Cuestionario de Auditora Gubernamental N 1

1. Cmo se llama el Organismo Gubernamental que se encarga de la auditora de las

entidades pblicas?
La Contralora General de la Repblica es el organismo de control de las actividades econmicas y
financieras del Estado, de los Departamentos y de las Municipalidades, en la forma determinada por la
Constitucin acional y por esta Ley! Go"a de autonoma funcional y administrativa!
. Cu!l es la "e# que crea el $rgano %uperior de Control?
Es la LE# $%&'() *RG+,C+ # -.C,*+L DE L+ C*/R+L*R,+ GEER+L DE L+
RE0.1L,C+
&. Cu!les son las 'unciones del Organismo %uperior de Control?
%on deberes # atribuciones de la Contralora General(
a) El control, vigilancia y la fiscali"acin de los bienes pblicos y del patrimonio del Estado, los de las
Entidades Regionales o Departamentales, los de las Municipalidades, los del 1anco Central y los de los
dem2s 1ancos del Estado o mi3tos, los de las Entidades autnomas, aut2r4uicas o descentrali"adas, as como
los de las empresas del Estado o mi3tas5
b) El control de la e6ecucin y la li4uidacin del 0resupuesto General de la acin5
c) El control de la e6ecucin y la li4uidacin de los presupuestos de todas las reparticiones mencionadas en
el inc! a7, como asimismo el e3amen de sus cuentas, fondos e inventarios! +l 89 de agosto de cada a:o, a
m2s tardar, elevar2 un informe al Congreso sobre la e6ecucin y li4uidacin presupuestaria del a:o anterior,
para 4ue la consideren ambas C2maras5
d) -iscali"ar las cuentas nacionales de las Empresas o Entidades Multinacionales de cuyo capital participe el
Estado en forma directa o indirecta, en los t;rminos de sus respectivos /ratados y'o Cartas *rg2nicas5
e) El re4uerimiento de informes sobre la gestin fiscal y patrimonial a toda persona o entidad pblica, mi3ta
o privada 4ue administre fondos, servicios pblicos o bienes del Estado, a las Entidades Regionales o
Departamentales y a los Municipios, todas las cuales deben poner a su disposicin la documentacin y los
comprobantes re4ueridos para el me6or cumplimiento de sus funciones, dentro de un pla"o de cinco a veinte
das5
' ) La recepcin de las declaraciones 6uradas de bienes de los funcionarios pblicos, dentro de las garantas
previstas en la Constitucin acional, as como la formacin de un Registro de las mismas, y la produccin
de dict2menes sobre la correspondencia entre tales declaraciones prestadas al asumir los respectivos cargos,
y las 4ue el funcionario pblico formule al cesar en el cargo 5 suministrar2 los informes contenidos en el
Registro a pedido e3preso del 0oder E6ecutivo, de cual4uiera de las C2maras del Congreso acional, del
-iscal General del Estado, del 0rocurador General de la Repblica, de la Comisin 1icameral ,nvestigadora
de ,lcitos y del *rganismo 6urisdiccional competente 5
g) La denuncia a la <usticia ordinaria y al 0oder E6ecutivo de todo delito del cual tenga conocimiento en
ra"n de sus funciones especficas, siendo solidariamente responsable, por omisin o desviaciones, con los
organismos sometidos a su control, cuando ;stos actuasen con deficiencia o negligencia 5
*) Reali"ar +uditoras financieras, administrativas, operativas o de gestin de todas las reparticiones
pblicas mencionadas en el inciso a7, y la emisin de dict2menes e informes sobre las mismas! 0odr2 adem2s
solicitar informes en el 2mbito del =ector 0rivado relacionado con ;stas, siendo la e3pedicin de los mismos
de car2cter obligatorio, dentro de un pla"o de treinta das5
i) Contratar en caso necesario profesionales especiali"ados para e6ecutar auditoras independientes de las
Entidades y *rganismos su6etos a su control y supervisin! Dic>as labores ser2n e6ecutadas ba6o supervisin
de la Contralora General5
+) Dictar los reglamentos internos, normas, manuales de procedimientos, e impartir las instrucciones
necesarias para el cumplimiento de esta ley5
,) Elevar informe y dictamen sobre el informe financiero anual en los t;rminos del +rtculo $?$ de la
Constitucin acional5
l) @erificar los gastos e inversiones del 0resupuesto de los 0oderes Legislativo y <udicial5
m) Controlar la veracidad de los ,nformes *ficiales relacionados con las estadsticas financieras y
econmicas de la acin5
n) Dar a conocer a ambas C2maras del Congreso y al 0oder E6ecutivo toda transgresin de disposiciones
constitucionales y legales de 4ue tenga conocimiento como resultado de su funcin de control y fiscali"acin
de la e6ecucin del 0resupuesto General de la acin5
-) Revisar y evaluar la calidad de las +uditoras tanto internas como e3ternas de las instituciones su6etas a su
fiscali"acin y control5
o) @igilar y controlar los ingresos y egresos del /esoro acional5
Nelson Sebastin Nez Jara
p) -iscali"ar las etapas de 0rivati"acin de las Empresas 0blicas del Estado5
q) Emitir dictamen sobre los +cuerdos de Donaciones, 0r;stamos no Reembolsables, y de los 0r;stamos
acionales e ,nternacionales, antes de su tratamiento en el Congreso acional5
r) Controlar desde su inicio todo el proceso de licitacin y concurso de precios de los organismos sometidos
a su control5
s) ,nstalar *ficinas Regionales, ba6o su supervisin, debiendo dictar los reglamentos operativos 4ue
correspondan5 y,
t) Disponer las providencias 4ue correspondan para el cumplimiento de los dem2s deberes y atribuciones
conferdale por esta Ley!
.. /u0 requisitos deben cumplir los candidatos a Contralor # %ub1 Contralor?
La Contralora General ser2 e6ercida por un Contralor y un =ubAContralor, 4uienes deber2n ser de
nacionalidad paraguaya, de treinta a:os cumplidos, graduados en Derec>o o en Ciencias Econmicas,
+dministrativas o Contables! =er2n designados por la C2mara de Diputados por mayora absoluta de sendas
ternas de candidatos propuestos por la C2mara de =enadores, con id;ntica mayora5 durar2n cinco a:os en
sus funciones y podr2n ser reelectos por un perodo m2s con su6ecin a los mismos tr2mites!
El Contralor General y el =ubAContralor, para la posesin de sus cargos, deber2n prestar 6uramento ante la
C2mara de Diputados de la acin!
2. Cu!les son los impedimentos establecidos por "e#?
o podr2n ser Contralor General y =ubAContralor las personasB
a) Cue >ayan sido sancionadas administrativamente con medidas disciplinarias de segundo grado durante el
desempe:o de una funcin pblica5
b) Cue >ayan sido condenadas por delitos 4ue mere"can pena penitenciaria, con e3cepcin de la derivada
por accidente de tr2nsito5 y,
c) Cue est;n comprendidas dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad con el
0residente o el @iceA0residente de la Repblica!
3. "os %ndicos de las 4ntidades 5blicas por qui0n deben ser nombrados?
Los sndicos asignados por Ley para el control y fiscali"acin de organismos e instituciones del Estado,
ser2n designados por la Contralora General! E6ercer2n sus funciones conforme a la Ley y responder2n
ilimitada y solidariamente con los responsables de la reparticin pblica cuya auditora y fiscali"acin se les
confa, por los actos y documentos 4ue verifi4uen y autoricen! =us remuneraciones formar2n parte del
0resupuesto General de Gastos de la Contralora!
6. %egn el 7anual de 74C85 cmo se de'ine el Control 8nterno?
El Control ,nterno se define como el con6unto de normas, principios, fundamentos, procesos,
procedimientos, acciones, mecanismos, t;cnicas e instrumentos de Control 4ue, ordenados, relacionados
entre s y unidos a las personas 4ue conforman una institucin pblica, se constituye en un medio para lograr
una funcin administrativa del Estado ntegra, efica" y transparente, apoyando el cumplimiento de sus
ob6etivos institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado!
9. /u0 es la 8N:O%A8?
Es la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
*rganismo internacional independiente 4ue tiene por ob6eto fomentar el intercambio de ideas y e3periencias
entre Entidades -iscali"adoras =uperiores en lo 4ue se refiere a la fiscali"acin pblica!
;. /u0 se entiende por las Normas <elati=as a las 5ersonas?
Nelson Sebastin Nez Jara
Normas Generales o personales
a7 La auditoria debe ser efectuada por una persona o personas 4ue tengan el adecuado entrenamiento t;cnico
y la capacidad profesional como auditor!
b7 En todos los asuntos relacionados con el traba6o encomendado, el o los auditores mantendr2n una actitud
mental independiente!
c7 En la e6ecucin del e3amen y en la preparacin del informe, el o los auditores mantendr2n el debido
cuidado profesional!
1>. /u0 son las Normas relati=as al :raba+o?
Normas <elati=as a la 4+ecucin del :raba+o
a7 El traba6o se planificar2 adecuadamente y se supervisar2 apropiadamente la labor de los integrantes del
e4uipo de auditoria!
b7 Deber2 ad4uirir una comprensin suficiente de la estructura de control interno para planificar la auditoria
y para determinar la naturale"a, oportunidad y e3tensin necesaria de las pruebas 4ue deber2n efectuarse!
c7 =e obtendr2 material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspeccin, observacin,
indagacin y confirmacin, para lograr una base ra"onable y as poder e3presar una opinin sobre los
estados financieros 4ue se e3aminan!
11./u0 son las Normas relati=as al 8n'orme?
Normas <elati=as al 8n'orme
a7 El informe indicar2 si los estados financieros >an sido preparados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados!
b7 El informe indicar2 a4uellas situaciones en 4ue dic>os principios no se >an seguido uniformemente en el
perodo actual respecto al perodo anterior!
c7 Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como
ra"onablemente adecuadas, a menos 4ue en el informe se indi4ue lo contrario!
d7 El informe e3presar2 una opinin sobre los estados financieros tomados en con6unto, o una aseveracin en
el sentido de 4ue no puede e3presarse una opinin! Cuando no pueda e3presarse una opinin sobre los
estados financieros tomados en con6unto, deben indicarse las ra"ones 4ue e3istan para ello! En todos los
casos en 4ue el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros, el informe contendr2
una indicacin precisa y clara de la ndole del traba6o del auditor, si >ay alguna, y el grado de
responsabilidad 4ue est2 asumiendo!
1. Cu!les son los pasos para la e+ecucin de un traba+o de Auditora?
Conocimiento de la administracin
0lanificacin
E6ecucin
Conclusin DDictamen7
1&./u0 es una 5lani'icacin de Auditora?
EEl auditor deber2 planificar su traba6o con el fin de identificar los ob6etivos de la auditoria a reali"ar y de
determinar el m;todo para alcan"arlos de forma econmica, eficiente y efica"E!
Nelson Sebastin Nez Jara
La planificacin de un traba6o de auditoria consiste en la elaboracin de un plan global en funcin de los
ob6etivos del mismo! La naturale"a y las caractersticas de la planificacin varan segn la naturale"a del
organismo a auditar, del conocimiento de su actividad, de su entorno operativo, de la calidad del control
interno y del tipo de auditoria a efectuar!
Las normas 4ue desarrollan el principio de planificacin contemplan, en consecuenciaB la prioridad, los
ob6etivos, el plan global, los programas, el calendario y la memoria de planificacin!
1.. /u0 es un Arc*i=o 5ermanente?
El arc>ivo permanente de auditora, es a4uel 4ue contiene todos a4uellos papeles de traba6o 4ue conservan
su importancia de un a:o a otro, incluyendo toda la informacin necesaria para la auditora del a:o corriente
y para las futuras revisiones de los estados contables!
El ob6etivo de este arc>ivo es proporcionar a trav;s de documentos, la >istoria financiera y operativa del
cliente5 ofrecer una fuente de referencia de partidas continuas y recurrentes 4ue deben revisarse, evitando la
necesidad de tener 4ue leer nuevos documentos e3tensos del cliente5 reducir el traba6o anual de la
preparacin de nuevos papeles de traba6o para partidas 4ue no cambian5 y separar y organi"ar datos
especiali"ados para auditoras futuras o subsecuentes, para investigaciones de impuestos, para proyectos de
cambios en la estructura del capital y para otros fines!
12. /u0 es un Arc*i=o de Cumplimiento?
Este arc>ivo recoge todos los papeles de traba6o relacionados con la auditora especfica de un perodo!
+rc>ivo corriente de auditoraB es el Farc>ivo de Consulta ConstanteG! Est2 formado por todos los 0apeles,
datos y correspondencias 4ue se acumula entre las fec>as del e6ercicio econmico!
13. ?n buen %istema de Control 8nterno@ qu0 e'ecto tiene sobre la e+ecucin de los
traba+os de auditora?
Cuando el =istema de Control ,nterno es bueno la labor de auditora es m2s r2pida y disminuye el traba6o de
campo del auditor!
16.%i un Control 8nterno no es bueno@ qu0 e'ecto tiene sobre la e+ecucin de los
traba+os de auditora?
Cuando el =istema de Control ,nterno no es bueno la labor de auditora es m2s lenta y aumenta el traba6o de
campo del auditor!
19. ?n 5rograma de auditora@ qu0 contenido debe tener?
El programa de +uditora son las instrucciones detalladas para la recopilacin de la evidencia para un 2rea
de auditora o para toda la auditora! Este debe contener una lista de procedimientos de auditora! 0or lo
general, tambi;n contiene tama:os de muestras, partidas a escoger y el periodo de las pruebas!
1;. /u0 son las e=idencias de auditora?
Evidencia de auditora. /oda la informacin 4ue usa el auditor para llegar a las conclusiones en las 4ue se
basa la opinin de auditora! La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los registros
contables 4ue fundamentan los estados financieros y otra informacin! La norma H99 se refiere a las
evidencias de auditoria!
>. /u0 propsitos tiene los 5apeles de :raba+o?
=on los registros preparados por el auditor para documentar el traba6o efectuado, los m;todos y
procedimientos 4ue >a utili"ado y las conclusiones 4ue >a obtenido!
Los propsitos sonB
+yudan a planear y e6ecutar la auditora,
+yudan a supervisar y revisar el traba6o de auditora!
0roporcionan evidencia del traba6o de auditora llevado a cabo para sustentar la opinin del auditor!
Los papeles de traba6o representan una >istoria permanente del traba6o reali"ado por el auditor y
sirven de base para sus conclusiones e informes!
Nelson Sebastin Nez Jara
1. /u0 se entiende por re=isin # super=isin de los 5apeles de :raba+o?
La revisin y supervisin de los papeles de traba6o se entiende como la corroboracin de los datos e
informaciones obtenidos y su forma de clasificacin y presentacin en los papeles de traba6o!
Los papeles de traba6o deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y
eficiente del traba6o del au3iliar su6eto a supervisin! En tales revisiones, los papeles de traba6o deber2n
>ablar por si mismos5 estar completos, legibles y organi"ados sistem2ticamente, de tal manera 4ue no sean
necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de 4uien los prepar! Debe tenerse
presente 4ue, muc>as veces, el informe no es preparado por la persona 4ue efectu el e3amen sino por un
supervisor, 4uien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al au3iliar responsable de la elaboracin de los papeles de traba6o!
La supervisin adecuada de los papeles de traba6o es una norma de auditora, consecuencia de la
responsabilidad del auditor al emitir el informe!
Los papeles de traba6o, deben estar revisados por el 6efe del e4uipo! .na pr2ctica >abitual es revisar el
traba6o reali"ado por los distintos e4uipos peridicamente en orden a sentar las bases 4ue en el futuro
permitan eliminar los traba6os repetitivos y rutinarios!
. /u0 estructura debe tener un 8n'orme de Auditora Gubernamental?
IA ,nformacin ,ntroductoria
I!I +ntecedentes
I!I!I *rigen del e3amen
I!I!$ aturale"a y ob6etivo del e3amen
I!I!8 +lcance del e3amen
I!I!) Desarrollo
$A Conclusin y recomendacin
8A ane3os
&. /u0 se entiende por la ob+eti=idad en materia de :raba+os de Auditora?
Ob+eti=idad
.n auditor no deber2 permitir 4ue sesgos, conflictos de inter;s o influencia indebida de otros, predominen
sobre los 6uicios profesionales o de negocios!
Ob+eti=idad
El principio de ob6etividad impone una obligacin a todos los +uditores de no comprometer su 6uicio
profesional o de negocios debido a sesgos, conflictos de inter;s o la indebida influencia de otros!
.n +uditor puede estar e3puesto a situaciones 4ue deterioren su ob6etividad! o es factible definir y
prescribir todas estas situaciones! Deber2n evitarse las relaciones 4ue implican sesgos o influyen de manera
indebida en el 6uicio profesional del +uditor!
.. /u0 se entiende por 8n'orme 4special en materia de Auditora Gubernamental?
Los informes especiales en materia de auditora gubernamental son a4uellos 4ue se preparan cuando en el
desempe:o de sus funciones los auditores detecten acciones u omisiones presumiblemente delictivas,
present2ndose dic>as evidencias a las autoridades competentes a trav;s de informes especiales de auditorias!
Cuando en la e6ecucin del traba6o de auditora se evidencien faltas graves y'o indicios ra"onables de
comisin de delito, en cautela de los intereses del Estado, el auditor, sin per6uicio de la continuacin del
respectivo e3amen, debe emitir con la celeridad del caso, un ,nforme Especial Dtambi;n conocido como
,nforme 0reliminar7 con el respectivo sustento t;cnico y legal, para 4ue se efecten las acciones pertinentes
en forma inmediata en las instancias correspondientes!
Esta actitud permitir2 al auditor 4ue con base en su 6uicio profesional y en observancia de las normas
aplicables, e6er"a su labor en los casos de evidenciarse faltas graves y'o indicios ra"onables de comisin de
delito durante el desarrollo de su traba6o en la entidad auditada! En el caso de faltas graves se comunicar2 al
titular de la entidad para su deslindamiento respectivo y correcciones pertinentes!
2. Cu!les son las in'ormaciones que se le debe pedir a los administradores de las
4ntidades 5blicas auditadas en el momento del inicio de los traba+os?
-orma e informacin a ser presentada
1alance General
Nelson Sebastin Nez Jara
Estado de Resultados
1alance de Comprobacin de =aldos y @ariaciones
E6ecucin 0resupuestaria de ,ngresos y Gastos
,nventario de 1ienes de .so
,nventario consolidado de 1ienes 0atrimoniales
Composicin de los ,ngresos Devengados a 0ercibir
Composicin de la Deuda -lotante
,nforme completo de +uditora E3terna, en caso de 4ue se >aya contratado, durante la vigencia o
periodo fiscal 4ue se rinde5 este informe debe presentarse de conformidad con los t;rminos
contractuales respectivos
,nforme de E6ecucin del 0lan +nual de contrataciones, correspondiente al periodo fiscal 4ue se
rinde!
,nformes establecidos en la resolucin MJ K I98'98, reglamentario del decreto K I$($)'$99I
por la cual se establecen normas para la implementacin del sistema de control y evaluacin del
0resupuesto General de la acin!
,nforme consolidado de los proyectos y'o programas implementados por la ,nstitucin con
empr;stitos internacionales, cooperacin, y ' o donacin 4ue contengan, debidamente identificados
segn su fec>a de ocurrencia, los saldos y el movimiento de los desembolsos, amorti"aciones, intereses
y comisiones de la deuda interna y e3terna y dem2s operaciones, eventos o atributos con los
correspondientes informes de auditora interna y e3terna!
Dictamen de auditor interno!
Cual4uier informacin diferente a la 4ue se refiere la presente resolucin, 4ue se re4uiere para el
cumplimiento de la misin del *rganismo de Control! 0ara el efecto, la Contralora General de la
Repblica mediante comunicacin escrita se:alar2 la informacin re4uerida, el t;rmino y el lugar de
presentacin!
3.Cu!les son las 4ntidades que pueden ser auditadas por la CG<?
*G
los organismos de la +dministracin Central del Estado, integrada por los poderes Legislativo,
E6ecutivo y <udicial5 la Defensora del 0ueblo, la 0rocuradura General de la Repblica, el Ministerio
0blico, el Conse6o de la Magistratura, el <urado de En6uiciamiento de Magistrados y los rganos del Estado
de naturale"a an2loga5
los gobiernos departamentales5 las universidades nacionales5 los entes autnomos, aut2r4uicos, de
regulacin y de superintendencia5 las entidades pblicas de seguridad social5 las empresas pblicas y las
empresas mi3tas5 las sociedades annimas en las 4ue el Estado sea socio mayoritario5 las entidades
financieras oficiales5 la 1anca Central del Estado, y las entidades de la +dministracin 0blica
Descentrali"ada5 y,
las municipalidades!
6. /u0 es una adquisicin por Contratacin Airecta?
Contratacin Airecta( para a4uellas contrataciones 4ue sean inferiores al monto e4uivalente a dos mil
6ornales mnimos!
9./u0 es una "icitacin 5blica?
"icitacin 5blica( son a4uellas contrataciones 4ue superen el monto e4uivalente a die" mil 6ornales
mnimos5 segn le# de contrataciones
Las licitaciones pblicas podr2n serB
a7 acionales, cuando nicamente puedan participar personas fsicas o 6urdicas domiciliadas en el pas5 o
b7 ,nternacionales, cuando puedan participar tanto personas fsicas o 6urdicas domiciliadas en el pas, como
a4u;llas 4ue no lo est;n!
;./u0 es un Concurso de 5recios?
"icitacin por Concurso de O'ertas( son a4uellas contrataciones cuyo monto se encuentre entre los dos
mil y die" mil 6ornales mnimos!
&>. /u0 es una e+ecucin presupuestaria del %ector 5blico?
Nelson Sebastin Nez Jara
Es la e6ecucin de los ingresos y gastos presupuestados en los diferentes programas!
Cuestionario N
Auditora Gubernamental
<epaso Conceptual de Auditora
1. Bre=e concepto de auditora de estados contables
"a Auditora de estados contables( es el e3amen y verificacin de los estados financieros de una empresa
con ob6eto de emitir una opinin sobre la fiabilidad de los mismos!
Es una auditora 4ue se reali"a para determinar si los estados financieros globales de cual4uier entidad se
presentan de acuerdo con criterios especficos Dpor lo general los 0CG+7
. /u0 son las N8A?
Las ,+ son las normas internacionales de auditora 4ue todo auditor debe observar en la reali"acin de un
traba6o de auitora!
&. /u0 es una prueba de cumplimiento?
Las pruebas de cumplimiento son a4uellas pruebas 4ue dise:a el auditor con el ob6eto de conseguir
evidencia 4ue permita tener una seguridad ra"onable de 4ue los controles internos establecidos por la
empresa auditada est2n siendo aplicados correctamente y son efectivas!
.. /u0 es una prueba sustanti=a?
Las pruebas sustantiva son a4uellas pruebas 4ue dise:a el auditor como el ob6eto de conseguir evidencia
4ue permita opinar sobre la integridad, ra"onabilidad y valide" de los datos producidos por el sistema
contable de la empresa auditada!
Los procedimientos sustantivos intentan dar valide" y fiabilidad a toda la informacin 4ue generan los
estados contables y en concreto a la e3actitud monetaria de las cantidades refle6adas en los estados
financieros!
2. 5ara qu0 sir=en las planillas lla=es?
Las planillas llaves sirven para e3poner cada una de las cuentas y los respectivos saldos 4ue conforman los
componentes integrantes de los estados financieros con cifras comparativas del a:o anterior! En las planillas
llave resulta conveniente de6ar columnas libres para registrar cual4uier a6uste 4ue se determine a medida 4ue
se desarrolla el traba6o! 0ara ello se pueden preparar en formato de tres columnas, con una columna para los
montos registrados en los libros, otra para los a6ustes y la tercera para los montos finales 4ue aparecen en los
estados contables!
Nelson Sebastin Nez Jara
3. 5ara qu0 sir=en los papeles de traba+o?
El ob6etivo general de los papeles de traba6o es ayudar al auditor a garanti"ar en forma adecuada 4ue una
auditoria se >i"o de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas! Los papeles de traba6o, dado
4ue corresponden a la auditoria del a:o actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe
de auditoria, y una base de an2lisis para los supervisores y socios!
6. /u0 tipo de arc*i=o conoce?
:ipos de arc*i=os
+rc>ivo permanente
+rc>ivo corriente
9. /u0 es una circulariCacin de saldos?
La circulari"acin de saldos es el envi de una nota a los clientes y proveedores por parte de la empresa
auditada 4ue contiene el saldo de su cuenta con la empresa5 este saldo debe ser confirmado o rec>a"ado por
dic>o cliente o proveedor mediante el envi mediante una respuesta escrita enviada al auditor
independiente!
;. /u0 es una carta de gerencia?
La Carta de gerencia es a4uella 4ue confirma las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la
entidad e3aminada durante el curso de la auditora, y a su reduce la posibilidad de malos entendidos entre el
auditor y el auditado!
1>. 5ara qu0 sir=en los in=entarios 'sicos?
Los inventarios fsicos sirven por las siguientes ra"onesB
I! 0ermite verificar las diferencias entre los registros de e3istencias en las -ic>a de E3istencia y las
e3istencias fsicas Dcantidad real en e3istencia7!
$! 0ermite verificar las diferencias entre las e3istencias fsicas contables, en valores monetarios!
8! 0roporciona la apro3imacin del valor total de las e3istencias Dcontables7, para efectos de balances,
cuando el inventario se reali"a pr3imo al cierre del e6ercicio fiscal!
11./u0 es una carta de control?
.na carta de control es a4uella 4ue elabora el auditor para informar sobre asuntos relacionados con la
estructura de control interno y 4ue pueden ser de inter;s para la direccin de la entidad! Los asuntos 4ue
re4uieren ser reportados se conocen como Econdiciones reportablesE5 es decir, son asuntos 4ue llaman la
atencin del auditor y 4ue en su opinin se deben comunicar, ya 4ue representan importantes deficiencias
en el dise:o u operacin de la estructura de control interno 4ue podran afectar negativamente la capacidad
de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera uniforme con las
afirmaciones de la gerencia en los estados financieros! El auditor tambi;n debe identificar asuntos 4ue en su
opinin no son condiciones reportables5 sin embargo, tendr2 4ue decidir si comunicar o no estos asuntos
para beneficio de la administracin y de otros interesados si les concierne!
1./u0 es un dictamen limpio?
Deber2 e3presarse una opinin limpia cuando el auditor concluye 4ue los estados financieros dan un punto
de vista verdadero y ra"onable Do est2n presentados ra"onablemente, respecto de todo lo importante,7 de
acuerdo con el marco conceptual para informes financieros identificado! .na opinin limpia tambi;n
indica implcitamente 4ue >an sido determinados y revelados en forma apropiada en los estados financieros
cuales4uier cambios en principios contables o en el m;todo de su aplicacin, y los efectos consecuentes!
1&. /u0 es un dictamen con 0n'asis?
Nelson Sebastin Nez Jara
Es cuando en ciertas circunstancias el dictamen de un auditor puede ser modificado a:adiendo un p2rrafo
de ;nfasis de asunto para >acer resaltar un asunto 4ue afecta a los estados financieros el cual se incluye en
una nota a los estados financieros 4ue discute m2s ampliamente el asunto! +:adir dic>o p2rrafo de ;nfasis
de asunto no afecta a la opinin del auditor! El p2rrafo debera, preferiblemente ser incluido despu;s del
p2rrafo de opinin y ordinariamente se referira al >ec>o de 4ue la opinin del auditor no es calificada a
este respecto!
El auditor debera modificar el dictamen a:adiendo un p2rrafo para resaltar un asunto de importancia
relativa respecto de un problema de negocio en marc>a!
El auditor deber2 considerar modificar el dictamen a:adiendo un p2rrafo si >ay una falta significativa de
certe"a Ddistinta de un problema de negocio en marc>a7, y cuya resolucin depende de eventos futuros y
4ue pueda afectar a los estados financieros! .na falta de certe"a es un asunto cuyo resultado depende de
acciones futuras o eventos no ba6o el control directo de la entidad pero 4ue pueden afectar a los estados
financieros!
1.. /u0 es un dictamen ad=erso?
Es un informe 4ue se emite cuando el auditor cree 4ue los estados financieros son erroneos o enga:osos de
manera tan importante y en general 4ue no presentan ra"onablemente la posicin financiera de la entidad o
los resultados de sus operaciones y flu6os de efectivos de conformidad con los 0rincipios de Contabilidad
Generalmente +ceptados!
Debera e3presarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y omnipresente para los estados
financieros 4ue el auditor concluye 4ue una salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la naturale"a
e4uvoca o incompleta de los estados financieros!
12. /u0 es un dictamen modi'icado o cali'icado? Dmoti=os)
Es un informe emitido cuando el auditor cree 4ue los estados financieros globales se presentan con
ra"onabilidad pero su alcance de la auditora se vio limitado o los datos financieros indicaban un
incumplimiento de los 0rincipios de Contabilidad Generalmente +ceptados!
.n informe de opinin con salvedades o modificado puede ser resultado de una limitacin en el alcance de
la auditora o el no seguir los 0rincipios de Contabilidad Generalmente +ceptados!
13. /u0 es una abstencin de opinin? Dmoti=os)
Es un informe 4ue se emite cuando el auditor no >a podido 4uedar satisfec>o de 4ue los estados financieros
globales se presentan ra"onablemente!
.na abstencin de opinin es cuando el posible efecto de una limitacin en el alcance es tan importante y
omnipresente 4ue el auditor no >a podido obtener suficiente evidencia apropiada de +uditoria y
consecuentemente no puede e3presar una opinin sobre los estados financieros!
La necesidad de negar una opinin puede surgir debido a una severa limitacin del alcance de la auditora o
una relacin no independiente de conformidad con el cdigo de conducta profesional entre el auditor y el
cliente!
16. 5ara qu0 sir=e la plani'icacin de auditora?
La planificacin sirve para permitir 4ue el auditor obtenga las evidencias competentes y suficientes para las
circunstancias, ayudar a mantener los costos a nivel ra"onable y evitar malos entendidos con el cliente!
19. /u0 es el control interno # para qu0 sir=e en una empresa?
Nelson Sebastin Nez Jara
El Control ,nterno se define como el con6unto de normas, principios, fundamentos, procesos,
procedimientos, acciones, mecanismos, t;cnicas e instrumentos de Control 4ue, ordenados, relacionados
entre s y unidos a las personas 4ue conforman una institucin pblica, se constituye en un medio para
lograr una funcin administrativa del Estado ntegra, efica" y transparente, apoyando el cumplimiento de
sus ob6etivos institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado!
El control interno sirve para proporcionar a la administracin una garanta ra"onable de 4ue las metas y
ob6etivos 4ue considera importantes se van a cumplir!
1;. /u0 se eEtrae de una lectura de Acta de Airectorio # Asamblea de Accionistas?
=e e3trae informaciones 4ue pueden servir como evidencia para la auditora 4ue se lleva a cabo y as
formarse una opinin!
>. /u0 contiene un arc*i=o permanente?
El arc>ivo permanente de auditora, es a4uel 4ue contiene todos a4uellos papeles de traba6o 4ue conservan
su importancia de un a:o a otro, incluyendo toda la informacin necesaria para la auditora del a:o
corriente y para las futuras revisiones de los estados contables!
El arc>ivo permanente contendr2 copias o e3tractos de la informacin aplicable a la empresa u organismo y
principalmenteB
a7 Disposiciones legales y normativas
b7 Manuales, organigramas y reglamentos internos!
c7 Estatutos de constitucin de la empresa!
d7 Contratos a largo pla"o
e7 +n2lisis del activo fi6o!
f7 Etc!
1. /u0 es un arc*i=o corriente?
Este arc>ivo recoge todos los papeles de traba6o relacionados con la auditora especfica de un perodo!
+rc>ivo corriente de auditoraB es el Farc>ivo de Consulta ConstanteG! Est2 formado por todos los 0apeles,
datos y correspondencias 4ue se acumula entre las fec>as del e6ercicio econmico!
. Cmo se compone un equipo de traba+o en auditora? F Gunciones de cada uno.
Airectores( =ocios, actan como 0rofesionales responsables, teniendo a su cargo la direccin superior y la
administracin de la consultora!
%uper=isores( /ambi;n llamados inspectores, 4ue e6ercen la vigilancia sobre los dem2s empleados, y se
trata generalmente de profesionales de larga e3periencia!
Auditores He'es( Llamados =eniors o empleados principales, profesionales encargados de planear el traba6o
a reali"ar, vigilar su desarrollo y preparar informes finales!
Auditores AuEiliaresB Los Huniors, 4ue son profesionales de menor e3periencia 4ue se ocupan de reali"ar
la labor material de revisin conforme al plan de traba6o preparado por el =eniors, como punteo, control de
aritm;ticos, revisin de asientos entre otros!
A#udantesB profesionales 4ue se inician en auditora o estudiantes de contabilidad 4ue traba6an
con6untamente con los contadores au3iliares!
-uera de estas categoras de funcionarios e3isten otros profesionales llamados especialistas, por e6emploB
li4uidadores de impuestos, t;cnicos en sistemas de costos, t;cnicos en sistemas de contabilidad general, etc!
Nelson Sebastin Nez Jara