01. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes 02. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva. Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?
Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS: Tipo Comentario a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico. b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de 2013).
Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS? Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones: 1. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). 2. Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. 3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio. 4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000. Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS? Tamao de Texto: No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que : 1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o. o Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o. o Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. 4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 6. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8. Realicen venta de inmuebles. 9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?
El acogimiento al NUEVO RUS se efectuar teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de Contribuyentes RUC. 2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS. Para acogerte al NRUS debes: Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla de categoras). El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del ao. Cules son las categoras del Nuevo RUS?
De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categora que le corresponde. IMPORTANTE Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles. {/xtypo_warning} Base legal Decreto Legislativo N 937 Aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado Decreto Supremo N 097-2004/EF Reglamento del Nuevo Rgimen nico Simplificado Cmo y dnde se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
Puede efectuar el pago de las cuotas del NRUS por Internet o en los bancos autorizados: 1.- PAGO POR INTERNET: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.
2.- PAGO EN BANCOS AUTORIZADOS El pago se realiza sin formularios, en las agencias de los bancos autorizados (1) (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, BBVA Continental, Scotiabank y BanBif) a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (2)
Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) Importe a pagar Notas: (1) El pago tambin se puede realizar en los Agentes MultiRed del Banco de la Nacin (solo para declaraciones originales, no para rectificatorias). Tambin mediante el Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC. (2) En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.
MULTA POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN DENTRO DE PLAZO SEGN CATEGORIA NRUS CATEGORA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CDIGO CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO (*) MULTA REBAJADA EN 90 % 1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 S/.185 S/.19 2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 6041 4132 S/.192 S/.19 3 MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 6041 4133 S/.312 S/.31 4 MS DE 13,000 HASTA 20,000 6041 4134 S/.480 S/.48 5 MS DE 20,000 HASTA 30,000 6041 4135 S/.720 S/.72 Sobre monto mnimo de sancin ver: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i1652007.htm (*) Para los perodos tributarios diciembre de 2012 a noviembre de 2013 la multa mnima es de 185, es decir el 0.05% de S/. 3,700 (UIT de 2013). Con la rebaja de 90% es S/. 19. Al efectuar el pago de la multa debe considerar que se aplica inters moratorio de 1.2% mensual, equivalente al 0.04% diario. Cundo se debe cambiar de categora? Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora. Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)? El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio: Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al Rgimen General del Impuesto a la Renta. Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el Nuevo RUS. En este caso el contribuyente ingresar al Rgimen General del Impuesto a la Renta. Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?
Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda. Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:
1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. 1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el tlimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845) 3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo. 4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. 5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros. 6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 7. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). 8. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.). 2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual. Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Para ubicarte en esta categora los contribuyentes debes:
1 Si inicias tus actividades en el ejercicio (ao). Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que inicias actividades. 2 Si eres sujeto del NRUS que se encuentra en alguna otra categora (1 a 5) del Nuevo RUS. Presentar el Fomulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que se produce el cambio. 3 Si te encuentras en el Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Presentar el Fomulario 2010 hasta el vencimiento del perodo tributario (segn cronograma) que corresponde al cambio de rgimen. Normas Legales
o Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS. o Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante el cual se dictan normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS o Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT, publicada el 31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la declaracin y pago de la cuota mensual del Nuevo RUS. o Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT, publicada el 06.02.2004, mediante el cual se excepta de la obligacin de presentar declaracin jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS comuniquen el cumplimiento de requisitos. o Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del Nuevo RUS, Rgimen Especial y Rgimen General. o Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas complementarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado. o Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT, publicada el 03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Categora Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS. o Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT, publicada el 11.10.2005 y vigente a partir del 12.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan la presentacin de la comunicacin de reingreso al Nuevo Rgimen nico Simplificado. o Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005, mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N 937, texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado. o Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artculos del Decreto Legislativo N 937. o Resolucin de Superintendencia N 024-2007/SUNAT, publicada el 01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adeca resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial del Nuevo RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967.
o Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan medidas para facilitar pago de tributos Formulario Virtual N621 Simplificado IGV Renta mensual y Formulario Virtual N1611 Declaracin Jurada Pago Mensual Nuevo RUS.