Facultad de Contabilidad y Finanzas

PRACTICA DIRIGIDA
La empresa SOMOS LOS MEJORES S.A.C. con numero de RUC. 20468971349 es designada mediante resolucion de
superintendencia N 002-2020/SUNAT agente de retencion a partir del 01 de marzo del 2009.
En su actividad empresarial la empresa le compra a las sgtes. empresas segn relacion:
N Emis Cancel EMPRESA RUC OPERACIN IMPOR. INC. IGV OBSERVACION
1 15/03/14 31/03/14 Distribuidora de Utiles S.A.C. 20349763186 COMPRA 114,500
2 05/04/14 30/04/14 Juanito Asesores S.C. 20896471582 COMPRA 690
3 06/06/14 02/07/14 Leonardo Perez Ponce 10291587418 COMPRA 710
4 08/08/14 10/09/14 Augusto Linares Tulio 10648934617 COMPRA 46,900
1.- Cual es el importe de la retenciones segn sea el caso y en que fecha se realiza.
EMPRESA RUC COMPRA RETENCION 3% FECHA DE RET
Distribuidora de Utiles S.A.C. 20349763186 S/ 114,500 3,435 3/31/2014
Juanito Asesores S.C. 20896471582 690 0 NO RET
Leonardo Perez Ponce 10291587418 710 21 7/2/2014
Augusto Linares Tulio 10648934617 S/ 46,900 1,407 9/10/2014
2.- Que documento origina la operacin anterior y requisitos minimos debe tener?
El documento que origina es el "Comprobante de Retencion" y lo emite el agente de retencion (Somos los mejores S.A.C.)
Los Requisitos minimos son:
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Domicilio fiscal.
c. Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Nmero de RUC.
c. Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
grafica.
6. Destino del original y copias:
a. En el original : "Proveedor".
b. En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin".
c. En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla
un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2. Nmero de RUC del proveedor.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin:
a. Tipo de documento.
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c. Fecha de emisin.
5. Monto del pago.
6. Importe retenido
3.- Registre los asientos contables para los casos del proveedor y del agente de retencion empleando la cuenta contable correspondiente.
Para las operaciones con Distribuidora de Utiles S.A. y Augusto Linares Tulio
Registro contable Somos los Mejores S.A.C. (Cliente)
Distribuidora de Utiles S.A.C.
---- 1 ----
60 Compras 97,034
601 Mercaderias
40 Tributos por pagar
401 I.G.V 17,466
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar 114,500
Compra de Mercaderias
---- 2 ----
20 Mercaderias 97,034
201 Mercaderias
61 Variacion de Existencias 97,034
611 Variacion de Mercaderias
Destino de las Materias Primas
---- 3 ----
42 Proveedores 114,500
421 Facturas por Pagar
10 Caja y bancos 111,065
104 Bancos
40 Tributos por Pagar 3,435
4012 IGV - Reteneciones por Pagar
Por la Cancelacion de la factura de Proveedores
y la retencion del IGV. (3%)
Augusto Linares Tulio
---- 1 ----
60 Compras 39,746
604 Materias Primas
40 Tributos por pagar
401 I.G.V 7,154
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar 46,900
Compra de Materias Primas
---- 2 ----
24 Materias Primas 39,746
241 Materias Primas
61 Variacion de Existencias 39,746
614 Variacion de Materias Primas
Destino de las Materias Primas
---- 3 ----
42 Proveedores 46,900
421 Facturas por Pagar
10 Caja y bancos 45,493
104 Bancos
40 Tributos por Pagar 1,407
4012 IGV - Reteneciones por Pagar
Por la Cancelacion de la factura de Proveedores
y la retencion del IGV. (3%)
Registro contable Distribuidora de Utiles S.A.C. (Proveedor)
---- 1 ----
12 Clientes 114,500
121 Cuentas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 17,466
40101 IGV
70 Ventas 97,034
701 Mercaderias
Por el registro de las ventas segn relacion
---- 2 ----
10 Caja y bancos 111,065
104 Bancos
40 Tributos por Pagar 3,435
40112 IGV Retenido
12 Clientes 114,500
121 Cuentas por Cobrar
Por el cobro de la factura y el registro de la retencion
Registro contable Augusto Linares Tulio (Proveedor)
---- 1 ----
12 Clientes 46,900
121 Cuentas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 7,154
40101 IGV
70 Ventas 39,746
701 Mercaderias
Por el registro de las ventas segn relacion
---- 2 ----
10 Caja y bancos 45,493
104 Bancos
40 Tributos por Pagar 1,407
40112 IGV Retenido
12 Clientes 46,900
121 Cuentas por Cobrar
Por el cobro de la factura y el registro de la retencion
4.- Cual es el procedimiento para el caso de las empresas 02 , 03 y cual el importe a retener de ser el caso, para
las sgtes notas de DEBITO Y CREDITO respectivamente
2 05/05/14 25/05/14 Juanito Asesores S.C. 20896471582 NOTA DE DEBITO S/ 110 3.3
3 26/06/14 02/07/14 Leonardo Perez Ponce 10291587418 NOTA DE CREDITO S/ 60 NO RET
5.- Para el caso de las empresas 02, 03 se emitieron notas de debito por S/ 30 y S/ 40 respectivamente como opera la retencion?
Empresa Juanito Asesores S.C.
Existen dos supuestos, si al a fecha la operacin esta cancelada o se encuentar pendiente.
- Para el caso que la operacin este cancelada la retencion se hara sobre la nota de debito. (3% S/30.00)
- Si la Operacion esta pendiente de cancelacion la retencion se hara sobrte el total. ( 3% S/ 720)
Leonardo Perez Ponce
- Para el caso que la operacin este cancelada la retencion se hara sobre la nota de debito. (3% S/40.00)
- Si la Operacion esta pendiente de cancelacion la retencion se hara sobrte el total. ( 3% S/ 750)
6.- El 31/03/2014 se cancela a Distribuidora de Utiles S.A.C. el 45% de su factura, el saldo del 55% se cancela el 15/04/2014
como se procederia para el caso de la retencion, registre los asientos contables.
La cancelacion se hace por cada pago parcial.
Cancelacion del 45% el 31/03/2014.
---- 1 ----
42 Proveedores 51,525
421 Facturas por Pagar
10 Caja y bancos 49,979
104 Bancos
40 Tributos por Pagar 1,546
4012 IGV - Reteneciones por Pagar
Por la Cancelacion del 45% de la factura de Proveedores
y la retencion del IGV. (3%) por el pago a cuenta
Cancelacion del 55% el 15/04/2014.
---- 1 ----
42 Proveedores 114,500
421 Facturas por Pagar
42 Proveedores 45% 51,525
421 Facturas por Pagar
10 Caja y bancos 61,086
104 Bancos
40 Tributos por Pagar 1,889
4012 IGV - Reteneciones por Pagar
Por la Cancelacion del 55% de la factura de Proveedores
y la retencion del IGV. (3%) sobre el saldo
7.- Cual seria el procedimiento si la empresa N 03 Leonardo Perez Ponce es considerado por la SUNAT Como "Buen Contribuyente"
8.- Cual seria la retencion para el caso de la empresa N 01 si este es considerado "Principal Contribuyente"
9.- Cual seria la retencion para el caso de la empresa N 04 si este es designado por la SUNAT "Agente de Retencion"
10.- Como opera la retencion para el caso del canje de la factura por letras con vencimiento de 30, 60, 90 dias en el caso de la compra de la
empresa N 04 "Augusto Linares Tulio"
11.- En otro escenario asumimos que la empresa N 01 " Distribuidora de Utiles S.A.C." nos brinda servicio de transporte de mercaderia.
Como se aplica la retencion para este caso?
El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo
N 917 (Sistema de Detracciones)
12.- Se debe aplicar 3% sobre el valor de venta?
No, la retencin del 3% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el usuario del
servicio o quien encarga la construccin, por la operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre
el precio de venta
13.- Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.
Para los cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.
No, porque se trata de una operacin anterior a la vigencia del Rgimen de Retenciones. De conformidad con la R. S. 037-2002/SUNAT,
la retencin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 1 de junio del 2003
14.- Cundo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
15.- Cmo realiza su Declaracin y Pago el Agente de Retencin?
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el
PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo.
La declaracin y el pago se realizar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
16.- Cmo efectuar la declaracin el Proveedor?
- La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares, de conformidad con el cronograma
de pago que publica la Administracin Tributaria.
- El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar, las
retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da hbil del periodo al que corresponde la declaracin.
- Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el
exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
17.- Que tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retencin por las retenciones realizadas al proveedor?