AS OBRIGAES LEGAIS DAS ENTIDADES SEM FINS ECONOMICOS

ESPECIALMENTE ORGANIZAES RELIGIOSAS

Objetivo
Apresentao geral das obrigaes tributrias, principais e acessrias, das entidades imunes,
previstas pela Constituio da Repblica (art. 1!, inciso "#, al$nea %b% e&ou 'd(), no *ue toca a
es+era +ederal e ,unicipal.
Apresentar um panorama sobre as obrigaes trabal-istas, independentemente de e.istirem
empregados ou no, das mesmas entidades.
Esclarecimentos Necessrios da Esfera Federal
A Constituio brasileira coloca entre os casos de imunidade tributria para entidades sem
+ins lucrativos, os /emplos de 0ual*uer Culto e as #nstituies de 1ducao e de Assist2ncia 3ocial,
3em 4ins 5ucrativos atendidos os re*uisitos da lei, no os e.imindo, por6m, de prestarem
in+ormaes. 7evido a isso, a Receita 4ederal, rgo *ue +ornece o C89: para *ue as entidades
acima ten-am e.ist2ncia +ormal ;unto < es+era +ederal do 1stado brasileiro, e.ige a entrega de uma
declarao denominada DIPJ (7eclarao de #mposto de 9essoa :ur$dica), onde devero estar
contidas as in+ormaes +inanceiras e patrimoniais da entidade, com suas +lutuaes durante o ano
anterior a entrega.
: da iseno, l-es aproveita esse bene+icio <s entidades assim previstas em lei, no caso
semel-ante, pelo art. 1 da 5ei =>?&=@, #nstituies de carter 4ilantrpico, Recreativo, Cultural e
Cient$+ico e as Associaes Civis *ue 9restem os 3ervios para os *uais -ouverem sido institu$das e
os colo*uem < disposio do grupo de pessoas a *ue se destinam, sem +ins lucrativos.
9ara todos os casos, e.ceto as entidades imunes *ue se en*uadram em templos de *ual*uer
culto, - a obrigao legal (5ei nA =.>?, de 1==@, art. 1?, B ?A e Cdigo /ributrio 8acional Artigo
1C, ###) de obrigaes acessrias (escriturao de livros +ormais) sob pena de perda da imunidade
ou iseno (art. >?, 5ei =.C>!&=D). 9ara as *ue se en*uadraram com templos, no - esta obrigao
e.pressa na Constituio ou na 5ei /ributria. /rataEse de um caso de pre+er2ncia legislativa ou
lacuna legal.
A Receita 4ederal, por6m, independente da legalidade de tal e.ig2ncia, e.ige a escriturao
sob pena de perder a iseno e imunidade (ve;a trec-o do site colado mais adiante).
A no entrega dentro do praFo ou a entrega com imprecises, no *ue se considera como no
entregue, ense;a multa e restries no C89: da entidade, como #natividade do C89: em at6 anos e
classi+icao como Gmisso depois desse praFo. 1m casos graves, como desvio da +inalidade da
entidade, etc..., podeEse, inclusive, abrir procedimento administrativo de investigao e ;ulgamento,
onde a pena +inal pode ser a cassao (e.iste 6 claro, todo um processo com direito a de+esa, etc..).
Gcorre *ue a entrega correta da re+erida declarao, e ainda mais, dentro do praFo, 6
temerria sem a constante escriturao dos livros e a correta manuteno da documentao.
A enorme *uantidade de in+ormaes espal-adas, con+litantes e instveis pela sua constante
alterao, na rea burocrtica e legal, torna necessria, seno imprescind$vel (alguns casos
obrigatrio por lei), do acompan-amento por um pro+issional contbil. 1sse acompan-amento +iltra
e digere essas in+ormaes, permitindo o cumprimento das obrigaes impostas pelo governo e
+acilitando a vida dos dirigentes das entidades.
3em a escriturao e o acompan-amento, tornaEse poss$vel a entrega de in+ormaes com
imprecises *ue pre;udi*uem a entidade perante a Receita 4ederal.
9onto importante a considerar, 6 *ue em geral os 1statutos de Constituio das entidades
prev2 como compet2ncia e obrigao do tesoureiro ou cargo e*uivalente, a apresentao dos
Halancetes ,ensais e do Halano Ieral anual, *ue so baseados nos servios de escriturao
contbil. /amb6m o consel-o +iscal, *uando e.istir, teria como obrigao analisar tais documentos.
"ale ressaltar *ue os 5ivros, Halancetes e Halanos a escriturar, s sero considerados como
aptos a produFirem e+eitos legais, se +orem e.ecutados con+orme determinados procedimentos e
re*uisitos t6cnicos e legais. 3ua elaborao, inclusive, 6 prerrogativa do pro+issional contbil (Art.
>= do 75JCC&C>, Artigo J1= do R#R, 8H/C?E1 e Resoluo C4C D>&JCJ).
Abai.o, trec-o de te.to elaborado pela Receita 4ederal, retirado do site da mesma
(-ttpK&&LLL.receita.+aFenda.gov.br&pessoa;uridica&dip;&?!!&pergresp?!!&pr?Ca>1.-tm)K
!?C 0uais as pessoas imunes do imposto de renda *ue esto sujeitas entrea !a DIPJM
3o imunes do imposto sobre a renda e esto obrigadas a 7#9:K
a" #s te$%&#s !e 'ua&'uer (u&t# )CF*+,--. art" +/0. 1I. 23245
b. ......
c. as institui67es !e e!u(a68# e as !e assist9n(ia s#(ia&. se$ :ins &u(rati;#s (C4&1=JJ, art. 1!, "#, %c%).
9ara goFo da imunidade, as instituies citadas em 232 e 2(2 esto obrigadas a atender os re*uisitosK
a. ...
b. ...
(" $anter es(ritura68# (#$%&eta !e suas re(eitas e !es%esas e$ &i;r#s re;esti!#s !as :#r$a&i!a!es 'ue asseure$ a
res%e(ti;a e<ati!8#5
d. conservar em boa ordem, pelo praFo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos *ue comprovem a origem
de suas receitas e a e+etivao de suas despesas, bem assim a realiFao de *uais*uer outros atos ou operaes *ue ven-am
a modi+icar sua situao patrimonialN
e. Apresentar, anualmente, a 7#9:, em con+ormidade com o disposto em ato da 3ecretaria da Receita 4ederalN
,ulta m$nima aplicada pelo atras# #u :a&ta !e entrea !a DIPJ = !e R> /00.00 (*uin-entos reais).
7eclarao *ue no atenda <s especi+icaes t6cnicasK ConsideraEse n8# entreue a !e(&ara68# 'ue n8#
aten!er s es%e(i:i(a67es t=(ni(as estabelecidas pela 3ecretaria da Receita 4ederal. G su;eito passivo ser
intimado a apresentar nova declarao, no praFo de deF dias contados da ci2ncia < intimao, e sujeitar?se?@
$u&ta j@ $en(i#na!a anteri#r$ente.
Abai.o, um entendimento das empresas de consultoria na rea, +ormulado com base na
legislao vigenteK
1scriturao das Receitas e 7espesasK A escriturao completa ou regular deve ser +eita de acordo com a
t6cnica contbil, devendo satis+aFer os seguintes re*uisitosK
1E3er mantida nos registros contbeis e.igidos pela lei, autenticados pelas autoridades competentesN
ter os registros escriturados em idioma e moeda nacionais, segundo ordem uni+orme de contabilidade, em
+orma mercantil, com individualiFao e clareFa, sem intervalo em branco nem entrelin-as, borraduras,
raspaduras ou emendas, em ordem cronolgicaN
compreender todas as operaes ou transaes de conta prpria e al-eia e incluir todos os rendimentos, custos,
despesas, dedues, encargos ou perdasN
?E /er os lanamentos comprovados mediante documentao guardada em boa ordemN
estar sob responsabilidade de pro+issional -abilitado, salvo *uando a lei e.pressamente dispensar.
>E G livro 7irio 6 +undamental para as entidades imunes e isentas, visto *ue constitui o registro bsico de
toda escriturao contbil, tornandoEse assim, indispensvel.
1 outra declarao para a Receita 4ederal, agora 6 necessria, e.cetuandoEse em caso de
total inatividade no ano da entidade. /rataEse da DCTF 7eclarao de 76bitos e Cr6ditos
/ributrios 4ederais ;untamente com o 7emonstrativo de Apurao de Contribuies 3ociais a
DACOM, caso no -a;a iseno no ano. A no entrega ense;a tamb6m multas pesadas e peridicas.
Abai.o transcrevemos trec-os constantes no site da Receita 4ederal e de um #n+ormativo /ributrioK
SOBRE A DCTF
Atualmente as normas disciplinadoras da 7C/4, relativa a +atos geradores *ue ocorreram a partir de 1A de
;aneiro de ?!!D, so as estabelecidas pela #nstruo 8ormativa 3R4 nA D=, de 1C de deFembro de ?!!D, *ue
revogou a #8 3R4 nA J>&?!!. A #nstruo 8ormativa 3R4 D=&?!!D (alterada pela #nstruo 8ormativa
3R4 @>!&?!!@) trou.e a obrigatoriedade de entrega da 7C/4 E 7eclarao de 76bitos e Cr6ditos /ributrios
4ederais, %ara t#!as as enti!a!es s#(iais, esportivas, etc, inclusive condom$nios e ass#(ia67es re&ii#sas.
$es$# 'ue n8# tenAa$ 'ua&'uer ;a&#r a !e(&arar.

S#$ente se a enti!a!e esti;er inati;a (ou se;a, no tiver realiFado *ual*uer atividade operacional, noE
operacional, +inanceira ou patrimonial no curso do per$odo e apresentar declarao #R9: de inativa) 6 *ue
estar dispensada da entrega da 7C/4.

/al obrigatoriedade vigorar a partir de ?!!@, sendo *ue devero ser apresentados dados relativos relativas
aos 1A e ?A semestres de ?!!D e.cepcionalmente at6 !J.!.?!!@, con+orme artigo 1C da #8 3R4 D= (na
redao dada pela #8 3R4 @>!).

At6 a edio da #8 3R4 D=&?!!D, as pessoas ;ur$dicas imunes e as isentas, cu;o valor mensal de impostos e
contribuies a declarar na 7C/4 +osse in+erior a RO 1!.!!!,!! (deF mil reais), no estavam obrigadas a
entregar a 7C/4, con+orme norma anterior (#8 3R4 J>&?!!). A maioria das entidades estava, assim,
desobrigada da re+erida declarao.
ConsideraEse inativa a pessoa ;ur$dica *ue no realiFar *ual*uer atividade operacional, noEoperacional,
+inanceira ou patrimonial no curso do per$odo.
SOBRE A DACOM
A Receita 4ederal editou a #nstruo 8ormativa 3R4 nA >J@, de ?! de ;aneiro de ?!!C, instituindo
o 7emonstrativo de Apurao de Contribuies 3ociais (7acon) em substituio ao 7emonstrativo
de Apurao da Contribuio para o 9#3&9asep noEcumulativo (7A9#3).
1sto obrigadas < entrega do 7acon as pessoas ;ur$dicas de direito privado e as *ue l-es so
e*uiparadas pela legislao do #mposto de Renda, submetidas < apurao da Contribuio para o
9#3&9asep e da Contribuio para o 4inanciamento da 3eguridade 3ocial (Co+ins), nos regimes
cumulativo e noEcumulativo, inclusive a*uelas *ue apuram a Contribuio para o 9#3&9asep com
base na +ol-a de salrios.
N8# est8# #3ria!#s a%resenta68# !# Da(#n, ainda *ue se encontrem inscritos no Cadastro
8acional da 9essoa :ur$dica (C89:), ou *ue ten-am seus atos constitutivos registrados em
cartrios ou :untas ComerciaisK
E o consrcio constitu$do na +orma .....................N
E a pessoa +$sica *ue individualmente preste servios pro+issionais.............................N
E a pessoa +$sica *ue e.plore .......................N
.........
E as pessoas ;ur$dicas i$unes e isentas !# i$%#st# !e ren!a, cu;o valor mensal das contribuies
a serem in+ormadas no 7acon seja in:eri#r a R> +0"000.00 (deF mil reais)N )A (a!a an# a
Re(eita (ria a&u$as isen67es !is%ensan!# !a entrea. 'ue !e;e$. ser se$%re ;eri:i(a!as
(#$# e<e$%&# e$ B00C4
E as pessoas ;ur$dicas inativas.............................
MDLTAS DCTFE
7ois por cento ao m2sEcalendrio ou +rao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies
in+ormados na 7C/4, ainda *ue integralmente pago, no caso de +alta de entrega destas 7eclaraes ou
entrega aps o praFo, limitada a vinte por cento.
As multas sero reduFidasK
a) < metade, *uando a declarao +or apresentada aps o praFo, mas antes de *ual*uer procedimento de o+$cioN
b) a setenta e cinco por cento, se -ouver a apresentao da declarao no praFo +i.ado em intimao.
1m *ual*uer dos casos supracitados (itens a e b) a multa m$nima a ser aplicada ser de R> /00.00,
(*uin-entos reais) podendo ser reduFida em !P se pagos antes de +indo o praFo legal de impugnao ou em
>!P se pagos dentro do praFo de >! dias da ci2ncia da deciso de primeira instQncia
C#nsi!erar?se?@ n8# entreue a !e(&ara68# 'ue n8# aten!er s es%e(i:i(a67es t=(ni(as esta3e&e(i!as pela
3ecretaria Receita 4edera.
OBSE
1) As empresas inativas em determinado trimestre mas obrigadas a entregar a declarao (empresas com
movimento em trimestre anterior do mesmo o ano) esto su;eitas < multa por atraso na entrega no valor de
R>B00.00, podendo ser reduFida em !P se pagos antes de +indo o praFo legal de impugnao ou em >!P se
pagos dentro do praFo de >! dias da ci2ncia da deciso de primeira instQncia
?) Gutrossim, a lei 1!.C?D&?!!? prev2 a multa de R> B0.00 (vinte reais) para cada grupo de 1! (deF)
in:#r$a67es in(#rretas ou omitidas na 7C/4.
MDLTA DACOM
A pessoa ;ur$dica *ue dei.ar de apresentar o 7acon nos praFos estabelecidos ou *ue apresentElo com
incorrees ou omisses, estar su;eito <s multas de ?P (dois por cento) ao m2sEcalendrio ou +rao,
incidente sobre o montante da Co+ins, ou, na sua +alta, da Contribuio para o 9#3&9asep, in+ormado no
7acon, ainda *ue integralmente pago, no caso de +alta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o
praFo, limitada a ?!P (vinte por cento) da*uele montante,
Caso apresente com incorrees de RO ?!,!! (vinte reais) para cada grupo de deF in+ormaes incorretas ou
omitidas.
A multa m$nima a ser aplicada ser deK
# E RO ?!!,!! (duFentos reais), tratandoEse de pessoa ;ur$dica inativaN
## E RO !!,!! (*uin-entos reais), nos demais casos.
Gbservado os valores m$nimos, as multas sero reduFidasK
# E em cin*Renta por cento, *uando o demonstrativo +or apresentado aps o praFo, mas antes de *ual*uer
procedimento de o+$cioN
## E em vinte e cinco por cento, se -ouver a apresentao do demonstrativo no praFo +i.ado em intimao.
A Questo Trabalhista e Previdenciria.
A nica distino permitida em nossa legislao vigente, para com as relaes de trabal-o,
so as *ue e.istem entre setor privado e setor pblico. 7entro do setor privado, as entidades imunes,
sem +ins lucrativos, para a lei trabal-ista, no se distinguem das demais entidades privadas.
Gbrigatrio ento, a estas entidades, todas as +ormalidades legais comuns e rotineiras a *uais*uer
outras empresas.
A nica e.ceo 6 *ue, *uem au.ilie os servios na entidade, se;a voluntario. Assina um
termo declaratrio con+orme a 5ei do "oluntariado (LEI N 9.608/98), no se en*uadrando, 6 claro,
nos *uesitos *ue con+igurem a relao de empregado e empregador, como pessoalidade,
onerosidade, no eventualidade, subordinao, etc. 1m relao ao ,inistro Religioso, no se
considera como pro+isso o sacerdcio, podendo receber +inanceiramente *uantia ou au.ilio
somente a titulo de custeio. 9ode recol-er #833 e, se receber por servio de+inido, deve recol-er.
1speci+icamente *uando no e.istem +uncionrios contratados, como a *ual*uer empresa,
permanecem, por determinao legal, algumas obrigaes de prestar in+ormao ao 1stado, neste
caso, ao ,inist6rio do /rabal-o atrav6s de uma declarao anual c-amada de RAIS e para
9revid2ncia 3ocial pela GFIP*SEFIP na abertura e *uando -ouver ocorr2ncias.
Como 6 de se esperar em nosso pa$s, em no entregando a re+erida declarao ou em se
atrasando sua entrega, e.iste uma previso de multa considervel *ue vai se agravando con+orme o
tempo passa sem *ue -a;a a entrega.
Abai.o alguns e.tratos do site do ,inist6rio do /rabal-o, e.plicitando o e.posto.
RAIS ? Re&a68# Anua& !e In:#r$a67es S#(iais
'A gesto governamental do setor do trabal-o conta com importante instrumento de coleta de dados
denominado de Relao Anual de #n+ormaes 3ociais E RA#3. #nstitu$da pelo 7ecreto no @D.=!!, de
?>&1?&@, a RA#3 tem por ob;etivo o suprimento <s necessidades de controle da atividade trabal-ista no 9a$s,
e ainda, o provimento de dados para a elaborao de estat$sticas do trabal-o e a disponibiliFao de
in+ormaes do mercado de trabal-o <s entidades governamentais.....(
SFO OBRIGADOS A ENTREGAR A DECLARAFO DA RAISE
'Gins(rit# n# CNPJ (#$ #u se$ e$%rea!#s ? o estabelecimento *ue no possuiu empregados ou manteve
suas atividades paralisadas durante o anoEbase est obrigado a entregar a RA#3 8egativaN
St#!#s #s e$%rea!#res, con+orme de+inidos na C5/ N
St#!as as %ess#as jurH!i(as !e !ireit# %ri;a!#, inclusive as empresas pblicas domiciliadas no 9a$s, com
registro, ou no, nas :untas Comerciais, no ,inist6rio da 4aFenda, nas 3ecretarias de 4inanas ou de 4aFenda
dos governos estaduais e n#s (artIri#s !e reistr# !e %ess#a jurH!i(aN ...................(
MDLTA DA RAISE
,#8#3/TR#G 7G /RAHA5UG 1 1,9R1IG IAH#81/1 7G ,#8#3/RG 9GR/AR#A 8A 1C, 71 1! 71
41"1R1#RG 71 ?!!D E Aprova normas (.......................(
Art. 1A 1sta 9ortaria +i.a parQmetros para a gradao da multa administrativa varivel prevista '........(
Art" BJ O e$%rea!#r 'ue n8# entrear a RAIS n# %raK# legal +icar su;eito < $u&ta prevista no art. ? da
5ei nA @.==J, de 1==!, a ser cobrada em valores monetrios a partir de R> LB/.CL (*uatrocentos e vinte e cinco
reais e sessenta e *uatro centavos), a(res(i!#s !e R> /M.B0 (cin*Renta e tr2s reais e vinte centavos) por
bimestre de atraso, contados at6 a data de entrega da RA#3 respectiva ou da lavratura do auto de in+rao, se
este ocorrer primeiro. 9argra+o nico. G valor da multa resultante da aplicao do previsto no caput deste
artigo dever ser acrescido de percentuais, em relao ao valor m.imo da multa prevista no art. ? da 5ei nA
@.==J, de 1==!, a crit6rio da autoridade ;ulgadora, na seguinte proporoK
# E de !P a ?,P E para empresas com ! a ? empregadosN
## E de ?,DP a ,!P E para empresas com ?D a ! empregadosN
.....
Art. >A G empregador *ue omitir in+ormaes ou prestar declarao +alsa ou ine.ata +icar su;eito < multa
prevista no art. ? da 5ei nA @.==J, de 1==!, a ser cobrada em valores monetrios a partir de RO C?,DC
(*uatrocentos e vinte e cinco reais e sessenta e *uatro centavos), acrescidos de RO ?D,D! (vinte e seis reais e
sessenta centavos) por empregado omitido ou declarado +alsa ou ine.atamente.
Art" LJ O ;a&#r resultante da aplicao dos arts. BJ e MJ ser@ !#3ra!# se o atraso na entrega ou correo do
erro ou #$iss8# u&tra%assar # N&ti$# !ia !# an# !e e<er(H(i# %ara entrea da RA#3 em re+er2ncia.
Art" /J As $u&tas previstas nesta 9ortaria sero aplicadas e$ !#3r# n# (as# !e rein(i!9n(ia, oposio <
+iscaliFao ou desacato < autoridade.
Art. DA 1sta 9ortaria entra em vigor na data da sua publicao. 5V#W ,AR#8UG
Abai.o alguns trec-os in+ormando sobre a I4#9&314#9.
GFIP e SEFIP O Orienta67es Gerais
A lei nA =.?J&=@ introduFiu a obrigatoriedade de apresentao da Guia !e Re(#&Ai$ent# !# Fun!# !e
Garantia %#r Te$%# !e Ser;i6# e In:#r$a67es Pre;i!9n(ia S#(ia& ? GFIP. 7esde a compet2ncia ;aneiro
de 1===, todas as pessoas +$sicas ou ;ur$dicas su;eitas ao recol-imento do 4I/3, con+orme estabelece a lei nA
J.!>D&=! e legislao posterior, bem como <s contribuies e&ou in+ormaes < 9revid2ncia 3ocial, con+orme
disposto nas leis nA J.?1?&=1 e J.?1>&=1 e legislao posterior, esto obrigadas ao cumprimento desta
obrigao. 7evero ser in+ormados os dados da empresa e dos trabal-adores, os +atos geradores de
contribuies previdencirias e valores devidos ao #833, bem como as remuneraes dos trabal-adores e
valor a ser recol-ido ao 4I/3. A empresa est obrigada < entrega da I4#9 ainda *ue no -a;a recol-imento
para o 4I/3, caso em *ue esta I4#9 ser declaratria, contendo todas as in+ormaes cadastrais e +inanceiras
de interesse da 9revid2ncia 3ocial.
Entrea
A I4#9 dever ser entregue&recol-ida at6 o dia @ do m2s seguinte <*uele em *ue a remunerao +oi paga,
creditada ou se tornou devida ao trabal-ador e&ou ten-a ocorrido outro +ato gerador de contribuio <
9revid2ncia 3ocial. Caso no -a;a e.pediente bancrio no dia @, a entrega dever ser antecipada para o dia de
e.pediente bancrio imediatamente anterior.
""""
Pena&i!a!es
7ei.ar de apresentar a I4#9, apresentEla com dados no correspondentes aos +atos geradores, bem como
apresentEla com erro de preenc-imento nos dados no relacionados aos +atos geradores, su;eitaro os
responsveis <s multas previstas na lei nA J.?1?&=1 e alteraes posteriores, e <s sanes previstas na lei nA
J.!>D&=!. 8os casos acima, a correo da +alta, antes de *ual*uer procedimento administrativo ou +iscal por
parte do #833, caracteriFa a denncia espontQnea, a+astando a aplicao das penalidades previstas.
G pagamento da multa pela aus2ncia de entrega da I4#9 no supre a +alta deste documento, permanecendo o
impedimento para obteno de Certido 8egativa de 76bito E C87.
-ttpK&&LLL.previdenciasocial.gov.br&pgXsecundarias&paginasXper+is&per+ilX1mpregadorX!=X!1.asp
ADSPNCIA DE FATO GERADOR )SEM MO1IMENTO4 Q In:#r$a67es %r#ra$a !a Cai<a
#ne.istindo recol-imento ao 4I/3 e in+ormaes < 9revid2ncia 3ocial, o empregador&contribuinte deve
transmitir pelo Conectividade 3ocial um ar*uivo 314#9CR.349 com indicativo de aus2ncia de +ato gerador
(sem movimento), *ue 6 assinalado na tela de abertura do movimento, para o cdigo 11. G ar*uivo deve ser
transmitido para a primeira compet2ncia da aus2ncia de in+ormaes, dispensandoEse a transmisso para as
compet2ncias subse*Rentes at6 a ocorr2ncia de +atos determinantes de recol-imento ao 4I/3 e&ou +ato
gerador de contribuio previdenciria. 7evem apresentar I4#9&314#9 com o indicativo de aus2ncia de +ato
geradorK
a) as empresas *ue, mesmo em atividade, no tiverem +atos geradores a declarar < 9revid2ncia 3ocial ou
4I/3 a recol-er, nem so+reram reteno sobre nota&+iscal +atura (5ei =.@11&=J)N
....
8G/A3K
1. 0uando o in$cio da atividade no ocorrer simultaneamente com a abertura da empresa ou com a
matr$cula da pessoa +$sica e*uiparada a empresa ;unto < 9revid2ncia 3ocial, deve ser entregue uma
I4#9&314#9 com aus2ncia de +ato gerador (sem movimento) para a compet2ncia da abertura ou da matr$cula.
?. 0uando a primeira compet2ncia da aus2ncia de +ato gerador 6 a 1>, 6 necessria a transmisso de uma
I4#9&314#9 sem movimento para a compet2ncia ;aneiro do ano seguinte, tendo em vista *ue a compet2ncia
1> se destina e.clusivamente < 9revid2ncia 3ocial.
In:#r$are Q ASSDNTOS PRE1IDPNCIRRIOS ? E$%resa Inati;a ? Re(#&Ai$ent#s ? Sete$3r#*B00L
PeruntaE Vma empresa sem +ins lucrativos, constitu$da em 1=JC, com cdigo de atividade (C8A14 =1.=1E
!E!!) Atividade de GrganiFaes Religiosas sem *ual*uer retirada a t$tulo de prElabore e *ue nunca teve
+uncionrio deveria ter *ue entregue a 314#9 com o cdigo =!D (sem movimento)M
Res%#staE Con+orme #nstruo 8ormativa do #833&7C nA do Capitulo #, a GFIP (#$ (I!i# ,0C. !e;e ser
uti&iKa!a 'uan!# ine<istir re(#&Ai$ent# a# FGTS e in:#r$a67es @ Pre;i!9n(ia S#(ia&, ondeK
a. As empresas *ue, $es$# e$ ati;i!a!e n8# ti;ere$ :at#s era!#res a !e(&arar 9revid2ncia ou 4I/3 a
recol-er, nem so+reram reteno sobre 8ota 4iscal&+aturaN
......
8a aus2ncia de in+ormaes, a I4#9 =!D no deve ser entregue mensalmente nem anualmente, s#$ente
'uan!# #(#rrer a situa68# era!#ra . -ttpK&&LLL.in+ormanet.com.br&9rodin+o&cdi&assEprevidenciarioD.-tm
DECRETO NJ M"0L- ? DE 0C DE MAIO DE +,,, ? DOD DE S*/*,, ? Re%u3&i(a!# e$ +B*0/*,, E
Atua&iKa68# JDLTO*B00- E TUTDLO II ? DAS INFRAES E DAS PENALIDADES ? CAPUTDLO
III ? DAS INFRAES
Art. ?J>. 9or in+rao a *ual*uer dispositivo das 5eis n
os
J.?1? e J.?1>, ambas de 1==1, e 1!.DDD, de J de
maio de ?!!>, para a *ual no -a;a penalidade e.pressamente cominada neste Regulamento, +ica o
responsvel su;eito a multa varivel de R> CMC.+S (seiscentos e trinta e seis reais e deFessete centavos) a RO
D>.D1@,> (sessenta e tr2s mil, seiscentos e deFessete reais e trinta e cinco centavos), con+orme a gravidade da
in+rao, aplicandoEseEl-e o disposto nos arts. ?=! a ?=?, e de acordo com os seguintes valoresE)N#;a
Re!a68# %e&# De(ret# nJ L"-CB !e B+*+0*B00M ? DOD DE BB*+0*B00M4" Nota: Valores atualizados, a partir
de 1 de junho 2003, pela Portaria MPS n 727, de 30.5.2003, para R !!1,03 "no#ecentos e no#enta e u$
reais e tr%s centa#os& ' R !!.102,12 "no#enta e no#e $il cento e dois reais e doze centa#os&.
Art.?JC. A in+rao ao disposto no inciso #" do caput do art. ?? su;eitar o responsvel <s seguintes
penalidades administrativasK
# E valor e*uivalente a um multiplicador sobre o valor m$nimo previsto no caput do art. ?J>, em +uno do
nmero de segurados, pela no apresentao da Iuia de Recol-imento do 4undo de Iarantia do /empo de
3ervio e In:#r$a67es Pre;i!9n(ia S#(ia&, independentemente do recol-imento da contribuio, con+orme
*uadro abai.oK
! a
segurados
Y valor m$nimo
D a 1
segurados
1 . o valor m$nimo
...... .....
## E cem por cento do valor devido relativo < contribuio no declarada, limitada aos valores previstos no
inciso #, pela apresentao da Iuia de Recol-imento do 4undo de Iarantia do /empo de 3ervio e
#n+ormaes < 9revid2ncia 3ocial com dados no correspondentes aos +atos geradores, se;a em relao <s
bases de clculo, se;a em relao <s in+ormaes *ue alterem o valor das contribuies, ou do valor *ue seria
devido se no -ouvesse iseno ou substituio, *uando se tratar de in+rao cometida por pessoa ;ur$dica de
direito privado bene+icente de assist2ncia social em goFo de iseno das contribuies previdencirias ou por
empresa cu;as contribuies incidentes sobre os respectivos +atos geradores ten-am sido substitu$das por
outrasN e (Re!a68# !a!a %e&# De(ret# nJ L"SB,. !e ,*0C*B00M4 ?
-ttpK&&LLL!1!.dataprev.gov.br&sisle.&paginas&?>&1===&>!CJ.-tm
Esclarecimentos Necessrios da Esfera Municial
A questo municipal geralmente algo muito mais simples nesta rea. A imunidade
desta categoria de entidades lhes protege da tributao municipal. O municpio, cada um do
pas, tem autonomia para legislar, porem, no podem desrespeitar determinaes
constitucionais e legais, e onerar de tributos as entidades protegidas pelo legislador com
imunidades ou isenes.
Em geral, os municpios podem tributar as pessoas jurdicas com o mposto sobre
!er"ios #!!$, a %a&as de Al"ar de 'ocali(ao e )uncionamento e o *%+ do im,"el sede da
pessoa jurdica, entre outras di"ersas ta&as ou contribuies menores con-orme o caso.
.o primeiro caso, do !! #que de"e respeitar uma lista de ati"idades permitidas e
constantes duma 'ei /omplementar )ederal$, no incide esse imposto para organi(aes
religiosas "isto que a assist0ncia religiosa no considerada ser"io tribut"el, e se o -osse,
ainda assim est protegida com imunidade constitucional.
.o /aso do Al"ar, e&ig0ncia essa em parte question"el, "isto que se tornou quase
como imposto anual cobrado pelos municpios ao in"s de uma real ta&a cobrada somente na
abertura da pessoa jurdica, muitos municpios em suas leis t0m isentado as organi(aes
religiosas desse e&pediente #entre outras ati"idades no lucrati"as e bene-icentes$. Essa
iseno do pagamento da ta&a no e&ime a entidade de pedir seu Al"ar de )uncionamento,
inclusi"e porque este seria imprescind"el para compro"ar, em caso de questionamentos, ou
argumentaes com autoridades por moti"os di"ersos #principalmente de preconceito
religioso$ a legalidade da entidade. .ecessrio ento questionar no municpio a e&ist0ncia da
iseno.
.o caso do *%+, a questo mais contro"ersa. 1uitos casos t0m sido decididos em
tribunal. Em geral concede2se a -a"or da entidade religiosa a iseno do *%+ nos casos em
que seja pr,prio e no nome da entidade o local do templo. Essa e&ig0ncia ilegal, e tem sido
concedida na justia a iseno, independente da titularidade do im,"el, bastando, e enquanto,
se compro"ar a ati"idade no lucrati"a e religiosa. sso mesmo que o sacerdote ou ministro
religioso more no local, o tendo como habitao. Esse entendimento de iseno "ai a tal ponto
que hou"e um caso mais e&tremo em que a greja /at,lica ganhou judicialmente iseno de
uma propriedade sua locada para uma ati"idade lucrati"a e empresarial. %e"e de compro"ar
que e o aluguel recebido con"ertia2se inteiramente em -a"or de sua -inalidade religiosa e no
lucrati"a. /omo se percebe, de"e2se questionar o municpio em questo. mportante o dono
do im,"el o-iciali(ar #seja qual -or o instrumento, locao, cesso ou comodato$ a relao com
a entidade, mesmo que o dono seja o pr,prio 1inistro 3eligioso.
Em resumo
1m s$ntese, apesar da imunidade e isenes a impostos, a*uelas entidades *ue se en*uadram
como entidades sem +ins lucrativos, mesmo com atividades religiosas, se obrigam legalmente, sob
pena de multa, a, por mais *ue ten-a suas atividades paralisadas ou temporariamente paralisadas
(-aver variao do modelo das declaraes e valor da multa), prestarem in+ormaes a Receita
+ederal atrav6s da 7#9: (geralmente at6 maio de cada ano Z e nesse caso, por precauo ou
obrigao legal, todas as obrigaes acessrias precedentes), da 7C/4 (semestralmente, com
entrega atualmente at6 abril Z iseno para inativas) e 7ACG, *uando no a Receita no e.imir da
entrega, e ao ,inist6rio do trabal-o, atrav6s da RA#3 (geralmente em +evereiro ou maro de cada
ano), a 9revid2ncia 3ocial pela I4#9&314#9, sem as *uais se su;eitaro a pesadas multas peridicas
ou anuais. 7eveEse ainda atentar sobre as e.ig2ncias da es+era municipal, providenciando Alvar de
5ocaliFao e solicitando no *ue couber, as isenes a ta.as e impostos.
Caso a entidade pretenda ainda ser recon-ecida como de Vtilidade 9ublica em *ual*uer
es+era ou ainda conceder os bene+$cios da iseno do #mposto de Renda para benem6ritos doadores
(R#R, art. J1=) a e.ig2ncia dos livros o+iciais e demais declaraes 6 inconteste.