El IBI es el impuesto aplicado a los bienes inmuebles ubicados en cada municipio de la
repblica. Fue creado en 1939 y ha sido sustituido en diferentes fechas. En 1939,
1962, 1974, 1983 y 1995. Quines debe pagar y declarar el IBI? Son sujetos pasivos o contribuyentes del IBI, independientemente de que tengan o no ttulo y con responsabilidad solidaria. a. Los propietarios. b. Los nudos propietarios y usufructuarios. c. Los usuarios o habitadores que disponen de bienes inmuebles sin documento legal. d. El poseedor o tenedor a cualquier ttulo, cuando el inmueble sea del estado o sus instituciones, de los municipios, de las comunidades indgenas, ocupadas por terceros. e. El dueo de mejoras o cultivos permanentes.
Que son bienes inmuebles? Son bienes inmuebles por su naturaleza las cosas que se encuentran por si mismas inmovilizadas como el suelo, las partes slidas y todo lo que est incorporado al suelo de manera orgnica. Para efectos del IBI se consideran bienes inmuebles: a) Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes, y las instalaciones o construcciones fijas y permanentes que en ellos existan. Las personas que enajenan una propiedad, a cualquier ttulo y no informa al respectivo municipio, estar obligado a continuar pagando el IBI que recae sobre las propiedades enajenadas en estas circunstancias. Todos los sujetos mencionados anteriormente son contribuyente del IBI y estn anteriormente son contribuyente del IBI y estn obligados a declararlo, liquidarlo y pagarlo en el municipio en que estn los bienes. Quines estn exentos del pago del IBI? Estn exentos del IBI los organismos internacionales (ONU, ASDI, FINIDA, COSUDE), embajadas, el estado y sus instituciones, entes autnomos, alcalda e iglesias. Estn Exentos con obligacin de declarar: Estn exentos del pago del IBI pero con la obligacin de presentar declaracin como requisito para poder obtener el respectivo crdito contra impuesto por los bienes inmuebles que posean y que estn relacionados exclusivamente con sus fines, las siguientes personas:
1. Las asociaciones de municipios; 2. Las Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros aos a partir de su constitucin legal; 3. Las Comunidades Indgenas; 4. Las instituciones de beneficencia y de asistencia social sin fines de lucro; 5. Los jubilados por la casa en que habitan, siempre que la persona jubilada o su cnyuge o compaero en unin de hecho estable, sea propietario o usufructuario del bien inmueble; 6. Las universidades y centros de educacin tcnica superior; 7. Las instituciones culturales, cientficas, deportivas y artsticas; los sindicatos y asociaciones de trabajadores y profesionales; y las asociaciones gremiales, siempre que no persigan fines de lucro; 8. Las Empresas que operan en Zonas Francas Industriales de Exportacin; 9. Los Cuerpos de Bomberos; 10. La Cruz Roja Nacional.
Tambin estarn obligados a presentar declaracin del IBI, con derecho a crdito contra impuesto por el solo hecho de declarar, las personas cuya casa de habitacin tenga un valor que no exceda del monto que autorice el Concejo Municipal respectivo, el cual no podr ser en ningn caso inferior a Diez Mil Crdobas (C$10,000.00) ni mayor de Cuarenta Mil Crdobas (C$40,000.00).
El monto a que se refiere el prrafo anterior ser deducible del monto imponible, a efectos de aplicar la tasa del impuesto sobre la diferencia resultante.
Casa de habitacin El concepto de casa de habitacin en las reas rurales incluye los siguientes requisitos, complementarios entre s, para poder establecerse como tal: Urbana: Es el bien inmueble que sea la vivienda habitual de su propietario. Rural: toda propiedad con un rea menor o igual a 1 hectrea (1.42 manzanas) y que sea la vivienda habitual del propietario, ser considerada casa de habitacin en el are rural.
Uso de bien inmueble con fines de lucro. Las personas con derecho a exencin, cuando dispongan en ms de un 30% del bien inmueble, sobre el cual recae la exencin, con fines lucrativos tales como arrendamiento, comercio, permuta, etc., perder el derecho a exencin de manera inmediata. En los siguientes casos se podr acordar exoneraciones: Los Concejos Municipales podrn acordar exoneraciones con carcter general en el caso de actividades especficas legalmente ejercidas, que tengan como finalidad promover en sus respectivos Municipios el desarrollo ecolgico, turstico, econmico, educativo, de la salud, humanitario y las viviendas de inters social. Para su aplicacin, los acuerdos de exoneracin resueltos por los Concejos Municipales debern ser sometidos a aprobacin de la Presidencia de la Repblica, por medio del Ministerio de Finanzas, el que velar por la armonizacin de la tributacin Fiscal y Municipal. El Poder Ejecutivo deber resolver en un plazo no mayor de 60 das, a partir de su presentacin sobre los acuerdos de exoneracin que les sometieren los Concejos Municipales. En las casa de habitacin: El consejo municipal autorizara un monto que no podr ser menor de C$ 10,000.00, ni mayor de C$ 40, 000,00. Las casas de habitacin que tengan un valor menor o igual que el monto propuesto quedaran exentas con la obligacin de presentar declaracin. Las casas de habitacin cuyo valor es mayor del monto establecido por el consejo tendrn derecho a la deduccin de este y se aplicara la tasa de impuesto sobre la diferencia resultante.
Cmo se determina el valor de la propiedad? Para determinar el valor de las propiedades pueden utilizarse tres forma: el avalu catastral, el auto avalo municipal y el valor estimado. 1. El avalu catastral de una propiedad consiste en la estimacin del su valor de mercado. Mediante la aplicacin del manual de evaluacin establecido por la direccin general de ingreso, catastro fiscal del ministerio de finanzas, utilizando costos unitarios propuestos por la alcalda y aprobados por la comisin nacional de catastros.
El avalu catastral puede ser hecho por: La alcalda municipal. Catastro fiscal (MHCP) Particular, contratado por la alcalda.
2. El auto avalo municipal es el procedimiento mediante el cual el contribuyente describe y valora su propiedad. Utilizando el auto valu urbano y rural.
3. Valor estimado por el contribuyente con base en la declaracin descriptiva de sus propiedades inmuebles.
Cunto se paga? La tasa a pagar es el 1% anual sobre el monto imponible. La Reduccin del monto imponible es cuando el valor de la propiedad sea determinado por medio del avalu catastral o el auto avalu municipal, el monto imponible ser el 80% del valor resultante de la propiedad. Por ejemplo: TASA REAL EN EL CASO DE LAS CASAS DE HABITACION Si la propiedad es una casa de habitacin, tiene derecho a la deduccin del monto propuesto por la alcalda. Por ejemplo: una casa con un costo alto pagara:
Una casa de bajo costo pagara:
Cuando y como se declara el IBI Toda persona natural o jurdica contribuyente del IBI est obligado a declararlo, liquidarlo y pagarlo en el municipio en que estn ubicados los bienes inmuebles gravados. La declaracin del IBI para todos los que sean bienes inmuebles al 31 de diciembre de cada ao de presentaran durante los meses de: enero, febrero y marzo del ao siguiente. El contribuyente que posea varios inmuebles en un mismo municipio debe presentarlos en una sola declaracin. En el caso de las propiedades compartidas entre dos o ms personas deben presentar una sola declaracin. El propietario de bienes inmuebles que se localice en una o ms municipios debe declarar la parte que le corresponda de cada municipio.
Cmo pagar el IBI? El pago del IBI se cancelar en cuotas iguales del 50%, de la siguiente forma: El primer cincuenta por ciento (50%) durante los meses de enero, febrero y marzo, conjuntamente o no con la declaracin respectiva; y el restante cincuenta por ciento (50%), a ms tardar el 30 de junio del ao en curso. No obstante las dos cuotas sealadas anteriormente, cada Concejo Municipal podr acordar fraccionamiento del pago del IBI dentro de ese plazo, por medio de disposiciones con carcter general. Los contribuyentes que cancelen el IBI en un solo pago al momento de presentar su declaracin durante los meses de enero, febrero y marzo, recibirn un descuento del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. Cuando un contribuyente interponga el recurso de revisin contemplado en el Arto. 36 de este Decreto, para que le sea admitido deber tener pagado por lo menos el 50% del IBI que conforme su declaracin debera pagar, siempre y cuando el impuesto sea exigible, esto es, que se haya vencido el plazo suspensivo para su declaracin, liquidacin y pago.
COMO HACER RECLAMOS El reclamo ante la alcalda municipal se hace por medio del recurso de revisin. La solicitud de revisin se interpondr ente el alcalde como representante de la municipalidad. El tiempo para presentar este recurso ser de 5 das hbiles, contados desde que fue notificado por escrito del acto o disposicin que se impugna. La municipalidad deber pronunciarse un plazo de 30 da hbiles, transcurrido este plazo sin pronunciamiento se entender como resolucin favorable al reclamante. Si se reclama no estuviera de acuerdo con la resolucin puede interponer un recurso de apelacin. El Recurso de Apelacin ser interpuesto ante el Concejo Municipal quien lo resolver agotndose de esta manera la va administrativa.
MULTAS Y SANCIONES Se aplicara las disposiciones de la ley tributaria comn y de la ley de defraudacin fiscal. Reparos y rectificaciones. Las autoridades fiscales estn autorizadas a revisar las declaraciones. Para el efecto de liquidar el impuesto y podrn hacer reparos, exigir aclaraciones y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo a las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes.
Ley tributaria comn recargo por mora. Despus de enero, febrero y marzo toda persona que presente tardamente una declaracin debe pagar un recargo del 10% mensual capitalizable cada ao, el que deber liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los das que esta ha durado. Multas por declaracin tarda de personas exentas. Las personas exentas del pago de impuestos obligados a presentar declaracin que incumplan tardamente con esta obligacin pagaran una multa del 25% Despus de enero, febrero y marzo del impuesto que les hubiera correspondido pagar, siempre que tuvieren base imponible. Cuando no tuvieren imponible la multa ser de quinientos crdobas por periodo fiscal. Multas por diversas formas de evasin. Contradiccin evidente entre los libros, documento o dems antecedentes, con los datos de las declaraciones. Declaracin que contenga datos falsos. Exclusin de algn bien que implique una declaracin incompleta de la materia imponible. La tentativa de evasin por parte del contribuyente por cualquier de las circunstancias, ser penada con una multa igual al valor de la contribucin tratada de evadir. Dichas multas no podr ser condonada por las autoridades fiscales. Sin con motivo de las maniobras anteriores la evasin ya se hubiese consumado la multa ser hasta 15 tantos el valor del impuesto. Multas por otras causas Cuando no facilite la verificacin de la inspeccin parcial debidamente requerida por la fiscalizacin. Cuando no suministre los datos, informes, ampliaciones y explicaciones a que este obligado legalmente. El contribuyente incurrir en una multa de quinientos a cuatrocientos. LEY DE DEFRAUDACIN FISCAL. El que omita total o parcialmente el pago de la obligacin fiscal valindose de las siguientes maniobras. De engao De aprovechamiento del error ajeno. De simulacin en los actos jurdicos. De informaciones incompletas o no sujetas a la verdad, suministrada a las autoridades fiscales competentes. De la omisin o fraude de las declaraciones que deben der presentadas para efectos fiscales; o faltar en ellas a la verdad por omisin, o disminucin de bienes o ingresos. Comete delito de defraudacin fiscal que es sancin con prisin de 3 meses a 3 aos si lo defraudado no excede los cincuenta mil crdobas y de 2 a 5 aos cuando lo defraudado exceda los cincuenta mil crdobas.
El Catálogo de Cuentas Es Un Documento Que Tiene Una Lista Analítica y Ordenada de Las Cuentas o Partidas Que Se Emplean en El Registro de Las Operaciones Contables de Una Empresa