Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
El tributo
La Tributacin en el Per
Sistema Tributario Peruano
Unidad II: Cdigo Tributario
Anlisis del Cdigo Tributario
Libro Primero del Cdigo Tributario
Libro Segundo y Tercero del Cdigo Tributario
Libro Cuarto del Cdigo Tributario
Unidad III: Tributos del Gobierno Central y Regional
Impuesto General a las Ventas
Casos prcticos - Desarrollo de ejercicios
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Casos prcticos - Desarrollo de ejercicios
Unidad IV: Contribuciones
La seguridad social en el Per
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)
Sistema Nacional de Pensiones
Contribucin al SENATI, SENCICO y CONAFOVICER
Fuentes de informacin
REFERENCIA:
MANUAL DE ESTUDIO DE LA: UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES. UNIVERSIDAD NACIONAL
FEDERICO VILLARREAL
INTRODUCCIN
La Universidad, est empreada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa
con el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su
ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia en las funciones profesionales que les
tocar asumir
El marco de referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad contempornea, expresados en
la globalizacin de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educacin y la pedagoga,
as como los retos del mundo laboral.
Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras ha
asumido la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye
nuestro compromiso formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la
creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender
a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Auto educacin,
preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material
educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para
orientar la auto educacin permanente. Por ello se ubica como material de destrezas, as como para orientar
la auto educacin permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve
de informacin y recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva
y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de
informacin, adquisicin y generacin de conocimientos.
El presente Manual constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y est organizado
en cuatro unidades didcticas: Unidad I. El Sistema Tributario II. El Cdigo Tributario; Unidad
III. Tributos del Gobierno Central; Unidad IV. Contribuciones.
Cada unidad est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de
los contenidos presentados a travs de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del
desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluacin. Al final de
cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la elaboracin
de contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado general de
otras fuentes de informacin complementaria, que constituyen asientos bibliogrficos y / o hemerogrficos
y electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Legislacin Tributaria.
COMPETENCIAS:
COMPETENCIA GENERAL
Conoce, comprende y aplica las Normas Tributarias en el desempeo de su actividad profesional.
COMPETENCIAS ESPECFICAS
Comprende los fundamentos doctrinarios de la tributacin, en lo que se refiere al impuesto, tasas y
contribuciones.
Conoce los procesos y tcnicas para realizar los clculos de los Impuestos en el mundo empresarial,
comercial e industrial.
Reconoce la utilidad e importancia de los tributos en lo que se refiere a la poltica fiscal para el
desarrollo del pas.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIN
Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura, en algunos casos
ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema
ledo; en otros casos, servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las
sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se
propone en uno de los temas desarrollados.
Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin
propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden
ser realizados en aula, o requerir trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de
autoaprendizaje del estudiante.
Tambin debers resolver las cuestiones planteadas en la auto evaluacin al final de cada tema. Si
tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
CONTENIDO ACTITUDINAL
Valora la Importancia de los Tributos
TEMA N 01
UNIDAD I:
EL TRIBUTO
Evolucin histrica.
Etimolgicamente hablando el trmino tributo parece tener su origen en la tribu. De este modo, el tributo y el
acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribucin de las tribus sometidas por razn de
la fuerza de otras tribus. En esta forma, tambin podemos apreciar que el carcter obligatorio dela
contribucin se manifest desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad.
La voz tributo, en los tiempos de Roma, equivala a la de gabela que significa toda imposicin pblica. Antes
an, el pueblo hebreo, ya desde sus primeras conquistas en la tierra de Canaan cobr tributos en las
ciudades que se apoderaba. En la poca de Josu y de los Jueces se prescribi que deban pagarlo todas las
poblaciones que se sometiesen a los israelitas. Tambin en la poca de David y de los Reyes, despus de
vencer a los moabitas, se les impuso un tributo, as como tambin a los sirios. Lo mismo hizo Salomn sobre
todos los pueblos comprendidos dentro de los lmites del reino. La misma historia podemos encontrarla en los
asirios, babilonios, persas, fenicios, egipcios, cartagineses y griegos, hasta llegar a la poca de Roma en la
que encontramos su ms amplio desarrollo, a la par que el mayor desarrollo poltico, econmico, social y
especialmente jurdico.
Escasos son los precedentes que se conocen para inquirir sobre las instituciones financieras de los primeros
pobladores de la pennsula espaola en los siglos anteriores a la dominacin romana. De esas
obscuras fuentes slo se ha podido colegir, como dice "Toledano, que, a excepcin de las costas,
frecuentadas unos tras otros, por los iberos, celtas, griegos, fenicios y cartaginenses, Espaa, a lo ancho y
largo de su territorio estaba casi toda poblada por muchsimas tribus, amantes de su libertad y que, pudiendo
trasladarse fcilmente a otros parajes con sus escasos bienes, eran poco flexibles al imperio de las leyes y a
sufrir el peso de los tributos y dems cargas sociales. La vida de aquellas gentes se limitaba a la ciudad y al
campo, punto de reunin de la tribu. El monarca o el jefe de aquellas indmitas individualidades no inspiraba
otro respeto ni tena otra consideracin que la que permita su fuerza fsica. en aquel estado de dureza y de
barbarie, fcilmente se puede apreciar que los ingresos pblicos estuvieron slo representados por el botn, la
usurpacin y la devastacin, con cuyos restos se tena lo bastante para la alimentacin de aquellos escasos
moradores y para los primeros medios de defensa comn.
Apoderados de algunos puntos exteriores de la pennsula ibrica, los griegos, fenicios y cartagineses, pueblos
de mayor cultura, comenzaron la obra de civilizacin que en si traan, comunicndose por medio
del comercio o por las armas con aquellas tribus extraas entre s. Estos primeros pasos, sin embargo, fueron
tan efmeros que el interior de Espaa debi continuar en el mismo estado de aislamiento y de barbarie. No
obstante, los cartagineses consiguieron sujetar a algunos pueblos a su gobierno, obligndolos a ayudarles en
sus conquistas con las armas y apoderndose de sus minas y productos naturales, con razones ms o menos
engaosas. Aquel servicio militar forzoso y aquellas primeras exacciones impuestas por los cartagineses
constituyeron cierto sistema tributario el que, sin embargo, por lo pasajero, apenas pasa percibido o merece
mencionarse.
Expulsados los cartagineses de la pennsula ibrica por los romanos y sin tener stos, enemigos exteriores
con quienes combatir, avanzaron progresivamente por todo el territorio y, a medida que extendieron
su dominio, fundaron colonias y municipios, repartieron las tierras conquistadas o en propiedad absoluta o las
gravaron con algunos tensos (renta notable que sirvi no poco para engrosar las arcas pblicas) y empezaron
as a introducir en la Pennsula el mismo complicado y costoso sistema de administracin establecido para
otras provincias subyugadas.
Conceptos, definiciones y alcances
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado
Contribuyente al Estado y otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo.
Esta definicin magistralmente realizada es obra del Profesor DINO JARACH.
Analizando esta definicin encontramos que "el tributo es una prestacin coactiva", pero esta coercin no
deriva de una manifestacin de voluntad de la administracin pblica, la cual a su iniciativa, tenga el derecho
de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es ms en el
estado moderno de derecho, en el cual est sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestacin
tributaria, contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde se ve que la fuente de la coercin
es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria segn DINO JARACH, por que es un objeto de relacin cuya fuente es
la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir la prestacin, el Acreedor tributario, es decir
el Estado u otra entidad Pblica que efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de
otro lado, el Deudor o los Deudores quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE FINANZAS DERECHO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son "las prestaciones comnmente en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".
Analizando los conceptos de esta definicin tenemos:
* Prestaciones comnmente en dinero. Si bien es una caracterstica de nuestra economa monetaria que las
prestaciones sean en dinero, no es forzoso que as suceda. As por ejemplo, en muchos pases admiten que
la prestacin tributaria sea tambin en especie. El hecho que la prestacin tambin sea en especie no altera
la estructura jurdica bsica del Tributo. Es suficiente que la prestacin sea "pecuniariamente valuable" para
que constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la
legislacin de determinado pas no disponga lo contrario.
* Exigidas en ejercicio del poder de imperio. Elemento esencial del tributo es la coaccin de la facultad de
"compeler" al pago de la prestacin requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio llamado
potestad tributaria.
* Sobre la base de la capacidad contributiva. Los tributos deben ser exigidos tomando como base la
capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble significado: que quien no tenga determinado nivel de
capacidad contributiva no debe contribuir. Es decir, el tributo debe ser exigido "solo a quienes tienen
disponibilidad de medios econmicos para efectuar el pago". Por otro lado que el sistema de tributacin debe
estructurarse en forma tal que los que manifiestan mayor capacidad contributiva tengan una participacin ms
alta en las entradas tributarias del Estado.
* En virtud a una Ley. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual significa un lmite formal a la
coaccin, as como la capacidad contributiva es un lmite substancial de "racionabilidad" y "justicia". El hecho
de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el aforismo "no
hay tributos sin ley".
* Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo del tributo es fiscal, es decir,
que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le
demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas. Pero este objetivo no puede ser el nico. El tributo
puede perseguir tambin fines extra fiscales o sea, ajenos a la obtencin de ingresos. As vemos el caso de
los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades privadas.
La Tributacin en el Per.En nuestro pas para la aplicacin de los tributos adems de estar adecuados a nuestra realidad econmica o
tratar de que as sea, se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. Por esta razn, se tiene
en cuenta la clasificacin ms generalizada de estos tributos en la siguiente forma:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones
Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero y la diferencia se justifican por razones polticas,
tcnicas y jurdicas.
1. Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran
en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversin es de tipo genrico e indirecto a favor del
contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en
forma directa y personal la reversin del mismo.
HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: "el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al
obligado".
El impuesto tiene las siguientes caractersticas:
a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.
b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles.
c) Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en relacin con el principio de la
capacidad contributiva.
d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como retribucin del impuesto
pagado.
Adems existen otras clasificaciones tales como: impuestos personales, impuestos reales, impuestos directos
e indirectos. Impuestos personales son donde prevalece la situacin individual de cada contribuyente. Es
decir, se tiene en cuenta el aspecto subjetivo para llegar a precisar su capacidad contributiva.
Los impuestos reales son aquellos donde prevalecen una consideracin objetiva de la riqueza del
contribuyente, completamente despersonalizada; es decir, en funcin esencial de las cosas, como sucede con
los impuestos patrimoniales.
El Impuesto Directo: son aquellos que se distinguen porque recaen directamente sobre las personas o sobre
las propiedades. Los impuestos indirectos son llamados as porque en lugar de ser establecidos directa y
nominativamente sobre la persona, descansan en general sobre los bienes transferidos o los servicios
realizados y son los indirectamente pagados.
2. Tasas.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente. Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores
coinciden en afirmar que es una forma de contribucin que si est en relacin directa con un servicio
individual a favor del contribuyente que aport la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva de
un servicio pblico individualizado a favor del contribuyente.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago por servicios telegrfico,
las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona
que paga su valor o importe en dinero.
Las tasas, entre otras pueden ser:
a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
c) Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin.
3. Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino especfico, y este destino
especfico est en relacin directa con las personas que aportaron la contribucin.
Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un beneficio, utilidad o
servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes, tal es el caso
de la contribucin al SENCICO.
TEMA N. 02
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya poblacin tiene diferente capacidad
de ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica, aunque todos pueden fomentar capacidad
tributaria. Por esto se afirma que en todo sistema tributario estarn todos obligados a tributar en base a su
capacidad econmica, pero sin perjudicar al sistema econmico. Del mismo modo, todo sistema tributario
debe ser flexible ante el sistema econmico imperante, respetando la poltica econmica cambiaria y
de precios.
2. De Poltica Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr que sea lo ms
simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como y cuando debe pagar, o sea que los
tributos tendrn que ser simples para facilidad del contribuyente para el control y fiscalizacin por parte de la
administracin tributaria.
3. De Administracin Fiscal:
La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal motivo, el sistema
tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla con su finalidad de servicios a la
comunidad.
4. De Poltica Social:
Tambin se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo tanto, un sistema tributario
tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al contribuyente, por esta razn debe ser un sistema
equitativo, de la misma manera el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte ms a la gente
que posee mayores recursos econmicos; constituyndose el sistema tributario en un instrumento promotor
fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos bienes y procurando promover
la inversin en la produccin de otros. Tambin el sistema tributario debe estar bien organizado generando un
sacrificio mnimo al Estado y procurando una recaudacin gil y eficaz. En resumen debe hacer que la
poblacin tome conciencia tributaria al saber que sus tributos estn bien administrados y tcnicamente
aplicados.
TEMA N. 4
DERECHOS ARANCELARIOS
Derechos Arancelarios
Bajo la denominacin de Derechos Arancelarios incluimos a todos aquellos que se aplica con ocasin de
realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin recaen sobre las importaciones. Existen dos clases
de gravmenes aplicados por los pases principales por razones econmicas, militares o polticas tales como:
1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas, procedimientos y reglas que prohben, reducen o limitan
la calidad y cantidad de importaciones de bienes. Se manifiestan en forma de cuotas por importar o exportar,
exigencias de depsitos previos para exportar o importar, es decir formas no impositivas, conocidas como
"barreras no arancelarias".
2. De tipo Cuantitativo.- La aplicacin de tributos en general. Los tributos sobre el comercio exterior pueden
asumir a su vez dos formas, ellas son:
a) Impuesto o "derechos aduaneros".- as llamado porque son exigidos en las aduanas, o sea son los puntos
fiscales de entradas y salidas de mercancas.
b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial acta como intermediario en las
operaciones de exportacin e importacin.
Los Impuestos Aduaneros.Constituyen unas de las formas ms antiguas de imposicin y desempean un papel muy importante en la
estructura impositiva de los pases del mundo para su estrategia de desarrollo. Los llamados derechos
aduaneros constituan en los primeros aos de desarrollo econmico, una fuente aceptable e importante del
ingreso gubernamental, pero en la actualidad estn perdiendo su antigua importancia por tres razones:
a) Los movimientos internacionales de integracin econmica suponen la eliminacin de los impuestos
aduaneros y similares en el comercio entre los pases, quedando slo como elemento de control para entrada
y salida de mercancas.
b) La existencia de impuestos cambiarios que suponen una percepcin ms fcil y menos costosa que tiende
a operar como forma sustitutiva ms atrayente que los impuestos aduaneros clsicos.
c) Como resultado de la sustitucin de importaciones, pero como consecuencia del propio desarrollo,
la productividad de los ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece conforme contina
el proceso de desarrollo y se limita al grado de dependencia del exterior.
Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas finalidades entre las que podemos destacar
las siguientes:
a) Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de imposicin indirecta, lo que resulta
administrativamente ms factible que mediante los impuesto internos.
b) Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construccin de objetivos para el desarrollo, es decir,
para la restriccin selectiva de importaciones sobre bienes no considerados importantes para el desarrollo
econmico.
c) Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector interior de la economa, es menos probable que
interfieran con los incentivos de la produccin interna y con la organizacin de los impuestos de la produccin,
que es el caso de la imposicin directa interna.
d) Adems de desalentar la importacin de los bienes gravados, los derechos aduaneros favorecen la
sustitucin de las importaciones si el gravamen iguala o excede de la diferencia de los costos entre la
produccin interna externa.
e) En una economa en desarrollo los ingresos por derechos aduaneros satisfacen en grado razonable los
principios aceptados de equidad mucho ms que en los pases altamente desarrollados.
Como las economas en desarrollo enfrentan dificultades para la administracin de una imposicin progresiva
sobre la renta, un sistema de derechos aduaneros, resulta en la prctica mucho ms equitativo. Pero la
aplicacin del los impuestos aduaneros a la importacin implican ciertas reglas:
a) Exceptuar de todo gravamen aduanero a las materias primas necesarias para la agricultura e industria.
b) En materia de impuesto a la importacin ha de gravarse con tasas econmicas protectoras o
compensatorias, a las mercancas producidas en el mercado interior cuando su reemplazo por otra del
extranjero no parezca oportuna.
Aspectos tcnicos especficos de los impuestos aduaneros:
Bsicamente se distinguen cuatro Aspectos que ataen a la tcnica y mecnica operativa de los impuestos
aduaneros. Estos aspectos son: Arancel Aduanero, Tipo de Impuestos Aduaneros, Limitaciones
internacionales y conceptos de valor aduanero
Arancel Aduanero.- Es la lista completa conteniendo la nmina de los artculos que se exportan e importan
con su correspondiente impuesto a pagar o exoneracin si corresponde. Constituye la parte dinmica de los
impuestos y generalmente la ley establece los principios generales en torno a escalas de tasas, concepto de
valor, exoneraciones, dejando a la reglamentacin la misin de modificar el impuesto aplicado sobre cada
artculo.
Tipos de Impuestos Aduaneros.- Hay 2 los gravmenes: especficos y los gravmenes ad-valoren.
Un derecho aduanero especfico puede aplicarse a las unidades del producto o unidades de medida. Los tipos
especficos tienen la ventaja principal de ser fciles de aplicar, no es necesario la valoracin y es imposible
que se produzca una evasin por declaraciones falsas de valor.
Limitaciones Internacionales y conceptos de valor aduanero.- Los tipos especficos estn sujetos a muchas
limitaciones. Una es que algunas clases de bienes estn hechas de un gran nmero de artculos de diferentes
clases, usos y valor.
Con una estructura arancelaria especfica es virtualmente imposible lograr la uniformidad o las desviaciones
requeridas respecto de la uniformidad del gravamen en funcin de los gastos del consumidor. Los derechos
aduaneros especficos originan un problema de gestin que no se producen con los tipo "ad-valoren". A causa
de estas limitaciones se han impuestos los tipos "ad-valoren" en la mayora de los aranceles a pesar del
problema de la valoracin.
Actualmente el arancel peruano est integrado bsicamente por dos tasas arancelarias ad-valoren, 12% y
20% y cierto nmero de partidas prohibidas segn restricciones especficas por sector.
UNIDAD II
EL CODIGO TRIBUTARIO
Se puede definir el cdigo tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias que existen en el
pas, dispuestos metodolgica y sistemticamente para regular las relaciones existentes entre el Estado y los
Contribuyentes para tal efecto, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del
ordenamiento jurdico tributario.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Analiza el contenido y la estructura del Cdigo Tributario.
Describe e interpreta cada una de las normas comprendidas en el Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario.
Elabora un resumen de los principales aspectos contenidos en el libro Primero, Segundo, Tercero, Cuarto del
cdigo Tributario.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Asume la responsabilidad de ayudar a comprender la importancia del mbito de aplicacin de Cdigo
Tributario
Valora la importancia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Respeta los rganos administrativos que conocen y resuelven los procedimientos que se inician.
Asume el respeto a los deberes u obligaciones y derechos de los administrados.
Criterios e Indicadores de logro:
Conocimiento.- Identifica y describe el Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
Anlisis.- Describe cada uno de los conceptos comprendidos en el ttulo preliminar
Sntesis.- Destaca a la importancia de las normas para el contribuyente, el estado y el legislador
Responsabilidad.- Cumple con eficiencia las actividades programadas en el tiempo previsto
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Tema N.05 ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO
Tema N. 06 LIBRO PRIMERO
Tema N. 07 LIBRO SEGUNDO Y TERCERO
Tema N 08 LIBRO CUARTO
TEMA N 5
b) Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generado beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las tasas entre otras pueden ser:
1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo - pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias.- Son tasas que se gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
Norma III.- Fuentes del Derecho Tributario.- Son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de rango equivalente son por ejemplo
los decretos legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las disposiciones constitucionales).
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia (tanto judicial como administrativa, esto es, la dictada por el tribunal fiscal)
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la administracin tributaria (por ejemplo el reglamento de
comprobantes de pago, que es una resolucin de superintendencia)
h) La doctrina jurdica
Norma IV.- Principios de legalidad - Reserva de la Ley.- Slo por ley o por decreto legislativo, en caso de
delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generado de la obligacin tributaria, la base para
su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuento a derechos o garantas
del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en ese cdigo
Los gobiernos locales, mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economa y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija las cuantas de las
tasas.
Norma V.- Ley de Presupuesto y Crdito Suplementario.- La ley anual del presupuesto del sector pblico y las
leyes que aprueban crditos suplementarios no pueden contener normas sobre materia tributaria.
Norma VI.- Modificacin y Derogacin de Normas Tributarias.- Las normas tributarias solo se derogan o se
modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, debern mantener el ordenamiento jurdico,
indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
Norma VII.- Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.- Toda exoneracin o beneficio tributario
concedido sin sealar plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No hay prorroga tcita.
Norma VIII.- Interpretacin de Normas Tributarias.- Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos
los mtodos de interpretacin admitidos en derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT atender a los actos,
situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persiga o establezcan los deudores
tributarios. Cuando stos sometan estos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que
no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la
cabal intencin econmica y efectiva de los deudores tributarios, se prescindir, en la consideracin del hecho
imponible real de las formas o estructuras jurdicas adaptadas, y se considerar la situacin econmica real.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley.
Norma IX.- Aplicacin Supletoria de los Principios del Derecho.- En lo no previsto por este cdigo o en otras
normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les oponga ni las
desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los principios del derecho tributario, o en su defecto, los principios del derecho
administrativo y los principios generales del derecho.
Norma X.- Vigencia de las Normas Tributarias.- Las normas tributarias rigen
desde el da siguientes de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin
contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este ttulo, las leyes referidas a
tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin, lo cual rige desde la vigencia de la ley, decreto
supremo o resolucin de superintendencia, de ser el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrumentos de carcter tributario que sean de aplicacin
general, debern ser publicadas en el diario oficial.
Norma XI.- Personas sometidas al Cdigo Tributario y dems Normas Tributarias.- Las personas naturales o
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este cdigo y en
las leyes y reglamentos tributarios. Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el
pas. Para este efecto debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
Norma XII.- Cmputo de Plazos.- Para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias deber
considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos, se cumplen en el mes de vencimiento y en el da de ste
correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el
ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos o
plazos que vencieran en da inhbil para la administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente.
En aquellos casos en que da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
Norma XIII.- Exoneraciones a diplomticos y otros.- Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios
diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso
incluyen tributos que graban las actividades econmicas particulares que pudiera realizar.
Norma XIV.- Ministerio de Economa y Finanzas.- El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las
leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
Norma XV.- Unidad Impositiva Tributaria.- La Unidad Impositiva Tributaria UIT es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de
afectacin y dems aspectos de los tributos que considere convenientes el legislador. Tambin podr ser
utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes
y otras obligaciones formales.
El valor de UIT podr ser determinado mediante decreto supremo considerando los supuestos
macroeconmicos.
TEMA N. 6
LIBRO PRIMERO
Durante la tramitacin del procedimiento de la solicitud de devolucin por los pagos indebidos o en exceso.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido .
Declaracin de la Prescripcin
La prescripcin slo podr ser declarada por la Administracin Tributaria a pedido de parte, es decir mientras
nos sea solicitada por el deudor tributario, la deuda seguir vigente.
Momento en que se suspende la Prescripcin
La prescripcin se puede solicitar en cualquier momento, inclusive durante el desarrollo de los procesos
administrativos, ya sea de cobranza coactiva, de fiscalizacin o cualquier otro y durante los procesos
judiciales.
Pago voluntario de la obligacin prescrita
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado. Una vez que
se ha pagado la deuda el derecho para solicitar la prescripcin caduca, en consecuencia no se puede solicitar
luego la devolucin del tributo pagado.
Componente de la deuda tributaria
La deuda tributaria est compuesta por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
El inters moratorio por el pago extemporneo de los tributos (Artculo 33 del Cdigo Tributario),
El inters moratorio aplicable a las multas (Artculo 181 del Cdigo Tributario)
El inters por aplazamiento y / o fraccionamiento de pago (Artculo 36 del Cdigo Tributario).
El Inters Moratorio
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos en el Art. 29, devengar un inters
equivalente a la tasa de inters moratorio. La tasa de inters moratorio (TIM), no puede exceder del 20% por
encima de la Tasa Activa de Mercado Promedio Mensual en Moneda Nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros, el ltimo da hbil del mes anterior. En caso de moneda extranjera, la
TIM no podr exceder de un doceavo del veinte por ciento por encima de la Tasa Activa Anual para Las
Operaciones en Moneda Extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo
da hbil del mes anterior.
Clculo del Inters Moratorio
Los Intereses Moratorios se calcula de la manera siguiente:
Inters diario: se aplica desde el da siguiente a la fecha del vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.
Tributo X TIM (diaria vigente) = Monto a pagar La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM mensual vigente
entre 30. El inters diario acumulado al 31 de Diciembre de cada ao se agregar al Tributo Impago
constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente.
Clculo de los Intereses en los anticipos y pagos a cuenta
En el caso de los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente se aplicar el inters diario hasta el
vencimiento o determinacin de la obligacin principal, sin aplicar la capitalizacin anual de los intereses al 31
de Diciembre de cada ao.
A partir de ese momento los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo del inters diario
y su correspondiente acumulacin.
Clculo de los Intereses en caso de devolucin por pagos en exceso o indebidos.
En este caso los intereses se calculan sobre la cantidad a devolver, el mismo que se calcula entre la fecha de
la solicitud o de la Resolucin de oficio que ordena la devolucin del pago indebido o en exceso y la fecha de
la puesta a disposicin del contribuyente del monto a devolver.
Tributo x Inters (TIPMN) = Cantidad a devolver
Tributo x Inters (TIPMEX) = Cantidad a devolver
Donde:
TIPMN: Tasa de Inters Pasiva de Mercado Promedio para Operaciones en Moneda Nacional.
TIPMEX: Tasa de Inters Pasiva de Mercado Promedio para Operaciones en Moneda Extranjera.
Formas de pago de la deuda tributaria
La Deuda Tributaria se paga en:
b) Moneda Nacional
c) Moneda extranjera, en los casos que establezca la administracin Tributaria
d) Notas de Crdito Negociables
La notificacin de los actos administrativos, se realiza indistintamente, por cualquiera de los siguientes
medios:
a) Por correo certificado o por mensajero
b) Por medio de sistema de comunicacin por computacin, electrnico y otros
c) Por constancia administrativa
d) Mediante acuse de recibo
e) Mediante publicacin en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o
en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad.
Nulidad de los actos administrativos
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos:
a) Los dictados por rgano incompetente
b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, y
c) Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas por
la Ley.
Procedimientos Tributarios
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establecen por Ley son:
a) El Procedimiento de Cobranza Coactiva
b) Los procedimientos Contenciosos Tributarios
b.1) La Reclamacin
b.2) Apelacin y Queja
b.3) Accin Contencioso Administrativa ante la Corte Suprema
c) Los Procedimientos no Contenciosos Tributarios
Cobranza coactiva como facultad de la Administracin Tributaria.
Es el procedimiento mediante el cual la Administracin Tributaria en el uso de sus facultades ejecuta el cobro
de la deuda tributaria exigible, es decir, que se hace bajo el uso de mecanismos de coercin, llmese
embargo, secuestro conservativo etc., (extraccin de bienes del deudor tributario) y remate de los bienes del
deudor tributario) y remate de los bienes del deudor tributario.
Esta facultad se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo, quien goza todas las atribuciones para hacer cobro de
la deuda.
Deuda exigible en cobranza coactiva.
Deuda exigible se considera:
A la que ha quedado establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa emitidas por la
Administracin Tributaria y no reclamadas en el plazo de Ley.
A la establecida por Resolucin y no apelada en el Plazo de Ley ante el Tribunal Fiscal
A la establecida por Resolucin del Tribuna Fiscal 40
A la generada por las cuotas de amortizacin de deuda materia de fraccionamiento o aplazamiento
pendiente de pago.
A la que conste en una Orden de Pago
A la generada por las costas y gastos en que la Administracin Tributaria hubiera incurrido como
consecuencia del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Procedimiento de cobranza coactiva.
El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolucin del
Ejecutor Coactivo para que el deudor tributario cancele dentro de los siete das
hbiles de notificada la deuda que consta en rdenes de pago o resoluciones
de cobranza que contengan deudas exigibles.
Si no se verifica el pago dentro del plazo, entonces el ejecutor coactivo
podr trabar medidas cautelares sobre los bienes del deudor
Luego, en caso de no verificarse el pago luego de dictadas y efectivizadas las
medidas cautelares, si el deudor no cancela la deuda, entonces se pasar a la
ejecucin forzada de sus bienes, es decir al remate de los mismos.
Las medidas cautelares
Vencido el plazo de 7 das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe
las medidas cautelares previstas que considere necesarias.
ambas partes.
El Tribunal Fiscal no podr pronunciarse sobre aspectos que,
considerados en la reclamacin, no hubieran sido examinados y resueltos en
primera instancia; en tal caso declarar la insubsistencia de la resolucin,
reponiendo el proceso al Estado que corresponda.
Resolucin de queja.
Se presenta cuando existan hechos, actos o procedimientos de la
Administracin Tributaria que afectan directamente o infrinjan lo establecido en
el Cdigo, por ejemplo se podr plantear queja ante el Ministro de Economa y
Finanzas cuando el Tribunal Fiscal no se pronuncie sobre una apelacin
pasados 6 meses desde que tuvo conocimiento del expediente.
El Recurso de Queja deber ser resuelto por:
El Tribunal Fiscal dentro de los 20 das hbiles de presentado el recurso
cuando se trate de recursos contra la Administracin Tributaria
El Ministro de Economa y Finanzas tratndose de recursos contra el
Tribunal Fiscal.
Demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial.
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podr interponerse demanda
contencioso administrativa. La demanda podr ser presentada por la
Administracin Tributaria y dentro del trmino de 15 das hbiles computados a
partir del da siguiente de efectuada la notificacin certificada de las
resoluciones del Tribunal Fiscal, al Deudor Tributario debiendo tener peticiones
concretas.
El Tribunal Fiscal en caso que el demandante cumpla con los requisitos
de admisibilidad, elevar el expediente a la sala competente de la Corte
Suprema dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de la interposicin
de la demanda.
Procedimiento no contencioso
Es un proceso donde no existe discrepancia alguna entre el deudor
tributario y el acreedor tributario.
Las solicitudes que no tienen que ver con la determinacin de la
obligacin tributaria se regirn por la Ley de Normas de Procedimientos
Administrativos.
En el caso de solicitudes que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria stas debern ser resueltas y notificadas
por la Administracin Tributaria dentro de los 45 das hbiles de presentadas, si
no fueran resueltas las solicitudes dentro de este plazo, entonces se podr
plantear recurso de reclamacin.
TEMA N 8
LIBRO CUARTO
Concepto de infraccin tributaria.
Es toda accin y omisin que imparte violacin de normas tributarias,
esta es una infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en el cdigo
tributario.
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento y Oficina de
Profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por las entidades del Estado
para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administrados
UNIDAD III
TEMA N. 9
dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto las sociedades de hecho, los
consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento (D.S.N 136-96-EF). Se debe precisar que
en virtud de dicho dispositivo legal, la asociacin en participacin y
similares no son consideradas como contratos de colaboracin empresarial.
2. Responsables solidarios
Se conoce como responsables solidarios a las personas naturales o
jurdicas que deben cumplir con obligaciones que proviene de las
operaciones realizadas por terceros; es decir, que cumplen con las
obligaciones de otros. Estos son los siguientes:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en
el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados
a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades y otras personas jurdicas,
instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas
por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia
como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o
percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT, quien podr
determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras
designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a stas
ltimas.
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulacin, por las
operaciones que el patrimonio fideicometido realiza para el
cumplimiento de sus fines.
Determinacin del Impuesto
El impuesto a pagar se determinar mensualmente deduciendo del
impuesto bruto de cada perodo, el crdito fiscal determinado.
Impuesto Bruto
El impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas es el
monto resultante de aplicar la tasa del impuesto 18% (16% por Impuesto
General a las Ventas y 2% por Impuesto de Promocin Municipal), sobre la base
imponible. Se debe entender por base imponible, el valor del bien o servicio
prestado en moneda nacional.
Base imponible
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin
d) El ingresos percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del
correspondiente al valor del terreno
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin
vigente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con
excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.
El Crdito Fiscal.
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Operaciones gravadas que dan derecho al crdito fiscal.
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a
operaciones gravadas y cuya adquisicin o importacin dan derecho al crdito
fiscal son los siguientes:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos,
utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios
que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y
equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o
consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas
y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la
empresa.
Requisitos sustanciales
Slo otorgan derecho a Crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios
o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitido como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no
est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin propios del giro del negocio,
otorgarn derecho a crdito fiscal en la parte que en conjunto no excedan
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao
calendario hasta el mes en que corresponde aplicarlos, con un lmite
mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables
durante un ao calendario.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
Requisitos formales.
Para ejercer el derecho al crdito fiscal se cumplirn los siguientes
requisitos formales:
a) Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante
de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o
de ser el caso en la nota de dbito. Tratndose de importaciones, el
derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de la copia
autenticada por el Agente de Aduanas, de la Declaracin nica de
Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza y
otros documentos emitidos por Aduanas que acrediten el pago del
impuesto, segn Directiva 002-97/SUNAT.
Los comprobantes a que se hace referencia en el prrafo anterior son
aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito
fiscal.
b) Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia; y
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito o Declaracin
nica de Importacin, Liquidacin de Pago, Liquidacin de cobranza y
otros documentos emitidos por Aduanas hayan sido anotados por el
siguientes requisitos:
Tener fuera del Departamento de Lima y la Provincia Constitucional del Callao:
a) Su sede principal
b) Ms del 70% del valor de su produccin, de sus activos fijos, de sus
trabajadores y el monto de l planilla.
Entendindose como sede, el domicilio indicado en el Estatuto, donde
tenga su administracin y lleva su contabilidad.
TEMA N 11
CASOS PRACTICOS
CASOS PRACTICOS
Empresas vinculadas econmicamente
Existir vnculo econmico entre empresas cuando surja lo siguiente:
a) Una empresa posee ms del 30% del capital de otra empresa, pudiendo ser
directa o por intermedio de una tercera.
Ejemplo:
La empresa "X" posee ms del 30% del capital de las empresas "Y" y "Z"
Como podemos apreciar la empresa "X" posee ms del 30% del capital de la
empresa "Y", el mismo que asciende al 45% del capital total de esto.
Asimismo la empresa "X" posee ms del 30% del capital de la empresa "Z", el
mismo que asciende al 45% del capital total de esta.
b) Ms del 30% del capital de dos o mas empresas pertenezca a una misma
persona ya sea directa o indirectamente.
Ejemplo:
La socia Martha Pelez de la empresa "M" es propietaria de ms del 30% del
capital de dicha empresa.
Asimismo, posee ms del 30% de la empresa "N" por lo tanto se mantiene
un vnculo econmico indirecto entre las empresas "M" y "N"
Podemos ver que el pap , la mam y el hijo son propietarios del ms del
30% del capital de la empresa "P" , existiendo as el vnculo econmico
indirecto.
(2) Tasa modificada por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 045-99-EF, publicado el
6 de abril de 1999.
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
(7) Literal sustituido por el Artculo 3 del decreto Supremo 045-99-EF publicado el 6 de
Abril de 1999.
(8) MAQUINAS TRAGAMONEDAS
a) Mquinas tragamonedas 15% UIT
b) Otros aparatos electrnicos 15% UIT
UNIDAD IV
CONTRIBUCIONES
Las Contribuciones comprenden: ESSALUD, El Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial
(SENATI), Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO), Comit
Nacional de Adiestramiento del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales para los
trabajadores de Construccin Civil (CONAFOVICER)
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Essalud. Base Legal. finalidad. Asegurados obligatorios. Entidades
empleadoras. Prestaciones de salud y econmicas. mbito de aplicacin. Aportes.
SRT. Base Legal. Finalidad. Asegurados obligatorios. entidades empleadoras. Prestaciones. Aportes
SNP. Base Legal. Resea Histrica. Finalidad. Contribuyentes. Rgimen Facultativo. Aportes
SPP. Base Legal. Objetivo. Derecho de Afiliacin. Cuentas Individuales de Capitalizacin. Bonos de
Reconocimiento. Remuneracin asegurable. Aportes
Sencico. Base Legal. Finalidad.- mbito de aplicacin. Base imponible. Aportes
Conafovicer. Base Legal. Finalidad. Sujetos de Retencin. Agente de Retencin. Base imponible.
Remuneracin afecta. Aportes.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la participacin de ESSALUD en la promocin y conservacin de la salud.
TEMA N 13
regmenes. Se financia con recursos del tesoro pblico y brinda atencin a travs de la red de
establecimientos del Estado (Hospital Dos de Mayo, Hospital Arzobispo Loayza, Hospital Hiplito Unanue y
otros, as como los Centros de Salud, postas mdicas en Lima y otros lugares del Pas.
Asegurados.- Son asegurados de la Seguridad Social en salud:
1. Los afiliados regulares y sus derechohabientes:
a) Trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de
trabajo.
b) Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
2. Los afiliados potestativos y sus derechohabientes, que comprende todas las personas que no renen los
requisitos de filiacin regular.
Derechohabientes.- Son derechohabientes el cnyuge o el concubino (siempre que la reunin haya durado
por lo menos dos aos consecutivos y exista una forma de probar), adems, los hijos menores de edad o
mayores incapacitados en forma total o permanente siempre que no sean afiliados obligatorios para el trabajo.
La cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin a la madre gestante.
Entidades empleadoras.- Para efectos de la Seguridad Social en salud se entiende por entidad empleadora a:
a) Las empresas e instituciones pblicas o privadas que empleen trabajadores bajo relacin de dependencia.
b) Los que pagan pensiones.
c) Las cooperativas de trabajadores.
Registro y filiacin.- El registro de entidades empleadoras y la inscripcin de los afiliados regulares se realiza
ante ESSALUD, diferenciado los cubiertos con establecimientos propios, los atendidos a travs de planes
contratados con una EPS (Empresa Prestadora de Salud) y los cubiertos ntegramente por ESSALUD,
asimismo, informar el cese, la suspensin de la relacin laboral modificacin de la cobertura y otras
ocurrencias, dentro de los primeros 5 das del mes siguiente a la ocurrencia.
Aportes.- Los aportes por filiacin al Seguro Social de Salud son de carcter mensual, de la siguiente manera:
a) 9% de la remuneracin mensual o ingreso mnimo para los afiliados regulares en actividad, siendo de cargo
de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos de acuerdo al cronograma del RUC del mes
siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas. Esta forma de pago entra en vigencia a
partir de la contribucin del mes de Julio 1999, fecha en que esta contribucin es recaudada por la SUNAT
segn Resolucin Superintendencia 080-99 del 15 de julio de 1999.
b) 4% de la pensin, para los afiliados regulares pensionistas, esto es de cargo del pensionista, siendo
responsable de efectuar la retencin y el pago, la entidad empleadora, de acuerdo al cronograma del RUC del
mes siguiente a aquel en que se devengaron las pensiones.
c) De acuerdo al plan elegido de cada afiliado potestativo.
Prestaciones.- Son determinadas en funcin del tipo de filiacin, pudiendo comprender los siguientes
conceptos:
1. Prestaciones preventivas promocionales, que son prioritarias, teniendo como objeto conservar la salud de
la poblacin minimizando los riesgos de su deterioro y comprende:
a) Educacin para la salud.
b) Evaluacin y control de riesgos.
c) Inmunizaciones.
2. Prestaciones de recuperacin.- Que tiene por objeto atender los riesgos de enfermedad, resolviendo las
deficiencias de salud de la poblacin asegurada, comprende:
a) Atencin mdica tanto ambulatoria como de hospitalizacin.
b) Medicinas e insumos mdicos.
c) Prtesis y aparatos ortopdicos impredecibles.
d) Servicios de rehabilitacin.
e) Prestacin de Maternidad consistente en el cuidado de la salud de la madre gestante y la atencin
del parto, extendindose al periodo de puerperio.
3. Prestacin de Bienestar y promocin social.- Que comprende:
a) Actividades de proyeccin.
b) Ayuda social y de rehabilitacin para el trabajo orientadas a la promocin de la persona y proteccin de su
salud.
- La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo
por ser indispensable para la presentacin, de los servicios o cuando se derive del mandato legal.
La remuneracin mnima asegurable es el sueldo mnimo vital de Lima que equivale a S/. 410.00.
Prestaciones.
El sistema Nacional de Pensiones otorga las siguientes prestaciones:
a) Pensin de Invalidez.
b) Pensin de jubilacin.
c) Pensin de Sobreviviente:
Pensin de viudez
Pensin de orfandad
Pensin de ascendiente.
d) Capital de Defuncin
La pensin de invalidez se otorga al cumplimiento de 2 requisitos:
Incapacidad Fsica o Mental y determinado nmero de aportaciones.
La pensin de jubilacin se otorga tambin al cumplimiento de 2 requisitos:
Edad y aportaciones.
La edad para jubilarse es 65 aos sean hombres o mujeres y haber aportado 20 aos como mnimo sean
hombres o mujeres. La remuneracin de referencia es en base a los 36, 48 o 60 ltimos meses, segn los
aos de aportacin del asegurado. El monto de la pensin es equivalente al 50% de la remuneracin de
referencia por los primeros 20 aos de aportaciones.
Este monto se va incrementando en 4% para cada ao que exceda a los
20 primeros.
Adems se otorga los incrementos por cnyuges del 2% al 10% y por hijos en edad de percibir pensin de
orfandad del 2 al 5 %. La pensin de viudez se otorga a la cnyuge del asegurado o pensionista fallecido o al
cnyuge invlido o mayor de 60 aos y que haya estado a cargo de la aseguradora.
La pensin de orfandad se otorga a todos los hijos menores de 18 aos y se puede prorrogar hasta los 21
aos, siempre que contine estudios o ms all de los 21 aos cuando se pruebe que se encuentran
incapacitados para trabajar. El monto de la pensin es el equivalente al 20% de la pensin de invalidez o
jubilacin a que tuvo derecho el causante por cada hijo, si el nio o nios fueran hurfanos de padre y madre,
el porcentaje ser del 40%.
La pensin de ascendiente se otorga al padre o a la madre del asegurado o pensionista fallecido siempre que
tenga por lo menos 60 o 55 aos de edad respectivamente, adems tienen que haber dependido
econmicamente del causante y no percibir rentas superiores al monto de la pensin que le correspondieron.
El monto de sta pensin es igual al 20% de la pensin que hubiera podido corresponder al causante por
cada uno de los padres.
El capital de defuncin, es una pensin que se otorga por una sola vez, pero nicamente cuando no existe
beneficiarios con derecho a pensin de sobreviviente. El capital es equivalente a 6 remuneraciones de
referencia y se otorga en orden excluyente a: cnyuge, hijos, padres y hermanos menores de 18 aos.
Rgimen facultativo del SNP
a.- Facultativo Independiente
Son las personas naturales que realizan una actividad econmica independientemente.
b.- Continuacin Facultativa.
Son los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios en alguna entidad empleadora y que opten
por la continuacin facultativa.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Este sistema fue creado por el Decreto Ley N 25897, publicado el 6 de Diciembre de 1992 y regulado por el
Decreto Supremo N 054-97-EF (TUO), publicado el 14 de Mayo de 1997; reglamentado por el Decreto
Supremo N 004-98-EF publicado el 21 de Enero de 1998. Este rgimen privado de pensiones en el pas,
entr en vigencia el 7 de Mayo de 1993.
Est administrado por las Administradoras Privados de Fondos De Pensiones - AFP mediante cuentas de
capitalizacin individual. El Sistema Privado de Pensiones tal como est implementado, es un sistema
complementario del Sistema Nacional de Pensiones que administra la ONP, y su filiacin es voluntaria, el
trabajador es el que decide, no solamente el pertenecer al Sistema Nacional de Pensiones, sino tambin a la
AFP, a la que debe afiliarse. Cuando un trabajador ingresa a cualquier centro de trabajo y no pertenece al
Sistema Privado de Pensiones, el empleador obligatoriamente debe afiliarlo a una AFP que l elija; salvo que
dentro del plazo de 10 das, manifieste por escrito, su voluntad de pertenecer al Sistema Nacional de
Pensiones, administrado por la ONP.
La afiliacin del trabajador se lleva mediante un contrato de afiliacin, el primer aporte se devenga en ese mes
y debe ser pagado en el mes siguiente. Los trabajadores cuya afiliacin se realiz hasta antes del 19 de Julio
de 1995, tenan derecho a un incremento de remuneraciones equivalente al 10.23% y 3%. Para el clculo de
la CTS se incluye solamente el 3% (no el 10.23%).
Derecho de afiliacin.
Corresponde a los trabajadores, cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen, afiliarse a las AFP en los
trminos establecidos por la Ley, sus reglamentos y las disposiciones generales que para dicho efecto se
dicte. Cuentas individuales de capitalizacin. (CIC ) En el Sistema Privado de Pensiones ( SPP) cada afiliado
cuenta con una cuenta individual de capitalizacin en donde se registra y acumula los aportes para su
jubilacin. El fondo de pensiones no es otra cosa que la suma de las CIC de todos los afiliados a una AFP .
Bono de Reconocimiento.- Es el monto que percibe un trabajador que se desafila del SNP y se afilia a una
AFP por el periodo aportado en la primera hasta el 6 de Diciembre de 1992 que cumple las siguientes
condiciones:
a) Hayan estado afiliados al IPSS al 6 de Diciembre de 1992.
b) Que hayan cotizado al IPSS los 6 meses anteriores a su incorporacin al sistema privado de pensiones y
un mnimo de 48 meses en total dentro de los 10 aos previos al 6 de Diciembre de 1992.
Los bonos de reconocimiento deben ser entregados por la ONP a la AFP que el trabajador indique, quien a su
vez los debe entregar a una entidad de servicios de guarda fsica de valores.
Rgimen de aportaciones.- Las aportaciones deben ser retenidas y pagadas por el empleador ante la AFP a
la que se haya afiliado el trabajador dentro de los cinco primeros das del mes siguiente a aquel en que se
devengan las remuneraciones afectas; si el pago es en efectivo y si es con cheque se reduce a 3 das. El
importe de los aportes vara segn las AFP en la siguiente forma:
APORTES Y RETRIBUCIONES EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Si no se produce prrroga alguna el 8% de aporte a la cuenta individual ser de 10% a partir del 01-01-2000.
Prestaciones.- Los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Pensiones tienen derecho a:
- Pensin de jubilacin al cumplir 65 aos de edad.
- Pensin de invalidez.
- Pensin de sobreviviente.
- Gastos de sepelio
Pensin de Jubilacin.
Tienen derecho a percibir la pensin de jubilacin los afiliados cuando cumplan 65 aos de edad.
Constituye derecho de afiliado jubilarse despus de los 65 aos. Procede la jubilacin cuando el afiliado as lo
disponga, siempre que obtenga un pensin igual o superior al 50% del promedio de las remuneraciones
percibidas y rentas declaradas durante los 120 meses debidamente actualizadas.
Clculo de la pensin.
La pensin de Jubilacin se calcula en base al saldo que arroje la Renta Individual de Capitalizacin del
Afiliado al momento que le corresponde la prestacin, en funcin a los factores siguientes:
a) El capital acumulado en su cuenta individual de capitalizacin menos los fondos registrados en la libreta
complementaria de capitalizacin AFP que el afiliado decida retirar.
b) El producto de la venta o reduccin del bono de reconocimiento, en los casos que corresponda.
Modalidad de la pensin.
Para ser efectiva la pensin de jubilacin, el afiliado o sus sobrevivientes, segn sea el caso pueden optar por
cualquiera de las modalidades siguientes:
a) Retiro programado.
b) Renta vitalicia personal
c) Renta vitalicia familiar
d) Renta temporal con renta vitalicia diferida.
Retiro programado: Es la modalidad de pensin administrada por una AFP mediante la cual el afiliado,
manteniendo la propiedad sobre los fondos acumulados en una cuenta individual de capitalizacin efecta
retiros mensuales contra el saldo de dicha cuenta hasta que la misma se extinga.
Renta vitalicia personal: Es la modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata con una AFP una
renta vitalicia mensual hasta su fallecimiento. Para tal fin, la AFP debe establecer un sistema de auto seguro
mediante la utilizacin de los saldos de la cuenta individual de capitalizacin de los afiliados que contrataron
tal modalidad y que hayan fallecido. Con dichas retenciones se constituye un Fondo de Longevidad
administrado por la AFP.
Renta vitalicia familiar: Es la modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata directamente con la
empresa de seguros de su eleccin el pago de una renta mensual hasta su fallecimiento y el pago de
pensiones de sobre vivencia a favor de sus beneficiarios. La renta vitalicia familiar procede desde el momento
en que el afiliado le cede a la empresa de seguros el Saldo de su
Cuenta Individual de Capitalizacin.
Renta temporal con renta vitalicia diferida: Es la modalidad de pensin por la cual un afiliado contrata una
renta vitalicia personal o familiar, con el fin de recibir pagos mensuales a partir de una fecha determinada,
reteniendo en una cuenta individual de capitalizacin los fondos suficientes para obtener de la AFP una Renta
Temporal durante el periodo que medie entre la fecha que ejerce la opcin por esta modalidad y la fecha en
que la renta vitalicia diferida comience a ser pagada por la AFP o por una empresa de seguros, segn sea el
caso.
Remuneracin asegurable: Es el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado, percibidas
en dinero cualquiera sea la categora de renta a que deben atribuirse de acuerdo a las normas tributarias. No
forman parte de la
Remuneracin Asegurable:
- Gratificaciones extraordinarias
- Cualquier forma de participacin de utilidades de la empresa.
- El costo o valor de las condiciones de trabajo.
- La canasta de navidad o similares.
- El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado.
- La asignacin o bonificacin por educacin
- Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonios, y otros.
- Los bienes que la empresa otorga a los trabajadores de su propia produccin en cantidad razonable para su
consumo directo y de su familia.
- Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor.
- El refrigerio que no constituye el alimento principal.
TEMA N 16
SENATI.- Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial, fue creado
hace 37 aos y hasta la fecha segn las estadsticas ha capacitado acerca de 700 mil personas en
diferentes programas que incluyen moderna tecnologa de enseanza y conocimientos de la realidad
industrial.
Marco legal:
Segn lo establecido por la primera disposicin transitoria del Decreto Ley N 25988 que modifica el inciso A
del Art. 2 del Decreto Ley N 25702, este tributo estara vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin
embargo tiene nuevamente plena vigencia por la Ley N 26272 la que ha introducido modificaciones a esta
contribucin. Segn esta ultima disposicin mencionada rige a partir del 1 de enero de 1994. Si bien es cierto
que esta norma contiene la misma formalidad jurdica del SENATI Anterior restringe su finalidad a
proporcionar formacin profesional y capacitacin a algunos trabajadores pues no menciona la formacin de
aprendices.
Remuneracin afecta:
Se denomina remuneracin a todo pago que perciba el trabajador para la prestacin de servicios personales,
sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen, naturaleza o denominacin.
La contribucin grava el total de las remuneraciones que se pague a los trabajadores, teniendo en
consideracin aquellas que no estn afectas a dicha contribucin.
Remuneracin no afecta:
No estn comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los siguientes conceptos:
a) Gratificaciones extraordinarias.
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares.
c) Compensacin por Tiempo de Servicios.
d) La participacin de utilidades
e) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
f) Pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin por convenios laborales.
h) Pensiones de jubilacin o invalidez a cargo de la empresa
i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario, movilidad, viticos, etc
Personas obligadas.- Estn obligadas las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades que se
encuentran en la categora D de la CIIU
(Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas e las Naciones Unidas).
Tipos de obligados:
a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales manufactureras. Para estas
empresas la base imponible ser el total de remuneraciones percibidas por sus trabajadores.
b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades econmicas. En este caso la
base imponible sern las remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan servicios de instalacin, reparacin
y mantenimiento en beneficio propio o de terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las
remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de reparacin, instalacin y
mantenimiento.
d) Exoneraciones.- No estn obligados al pago nicamente las empresas que durante el ao anterior hubieran
tenido un promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas que prescribe esta
norma como afectas a la contribucin.
Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribucin porcentual calculada sobre el
total de las remuneraciones que paguen a su trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes:
Durante el ao 1994 1,5%
Durante el ao 1995 1,25%
Durante el ao 1996 1.00%
A partir del ao 1997 0,75%
Comentarios.- El SENATI desarrolla desde hace 10 aos aproximadamente el Programa de Educacin DUAL
mediante el cual la capacitacin se realiza en el mismo Centro de Trabajo. Mediante este mecanismo de
formacin profesional tcnica se realiza prcticas 04 das a la semana y se estudia 1 da.
Las empresas que ofrecen las practicas corren con los gastos de capacitacin, adems de pagar una
remuneracin mnima a los estudiantes por los trabajos realizados.
Recibe, mediante Convenios, apoyo de diferentes Instituciones Internacionales tales como: La Fundacin
Suiza para el Desarrollo Tcnico" (SWiSS CONTACT) que le ha permitido instalar el taller
de diseo y manufactura por computadora.
De otro lado con el apoyo del Gobierno Holands ha desarrollado un moderno sistema de educacin a
distancia para capacitar a los pequeos Microempresarios en mas o menos 28 especialidades.
El SENATI cuenta con 52 especialidades a los que se ha sumado un rubro de oficios menores
como pintura gasfitera electricidad panadera curtiembre, cermica y hasta peluquera.
Actualmente el 15% de su poblacin estudiantil son mujeres , las que en su mayora escogen la especialidad
de Administracin Industrial. Actualmente cuenta con 34 Centros de Formacin Tcnica en todo el pas y
atiende a mas de 15,000 personas, de los cuales 12,000 participan el Sistema DUAL. El postulante del
Sistema DUAL debe ser presentado por una empresa aportante al SENATI. Con este aporte las Empresas
tienen el derecho de enviar a su personal y aprendices para que reciban formacin en el SENATI.
Hay 14 pases que han brindado cooperacin tcnica, destacando entre ellos Alemania, Suiza, Japn,
Holanda, Italia, y Gran Bretaa, que han realizado aportes econmicos importantes.
SENCICO
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, creado por el inciso "e" del Art. 31 del
Decreto Ley N 21067, Ley Orgnica del Ministerio de Vivienda y Construccin de fecha 07 de Enero de 1975
publicado el da 08 de Enero del mismo ao. El SENCICO es el Organismo encargado de la formacin,
capacitacin tcnica y social de los trabajadores de la actividad de la construccin para los objetivos de la
calificacin profesional extraordinaria de la Ley General de Educacin.
La Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO, se publico con
fecha 27 de Octubre de 1976, Decreto Ley N 21673. En la nica disposicin transitoria de esta Ley, se
expresa que el Ministerio de - vivienda y Construccin tomara las medidas a fin de que inicie
sus operaciones el 1 de Enero de 1977. Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo N
147, se modifica mediante esta norma la Ley
Orgnica del SENCICO y se establece. 5 X 1,000 aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por
cada concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el Sistema de Contratacin de Obra. Existen sucesivas
modificaciones en cuanto se refiere a las cuotas y a los Estatuto.
Resumiendo el SENCICO es una Institucin publica descentralizada del Sector Transporte, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin, con Personera Jurdica de Derecho Pblico encargado del aprendizaje,
capacitacin, especializacin, reconversin, formacin integral calificacin, categorizacin y calificacin
profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin en todos sus niveles, y de
realizar investigaciones y otras actividades necesarias para atender a sus fines.
Personas obligadas.- Estn obligados las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades en la
industria de la construccin, como empresas constructoras, ingenieros, arquitectos, maestros de obra, etc.
Base imponible.- El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra, materiales, gastos
generales, direccin tcnica, alquiler de maquinarias y utilidad, cualquiera sea el sistema de contratacin.
Sobre el valor de venta se aplica la alcuota del 2 por 1,000 lo que equivale al 0.2%.
Cronograma de porcentajes.- El cronograma de porcentajes establecido por la Ley N 26485, publicado el 19
de junio de 1995, que modifica al Decreto Legislativo N 786 es el siguiente:
Hasta el ao 1994, cinco por mil
Durante el ao 1995, cuatro por mil
A partir del ao 1996, dos por mil
Formularios de pago.- Los medianos y pequeos comerciantes deben utilizar la boleta de pago N 1042 y los
principales contribuyentes el Formulario 12482. Comentarios.- El SENCICO cuenta con el Instituto Superior
Tecnolgico "Enrique Meiggs" en donde ofrecen cinco carrera de gran utilidad para una industria en
crecimiento como la construccin. Se trata de: edificaciones, diseo de interiores, dibujo en
edificaciones, topografa y laboratorio de suelos.
El SENCICO est afiliado al Centro Interamericano de Investigacin y Documentacin sobre formacin
profesional CINTERFOR) de la OIT. Asimismo mantiene relaciones de cooperacin tcnica con diversas
instituciones de formacin profesional de Ibero Amrica, tales como: el SENATI (Brasil), INCE (Venezuela),
ICIC (Mxico), INEM (Espaa) y MICONS (Cuba). El SENCICO como estrategia metodolgica elabora los
contenidos del curso con la informacin contenida en el perfil del puesto de trabajo en los requerimientos de la
empresa.
Los programas que desarrolla el SENCICO estn dirigidos a jvenes con secundaria completa, trabajadores
operativos de la construccin, perfeccionamiento y especializacin para profesionales tcnicos y trabajadores
calificados que pueden seguir cursos modulares de objetivos especficos.
CONAFOVICER
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros recreacionales
para los trabajadores de Construccin Civil, creado por Decreto Supremo N 09 del 27 de Julio de 1959 y
acuerdo del 28 de Diciembre de 1962 de la Comisin Nacional de la Industria de la Construccin Civil,
aprobado por Resolucin Ministerial N 299 del 25 de Febrero de 1963. Constituido inicialmente por
Resolucin Sub Directoral N 058-76-91100 del 22 de Enero de 1976, por el aporte de S/: 2.00 diarios que
efectuaban los trabajadores de construccin civil de la Repblica. Por Resolucin Suprema N 266-77-VC1100 del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el Estatuto de este Comit.
Los trabajadores de Construccin Civil en su Congreso realizado en elmes de Diciembre de 1979 acordaron
aportar al fondo indicado el 1% de su Jornal conjuntamente con los S/. 2.00 por da efectivo, en razn de ser
insuficiente este ltimo el alto costo de la construccin en el pas; acuerdo que ha sido acogido y
recomendado por la Comisin Nacional de la Industrial de la Construccin, en su Acta del 10 de Septiembre
de 1980. Como estos acuerdos conllevan a la modificacin de los Estatutos, para aprobar los nuevos aportes
se hacan necesario del dispositivo legal pertinente; emitindose con este fin la Resolucin Suprema N 1581-VI-1100 del 20 de Octubre de 1980, publicado el 22 de Octubre de 1980 en el Diario Oficial, estableciendo
en ella que los trabajadores de Construccin Civil del Per aportarn al CONAFOVICER el 1% de su Jornal
Bsico, independientemente de los S/. 2.00 diarios que vienen aportando; aportes que el Empleador en forma
obligatoria deber retener del pago del trabajador y efectuar los depsitos de lo retenido dentro de los 15 das
siguientes al mes de la retencin.
El aporte del 1% del jornal bsico no esta afecto a ningn descuento o gravamen en este mismo dispositivo
legal se establece el 2% de recargo por mora al no efectuar l deposito oportunamente.
Por disposicin de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC de fecha 05 de Enero de 1995 publicado el da 06
de Enero de 1995 se modifica nuevamente el Estatuto de CONAFOVICER, establecindose: que el fondo se
utilizar para:
a) La construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de construccin civil en
el ambiente nacional.
b) La construccin de Centros Vacacionales de Recreacin para los trabajadores de Construccin Civil en
todo el pas.
c) La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social, asistencia y de capacitacin.
Base imponible.- La base imponible para esta aportacin del trabajador de construccin civil est dado por los
siguientes conceptos que percibe:
a) Jornal Bsico
b) Jornal Dominical
c) Jornal del da feriado.
Se excluye de la base imponible lo que perciben por trabajos extras y la bonificacin nica de construccin
civil - BUC
Alcuota de la contribucin.- Es el 2% sobre la base imponible indicada anteriormente.
El pago se efecta en el formulario N 330 dentro de los 15 das siguientes al mes de retencin (Resolucin
Suprema N 001-95-MTC) del 06 de enero de 1995.
Bonificacin unificada de construccin civil- BUC
Fue creada por el punto tercero de la R.S.D. 193-91-15D-NEC del 19 de junio de 1991 y comprende:
a) Bonificacin de desgaste por herramienta y ropa
b) Bonificacin por alimentacin
c) Bonificacin por compensacin por falta de agua potable
d) Bonificacin por especializacin para el operario
Todas estas remuneraciones se renen en una sola denominada Bonificacin nica de Construccin Civil y
se paga en porcentaje de la remuneracin bsica de la siguientes forma:
Operario 0,32%
Oficial 0,30%
Pen 0,30%
Repetimos que esta bonificacin no constituye base imponible para el calculo de CONAFOVICER.
FUENTES DE INFORMACION
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135- 99-EF
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo aprobado
por Decreto Supremo N. 055-99-EF
Ley N 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD)
Decreto Supremo N. 002-99- TR
El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley N.19990
El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley N.25897
Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004- 98- EF
Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley N 25988
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por Decreto Ley N
21067. DL N .21673. Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin y dems
modificaciones .
Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley N 26272 y DS N.139-94
-EF. Ley de creacin del SENATI
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
Recreacionales, creado por Resolucin Suprema N. 266 - 77 - VC -1100 del 03.11.77
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
Recreacionales para los trabajadores de construccin Civil ( CONAFOVICER). Resolucin Suprema N .00195 - MTC.