momento a
partir del cual deber! pagarse el impuesto a las 6ransacciones sin deduccin
alguna.
+n el caso .ue al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la
declaracin 0urada del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas .uedase un
saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se
consolidar! en ,avor del ,isco.
Los saldos del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas .ue, por cual.uier
otra causa, no resultaren compensados con el "mpuesto a las 6ransacciones, en
ning1n caso dar!n derec*o a reintegro o devolucin, .uedando consolidados a
,avor del ,isco.
Jueda ,acultado el Poder +0ecutivo para establecer la ,orma, los plazos y lugares
para la li.uidacin y pago del impuesto de este 6tulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del su0eto pasivo y .ue
adem!s recibe como pago a cuenta el "mpuesto sobre las 'tilidades de las
+mpresas e,ectuado por el mismo su0eto pasivo, este impuesto no dar! lugar a su
devolucin en ,avor de los e(portadores, e(cepto para a.uellos insumos ad.uiridos
durante la gestin 9??B y *asta el cierre de la primera gestin a los ,ines del pago
del "mpuesto sobre las 'tilidades de las +mpresas, de acuerdo a las ,acturas
correspondientes al costo directo, e(cluyndose las ,acturas por compra de
carburantes
VIGENCIA
ARTICULO 78.- Las disposiciones de este -$tulo se aplicarn a partir del 0er. d$a del mes
su#siguiente a la &echa de pu#licaci*n del reglamento de este -$tulo en la Iaceta H&icial de
Colivia.
Nota 1: Ee acuerdo al numeral ? del art$culo 34 de la Ley N4 0<;<% las modi&icaciones%
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este -$tulo% tienen aplicaci*n
a partir del 04 de enero de 088?.
Nota 2: Con&orme lo dispuesto en el numeral (4 y 64 del !rt$culo 0;4 de la Ley N4 03(0 de
9? de noviem#re de 088<% el inciso '" del !rt$culo 3<4 y !rt$culo 334 de los Cap$tulos III y
6?
I de este -$tulo% tienen aplicaci*n a partir de la &echa de pu#licaci*n de la Ley N4 03(0 en
la Iaceta H&icial de Colivia y a partir del 04 de enero de 0883% respectivamente.
TITULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
CAPITULO I
OB1ETO, SU1ETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OB1ETO
ARTICULO 79.- Crase en todo el territorio del pa$s un impuesto que se denominar
impuesto a los consumos espec$&icos% que se aplicar so#re:
a) Las ventas de #ienes mue#les situados o colocados en el territorio del pa$s% que se
indican en el ane,o al presente art$culo% e&ectuados por los su'etos de&inidos en
el art$culo 504.
b) 2l reglamento esta#lecer las partidas arancelarias en &unci*n de la nomenclatura
que corresponda a los #ienes incluidos en el ane,o mencionado.
c) Las importaciones de&initivas de #ienes mue#les que se indican en el ane,o a que
se re&iere el inciso precedente.
ANEXO ARTICULO 79
I. Productos gravados con tasas porcentuales so#re su precio y #ase imponi#le.

0. Productos gravados con tasas porcentuales so#re su precio.
6<
-a#la 0
Producto Alcuota
1 Cigarrillos ru#ios ?; G
1 Cigarrillos negros ?; G
1 Cigarros y ta#acos para pipas ?; G
9. eh$culos gravados con tasas porcentuales so#re su #ase imponi#le.
-a#la 9
Combustible
Utilizado
Aos de Antigedad Cilindrada Rango del
I.C.E.
Eiesel
Eiesel
Iasolina
Iasolina
IN
IN
Htros
Htros
@in l$mite
@in l$mite
7enor a 0; a/os
7ayor o igual a 0; a/os.
7enor a 0; a/os
7ayor o igual a 0; a/os
7enor a 0; a/os
7ayor o igual a 0; a/os
eh$culos pesados
eh$culos livianos
@in l$mite
@in l$mite
@in l$mite
@in l$mite
@in l$mite
@in l$mite
;G a 9;G
0?G a <;G
?G a 05G
9;G a 6; G
;G a 05 G
9;G a 6;G
?G a 05 G
9;G a 6;G
! e&ecto de la aplicaci*n de la -a#la 9% los veh$culos autom*viles pesados son aquellos%
originalmente destinados al transporte de mas de 05 personas% incluido el conductor y los
destinados al transporte de mercanc$as de alta capacidad en volumen y tonela'e que
constituyen #ienes de capital% de acuerdo a los l$mites que esta#le+ca el reglamento% los
cuales estarn e,entos del pago del Impuesto a los Consumos 2spec$&icos 5IC2") a
e,cepci*n de los que utilicen diesel como com#usti#le que estarn gravados por el re&erido
impuesto de acuerdo a los rangos de&inidos en la -a#la citada anteriormente.
2n el caso de veh$culos nuevos &a#ricados originalmente para utili+ar Ias Natural
ehicular (IN" como com#usti#le% cuyo a/o de importaci*n corresponda al modelo del
a/o o al modelo del siguiente a/o% se aplicar una tasa porcentual del Impuesto a los
Consumos 2spec$&icos (IC2" del cero por ciento (;G".
-ratndose de veh$culos nuevos &a#ricados originalmente para utili+ar Iasolina como
com#usti#le% con cilindrada igual o menor a 9.;;; c.c.% cuyo a/o de importaci*n
corresponda al modelo del a/o o al modelo del siguiente a/o% se aplicar una tasa
porcentual del Impuesto a los consumos espec$&icos (IC2" del cinco por ciento (?G".
63
Los veh$culos autom*viles% construidos y equipados e,clusivamente para servicios de salud
y seguridad estarn e,entos del pago del Impuesto a los Consumos 2spec$&icos) e,cepto los
que utilicen diesel como com#usti#le% los cuales estaran gravados con el re&erido impuesto
de acuerdo a los rangos de&inidos en la -a#la 9.
La de&inici*n de veh$culos autom*viles incluye motocicletas de dos% tres y cuatro ruedas
adems de motos acuticas.
La #ase imponi#le para e&ectuar el clculo del impuesto% se de&ine de la siguiente manera:
alor CIA N Iravamen !rancelario e&ectivamente pagado N Htras erogaciones necesarias
para e&ectuar el Eespacho !duanero.
Vigente por Ley N 3467 de 12 de septiembre de 2006
I. 7roucto) *ra.ao) co+ ta)a) 'orc(+tual() )obr( )u 'r(cio.
7roucto Al#cuota
-
&igarrillos rubios B: ;
-
&igarrillos negros B: ;
-
&igarros y tabacos para pipas B: ;
-
Ve*culos automviles 9C ;
Las camionetas, minibuses $proyectados para el transporte de 9: y *asta un m!(imo de 9C
pasa0eros, incluido el conductor% y los ve*culos automviles .ue vienen ba0o la ,orma de
c*asis con cabina incorporada, estar!n su0etos al pago de una alcuota del 9:; sobre la
base imponible.
Los ve*culos automviles para el transporte con m!s de 9C pasa0eros y los ve*culos
automviles para el transporte de mercancas de alta capacidad en volumen y tonela0e y
.ue constituyen bienes de capital, de acuerdo a los lmites .ue establezca el reglamento, no
estar!n a,ectados por este impuesto. #simismo, los ve*culos automviles, construidos y
e.uipados e(clusivamente para los servicios de salud y de seguridad $ambulancias, carros
de seguridad, carros bomberos y camionetas cisternas%, no son ob0eto de este impuesto.
La de,inicin de Ve*culos #utomviles incluye las motocicletas de dos, tres y cuatro
ruedas, adem!s las motos acu!ticas de la Partida #rancelaria C?.:2.
La base imponible para e,ectuar el c!lculo del impuesto, se de,ine de la siguiente manera-
Valor &"K L Eravamen #rancelario e,ectivamente pagado L Dtras +rogaciones no
,acturadas necesarias para e,ectuar el 7espac*o #duanero.
II. Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida.
Producto Unidad de medida Bolivianos (Bs)
1
Ce#idas no alcoh*licas en envases
hermticamente cerrados (e,cepto aguas
naturales y 'ugos de &ruta de la partida
arancelaria 9;.;8"
Litro ;.05
65
1
Chicha de ma$+ Litro ;.(3
1
!lcoholes Litro ;.30
1
Cerve+as con ;.?G o ms grados volumtricos Litro 0.66
1
inos y singanis Litro 0.66
1
Ce#idas &ermentadas y vinos espumosos
(e,cepto chica de ma$+" Litro 0.66
1
Licores y cremas en general Litro 0.66
1
:on y odOa Litro 0.66
1
Htros aguardientes Litro 0.66
1
PhisOy Litro <.;;
2stas tasas se actuali+arn a partir del 04 de enero de cada a/o por el servicio Nacional de
Impuestos Internos% de acuerdo a la variaci*n del tipo de cam#io del #oliviano respecto al
d*lar estadounidense.
! los e&ectos de este art$culo se entender como agua natural% aquella que no contiene
adici*n de a+.car u otro edulcorante o aromati+ante.
Las #e#idas denominadas cerve+as cuyo grado alcoh*lico volumtrico es in&erior a ;%?G se
encuentran comprendidas en la clasi&icaci*n =#e#idas no alcoh*licas en envases
hermticamente cerrados>
No estn dentro del o#'eto del Impuesto a los Consumos 2spec$&icos las #e#idas no
alcoh*licas ela#oradas a #ase de pulpa de &rutas y otros &rutos esterili+antes.
@e esta#lece que el Impuesto a los Consumos 2spec$&icos so#re la Chicha de 7a$+ de
dominio tri#utario municipal. 2l @ervicio Nacional de Impuestos Internos &iscali+ar la
correcta aplicaci*n de este impuesto% pudiendo intervenir para asegurar la e&icacia del
proceso recaudatorio inclusive e&ectuando los co#ros por cuenta del Io#ierno 7unicipal
sin costo para el mismo.
Vigente por Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000, Ley Complementaria y
Modificatoria a la Ley de Reactivacin Econmica.
#8+MD #R6N&'LD F?3
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
Producto #lcuota ;
- &igarrillos rubios B:
- &igarrillos negros B:
- &igarros y tabacos para pipas B:
- Ve*culos automotores
- &onsumo domstico o residencial y comercial
general de energa elctrica superior a <::
OPG*oraGmes
9C
68
Se e(cluye del impuesto al consumo de energa elctrica al consumo industrial.
#simismo, se e(ime de este impuesto el consumo de energa elctrica .ue no sea
generada por ,uente *idr!ulica o a gas y la ad.uirida de ,uente e(terna.
+n el caso de ve*culos automotores de pasa0eros y carga de alta capacidad de
volumen y tonela0e, de acuerdo a los lmites .ue de,ina el reglamento, el impuesto se
determinar! aplicando una tasa del 9:; $diez por ciento%.
II. Productos gravados con tasas espec,icas por unidad de medida.
Producto 'nidad de
medida
5olivianos
$5s%
- 5ebidas re,rescantes
embotelladas $e(cluidas aguas
naturales y 0ugos naturales%
Litro :.9B
- &*ic*a de maz Litro :.2:
- #lco*oles potables Litro :.=:
- &ervezas, Singanis, Vinos,
#guardientes y Licores Litro 9.<:
+stas tasas se actualizar!n anualmente en relacin a la variacin del tipo de cambio
del 5oliviano respecto del 7lar +stadounidense.
Se establece .ue el impuesto a los &onsumos +spec,icos sobre la &*ic*a de az es
de 7ominio 6ributario unicipal. La 7ireccin Eeneral de "mpuestos "nternos
,iscalizar! la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para
asegurar la e,icacia del proceso recaudatorio, inclusive e,ectuando los cobros por
cuenta del Eobierno unicipal sin costo para el mismo.
T(=to &oi-icao 'or L(3 1,4, ("" ( ici(&br( ( 1114
NOTA: A CONTINUACION SE TRANSCRIBE EL TEXTO ORIGINAL DE LA LEY 843 ANEXO
ARTICULO 79
PRD7'&6D #LN&'D6#
;
-
&*ic*a de maz 2:
-
&ervezas 2:
-
#guardientes y licores 2:
-
Singanis 2:
-
Vinos 2:
-
#lco*oles potables 2:
-
&igarrillos rubios B:
-
&igarrilos negros B:
-
&igarrillos y tabacos para pipas B:
-
Productos de per,umera y cosmticos 2:
?;
-
Qoyas y piedras preciosas importadas B:
Los singanis, aguardientes y licores de ,abricacin nacional pagar!n durante el
primer a4o de vigencia de esta ley, un tercio de la alcuota ,i0ada, en segundo a4o,
dos tercios de dic*a alcuota y a partir del tercer a4o la alcuota general establecida
para este tipo de productos.
+n igual ,orma los vinos, de ,abricacin 8acional pagaran durante el primer a4o de
vigencia de esta Ley, un cuarto de la alcuota ,i0ada, el segundo a4o un medio de
dic*a alcuota, el tercer a4o tres cuartos y a partir del cuarto la alcuota general
establecida para este tipo de producto.
ARTICULO 80.- ! los &ines de esta Ley se considera venta la trans&erencia de #ienes
mue#les% a cualquier titulo. !s$ mismo% se presumir 1 salvo prue#a en contrario 1 que toda
salida de &#rica o dep*sito &iscal implica la venta de los respectivos productos% gravados%
como as$ tam#in las mercader$as gravadas consumidas dentro de la &#rica o local de
&raccionamiento% o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos% el o#'eto de este impuesto% los vienes importados por las
misiones diplomticas y sus miem#ros acreditados en el pa$s% organismos internacionales y
sus &uncionarios o&iciales% inmigrantes y pasa'eros en general% cuando las normas vigentes
les concedan &ranquicias aduaneras.
SU1ETO
ARTICULO 81.- @on su'etos pasivos de este impuesto:
a) Las &a#ricantes yBo las personas naturales 'ur$dicas vinculadas econ*micamente a
estos% de acuerdo a la de&inici*n dada en el art$culo 5(. a los &ines de este
impuesto se entiende que es &a#ricante% toda persona natural o 'ur$dica que
ela#ora el producto &inal detallado en el ane,o al que se re&iere el inciso a" del
art$culo 384 de esta Ley.
2n los casos de ela#oraci*n por cuenta de terceros% quienes encomienden esas
ela#oraciones sern tam#in su'etos del pago de impuestos% pudiendo computar
como pago a cuenta del mismo% el que hu#iera sido pagado en la etapa anterior%
e,clusivamente con relaci*n a los #ienes que generan el nuevo hecho
imponi#le.
b) Las personas naturales o 'ur$dicas que realicen a nom#re propio importaciones
de&initivas.
Aac.ltase al Poder 2'ecutivo a incorporar como su'etos pasivos del tri#uto a
otros no previstos en la enumeraci*n precedente% cuando se produ+ca
?0
distorsiones en la comerciali+aci*n o distri#uci*n de productos gra#ados y que
hagan aconse'a#le e,tender la imposici*n a otras etapas de su comerciali+aci*n.
a) 2n el caso de ventas en la &echa de emisi*n de la nota &iscal o de la entrega de la
mercader$a% lo que se produ+ca primero.
b) Por toda @alida de &#rica o dep*sito &iscal que se presume venta% de acuerdo al
art$culo 5; de esta Ley.
c) 2n la &echa que se produ+ca el retiro de la cosa mue#le gravada con destino a uso
o consumo particular.
d) 2n la importaci*n% en el momento que los Cienes sean e,tra$dos de los recintos
aduaneros mediante despachos de emergencia o p*li+as de importaci*n.
CAPITULO II
VINCULACIN ECONMICA
ARTICULO 83.- Cuando el su'eto pasivo del impuesto e&ect.e sus ventas por intermedio
de personas o sociedades que econ*micamente puedan considerarse vinculadas con aquel
en ra+*n del origen de sus capitales o de la direcci*n e&ectiva del negocio o del reparto de
utilidades% el impuesto ser liquidado so#re el mayor precio de venta o#tenido% pudiendo el
organismo encargado de la aplicaci*n de este gravamen e,igir tam#in su pago de esas
otras personas o sociedades y su'etarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la
presente norma Legal.
2l Poder e'ecutivo% en uso de sus atri#uciones esta#lecer los porcenta'es de ventas%
compras% participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculaci*n
econ*mica.
2ste art$culo es aplica#le solamente a los productos gravados con tasas porcentuales so#re
su precio neto de venta
ARTICULO %$.- &uando el su0eto pasivo del impuesto e,ect1e sus ventas por
intermedio de personas o sociedades .ue econmicamente puedan considerarse
vinculadas con a.uel en razn del origen de sus capitales o de la direccin e,ectiva
del negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser! li.uidado sobre el mayor
?9
precio de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de este
gravamen e(igir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y su0etarlas al
cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma Legal.
+l Poder e0ecutivo, en uso de sus atribuciones establecer! los porcenta0es de ventas,
compras, participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la
vinculacin econmica.
CAPITULO III
BASE DE CALCULO
ARTICULO 84.- La #ase de clculo estar constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales so#re su precio neto de venta:
a) 2l precio neto de la venta de #ienes de producci*n local% consignado
en la &actura% nota &iscal o documento equivalente% la que detallar en &orma
separada el monto de este impuesto.
b) 2n el caso de #ienes importados% la #ase imponi#le estar dada por el valor
CIA !duana% esta#lecido por la liquidaci*n o% en su caso% la reliquidaci*n
aceptada por la !duana respectiva% ms el importe de los derechos e
impuestos aduaneros y toda otra erogaci*n necesaria para e&ectuar el
despacho aduanero.
2l Impuesto al alor !gregado y este impuesto no &orman parte de la #ase
de clculo.
II. Para productos gravados con tasas espec$&icas:
a) Para las ventas en el mercado interno% los vol.menes vendidos e,presados en
las unidades de medida esta#lecidas para cada producto en el !ne,o del
art$culo 38.
b) Para las importaciones de&initivas% los vol.menes importados e,presados en
las unidades de medida esta#lecidas para cada producto en el !ne,o del
art$culo 38% seg.n la documentaci*n o&icial aduanera.
CAPITULO III
BASE DE CALCULO
?(
ARTICULO %4B.- La base de c!lculo estar! constituida por-
I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta-
a) +l precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la
,actura, nota ,iscal o documento e.uivalente, la .ue detallar! en ,orma
separada el monto de este impuesto.
b) +n el caso de bienes importados, la base imponible estar! dada por el valor
&"K #duana, establecido por la li.uidacin o, en su caso, la reli.uidacin
aceptada por la #duana respectiva, m!s el importe de los derec*os e
impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para e,ectuar el
despac*o aduanero.
+l "mpuesto al Valor #gregado y este impuesto no ,orman parte de la base de
c!lculo.
CAPITULO IV
ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO
ARTICULO 85.- Los #ienes detallados en el ane,o al que se re&iere el inciso a" del
art$culo 38 de esta Ley% estn su'etos a las al$cuotas y tasas espec$&icas consignadas en el
citado !ne,o.
2l impuesto se determinar aplicando las al$cuotas y tasas espec$&icas mencionadas a la
#ase de clculo indicada en el art$culo 56 de esta Ley.
No estn alcan+adas por este impuesto las e,portaciones. 2l impuesto pagado por #ienes
&inales adquiridos e,clusivamente para su posterior e,portaci*n ser devuelto al e,portador
de acuerdo a lo que esta#le+ca la reglamentaci*n
ARTICULO %!B.- Los bienes detallados en el ane(o al .ue se re,iere el inciso a% del
artculo F? de esta Ley, est!n su0etos a las alcuotas y tasas espec,icas consignadas
en el citado #ne(o, considerando un tratamiento gradual a los vinos, singanis,
aguardientes y licores de ,abricacin nacional.
?6
+l impuesto se determinar! aplicando las alcuotas y tasas espec,icas mencionadas
a la base de c!lculo indicada en el artculo C> de esta Ley.
CAPITULO V
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO
ARTICULO 86.- 2l impuesto a los consumos espec$&icos se liquidar y pagar en la
&orma% pla+os y lugares que determine el Poder 2'ecutivo% quin% asimismo% esta#lecer la
&orma de inscripci*n de los contri#uyentes% impresi*n de instrumentos &iscales de control%
toma y anlisis de nuestras condiciones de e,pendio condiciones de circulaci*n% tenencia de
alam#ique% contadores de la producci*n% inventarios permanentes y toda otra &orma de
control y veri&icaci*n con la &inalidad de asegurar la correcta liquidaci*n y pago de este
impuesto.
CAPITULO VI
VIGENCIA
ARTICULO 87.- Las disposiciones de este -$tulo se aplicarn a partir del mes
su#siguiente a la &echa de pu#licaci*n del reglamento de esta norma legal en la Iaceta
H&icial de Colivia.
Nota 1: Ee acuerdo al numeral < del !rt$culo 34 de la Ley N4 0<;<% las modi&icaciones%
sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este -$tulo% se aplicarn a
partir del primer d$a del mes siguiente a la pu#licaci*n de su reglamento en la Iaceta
H&icial de Colivia.
TITULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO - RGIMEN DE ACTUALIZACIN
INTERESES RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPITULO I
CODIGO TRIBUTARIO
??
ARTICULO 88.1 Eerogado por la Ley N4 0(6; de 95 de mayo de 0889% C*digo
-ri#utario
ARTDCULO %%B.- +lvase a rango de Ley el &digo 6ributario en su te(to puesto en
vigencia por 7ecreto Supremo ?<?C, de < de 0ulio de 9?F:, con la incorporacin del
artculo B?3 bis y la modi,icacin del &aptulo V" y los artculos B?3, =:3, C<3, ??3 y
99?3 los .ue tendr!n la siguiente redaccin-
TITULO IX
COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS
ARTICULO 89 Eerogado por Ley 0??0 de 9; de a#ril de 0886% Ley de Participaci*n
Popular
ARTDCULO %1B.- +l producto de la recaudacin de los impuestos creados por esta
ley y de la Renta #duanera, ser! distribuido entre el Eobierno central, los
departamentos, las municipalidades y las universidades en la ,orma .ue se indica a
continuacin-
a) "mpuestos a la propiedad rural/ de acuerdo a lo establecido en el artculo BF3 del
6tulo "V de esta ley.
b) "mpuestos al valor agregado $6tulo "%, incluyendo el rgimen complementario
del 6tulo ""- a la renta presunta de las empresas $6tulo """%- "mpuesto a la retnta
presunta de propietarios de bienes $6tulo "V%/ especial a la regularizacin
impositiva $6tulo V%/ a las transacciones $6tulo V"%/ a los consumos espec,icos
$6tulo V""% y sobre rentas aduaneras FB; para el Eobierno central/ para los
departamentos.
+l 9:; .ue corresponde a los departamentos en ning1n caso deber! ser in,erior al
9::; del impuesto al consumo espec,ico a la cerveza, .ue corresponde a cada
departamento productor. +sta relacin deber! establecerse en cada gestin anual.
Si se diera esta situacin, el 6esoro Eeneral de la 8acin e,ectuar! el reintegro
pertinente.
Los departamentos productores mantendr!n la distribucin del e.uivalente de lo
.ue *ubiese sido su participacin en el impuesto al consumo espec,ico de la
cerveza, de acuerdo a lo establecido y asignado por la Ley del <: de diciembre de
?<
9?CB. Los recursos asignados a los departamentos ser!n administrados por las
&orporaciones Regionales de 7esarrollo.
Popular
ARTDCULO 14B.- La distribucin del producto de los tributos a .ue se re,iere el
inciso b% del artculo anterior, entre los 7epartamentos, las unicipalidades y las
'niversidades, se *ar! localmente en ,uncin de la e,ectiva recaudacin obtenida en
cada 0urisdiccin de los distintos entes bene,iciarios.
La reglamentacin establecer! los mecanismos administrativos necesarios para
*acer e,ectiva esta distribucin, arbitrando los medios para .ue cada ente
bene,iciario pueda contar diariamente con sus recursos.
Popular
ARTDCULO 11B.- Juedan Sin e,ecto todas las coparticipaciones en impuestos
recaudados por el Eobierno &entral, .ue no ,ueran las establecidas en este 6tulo.
Las necesidades de los organismos dependientes del Eobierno central, .ue con
anterioridad a la vigencia de esta ley, ,ueron bene,iciarios de coparticipaciones a
.ue se re,iere el p!rra,o anterior, ser!n consideradas en el presupuesto general de
la 8acin.
NOTAS A LOS ARTICULOS 89,90 Y 91
Nota 0: Los art$culos 58%8; y 80 han sido derogados por el pargra&o III del !rt$culo (54 de
la Ley N4 0??0 de Participaci*n Popular% y sustituidos por los !rt$culos 9;4 al 964 de la
indicada Ley.
Nota 9: Los art$culos 9;4% 904% 994% 9(4 y 964 de la Ley de Participaci*n Popular%
te,tualmente dicen:
ARTICULO "4 8Co'artici'aciA+ Tributaria)
I. La &oparticipacin 6ributaria es entendida como una trans,erencia de
recursos provenientes de los "ngresos 8acionales a ,avor de los Eobiernos
unicipales y las 'niversidades P1blicas, para el e0ercicio de las
competencias de,inidas por Ley, y para el cumplimiento de la
Participacin Popular.
II. 7e la recaudacin e,ectiva de las rentas nacionales de,inidas en el
#rtculo 9?A "nc. #% de la presente Ley, el <:; ser! destinado a los
Eobiernos unicipales y el B; a las 'niversidades P1blicas.
III. La totalidad de las rentas municipales de,inidas en el #rtculo 9?A "nc. &%
de la presente Ley, es de dominio e(clusivo de los Eobiernos unicipales
.uienes son responsables de recaudarlas e invertirlas de acuerdo al
?3
Presupuesto unicipal, con,orme a las normas y procedimientos tcnico-
tributarios reglamentados por el Poder +0ecutivo.
ARTICULO "1 86i)tribuciA+ 'or :abita+t( ( la Co'artici'aciA+ Tributaria)
La &oparticipacin 6ributaria se4alada en el artculo anterior, se distribuir! entre las
unicipalidades bene,iciarias en ,uncin del n1mero de *abitantes de cada 0urisdiccin
municipal, y entre las 'niversidades P1blicas bene,iciarias, de acuerdo al n1mero de
*abitantes de la 0urisdiccin departamental en la .ue se encuentren.
ARTICULO "" 8Cu(+ta) ( 7artici'aciA+ 7o'ular)
I. La &oparticipacin 6ributaria destinada a las municipalidades ser! abonada
autom!ticamente por el 6esoro Eeneral de la 8acin a travs del Sistema
5ancario, a la respectiva cuenta de Participacin Popular, en a.uellos
municipios cuya poblacin sea mayor a B.::: *abitantes
II. Los municipios .ue no posean una poblacin mnima de B.::: *abitantes,
deber!n con,ormar mancomunidades para poder acceder a los mismos, a
travs de la &uenta de la ancomunidad.
ARTICULO "$ 8Co+icio+() 'ara la Co'artici'aciA+ Tributaria)
I. Para disponer de los recursos de &oparticipacin 6ributaria, abonados en la
cuenta de Participacin Popular, los Eobiernos unicipales, en el marco del
artculo 9>=A de la &onstitucin Poltica del estado, deber!n elaborar su
presupuesto unicipal, concordante con su Plan #nual Dperativo, as como
e,ectuar la rendicin de sus cuentas correspondientes a la e0ecucin
presupuestaria de la gestin anual anterior, de con,ormidad a lo prescrito por
el artculo 9B<A de la &onstitucin Poltica del estado.
II. +n caso de .ue el Eobierno unicipal no de cumplimiento a las disposiciones
del presente artculo, y a las normas de los Sistemas de administracin y
&ontrol establecidos por la Ley 8A 99FC, el Poder e0ecutivo lo denunciar! ante
el @. senado 8acional para los ,ines consiguientes de Ley.
III. Los Eobiernos unicipales deber!n asignar a inversiones p1blicas por lo
menos el noventa por ciento de los recursos de la &oparticipacin 6ributaria
para la Participacin Popular.
ARTICULO "4 8I+-or&aciA+ )obr( 7oblaciA+)
I. +l &enso 8acional de Poblacin y Vivienda e,ectuado el a4o 9??< constituye la
re,erencia o,icial sobre poblacin
II. # partir del &enso a e,ectuarse el a4o <:::, la in,ormacin relativa a
poblacin ser! obtenida cada cinco a4os de la encuesta demogr!,ica
intercensal levantada por el "nstituto 8acional de +stadstica y por los censos
8acionales .ue se e,ectuaran obligatoriamente
?5
TITULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ARTICULO 92.- !#r*gase las normas legales que crean los impuestos yBo contri#uciones
que se indican a continuaci*n% como as$ tam#in toda otra norma legal% reglamentaria o
administrativa que las modi&iquen o complementen.
Impuesto so#re la renta de empresas
Impuesto a la renta de personas.
Impuesto a las ventas
Impuesto so#re servicios
Impuesto selectivo a los consumos
Impuesto a los consumos espec$&icos
Impuesto a la trans&erencia de la propiedad inmue#le
Impuesto a la trans&erencia de veh$culos
Impuesto a la renta de la propiedad inmue#le
Impuestos sucesorios y a la transmisi*n de la propiedad
Impuesto catastral y predial r.stico
Impuesto a los productos agropecuarios
!#r*gase% adems toda otra norma legal que haya creado impuestos yBo contri#uciones% sus
modi&icatorias y complementarios% con e,cepci*n de las que se indican a continuaci*n% las
que mantendrn su plena vigencia:
Impuestos creados por la Ley Ieneral de Hidrocar#uros
Impuestos creados por el C*digo de 7iner$a
Impuestos y regal$as creados a la e,plotaci*n y comerciali+aci*n de goma% casta/a y
madera para todos los departamentos productores.
ARTICULO 93.- Eer*gase el E.@ ND 90096 de 0? de noviem#re de 085?. Lueda a#olida
toda &orma de imposici*n en tim#res. 2l Poder 2'ecutivo reglamentar el uso del papel
sellado y de los documentos% certi&icados% &ormularios y autori+aciones o&iciales mediante
la apro#aci*n de un nuevo !rancel de alores Aiscales% con acuerdo del Poder Legislativo.
ARTICULO 94.- !#r*ganse todos los impuestos yBo contri#uciones que constituyan
rentas destinadas cualquiera &uere su #ene&iciario% ya sean entes p.#licos o privados con
e,cepci*n de los reg$menes de hidrocar#uros y miner$a.
Las necesidades de los organismos e instituciones del Io#ierno central% que con
anterioridad a la vigencia d esta ley &ueron #ene&iciarios de rentas destinadas a que se
re&iere el prra&o anterior% sern consignadas en el Presupuesto Ieneral de la Naci*n.
?8
ARTICULO 95.- Eer*ganse las disposiciones legales relativas a los impuestos yBo
contri#uciones% creadas por los 7unicipios y apro#adas por el Honora#le @enado Nacional%
cuyos hechos imponi#les sean anlogos a los tri#utos creados por los -$tulos I al II de
esta Ley con e,cepci*n de los tri#utos municipales se/alados en los art$culos <(D y <5D.
2n el &uturo% las municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponi#les sean
anlogos a los creados por esta ley y que sean o#'eto de coparticipaci*n% con la e,cepci*n
se/alada en el prra&o anterior.
Como consecuencia de lo dispuesto en los prra&os precedentes% quedan derogados o
modi&icados seg.n se indica a continuaci*n% los siguientes art$culos de la Ley Hrgnica de
7unicipalidades:
NOTA: El artculo 95 de la Ley Orgnica de Municipalidades estableca la
delimitacin del dominio tributario; sin embargo la Ley N 2028 de 28 de octubre de
1999, (Ley de Municipalidades) mediante el artculo 14 de sus Disposiciones Finales y
Transitorias, abrog la Ley N 696 de 10 de enero de 1985 (Ley Orgnica de
Municipalidades) estando a la fecha vigente el artculo 99 de la Ley N 2028, que
dispone:
6(li&itaciA+ (l 6o&i+io Tributario? Para establecer la delimitacin del dominio
tributario correspondiente al gobierno central y a los gobiernos municipales se se4alan los
siguientes criterios-
1. 6o&i+io tributario (=clu)i.o
Se reconoce a los gobiernos municipales, con car!cter e(clusivo, la ,acultad de
cobrar y administrar impuestos a la propiedad inmueble, a los ve*culos
automotores, impuesto a la c*ic*a con grado alco*lico, impuestos a las
trans,erencias municipales de inmuebles y ve*culos, 6asas por servicios prestados
y patentes/ y
2. 6o&i+io tributario co-'artici'aciA+
&orresponden a este concepto las participaciones reconocidas por el gobierno
central a .ue tienen derec*o los gobiernos municipales de con,ormidad con
disposiciones legales en vigencia.
ARTDCULO 1!B.- 7erganse las disposiciones legales relativas a los impuestos yGo
contribuciones, creadas por los unicipios y aprobadas por el @onorable Senado
8acional, cuyos *ec*os imponibles sean an!logos a los tributos creados por los
6tulos " al V"" de esta Ley con e(cepcin de los tributos municipales se4alados en
los artculos =23 y =C3.
+n el ,uturo, las municipalidades no aplicar!n grav!menes cuyos *ec*os imponibles
sean an!logos a los creados por esta ley y .ue sean ob0eto de coparticipacin, con
la e(cepcin se4alada en el p!rra,o anterior.
<;
&omo consecuencia de lo dispuesto en los p!rra,os precedentes, .uedan derogadas
o modi,icadas seg1n se indica a continuacin, los siguientes artculos de la Ley
Drg!nica de unicipalidades-
1. 6o&i+io tributario (=clu)i.o
&on,orme la &onstitucin Poltica del +stado se reconoce a los Eobiernos
municipales la ,acultad de imponer, dentro de su 0urisdiccin, patentes, tasas de
servicios p1blicos municipales, contribuciones para obras p1blicas municipales e
impuestas sobre *ec*os generados no gravados por tributos creados por el
Eobierno central, previa aprobacin de la RDrdenanza de Patentes e "mpuestos)
por el @onorable Senado 8acional.
". 6o&i+io tributario co-'artici'aciA+
&orresponde a este concepto las participaciones a .ue tienen derec*o las
municipalidades, con,orme a disposiciones legales en vigencia.
ARTICULO 96.- Eer*gase el art$culo 6< del Eecreto @upremo ND 90;<;% de 96 de
agosto de 085?.
ARTICULO 97.- @e reconocen% hasta el &inal de su vigencia% todas las e,enciones
tri#utarias otorgadas al amparo del Eecreto Ley ND 053?0 (Ley de Inversiones"% de 06 de
diciem#re de 0850.
! partir de la &echa de pu#licaci*n de la presente Ley% queda en suspenso el otorgamiento
de nueva e,enciones tri#utarias amparadas en el Eecreto ley ND 053?0.
ARTICULO 98.- Las a#rogaciones y derogaciones dispuestas por el presente -$tulo%
tendrn e&ecto en la &echa de vigencia de los -$tulos I al I y II de esta Ley.
TITULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES
Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
CAPITULO I
OB1ETO-SU1ETO-BASE DE CALCULO
OB1ETO
ARTICULO 99 .- Las sucesiones hereditarias y los actos 'ur$dicos por los cuales se
trans&iere gratuitamente la propiedad% estn alcan+ados por un impuesto que se denomina
<0
Impuesto a la -ransmisi*n Iratuita de Cienes% en las condiciones que se/alan los art$culos
siguientes:
2stn comprendidas en el o#'eto de este impuesto .nicamente los #ienes mue#les%
inmue#les% acciones% cuotas de capital y derechos su'etos a registro.
SU1ETO
ARTICULO 100.- @on su'etos pasivos de este impuesto% las personas naturales y
'ur$dicas #ene&iciarias del hecho o del acto 'ur$dico que da origen a la transmisi*n de
dominio.
ARTICULO 101.1 2l impuesto se determinar so#re la #ase del aval.o que se regir por
las normas del reglamento que al e&ecto dicte el Poder 2'ecutivo.
CAPITULO II
ARTICULO 102.1 Independientemente del Impuesto a las -ransacciones% se esta#lecen
las siguientes al$cuotas:
a" !scendiente% descendiente% y c*nyuge: 04 (JNH PH: CI2N-H"
#" Hermanos y descendientes: 0;G (EI2K PH: CI2N-H"
c" Htros colaterales% legatarios y donatarios gratuitos: 9;G (2IN-2 PH:
CI2N-H"
CAPITULO III
EXENCIONES
ARTICULO 103.- 2stn 2,entos de este gravamen:
a" 2l Io#ierno Central% los Io#iernos Eepartamentales% las Corporaciones regionales
de Eesarrollo% las 7unicipalidades y las Instituciones P.#licas.
#" Las asociaciones% &undaciones o instituciones no lucrativas autori+adas legalmente%
tales como religiosas% de caridad% #ene&icencia% asistencia social% educaci*n e
instrucci*n% culturales% cient$&icas% art$sticas% literarias% deportivas% pol$ticas%
pro&esionales o gremiales.
2sta &ranquicia proceder siempre que% por disposici*n e,presa de sus estatutos% la
totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones% se
destine e,clusivamente a los &ines enumerados y en ning.n caso se distri#uyan
directa o indirectamente entre los asociados y en caso de liquidaci*n% su patrimonio
se destine a entidades de similar o#'eto.
<9
c" Por mandato del !rt$culo 94 de la Ley N4 0;6? de 08 de enero de 0858% los
Cenemritos de la Patria% cuando ellos sean #ene&iciarios del hecho o del acto
'ur$dico que da origen a la traslaci*n de dominio.
d" Por mandato del !rt. ?6 de la Ley 055( de 9? de 'unio de 0885% las indemni+aciones
por seguros de vida.
CAPITULO IV
LIQUIDACION Y PAGO
ARTICULO 104 .1 2l impuesto se determinar aplicando la #ase de clculo que se/ala la
al$cuota que corresponde seg.n el !rt$culo 0;04.
2l impuesto resultante se liquidar y empo+ar so#re la #ase de la declaraci*n 'urada
e&ectuada en &ormulario o&icial% dentro de los 8; (NH2N-!" d$as de a#ierta la sucesi*n
por sentencia% con actuali+aci*n de valor al momento de pago% o dentro de los (CINCH"
d$as h#iles posteriores a la &echa de nacimiento del hecho imponi#le seg.n sea el caso.
CAPITULO V
VIGENCIA
ARTICULO 105 .1 Las disposiciones de este -$tulo% se aplicarn a partir del primer d$a
del mes su#siguiente a la &echa de la pu#licaci*n del reglamento de este -$tulo en la Iaceta
H&icial de Colivia.
TITULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR
!rt$culo 0;<D. Crase un impuesto so#re toda salida al e,terior del pa$s por v$a area% de
personas naturales residentes en Colivia% con e,cepci*n de los diplomticos% personas con
ste status y miem#ros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en
representaci*n o&icial del pa$s
Eicho impuesto ser de Cs. 09; (CI2N-H 2IN-2 CHLII!NH@ ;;B0;;" por cada salida
area al e,terior. 2ste monto ser actuali+ado a partir del 04 de enero de cada a/o por la
administraci*n -ri#utaria% de acuerdo a la variaci*n del tipo de cam#io de la moneda
nacional respecto al E*lar 2stadounidense.
Vigente por Ley 2770 del Deporte de 7 de julio de 2004
ARTICULO 14,.- &rase un impuesto sobre toda salida al e(terior del pas por va area
de personas naturales residentes en 5olivia, con e(cepcin de los diplom!ticos y personas
con este status.
7ic*o impuesto ser! de 5s. 9<: $&"+86D V+"86+ 5DL"V"#8DS ::G9::% por cada salida
area al e(terior. +ste monto ser! actualizado a partir del 9A de enero de cada a4o por la
<(
administracin 6ributaria, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la moneda
nacional respecto al 7lar +stadounidense.
Vi*(+t( 'or L(3 "447 ( "% ( (+(ro ( "444
ARTICULO 14,.- &rase un impuesto sobre toda salida al e(terior del pas por va
area de personas naturales residentes en 5olivia, con e(cepcin de los
diplom!ticos y personas con este status.
TITULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y
VEHICULOS AUTOMOTORES
ARTICULO 107.- @e esta#lece que el Impuesto a las -ransacciones que grava las
trans&erencias eventuales de inmue#les y veh$culos automotores% es de Eominio -ri#utario
7unicipal% pasando a denominarse Impuesto 7unicipal a las -rans&erencias de Inmue#les y
eh$culos !utomotores% que se aplicar #a'o las mismas normas esta#lecidas en el -$tulo
I de la Ley 56( y sus reglamentos. No pertenecen al Eominio -ri#utario 7unicipal el
Impuesto a las -ransacciones que grava la venta de inmue#les y veh$culos automotores
e&ectuada dentro de su giro por casas comerciales% importadoras y &a#ricantes.
2ste impuesto se pagar al Io#ierno 7unicipal en cuya 'urisdicci*n se encuentre registrado
el #ien.
2l @ervicio Nacional de Impuestos Internos &iscali+ar la correcta aplicaci*n de este
impuesto% pudiendo intervenir para asegurar la e&icacia del proceso recaudatorio% inclusive
e&ectuando los co#ros por cuenta del Io#ierno 7unicipal sin costo para el mismo.
TITULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
ARTICULO 108.- Crase un impuesto 2special a los Hidrocar#uros y sus derivados% de
acuerdo a lo que se esta#lece a continuaci*n:
OB1ETO
ARTICULO 109.- 2s o#'eto de este impuesto la comerciali+aci*n en el mercado interno
de hidrocar#uros o sus derivados% sean estos producidos internamente o importados.
@e entiende por producidos internamente o importados% a los hidrocar#uros y sus derivados
que se o#tienen de cualquier proceso de producci*n% re&inaci*n% me+cla% agregaci*n%
separaci*n% recicla'e% adecuaci*n% unidades de proceso (plat&orming% isomeri+aci*n%
<6
cracOing% #lending y cualquier otra denominaci*n" o toda otra &orma de acondicionamiento
para transporte% uso o consumo.
ARTDCULO 141.- +s ob0eto de este impuesto la comercializacin en el mercado
interno de *idrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o
importados.
SU1ETOS PASIVOS
ARTICULO 110.- @on su'etos pasivos de este impuesto las personas naturales y 'ur$dica
que comercialicen en el mercado interno hidrocar#uros o sus derivados% sean estos
producidos internamente o importados.
a) 2n la primera etapa de comerciali+aci*n del producto gravado% o a la salida de
re&iner$a cuando se trate de hidrocar#uros re&inados.
b) 2n la importaci*n% en el momento en que los productos sean e,tra$dos de los
recintos aduaneros o de los ductos de transporte% mediante despachos de energ$a
o p*li+as de importaci*n.
ARTICULO 112.- 2l impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de
hidrocar#uros una tasa m,ima de Cs. (.?;.1 (-res Colivianos ?;B0;;" por litro o unidad de
medida equivalente que corresponda seg.n la naturale+a del producto% de acuerdo a lo que
esta#le+ca la reglamentaci*n.
2l impuesto a los Consumos 2spec$&icos (IC2" e&ectivamente pagado por el producto
incluido en la me+cla con hidrocar#uros y derivados% ser acredita#le como pago a cuenta
del impuesto de este -$tulo en la proporci*n% &orma y condiciones esta#lecidas por
reglamentaci*n.

ARTDCULO 11".- +l impuesto se determinar! aplicando la siguiente tabla de
alcuotas para los siguientes productos-
<?
7RO6UCTO UNI6A6 6E
2E6I6A
TASA 6EL
IE:6
B).
Easolina +special Litro 9.2=
Easolina Premium Litro <.BC
Easolina de #viacin Litro :.>=
7iesel Dil "mportado Litro :.F:
7iesel Dil 8acional Litro :.?=
7iesel Dil de Eas 8atural Litro :.<:
Qet Kuel "nternacional Litro :.>>
Qet Kuel 8acional Litro :.<9
Kuel Dil Litro :.<?
#ceite#utomotriz e "ndustrial Litro 9.CF
Erasas Lubricantes Litro 9.CF
Se considera como 7iesel Dil de Eas 8atural a a.uel 7iesel Dil, .ue utiliza gas
natural como materia prima para su trans,ormacin en l.uido y .ue tenga las
siguientes especi,icaciones tcnicas-
"ndice de &etano - ayor a F:
&ontenido de #zu,re - enor a :.:B; e(presado en
peso
&ontenido de #rom!ticos - B; del volumen m!(imo
Residuo carbonoso - :.9; en peso m!(imo
+stas especi,icaciones deber!n certi,icarse de acuerdo a la norma #S6
correspondiente.
2oi-icao 'or L(3 "1!" ( "$ ( +o.i(&br( ( "4445 L(3 Co&'l(&(+taria 3
2oi-icatoria a la L(3 ( R(acti.aciA+ Eco+A&ica. 8No Vi*(+t()
ARTICULO 113.- La tasa m,ima del impuesto ser actuali+ada de acuerdo a la
variaci*n anual de la Jnidad de Aomento de la ivienda (JA".
ARTICULO 11$.- # e(cepcin del diesel oil importado, diesel oil nacional y
gasolina especial, las tasas establecidas en la tabla anterior podr!n ser
modi,icadas mediante 7ecreto supremo, en un margen m!(imo de :.9<
5olivianos, tanto *acia arriba como *acia aba0o.
Para el caso del diesel oil importado, aceite automotriz e industrial y grasas
lubricantes, el valor establecido en la tabla anterior podr! ser modi,icado
mediante 7ecreto Supremo, en un margen m!(imo de :.=C 5olivianos, tanto *acia
arriba como *acia aba0o
<<
Para el caso del diesel oil nacional y gasolina especial, el valor establecido en la
tabla anterior podr! ser modi,icado mediante 7ecreto Supremo, en un margen
m!(imo de :.C: 5olivianos, tanto *acia arriba como *acia aba0o.
Los valores de la tabla anterior y los m!rgenes anteriores ser!n actualizados
anualmente por el servicio 8acional de "mpuestos "nternos, de acuerdo a la
variacin del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al dlar
estadounidense.
2oi-icao 'or L(3 "1!" ( "$ ( +o.i(&br( ( "4445 L(3 Co&'l(&(+taria 3
2oi-icatoria a la L(3 ( R(acti.aciA+ Eco+A&ica. 8No .i*(+t()
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ARTICULO 114 .1 2l Impuesto 2special a los Hidrocar#uros y sus derivados se liquidar
y pagar en la &orma y pla+os que determine la reglamentaci*n.
2l Poder 2'ecutivo reglamentar la &orma y modalidades administrativas de la recaudaci*n
de este impuesto.
2l producto de la recaudaci*n de este impuesto ser destinado $ntegramente al -esoro
Ieneral de la Naci*n para &inanciar los servicios p.#licos de salud y educaci*n inicial%
primaria y secundaria.
Nota 1: @eg.n el art$culo 9;4% pargra&o I% inciso c" de la Ley N4 0<?6 de 95 de 'ulio de
088? (Ley de Eescentrali+aci*n !dministrativa" el 9?G de la recaudaci*n e&ectiva del
I2HE es coparticipada a las Pre&ecturas.
TITULO XV
DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA
CAPITULO I
DE LOS SU1ETOS
ARTICULO 115.1 Luienes realicen las actividades mineras indicadas en el art$culo 9?4
del presente C*digo% estn su'etos a los impuestos esta#lecidos con carcter general y
pagarn el Impuesto Complementario de la 7iner$a con&orme a lo esta#lecido en el
presente t$tulo.
La manu&actura de los minerales y metales no est alcan+ado por el Impuesto
Complementario de la 7iner$a.
Vigente por Ley N 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Cdigo de Minera
<3
CAPITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA ALICUOTA
ARTICULO 116.1 La #ase imponi#le del Impuesto Complementario de la 7iner$a es el
valor #ruto de venta. @e entiende por valor #ruto de venta el monto que resulte de
multiplicar el peso del contenido &ino de mineral o metal por su coti+aci*n o&icial en
d*lares corrientes de los estados Jnidos de !mrica.
La coti+aci*n o&icial es el promedio aritmtico quincenal determinado por el Poder
2'ecutivo a #ase de la menor de las coti+aciones diarias por transacciones al contado
registradas en una #olsa internacional de metales o en pu#licaciones especiali+adas de
reconocido prestigio internacional seg.n reglamento.
! &alta de coti+aci*n o&icial para alg.n mineral o metal% el valor #ruto de venta se
esta#lecer seg.n el procedimiento que esta#le+ca el Poder 2'ecutivo mediante Eecreto
@upremo.
ARTICULO 117.1 La al$cuota del Impuesto Complementario de la 7iner$a se determina
con las siguientes escalas:
Para el oro en estado natural% amalgama% preconcentrados% concentrados% precipitados%
#ull*n o #arra &undida y lingote re&inado.
Cotizacin oficial del oro
Por onza troy (CO) Alcuota ()
(En dlares Americanos)
mayor a 3;;.;; 3
desde 6;;.;; hasta 3;;.;; ;%;0 (CH"
menor a 6;;.;; 6
Para la plata en concentrado de plata% precipitados% #ull*n o #arra &undida y lingote
re&inado:
Cotizacin oficial de la plata
Por onza troy (CO) Alcuota ()
mayor a 5.;; <
desde 6.;; hasta 5.;; ;%3? (CH"
menor a 6.;; (
2l =Concentrado de plata> ser de&inido por :eglamento
Para el +inc y para la plata en concentrado de +inc
Cotizacin oficial del zinc
<5
Por libra fina (CO) Alcuota ()
mayor a ;.86 ?
desde ;.63? hasta ;.86 5%6( (CH"1(
menor a ;.63? 0
2sta escala se aplica tanto al +inc como a la plata para la determinaci*n de la
correspondiente al$cuota para cada metal contenido en concentrados de +inc1plata.
Para el plomo y la plata en concentrado de plomo:
Cotizacin oficial del plomo
mayor a ;.<; ?
desde ;.(; hasta ;.<; 0(.6 (CH"1(
menor a ;.(; 0
2sta escala se aplica tanto al plomo como a la plata para la determinaci*n de la
correspondiente al$cuota para cada metal contenido en concentrados de plomo =plata>
Para el esta/o:
Cotizacin oficial del estao
mayor a ?.;; ?
desde 9.?; hasta ?.;; 0.< (CH"1(
menor a 9.?; 0
Para el resto de los minerales o metales% el Poder 2'ecutivo esta#lecer la al$cuota del
Impuesto Complementario de la 7iner$a mediante una escala varia#le en &unci*n a sus
coti+aciones internacionales. Eicha al$cuota &luctuar entre el (G (-:2@ PH: CI2N-H" y
el <G (@2I@ PH: CI2N-H" para las piedras y metales preciosos entre el 0G (JNH PH:
CI2N-H" y el ?G (CINCH PH: CI2N-H" para otros minerales metlicos o no metlicos.
Las escalas de coti+aciones para la determinaci*n de la al$cuota del Impuesto
Complementario de la 7iner$a% se a'ustarn anualmente a partir de la gesti*n 0885% por un
&actor de correcci*n equivalente al ?;G (CINCJ2N-! PH: CI2N-H" de la #ase de la
in&laci*n anual de los 2stados Jnidos de !mrica correspondiente a la gesti*n precedente.
CAPITULO III
DE LA LIQUIDACION Y PAGO
<8
ARTICULO 118.1 2l Impuesto Complementario de la 7iner$a se liquidar aplicando la
al$cuota determinada con&orme a lo esta#lecido en el art$culo precedente so#re la #ase
imponi#le de&inida en el art$culo 834 de la presente Ley% en cada operaci*n de venta o
e,portaci*n reali+ada. Cada liquidaci*n as$ determinada se asentar en un li#ro llamado
entas Crutas1Control IC7. !simismo% el comprador de minerales o metales descontar el
importe del Impuesto Complementario de la 7iner$a liquidado por sus proveedores que se
asentar en un li#ro llamado CH7P:!@1CHN-:HL1IC7% seg.n el reglamento.
!l cierre de cada gesti*n &iscal% el su'eto pasivo consolidar el importe total del Impuesto
Complementario de la 7iner$a resultante de la suma de las liquidaciones de este impuesto
practicadas durante la gesti*n &iscal vencida con&orme a lo esta#lecido en el prra&o
precedente.
ARTICULO 119.1 2l monto e&ectivamente pagado por concepto del Impuesto so#re las
Jtilidades de las empresas ser acredita#le contra el Impuesto Complementario de la
7iner$a en la misma gesti*n &iscal.
2n caso de e,istir una di&erencia de#ido a que el importe del Impuesto so#re las Jtilidades
de las 2mpresas e&ectivamente pagado es mayor al Impuesto Complementario de la
7iner$a% esta di&erencia se consolidar a &avor del &isco. Por el contrario% si el Impuesto
so#re las Jtilidades de las 2mpresas e&ectivamente pagado es menor que el Impuesto
Complementario de la 7iner$a% el su'eto pasivo pagar la di&erencia como Impuesto
Complementario de la 7iner$a.
ARTICULO 120.1 2n cada operaci*n de venta o e,portaci*n reali+ada% los su'etos pasivos
del Impuesto Complementario de la 7iner$a pagarn anticipos del Impuesto so#re las
Jtilidades de las empresas en importes equivalentes a los montos liquidados seg.n lo
esta#lecido en el art$culo 854 del presente c*digo.
Los compradores de minerales o metales sern agentes de retenci*n de los anticipos que les
correspondan a sus proveedores y pagarn los anticipos retenidos al momento de la
e,portaci*n 'unto con su propio anticipo del Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas.
2n caso de venta de minerales o metales en el mercado interno% el vendedor traspasar al
comprador 'unto con su anticipo del Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas los
montos retenido a sus proveedores por el mismo concepto.
Para computar el importe del anticipo que le corresponda% el su'eto pasivo deducir el
monto de los anticipos retenidos seg.n reglamento.
@i al &inal de la gesti*n el monto total pagado por concepto de dichos anticipos &uere menor
al Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas liquidado% los su'etos pasivos pagarn la
correspondiente di&erencia al momento de la presentaci*n de la respectiva declaraci*n
'urada. Por el contrario si el monto total de los anticipos pagados &uere mayor al Impuesto
so#re las Jtilidades de las 2mpresas liquidado% la di&erencia se computar como crdito
&iscal a &avor del contri#uyente% pudiendo utili+arse para el pago del Impuesto
Complementario de la 7iner$a de la misma gesti*n o del Impuesto so#re las Jtilidades de
las 2mpresas de la siguiente gesti*n &iscal% a su elecci*n.
3;
Las empresas que manu&acturen productos a #ase de minerales o metales empo+arn los
anticipos del Impuesto so#re las Jtilidades de las 2mpresas retenidos a sus proveedores en
la &orma y pla+os que esta#le+ca el reglamento. 2l Poder 2'ecutivo podr li#erar a dichas
empresas de la o#ligaci*n de retener a sus proveedores los anticipos del Impuesto so#re las
Jtilidades de las 2mpresas seg.n el tipo de mineral o metal empleado en sus actividades de
manu&actura.
ARTICULO 121.1 Jn importe equivalente al Impuesto Complementario de la 7iner$a se
destina en su integridad a los departamentos productores de minerales o metales% por
concepto de regal$a minera departamental. ! tal e&ecto simultneamente a su recaudaci*n%
el importe de los anticipos del Impuesto so#re las utilidades de las empresas se trans&erir
automticamente a las cuentas corrientes &iscales de las pre&ecturas.
Cuando los su'etos pasivos de este impuesto produ+can minerales o metales originados en
varios departamentos productores% dichos importes se distri#uirn entre ellos en la
proporci*n que corresponda a la producci*n departamental del contri#uyente.
ANEXO ESPECIAL
LEY FORESTAL N 1700
CAPITULO V
DE LAS PATENTES FORESTALES
ARTICULO 36.1 Clases de patentes Forestales
@e esta#lecen a &avor del estado las siguientes patentes por la utili+aci*n de recursos
&orestales% que no constituyen impuesto% tomando la hectrea como unidad de super&icie:
I. La patente de aprovechamiento &orestal% que es el derecho que se paga
por la utili+aci*n de los recursos &orestales% calculando so#re el rea
aprovecha#le de la concesi*n esta#lecida por el plan de mane'o.
II. La patente de desmonte% que es el derecho que se paga por los permisos
de desmonte.
ARTICULO 37.- Monto de las patentes.
I. 2l monto de la patente de aprovechamiento &orestal ser esta#lecido mediante
procedimiento de licitaci*n% so#re la #ase m$nima del equivalente en Colivianos
(Cs." a un E*lar de los 2stados Jnidos de !mrica (J@Q 0" por hectrea y
anualmente. 2l valor de la patente de aprovechamiento resultante de la
licitaci*n ser rea'ustada anualmente en &unci*n de la paridad cam#iaria de
dicho signo monetario. !dems cada cinco a/os la patente y la #ase m$nima
sern rea'ustadas en &unci*n de la variaci*n ponderada entre las listas originales
y actuali+adas de precios re&erenciales de productos en estado primario (madera
30
simplemente aserrada". La variaci*n ponderada se determinar seg.n el
comportamiento de los precios y los vol.menes de producci*n nacional.
II. La patente de aprovechamiento &orestal por la utili+aci*n de #osques% en tierras
privadas es la esta#lecida en el pargra&o I del !rt$culo (94 de la presente Ley%
su'eta al sistema de rea'ustes previstos en el pargra&o anterior.
La patente para el aprovechamiento de casta/a% goma% palmito y similares es
igual al (;G del monto de la patente m$nima% siempre que la autori+aci*n se
re&iera .nicamente a dichos productos.
Las Jniversidades y Centros de Investigaci*n en actividades &orestales
cali&icados por la @uperintendencia Aorestal que posean reas &orestales
de#idamente otorgadas% estn e,entos del pago de patente &orestal.
III. Para los permisos de desmonte% la patente ser el equivalente a quince veces el
valor de la patente m$nima y% adicionalmente% el pago equivalente al 0?G del
valor de madera aprovechada en estado primario del rea desmontada%
con&orme a reglamento. @in em#argo% el desmonte hasta el total de cinco
hectreas en tierras aptas para actividades agropecuarias est e,ento de patente.
2l comprador de la madera aprovechada del desmonte para poder transportarla
de#e pagar el 0?G de su valor en estado primario% seg.n reglamento.
ARTICULO 38.1 Distribucin de las patentes forestales.
Las patentes de aprovechamiento &orestal y de desmonte% sern distri#uidas de la siguiente
manera:
a" Pre&ectura: (?G de la patente de aprovechamiento y 9?G de la patente de desmonte%
por concepto de regal$a &orestal.
#" Las municipalidades: 9?G de la patente de aprovechamiento y 9?G de la patente de
desmonte% distri#uidos de acuerdo a las reas de aprovechamiento otorgadas en sus
respectivas 'urisdicciones para el apoyo y promoci*n de la utili+aci*n sosteni#le de
los recursos &orestales y la e'ecuci*n de o#ras sociales de inters local% siempre que
el municipio #ene&iciario cumpla con la &inalidad de este aporte. La
@uperintendencia Aorestal podr requerir al @enado nacional la retenci*n de &ondos%
emergentes de la presente Ley% de un municipio en particular en caso de
incumplimiento de las &unciones detalladas en el art$culo 9?4 de la presente Ley. @i
el @enado Nacional admite la denuncia% quedan suspendidos los desem#olsos
provenientes de la distri#uci*n de las patentes &orestales correspondientes al
go#ierno municipal denunciado.
2n tanto el @enado nacional resuelva de&initivamente la situaci*n% los recursos
se/alados continuarn acumulndose en la cuenta del go#ierno municipal
o#servado.
c" Aondo Nacional de desarrollo Aorestal: 0;G de la patente de aprovechamiento
&orestal ms el ?;G de la patente de desmonte y los saldos l$quidos de las multas y
remates% para un &ondo &iduciario destinado a aportes de contrapartida para la
clasi&icaci*n% +oni&icaci*n% mane'o y reha#ilitaci*n de cuentas y tierras &orestales%
ordenamiento y mane'o &orestal% investigaci*n% capacitaci*n y trans&erencia de
tecnolog$as &orestales.
39
d" @uperintendencia Aorestal: (;G de la patente de aprovechamiento &orestal.
Cualquier e,cedente so#re el presupuesto apro#ado por ley pasar al Aondo de
Eesarrollo Aorestal.
LEY DE PENSIONES N 1732
ARTICULO 6 Tratamiento Tributario.
Las coti+aciones al seguro social o#ligatorio de largo pla+o y el Capital !cumulado para
controlar el @eguro vitalicio o 7ensualidad italicia aria#le esta#lecidos por la presente
Ley no constituyen hecho generador de tri#utos.
La renta#ilidad o#tenida por los &ondos de capitali+aci*n individual y los &ondos de
capitali+aci*n colectiva% as$ como las prestaciones y #ene&icios emergentes de aquellas
estarn sometidos a la legislaci*n tri#utaria vigente.
-am#in quedan sometidas al rgimen general de tri#utaci*n las primas para invalide+%
muerte% riesgo pro&esional y las comisiones perci#idas por las !dministraciones de Aondo
de Pensiones (!AP"% as$ como las utilidades netas o#tenidas por estas .ltimas.
R
IJ !ctuali+ado al 98 de septiem#re de 9;;<
3(

146 - LEY #843 (Texto Ordenado Vigente)

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

146 - LEY #843 (Texto Ordenado Vigente)

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

L E Y D E R E F O R M A

S-ar putea să vă placă și