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1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Anos
Empresas certificadas
Fuente: Listas de entidades certificadas de APCER
Esta misma entidad ha ido acaparando tambin el crecimiento de la certificacin bajo normas ISO 9001
en el mbito de las Pyme portuguesas como muestra la Tabla 3. Los datos correspondientes a las Pyme
certificadas han sido obtenidos de la base de datos de la entidad Dun & Bradstreet sobre las 1500
mayores Pyme de Portugal.
Tabla 3 Las PYME certificadas pela APCER en los ltimos 4 aos
2000 2001 2002 2003 2004
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Las entidades autorizadas son APCER, SGS ICS, BVQI, LRQA, EIC, TUV, DQ.
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PYME certificadas pela ISO 9001 70 112 190 454 545
Total APCER 1258 1518 1732 2393 3170
Percentagem PYME certificadas 6% 8% 11% 19% 17%
Crescimento PYME certificadas 60% 70% 139% 20%
Fuente: Elaboracin propia [en base a los datos de D&B (2002 hasta 2006)]
Puede observarse cmo el ao 2003 se corresponde con un crecimiento muy importante de la certificacin
dentro del mbito de las Pyme. Si bien todos los sectores estn representados, es el sector de la Industria y
comercio del automvil y el de la Industria metalrgica y metalmecnica lo que aparecen como los ms
destacados. En cuanto a la forma jurdica, son las sociedades annimas, con un 69%, las que solicitan y/o
reciben ms certificacin en ISO 9001 es la realizacin de auditoras internas, cabe asumir que durante
estos aos la funcin de auditora interna ha visto desarrollada su actividad dentro del mbito de las
Pyme. Esto supondra evidentemente un paso importante en la evolucin y fortalecimiento de la funcin,
as como en el reconocimiento social de la misma, puesto que era un tipo de organizacin que
escasamente utilizaba los servicios de los auditores internos.
Lo importante, no obstante, es poder determinar si dichas auditoras, conducentes a la certificacin, se han
realizado por personal interno a la organizacin o han sido contratadas con el exterior. En el primer caso,
estaramos de forma explcita ante un fortalecimiento de la funcin de auditora interna en su sentido
estricto, como apoyo contnuo a la organizacin en todas y cada una de las reas de la misma. Este
fortalecimiento lo marcara el hecho de que los departamentos de auditora interna habran aparecido en
aquellas organizaciones que hasta ahora no parecan valorar en toda su medida los beneficios derivados
de su integracin en la estructura. En el segundo caso, la contratacin con el exterior, qu duda cabe que
nos podramos estar enfrentando nicamente a un desarrollo del mercado de auditora interna ofertado por
profesionales independientes y, por lo tanto, a un desarrollo en el mercado de la consultora.
De las 545 Pyme certificadas por APCER en el ao 2004, se han seleccionado 145 (abarcando todas las
zonas del pas y sectores de actividad) para proceder a cumplimentar telefnicamente, un cuestionario que
recoge aspectos relativos a cmo se ha llevado a cabo la auditora interna con vistas a obtener la
certificacin de calidad. Las cuestiones se centraran en lo siguiente:
C1 Los auditores internos de la calidad son internos o externos a empresa?
C2 Si son internos, cuantos y porque la opcin?
C3 Los auditores internos de la calidad son auditores certificados?
C4 Si externos: Piensa que aade valor a la empresa?
De las 145 empresas consultadas, en 16 de ellas no ha sido posible contactar con el responsable de la
gestin de calidad (persona a quin eran dirigidas las cuestiones), por lo que las respuestas definitivas
ascienden a 129. Los resultados ms significativos aparecen recogidos en la Tabla 4.
Tabla 4. Aspectos ms destacados de las auditoras internas en las Pyme portuguesas.
Empresas certificadas utilizaron auditores internos: 62 (48%)
Nmero auditores internos Razones para realizar la auditora de forma interna.
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1 52 (82%)
2-3 7 (12%)
Ms de 3 3 (6%)
* Beneficios inherentes al mayor conocimiento de
la organizacin y sus procesos (75%)
* Se utilizaban recursos de otras reas (14%)
* Resultaba ms econmico que acudir al exterior
(11%)
Empresas con auditores internos de calidad certificados 4
Empresas certificadas contrataron auditores externos 67 (52%)
Valoracin de la auditora externa
- Aaden valor porque siempre
recomiendan mejoras al sistema.
90%
- Prefieren un auditor interno a la empresa.
10%
Fuente: Elaboracin propia
De aquellas empresas (62) que han recurrido a departamentos de auditora interna, el nmero de auditores
se relaciona directamente con el tamao de la organizacin tal y como puede observarse segn los datos
recogidos en la Tabla 5, donde han sido agrupadas el total de empresas certificadas segn el nmero de
empleados. Puede observarse que las empresas certificadas que no han acudido a auditores internos se
encuentran todas en el primer tramo de agrupacin: hasta 100 empleados. Se trata de empresas pequeas
para las que recibir la certificacin de calidad es el objetivo ms inmediato que tienen a efectos de obtener
beneficios y, por lo tanto, no se plantean el establecimiento de un departamento de auditora interna.
Tabla 5 Comparativa de pyme certificadas por empleados y auditores internos
Pyme
certificadas
Auditores internos en la empresa Grupo empleados
N % Un auditor Dos a tres Ms de tres
G1-Hasta 100 empleados
80 62% 16
G2De 101 hasta 200 empleados
37 29% 35 2
G3De 201 hasta 300 empleados
6 5% 1 5
G4 Ms de 300 empleados
3 2% 3
No disponible n empleados 3 2%
TOTAL 129 52 7 3
Fuente: Elaboracin propia
Los resultados obtenidos son muy equilibrados para los propsitos que perseguamos. Las empresas
certificadas se reparten prcticamente por igual entre las auditoras internas realizadas dentro (48%) y las
auditoras internas contratadas fuera(52%). De la misma forma, las razones que ambos grupos
argumentan para defender su eleccin son mutuamente excluyentes. Los que acudieron a la auditora
interna a la organizacin lo hicieron porque la valoraban muy positivamente para la mejora de sus
operaciones. Esta es la misma razn aducida mayoritariamente por los que contrataron la auditora fuera
de la empresa. En cualquiera de los dos casos es positivo que entre las razones argumentadas no se
encuentre el hecho de que la auditora interna es un requisito para obtener la certificacin de calidad,
cuestin que la otorgara un valor de mero trmite.
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CONCLUSIN
Este trabajo ha mostrado la importancia de auditora interna como apoyo a toda la organizacin y su
estrecha relacin con la gestin de la calidad. Su presencia en toda la cadena de valor, su comprensin de
todo el negocio y su utilizacin adecuada de los recursos le permite reconocer una funcin de supervisin
imprescindible en cualquier sistema de calidad, incluso la certificacin de la calidad.
El mercado globalizado lleva las empresas en busca de la calidad como ventaja competitiva, por eso el
labor creciente de la certificacin de calidad hay fortalecido la auditora interna y su reconocimiento.
Los requisitos de las referidas normas obligan a que las empresas posean una supervisin continuada del
desempeo del sistema de gestin de la calidad, en un proceso de mejora continua, pues que la
certificacin no es automtica ni definitiva tiene que ser renovada peridicamente.
Con el caso de las pyme portuguesas certificadas, se hay explicado porque la auditoria interna no es
solamente para las grandes organizaciones y porque est empezando a ser reconocido su valor aadido.
Las empresas ms pequeas son las que no han acudido a auditores internos. Pero los resultados
obtenidos son muy equilibrados para los propsitos perseguidos porque las empresas certificadas se
reparten prcticamente por igual entre las auditoras internas realizadas dentro y las contratadas fuera y
las razones que ambos argumentan para defender su eleccin son mutuamente excluyentes, que es la
valoraban muy positivamente para la mejora de sus operaciones. Las razones argumentadas explican
porque la auditora interna no es un mero requisito para obtener la certificacin de calidad, pero es una
actividad reconocida como importante para la gestin en las pyme.
En esta perspectiva, sera interesante estudiar la relacin causal entre la inclusin de la auditoria interna y
algunas variables econmico-financieras y desarrollar una investigacin que permita comprobar los
dominios de gestin de su actividad en las pyme.
Otra perspectiva futura seria desarrollar un trabajo que, conciliando los intereses de los organismos
profesionales de los auditores internos y entidades certificadoras, permita criar pautas orientadas a este
segmento importante de las pyme, como pasa en otras reas.
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