CONTABILIDAD II UNAH

Preparado por ESM (fuente: varias)

Tabla de contenido:

El efectivo
La conciliacin bancaria
Documentos por cobrar
Descuento de documentos
Ventas a plazo
Estimacin para cuentas incobrables















CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Aspectos tericos de temas de contabilidad II
Objetivo: proporcionar al estudiante introduccin previa al estudio y aplicaciones
prcticas.

El Efectivo
Definicin:
Es el activo ms lquido que posee un negocio o empresa. El recurso ms
inmediato.
Todo lo que un banco acepte como depsito se considera efectivo.
El efectivo que posee una empresa forma parte del activo circulante y su funcin
es hacer frente a las posibles obligaciones a corto plazo que puedan aparecer.
El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante.

El efectivo est formado por:
Dinero en curso legal.
Cuentas corrientes o de ahorro
Cheques.
Equivalentes de efectivo
Los equivalentes de efectivo son inversiones de corto plazo sobre las cuales se ganan
intereses. El inters se calcula como un porcentaje del capital, como en el caso de los
bonos y puede ser compuesto o simple, dependiendo del tipo de inversin que se realice.
Para que una inversin financiera pueda ser calificada como equivalente de efectivo, es
necesario que pueda ser fcilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo
y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una
inversin ser equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento prximo., por ejemplo
tres meses o menos desde la fecha de adquisicin.


CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Ejemplos de equivalente en efectivo:
a) Certificados de depsito (CD), los cuales son productos bancarios asegurados por
el gobierno.
b) Bonos del Banco Central (Honduras)
c) Cuentas bancarias del mercado monetario, las cuales estn aseguradas por el
gobierno.
d) Fondos de inversin en el mercado monetario.

Control interno del efectivo
Son medidas y normas adoptadas por la empresa que se deben observar durante el
proceso administrativo contable y financiero para proteger de errores, fraudes, mal
manejo, jineteo y prdidas de los recursos con que la empresa cuenta y salvaguardar sus
activos y propiedades y as asegurar la confiabilidad de la informacin financiera y elevar
el nivel de rendimiento de las diferentes reas.
Algunas medidas de control interno
1. Manejo de fianza a la persona que administra el efectivo
2. Las funciones del manejo efectivo y su registro contable deben de estar separados.
3. Las funciones de pago de obligaciones deben de estar separados de la funcin de
recaudo o recepcin del efectivo.
4. El dinero de las ventas al contado y otros ingresos cobros a clientes etc. Deben
depositarse diariamente.
5. Todos los pagos deben hacerse mediante transferencias bancarias electrnicas o
cheques. Excepto los pagos menores (caja chica).
6. Verificar que cada gasto est debidamente respaldado por facturas y documentos.
7. Separar la funcin de aprobacin del gasto de la firma legal transferencias y
cheques.
8. Las transferencias y cheques deben ser elaborados y aprobados por ms de una
persona (mnimo 2)
9. Elaborar la conciliacin bancaria
Otros aspectos de control interno en la administracin del efectivo
Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la empresa se utilizan
las cuentas de caja y bancos y se controla mediante medidas de control interno como
arqueos de caja, conciliaciones bancarias, procesos de auditora interna, descentralizacin
CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


de funciones incompatibles y/o asignacin de controles compensatorios. Cunto efectivo
es necesario tener? dependiendo de la naturaleza de negocio de cada empresa, se
desarrollar una estrategia de efectivo. Normalmente para las pymes, las cantidades
guardadas en caja no son altas, dado que ese dinero podra reportar ms ingresos
(intereses) si estuviera en otros lugares, por ejemplo, en un plazo fijo a una buena tasa de
inters.
Si una empresa tiene un buen anlisis de sus necesidades de efectivo, podr disponer de
la cantidad ptima del mismo.
Flujo de efectivo
Es uno de los estados financieros que suministra la informacin sobre cunto efectivo
queda realmente en la empresa, despus de los gastos, intereses pagados y otros pagos
de capital.
Representa todos los movimientos de efectivo y equivalentes, de esta forma informa de la
capacidad de la empresa para generar efectivo y las exigencias de liquidez que tenga.
Fondo fijo de caja
Existen fondos fijos denominados para cajas generales y para caja chica.
Fondo caja chica: Es el importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un
uso especfico como es el pago de gastos menores o de urgencias. Para control se asigna,
lo general, una persona, la cual se responsabiliza del manejo y custodia del mismo,
hacindole firmar carta de compromiso o responsiva.
Fondo caja general: El mismo esquema de fondo caja chica pero este generalmente es
utilizado para asignar fondos revolventes a cajero o realizacin de cambios de billetes de
menor denominacin para atender las necesidades de la operacin constante del rea de
caja en donde se precisa dar cambios constantes a clientes.
El Arqueo de caja
Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso de tiempo
determinado, con el objetivo de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido
y por tanto el saldo que arroja esta cuenta, debe corresponder con lo que se encuentra
fsicamente en la caja ya sea dinero efectivo, cheques o vales. Estos pueden hacerse con
procesos pre-establecidos o sorpresivamente.
CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


La Conciliacin Bancaria
Es una actividad de control que permite cotejar o comparar los valores que la empresa
tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.
Sirve tambin para saber si los controles internos del efectivo se estn llevando
adecuadamente.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, notas de
dbito, notas de crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos
movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cul es la causa de la diferencia, si es que las hay.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:
Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del
cheque.
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco an no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
Notas de dbito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no
ha registrado en su auxiliar. Estos dbitos pueden generarse por comisiones, tasa
de seguridad, costos por emisin de chequeras, cargos por cheques devueltos sin
fondos, cargos por sobregiros o por mantener efectivo por debajo de lo permitido,
entre otros.
CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun
no las ha registrado en sus auxiliares. La ms comn es por intereses ganados.
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Los mtodos ms comnmente utilizados para conciliar:
Mtodo de bancos a libros (a aplicar en la clase)
Mtodo de libros a bancos
Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente
emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que
pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:

Saldo de estado de cuenta bancario xxx
(-) Cheques pendientes de cobro xxx
(-) Notas crdito no registradas xxx
(+) Consignaciones pendientes xxx
(+) Notas dbito no registradas xxx
() Errores en el auxiliar xxx
= Saldo en libros xxx

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa,
puesto que una nota dbito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el
banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la
chequera, etc.

Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago
de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se
llega al saldo que figura en el auxiliar.

CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores
encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la
respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder
a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se
debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.

El sobregiro bancario
El sobregiro bancario hace referencia a los pagos que hace el banco que exceden el saldo
de la cuenta del cuentahabiente.
Cuando una empresa abre una cuenta corriente con un determinado valor, puede girar
cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de la cuenta, pero en
algunos casos, el banco autoriza a girar cheques por un valor superior al saldo en la cuenta
corriente y es all cuando se produce el sobregiro bancario.

Ilustracin:
Si se abre una cuenta corriente por valor de 20,000, es de suponer que no se pueden girar
cheques que superen 20,000, pero si al banco lo autoriza, se pueden girar cheques por
22,000 (por ejemplo), caso en el cual se produce un sobregiro de 2,000.
Es all cuando decimos que tenemos la cuenta bancaria en rojo, porque en lugar de
tener dinero all guardado estamos debiendo, de modo que lo que en principio era
un activo, con el sobregiro se convierte en un pasivo.










CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Modelo genrico de una conciliacin bancaria

Conciliacin Bancaria
(De Bancos a Libros)
Saldo en Bancos xxx
(+) Depsitos en trnsito xxx
(-) cheques en circulacin xxx
SUB.TOTAL xxx
Ms:
N/D cheques devueltos por fondos insuficientes xxx
N/D documentos descontados no pagados por cliente xxx
N/D pago a prstamos xxx
N/D pago a proveedores xxx
N/D por servicios bancarios xxx
N/D no registrado por la empresa cualquier motivo xxx
Diferencia en cheques operados de (-) por la empresa xxx
Diferencia En depsitos operados de (+) por la empresa xxx xxx
Ms:
cheques pagados por el banco cargados a nuestra cuenta xxx
Diferencia en cheques operados de (+) por el banco xxx
Diferencia en depsitos operados de (-) por el banco xxx xxx
Menos errores u omisiones de la empresa
N/C cobros a clientes o letras de cambio xxx
N/C intereses ganados xxx
N/C cobros de prstamos xxx
N/C otras razones xxx
Diferencia en cheques operados de (+) por la empresa xxx
Diferencia en depsitos operados de (-) por la empresa xxx xxx
Menos -- errores u omisiones del banco
Diferencia en cheques operados de (-) por el banco xxx
Diferencia En cheques operados de (+) por el banco xxx xxx
Saldo en Libros

XXX



CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Documentos por Cobrar
Se diferencian de las cuentas por cobrar porque poseen carcter legal y ms formalismo
en los procesos, estn respaldados por pagars, letras de cambio, etc. Generalmente las
cuentas por cobrar estn documentadas nicamente con facturas comerciales.
Ventajas por tener documentos firmados
- Por ser un documento legal
- Se puede descontar
- Genera intereses
Es un activo corriente considerado un activo o instrumento financiero representado por
letras de cambio, pagars, contratos y cualquier documento legal. Se registran a su valor
nominal producto de una venta al crdito legalmente documentado dicho valor nominal o
inicial se va modificando con la amortizacin de los intereses ganados de tal manera que
el valor inicial ms los intereses amortizados van mostrando el costo amortizado.

Activos financieros derivados
Son transacciones que hace la empresa y que estn sujetas a cambios en precios,
intereses, o fluctuaciones en la moneda. se parte de un saldo inicial y se liquidar en una
fecha futura.

Activos financieros no derivados
Son aquellas transacciones cuyo valor no estn sujetas a cambios (son una garanta fija) o
sea de una cantidad que no vara.

Caracteristicas de un instrumento derivado
Su valor est sujeto a cambios cuyo precio vara segn la tasa de inters o a la
fluctuacin de la moneda.
Se requiere de una inversin inicial neta que se liquidar en una fecha futura de tal
manera que un activo financiero debe cumplir la condicin de que se compra con
la idea de venderlo o comprarlo posteriormente.

Si hay inversiones, estas deben considerarse de 2 tipos:
Si es una inversin mantenida hasta el vencimiento y son de un valor fijo.
Las inversiones mantenidas para la venta deben de explicarse que son para ello y
son aquellas que estn sujetas a cambios y a venderse en cualquier momento.


CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Costos Amortizados
Es el valor inicial o razonable ms los intereses si es un activo, si es un pasivo sera el valor
inicial o razonable menos los pagos o abonos que van mostrando el saldo del documento,
los intereses amortizados van sumando el saldo del documento.
Se aplica una tasa nominal que sirve para calcular los intereses nominales; se aplica
tambin una tasa efectiva que sirve para calcular la amortizacin de intereses.
El monto al final del documento es igual al valor inicial al valor de la venta ms el total de
intereses calculados por el tiempo o meses en que se pagar el documento ( L/C, pagars
etc).

Bases para calcular los Intereses
1- Anual en meses------------T/12
2- Anual en das---------------T/360
3- Anual en aos-------------- T/1
4- Semestral en meses-------T/6
5- Semestral en dias ----------T/180
6- Semestral en semestre----T/1
7- Mensual en das-------------T/30
8- Mensual en meses----------T/1



PARA ENCONTRAR TASA EFECTIVA

El 1 de marzo se venden mercaderas por el valor de L.80,000.00 al final del convenio el
cliente pagar L.86,000.00 para lo cual firmo una L/C AL 15% anual a 6 meses plazo la tasa
efectiva es de 1.212637%.



Frmula para calcular



la tasa efectiva T (monto) - 1 (100)


(capital)




6 86,000.00 - 1 (100)




80,000.00





0.01212637


CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Descuento de Documentos

Las empresas para obtener dinero de forma rpida ya sea para compra o para inversiones
a veces recurren a las diferentes instituciones financieras a descontar los documentos
firmados a su favor para lo cual el banco puede formar una tasa nominal igual diferente a
la que usa la empresa.

El banco cobrar una comisin o inters por el descuento y lo calcula por el monto y por el
tiempo que falta para su vencimiento de tal forma que el cliente cuando va a pagar la letra
al banco pagar el monto es decir el valor del documento ms los intereses.


Para calcular descuento de documentos:
a) Calcular el valor del documento vencido
b) Calcular los intereses que va a cobrar el banco
c) Calcular el producto neto del vencimiento menos los intereses que le cobra el
banco.


Documentos con valor nominal

V N= valor que est impreso en el documento.
Valor al vencimiento = valor nominal ms los intereses


Ventas a plazo
Son las ventas al crdito de artculos especficos generalmente como electrodomsticos, equipos
mobiliarios, vehculos, entre otros.
En las ventas al crdito conocidas hasta este momento la utilidad se reconoce en el momento en
que el cliente acepta la obligacin de pagar el artculo, sin embargo, en los clientes en ventas en
abono la utilidad se reconoce solo en las porciones que va abonando a su cuenta.
Estas cuentas se rigen por contratos especiales que en una de sus clusulas dice que la propiedad
de los artculos va a pasar al comprador hasta que la cuenta sea totalmente cancelada. En esta
clase de ventas no es necesario calcular la estimacin de cuentas incobrables porque en el caso
que el cliente no pague se retira el inmueble o producto y pasa a las bodegas del vendedor a su
valor de rescate.

CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


Estimacin para cuentas incobrables

Cuentas por cobrar
Representan el saldo que los clientes adeudan por las ventas al crdito que ha realizado la
empresa generados por la actividad principal.

Es el monto que resulta de las ventas realizadas a nuestros clientes por concepto exclusivo
de mercadera, en cuenta corriente con la nica garanta de una factura firmada con un
lmite de crdito a corto plazo.

Al calcular la estimacin para cuentas incobrables lo hacemos como dice la cuenta en base
a estimaciones porque no podemos precisar en qu momento un cliente va entrar en
morosidad.

Estimacin de cuentas incobrables
Es una cuenta complementaria de activo aparece en el Balance reduciendo de las cuentas
por cobrar.

Existen 2 mtodos para calcular la estimacin de cuentas incobrables:
Anlisis de antigedad de saldos.
Mtodo fiscal

Mtodo de antigedad de saldos

Este mtodo consiste en ir analizando las cuentas de cada cliente e irlo agrupando en
periodos de tiempo estipulado por la empresa, luego se le aplica un porcentaje a cada
grupo y se multiplica el total del grupo por el porcentaje. Entonces en este mtodo la
estimacin ser igual a la suma de los porcentajes.

Mtodo Legal o Fiscal
Est basado en la legislacin fiscal de cada pas.
La ley del Impuesto sobre la Renta de Honduras indica que peridicamente las empresas
deben provisionar la estimacin para cuentas Incobrables calculando en 1% de las ventas
netas al crdito, sealando un lmite o restriccin de que el saldo para la estimacin de
cuentas incobrables deber ser siempre menor o igual del 10% de la cuenta clientes
cuentas por cobrar.
CONTABILIDAD II UNAH
Preparado por ESM (fuente: varias)


A esta reserva se cargarn las cuentas que se consideren incobrables. Se presume la
incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han transcurrido ms de 24 meses
desde la fecha de su vencimiento.
Si el contribuyente recupera total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios
anteriores por haberlas considerado incobrables, la cantidad recuperada deber incluirse
como ingreso gravable del ejercicio que se perciba. (Artculo 11 del ISR inciso g;
Reglamento ISR Art.50).