TIPOS DE DEBERES

TRIBUTARIOS
ABRIL, 2014
Material con fines ilustrativos, no sustituye
la consulta de las leyes y reglamentos
La Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala en
su artculo 135 literal d)
establece dentro de los
deberes cvicos:
Contribuir a los gastos pblicos, en la
forma prescrita por la ley.
Qu es la obligacin
tributaria?
La obligacin tributaria constituye un vnculo
jurdico, de carcter personal, entre la
Administracin Tributaria y otros entes
pblicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella. Tiene por objeto la
prestacin de un tributo y surge al realizarse
el presupuesto del hecho generador previsto
en la ley
Art. 14 Cdigo Tributario
DEBERES
TRIBUTARIOS
FORMALES
SUSTANCIALES
TIPOS DE DEBERES TRIBUTARIOS
Principales deberes formales
Arts. 94 numeral 1), 112 y
120 Cdigo Tributario
Inscribirse en la
Administracin
Tributaria
Sancin: multa
de Q10,000.00
Actualizar datos
de inscripcin
Sancin: Q50.00
por da de atraso
hasta Q1,500.00
Arts. 94 numeral 15), 112 y
120 Cdigo Tributario
Extranjeros
Requisitos de inscripcin y actualizacin
Nacionales
1. Documento de identificacin:
2.Original y fotocopia del recibo de agua, luz o telfono
para dar fe de la direccin o domicilio fiscal del
contribuyente.
Arts. 29 LIVA, 85 Numerales 1 y 2, 94
numerales 3, 8 y 17 del Cdigo Tributario
De las facturas y documentos
No emitir o emitir facturas no
autorizadas
Sancin: cierre temporal
Autorizar facturas
y documentos
Adquirir bienes o servicios sin exigir factura.
Sancin: Multa equivalente al monto del
impuesto correspondiente a la
transaccin
Exigir facturas en
las compras
realizadas
Que no cumplan los requisitos legales.
Sancin: Multa de Q100.00 por cada documento.
No legibles y permanentes. Sancin: Multa de
Q5,000.00 en cada perodo mensual. No exceder
del 1% de los ingresos brutos mensuales.
Emitir facturas
que cumplan con
requisitos legales
No. Requisitos de las facturas
1. Identificacin del documento
2. Serie y nmero correlativo del documento
3. Frase segn corresponda a cada tipo de documento
4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial /
Razn o denominacin social y nombre comercial del
emisor
5. Nmero de Identificacin Tributaria NIT- del
contribuyente emisor
6. Direccin del establecimiento u oficina en donde se
emite la factura
Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas
7. Fecha de emisin de la factura
8. Nombres y apellidos / razn o denominacin social del
adquiriente
9. NIT del adquiriente / Consumido Final
10. Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos
valores
11. Descuentos concedidos
12. Cargos aplicados
13. Precio Total de la operacin
Art. 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
Obligaciones:
Autorizar y habilitar los libros que
corresponda
Llevar al da la contabilidad y los registros
Exhibir y conservar los libros y documentos
Sancin
Cierre temporal
Multa de Q5,000.00 cada vez que le
fiscalicen
Resistencia a la accin fiscalizadora: 1%
sobre los ingresos brutos
Arts. 368 CC, 5 LTIMBRES, 37 y 39 LIVA,
47, 93, 112 y 112 A Cdigo Tributario
De los libros y registros
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, indicando en
el mismo los libros y la cantidad de
hojas a habilitar, con firma del
propietario.
Presentar documento de
identificacin: DPI o pasaporte (si
se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Se le entregar un sticker, el cual
debe adherirse en la primera hoja
del libro.
Solicitud de Habilitacin de libros
ante SAT
Arts. 5 numeral 4) LEY TIMBRES
OBLIGACIN SANCIN BASE LEGAL
Efectuar retenciones
cuando corresponda
Multa equivalente al
monto de impuesto
que debi retener
Art. 94 numeral 7
Cdigo Tributario
Emitir constancias de
retencin dentro del
plazo establecido
Multa de Q1,000.00
por cada constancia
no entregada en
tiempo
Art. 94 numeral 18
Cdigo Tributario
Enterar el pago de
retenciones efectuadas
Multa del 100% del
impuesto retenido,
Intereses
resarcitorios
(13.62%),
Mora del 0.0005 por
da de atraso.
Art. 58, 59, 91 y 92
Cdigo Tributario
De las retenciones
De la fiscalizacin
Concurrir a las oficinas de SAT cuando se presencia sea
requerida
Sancin: Multa de Q1,000.00 cada vez .
Permitir la revisin de declaraciones, informes y documentos
cuando sean requeridos.
Sancin: No presentar informes multa de Q5,000.00 la
primera vez, Q10,000 la segunda y tercera vez.
Facilitar al personal de SAT las inspecciones o verificaciones
Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%
sobre los ingresos brutos declarados en el impuesto sujeto
de fiscalizacin.
Proporcionar informacin sobre operaciones relacionadas
con terceros
Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%
sobre los ingresos brutos declarados.
Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112,
112 A del Cdigo Tributario
Definicin y alcance de los deberes
sustanciales
PRINCIPALES
DEBERES
SUSTANCIALES
IVA
ISR
DEBERES
SUSTANCIALES
Crditos
Dbitos
ISR
IVA
Ingresos
5% - 7%
Utilidades
28%
Pago
Retencin
a) Cierres parciales
b) Renta estimada en 8%
Declaracin
Anual
- Art. 22
- Art. 23
- Pagos
trimestrales
- Art. 21
Impuesto
General
Pequeo
Contribuyente
Cuota Fija
5% Mensual
Mensual
12%
Art. 58, 59, 91, 94 numeral 9)
Cdigo Tributario
De las sanciones por incumplimiento
de deberes sustanciales
Presentacin de caso prctico
Cliente No. 1 No. 2
Calidad Profesional Comerciante
Negocio
Servicios
profesionales
Compra-venta de
artculos varios
Ingresos anuales
estimados
Q145,000.00 Q125,000.00
Se pide atender a las siguientes preguntas
Cliente No. 1 No. 2
Debe inscribirse en SAT
SI ___
NO___
SI ___
NO___
Rgimen sugerido del
IVA, explique por qu
Rgimen sugerido del
ISR, explique por qu
Propuesta de solucin
Cliente No. 1 No. 2
Debe inscribirse en SAT SI _X__ NO___ SI _X__ NO___
Rgimen sugerido del
IVA, explique por qu
Pequeo
Contribuyente
No posee gastos
para rebajar
General
Tiene compras para
rebajar
mensualmente
Rgimen sugerido del
ISR, explique por qu
Ninguno
porque el pequeo
contribuyente no
paga ISR
Sobre las Utilidades
Porque tiene gastos
que rebajar para el
clculo del impuesto
Cliente No. 1 No. 2
Calidad Profesional Comerciante
Negocio Servicios profesionales
Compra-venta de artculos
varios
Ingresos anuales estimados Q145,000.00 Q125,000.00
CONTCTENOS
Tarifa o tipo impositivo
Rango de base o renta
imponible
Importe fijo Tipo impositivo de:
Q 0.01 a Q 30,000.00 Q 0.00
5% sobre la renta
imponible
Q 30,000.01 en adelante Q 1,500.00
7% sobre el
excedente de
Q30,000.00
Art. 44 Dto. 10-2012
a) Cierres parciales
Renta Imponible * 28%
Ejemplo:
Ingresos Q3,500.00 y Gastos Q2,800.00
Ingresos 3,500 / 1.12 = 3,125.00 (A)
Gastos 2,800 / 1.12 = 2,500.00 (B)
Determinacin del impuesto:
(A) (B) = 625 * 28% = Q175.00
Pagos trimestrales
b) Renta Imponible estimada * 8% * 28%
Ejemplo:
Ingresos Q3,500.00 y Gastos Q2,800.00
Ingresos 3,500 / 1.12 = 3,125.00
Determinacin del Impuesto:
3,125.00 * 8% * 28% = Q 70.00
Pagos trimestrales
Art. 38 Dto. 10-2012
Ingresos brutos totales por venta de bienes o prestacin
de servicios en el mes, multiplicado por la tarifa del
impuesto.
Q 15,000.00
X 5% =
Q 750.00
Art. 47 LIVA
Cmo se calcula el impuesto?
Cmo se calcula el impuesto?
Resultado positivo = Impuesto a pagar.
( A B) = Q 107.14
Resultado negativo = Crdito Fiscal para
el siguiente perodo.
Impuesto a
Pagar o Crdito
Fiscal
(Compras del mes/1.12) X 0.12
(Q 4,000.00 /1.12) X 0.12 = Q 428.57 (B)
IVA de Compras
(crdito fiscal)
(Ventas del mes/1.12) X 0.12
(Q 5,000.00 /1.12) X 0.12 = Q 535.71 (A)
IVA de Ventas
(dbito fiscal)
Art. 14, 15 y 19 LIVA