Universidad Nacional Autnoma de Mxico * Facultad de Derecho

Derecho Administrativo II
Mtro. Pedro Noguern de la Rouette
D!R!"#$ ADMINI%&RA&I'$ II
%emestre ()*+,*
Unidad 2
FINANZAS DEL ESTADO
A la intensa- com.le/a e im.ortante actividad ue reali0a el !stado .ara recaudar
los recursos .ecuniarios ue .recisa .ara cum.lir con sus atri1uciones 2 ue se
e3ect4a sin 5nimo de lucro- se le conoce como actividad 3inanciera del !stado-
estudiada .or el Derecho Financiero
!sta actividad se desarrolla en tres eta.as6 obtencin; manejo (administracin)
; ero!acin (!asto)
"#asi$icacin de #os in!resos de# Estado
Ordinarios E%traordinarios& los .rimeros son los ue se 3i/an en la 7e2 de
Ingresos 2 los segundos auellos ue eventualmente llega a 3i/ar el .oder .41lico
.ara hacer 3rente a una situacin
'(as de in!reso
!stos ingresos los o1tiene el !stado .or )(as de Derec*o +ri)ado como ser8an
los ue .rovienen de su actividad industrial o comercial estando el !stado en
igualdad de circunstancias ante los .articulares- o 1ien .or )(as Derec*o +,b#ico
conocido tam1in como ingreso .41lico o estatal actuando como ente so1erano
entre las ue se encuentran los Im.uestos- Derechos 3iscales o tasas- "uotas de
%eguridad %ocial- "ontri1uciones de me/oras 2 A.rovechamientos- .ara ue exista
unas 3inan0as sanas .or .arte del !stado- tendr8amos ue estar ha1lando de ue
el ingreso .41lico sea su3iciente .ara cu1rir el gasto .41lico.
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&odo con 3undamento en lo se9alado en el art8culo :* constitucional so1re las
o1ligaciones del los ciudadanos 3raccin I'- as8 como en el art8culo *; del "digo
Fiscal de la Federacin ue se9alan ue es o1ligacin de los ciudadanos
contri1uir .ara los gastos .41licos- en sus tres rdenes de go1ierno- de.endiendo
de la u1icacin de su residencia- de manera .ro.orcional 2 euitativa tal 2 como lo
dis.ongan las le2es.
IN-.ESOS +O. '/AS DE DE.E"0O +.I'ADO
+rod1ctos
%e les de3ine como contra.restaciones .or los servicios ue .resta el !stado en
sus 3unciones de derecho .rivado- as8 como .or la ena/enacin- uso o
a.rovechamiento de 1ienes de dominio .rivado.
Algunos autores los consideran como ingresos ue se o1tienen .or v8as de
derecho .41lico- en virtud de ue el monto estimado ue se calcula a .erci1ir
durante el a9o- est5 contem.lado en la 7e2 de Ingresos de la Federacin .ara
!/ercicio Fiscal corres.ondiente- /unto con todas las 3ormas de aduirir ingresos
.or v8as de derecho .41lico.
IN-.ESOS +O. '/AS DE DE.E"0O +23LI"O
45 Im61estos
7os de3ine el art8culo (; del "digo Fiscal de la Federacin como 7as .restaciones
en dinero o en es.ecie ue 3i/a la le2 con car5cter general 2 o1ligatorio- a cargo de
.ersonas 38sicas o morales .ara cu1rir los gastos .41licos
"aracter(sticas de# im61esto
a< Prestacin en la ue el .articular no reci1e nada determina1le a cam1io
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1< 7o .agan las .ersonas tanto morales como 38sicas
c< %e cu1re en dinero 2 exce.cionalmente en es.ecie
d< !s general
e< !s o1ligatoria
E#ementos de# im61esto
*. %u/etos
(. $1/eto
:. Fuente
+. "uota
S1jetos de# Im61esto
Acti)os& los ue 3i/an- liuidan 2 recaudan- siendo estos la Federacin- las
!ntidades Federativas 2 los Munici.ios
+asi)os- las .ersonas o1ligadas al .ago
Objeto de# im61esto
7as circunstancias de hecho ue motivan el ue una .ersona sea o1ligada a .agar
F1ente
7a actividad econmica gra1ada .or el legislador
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"1ota
7a cantidad l8uida ue el su/eto .asivo tendr5 ue a.ortar una ve0 ue se ha2a
colocado en el su.uesto se9alado .or la le2
25 A6ortaciones de Se!1ridad Socia#
"onsiderada en el "digo Fiscal de la Federacin como una categor8a es.ecial
dentro de los ingresos .41licos- las de3ine como las contri1uciones esta1lecidas
en la le2 a cargo de .ersonas ue son sustituidas .or el estado en el cum.limiento
de o1ligaciones 3i/adas en materia de seguridad social o a las .ersonas ue se
1ene3icien en 3orma es.ecial .or servicios de seguridad social .ro.orcionada .or
el mismo estado.
75 Derec*os Fisca#es o Tasas
!n la 7e2 de Ingresos de la Federacin se .lasma el total de los montos a .erci1ir
2 en la 7e2 Federal de Derechos- se regula- conce.t4a 2 se9ala el costo de los
servicios- cantidades ue se actuali0an .or resolucin de la Miscel5nea Fiscal-
cuando sta se .resenta .or el e/ecutivo dentro del .auete econmico.
Le Federa# de Derec*os
%on las contri1uciones ue se .agan .or reci1ir servicios ue .resta el !stado 2
.or el a.rovechamiento de los 1ienes de dominio .41lico de la nacin.
%e exce.t4an los servicios .restados .or organismos descentrali0ados u rganos
desconcentrados- si en el segundo caso- las contra.restaciones no est5n
consideradas en la 7e2.
Por regla general- los derechos ue se co1ran .or la .restacin de servicios- se
relacionan con el costo total del servicio- exce.to cuando los co1ros tengan un
car5cter racionali0ador.
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7a actuali0acin de los derechos se da cuando el incremento .orcentual
acumulado del =ndice Nacional de Precios al "onsumidor- desde el mes de la
4ltima actuali0acin- exceda del *)>.
859 "ontrib1ciones de mejoras
Auellas esta1lecidas en la le2 con cargo a las .ersonas 38sicas o morales ue se
1ene3icien de manera directa o indirecta .or las o1ras .41licas.
"omo ingresos accesorios a las contri1uciones- el "digo Fiscal de la Federacin
contem.la los recargos- las sanciones ?multas<- los gastos de e/ecucin 2 la
indemni0acin se9alada en el .5rra3o s.timo del art8culo (*
A""ESO.IOS
459 .ecar!os
"antidades adicionales ue el .articular de1e cu1rir- a.arte del crdito 3iscal- en
virtud de no ha1erlo cu1ierto en su momento al 3isco
259 :1#tas
!l "digo Fiscal de la Federacin les llama sanciones- trmino ue no ex.resa su
conce.to- 2a ue existen otras sanciones administrativas a.arte de las
.ecuniarias- se les de1e de3inir como sanciones .ecuniarias ue a.lica la
autoridad en castigo a las transgresiones ue haga una .ersona 38sica o moral a
las dis.osiciones legales
75 -astos de Ejec1cin
Pago del (> del crdito 3iscal- ue se carga a las .ersonas 38sicas 2 morales .or
cada diligencia ue se lleve a ca1o- como consecuencia de ha1er e/ercido el
.rocedimiento administrativo de e/ecucin .ara hacer valer un crdito 3iscal.
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85 Indemni;acin
!uivalente al ()> del valor de los cheues reci1idos en tiem.o ue no sean
.agados- valor ue se co1rar5 m5s el valor del cheue
OT.OS IN-.ESOS
A6ro)ec*amientos
&odos los ingresos ue el .oder .41lico recaude .or v8as de derecho .41lico 2 ue
sean distintas a las anteriores- como lo son las indemni0aciones 2 los reintegros.
7a totalidad de los ingresos ue el !stado o1tenga de1en estar reglamentados
desde el a9o anterior .or medio de la 7e2 de Ingresos de la 3ederacin .ara el
e/ercicio 3iscal ?del a9o de a.licacin<
Le de In!resos de #a Federacin 6ara e# ejercicio $isca#<
Instrumento .or el ue el .oder .41lico 3i/a los lineamientos .ara la ca.tacin de
recursos .ecuniarios.
&am1in se le de3ine como el instrumento /ur8dico .or el ue la autoridad
determina los ingresos ue ser5n ca.tados durante un e/ercicio 3iscal.
!n Mxico- el e/ercicio 3iscal- coincide con el a9o calendario- esto es- del *; de
enero al :* de diciem1re.
7a %ecretar8a de #acienda 2 "rdito P41lico- tiene la o1ligacin de .resentar al
"ongreso de la Unin- un in3orme trimestral de los ingresos .erci1idos en relacin
con los ingresos estimados- a m5s tardar :) d8as des.us de ue ha2a vencido un
trimestre.
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!n la misma le2- se autori0an algunos casos de distri1ucin de recursos- ue
de1er5n ser .lasmado en el Presu.uesto de !gresos corres.ondiente- como lo es
.ara los casos de "iencia 2 &ecnolog8a 2 la com.ensacin .arcial o total de los
ingresos cuando los valores estimados sean in3eriores a los .erci1idos.
Igualmente 3aculta al !/ecutivo .ara ue .revio convenio con las entidades
3ederativas- destinen hasta el (@ de los Fondos de A.ortaciones .ara el
3ortalecimiento de las entidades 3ederativas 2 de los munici.ios .ara cu1rir las
o1ligaciones contra8das con el Ao1ierno Federal.
%e 3i/an autori0aciones .ara la emisin de 1onos 2 valores- as8 como .ara la
contratacin de crditos .ara entes como la Institucin .ara la Proteccin al Ahorro
Bancario 2 se 3i/a el techo de endeudamiento del Ao1ierno Federal 2 del Distrito
Federal- a.egados a lo esta1lecido en la 7e2 Aeneral de Deuda P41lica.
%e 3i/a la o1ligacin de Petrleos Mexicanos 2 sus organismos su1sidiarios- al
.ago de contri1uciones 2 sus accesorios- de .roductos 2 de a.rovechamientos-
exce.to el im.uesto so1re la renta.
Igualmente se esti.ulan los .orcenta/es de los montos ue ser5n a.licados como
recargos- en los casos autori0ados como .rrroga o .agos di3eridos de los
crditos 3iscales.
Las caracter(sticas de esta Le sonC
*< An1a#idad tiene vigencia durante un a9o 3iscal
(< No recond1ccin una le2 no continua en vigor una transcurrida su vigencia
aunue la nueva no ha2a sido a.ro1ada- .romulgada 2 .u1lica
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:< .e)a#idacin Da la vigencia a las le2es 3iscales ue esta1lecen los tri1utos ue
recauda el !stado
+< +recisin %olo se .ueden recaudar los im.uestos o ingresos ue estn
incluidos en la le2- sin im.ortar si la omisin 3ue voluntaria o involuntaria
@< "ata#o!acin !nlista los ru1ros .or los ue se van a o1tener los ingresos
durante todo el a9o
D< +re)isibi#idad !sta1lece de la manera m5s a.roximada las cantidades ue de
cada conce.to se ha1r5n de o1tener
Acti)idad de a6rendi;aje
E#aborar 1n dia!rama de $#1jo con e# 6rocedimiento se!1ido 6ara #a
e#aboracin de #a #e de in!resos
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