AUTOEVALUACIN - I UNIDAD

1. Cmo se define a la Auditoria Operativa?

Es el examen o evaluacin independiente de la gestin de las entidades mediante los
controles es un periodo determinado, cuyos resultados utiliza a la administracin en
decisiones importantes, cumpliendo los procedimientos, tcnicas y normas de
auditoria.

2. Legalmente las empresas privadas estn obligadas a utilizar auditoria operativa
por empresas auditoras?

No estn obligadas legalmente a realizar auditorias operativas mediante el rgano de
Auditoria Interna ni por empresas constituidas dedicadas a la labor de auditoria, pero
los empresarios o inversionistas que constituyen las empresas tienen la necesidad de
contar con los servicios de auditoria operativa, para tener un grado de seguridad y
confiabilidad de la gestin empresarial.

3. La auditoria interna comprende examen de auditoria operativa?

Algunas entidades disponen en sus estructuras organizativas el rgano de Auditoria
Interna jefaturado por un profesional, Contador Publico Colegiado, cuyas funciones
comprenden por lo general labor de auditoria operativa.

4. Cules son los principales objetivos de la auditoria operativa?

Son los siguientes:

a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el
desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o entidad con la
finalidad de recomendar las medidas correctivas as como las sanciones al personal
incurso en falta.

b) Comprobar si el personal esta cumpliendo con las normas internas y las
disposiciones legales vigentes.

c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones administrativas
de la empresa o entidad.

d) Determinar el grado de confiabilidad den la administracin en su ejercicio de
control directo de los recursos humanos materiales y financieros.

e) Verificar el logro de las metas programadas.

f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y
los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.

g) Determinar si los gerentes o funcionarios desarrollan su trabajo con ejecucin a las
normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del directorio.

h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la empresa
han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.

5. Cules son las principales diferencias de la auditoria operativa con auditoria
financiera?

- La auditoria operativa examina y/o evala las operaciones gestionarias de las
entidades, en cambio la auditoria financiera es el examen a los estados financieros.
- Con la auditoria operativa se establece el grado de eficiencia, eficacia y economa
en la gestin de as empresas, y con l auditoria financiera se establece la razn de
los estados financieros.
- En el informe de auditoria financiera se considera obligatoriamente el dictamen, en
la auditoria operativa no.

6. Cules son los principales factores limitantes en la evaluacin de las
empresas con auditoria operativa?

Son las siguientes:

- Costos y tiempos: Van paralelos, es decir a mayor tiempo aplicado mayor es el
costo.
- Personal tcnico especializado: En cuanto a personal, se requiere de especialistas
competentes para que integren equipos polivalentes en las diferentes reas de las
entidades sujetas a labor de auditoria operativa.
- Crecimiento de las empresas y su complejidad: Con la evolucin cientfica y
tecnolgica hay ms necesidades humanas, de las exigencias de desarrollo de las
naciones, tambin hay desarrollo de las empresas con nuevos proyectos con nuevas
inversiones y para satisfacer esos requerimientos, las empresas duplican o triplican
el uso de recursos y nuevas lneas de produccin.
- Criterio de evaluacin: Todava no se ha fijado criterios uniformes de examen y/o
evaluacin en la gestin empresarial, por lo que los diferentes profesionales que
trabajan en auditoria operativa aplican sus propios parmetros como el contador, el
economista, el administrador, etc., en consecuencia queda pendiente la tarea de
establecer criterios uniformes para evaluar la gestin empresarial.

7. Qu sistemas debe conoce r el auditor operativo?

Todo auditor operativo debe de conocer para realizar trabajo de campo: el sistema de
control interno, el centro del entorno y el sistema de contabilidad.

8. Cules son los instrumentos normativos que deben tener las entidades sujetas a
labor de auditoria operativa y que son base para el auditor en el trabajo de
campo?

Los instrumentos normativos que el auditor operativo utilice en el examen en auditoria
generalmente son:

- Estatutos
- Manual de Organizacin y Funciones
- Manual de Procedimientos
- Reglamento interno del trabajo
- Otros reglamentos
- Manual de evaluacin de personal y puestos de trabajo
- Organigrama, etc.

9. Qu clase de control se utiliza en la auditoria operativa?

- Auditoria Interna.- Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y
consulta para agregar valor, y mejorar las operaciones realizadas por una
organizacin.
- Auditoria Externa.- Conocida como auditoria independiente, es la revisin de la
informacin financiera (estados financieros) y de la gestin empresarial efectuada o
realizada por personal independiente.
- Auditoria Administrativa.- Es el examen y evaluacin integral, objetico,
sistemtico, analtico, constructivo e independiente de la performance de una
empresa, de sus procesos operativos y sus resultados.
- Auditoria Operativa.- Examen independiente de la gestin de las entidades
mediante controles en un periodo determinado.
- Auditoria Financiera.- Es el examen que se practica a los estados financieros
preparados por la administracin.
- Auditoria Gubernamental.- Es el examen y evaluacin a las empresas o entidades
del sector pblico. Puede ser auditoria externa o interna.
- Auditoria tributaria.- Es el examen que se realiza a las empresas enfatizando la base
tributaria para la acotacin de tributos.
- Auditoria Integral.- Es el examen que se realiza a las empresas o entidades en el
aspecto financiero operativo, administrativo y tambin en el aspecto tributario.
- Auditoria Ambiental.- Es el examen que se realiza a las empresas a su medio
ambiente geogrfico enfatizando el aspecto contamnate y riesgos por factores
industriales (medio ambiente), etc.

10. En donde se aplica la auditoria operativa en las empresas?

Se aplica en todas las reas de las empresas. Por mencionar, si una empresa dispone en
su estructura organizativa de diez reas, en estas diez reas se realizara exmenes de
auditoria operativa (reas: compras, ventas, contabilidad, almacenes, produccin, etc.)
















AUTOEVALUACIN - II UNIDAD

La empresa comercial El Diamante S.A.A. constituida el 16 de mayo de 2000 en la
ciudad de Chimbote, domiciliada en la calle Fray Mujica N 145, dedicada a la
comercializacin de repuestos para vehculos ha designado mediante el directorio a la
empresa auditora Asto y Asociados S. Civil para que realice el examen especial ala rea
de compras de diciembre 2005 con la finalidad de establecer la eficiencia, eficacia y
economa. Segn propuesta y contrato de locacin de servicios, el examen de auditoria se
realizara en el mes de mayo del 2006 y presentar el informe el 5 de mayo de 2006. La
empresa sujeta a labor de auditoria presenta la siguiente informacin:

1. rea de Compras

Gerente: Licenciado en Administracin de Empresas, Gernimo Castro Ruiz.
Sub gerente: Sr. Ruperto Benavides Loje.

2. Norma del Manual de Procedimientos: Toda compra de mercaderas debe
realizarse previa cotizacin de precios ofertada por los proveedores.

3. Operaciones de compras en diciembre 2005 (en nuevos soles)

Fecha Factura N Proveedor Importe Cotizacin
02/12 001 N 1860 Comercial Isis SAC 80,000.00 Se efectu
15/12 001 N 1950 Comercial Laos SAA 120,000.00 No se efectu
31/12 001 N 2006 Comercial Tom SRL 38,000.00 Se efectu

Las mercaderas han sido sometidas al control de calidad para la compra respectiva




4. Confirmacin de saldos de proveedores.

Fecha Factura N Proveedor Importe
02/12 001 N 1860 Comercial Isis SAC 80,000.00
15/12 001 N 1950 Comercial Laos SAA 120,000.00
31/12 001 N 2006 Comercial Tom SRL 38,000.00

5. Compras contabilizadas por rea de Contabilidad en diciembre 2005

60 Compras 200,000.00
601 Mercaderas manufacturadas
40 Tributos 38,000.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Ctas. por Pagar Comerciales 238,000.00
421 Fact. boletas y otros comp. por pagar
Po la compra de mercaderas de diciembre de 2005

6. Archivos en rea de Compras:

Facturas, guas de revisin, rdenes de compra.
Correspondencia interna: Memorandos e informes.
Correspondencia externa: Oficios circulares, cotizaciones.
Manuales organizativos: Manuales de procedimientos, reglamento de compras, etc.







7. Organigrama de la empresa:



















Se solicita con la informacin presentada:

1. Elaborar programa de auditoria por examen al rea de compras de diciembre del 2005
2. Ejecutar el examen de auditoria operativa
3. Elaborar el informe de auditoria operativa considerando en las observaciones dos o
tres de sus atributos.


Junta General
De Accionistas
Directorio
Auditoria
Interna
Gerencia
General
Departamento
Administrativo
Departamento
Contabilidad
Departamento
Ventas
Departamento
Compras
1. Programa de Auditoria

Objetivos: Obtener informacin para su revisin, evaluacin y anlisis relacionado
con las actividades del rea de Compras.

Solicitar facturas, guas de remisin, rdenes de compras, cotizaciones,
correspondencia interna y externa, manual de procedimientos y reglamentos.

Solicitar escritura pblica de constitucin e informes de auditorias realizadas en
periodos anteriores.

Solicitar informacin necesaria del rea de Contabilidad.

Elaborar cuestionarios de control interno.

Analizar la documentacin que sustente las compras.

Determinar si las compras se han realizado respetando las normas establecidas.

Solicitar confirmaciones de saldos de proveedores.

Determinar si las compras han sido sometidas a control de calidad.

Comparar si los saldos de compras de la contabilidad con los del rea de Compras y
con las confirmaciones de los proveedores.

En caso de encontrar errores, observar.





2. Examen de auditoria elaboracin de los papeles de trabajo.

Procedimientos:

1. Comparacin de saldos de diciembre 2005
1.1 Comparacin de saldos con reas de Compras y confirmacin de saldos de
proveedores.

Fecha Factura N Proveedor Saldo Emp. Saldo Confirm. Diferencia
02/12 001 N 1860 Comercial Isis SAC 80,000.00 80,000.00 .0.
15/12 001 N 1950 Comercial Laos SAA 120,000.00 120,000.00 .0.
31/12 001 N 2006 Comercial Tom SRL 38,000.00 38,000.00 .0.

1.2 Comparacin de saldos con rea de Comprad y saldos registrados contablemente:

Saldo de compras por rea de Compras considerando IGV 238,000.00
Saldo de compras registradas por rea de Contabilidad
Considerando IGV 238,000.00
Diferencia ....0
Saldo conforme

2. Calidad de mercadera comprada
Se ha establecido que los responsables que determinan la calidad de la mercadera
comprada en diciembre del ao 2005, aplicaron los procedimientos reglamentados
que disponen.

3. Cotizacin de compras

Se ha revisado las compras del ao 2005 presentndose el siguiente detalle:


Fecha Factura N Proveedor Importe Cotizacin
02/12 001 N 1860 Comercial Isis SAC 80,000.00 Se efectu
15/12 001 N 1950 Comercial Laos SAA 120,000.00 No se efectu
31/12 001 N 2006 Comercial Tom SRL 38,000.00 Se efectu
Total 240,000.00

Norma de Control Interno
Norma del Manual de Procedimientos: Toda compra de mercaderas debe
realizarse precia cotizacin de precios ofertada por los proveedores.

rea de Compras

Compras de mercaderas sin cotizaciones por S/. 120 000.00 en diciembre de 2005
De la revisin a las cotizaciones de las compras del ao 2005, de ha comprobado que la
empresa ha comprado mercadera por S/. 120 000.00 incluido IGV segn factura del 15-
12-2005 a Comercial Laos SAA con 001 N 001950, siendo responsable el gerente del
rea de Compras.

Informe de Auditoria

1. Informacin relativa al examen

a) Motivo del examen:
El directorio de la empresa Comercial El Diamante SAA design para realizar
auditoria de gestin del ao 2005 al rea de Compras a la empresa auditora Asto
& Gomez Asociados Sociedad Civil
Los plazos de ejecucin fueron establecidos en el contrato por locacin de
servicios.



b) Naturaleza y Objetivos:
El tipo de examen es una Auditoria Financiera Operativa y estar orientado a la
revisin, examen y evaluacin de las operaciones administrativas, contables y
financieras ejecutadas por el comercial El Diamante SAA en el rea de Compras
en el ejercicio econmico 2005
De acuerdo a los requerimientos pblicos de mritos y el contrato suscrito los
objetivos son los siguientes:

Evaluar los sistemas administrativos que operan en comercial El Diamante
SA en el rea de compras en cuanto a la eficiencia, eficacia y economicidad.
Emitir opinin sobre el resultado practicado en el rea de compras.

c) Alcances

El examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas, al rea de compras por el ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del 2005.
Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisin de las operaciones
financieras y administrativas comercial El Diamante SAA en la ciudad de
Chimbote cubrindose las diversas reas que conforman la estructura orgnica de la
Caja, hasta encontrar las evidencias necesarias que nos permita expresar nuestra
opinin.

2. Informacin relativa a la entidad examinada

a) Antecedentes y base legal
La empresa comercial El Diamante SAA se constituy el 16 de mayo del 2005,
domiciliada en la calle Fray Mujica N 145 Chimbote y est dedicada a la
comercializacin de repuestos para vehculos.

b) Responsables de la gestin administrativa periodo 2005
Apellidos y Nombres Cargo Vigencia
Geronimo Castro Ruiz Gerente de Compras Si
Ruperto Benavidez Loje Sub Gerente de Compras Si

c) Conclusiones

Compra sin cotizaciones por S/. 120,000.00
Se ha comprobado que las compras en el ao 2005 se han realizado sin cotizaciones
por la cantidad de S/. 120,000.00, asistindole responsabilidad al gerente y
subgerente del rea de Compras.

d) Observacin

Compra en el ao 2005 por S/. 120,000.00 sin cotizacin
Del anlisis realizado a las compras del ao 2005, la empresa ha comprado
mercaderas por S/. 120,000.00 sin cotizacin siendo responsables al gerente y
subgerente del rea de Compras al no haber aplicado la norma de control que ala
letra dice Toda compra de mercaderas debe realizarse previa cotizacin de
precios ofertada por los proveedores.

e) Recomendaciones

Se recomienda al gerente y sub gerente del rea de compras que, en lo sucesivo,
cumplan con sus funciones para evitar desorden administrativo y operativo como
en la compra identificada que ha sido efectuada sin cotizacin.