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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria
Instituto Universitario de Tecnologa para la Informtica
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Guanare Estado Portuguesa







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Guanare, Mayo de 2014
Integrantes:
Canelones Adriana
Soto Henry
Marchan Manuel

Suarez Greimar
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INDICE
Introduccin

AUDITORIA AL PATRIMONIO
Concepto de Patrimonio
Alcance y limitaciones
Objetivos
Control interno
Importancia relativa y riesgo en auditoria
Procedimientos de auditoria
Programa de auditora al patrimonio

Conclusin
Bibliografa
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INTRODUCCION
El patrimonio es uno de los conceptos bsicos del derecho civil y tiene
inters tanto desde el punto de vista terico, como desde el punto de vista
prctico, porque se relaciona con muchas instituciones del derecho privado.
Existen diversas y variadas acepciones del concepto de "patrimonio", que va
desde el concepto jurdico estricto, pasando por el contable y econmico
hasta llegar a conceptos calificados como patrimonio cultural, patrimonio de
la humanidad, patrimonio colectivo, corporativo etc.
La idea de patrimonio heredado procede de tiempos remotos e incluso
aparece implcito en legislaciones de la antigedad. En este contexto, se
asumen aquellos derechos individuales y bienes propios a los cuales se
accede por la pertenencia a una familia, grupo o comunidad. En un sentido
ms amplio, se prefiere en la actualidad referirse a patrocinios nacionales,
histricos, sociales, culturales y, segn las definiciones de la UNESCO, de la
humanidad.
La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una
persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que
puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.
Por lo anterior descrito, se dice que la importancia del patrimonio
adquiere niveles mximos en el entorno del derecho, ya que su definicin se
extiende ms all de los conceptos cotidianos para incluir a todas las
relaciones jurdicas, independientemente de su utilidad financiera. Por lo
tanto, en esta visin pueden incluirse de los derechos y los deberes de la
persona o entidad involucrada. Asimismo, esta concepcin deriva en el
principio que todos los seres jurdicos (individuales o empresariales) tienen
una clase de patrimonio, cuya magnitud es variable. Ciertas fronteras surgen
en este modelo, ya que se admite que, si bien cada persona constituye el
titular exclusivo de patrimonio, en el momento de su fallecimiento estos
bienes se transmiten a sus potenciales herederos.

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AUDITORIA AL PATRIMONIO

Concepto de Patrimonio
Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los
activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y
otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce
mediante el reembolso o distribucin.
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el
capital, las utilidades o las perdidas y las reservas que posee la empresa.
Estas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo,
Pasivo, Ingreso y Egreso.

Alcance y limitaciones
Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro,
principalmente sociedades mercantiles as como tambin de otro tipo de
entidades, cuyo patrimonio se integre en forma similar al de stas.

Objetivos
Objetivo General: Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos
son consistentes con el negocio y su actividad, realizando seguimiento que
permita establecer mejoras al proceso.

Objetivos Especficos: Los objetivos de los procedimientos de auditora
relativos al patrimonio son los siguientes:
Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la
escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y
los acuerdos de los accionistas y de la administracin.
Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estn
debidamente registrados y valorados y que correspondan a saldos con
transacciones reales.
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Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn
debidamente valuados.
Verificar que los movimientos de capital y reservas estn debidamente
autorizados y se hayan realizado conforme a la normatividad vigente.
Verificar que las cuentas estn correctamente descritas y verificadas,
se presentan con conforme a normas de contabilidad generalmente
aceptadas aplicados de manera uniforme de acuerdo a ejercicios
anteriores.
Determinar la eficiencia de las restricciones y controles que existan y
ayudar a implementar lo que falten.
Determinar las restricciones que existan.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.

Control interno
Deben cumplirse los objetivos relativos a autorizacin, procesamiento
y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin y
evaluacin.
Existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen las
partes del capital social.
Custodia y arqueo de ttulos.
Existencia de un registro de accionistas, as como de un control
apropiado de las acciones nominativas y al portador.
Control de las reservas restringidas.
Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algn tipo de
acciones.
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos
de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas
del patrimonio.
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Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de
la cuenta de mayor correspondiente.
Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.
Los movimientos deben estar autorizados por la junta general de
accionistas u rgano competente.
Las propuestas de distribucin de ganancias se revisan para
asegurarse el mximo aprovechamiento de cualquier ventaja con
relacin a impuestos.

Importancia relativa y riesgo en auditoria
La planeacin de las pruebas de auditora en el rubro de patrimonio,
debe incluir el anlisis de los factores o condiciones que puedan influir en la
determinacin del riesgo de auditora. Dichos factores se pueden referir tanto
al riesgo de error inherente, como al riesgo de que los controles relativos no
lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra.

Ejemplos:
Cotizacin de acciones en bolsa.
Gran volumen de acciones en circulacin.
Negociacin para venta de acciones o fusin.
Acciones en tesorera.
Amortizacin de acciones.
Derechos de acciones preferentes.
Restricciones legales, estatutarias o contractuales.

Procedimientos de auditoria
Planeacin: El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de
cada uno de los reglones del patrimonio, tales como: rgimen legal y
estatutario del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos
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de supervit, polticas de dividendos, reglas particulares de evaluacin y
presentacin.

Revisin Analtica: Para conocer la importancia relativa del patrimonio
dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos no
usuales, etc., el auditor deber aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:
Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general
y/o especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son
lgicas.
Anlisis de razones financieras.
Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior,
entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc.

Estudio y evaluacin preliminar del control interno: Habindose
determinado en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el
sistema de control interno contable a travs del seguimiento y observacin
de las transacciones de la existencia de los controles claves y considerando
la importancia relativa y el riesgo de auditora en el rubro de patrimonio. El
auditor estar en posicin de definir la naturaleza de los procedimientos de
auditora, tanto de cumplimiento como sustantivos, con el alcance y
objetividad que considere necesarios en las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento: Desarrollar pruebas de cumplimiento, que
proporcione el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de
control interno en los que se deposita confianza, existen y se aplican
efectivamente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con
procedimientos claves de control, que han sido considerados en la
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determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas
sustantivas.

Pruebas sustantivas: Como resultado de la planeacin que debi incluir,
entre otros aspectos el estudio y evaluacin del control interno contable, el
desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente
factores de importancia relativa y riesgo de auditora el auditor deber
establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas, con el alcance y
oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.
Propiedad. Para comprobar la propiedad, se deber:
Verificar que los movimientos del patrimonio estn autorizados y
debidamente respaldados.
Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales
y, en su caso, el registro de variaciones de capital, para comprobar
que reflejen correctamente la estructura de capital.

Existencias o integridad
Contar los ttulos en tesorera o en su caso confirmacin
Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones
canjeadas hayan sido cancelados.
Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus
modificaciones.
Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el
acuerdo de accionistas.
Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma
acordada por los accionistas
Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan
sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios accionistas.

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Valuacin: Para el examen de la valuacin deber llevarse a cabo lo
siguiente:
Cerciorarse que los valores y todos los conceptos de patrimonio estn
determinados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Adicionalmente a la verificacin de la razonabilidad de los saldos
histricos de las cuentas del patrimonio.
Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas
cantidades superiores a su valor nominal o a su valor terico, se
reconozcan en cuenta por separada, como prima en venta de
acciones, ms su actualizacin.
Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del
capital contribuido y se exprese a su valor de mercado al momento en
que se percibieron, ms su actualizacin.
Verificar las reducciones de capital.
Cerciorarse que la amortizacin de acciones con utilidades retenidas
haya sido acordada por los accionistas y cumpla con las disposiciones
legales y estatutarias respectivas.
Cuando exista capitalizacin de efectos inflacionario, verificar que se
realiza de acuerdo a los principios de contabilidad y cumpliendo con
los requisitos que establece la ley general de sociedades mercantiles.
Verificar que en el caso de ajustes a resultados de ejercicios
anteriores hayan sido aprobados por los accionistas.
Comprobar que cuando los accionistas reembolsen prdidas de la
entidad en efectivo o en bienes, dichos importes se consideren como
una reduccin de las prdidas acumuladas.
Cerciorarse que los dividendos comunes pendientes de pago, as
como los dividendos preferentes, una vez que las utilidades
correspondientes hayan sido aprobadas por los accionistas, formen
parte del pasivo a cargo de la entidad.
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Declaraciones: Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la
administracin se indiquen los aspectos relevantes del patrimonio, y que en
la carta del secretario del consejo se incluya las fechas de todas las sesiones
celebradas durante el perodo auditado y hasta la fecha del dictamen.

Presentacin y revelacin: Cerciorarse que se haga una presentacin y
revelacin adecuada de los estados financieros, entre otros, de los siguientes
aspectos:
Detalle de los conceptos que integran el patrimonio, incluyendo en
primer lugar los que forman el capital contribuido, seguidos de los de
capital ganado.
Cuando existan diferencias entre el importe de las acciones suscritas y
el importe pagado, sta deber considerarse como capital suscrito no
pagado.
En caso de que exista anticipos de los socios o accionistas para
futuros aumentos al capital social de la entidad debern presentarse
en un rengln por separado dentro del capital contribuido, siempre y
cuando exista resolucin en la asamblea de que se aplicar para
aumento de capital social en el futuro.
Los movimientos registrados durante el perodo en los conceptos del
capital contribuido y del capital ganado se mostrar en el estado de
variaciones en el patrimonio.
Importe del dividendo por accin y de los dividendos pagados en
forma distinta a efectivo.



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Importancia Relativa: Para conocer la importancia relativa del capital
contable dentro de la estructura financiera, el auditor deber aplicar, entre
otras, las siguientes tcnicas:
Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general
y/o especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son
lgicas.
Anlisis de razones financieras.
Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior,
entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc.

Programa de auditora al patrimonio
Procedimientos habituales
Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de
acciones.
Verificar autorizacin en los pagos de dividendos comprobando si se
han efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
En conexin con el trabajo realizado sobre hechos posteriores,
investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o
movimiento de reservas futuras.
Cada uno de los movimientos de acciones, debern estar reflejados
en las notas de los informes financieros.
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre
del ejercicio.
En caso de ser la primera auditoria, obtener una evolucin histrica de
las cuentas que representan los fondos propios.
Comparar los movimientos durante el ejercicio en estas cuentas con
las actas de las juntas de accionistas y concejos de administracin.
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Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e
inscripcin en el registro mercantil, as como la liquidacin de
impuestos.

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CONCLUSION
La auditora consiste en el examen de la informacin contenida en
stos por parte de un auditor independiente al ente emisor. El propsito de
este examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a
las normas contables vigentes en cada pas o regin. Originalmente surge de
la necesidad de las empresas de validar su informacin econmica, por parte
de un servicio o empresa independiente. En las empresas grandes es
habitual la existencia de un departamento de auditora interna, pero tambin
existen numerosas empresas dedicadas a la auditora.
Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere
oportunos, debe emitir una opinin sobre si los Estados Contables reflejan
razonablemente la realidad patrimonial y financiera del ente auditado. En
cada caso emitir una opinin favorable o desfavorable por parte de un
Contador Pblico.
La auditora juega un papel muy importante reflejando la imagen
contable que una empresa posee, Es importante que el control interno
vinculado con estos rubros patrimoniales est vinculado que tiene la junta de
accionistas para modificarlas, aumentarlas o disminuirlas. Es por ello que
cualquier movimiento relacionado con estas cuentas debe ser aprobado
previamente por la junta. El mantener el libro de actas de las juntas y
adems contar con un libro de emisin y transferencias de acciones mostrar
la existencia de un buen control interno de este rubro.
En sntesis, De acuerdo al marco conceptual de las Normas de
Informacin Financiera, el patrimonio es la participacin o inters residual en
los activos de la empresa despus de deducir los pasivos, adems
normalmente el total de patrimonio corresponde, slo por coincidencia, al
total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que
pudiera obtenerse de la enajenacin de los activos netos uno por uno.

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BIBLIOGRAFA
http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf
Santillana, J. (2004): Auditora Fundamentos [2004], primera edicin, DF,
Mxico, THOMSON
http://prezi.com/hhx3tngipvab/procedimientos-y-programas-de-auditoria-
de-pasivos-y-capital/