Auditora Interna

Es una caracterstica comn del control de gestin en las empresas, la existencia

de un departamento de auditora interna que sea la responsable de revisar e informar a la
direccin sobre el diseo y funcionamientos de los controles implantados y sobre la
confianza de la informacin entregada a la direccin
La Auditoria lleva desarrollndose muchos aos pero no fue aceptada de manera general
hasta finales del siglo XIX.





TIPOS DE AUDITORA INTERNA
La auditora interna , como complemento a sus funcin optima, necesita
especializacin en la evaluacin de control interno.
Se pueden diferenciar en este sentido auditoras a garantizar objetivos operacionales, esto
es, los que miden la eficacia y eficiencia de la empresa, entre ellos encontramos AUDITOR
OPERATIVO O DE GESTIN, AUDITOR DE CALIDAD,... La auditora interna que est
especializada en evaluar la obtencin de la fiabilidad de los estados financieros puede
considerarse como auditora administrativa. Dentro de sta encontramos a la auditora de
los sistemas de informacin, recordando que un sistema de informacin no
necesariamente debe de estar soportado informticamente, ya que la auditora que
evala el soporte informtico se llama: AUDITORIA INFORMTICA.
Existen auditoras que estn dirigidas al cumplimiento de normas que la empresa est
obligada a cumplir tanto en sentido especfico como en sentido genrico.
En sentido especfico podemos hablar de las auditoras de calidad destinadas a
salvaguardar que se cumplan las normas ISO.
Entre los auditores destinados a cumplir objetivos genricos puede citarse la auditora
fiscal o tributaria.
AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN
Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la funcin
de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se hace necesario
establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que demanda sus
servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluar correctamente y
detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional.
El papel que desempea la auditora interna comprende:
control y los objetivos que con l se persiguen deben
ser asumidos por el conjunto de la administracin
prdida de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador que persigue la
implantacin de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y no
de su imposicin
reas que demandan su trabajo o anlisis y es responsabilidad propia del auditor interno
el establecer de una forma metodologa a seguir y la implementacin de la misma
Considerando estos aspectos mencionados, a nivel de auditora interna:



los diferentes niveles de la organizacin
A nivel de la direccin:
auditora interna
organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos



LA AUDITORA INTERNA EN LA EMPRESA

La norma n 100 del ejercicio de la profesin de auditora establece que los auditores
internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Esto requiere que los
auditores internos deben gozar de juicios imparciales, que le permita trabajar con
objetividad y la existencia del departamento de auditora interna a un nivel jerrquico.
Se debe tener en cuenta:
departamento de auditora interna debe depender de una persona con
un alto grado cualitativo dentro de la organizacin que le permita la independencia de su
trabajo y no tener limitaciones en su actuacin.
rna debe tener acceso directo al consejo
(forma parte de l )
del director
estar reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener:

la funcin de la auditora.
de accin de las actividades de auditora interna
aprobacin, y al consejo para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un
plan de asesoramiento y un presupuesto financiero
con la frecuencia necesaria
En relacin con la objetividad de que debe gozar el auditor interno, es necesario
considerar:
actitud mental independiente. Los auditores internos no deben
elaborar su juicio sobre los temas de la auditora al de otros.
de emitir juicios profesionales objetivos.



Auditoria Interna Como Concepto Moderno
Como bien es sabido la profesin de auditoria interna , se vincula directamente con
procesos de supervisin , con el objetivo de garantizar de la actividad de auditoria
interna , se realiza con criterios de eficacia los auditores que conforman el instituto de
auditoria interna , el que fue creado en 1941 en Nueva York .
Los principios que busca este instituto son:
Proporcionar de manera internacional normas , para el desarrollo practico de la
auditoria interna y as como la emisin de certificados que reconozcan el
ejercicio de la profesin .
ctico de la auditora
interna y as como la emisin de certificados que reconozcan el ejercicio de la profesin
informacin concerniente al campo de la auditora interna, as como los aspectos
relacionados con el control interno
conocimientos
experiencia en auditora y promover la educacin en este campo.
El Instituto de Auditora interna en Espaa creado el 19 de Junio de 1990 en Madrid y
declara en sus estatutos que la auditora interna acta dentro de las sociedades,
organizaciones o instituciones nicamente para ayudar en su gestin a la direccin en
sentido amplio de tal manera que sus informaciones y recomendaciones no trasciendan al
exterior hacia usuarios externos de la empresa.

OBJETIVOS Y FUNCIONES
Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre
los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora.
El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad
del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
Entre ellos citamos:

financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar
dicha informacin
internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo
indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y
determinar si la organizacin los cumple.
necesario verificar la existencia de dichos activos
y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la
eficiencia con la que se emplean los recursos
Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los
resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se
estn llenando a efecto en la forma prevista.
Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas
que se asignan todo departamento de auditora interna de tal manera que:
auditores internos son los apropiados para las auditoras que efectan.
ora interna debe poseer u obtener los conocimientos,
aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades.
debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal adscrito con
carcter de auditor interno debe tener en cuenta:

e las
auditoras internas

comunicacin
profesional.






















DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTENA
Concepto Auditora Interna Auditora Externa
1) Sujeto
Empleado(Evitar que traslade
informacin a otros sitios) Fcn:
SALVAGUARDA EMP.
Profesional Independiente: se fija
solo en la imagen fiel ( legislacin
vigente ) Su Fcn es EVALUAR
EMP.
2) Grados de independencia
Limitada: El auditor interno no se
limita exclusivamente a dar un
informe de todo sino que se
dedica a evaluar las peticiones de
la direccin o del consejo. ESTA
OBLIGADO A SEGUIR UN
PROGRAMA
Total: Est sujeto a las directrices
tcnicas de auditora.
3) Responsabilidad Laboral
Penal: El informe del auditor tiene
consecuencias jurdicas
4) Objetivo
Examen de gestin ( =Toda
actuacin que se realice sobre
activos o pasivos de la empresa) El
sentido de activo o pasivo debe
tomarse como se consideran
desde el derecho mercantil.
Examen de la situacin financiera
para dar opinin
5) Informe emitido
Dirigido a la gerencia, direccin
y/o Consejo de Administracin.
Puede hacerse para cualquier tipo
de empresa
Accionistas o Consejo de
Administracin:con carcter
obligatorio si lo obliga la ley o con
carcter optativo si lo desea la
empresa. Se acompaa a las
cuentas anuales y se da a conocer
en la junta general en junio
aproximadamente.
6) Uso del Informe
Va dirigido exclusivamente a la
empresa ( Su transmisin tiene
carcter penal )
Va dirigido a la empresa y al
pblico en general. Necesidad
para cotizar en bolsa y emitir todo
tipo de valores.
2.2 ESTRATEGIA DEL DEPARTAMENTO OBJETIVOS Y RESPONSABILIDADES
Los objetivos del departamento de auditora interna comprenden lo que se denomina el
alcance del trabajo de auditora. Esto es, cual es el campo de trabajo del auditor interno.
En este sentido, la norma 300 indica, que la auditora interna debe comprender el examen
y la evaluacin de la idoneidad y la efectividad del sistema de control interno y de su
eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. En este sentido, los objetivos
perseguidos por la auditora interna estn limitados a un marco de actuacin propia. De
esta manera tendremos que:


proteccin y contabilizacin de activos

su marco de actuacin comprende:
en
como aquellos que afectan al funcionamiento administrativo de la organizacin
actuacin:


informacin de gestin.
utilizacin de la informacin
oportuna
auditora comprende:
de la auditora operativa o de gestin
- financiera y se introduce
en las distintas reas de la organizacin
te de los
recursos involucra a la auditora interna en el siguiente marco de actuacin:

informacin como herramienta para gestionar de una manera ms eficiente los recursos
En relacin con las responsabilidades que debe acometer la auditora interna hemos de
indicar lo siguiente. El trabajo de auditora interna debe incluir, la planificacin de la
auditora, el examen y la evaluacin de la informacin, la comunicacin de los resultados,
y el seguimiento.
En relacin con estos trminos hemos de indicar:

nalizar, interpretar y
docu9mentar la informacin utilizada para justificar los resultados e la auditora
trabajos
ernos deben efectuar el seguimiento de
la implantacin de recomendaciones para determinar que se toman las acciones
adecuadas con relacin a los hechos auditados (implementacin)
LOS AUDITORES INTERNOS Y DE GESTIN. CARACTERSTICAS Y REQUISITOS PERSONALES
Y PROFESIONALES
Los auditores internos y de gestin, se diferencian en la especializacin del objetivo que
persiguen. As cuando se persigue evaluar objetivos de carcter operativo estamos
hablando de evaluar tareas de gestin. No obstante, tanto el auditor interno como el de
gestin estn obligados de acuerdo con la norma 200 a las siguientes actuaciones:
tica del Instituto de Auditores internos. En esencia el cdigo apela a altas normas de
honradez, objetividad, diligencia y lealtad
para la realizacin de las auditoras internas. Entre ellos podemos citar conocimientos
bsicos de los fundamentos de materias tales como: contabilidad, mtodos cuantitativos y
sistemas de informacin por ordenador. Tambin es recomendable poseer conocimientos,
de los principios de direccin, por conocer y evaluar, la materialidad y relevancia de las
desviaciones en la buena gestin de los negocios
comunicarse de forma efectiva
auditoras. En relacin con este apartado debemos indicar lo siguiente:
auditor interno prudente y competente. Esto es, el auditor interno siempre debe
considerar la existencia de hechos intencionados incorrectos, errores y omisiones,
ineficacias, despilfarros, inefectividades y conflictos de intereses.

El departamento de auditora interna se ubica generalmente en los departamentos de
direccin de empresas que sirven para ayudar en la gestin. Normalmente como ya
hemos dictado este departamento tiene una vida autnoma y propia y el director de
auditora es quien supervisa el trabajo realizado por su propia seccin.
Este departamento dentro de la empresa es independiente y funcionalmente est adscrito
a la direccin empresarial