CONTROL GUBERNAMENTAL

"EL Control Gubernamental, Consiste en la verificacin peridica del resultado de la

gestin pblica, a la ley del grado de eficiencia y eficacia, transparencia y economa que
hayan exigido en el uso de los recursos pblicos, as como del cumplimiento por las
entidades de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.
Evala la eficacia de los sistemas de administracin y control y establece las causas de
los errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas".

1.2 CONTROL INTERNO
Es un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad
para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos
siguientes:
-Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en los
servicios.
-Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
-Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
-Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.


Es decir que, el control supone la capacidad de medir y evaluar La gestin y control
gubernamental, adems como se est en relacin a las metas que se busca alcanzar.
La medicin de gestin aparece como la culminacin de un proceso de planificacin
estratgica.
Obviamente esta interpretacin es vlida, pero no es la nica, ya que es posible construir
indicadores sin una planificacin estratgica previa.
1.3 CLASES DE CONTROL INTERNO

A. CONTROL INTERNO PREVIO
Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde
la autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno previo pone
nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales o
disposiciones especficas que sealan todo el proceso que se necesita para poder
realizar una determinada operacin.
B. CONTROL INTERNO POSTERIOR
Tiene dos modalidades: La primera tiene que ver con el cumplimiento de los
procedimientos establecidos para cada operacin y son llevadas a cabo por
los directores, jefes de reas o gerentes, evala los aspectos administrativos de cada
operacin.
La segunda, adems de evaluar los procedimientos administrativos al interior
de cada entidad tambin toma en cuenta la gestin de las mismas en funcin
de las metas programadas.
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos
y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una Entidad.

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas
para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura de
control interno se requiere de los siguientes componentes:
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimula las tareas del personal con
respecto al control de sus actividades.

EVALUACIN DEL RIESGO
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte adversamente
a la entidad.
Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con
la elaboracin de Estados Financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos
del control interno de la entidad.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para
cumplir diariamente con las funciones asignadas.
SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Est constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad.

ACTIVIDADES DE MONITOREO

Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias
as lo requieran.
OBJETIVOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
De acuerdo con el principio de legalidad que debe caracterizar los actos administrativos
de las instituciones del sector pblico, el diseo de la estructura de control interno se
dirigir al logro de los siguientes objetivos:
a) Garantizar que el ente pblico disponga de mecanismos de planificacin y
presupuesto, diseados para dirigir su gestin hacia el cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales en trminos de economa, eficiencia y efectividad.
b) Asegurar que la institucin disponga de una estructura orgnico funcional que
proporcione el marco adecuado para planificar, dirigir y controlar su gestin, as como
para asignar responsabilidades y delegar autoridad en los diferentes estratos de la
organizacin.
c) Asegurar que exista un plan de desarrollo de recursos humanos, que garantice al ente
pblico, disponer del personal calificado para cumplir sus objetivos.
d) Proteger los recursos del ente mediante la identificacin y evaluacin de riesgos
relevantes que puedan afectar el logro de los objetivos establecidos por la administracin.
e) Procurar que la administracin responda eficazmente a los riesgos, como medio para
reducir los errores e irregularidades.
f) Asegurar la oportunidad, confiabilidad, exactitud e integridad de la informacin.
g) Garantizar que la informacin contable cumpla con los propsitos de identificar, reunir,
clasificar, analizar, registrar e informar sobre los resultados de las operaciones de los
entes pblicos y tener responsabilidad de los activos relacionados, basndose en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h) Establecer un adecuado sistema de control que garantice que las operaciones se
realicen de acuerdo a un conjunto de reglas por escrito que sealan los procedimientos
aprobados.
i) Definir y aplicar actividades de monitoreo que aseguren la evaluacin continua o
peridica de la eficacia del diseo y operacin de la estructura de control interno, a fin de
determinar que est de acuerdo con lo planeado y que se adapta fcilmente a los cambios
internos y del entorno.

MBITO DE APLICACIN.
Las Normas de Control Interno Gubernamental son aplicables a todos los organismos que
tengan a su cargo la custodia o el manejo de fondos o bienes del Estado Panameo,
como los son: los rganos del Gobierno Central, los Entes Semiautnomos y Autnomos,
las Empresas Pblicas y Mixtas, los Municipios y las Juntas Comunales incluyendo las
Organizaciones No Gubernamentales (ONG), cuando custodien o manejen fondos
pblicos. Pueden considerarse como estndares mnimamente aceptables, que facilitan a
las instituciones una gua para instituir controles internos y proporcionan a los auditores
criterios para evaluarlos.



NORMAS GENERALES
Este ttulo agrupa normas generales relativas a cada uno de los componentes de la
estructura del Control Interno.
a) AMBIENTE DE CONTROL
Consiste en acciones, polticas y procedimientos que reflejan la actitud global de la
administracin, directivos y dems servidores pblicos acerca de la importancia del
control interno en una entidad.
Integridad y Principios ticos.
Los titulares de cada entidad y dems servidores pblicos estn obligados a cumplir las
normas ticas y conductuales de la entidad, tales como los Principios Eticos de los
Servidores Pblicos y el Cdigo de Etica de sus respectivas profesiones.
Competencia.
Los titulares de cada entidad y dems servidores pblicos deben poseer un nivel de
conocimiento que les permita desempear eficaz y eficientemente su labor, as como el
entendimiento amplio de los controles internos para cumplir con los propsitos
establecidos.
Filosofa y Estilo de Operacin.
La Administracin debe sealar a los servidores pblicos la importancia del control
interno. El nivel directivo de las instituciones pblicas debe establecer planes de
mejoramiento para asegurar que los controles sean apropiados, as como gestionar los
recursos para asegurar el logro de las objetivos y metas.
Estructura Organizativa.
Las instituciones pblicas deben establecer y mantener una estructura organizativa donde
se definan lneas claras de responsabilidad y autoridad que vayan acordes al logro de las
objetivos, metas y polticas institucionales. Para este propsito tambin se deben
establecer controles eficaces que garanticen un mximo beneficio con el menor costo.
Autoridad y Responsabilidad.
Las instituciones pblicas deben elaborar manuales de funciones que establezcan las
descripciones de categoras operativas en los cuales se detallen las responsabilidades de
los servidores pblicos. Contralora General De La Repblica
Polticas y Prcticas de Recursos Humanos.
Las instituciones pblicas deben desarrollar planes que contemplen polticas de
capacitacin y motivacin que garantice la competencia y confiabilidad del desempeo del
recurso humano.
b) EVALUACIN DE RIESGOS
Conjunto de actividades que desarrolla la administracin para determinar la existencia de
riesgos relevantes, que puedan afectar el cumplimiento de sus objetivos.
Actividades Financieras y Operacionales.
Las Instituciones Pblicas sealadas en el mbito de estas Normas deben asegurarse
que el Sistema de Control Interno incluyan procedimientos adecuados para minimizar los
riesgos de manera que se cumplan las afirmaciones inherentes a su gestin que deben
ser satisfechas de acuerdo a los criterios de:
a) Existencia u ocurrencia
b) Integridad
c) Valuacin o asignacin
d) Derechos y obligaciones
e) Presentacin y revelacin
f) Eficiencia
g) Efectividad
h) Economa
Evaluacin Continua de Riesgos.
Los titulares de cada entidad y dems niveles administrativos debern evaluar
continuamente sus actividades y operaciones con la finalidad de identificar reas de
riesgo que puedan afectar el cumplimiento de sus objetivos y metas, de tal forma que la
evaluacin de riesgo sea un mecanismo que coadyuve a salvaguardar los bienes
asignados, as como al logro de los objetivos y metas trazados.
La evaluacin de riesgos se realiza con la finalidad de fortalecer, ajustar, adecuar y
renovar los controles internos establecidos, de manera que los mismos sean cada vez
ms eficientes y efectivos.

c) INFORMACIN Y COMUNICACIN

El sistema de informacin y comunicacin de las entidades pblicas tendr como
propsito identificar, reunir, clasificar, analizar, registrar e informar sobre las operaciones,
as como, mantener la contabilizacin del presupuesto, activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos de la entidad.

d) ACTIVIDADES DE CONTROL
Los controles que se presentan a continuacin son los que se utilizan comnmente en
una estructura de control interno eficiente y eficaz. Los mtodos y procedimientos
especficos que se describen con relacin a cada una de ellos, no pretenden ser
exhaustivos, sino que deben ser considerados. En este sentido la actividad de control
para ser efectiva deber tener las siguientes caractersticas de importancia:
Separacin de responsabilidades.
Las funciones y responsabilidades deben ser asignadas en base a los diferentes niveles
jerrquicos de la Institucin.
a) Las funciones y responsabilidades deben asignarse sistemticamente a varias
personas para asegurar equilibrio entre las diferentes funciones.
b) Entre las funciones claves figuran la autorizacin y el registro de las transacciones, la
emisin y el recibo de los haberes, los pagos y la revisin o fiscalizacin de las
transacciones no se concentren en una sola persona.
c) Debe promoverse e incluso exigirse tambin el perodo de vacaciones anual para
ayudar a reducir estos riesgos.
d) En el caso de sistemas contables que utilicen herramientas informticas, se requiere la
definicin de controles de la aplicacin y controles de usuarios que faciliten su evaluacin
y control peridico.
e) En caso de servicios que por su cuanta de operacin o nmero de habitantes no
permita una adecuada separacin de responsabilidades, se establecer formalmente la
responsabilidad del jefe del servicio por la totalidad de las transacciones, as como por la
confiabilidad de los informes.
Autorizacin.
Las transacciones debern ser autorizadas por aquellas personas que actan dentro del
mbito de su competencia. Las autorizaciones deben estar documentadas y ser
comunicadas explcitamente a Los titulares de las instituciones y a los empleados,
incluyendo los trminos y condiciones especficos conforme a las cuales se concede una
autorizacin.
Documentos y archivos.
La estructura del control interno y todas las transacciones deben estar debidamente
documentadas.
La documentacin de todas las transacciones debe ser completa, exacta y adecuada para
proporcionar una garanta razonable que todos los activos estn controlados y que todas
las operaciones estn registradas.
Control Fsico de Activos.
El acceso a los recursos y registros debe limitarse a las personas autorizadas para ello,
quienes estn obligadas a rendir cuentas de su custodia o utilizacin. Para garantizar
dicha responsabilidad, se cotejar peridicamente los recursos con los registros de
contabilidad. La frecuencia de estas comparaciones se programar en atencin a la
naturaleza de los activos.
Verificacin del Desempeo.
Debe existir una supervisin competente y permanente para garantizar el logro de los
objetivos del control interno. Los supervisores deben examinar y aprobar, cuando
proceda, el trabajo encomendado a sus subordinados. Asimismo debe proporcionar al
personal, las directrices y la capacitacin necesaria para minimizar los errores y los actos
ilcitos, as como asegurar la comprensin y realizacin de las directrices emitidas.
Supervisin
Las asignaciones, revisin y aprobacin del trabajo del personal exige:
a) Indicar claramente las funciones y responsabilidades atribuidas a cada empleado.
b) Elaborar y discutir con el personal el programa de trabajo a desarrollar.
c) Examinar sistemticamente el trabajo de cada empleado, en la medida que sea
necesario.
d) Aprobar el trabajo en puntos crticos del desarrollo, para asegurarse de que avanza
segn lo provisto
Control de Resultados
La asignacin, revisin y aprobacin del trabajo del personal debe tener como resultado el
control apropiado de sus actividades, lo que debe incluir:
a) Contratacin del personal idneo a travs de polticas y procedimientos establecidos.
b) La observancia de los procedimientos y requisitos aprobados.
c) Controlar las actividades para que no ocurran o se repitan actos ilcitos.
d) La constatacin y eliminacin de errores, los malentendidos y las prcticas
inadecuadas.
e) Examinar la eficiencia y eficacia de las operaciones.
Asignacin de Responsabilidades
La delegacin del trabajo de los supervisores no exime a stos de la obligacin de rendir
cuentas de sus responsabilidades y tareas.
e) MONITOREO
Se refiere a la evaluacin continua o peridica, del diseo y la eficacia de operacin de
una estructura de control interno por parte de la administracin, a fin de determinar que
este funcionando de conformidad con los planes y que se modifique de acuerdo con los
cambios en las condiciones.
Evaluacin y Control.
Los titulares de las Instituciones Gubernamentales debern velar por el establecimiento
formal de un Sistema de Evaluacin y Control del funcionamiento de la Estructura del
Control Interno, segn las caractersticas propias de la Institucin y de acuerdo a las
leyes, reglamentos y normas establecidas al respecto.
En aquellas entidades que por su poblacin y presupuesto no pueden incorporar a sus
estructuras administrativas, la unidad de auditora interna, el titular de la Institucin velar
por el monitoreo del mismo, procurando crear la unidad en los casos que se amerite.

Definicin de la unidad de auditora interna.
La unidad de auditora interna es parte integrante de la estructura de control interno,
encargada de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los controles
establecidos.
Como mecanismo de verificacin y evaluacin de la estructura de control interno se
utilizarn las
Normas de Auditora Gubernamental para la Repblica de Panam, los indicadores de
desempeo, los informes de gestin y cualquier otro mecanismo interno de control que
implique el uso de la mayor tecnologa, eficiencia y seguridad.
Dotacin de Recursos
Los titulares de las instituciones estatales deben dotar a las unidades de auditora interna
del personal idneo y necesario; as como de razonables recursos, materiales y
administrativos que faciliten la efectiva labor de monitoreo en cada institucin, de acuerdo
a su ordenamiento presupuestario.
Equipos Interdisciplinarios
Las unidades de auditora interna cuando sea necesario se apoyarn o contarn con
personal de distintas disciplinas que le asignar el titular de la Institucin de acuerdo con
la naturaleza de las funciones de la misma. La seleccin de dicho personal no implicar
necesariamente aumento en la cantidad de cargos existentes en las instituciones
pblicas.