UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y

NEGOCIOS
CARRERA: INGENIERA EN FINANZAS,
AUDITORA Y C.P.A.

TEMA:

DISEO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES PARA LA CONSTRUCTORA DEL
PACIFCO IMERVAL CIA LTDA

CARLOS ESTEBAN ARELLANO GMEZ

QUITO, 2010
























DEDICATORIA

El presente trabajo esta dedicado para la mujer que con su amor y comprensin hizo que
da a da me impulse a seguir adelante, alcanzar la primera meta en mi vida, superar las
adversidades y los retos de la vida diaria, soar despierto con el mejor regalo que la vida
pudo darme, un hijo.

Con mucho amor, para ti Mara Fernanda.








































DECLARACIN


Yo. Carlos Esteban Arellano Gmez, declaro que el presente trabajo ha sido investigado
y desarrollado de una forma autentica y que no ha sido presentado para ningn grado o
calificacin profesional en ninguna universidad.





Carlos Esteban Arellano Gmez

































AGRADECIMIENTO



Agradezco a Dios por estar a mi lado siempre y apoyarme en aquellos momentos de
debilidad.

A mis Padres por estar a mi lado en las buenas y en las malas, por hacer que su
sacrificio sea recompensado al lograr la meta trazada.

A mi prestigiosa Universidad por haberme brindado los conocimientos y enseanzas
para ser un excelente profesional.

A la Constructora del Pacfico IMERVAL Ca. Ltda., por abrirme las puertas para el
estudio realizado, en especial al Seor Ricardo lvarez, quin con su colaboracin hizo
posible la culminacin del presente manual.

A mi director de tesis, el Dr. Jorge Guerrero, quin con su comprensin y tiempo brindo
los conocimientos necesarios para el desarrollo del Diseo del Manual de
Procedimientos Contables.
























RESUMEN EJECUTIVO

La presente tesis trata acerca del Diseo de un Manual de Procedimientos Contables
para la Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA, en la cual se describen
procesos, normas y polticas para el mejoramiento de la situacin actual de dicha
empresa.

En este manual se incluye las responsabilidades y funciones de las personas encargadas
de llevar la Contabilidad dentro de la Constructora.

El estudio realizado en este manual, permiti conocer la situacin actual de la
constructora y al mismo tiempo enfocarnos en el mejoramiento de las debilidades y las
amenazas, con un importante aporte en el departamento contable y financiero,
proponiendo nuevos procesos contables, polticas innovadoras, requiriendo un personal
altamente profesional para cumplir las funciones a cabalidad dentro y fuera de la
compaa.

Para lograr con los objetivos propuestos del presente Manual, se estructuro cada uno de
los captulos de la siguiente manera:

En el CAPITULO I se enfoca el planteamiento del problema, antecedentes, de la misma
forma se seala el objetivo general, los objetivos especficos, la justificacin, la
hiptesis, la idea a defender, los tipos de investigacin que utilizamos para el desarrollo
de la presente tesis.



CAPITULO II, en este captulo se describe el marco terico y conceptual, los conceptos
bsicos de la Contabilidad, la definicin de la cuenta contable, el ciclo contable y los
sistemas de control interno.

CAPITULO III, se describe la situacin actual de la Constructora del Pacfico
IMERVAL CIA LTDA, su composicin accionaria, la visin, misin, estructura
orgnica funcional, marco conceptual, polticas que rige a la Constructora, el objeto
social de la compaa, el anlisis FODA, el control interno, la contabilidad en la
constructora y el registro de las transacciones.

CAPITULO IV, este es el capitulo con mayor importancia de la presente tesis, la
propuesta del Manual de Procedimientos Contables a implementarse a la presente
constructora, donde proponemos los siguientes puntos:

Anlisis y asientos tipo de las cuentas contables ms relevantes.
Nuevas polticas contables.
Plan de Cuentas propuesto
Funciones a implementarse en el departamento contable de la Constructora del
Pacfico IMERVAL CIA LTDA.
Organigrama funcional propuesto.
Perfil profesional para las personas encargadas en el departamento contable.

CAPITULO V, se describe todas las conclusiones extradas del diagnostico realizado en
la Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA, y de la misma forma se exponen
las recomendaciones del caso, para el buen desempeo de la constructora, y as alcanzar


el objetivo propuesto, llevar una contabilidad tica y con mucha veracidad para el
desarrollo de la compaa en el mercado constructor ecuatoriano, y porque no, en el
mbito internacional.














































INDICE

CAPITULO I 1

1. INTRODUCCION 1
1.1. ANTECEDENTES 1
1.1.1 ANTECEDENTES HISTORICOS 1
1.1.2 ANTECEDENTES TEORICOS 2
1.2. PLATEAMIENTO DEL PROBLEMA 3
1.3. FORMULACION DEL PROBLEMA 3
1.4. LIMITACION DEL ESTUDIO 4
1.5. ALCANCE DEL TRABAJO 4
1.6. OBJETIVO GENERAL 4
1.7. OBJETIVOS ESPECIFICOS 5
1.8. IDEA A DEFENDER 5
1.9. JUSTIFICACION 5
1.10. HIPOTESIS 6
1.11. METODO DE INVESTIGACION HISTORICO-LOGICO 6
1.12. METODO DE INVESTIGACION INDUCTIVO-DEDUCTIVO 6
1.13. METODO DE INVESTIGACION DESCRIPTIVO 7
1.14. TECNICAS DE INVESTIGACION 7
1.14.1. PRIMARIAS 7
1.14.2. SECUNDARIAS 8

CAPITULO II 9

2. BASE TEORICA 9
2. BASE CONCEPTUAL 10
2.1 LA EMPRESA 10
2.2 CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS 11
2.3 LA CONTABILIDAD 15
2.3.1. CONCEPTO 15
2.3.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD 18
2.3.3. CUENTA CONTABLE 18
2.4. PLAN DE CUENTAS 22
2.4.1. ESTRUCTURA 22
2.4.2. CODIGO DE CUENTAS 24
2.5. CICLO CONTABLE 26
2.5.1. RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN MERCANTIL 26
2.5.2. JORNALIZACION 27
2.5.3. LIBRO DIARIO 28
2.5.4. MAYORIZACION 28
2.5.5. LIBRO MAYOR 28
2.5.6. COMPROBACION 29
2.5.7. AJUSTES Y RECLASIFICACION CONTABLES 30
2.5.8. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 31
2.6. LOS PCGA 33
2.6.1. CONCEPTOS BASICOS 34
2.6.2. CONCEPTOS ESENCIALES 35
2.6.3. CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIN 35




2.7. LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA 38
2.7.1. OBJETIVOS DE LA REFORMA 39
2.7.2. MEDIDAS 39
2.8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 44
2.9. RETENCIONES DE IVA 44
2.10. CREDITO TRIBUTARIO 46
2.11. LIQUIDACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREDADO 47
2.12. DEVOLUCION DEL IVA 47
2.13. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 50

CAPITULO III 53

3. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA 53
3.1. ANTECEDENTES 54
3.2. HISTORIA 54
3.3. COMPOSICION ACCIONARIA 55
3.4. MISION 55
3.5. VISION 56
3.6. ACTIVIDADES DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO 56
3.7. FUENTES DE FINANCIAMIENTO 57
3.8. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 57
3.8.1. INTRODUCCION 57
3.8.2. ASPECTOS PRELIMINARES 57
3.8.3. PROCEDIMIENTO PARA EJECUTAR OBRAS DE CONSTRUCCION 59
3.8.4. TIPOS DE CONTRATOS 60
3.8.5. REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO 62
3.8.6. CODIGO DE ETICA EMPRESARIAL 67
3.9. ANALISIS ACTUAL DE LA CONSTRUCTORA 69
3.10. PLAN DE CUENTAS 72
3.11. CONTROL INTERNO 82
3.11.1. CONTROL INTERNO DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO 83
3.12. ANALISIS FODA 84

CAPITULO IV 86

4. DISEO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES 86
4.1. INTRODUCCION 86
4.2. OBJETIVOS 86
4.2.1. OBJETIVO GENERAL 86
4.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS 86
4.3. AMBITO DE APLICACIN 87
4.4. POLITICAS CONTABLES 87
4.5. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO 90
4.5.1. RESPONSABLES DEL DEPARTAMENTO CONTABLE 91
4.6. CUENTAS PRINCIPALES CAMPO DE LA CONSTRUCCION 92
4.7. PROCESO CONTABLE 96
4.7.1. JORNALIZACION 96
4.7.2. MAYORIZACION 103


4.7.3. BALANCE DE COMPROBACIN 104
4.7.4. AJUSTES 104
4.7.5. ESTADOS FINANCIEROS 104
4.7.6. CICLO CONTABLE PROPUESTO 108
4.8. FLUJOGRAMA DE COMPRAS 109
4.9. FLUJOGRAMA DE INGRESO DE FONDOS (VENTAS) 114

CAPITULO V 115

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 115
5.1. CONCLUSIONES 115
5.2. RECOMENDACIONES 117

GLOSARIO DE TERMINOS 118

ANEXOS 129

COMPROBANTE DE INGRESO 130
COMPROBANTE DE EGRESO 131
COMPROBANTE DE RETENCION 132
LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES Y/O SERVICIOS 133
FACTURA 134
NOTA DE CREDITO 135
VALE DE CAJA CHICA 136
COMPROBANTE DE DIARIO 137


























1

CAPITULO I

1. INTRODUCCION

1.1. ANTECEDENTES
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS

Cuando hablamos de construccin, nos referimos a diversas formas y combinaciones de
cmo hacer o crear varios tipos de estructura. La construccin se dirige hacia el terreno
donde la mano de obra se trabaja con aparatos superiores y ms integrados; y as
dejando atrs la mano de obra tradicional. Adems, la construccin actual se
complementa o se integra, a un mas en las coordinaciones de las dimensiones, por lo
tanto, es por esto que diseamos las edificaciones y los aparatos se elaboran en una
diversidad de patrones estndar, lo que disminuye los errores y las malas edificaciones
en la construccin, y as evitamos tener que romper paredes, tapar huecos, etc. Despus
de hecho. Y por esta gran habilidad que las construcciones ha ido creciendo y
mejorando, llegando as a construir grandes complejos y estructuras, como ciudades y
sectores enteros, los centros comerciales, ciudades dormitorio, campos universitarios,
etc.
A medida que la humanidad se ha ido desarrollando, sus formas de vida tambin han
ido cambiando utilizando de mejor manera los recursos disponibles y obteniendo cada
vez mejores condiciones de vida y comodidad.
El sector de la construccin esta ligado a las condiciones sociales, culturales y sobre
todo a las condiciones econmicas dentro de una comunidad, es por eso que ha sufrido
cambios en el transcurso de los tiempos.
En la actualidad, el avance tecnolgico, el crecimiento de las poblaciones, los recursos
limitados han generado nuevas condiciones dentro del sector de la construccin,
situaciones que hacen que se innoven nuevos procesos para la optimizacin de variables
tales como los costos en mano de obra, costos en los materiales de construccin,
expectativas en el mercado de los constructores, las mismas que harn la diferencia
entre obtener importantes resultados econmicos y sociales o tan solo limitaciones .
2

1.1.2. ANTECEDENTES TEORICOS:
Cuando hablamos de Contabilidad en el campo de las construcciones nos referimos a
los proyectos, obras y servicios necesarios para la infraestructura fsica como la
construccin de viviendas, carreteras, servicios bsicos, urbanizaciones industriales,
oficinas, etc.
Las alternativas contables de registrar las transacciones en el sector de la construccin
dependern de la modalidad de contratacin, tipo de proyecto, reconocimiento de las
obras iniciadas y terminadas en un mismo perodo contable, obras en las cuales
intervengan terceros o por cuenta propia.

Es importante considerar la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 15, la misma que
ha sido desarrollada con referencia a la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 11),
cuyo objetivo es sealar el tratamiento contable de los ingresos y costos asociados con
los contratos de construccin. A causa de la naturaleza de la actividad desempeada en
los contratos de construccin, la fecha en que se inicia la actividad del contrato y la
fecha cuando la actividad es completada generalmente caen en diferentes perodos
contables. Por lo tanto el asunto primordial al contabilizar los contratos de construccin
es la asignacin de los ingresos y los costos del contrato de los perodos contables en los
que se realiza el trabajo de construccin.
1


No debemos dejar de lado las obligaciones fiscales y tributarias a las que las empresas
estn obligadas en la actualidad. Cuando las empresas se convierten en agentes de
percepcin de impuestos esto lleva a tener mayor responsabilidad y por ende lleva a la
necesidad de cumplir de manera oportuna con el Servicio de Rentas Internas, con la
finalidad de evitar incumplimientos y llevar a la empresa al pago de multas.

Como sabemos, en los tiempos actuales las compaas constructoras en su gran mayora
no mantienen el control contable dentro de la misma organizacin, sino que son los
asesores contables quienes le brindan este servicio, es por esta razn que es necesario
que se establezca un manual de procedimientos contables exclusivo para constructoras.


1
Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 15 Objetivo de la norma.
3


1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las empresas deben tener una razn de constituirse para poder cumplir con las metas
deseadas y ser competitivas dentro del mercado en el cual se desenvuelven, para esto
deben cumplir con ciertos requisitos amparados en la ley de constitucin de empresas,
adems, deben seleccionar un excelente personal humano y tcnico, con eficientes
sistemas de informacin en cada departamento, cumpliendo con responsabilidad cada
una de las actividades otorgadas, y con la tica profesional que se requiere para obtener
resultados positivos dentro de la organizacin.

Uno de los departamentos ms importantes dentro de una organizacin es sin duda, el
departamento contable, el mismo que esta encargado de recopilar, analizar, registrar, y
documentar todas las transacciones realizadas por la organizacin, adems podr
describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas
e incluirlas en los estados financieros que deben cumplir con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Otra de las actividades que cumple este
departamento es determinar el perodo en que ocurrieron las transacciones para
registrarlas en el perodo contable correspondiente.

Debido a esto es necesario implementar un diseo de manual de procedimientos
contables para constructoras, ya que en nuestro pas no existe un manual determinado
para establecer los procedimientos contables de las mismas, en este caso el diseo se
enfocar a CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CA LTDA, la misma que
tiene ya 15 aos en nuestro pas aportando con varios proyectos de urbanidad en nuestra
ciudad, en especial en el rea perifrica de Quito, proyectos destinados para la clase
media alta y alta, con edificaciones muy cmodas y lujosas con el propsito de
satisfacer las necesidades habitacionales de las personas.

1.3 FORMULACION DEL PROBLEMA

Cules son los procedimientos contables y polticas mas adecuados que se debe
implementar en la CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CA LTDA para el
4

registro de hechos econmicos, que al cierre de un perodo contable proporcione
informacin contable financiera confiable y oportuna a la gerencia?

1.4. LIMITACIONES DEL ESTUDIO

Se puede considerar como las principales limitaciones al estudio las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad y la Ley de Equidad Tributaria para el siguiente manual.
Es primordial la consideracin de las diferentes normas, reglamentos y polticas de la
empresa constructora as tambin como la puesta en marcha en forma parcial o total del
presente manual considerando esto como otro limitante.


1.5. ALCANCE DEL TRABAJO

El presente trabajo esta dirigido especficamente para la elaboracin del manual de
procedimientos contables para la empresa Constructora del Pacfico IMERVAL Ca
Ltda., en conformidad con los requerimientos y necesidades que la empresa solicita en
los tiempos actuales. Para realizar este manual se obtuvo el respaldo incondicional de la
gerencia con el fin de que ste sea de gran ayuda dentro de la organizacin para la
implementacin permanente.

1.6. OBJETIVO GENERAL:

Disear un Manual de Procedimientos Contables para Constructora del Pacfico
IMERVAL Ca Ltda., basado en los P.C.G.A., las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, con la finalidad
de desarrollar una herramienta que facilite el control tcnico y econmico de los
proyectos que la empresa participe, as como para el cumplimiento correcto y oportuno
de las obligaciones tributarias, fiscales y laborales con las que debe cumplir en cada
perodo contable.




5

1.7. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Conocer la misin, visin y estrategias de la empresa.
Conocer la situacin contable actual de la compaa.
Establecer las necesidades contables.
Buscar alternativas de solucin para las falencias encontradas.
Realizar un anlisis de las obligaciones legales con los organismos de control.
Minimizar gastos de contratacin de empresas terciarizadas de contabilidad.
Identificar los beneficios que la empresa obtendra con la implementacin del
manual de procedimientos contables: estados financieros oportunos y confiables,
cumplimiento de obligaciones tributarias, patronales y fiscales.


1.8. IDEA A DEFENDER

El diseo de un Manual de Procedimientos Contables para la Empresa Constructora
del Pacfico IMERVAL Ca Ltda. contribuir a estandarizar los procedimientos y
criterios contables, a mejorar el Control Interno que requiere el departamento,
optimizara los recursos econmicos y el desempeo de las personas vinculadas con el
rea Financiera-Contable.

1.9. JUSTIFICACIN:

Con el diseo y ejecucin del manual de procedimientos contables se optimizar
recursos humanos y materiales dentro de la compaa, esto permitir a su vez llevar un
mayor control sobre los recursos existentes y maximizarlos de manera que produzcan
mayor rentabilidad.

Adems se podr contar con un sistema de informacin claro y oportuno, que permita
conocer la situacin real de la compaa; los ingresos que se recaudan por las diversas
transacciones que se cumplan y los desembolsos de efectivo que se realicen.
Se pretende tener una idea innovadora dentro del manejo contable de este tipo de
empresas, puesto que el manejo y control contable que stas poseen se realiza mediante
6

empresas especializadas de contabilidad dentro de nuestra ciudad, es decir, contratan los
servicios contables a travs de empresas terciarizadas y no poseen departamentos
contables directos.

Esta es la razn fundamental del diseo de este manual, el mismo que sera muy
beneficioso para implementarlo dentro de las constructoras ya que existe un gran
movimiento de dinero debido a las transacciones que se realizan en cada uno de los
proyectos de urbanidad y construccin.

Pero debemos destacar, que a pesar de no tener una contabilidad directa en cada una de
las empresas constructoras de nuestro pas, la mayora de ellas tienen una organizacin
y control contable muy satisfactorio, ya que sino fuera de esta manera varias de estas
empresas ya hubieran fracasado.

1.10 HIPOTESIS:

Con la implementacin de un Manual de Contabilidad para la Constructora del Pacifico
IMERVAL CIA LTDA. obtendr informacin econmica financiera, en forma
confiable y oportuna que asegure el cumplimiento de las disposiciones legales y la
correcta toma de decisiones.


1.11. METODO DE INVESTIGACION HISTORICO-LOGICO:

Este mtodo esta vinculado el conocimiento de las distintas etapas de los objetivos es su
secesin cronolgica, para conocer la evolucin y desarrollo del objeto o fenmeno de
investigacin se hace necesario revelar su historia, las etapas principales de su
desenvolvimiento y las conexiones histricas fundamentales.

1.12. METODO DE INVESTIGACION INDUCTIVO-DEDUCTIVO

Para la investigacin ha realizarse se ha tomado este mtodo de investigacin, ya que
consiste del estudio de lo general a lo particular, tomando en cuentas los resultados que
se desean obtener.
7


1.13. METODO DE INVESTIGACIN DESCRIPTIVO:

Se describe la problemtica presentada en el departamento Financiero-Contable por la
carencia de un Manual de Procedimientos Contables para Empresas Constructoras, para
llegar a la comprensin y entendimiento del mismo.


1.14. TECNICAS DE INVESTIGACION:
1.14.1. PRIMARIAS
1.14.1.1 Observacin Directa.

Es aquella donde se tienen un contacto directo con los elementos o caracteres en los
cuales se presenta el fenmeno que se pretende investigar, y los resultados obtenidos se
consideran datos estadsticos originales. El investigador observa directamente los casos
o individuos en los cuales se produce el fenmeno, entrando en contacto con ellos; sus
resultados se consideran datos estadsticos originales, por esto se llama tambin a esta
investigacin primaria. La observacin directa se realizar en las oficinas de la
Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA.

1.14.1.2 Entrevista no estructurada.

Se trabaja con preguntas abiertas, sin un orden preestablecido, adquiriendo
caractersticas de conversacin. Esta tcnica consiste en realizar preguntas de acuerdo a
las respuestas que vayan surgiendo durante la entrevista. Tiene el inconveniente de que
puede pasar por alto reas de aptitud, conocimiento o experiencia del solicitante, al
obviar preguntas importantes del tema a tratar. En este sentido, la empresa no resulta
beneficiada, porque se pierde informacin que puede ser de inters.
Esta tcnica ser aplicada en la Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA,
realizando visitas directamente en las oficinas ubicadas en el norte de la ciudad de
Quito, se entrevistar al personal que labora en la misma en especial al Contador
General, para obtener la mayor informacin posible acerca de los procedimientos
contables existentes en la compaa.

8

1.14.1.3 Consulta a Expertos.

La consulta a expertos tiene que ser una gua en el desarrollo de la investigacin en
curso.

1.14.1.4 Trabajo de Campo.
Sirve para que facilite el desenvolvimiento del investigador al conocer el proceso
productivo con sus necesidades y falencias.

1.14.2. SECUNDARIAS

1.14.2.1 TEXTOS

Todo lo referente al desarrollo de este plan ser consultado en bibliografas referentes al
tema.

1.14.2.2 DOCUMENTOS

Se analizar todos los documentos del rea contable de la empresa procurando la
identificacin de las posibles falencias que en ellas se encontraran.

1.14.2.3 INTERNET

Una de las principales fuentes de informacin en la actualidad es el internet por tanto en
el diseo de este manual se considera un medio de consulta permanente.







9


CAPITULO II


1. Base Terica:

Los manuales de procedimientos de los define como herramientas indispensables ya que
son medios de comunicacin que permiten registrar y dar un destino a la informacin de
un rea especifica de una organizacin. En este tipo de manuales se registra la secuencia
que debe tener las distintas operaciones o actividades para tener al final un resultado
optimo del procedimiento implantado en la organizacin.

Para algunos autores definen al manual de procedimientos como:
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual se crea
para obtener una informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones, sistemas y
procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en una organizacin.
Las empresas en todo el proceso de disear e implementar el sistema de control interno, tiene
que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los cuales son los que forman el
pilar para poder desarrollar adecuadamente sus actividades, estableciendo responsabilidades a
los encargados de las todas las reas, generando informacin til y necesaria, estableciendo
medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con
la funcin empresarial.
El sistema de control interno aparte de ser una poltica de gerencia, se constituye como una
herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y
producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
2

La implementacin del manual es primordial para establecer las propuestas y
recomendaciones en acciones especficas para elevar la productividad, agilitar las
actividades dentro de la empresa y homogenizar el conocimiento.

Los aspectos principales que se deben tomar en cuenta en un manual de procedimientos
son los siguientes:


2
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
10

Para dar a conocer el manual se debern dar charlas, seminarios, reuniones; con esto las
personas que estn involucradas en la organizacin se podrn familiarizar con las
propuestas de los nuevos procesos a implementarse y las bondades que tengan los
cambios respectivos.

La utilidad de los manuales radica en la actualizacin peridica conforme transcurre el
tiempo, con esto, la veracidad de la informacin que se propone ser confiable y sobre
todo al da para que no exista inconvenientes en cada uno de los procesos propuestos.

Los manuales de procedimientos como instrumentos administrativos apoyan al que
hacer institucional, ya que facilitan la adecuada relacin entre las distintas unidades de
la organizacin.

Cuando se entiende la utilidad y la funcin que posee un manual de procedimientos, es
importante hablar acerca del Sector de la Construccin que alcanzado un crecimiento en
los ltimos aos.

Siendo este uno de los principales indicadores econmicos a considerar, el sector de
Construccin nos permite medir un ndice de confianza empresarial basado en valor y
volumen de ventas, nivel de produccin, nivel de empleo, precios de materiales, precios
de ventas, nivel de competencia.













11



2. Base Conceptual


2.1. LA EMPRESA

La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la
utilizacin de factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se
ofrecen en el mercado. La actividad productiva consiste en la transformacin de bienes
intermedios (materias primas y productos semielaborados) en bienes finales, mediante
el empleo de factores productivos (bsicamente trabajo y capital).
Para poder desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnologa que
especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan. Asimismo,
debe adoptar una organizacin y forma jurdica que le permita realizar contratos, captar
recursos financieros, si no dispone de ellos, y ejerce sus derechos sobre los bienes que
produce.
La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en manos
del publico la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economa. Para
tratar de alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entono los factores que emplea
en la produccin, tales como materias primas, maquinaria y equipo, mano de obra,
capital, etc. Dado un objetivo u objetivos prioritarios hay que definir la forma de
alcanzarlos y adecuar los medios disponibles al resultado deseado. Toda empresa
engloba una amplia gama de personas e intereses ligados entre s mediante relaciones
contractuales que reflejan una promesa de colaboracin. Desde esta perspectiva, la
figura del empresario aparece como una pieza bsica, pues es el elemento conciliador de
los distintos intereses.
El empresario es la persona que aporta el capital y realiza al mismo tiempo las
funciones propias de la direccin: organizar, planificar y controlar. En muchos casos el
origen de la empresa esta en una idea innovadora sobre los procesos y productos, de
forma que el empresario acta como agente difusor del desarrollo econmico. En este
caso se encuentran unidas en una nica figura el empresario-administrador, el
empresario que asume el riesgo y el empresario innovador. Esta situacin es
caracterstica de las empresas familiares y, en general, de las empresas pequeas.
12

Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamao, se produce una
separacin, entre las funciones clsicas del empresario. Por un lado, esta la figura del
inversionista, que asume los riesgos ligados a la promocin y la innovacin mediante la
aportacin de capital. Por otro lado, se consolida el papel del directivo profesional,
especializado en la gestin y administracin de empresas. De esta forma, se produce una
clara separacin entre la propiedad y la gestin efectiva de la empresa.
El empresario actual es un rgano individual o colegiado que toma las decisiones
oportunas para la consecucin de ciertos objetivos presentes en las empresas y de las
circunstancias del entorno. El empresario, individual o colegiado, es el que coordina el
entramado interno de la empresa con su entorno econmico y social.
3


2.2. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, segn en qu
aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas. Dichas empresas, adems
cuentan con funciones, funcionarios y aspectos dismiles, a continuacin se presentan
los tipos de empresas segn sus mbitos.

2.2.1 Segn la actividad o giro
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo con la actividad que desarrollen, en:
Industriales. La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de
bienes mediante la transformacin de la materia o extraccin de materias primas.
Las industrias, a su vez, se clasifican en:
Extractivas. Cuando se dedican a la explotacin de recursos naturales, ya sea
renovables o no renovables. Ejemplos de este tipo de empresas son las
pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc.
Manufactureras: Son empresas que transforman la materia prima en
productos terminados, y pueden ser:
De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las
necesidades del consumidor. Por ejemplo: prendas de vestir, alimentos,
aparatos elctricos, etc.

3
http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml
13

De produccin. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: maquinaria
ligera, productos qumicos, etc.
Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor; su funcin
primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:
Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos.
Minoristas (detallistas): Venden al menudeo.
Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignacin.
Servicio. Son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se
clasifican en:

Transporte
Turismo
Instituciones financieras
Servicios pblicos (energa, agua, comunicaciones)
Servicios privados (asesora, ventas, publicidad, contable, administrativo)
Educacin
Finanzas
Salubridad
Esttica

2.2.2. Segn la forma jurdica
Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus propietarios.
Podemos distinguir:
Empresas individuales: si solo pertenece a una persona. Esta puede responder frente
a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad ilimitada, o slo hasta
el monto del aporte para su constitucin, en el caso de las empresas individuales de
responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma ms sencilla de establecer un negocio
y suelen ser empresas pequeas o de carcter familiar.
Empresas societarias o sociedades: constituidas por varias personas. Dentro de
esta clasificacin estn: la sociedad annima, la sociedad colectiva, la sociedad
comanditaria y la sociedad de responsabilidad limitada
Las cooperativas u otras organizaciones de economa social.

14


2.2.3. Segn su dimensin
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una empresa
grande o pequea, puesto que no existe un criterio nico para medir el tamao de la
empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio,
nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms utilizado suele ser segn el nmero de
trabajadores. Este criterio delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a
continuacin:
Micro empresa: si posee 10 o menos trabajadores.
Pequea empresa: si tiene un nmero entre 11 y 50 trabajadores.
Mediana empresa: si tiene un nmero entre 51 y 250 trabajadores.
Gran empresa: si posee ms de 250 trabajadores.
2.2.4. Segn su mbito de actuacin
En funcin del mbito geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se
pueden distinguir
Empresas locales
Regionales
Nacionales
Multinacionales
Transnacionales
Mundial
2.2.5. Segn la titularidad del capital
Empresa privada: si el capital est en manos de accionistas particulares (empresa
familiar si es la familia, empresa autogestionada si son los trabajadores, etc.)
Empresa pblica: si el capital y el control est en manos del Estado
Empresa mixta: si la propiedad es compartida
2.2.6. Segn la cuota de mercado que poseen las empresas
Empresa aspirante: aqulla cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente
al lder y dems empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se
plantee, actuar de una forma u otra en su planificacin estratgica.
Empresa especialista: aqulla que responde a necesidades muy concretas, dentro
de un segmento de mercado, fcilmente defendible frente a los competidores y
en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe
15

tener un tamao lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no
tanto como para atraer a las empresas lderes.
Empresa lder: aqulla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,
publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de los actuantes en el
mercado.
Empresa seguidora: aqulla que no dispone de una cuota suficientemente grande
como para inquietar a la empresa lder.
4



2.3. LA CONTABILIDAD


2.3.1. CONCEPTO:

Es un elemento de sistema de informacin de un ente, que proporciona datos sobre su
patrimonio y la evolucin del mismo, destinados a facilitar las decisiones de sus
administradores y de sus terceros que interactan con l en cuanto se refiere a su
relacin actual o potencial con el mismo.
5


Segn el instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados, la Contabilidad es el
arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las
operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de
interpretar sus resultados. La palabra contabilidad proviene del verbo latino coputare
el cual significa contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de
medida, o sea sacar cuentas, como en el sentido de relatar, o hacer historia.

Para Horngren & Harrison. 1991, la Contabilidad es el sistema que mide las actividades
del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunicando estos
hallazgos a los encargados de tomar las decisiones.

Para Meigs, Robert, la Contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la
actividad econmica.

4
http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa
5
Contabilidad General 5ta. Edicin, Zapata Snchez Pedro, Pg. 18
16


La Contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar
los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin financiera de las
empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo, segn
Catacora, Fernando, 1998.

Se puede decir que la Contabilidad es una tcnica que se ocupo de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio en el fin de interpretar sus resultados.
Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse
sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos
datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros
y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera
que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Se dice tambin que la
Contabilidad es el lenguaje de los negocios no existe una definicin universalmente
aceptada.

La Contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de la
informacin financiera de las transacciones comerciales, financieras y econmicas
realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios pblicos y
privados y se utilizan en la toma de decisiones.
Los sistemas contables comunican informacin econmica; es una forma de saber en
que estado se encuentra la empresa.
6


Contabilidad, proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la
informacin econmica de una organizacin o empresa, con el fin de que los gestores
puedan evaluar la situacin de la entidad. La tenedura de libros se refiere a la
elaboracin de los registros contables, por lo que es la que permite obtener los datos,
ajustados a principios contables, utilizados para evaluar la situacin y obtener la
informacin financiera relevante de una entidad.

Cuando se lleva a cabo una contabilidad personal se suele utilizar un sistema simple
mediante el cual se van registrando las cantidades de los gastos en columnas. Este

6
www.monografias.com

17

sistema refleja la fecha de la transaccin, su naturaleza y la cantidad desembolsada. Sin
embargo, cuando se lleva a cabo la contabilidad de una organizacin, se utiliza un
sistema de doble entrada: cada transaccin se registra reflejando el doble impacto que
tiene sobre la posicin financiera de la empresa y sobre los resultados que sta obtiene.
La informacin relativa a la posicin financiera de una empresa se refleja en el llamado
balance, mientras que los resultados obtenidos aparecen desglosados en la cuenta de
prdidas y ganancias.

La informacin contable se puede clasificar en dos grandes categoras: la contabilidad
financiera o contabilidad externa y la contabilidad de costes o contabilidad interna. La
contabilidad financiera muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y
que no participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los
acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre
otros, aunque esta informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y
directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la
posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez (es decir, las posibilidades que
tiene para obtener con rapidez dinero en efectivo) y su rentabilidad.

La Contabilidad de costes estudia las relaciones coste-beneficio-volumen de
produccin, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificacin y el
control de la produccin, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la
poltica de capital. Esta informacin no suele difundirse al pblico. Mientras que la
contabilidad financiera tiene como objetivo genrico facilitar al pblico informacin
sobre la situacin econmica-financiera de la empresa, la contabilidad de costes tiene
como objetivo esencial facilitar informacin de los distintos departamentos, a los
directivos y planificadores para que puedan desempear sus funciones.
7


La Contabilidad, en su aplicacin prctica, constituye un conjunto de trabajos materiales
e intelectuales que se reflejan a travs de instrumentos idneos, sistemticos y
armnicamente estructurados y organizados para servir, conocer, iluminar, demostrar,
prever y censurar una gestin economicoadministrativa. Segn la resolucin de un
congreso internacional de contables, <el objeto de la contabilidad es representar las

7
Biblioteca de Consulta Microsoft ENCARTA 2006.
18

operaciones de la empresa para proporcionar a la direccin de la misma los medios de
controlar sus movimientos y resultados>.
8


La contabilidad es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin,
medicin y resumen de cifras significativas que expresadas bsicamente en trminos
monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente
econmico contable.
9



2.3.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios
aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter
legal.
10


Es de vital importancia enmarcar el aspecto contable, tributario y financiero conforme a
las necesidades individuales de cada organizacin sin olvidar las normas y
procedimientos contables as como el tipo de empresa y el sector econmico que se
desarrolla.


2.3.3. CUENTA CONTABLE:

Es un trmino (nombre o denominacin objetiva) usado en Contabilidad para registrar,
clasificar y resumir los incrementos y reducciones de naturaleza similar(originados en
las transacciones comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del
Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, Costos y Gastos.



8
Enciclopedia Autodidctica OCEANO. Edicin 1990.
9
www.bves.com.sv/glosario/g_c.htm.
10
www.monografias.com

19

2.3.3.1. PRESENTACIN

La cuenta se presenta en forma de T, en la cual se identifican cuatro partes:
1.- El ttulo o nombre de la cuenta. Ejemplo: CAJA
2.- El sector izquierdo en el que se registran los dbitos, que se denomina DEBE; aqu
se anotan los valores que incrementan el activo, los valores que representa prdidas o
gastos y la disminucin del pasivo.
3.- El sector derecho en el que se registran los crditos o abonos, que se denomina
HABER; aqu constan los valores de aportes de capital(patrimonio), de deudas
contraidas (pasivos), las rentas o ganancias y la disminucin de los activos.
4.- Saldo. Se obtiene de la diferencia entre el debe y el haber; si la suma del DEBE es
mayor a la suma del HABER, se tiene un saldo deudor; si la sumatoria del HABER es
mayor que la del DEBE, se obtiene saldo acreedor; si las sumas son iguales, el saldo
ser nulo.

TITULO O NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
SALDO = DEBE HABER


2.3.3.2. CONDICIONES PARA DENOMINAR UNA CUENTA:

El nombre o denominacin de una cuenta que asigne el contador a un grupo de bienes,
valores, obligaciones, hechos, servicios y dems acontecimientos, requerir de las
siguientes exigencias:

El nombre de la cuenta debe ser explicito, es decir, su sola denominacin debe
permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta.
El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas y malas
interpretaciones.



20

2.3.3.3. TIPOS DE CUENTAS

Cuentas reales: Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se
cierran al finalizar un ejercicio econmico, sino que su saldo al final del perodo se
constituye en saldo inicial para el siguiente. Aqu se encuentran cuentas como CAJA,
BANCOS, VEHICULOS, CUENTAS POR PAGAR, etc.


Cuentas temporales: En este grupo se encuentran cuentas que representan rentas y
gastos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un ejercicio se cierran con el fin de
incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado econmico; aqu se
encuentran cuentas como VENTAS, INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADO,
GASTOS GENERALES, etc.

Cuentas mixtas: Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el
caso de os pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial (REAL) ser modificado por
efectos de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio
econmico.

Clasificacin: Existen diversas formas de clasificar las cuentas. Las ms utilizadas son:


a) Segn su naturaleza:
-Personales. Ej.: Cuentas por cobrar
-Impersonales. Ej.: Caja
b) Segn al grupo al cual pertenecen:
-Activo. Ej. Bancos
-Pasivo. Ej. Cuentas por pagar
-Capital. Ej. Aportes de capital
- Rentas. Ej. Intereses ganados.
- Gastos. Ej. Sueldos
c) Por el estado financiero:
-Balance General. Ej. Muebles de oficina.
-Resultados. Ej. Beneficios sociales.
21

d) Por el saldo:
-Deudoras. Ej.: Sueldos
-Acreedoras. Ej.: Intereses ganados.

Cuentas del Activo: Estn representadas por todos los bienes, valores y derechos que
una empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser tangibles, como:
Caja, Documentos por cobrar, vehculos, etc., e intangibles, como: Franquicias, Marcas,
Patentes, etc.

Cuentas de valuacin del Activo: Tienen el propsito de presentar el valor de
realizacin de ciertas cuentas del activo al final de un ejercicio econmico, mediante un
ajuste que registre la disminucin del costo histrico del activo. En este grupo se
encuentran cuentas como Provisin para cuentas incobrables. Depreciaciones,
Amortizaciones, etc.; estas cuentas se presentan en el balance general con signo
negativo; por lo tanto, su saldo por naturaleza, es acreedor.

Cuentas del Pasivo: Representan obligaciones y responsabilidades contradas por la
empresa con terceras personas, las mismas que en un plazo determinado deben ser
honradas, pagadas o devengadas. Ej.: Documentos por pagar, Ingresos cobrados por
anticipado, etc.

Cuentas del Patrimonio: Representan los aportes de los socios, los resultados obtenidos
por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa. Ej. Capital social, Reserva
legal, Utilidades del ejercicio (del presente ao o del ao pasado).

Cuentas de Gastos: Denominacin aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo,
extincin o devengo de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de
la empresa; estos valores se relacionan con el nivel de ingresos operativos de una
empresa; un ejemplo son los pagos de remuneraciones del sector administrativo (gasto
operativo), ya que, independientemente de que las ventas aumentan o disminuyan, se
debern cumplir con estos pagos en forma peridica. Los gastos que no se relacionan
con la actividad propia de la empresa se denominan no operativos; un ejemplo son los
gastos navideos, o por el da del obrero.

22

Cuentas de Costos: Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para
generar un ingreso operativo; estos valores se recuperan con la venta de un bien o un
servicio; un ejemplo son los costos de la mercadera, materia prima, insumos.

Cuentas de Rentas: Representan los beneficios o ganancias de una empresa; cuando
stas se generan por el giro normal del negocio, se denominan rentas operativas; por
ejemplo, la venta de mercaderas para una empresa comercial. Cuando los ingresos
provienen de actividades ocasionales, se denominan rentas no operativas; por ejemplo,
intereses ganados en una inversin temporal.

Cuentas de Orden: Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situacin econmica
ni financiera de la empresa, pero es necesario mantenerlas registradas para controlar
ciertas operaciones que podran significar derechos u obligaciones empresariales. Estas
cuentas se registran al pie del balance general; en este grupo se encuentran cuentas
como mercaderas en consignacin, valores entregados en garanta.

2.4. PLAN DE CUENTAS

Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, ideada de manera especfica para una
empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de
sus fines.
11


El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia
estados financieros y estadsticos de importancia trascendente para la toma de
decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se disea y elabora atendiendo los
principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.

2.4.1. ESTRUCTURA

El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de informacin presentes y
futuras de la empresa, y se elaborar luego de un estudio previo que permita conocer sus

11
Contabilidad 1, Aguayo Caballero Paulina, Asuncin, Paraguay, 1996.
23

metas, particularidades, polticas, etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser
especfico y particularizado. Adems, debe reunir las siguientes caractersticas:

Sistemtico en el ordenamiento y presentacin
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas

La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los
cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:

Primer nivel: El grupo est dado por los trminos de la situacin financiera, econmica
y potencial, as:
Situacin financiera
- Activo
- Pasivo
- Patrimonio
Situacin econmica
- Cuentas de resultados deudoras (Gastos)
- Cuentas de resultados acreedores (Rentas)
Situacin potencial
- Cuentas de orden

Segundo nivel: El subgrupo est dado por la divisin racional de los grupos, efectuada
bajo algn criterio de uso generalizado, as:
El activo se desagrega bajo el criterio de liquidez:
- Activo corriente
- Activo fijo o Propiedad, planta o equipo
- Diferidos y Otros activos.
El pasivo, se desagrega bajo el criterio de temporalidad:
- Pasivo corriente (corto plazo)
- Pasivo fijo (largo plazo)
- Diferidos y Otros pasivos.
24

El patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad:
- Capital
- Reservas
- Supervit de capital
- Resultados
Las cuentas de resultados deudoras (Gastos) se desagregan as:
- Operacionales
- No operacionales
- Extraordinarios
Las cuentas de resultados acreedores (Rentas) se desagregan as:
- Ingresos operacionales
- Ingresos no operacionales
- Extraordinarios
Las cuentas de orden se desagregan en:
- Deudoras
- Acreedoras

2.4.2. EL CODIGO DE CUENTAS: Es la expresin resumida de una idea a travs de la
utilizacin de nmeros, letras y smbolos; en consecuencia, el cdigo viene a ser el
equivalente a la denominacin de una cuenta.

En general el cdigo viene a reemplazar el nombre de la cuenta que se debe registrar,
informar y procesar. En el campo administrativo, la codificacin sustituye los datos.

Simplifica el manejo y el proceso de la informacin, es decir, facilita el registro y el
procesamiento de ste.

Con la codificacin de cuentas se obtienen las siguientes ventajas:
Facilita el archivo y la rpida ubicacin de las fichas o registros que representan
las cuentas.
Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia
de nuevas operaciones.
25

Posibilita, mediante la asignacin de cdigo, que se puedan distinguir las clases
de cuentas(Ejemplo: se asigna el dgito 1 al Activo; una cuenta que lleve el
nmero 1101 indicar que forma parte del Activo)
Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automtico de datos.
El cdigo de cuentas se debe acoger a las siguientes caractersticas:
Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevos tems.
Ser amplio: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevas categoras o
jerarquas.
Ser funcional: capacidad para funcionar a travs de cualquier medio.

Sistemas de codificacin:
Alfabtico: Cuando se asigna a cada cuenta del plan un cdigo formado por una
o varias letras.
Numrico: Se basa en la asignacin de nmeros como cdigos para identificar
las cuentas.
Nemotcnico: Se basa en la asignacin de cdigos que consisten bsicamente en
las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
Mixto: Cuando utiliza simultneamente el nmero, la letra o la abreviatura.

Mtodos de codificacin
Mtodo serial simple: Se deben ordenar los datos bajo algn criterio; luego se
les asigna un nmero, comenzando por el uno (1), respetando la serie numrica.
Este mtodo no permite una clasificacin jerarquizada.
Mtodo serial simple: Ordenando los datos bajo algn criterio, se salta o
interrumpe la serie, con el objeto de intercalar en el futuro nuevos datos.
Tampoco permite jerarquizar los datos.
Mtodo serial en bloques: Establece un tipo de agrupamiento y de jerarqua al
determinar lmites, respetando la serie numrica, para el grupo o la categora.
Generalmente, el lmite est dado por el (0).

El mtodo ms utilizado en la practica contable, por ser fcil, integrador y
generalizador, es el Mtodo decimal puntuado que establece la jerarquizacin de los
datos.
26


Ejemplo:

GRUPO SUBGRUPO CUENTA MAYOR GENERAL CUENTA MAYOR AUXILIAR

1. 1.1 1.1.01 1.1.01.002


2.5. CICLO CONTABLE:

El ciclo contable se debe desarrollar en el marco de las leyes, principios y normas
contables. Cualquier actividad fuera de este marco dar lugar a que se cometa una
ilegalidad o que no se observen mandatos tcnicos que al final provocarn reparos de
parte de los organismos de control y, obviamente, los datos que figuran en los libros e
informes financieros no sern confiables, ni comparables, ni comprensibles, ni tampoco
relevantes.

2.5.1. RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN MERCANTIL: Constituye el inicio
del proceso. El reconocimiento implica entrar en contacto con la documentacin de
sustento (facturas, recibos, notas de crdito, etc.) y efectuar el anlisis que conlleve a
identificar la naturaleza, el alcance de la operacin y las cuentas contables afectadas.

Los documentos fuentes: Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa. La clasificacin de
los documentos fuente se realiza bajo los siguientes criterios:

Por su formato
- Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por
regulaciones de organismos de control gubernamental (ejemplo: SRI).
- No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido
por la propia empresa. (ejemplo: vales, comprobantes de ingreso, etc.)
Por su importancia
- Documentos principales: aquellos considerados indispensables y, en
consecuencia, se generan como contrasea fundamental de la
27

transaccin; por ejemplo, las facturas, las notas de venta, las notas de
crdito, etc.
- Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una
transaccin; por ejemplo, las notas de pedido, las facturas proforma, las
actas de entrega y recepcin, las notas de ingreso o afines, memorandos,
etc.
Por su origen
- Documentos internos: aquellos que deben ser expedidos por la empresa
y, por lo tanto, entregados como contrasea de la transaccin; por
ejemplo, nota de venta.
- Documentos externos: aquellos que deben llegar a la empresa, a fin de
evidenciar las operaciones afectadas con otros entes: por ejemplo, las
facturas de compras.

Archivo de la documentacin contable: Es obligacin del contador almacenar
debidamente la documentacin, guardarla durante el tiempo exigido por la ley y
presentarla a auditores y otros organismos de control, legalmente facultados para ello.

2.5.2. JORNALIZACION: Acto de registrar las transacciones por vez primera en libros
adecuados, mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.

Asiento contable: es la frmula tcnica de anotacin de las transacciones, bajo el
principio de partida doble.

Todo asiento contiene:
Fecha
Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado
Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin.

Los asientos se clasifican en:
Simples: Constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
28

Compuestos: Consta de dos o ms cuentas deudoras y de dos o ms cuentas
acreedoras.
Mixtos: Constan de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o
viceversa.

2.5.3. LIBRO DIARIO: Es el registro contable principal, en el que se anota todas las
operaciones en forma de asiento.

2.5.4. MAYORIZACION

Accin de trasladar sistemticamente y de manera clasificada los valores que se
encuentran jornalizados, respetando la ubicacin de las cifras, de tal manera que si un
valor est en el debe, pasar al debe de la cuenta correspondiente.

2.5.5. LIBRO MAYOR: Es el segundo registro principal que se mantiene en cada
cuenta, segn sea el caso, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
Para fines didcticos, se utiliza la denominada T contable (diseo informal)

Tipos de Libro mayor: Se reconoce la existencia de dos tipos:
Libro mayor principal: Para las cuentas de control general; ejemplo: Caja
general.
Libro mayor auxiliar: Para las subcuentas y auxiliares; ejemplo: Caja No. 1,
Caja No. 2, etc.

Procedimiento para mayorizar:
1. Tome cuenta por cuenta, las que constan en el Libro diario.
2. A cada cuenta, asgnele una tarjeta (o archivo magntico) y escriba el
nombre completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga el nmero del cdigo
que le corresponda (segn el Plan general o Catlogo de cuentas
vigentes)
3. Pase los valores de la cuenta que consta en el diario; si est en el debe,
al DEBE; si estn en el haber, al HABER de la respectiva cuenta.
29

4. Obtenga los saldos as: asigne a los valores del debe el signo (+), y si
estn en el haber el signo (-), obtenga la diferencia matemtica; si el
resultado es positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el
valor es negativo, se trata de un saldo acreedor.
Tipos de saldos:
Saldo deudor: se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son
mayores que los valores acreditados. Generalmente, este tipo de saldo es propio
de las cuentas de Activo, Costos y Gastos.
Saldo acreedor: se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son
mayores que los valores debitados. Generalmente, este tipo de saldo es propio
de las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas.
Saldo Nulo: se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una cuenta
son exactamente iguales. Este tipo de saldo es excepcional; se puede dar en
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, pero momentneamente; y en las
cuentas de Costos, Gastos y Rentas, al final del ejercicio, a travs de los
asientos de cierre.

2.5.6. COMPROBACION:

Se aconseja que mensualmente se verifiquen el cumplimiento del concepto de partida
doble y otros relacionados con la valuacin, consistencia, etc.; para esto ser necesario
elaborar un Balance de comprobacin, el mismo que se prepara con los saldos de las
diferentes cuentas que constan en el Libro mayor principal.

Relatividad del Balance de comprobacin: Conseguir en este balance que los saldos
deudores se equiparen a los acreedores constituye un avance significativo; sin embargo,
es en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador se debe
evidenciar, ya que es el momento de analizar y comprobar la precisin y actualidad de
los saldos, puesto que muchos de ellos, por diversas causas, estn desactualizados o
incompletos o simplemente mal determinados.




30

2.5.7. AJUSTES Y RECLASIFICACION CONTABLES

En el proceso contable (manual e incluso electrnico) se filtran errores, omisiones,
desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas. Ante
estos hechos, la tcnica contable ha desarrollado la metodologa denominada ajustes.

Los ajustes permiten presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y
apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que
puedan ser comprobados y por ende, no denotan la verdadera situacin y estado actual
del negocio o empresa.

Causas y efectos de saldos incorrectos:

Omisin: Por falta de registro de operaciones efectuadas, que el sistema contable
no las ha conocido. Esto provoca que las cuentas presenten saldos incompletos.
Errores: Por seleccin equivocada de cuentas y aplicacin de valores
incorrectos. Estas acciones inapropiadas provocarn que ciertas cuentas
presenten valores que no les corresponden, por lo inapropiadas provocarn que
ciertas cuentas presenten valores que no les corresponden, por lo que algunas
cuentas subvalorarn sus saldos, pero tambin podrn presentar
sobrevaloraciones por valores aplicados incorrectamente.
Desactualizaciones: Por uso sistemtico de bienes y/o servicios, por realizacin
de rentas que fueron precobradas o que no pudieron ser liquidadas en el perodo;
por gastos que se pagaron por anticipado o que an no se han pagado. Adems,
por previsin objetiva de situaciones futuras, como es el caso de posibles
incobrables. En cualquier caso, los saldos estarn desactualizados en el
momento de preparar el Balance de comprobacin.
Uso indebido: por abusos o exceso de confianza de parte de los custodios de
dinero, bienes, etc., se suelen presentar desfases (faltantes) entre los saldos
contables y la presencia fsica de recursos.

Los ajustes se debern registrar tan pronto se evidencie el error, omisin o
desactualizacin; sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir,
31

a fin de mes o a fin de ao, como prerrequisito indispensable para elaborar los estados
financieros.

El libro apropiado para la anotacin es el diario general. De ste se traslada a las cuentas
respectivas para luego pasar en resumen a un nuevo Balance de comprobacin
denominado balance ajustado.

2.5.8. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS:

El ciclo contable se realiza actualmente de manera expedita y segura con la ayuda de la
computadora que, a travs de programas genricos o especficos, procesa la informacin
automticamente; es decir, el contador slo tiene que definir las partidas afectadas y
digitalizar los valores que correspondan a las cuentas, y el programa automatizado de
contabilidad se encargar de mayorizar, emitir el balance de comprobacin e incluso
emitir los estados financieros. Esta fabulosa ayuda, que simplifica tareas y reduce
significativamente el tiempo de proceso, debe ser aprovechada por el contador quien, en
compensacin, pondr toda su atencin en los ajustes contables, es decir, en depurar y
analizar los saldos de las cuentas, a tal punto que stas puedan:
- Reflejar razonablemente la situacin econmica-financiera.
- Ser verificables y comprobables bajo cualquier ptica y prueba.
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un perodo contable,
con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de
la empresa. Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el
potencial econmico de la entidad.

Los principales estados financieros tienen como objetivo informar sobre la situacin
financiera de la empresa en una fecha determinada, sobre los resultados se sus
operaciones y el flujo del efectivo.

Los estados financieros deben servir para:
Tomar decisiones de inversin y crdito.
Evaluar la gestin gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, as como
su capacidad para generar fondos.
32

Conocer el origen y las caractersticas de sus recursos, para estimar la capacidad
financiera de crecimiento.
Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administracin, en
cuanto a la rentabilidad, solvencia, generacin de fondos y capacidad de
desarrollo empresarial.

Limitacin de los balances: Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se
muestran son definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios
personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas
para el tratamiento y cuantificacin monetaria de las operaciones. La moneda, por otra
parte, no conserva su poder de compra y, con el paso del tiempo, puede perder su
significado en las transacciones de carcter permanente en economas con una actividad
inflacionaria importante.
De aqu se desprende que los estados financieros no representan valores absolutos; por
tanto, la informacin que ofrecen no es una medida exacta de su situacin ni de su
productividad, pero s proporcionan ideas claras sobre la situacin, si las cifras son
razonables. La utilidad o prdida definitiva no se conoce sino hasta el momento de la
venta o liquidacin de la empresa.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
A fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el propsito principal para
el que se han creado, deben reunir las siguientes caractersticas de calidad:
Comprensibilidad: Cualidad esencial, que facilitar comprender los aspectos
ms importantes sin mayor dificultad, an a usuarios que no tengan cultura
contable.
Relevancia: La informacin que proporcionan debe permitir a los usuarios
detectar los datos ms importantes, a partir de los cuales se tomarn decisiones.
Confiabilidad: Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser
suficientemente confiables y razonables.
Comparabilidad: Las cifras estarn expresadas en moneda de un mismo poder
adquisitivo, bajo mtodos de consistencia.

33

REGLAS DE PRESENTACION: En la presentacin de cualquier estado financiero, se
deben proporcionar algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales, y son:

1. Nombre de la empresa
2. Ttulo del estado financiero
3. Fecha en la que se presenta la informacin
4. Mrgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificacin
5. Cortes de subtotales y totales claramente indicados
6. Moneda en que se expresa el estado

Debern cuidarse que la terminologa empleada sea comprensible, tomando en cuenta
quines sern los lectores de los estados financieros.


2.6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son conceptos bsicos que
establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de
cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin econmica y
financiera de la empresa a travs de los Estados Financieros.

Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

Significa que toda transaccin que se realice en la empresa ser registrada en cuentas
deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el
DEBE como en el HABER se registrar el mismo valor.

El Instituto de Investigaciones Contables de la Federacin Nacional de Contadores del
Ecuador, seala que los Principios de Contabilidad VIGENTES en el pas estn
divididos en tres grupos:

34

CONCEPTOS BASICOS: Son aquellos que se consideran fundamentales por
cuanto orientan la accin de la profesin contable y deben considerarse en la
aplicacin de los principios contables.
CONCEPTOS ESENCIALES: Especifican el tratamiento general que debe
aplicarse al reconocimiento y medicin de hechos ciertos que afectan la posicin
financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. Estos conceptos
establecen las bases para la contabilidad acumulativa.
CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIN: Los principios generales de
operacin guan la seleccin y medicin de los acontecimientos en la
contabilidad, as como tambin la presentacin de la informacin a travs de los
estados financieros.


2.6.1. CONCEPTOS BASICOS

- Ente Contable.
- Equidad
- Medicin de Recursos
- Perodo de tiempo
- Esencia de la forma
- Continuidad del ente contable
- Medicin en trminos monetarios
- Estimaciones
- Acumulacin
- Precio de Intercambio
- Juicio o criterio
- Uniformidad
- Clasificacin y Contabilizacin
- Significatividad





35


2.6.2. CONCEPTOS ESENCIALES


- Determinacin de resultados
- Ingresos y realizacin
- Registro inicial
- Registro inicial de activos y pasivos
- Realizacin
- Reconocimiento de costos y gastos
- Asociacin de causa y efecto
- Distribucin sistemtica y racional
- Reconocimiento inmediato
- Aplicacin de los principios de reconocimiento de costos y gastos
- Efectos de los principios de registro inicial realizacin y reconocimiento
de costos y gastos
- Unidad de medida
- Conservatismo
- nfasis de los resultados


2.6.3. CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIN


- Registro de intercambios
- Precios de intercambio
- Adquisicin de activos
- Costo de adquisicin
- Valor equitativo o justo
- Adquisicin de grupo de activos en un intercambio
- Adquisicin de un negocio en intercambio
- Ventas de activos
- Medicin de activos vendidos
- Registro de pasivos
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- Medicin de pasivos
- Disminucin de pasivos
- Medicin de las disminuciones de pasivos
- Compromisos
- Ingresos de intercambio
- Medicin de los ingresos
- Reconocimiento de ingresos y gastos cuando el producto es cobrable a
travs de un largo perodo sin una seguridad razonable de cobrabilidad
- Medicin de ingresos y gastos en los mtodos de ventas a largo plazo y
recuperacin de costos
- Gastos directamente asociados con ingresos de intercambios
- Medicin de costos y gastos
- Registro de inversiones y retiros de recursos
- Medicin de inversiones y retiro de recursos
- Adquisicin de un negocio por medio de emisin de acciones o
participaciones
- Medicin de la adquisicin de un negocio por medio de emisin de
acciones o participaciones.
- Fusin de intereses
- Medicin de la fusin de intereses
- Inversiones de activos no monetarios hecha por los fundadores o
accionistas principales de una fusin
- Registro de transferencias no recprocas
- Medicin de transferencias no recprocas
- Retencin de cantidades registradas
- Registro de algunos acontecimientos favorables
- Medicin de acontecimientos favorables
- Registro de acontecimientos externos desfavorables diferentes de
transferencias
- Medicin de acontecimientos desfavorables
- Baja en el precio de mercado en ciertas inversiones transitorias
- Medicin de las prdidas por baja en el precio de las inversiones
transitorias
- Daos causados por terceros
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- Medicin de daos causados por terceros
- La baja en el precio de mercado de los activos no corrientes
generalmente no se registra
- Retencin de las cantidades registradas
- Registro de los aumentos en las cantidades requeridas para liquidar
pasivos pagaderos en moneda extranjera
- Medicin de los aumentos de pasivos
- Registro de la produccin
- Medicin de la produccin
- Costos de produccin y de prestacin de servicios
- Medicin de costo de produccin y de prestacin de servicios
- Costo de los productos y servicios
- Medicin de los costos de produccin y servicios
- Gastos provenientes de una distribucin sistemtica y racional
- Medicin o determinacin de gastos mediante la distribucin sistemtica
y racional
- Gastos que se reconocen de inmediato
- Medicin de los gastos que se reconocen de inmediato
- Registro del ingreso a la terminacin de la produccin de ciertos
artculos
- Medicin del ingreso por el valor neto de realizacin del producto
- Casos fortuitos
- Medicin de los casos fortuitos
- El ingreso se origina principalmente por los intercambios
- Origen de los gastos
- Efectos de la contabilizacin de activos y pasivos que no son recursos ni
obligaciones
- Capital de trabajo
- Costumbre o rutina de revelacin





38


2.7. LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA

2.7.1. OBJETIVOS DE LA REFORMA
Fortalecer el sistema tributario que permita reducir la evasin y elusin fiscal,
Mejorar la equidad de la poltica y de la recaudacin tributaria,
Reactivar el aparato productivo y la generacin de empleo,
Incorporar impuestos y normas regulatorias;
Mejorar la normativa tributaria aclarando los procesos tributarios, facilidades
hacia el contribuyente y rgimen sancionatorio y,
Flexibilizar la poltica tributaria.


2.7.2. MEDIDAS

Eliminacin de escudos fiscales y mecanismos para evitar la elusin.
Fortalecimiento del SRI en el control del pago de impuestos
Reduccin de la informalidad
Incrementar la eficacia de la recaudacin del Impuesto a la Renta.
Incentivar la inversin y generacin de empleos
Incorporar impuestos regulatorios y transparentar las finanzas pblicas

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

Disposicin legal: Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica
desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.

Art.31.- Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de:

a) Gastos de vivienda exclusivamente los pagados por:
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda;
39

Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda;
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad.
b) Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por:
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, los
cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional
debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior
segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; ;
tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la
educacin;
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas;
Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
Uniformes.
c) Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por:
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional
avalado por el CONESUP
Servicio de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos
y farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pblica
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis
Medicina prepagada y primas de seguros mdicos.
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
d) Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente:

Compras de alimentos para consumo humano;
Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o
actuacin de la autoridad correspondiente;
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados

e) Gastos de Vestimenta.

40


Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos
personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a
nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o
con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades.
Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de
enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en
el Reglamento....

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido
superiores a USD 100.000
Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido superiores a
USD 80.000
Capital propio que hayan superado los USD 60.000

En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual de
exportacin, sin considerar sus montos de ingresos, costos y gastos o capital, debern
obligatoriamente llevar contabilidad.

Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.


Art. 40A.- Informacin sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarn una
declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecern las condiciones para la
presentacin de esta declaracin.
41


Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad econmica, cuyo
total de activos supere el monto de USD. 100.000, presentarn en la forma y plazos
establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolucin de carcter general,
la informacin patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio.

Esta declaracin, se realizar considerando tanto la informacin de la persona as como
el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal, de ser el caso.

IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES

INTERESES POR CREDITOS DEL EXTERIOR

Disposicin legal

Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses crditos exterior, Endeudamiento Externo /
Capital Social Pagado no sea mayor 300%. Para personas naturales: Intereses crditos
exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea mayor 60%.

Art. 27 del reglamento:

Relacin se calcula al momento del devengamiento del gasto inters.

En caso de que esta relacin exceda el lmite establecido no ser deducible la
porcin del gasto generado por este excedente.

ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA

a) 2 mtodos para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, y sociedades; el que sea mayor:

a. 50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.

b. 0.2% Patrimonio,
42

0.2% Costos y gastos deducibles,
0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas.
0.4% Ingresos gravados.

Anticipo mnimo: Valor del mtodo b menos retenciones

b) El anticipo mnimo pagado y no acreditado: crdito tributario en los cinco aos
posteriores, si no utiliza todo o parte es pago definitivo.


ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA






DATOS
Impuesto a la Renta Causado 40,00
Retenciones en la fuente de IR 35,00
Activos - cxc no relacionadas 880,00
Patrimonio 200,00
Ingresos gravados 320,00
Costos y gastos deducibles 300,00
MTODO A
50% Impuesto a la Renta Causado - retenciones -15,00
MTODO B
0,4% Activo 3,52
0,4% Ingresos gravados 1,28
0,2% Patrimonio 0,40
0,2% Costos y gastos deducibles 0,60
Subtotal 5,80
(-) Retenciones en la fuente 35,00
Total -29,20
A PAGAR 0,00
43

Art. 72 del Reglamento

a) Activos monetarios: Cuentas del activo, en moneda de curso legal, que
representan bienes o derechos lquidos o que por su naturaleza habrn de
liquidarse por un valor igual al nominal.

b) La solicitud de ampliacin de plazo para nuevas empresas debe contener:
- Explicacin del proceso productivo y comercial.
- Explicacin del motivo por el cual se requiere la ampliacin.
- Informe emitido por tcnicos especializados en el sector.

b) Los derechos fiduciarios sern considerados como activos.

Art. 74 y 75 del Reglamento


e) Exoneracin del pago del exceso sobre el anticipo mnimo cuando:
- Demuestre que generar prdidas en ese ao o que las rentas gravables sern
significativamente inferiores a las obtenidas en el ao anterior o que las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirn el monto del impuesto a
la renta a pagar en el ejercicio.

f) No pago del anticipo mnimo cuando:
Segn proyeccin anual de los resultados del contribuyente elaborada al 30 de
junio del ao en el que debe realizar el pago de las cuotas del anticipo, el
anticipo mnimo sea igual o menor al impuesto a la renta causado obtenido de
dicha proyeccin

Si no se cumple con esta condicin, el SRI proceder a determinarlo y a emitir el
correspondiente auto de pago para su cobro




44


2.8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)


Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin de
servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a
todas las etapas de comercializacin pero exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.

Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El
pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el
tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el caso de importaciones paga
el importador el momento de desaduanizar la mercadera.

El IVA se paga sobre la base imponible que est constituida por el precio total en el que
se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirn impuestos,
tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF ms impuestos,
aranceles y otros gastos imputables al precio.

Debe ser declarado y pagado en forma mensual, sin embargo, la declaracin puede ser
semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados estn gravados con tarifa
cero por ciento.


2.9. RETENCIONES DE IVA


2.9.1. DISPOSICION LEGAL

Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los porcentajes que,
mediante resolucin, establezca el Servicio de Rentas Internas.


Se elimina del Reglamento toda referencia a porcentajes.
45


En Resolucin No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008) se
establece los porcentajes de retencin en la fuente de impuesto al valor
agregado.

No se realizarn retenciones de IVA a:
Entidades del Sector Pblico.
Contribuyentes Especiales.
Compaas de aviacin y agencias de viaje en la venta de pasajes areos.
Distribuidores, comercializadores y estaciones de servicio cuando se refieran a
consumos de combustibles derivados de petrleo.- Se elimina el IVA
presuntivo respecto al margen de distribucin.

Los exportadores retendrn la totalidad del IVA pagado en adquisiones de bienes y
servicios utilizados en los bienes que se exporten.

Para el caso de exportadores que acten como agentes de retencin:

Compras Locales: Realizarn la declaracin y pago mensual, al igual que los
otros agentes de retencin y aplicarn las mismas excepciones para no efectuar
retencin.

Importaciones: Liquidarn el impuesto al valor agregado en la correspondiente
declaracin de importacin.

Artesanos: En los casos de artesanos que se dediquen a actividades de exportacin
retendrn el 100% del IVA causado en sus adquisiciones locales y presentarn
declaraciones mensuales de IVA.






46


2.10. CREDITO TRIBUTARIO

2.10.1. DISPOSICION LEGAL

Incorpora las ventas a las Instituciones del Estado y Empresas Pblicas que perciban
ingresos exentos de impuesto a la renta.



Factor de proporcionalidad: Se deber relacionar:

Transferencias tarifa 12% + Transferencias a instituciones del Estado y a empresas
pblicas que perciban Ingresos exentos de impuesto a la renta + exportaciones +
Transferencias directas a
exportadores (tarifa 0% y bajo regmenes especiales)

Total de ventas netas y exportaciones netas



Sustento de Crdito Tributario:

Documentos aduaneros de importacin y dems comprobantes de venta
recibidos en las operaciones de importacin con su respectivo
comprobante de pago del impuesto.
Comprobantes de venta y de retencin expresamente autorizados para el
efecto por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
nicamente en transferencia de aquellos bienes y servicios que a otros
sujetos tendran tarifa 12%.




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Bancarizacin

No hay derecho a crdito tributario:

Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crdito, que en conjunto sean
superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en
otras monedas incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor
o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a travs del
sistema financiero.

2.11. LIQUIDACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2.11.1. DISPOSICION LEGAL

El sujeto pasivo declarar sus operaciones dentro del mes siguiente, salvo por las que
haya concedido crdito, en cuyo caso presentar al mes subsiguiente

Los sujetos pasivos de IVA estn obligados a presentar una declaracin mensual
de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato
anterior y a liquidar y pagar el impuesto al valor agregado causado, en la forma
y dentro de los plazos establecidos.


2.12. DEVOLUCION DEL IVA

Para el caso de proveedores a instituciones del Estado y empresas pblicas, el crdito
tributario que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaracin,
podr ser devuelto.

Valor devuelto: no podr exceder del 12% del valor total de las transferencias
gravadas con tarifa 0% a instituciones del Estado y empresas pblicas con
ingresos exentos, registradas en la declaracin del mes solicitado.
48

Se constata que se hayan efectuado las ventas a sector pblico a travs de cruces
informticos y el crdito tributario no compensado hasta por el periodo que
establece la Ley.
Controles posteriores a nivel de comprobantes de venta.


TRANSFERENCIAS GRAVADAS CON TARIFA DE IVA 0%

El transporte de carga nacional, desde y hacia la provincia de Galpagos, e
internacional.

Gravar tarifa 0% de IVA:

El transporte nacional areo de carga desde, hacia y entre las Islas Galpagos.
El transporte internacional de carga, cuando ste sale del Ecuador. Incluye los
valores comprendidos por flete, cargo por peso (weight charge) y cargo por
valorizacin. Dems servicios complementarios prestados gravan 12%.
El transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos

Servicios de Salud

Servicios de Salud: Aquellos que estn destinados a la prevencin,
recuperacin y rehabilitacin, excluye la ciruga esttica o plstica y
tratamientos cosmetolgicos.

Aquellos servicios prestados por:

Empresas de salud y medicina prepagada regidas por la ley de la
materia.
Establecimientos o centros de salud legalmente autorizados
Profesionales de la salud con ttulo universitario de tercer nivel,
registrado ante el CONESUP y por la autoridad sanitaria nacional.

49

Comprende tambin los servicios de fabricacin de medicamentos y drogas de
uso humano y veterinario, prestados por compaas legalmente autorizadas para
proporcionar los mismos

Servicios de Seguros

Se entender por servicios de seguros:

Plizas de vida individual.
Renta vitalicia.
Plizas de vida en grupo.
Salud.
Asistencia mdica.
Accidentes personales.
Accidentes de riesgos del trabajo.
Los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre.
Comisiones de intermediacin de los seguros mencionados.



Servicios de clubes sociales, deportivos, gremios profesionales, cmaras de la
produccin y sindicatos
Por las membresas, cuotas, cnones, aportes o alcuotas para ser beneficiarios o
por el mantenimiento de los servicios.
Clubes, gremios, cmaras y sindicatos deben estar legalmente constituidos.
Tarifa 0% IVA: Tarifa 12% IVA:
< = $1.500 anuales Cuotas mayores a $1.500 anuales.
(Sin incluir impuestos) (Aplica sobre la totalidad)
50

Si se realizaran reajustes al valor anual de la contratacin, el IVA se liquidar
al momento en que se superen los USD 1.500 y se aplicar sobre el valor total
del servicio.
Energa elctrica

Todas las fases de importacin, generacin, transmisin, distribucin y
comercializacin

Importacin de combustibles derivados del petrleo

Importacin de combustibles derivados de petrleo.- La importacin de
combustibles derivados de petrleo, realizadas por el Estado Ecuatoriano, con la
intermediacin de empresas pblicas.


2.13. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

En la base imponible del ICE no se considera ningn descuento.

Tratndose de servicios gravados la base imponible de ICE, es el valor que
conste en comprobante de venta menos ICE e IVA.

En el caso de servicios prestados por clubes sociales por concepto de cuotas,
membresas, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto supere
los US $ 1.500 anuales, el ICE debe calcularse sobre todo el monto una vez
superado el lmite.

Para servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de
azar, el Servicio de Rentas Internas, cuando proceda la determinacin presuntiva
del ICE a este servicio, la realizar en funcin de los trminos que para el efecto
la Administracin Tributaria establezca mediante resolucin de carcter general.
Los valores establecidos a travs de sta resolucin constituirn los valores
mnimos de pago por este concepto.
51


La declaracin y pago del IVA se debe realizar desde el primer da hbil del mes
siguiente al que corresponde la informacin hasta las fechas que se detallan a
continuacin:
Noveno Dgito

Declaracin
Mensual

Declaracin Semestral

Primer semestre

Segundo semestre

1

10 del mes siguiente

10 de enero

10 de julio

2

12 del mes siguiente

12 de enero 12 de julio
3

14 del mes siguiente

14 de enero 14 de julio
4

16 del mes siguiente

16 de enero 16 de julio
5

18 del mes siguiente

18 de enero 18 de julio
6

20 del mes siguiente

20 de enero 20 de julio
7

22 del mes siguiente

22 de enero 22 de julio
8

24 del mes siguiente

24 de enero 24 de julio
52

9

26 del mes siguiente

26 de enero 26 de julio
0

28 del mes siguiente

28 de enero 28 de julio
Las Instituciones del Sector Pblico pueden presentar su declaracin hasta el 28 del mes
siguiente al que corresponde la informacin, independientemente de su noveno dgito.
12






























12
www.sri.gov.ec
53

CAPITULO III
3. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA

1.- NOMBRE O RAZN SOCIAL: CONSTRUCTORA DEL PACIFICO
IMERVAL CIA LTDA.
2.- DOMICILIO: El Telgrafo 325 y Juan de Alcntara 4to
Piso
3.- TELE FAX (593-2) 244 0942

4.- E-MAIL imerval@ready.net.ec

5.- RUC: 17911338197001

6.- CONSTITUCION Quito, 01 de Diciembre de 1995

7.- PRESIDENTE: Sra. Mara Augusta Ocampo Cevallos

8.- REPRESENTANTE LEGAL M.Sc Arq. Ivn Vinicio Merino Ocampo.

9.- DIRECCION DE PLANIFICACION
Y CONSTRUCCIONES: Arq. Germn Jaramillo Pino

10.- DIRECCION ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA: Sr. Luigui Cruz Rueda

11.- ASESOR LEGAL: Dr. Edmundo Erazo Guerrero

12.- REFERENCIAS BANCARIAS: Produbanco Cta. Cte No. 02050007511
Banco del Pichincha Cta. Cte No. 771713-5

13.- NUMERO PATRONAL IESS: 33.2026.90

14.- EXPEDIENTE SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS: 53934-1997
54


3.1. ANTECEDENTES:

La Constructora del Pacfico IMERVAL Cia. Ltda. es una empresa de nacionalidad
ecuatoriana constituida en Quito, Capital de la Repblica del Ecuador, el 1ero. de
Diciembre de 1995, con un plazo de duracin de cincuenta aos contados a partir de la
inscripcin en el Registro Mercantil, esto es desde el 10 de enero de 1997, pudiendo
prorrogarse cuando as lo decidiere la Junta General de Socios.

3.2. HISTORIA

Escritura de constitucin

Escritura pblica otorgada ante el notario Octavo de Distrito Metropolitano de Quito,
Dra. Zoila Medina de Bonilla, el 1ro. de Diciembre de 1995 mediante Resolucin de la
Superintendencia de Compaas No. 95.1.1.1.4097 del 19 de Diciembre de 1995 e
inscrita en el Registro Mercantil, Resolucin No. 0067, Tomo 128 el 10 de Enero de
1997.
La razn social es: Constructora del Pacfico IMERVAL Cia. Ltda.
Capital Nominal S/. 15`000.000,00 (Quince millones de sucres).

Escritura rectificatoria de conversin de capital de sucres a dlares.

Escritura Pblica otorgada ante el notario Vigsimo Sexto del Distrito Metropolitano de
Quito, Dra. Cecilia Rivadeneira Rueda, el 18 de septiembre del 2002 mediante
Resolucin de la Superintendencia de Compaas No. 03.Q.IJ.061 del 7 de enero del
2003 e inscrita en el Registro Mercantil bajo Resolucin No. 1525, Tomo 134, del 21 de
mayo del 2003.
Capital Nominal $ 600,00(Seiscientos dlares americanos).

Afiliacin Cmara de la Construccin
Registro No. 6098 CQ, 14 de diciembre de 1995.
Expediente Superintendencia de Compaas
No. 53934 1997
55

Registro nico de Contribuyentes
No. 1791338197001
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Nmero Patronal 33.2026.90


3.3. COMPOSICION ACCIONARIA

NOMBRE NACIONALIDAD APORTE
1.- Merino Valdez Hugo Ivan Ecuatoriano USD. 300.00
2.- Merino Ocampo Ivn Vinicio Ecuatoriano USD. 220.00
3.- Erazo Guerrero Jos Edmundo Ecuatoriano USD. 80.00

TOTAL APORTES USD. 600.00


3.4. MISION

La Constructora del Pacfico IMERVAL Ca. Ltda. trabaja slida y responsablemente
para mejorar la calidad de vida y autoestima tanto de su personal tcnico y
administrativo de planta como de aquellas personas involucradas en los procesos de
planificacin y construccin, as como de los beneficiarios directos de los proyectos al:

Desarrollar y ejecutar proyectos de construccin considerndolos como fuente
continua de generacin de empleo y satisfaccin de mltiples necesidades.
Conjugar adecuadamente aspectos tcnicos, culturales, sociales,
medioambientales y empresariales.
Brindar calidad, eficiencia, eficacia y servicio al cliente interno y externo.
Nuestra fortaleza est asegurada gracias a nuestro equipo humano interdisciplinario,
pues, juntamos una amplia gama de tcnicos con experiencia en construcciones civiles a
fin de ofrecer a nuestros clientes servicios con prcticas de calidad y productividad.



56

3.5. VISION

La visin de la Constructora del Pacifico IMERVAL Ca Ltda. es un Ecuador en el que
la industria de la construccin sea un importante motor del desarrollo local, incorpore
constantemente tecnologas de punta en los procesos de planificacin y construccin,
respete los derechos de contratantes y contratistas y genere en los participantes de los
procesos productivos una forma de vida estable y definitiva.

3.6. ACTIVIDADES DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO

Las actividades facultadas de acuerdo con los estatutos son las siguientes:

Diseo, clculo y construccin de obras civiles: viviendas, edificaciones,
hoteles, restaurantes, casinos, urbanizaciones.
Construcciones viales: Carreteras, puentes, pavimentos, obras de proteccin.
Construccin de infraestructura bsica, sistemas y redes de agua potable y
alcantarillado, captaciones, colectores, descargas, tanques de almacenamiento de
agua y otras relacionadas al ramo.
Direccin tcnica, administrativa y arquitectnica para construccin de obras
civiles, fiscalizacin y supervisin de obras.
Levantamientos planialtimtricos, topogrficos y replanteo de proyectos.
Arbitrajes, avalos, peritajes, asesora, evaluacin y programaciones tcnicas.
Estudios territoriales, urbansticos, arquitectnicos y de sistemas constructivos.
Diseo y construccin de obras interiores, exteriores, parques y jardines.
Asesora y construccin de obras civiles para proyectos sanitarios, elctricos,
mecnicos y electrnicos.
Adquirir, vender o negociar bienes inmuebles que cumplan condiciones de
estabilidad, serviciabilidad y confort.
Importar y comercializar bienes y servicios necesarios y requeridos para el
cumplimiento de su objeto social.



57

3.7. FUENTES DE FINANCIAMIENTO

La constructora del Pacfico IMERVAL Cia. Ltda. ha desarrollado a travs de su equipo
gerencial, relaciones comerciales con Instituciones Financieras Nacionales de primer
orden que trabajan para entregar recursos econmicos para la construccin de proyectos
viables en los mbitos tcnicos, econmicos, financiero y ambiental, garantizando las
inversiones a travs de la constitucin de fideicomisos mercantiles inmobiliarios y de
garanta.

3.7.1. FIDEICOMISOS

Son una de las ms aceptadas maneras de inversin en la actualidad para el sector de la
construccin si hablamos de proyectos a mediano y largo plazo, y para empresas,
promotores, inversionistas e instituciones financieras que buscan asegurar mayores y
mejores beneficios econmicos.

3.8. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:

3.8.1. INTRODUCCION:

Las siguientes instrucciones y recomendaciones han sido elaboradas para delinear los
planos de actuacin de todo el personal administrativo que trabaje en la Constructora
del Pacfico IMERVAL Cia Ltda., debiendo considerarse a las normas, reglamentos y
procedimientos establecidos como Polticas Empresariales que debern ser aplicadas en
todos los proyectos de construccin.

3.8.2. ASPECTOS PRELIMINARES

Antes de iniciar el proceso de ejecucin de obras, autorizar la contratacin de personal y
realizar adquisicin de bienes o servicios, el Gerente Representante Legal de la
Constructora verificar que la siguiente documentacin conste en los archivos
respectivos:

58

Acta de la Junta de Accionistas autorizando al Gerente Representante Legal
suscribir el contrato de construccin.
Contrato de construccin a precio fijo o por administracin delegada
debidamente legalizado.
Detalle del presupuesto referencial con listado de rubros, cantidades, precios
unitarios y precio total del proyecto debidamente aprobado por el Gerente
Tcnico.
Desglose de costos directos e indirectos debidamente aprobados por el Jefe de
adquisiciones y control de costos.
Estudio de suelos (si aplica)
Planos aprobados (viales, estructurales, arquitectnicos, instalaciones y detalles)
con sus respectivas memorias de clculo.
Permiso de construccin vigente, otorgado por la respectiva autoridad Municipal
del Cantn donde se realice la obra (si aplica)
Especificaciones tcnicas de todas y cada una de las actividades a ejecutar.
Cronograma valorado de trabajos utilizando costos y rendimientos reales.
Instrucciones al personal de campo, de oficina y subcontratistas emitidas por los
Gerentes Tcnico y Administrativo, dndoles a conocer las polticas que rigen
en la empresa.
Contratos de trabajo firmados por quienes haya sido seleccionados para cumplir
las funciones de Director de Proyecto, Superintendencia de Obra y Residente(s)
de Obra.
Documento del Contratante en el que nombre al Fiscalizador de obra.
Listados totales tanto de mano de obra, materiales, equipos, herramienta y
maquinaria como de bienes y servicios requeridos para el desarrollo del
proyecto. Los listados totales podrn ser reemplazados con parciales si se cuenta
con la autorizacin del Gerente Tcnico o Gerente Administrativo en sus
respectivos mbitos.
Plan de cuentas del proyecto y partidas presupuestarias por cuentas previstas
para el proyecto.
Programa logstico previsto para el proyecto.
Programa valorado de obras preliminares y cerramiento provisional (si aplica).
59

Formatos validados por el Asesor Legal para contratos de: trabajo, trabajo a
plazo fijo, servicios profesionales, obra cierta, arrendamiento de equipos,
maquinaria y bienes inmuebles.
Formatos validados por el Gerente Administrativo para: memorandos, recibos,
reporte caja chica, reembolso caja chica, reporte viticos, ingresos a bodegas,
egreso de bodegas, control de existencias, tarjetas de proveedores, notas de
embarque, remisin, requisicin de materiales, requisicin de personal, orden de
compra, autorizacin de trabajo suplementario, tarjeta de asistencia, hoja de
vida, gua y evaluacin de entrevistas, nmina para pago de sueldos, nmina
para pago de jornales, orden para elaboracin de cheques, plan de cuentas,
partidas presupuestarias, reportes de retenciones en la fuente, reporte de facturas
recibidas y emitidas segn el orden de registro.
Formatos validados por el Gerente Tcnico para: planillas de avance de obra,
anexos de clculo de las actividades ejecutadas, libro de obra, historial
fotogrfico, cronograma de avance, reporte control de calidad y seguridad
industrial, bases para proveedores de bienes y servicios, solicitud para el pago a
subcontratistas, orden de inicio de trabajos.
Certificados de contar con recursos econmicos.

Contando con toda la documentacin antes detallada, el Gerente Representante Legal
de la Constructora emitir y firmar la Orden de Inicio de trabajos por triplicado,
debiendo entregarlas a los Gerentes de Proyecto, Tcnico y Administrativo para la
puesta en marcha de las actividades planificadas.

3.8.3. PROCEDIMIENTO PARA EJECUTAR OBRAS DE CONSTRUCCION

Se considera a la construccin como la ejecucin o realizacin de un proyecto en el
mbito de Obra Nueva u Obra Existente (ampliacin, remodelacin, restauracin,
rehabilitacin y otras intervenciones similares)
La gestin administrativa durante la etapa de construccin se la realizar de acuerdo a
los mbitos indicados a continuacin:
1. Para la contratacin de personal para Direccin Tcnica y Administrativa.
2. Para contratacin de personal de campo.
60

3. Para provisin de bienes y contratacin de obras o servicios.
4. Para Bodegaje
5. Para control de costos y gastos.


3.8.4. TIPOS DE CONTRATOS

Los tipos de contratos previstos para la contratacin de obras y prestacin de servicios
estn de acuerdo a lo constante en los procedimientos administrativos antes descritos y
al organigrama funcional de la empresa.
Los cargos de Gerente Representante Legal, Gerente Administrativo y Gerente
Tcnico se legalizarn mediante nombramientos por el perodo de 2 aos, los mismos
que podrn ser renovables a juicio de la Junta de Accionistas.
El cargo de Gerente de Proyecto ser designado por la Junta de accionistas y se
legalizar mediante contrato de prestacin de servicios profesionales.
Para la contratacin de personal requerido para los distintos cargos constantes en el
Organigrama Funcional de la Constructora del Pacfico, se utilizarn los formatos
existentes en anexo de acuerdo a los siguientes tipos:


1.- CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO O SERVICIOS PROFESIONALES


El formato de contrato de trabajo a plazo fijo o servicios profesionales se utilizarn para
los cargos de:
Actividades en campo: Director de Proyecto, Superintendente de obra, Secretaria de
obra, Supervisor de campo, Tcnico de costos y planillaje, Topgrafo, Supervisor medio
ambiente y seguridad industrial, Supervisor servicios generales, Laboratorista,
Ayudante de laboratorio, Residentes tcnicos, Bodeguero, Ayudante de bodega.
Actividades en oficina: Asistente de gerencia, Contador, Asistente de contabilidad, Jefe
de adquisiciones y control de costos, Servicios generales, Chofer-mensajero,
Guardalmacn.

El formato contrato por servicios profesionales se utilizar para los cargos de:
61

Asesor de Seguridad, Asesor Legal, Tcnico de sistemas, Digitadores.

Todo contrato por servicios profesionales fijar el plazo de acuerdo a lo constante en la
requisicin de personal y los honorarios se fijarn de acuerdo al procedimiento previsto
para este caso.
Todo contrato de trabajo tendr un perodo de prueba de 3 meses, luego de lo cual se
extender el contrato hasta la finalizacin del proyecto. El valor de las remuneraciones
se fijar siguiendo el procedimiento para contratacin de personal para la Direccin
Tcnica o Administrativa.
Adicionalmente se utilizar este formato para el personal de obra que se establezca en
cada proyecto, lo cual estar acorde a las necesidades tcnicas y disponibilidades
econmicas.


2.- CONTRATO TEMPORAL DE TRABAJO POR OBRA CIERTA


El formato de contrato temporal de trabajo por obra cierta se utilizar para los cargos
anotados en el numeral anterior cuando el tiempo de duracin del contrato sea mximo
de 3 meses y tenga actividades especficas que cumplir.


3.- CONTRATO POR OBRA CIERTA


El formato de contrato por Obra Cierta se utilizar para contrataciones de las siguientes
especialidades:
Construccin de Vas, Obras de arte y Servicios bsicos.
Maestros en albailera, Carpintera, Instalaciones elctricas, Instalaciones hidro-
sanitarias, Instalacin de perfilera metlica o de aluminio, Instalacin de vidrios y
Pintores.
El personal que se emplee para el efecto est bajo dependencia nica y exclusiva de los
diferentes Contratistas.

62

3.8.5. REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO CONSTRUCTORA DEL
PACIFICO IMERVAL CIA LTDA.

CAPITULO I

DEL OBJETO SOCIAL, ORGANIZACIN Y OBJETIVO DEL REGLAMENTO

Art 1.- OBJETO SOCIAL DE LA COMPAA.- La compaa Constructora del
Pacfico IMERVAL Ca. Ltda. es nacional, con fines de lucro y dotada de personera
jurdica, domiciliada en la ciudad de Quito, con mbito y actividades en toda la
Repblica del Ecuador.
En el texto de este Reglamento, la Constructora del Pacfico IMERVAL Ca. Ltda.
ser designada indistintamente como la Compaa o como la Constructora.

Art 2.- OBJETIVO DEL REGLAMENTO.- El presente Reglamento tiene por objeto
normar las relaciones entre la Constructora, los Socios y los servidores sujetos al
Cdigo del Trabajo, a estos ltimos se los denominar indistintamente Empleados o
Trabajadores.

CAPITULO II


DE LA VIGENCIA, CONOCIMIENTO, DIFUSIN, ALCANCE Y MBITO DEL
APLICACIN

Art. 3.- VIGENCIA.- El presente Reglamento Interno comenzar a regir desde la fecha
en que sea aprobado por la autoridad del trabajo correspondiente.

Art 4.- CONOCIMIENTO Y DIFUSIN.- La Constructora dar a conocer y difundir
este Reglamento Interno entre todos sus trabajadores, para lo cual colocar un ejemplar
en un lugar visible dentro de sus dependencias y entregar un ejemplar a cada uno de
sus empleados.
En ningn caso podr invocarse el desconocimiento de este Reglamento como excusa.

63

Art 5.- ALCANCE.- Incluye todas las disposiciones constantes en el presente
Reglamento y se incorporarn todas las disposiciones del Cdigo de conducta, Poltica
de uso de vehculos y del Cdigo de Trabajo Ecuatoriano. Igualmente se incorporar
cualquier Ley de proteccin social, vigente a la fecha o que se expida en el futuro.

Art 6.- MBITO DE APLICACIN.- El Reglamento es de aplicacin para todos los
empleados y trabajadores que laboren en la Compaa a nivel nacional.


CAPITULO III

DEL REPRESENTANTE LEGAL

Art 7.- El Representante Legal de la Constructora, en atencin a los Estatutos vigentes
es el Gerente Representante Legal.

CAPITULO IV

DE LOS EMPLEADOS O TRABAJADORES


Art. 8.- Son empleados o trabajadores de la Constructora todas las personas que, luego
de haber cumplido con los requisitos de ingreso establecidos en los manuales de
procedimientos, presten servicios con la relacin de dependencia en las actividades de
responsabilidad de la Compaa, en virtud de contratos de Trabajo escritos conforme lo
establece el Cdigo de Trabajo, que se encuentren debidamente firmados por el
Gerente Representante Legal y legalizado en el Ministerio del Trabajo y que por
tanto, perciban su remuneracin directamente de la Compaa.

Art. 9.- Los trabajadores, de acuerdo con el tipo de contrato que se suscriba se clasifican
en:



64

CONTRATO DE TRABAJO
a) Ocasionales, cuya duracin no exceder de treinta das en un ao.
b) Eventuales, cuya duracin no exceder de seis meses en un ao.
c) A Prueba, conforme lo dispuesto en el Art. 15 del Cdigo de Trabajo
d) Permanentes o indefinidos.
e) A Tiempo Fijo, en funcin de la duracin del proyecto que lo origine
f) Por Obra Cierta, en funcin del trabajo especfico que lo origine.
g) Por horas, en funcin a la actividad que lo origine.


CAPITULO V

DE LAS OBLIGACIONES, DERECHOS Y PROHIBICIONES DEL TRABAJADOR

A.- DE LAS OBLIGACIONES:

Art. 15.- Adems de las obligaciones constantes en el Cdigo de Trabajo, las
determinadas por la Ley, las disposiciones y procedimientos internos de la Constructora,
el Contrato de Trabajo y el presente reglamento, son obligaciones del trabajador:

a) cumplir las leyes, reglamentos, instructivos, normas y disposiciones vigentes en
la Constructora.
b) Desempear con responsabilidad y eficiencia las funciones correspondientes a
sus cargos.
c) Cumplir y respetar las rdenes legtimas de sus superiores jerrquicos, sin estar
obligados a cumplir rdenes que les implique responsabilidad civil o penal.
d) Observar en forma permanente, armona, respeto, cortesa y consideracin en
sus relaciones con sus superiores, compaeros, subalternos y pblico en general.
e) Velar por los intereses de la Constructora y por la conservacin de los valores,
documentos, tiles, equipos, muebles, herramientas y bienes en general,
confiados a su custodia, administracin o utilizacin.
f) Informar inmediatamente a sus superiores, los hechos o circunstancias que
causen o puedan causar dao a la Compaa.
65

g) Guardar discrecin respecto a datos confidenciales relacionados con su trabajo y
observar la reserva respectiva
h) Cumplir con las jornadas de trabajo, de acuerdo a los horarios establecidos por
la Constructora.
i) Portar durante la jornada de trabajo, su carn o su placa de identificacin con
nombre, funcin y tipo de sangre y presentarlo cuando deba identificarse como
empleado de la Constructora.
j) Asistir a cursos, seminarios y otros eventos que disponga el Gerente
Representante Legal como parte de su entrenamiento de capacitacin
k) Trabajar horas adicionales en casos de emergencia o necesidad de la
Constructora
l) Desplazarse dentro o fuera del lugar de trabajo, segn disponga el Gerente
Representante Legal
m) Informar al Supervisor Tcnico, Supervisor Gerencial o Gerente
Representante Legal sobre inquietudes legtimas o denunciar de buena fe, de
manera abierta, honesta y sin miedo, cualquier sospecha de fraude, negligencia,
malversacin o ilegalidad que se fuere a producir o se haya producido.

B.- DE LOS DERECHOS

Art 16.- Sern derechos de los trabajadores de la Constructora:

a) Percibir la remuneracin mensual o semanal determinada para el cargo que
desempee y los beneficios legales establecidos
b) Hacer uso de las vacaciones anuales pagadas, de acuerdo con la Ley y las
normas constantes en este Reglamento
c) Recibir estmulos de carcter moral o econmico, de acuerdo con los
instructivos correspondientes
d) Aplicar o postular como candidato a ascensos o promociones, con sujecin a los
perfiles de cargo respectivos
e) Ejercer el derecho a reclamo, siguiendo el orden jerrquico correspondiente
segn lo establecido en los perfiles de cargo respectivos, cuando el trabajador
considere que alguna decisin lo pueda perjudicar en el campo tcnico o
administrativo
66

f) Ejercer el derecho a la defensa para las sanciones impuestas.
g) Recibir capacitacin o entrenamiento, de acuerdo con los programas de
desarrollo profesional que determine la Constructora, tendientes a elevar los
niveles de eficiencia y eficacia en el desempeo de sus funciones
h) Trabajar en una Compaa que al tener como poltica el cero tolerancia al
fraude, negligencia, malversacin o ilegalidades, pueda el Empleado notificar
cualquier contravencin sin miedo o temor de recriminaciones o represalias
i) Todas las denuncias hechas sern investigadas por el nivel gerencial y tratadas
con prontitud, discrecin, confidencialidad, seria, sensitivamente y sin
represalias, cualquiera que fueren las conclusiones.
j) Los dems que estn establecidos en el Cdigo del Trabajo, leyes, reglamentos,
normas, disposiciones o instructivos de la Compaa


C.- DE LAS PROHIBICIONES


Art 17.- A ms de las prohibiciones establecidas en el Art. 46 del Cdigo de Trabajo
y las determinadas por la Ley, est prohibido al trabajador:

a) Intervenir o solicitar que la Constructora realice trmites comerciales o
financieros con parientes comprendidos entre el segundo grado de afinidad y
cuarto grado de consanguinidad
b) Exigir o recibir obsequios, primas, porcentajes o recompensas de cualquier
clase, de personas particulares, proveedores, comunidades o instituciones con
quienes la Compaa tenga algn tipo de relacin o como retribucin por
servicios inherentes al desempeo de su puesto
c) Solicitar donaciones a nombre de la Compaa, sin el conocimiento y
autorizacin del Gerente Representante Legal
d) Realizar durante la jornada de trabajo, actividades ajenas a las funciones de la
Constructora o actividades que alteren el normal desarrollo del trabajo.
e) Enterarse del contenido de la correspondencia o cualquier otro documento
perteneciente a la Constructora cuando no este debidamente autorizado para ello.
67

f) Divulgar informacin sobre resultados, mtodos, procedimientos, relacionados
con proyectos, programas y actividades propias de la Constructora
g) Utilizar en actividades particulares los servicios de comunicacin internacional,
tiles, vehculos y bienes de propiedad de la Compaa, sin estar debidamente
autorizado por el Gerente Representante Legal
h) Propiciar actividades polticas durante el desempeo de su trabajo
i) Ingerir durante la jornada de trabajo, bebidas alcohlicas, sustancias
psicotrpicas o productos que tengan efectos narcticos, estimulantes,
inhibidores, u otros que alteren el sistema nervioso, as como presentarse al
trabajo bajo los efectos de dichos productos
j) Ejercitar o promover la discriminacin por raza, religin, sexo, pensamientos,
polticas, etc. al interior de la Compaa
k) Sacar objetos de la Constructora sin la debida autorizacin escrita concedida por
el jefe inmediato
l) Encargar a otro trabajador la realizacin de sus labores sin previa autorizacin
de su jefe inmediato
m) Alterar precios de planillas, vales, cuentas, recibos, facturas o solicitar
prerrogativas en beneficio personal
n) Hostilizar a un empleado que quiera poner una denuncia legtima o trate de
impedir que alguien eleve una denuncia documentada.

3.8.6. CODIGO DE ETICA EMPRESARIAL

Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA. dedica sus conocimientos de
Ingeniera y Arquitectura al servicio del pas. La capacidad de la Compaa para
cumplir con sus objetivos estatutarios, depende de complejas relaciones nacionales
como el gobierno, entidades financieras nacionales, beneficiarios, proveedores y pblico
en general o internacionales como son fundamentalmente las entidades financieras. El
xito depende de su excelencia en gestin, reputacin de honradez, integridad y
conducta de sus actividades. El entorno de operacin se ha vuelto muy complejo, por lo
que la Constructora ha visto la necesidad de formular claramente los principios que
guen sus decisiones y conducir la conducta de sus empleados en igual direccin, con la
finalidad de mantener en alto el prestigio de la Constructora. Con este objetivo, el
68

Cdigo de conducta perfila las normas que guan las acciones de sus funcionarios y
empleados.
En trminos sencillos, la Compaa espera que todo el personal de Staff o contratados,
cumplan con las leyes y reglas que rigen las operaciones y adems que mantengan los
niveles ms altos de honradez e integridad en la conduccin de tales operaciones,
teniendo constantemente en cuenta el buen nombre de IMERVAL. En este contexto, se
espera que cada empleado:

Sea leal y honrado en sus relaciones con la Compaa.
Sea leal y honrado en sus relaciones con los beneficiarios de los programas de
construccin y con los proveedores de servicios y materiales.
Respete la confianza de la que goza cada empleado en su calidad de personero
de IMERVAL, esto incluye asegurar el uso correcto de los recursos e
informacin.
Evite cualquier conducta que sea o pudiera verse, como poco honorable.
Evite cualquier conducta o situacin que pueda empaar la imagen de
IMERVAL.

Este Cdigo no pretende cubrir todas las situaciones que puedan enfrentar los
empleados de la Constructora, ninguna declaracin de principios puede ofrecer una gua
completa para cubrir todas las posibles situaciones que podran darse, por lo tanto,
IMERVAL, prev que surgirn interrogantes en cuanto a la idoneidad de alguna accin
o la aplicacin e interpretacin del presente Cdigo. Se espera que en caso de requerirlo,
un empleado analice tales interrogantes, con el Staff, quienes buscarn las asesoras
administrativas, tcnicas o legales ms apropiadas.
Las violaciones del Cdigo pueden tener implicaciones serias para la actividades de la
Constructora, por esto nada disminuye el derecho de IMERVAL de tomar la accin que
considere apropiada.

- las violaciones al Cdigo pueden dar como resultado acciones
disciplinarias incluyendo la terminacin de la relacin, con o sin aviso
previo, dependiendo de la gravedad de la infraccin y las circunstancias.
69

- IMERVAL podr iniciar accin legal contra los empleados, por
violacin al Cdigo, a discrecin exclusiva del Staff.
- Las violaciones al Cdigo que constituyan incumplimiento a las leyes
nacionales sern informadas a Asesora Legal para tomar la accin
apropiada de IMERVAL
3.9. ANALISIS ACTUAL DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL
CIA LTDA.

Al 31 de Diciembre del 2009 La Constructora del Pacfico IMERVAL CIA.
LTDA. tiene dos proyectos pequeos Hotel Gangotena (Direccin Tcnica) e
Inchalillo (Construccin de cerramiento) y un Proyecto grande que se esta
ejecutando hace dos aos en la ciudad de Esmeraldas, para la Universidad
Tcnica Lus Vargas Torres, para la construccin de 540 casas para los
funcionarios y empleados de la Universidad, que ser construidas por etapas
(cinco etapas).
La constructora como toda empresa que se dedica a la prestacin de servicios
(construccin) tiene como objetivo tener un margen de utilidad de acuerdo a los
Proyectos que se ejecutan.
En estos casos se ejecutan siempre el cuadro de Presupuestos Generales ya sea
cuando los proyectos sean por encargo de terceros (Administracin Delegada) o
por precio fijo. Cuando las obras de construccin duren ms de un ao, se podr
adoptar uno de los sistemas recomendables por la tcnica contable para el
registro de ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de Obra
Terminada y el sistema de Porcentaje de terminacin pero, adoptado un
sistema, no podr cambiarse a otro, sino con autorizacin del Servicio de Rentas
Internas.
Por encargo de terceros se ejecuta el Proyecto Tierra verde que es de
propiedad de la Universidad Tcnica Lus Vargas Torres y es administrada por
Stanford Trust Company Administradora de Fondos y Fideicomisos S.A.
La Constructora tiene a futuro varios proyectos, que algunos estn en la fase de
estudios y dos grandes proyectos que se presento ya el Presupuesto General de
obra con la Compaa Paneles y Construcciones Panecons S.A. que es por
invitacin directa, para la Construccin de 144 casas en la ciudad de Guayaquil
70

de la Municipalidad de Guayaquil y construccin de Plataformas de Produccin
en Paacocha de propiedad de Petroamazonas.
Por falta de un buen programa de contabilidad, en especial actualizado, en donde
ahora se ejecutan directamente los reportes de todas y cada una de las
declaraciones de impuestos e incluso le imprimen los respectivos formularios, se
hace todo manualmente en hojas de Excel:
-Se obtiene la informacin de los comprobantes de egreso en donde se adjuntan
como soportes de la transaccin las facturas y los comprobantes de retencin.
-Se digita uno por uno los valores, cdigos y porcentajes de retencin.
-Se imprime los reportes de acuerdo a la declaracin de impuestos.
-Se llena los formularios del Servicios de Rentas Internas.
-Se elabora el respectivo comprobante de egreso con su respectivo cheque.
-Se lleva a pagar en la Institucin Financiera respectiva a su respectivo archivo.
Uno de los principales y de mayor envergadura es que no disponemos de
Capital de Trabajo. Los proyectos que se estn ejecutando son pequeos y no se
obtiene una rentabilidad para poder cubrir los gastos administrativos.
El nico proyecto grande que es de Tierra verde para la Universidad Tcnica de
Esmeraldas en administrado por el Fideicomiso, que los recursos se obtienen
mediante reembolso de gastos, de acuerdo como se va ejecutando el proyecto y
la rentabilidad que la Constructora obtendr es a la terminacin y liquidacin de
las etapas.

Como el proyecto grande en trminos de obra y financieros en manejado por una
empresa Administradora de Fondos y Fidecomisos es muy importante y esto nos
ayuda a controlar que los recursos financieros sean canalizados adecuadamente y
la liquidez para el procedimiento de las compras a los proveedores como lo
habamos manifestado anteriormente es por reembolso de gastos, quiere decir
que todas o casi en un 100% las compras a los proveedores son al contado, es
por esto que la relacin Constructora proveedores es muy buena, no as con el
proveedor interno (empleados y trabajadores).
Como en toda empresa que esta bajo el control de la Superintendencia de
Compaas y vigilada por el Servicio de Rentas Internas y otras entidades
71

control, el procedimiento contable es nico y que debe estar bajo las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
El hecho de no contar con un Software Administrativo, Contable e informtico
acorde a las necesidades actuales tanto de la Empresa como del mercado, en
donde los servicios tienen un impacto directo positivo en la productividad y
competitividad y contar con herramientas diseadas a brindar Soluciones
Empresariales, en tiempo real en el momento que se requiera, lo que permitir
tomar decisiones ms acertadas y proyectar un futuro exitoso para la
Constructora. Todo esto significa que si no contamos con estas herramientas
siempre tendremos informacin atrasada y se har un doble trabajo y algunas
ocasiones hasta tres veces lo mismo para llegar al objetivo final, como
consecuencia es una prdida de tiempo del personal.
































72

3.10. PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.01. CAJA GENERAL
1.1.1.01.001 Caja
1.1.1.01.002 Caja Chica E. Cruz
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NACIONAL
1.1.1.02.001 Banco del Pichincha
1.1.1.02.002 Produbanco Cta. Corriente
1.1.1.03. BANCOS MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.05. INVERSIONES MONEDA NACIONAL
1.1.1.06. INVERSIONES MONEDA EXTRANJERA
1.1.2. ACTIVO EXIGIBLE
1.1.2.01. CLIENTE MONEDA NACIONAL
1.1.2.01.001 Int. Casinos Entertainment
1.1.2.01.002 Borja Surez Xavier
1.1.2.01.003 Seing Proao Cia. Ltda.
1.1.2.01.004 Ing. Carlos Coba J.
1.1.2.02. CLIENTES MONEDA EXTRANJERA
1.1.2.03. ANTICIPOS
1.1.2.03.001 Amores Fabin Ing.
1.1.2.03.002 Cruz R. Edgar
1.1.2.03.003 Hidrobo Marco Ing.
1.1.2.03.004 Mendez Luis
1.1.2.03.005 Vars
1.1.2.03.006 BFG Globlal
1.1.2.03.007 Casino Montecarlo
1.1.2.03.100 Provisin Incobrables
1.1.2.04. ACCIONISTAS
1.1.2.04.001 Accionistas
1.1.2.05. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
1.1.2.05.001 Hidrobo Marco Ing.
1.1.2.05.002 Cruz R. Edgar
1.1.2.05.003 Merino Vinicio Arq.
1.1.2.05.004 Jaramillo German Arq.
1.1.2.07. DEUDORES
1.1.2.07.001 lvarez P. Ricardo
1.1.2.07.002 Samaniego V. Ramn
1.1.2.07.003 Acricol
1.1.2.08. VARIOS
1.1.4. ACTIVO REALIZABLE
1.1.4.01. INVENTARIO
1.1.4.02. MERCADERIA EN TRANSITO
1.1.6. PAGOS ANTICIPADOS
1.1.6.01. GASTOS ANTICIPADOS
1.1.6.01.001 Adecuacin Oficinas
1.1.6.01.002 Seguros Prepagados
1.1.6.01.003 Vars
73

1.1.6.01.004 Barclaysfg
1.1.6.01.005 BFG Global
1.1.6.02. ANTICIPOS AL FISICO
1.1.6.02.001 Impuesto a la Renta Cia.
1.1.6.02.002 1% Retencin
1.1.6.02.003 2% Retencin
1.1.6.02.004 8% Retencin
1.1.6.02.005 1x1000 seguros
1.1.6.02.006 30% IVA
1.1.6.02.007 70% IVA
1.1.6.02.008 100% IVA
1.1.6.02.009 I.V.A. Por compras
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. EXIGIBLE LARGO PLAZO
1.2.1.01. LARGO PLAZO
1.2.1.01.001 Bonos-Proy. Construccin
1.2.1.02. DEPOSITOS EN GARANTIA
1.2.1.02.001 Iglesia de Jesucristo
1.2.1.03. CLIENTES LARGO PLAZO
1.2.2. ACTIVO FIJO
1.2.2.01. NO DEPRECIABLE
1.2.2.01.001 Terrenos
1.2.2.02. DEPRECIABLE
1.2.2.02.001 Maquinaria y Equipo
1.2.2.02.002 Equipos de Computacin
1.2.2.02.003 Equipos de Oficina
1.2.2.02.004 Vehculos
1.2.2.02.005 Muebles y Enseres
1.2.2.03. RESERVA NORMAL SOBRE ADQ.
1.2.2.03.001 Maquinaria y Equipos
1.2.2.03.002 Equipos de Computacin
1.2.2.03.003 Equipos de Oficina
1.2.2.03.004 Vehculos
1.2.2.03.005 Muebles y Enseres
1.3. ACTIVOS DIFERIDOS
1.3.1. DIFERIDOS
1.3.1.01. GASTOS DIFERIDOS
1.3.1.01.001 De Constitucin
1.3.1.02. AMORTIZACION GASTOS DE CONST.
1.3.1.02.001 Amortizacin Acumulada
2. PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. SOBREGIROS
2.1.1.01. BANCOS MONEDA NACIONAL
2.1.1.01.001 Banco del Pichincha
2.1.1.02. BANCOS MONEDA EXTRANJERA
2.1.2. PRESTAMOS BANCARIOS MONEDA NAC.
2.1.2.01. BANCO DEL PICHINCHA
2.1.2.01.001 O.P. No.
2.1.3. PRESTAMOS BANCARIOS MONEDA EXTR.
74

2.1.3.01. BANCO X
2.1.3.01.001 O.P No.
2.1.4. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.4.01. ACREEDORES VARIOS
2.1.4.01.001 Crdova Amparo
2.1.4.01.002 Merino Vctor Hugo
2.1.4.01.003 Posso Roberto Econ.
2.1.4.01.004 Pactont Josefina
2.1.4.01.005 Produbanco/Depsito
2.1.5. CUENTAS POR PAGAR
2.1.5.01. OTRAS CUENTAS
2.1.5.01.001 Varios
2.1.5.01.002 Mixser
2.1.5.01.003 Hidromatek S.A.
2.1.5.01.010 Varios
2.1.5.02. BENEFICIARIOS SOCIALES
2.1.5.02.001 Sueldos
2.1.5.02.002 Dcimo Tercer Sueldo
2.1.5.02.003 Dcimo Cuarto Sueldo
2.1.5.02.004 15% Utilidades Empleados
2.1.5.02.005 Participacin Socios
2.1.5.03. ANTICIPO CLIENTES
2.1.5.03.001 Coop. Tierra Verde
2.1.5.03.002 Casino Montecarlo
2.1.5.03.003 Coba Carlos Ing.
2.1.5.03.010 Por liquidar
2.1.5.04. ACCIONISTAS
2.1.5.04.001 Accionistas
2.1.5.05. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
2.1.5.05.001 Hidrobo Marco Ing.
2.1.5.05.002 Merino Vinicio Arq.
2.1.5.05.003 Cruz R. Edgar
2.1.5.05.004 Merino V. Ivan Ing.
2.1.5.05.005 lvarez P. Ricardo
2.1.5.06. IMPUESTOS FISCALES
2.1.5.06.001 Imp. Renta Empresa
2.1.5.06.002 Imp. Renta Empleados
2.1.5.06.003 1% Retencin
2.1.5.06.004 2% Retencin
2.1.5.06.005 8% Retencin
2.1.5.06.006 1x1000 seguros
2.1.5.06.007 30% IVA
2.1.5.06.008 70% IVA
2.1.5.06.009 100% IVA
2.1.5.06.010 IVA Facturas Cia.
2.1.5.07. SEGURO SOCIAL POR PAGAR
2.1.5.07.001 Aportes al I.E.S.S.
2.1.5.07.002 Fondos de Reserva
2.2. PASIVO LARGO PLAZO
2.2.1. BANCOS
75

2.2.1.01. MONEDA NACIONAL
2.3. CTAS. POR PAGAL LARGO PLAZO
2.3.1. CUENTAS POR PAGAR
2.3.1.01. ACREEDORES VARIOS
2.3.1.01.001 Accionistas
2.3.1.01.002 Coop. Tierra Verde
2.3.1.01.003 Funcionarios y Empleados
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL Y RESERVAS
3.1.1. Capital Suscrito y Pagado
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Ivn Ing.
3.1.1.01.002 Merino O. Vinicio Arq.
3.1.1.01.003 Erazo G. Jos Dr.
3.1.1.02. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
3.1.1.02.001 Aportes
3.1.2. RESERVAS
3.1.2.01. RESERVAS
3.1.2.01.001 Reserva Legal
3.1.2.01.002 Reserva Facultativa
3.1.2.01.003 Reserva de Capital
3.2 RESULTADOS GENERALES
3.2.1. RESULTADOS
3.2.1.01. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.01.001 Utilidad-perdida Ejercicio Anterior
3.2.1.02. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.02.001 Utilidad-perdida Ejercicio
4. CUENTAS DE RESULTADOS
4.1. INGRESOS
4.1.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1.01. DE OPERACIN
4.1.1.01.001 Construccin
4.1.1.02. TARIFA 0% I.V.A.
4.1.1.02.001 Ingresos
4.1.2. COSTOS
4.1.2.01. COSTO DE VENTA
4.2. INGRESOS
4.2.1. NO OPERACIONALES
4.2.1.01. INGRESOS NO OPERACIONAL.
4.2.1.01.001 Intereses Ganados
4.2.1.01.010 Varios
5. CUENTAS DE RESULTADOS
5.1. GASTOS DIRECTOS
5.1.1. DE OPERACIN
5.1.1.01. PROY. TIERRA VERDE ESMERALDAS
5.1.1.01.001 Sueldos y Salarios
5.1.1.01.002 Beneficios Sociales
5.1.1.01.003 Aportes al I.E.S.S.
5.1.1.01.004 Fondos de Reserva
5.1.1.01.005 Viticos y Gastos de Viaje
76

5.1.1.01.006 Movilizacin
5.1.1.01.007 Financiamiento
5.1.1.01.008 Traduccin
5.1.1.01.009 Estudios Agua Potable
5.1.1.01.010 Redes Elctricas
5.1.1.01.011 Arriendos
5.1.1.01.012 Servicios Pblicos
5.1.1.01.013 tiles, Suministros, Fotocopias
5.1.1.01.014 Impuestos
5.1.1.01.015 Mantenimiento Equipos
5.1.1.01.016 Mantenimiento Oficinas
5.1.1.01.017 Seg. Buen uso del Anticipo.
5.1.1.01.018 Combustible
5.1.1.01.019 Dibujantes
5.1.1.01.020 Est. Mecnica de suelos
5.1.1.01.021 Diseo Arquitectnico
5.1.1.01.022 Anlisis Ambiental
5.1.1.01.023 Maquetas
5.1.1.01.024 Atencin Clientes
5.1.1.01.025 Comisiones
5.1.1.01.026 Topografa
5.1.1.01.027 Materiales, Insumos
5.1.1.01.028 Proyecto Urbano
5.1.1.01.029 Notariales
5.1.1.01.030 Redes Telefnicas
5.1.1.01.031 Fletes y correos
5.1.1.02. PROYECTO EL EDEN
5.1.1.02.001 Diseo Arquitectnico
5.1.1.03. PROYECTO CASINO MONTECARLO
5.1.1.03.001 Liquidacin Proyecto
5.1.2. OTROS DE OPERACIN
5.1.2.01. OPERACIONALES
5.1.2.02. GASTOS INDIRECTOS
5.1.2.08. SEGUROS
5.1.2.08.001 Maquinaria y Equipo
5.1.2.08.002 Seriedad de Oferta
5.1.2.08.003 Buen Uso del Anticipo
5.1.2.08.004 Cumplimiento Contrato
5.1.2.09. DEPRECIACION Y AMORTIZACION
5.1.2.09.001 Depreciacin Normal
5.1.2.09.002 Amort. Perd. Ej. Anteriores
5.1.2.10. PROVISIONES
5.1.2.10.001 Provisin Incobrables
5.1.3. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.3.01. DEL PERSONAL
5.1.3.01.001 Sueldos y Salarios
5.1.3.01.002 Componente Salarial
5.1.3.01.003 Provisiones Sociales
5.1.3.01.004 Aportes al I.E.S.S.
5.1.3.01.005 Fondos de Reserva
77

5.1.3.01.006 Gastos de Viaje
5.1.3.01.007 Refrigerio y Alimentacin
5.1.3.01.008 Representacin
5.1.3.01.009 Antigedad
5.1.3.01.010 Trabajo Adicional
5.1.3.01.011 Movilizacin
5.1.3.01.012 Capacitacin
5.1.3.01.020 Varios
5.1.3.02. SERVICIOS DE TERCEROS
5.1.3.02.001 Servicios de Contabilidad
5.1.3.02.002 Transportes y Fletes
5.1.3.02.003 Servicios Prestados
5.1.3.03. ARRIENDOS
5.1.3.03.001 Locales y Oficinas
5.1.3.04. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.1.3.04.001 Radio y Televisin
5.1.3.05. SERVICIOS PUBLICOS
5.1.3.05.001 Energa Elctrica
5.1.3.05.002 Telfonos
5.1.3.05.003 Agua Potable
5.1.3.05.004 Internet
5.1.3.05.005 Casilleros
5.1.3.06. MATERIALES Y SUMINISTROS
5.1.3.06.001 tiles de Oficina
5.1.3.06.002 Material Computacin
5.1.3.06.003 Chequeras
5.1.3.06.004 Certificados
5.1.3.06.005 Conc. Ofertas y Bases
5.1.3.06.006 Fotocopias y Fotos
5.1.3.06.007 Suscripciones
5.1.3.06.008 Publicaciones
5.1.3.07. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
5.1.3.07.001 Superintendencia de Compaas
5.1.3.07.002 Impuestos Cia.
5.1.3.07.003 1.5 x 1000
5.1.3.07.004 Patentes
5.1.3.07.005 Judiciales y Notariales
5.1.3.07.006 Gastos Bancarios
5.1.3.07.007 Cuotas
5.1.3.07.008 Comisiones Bancos
5.1.3.07.009 Impuestos Bancos
5.1.3.07.010 Intereses Bancos
5.1.3.08. CLIENTES
5.1.3.08.001 Atencin a Clientes
5.1.3.09. MANTENIMIENTO
5.1.3.09.001 Maquinaria y Equipo
5.1.3.09.002 Equipos de Computacin
5.1.3.09.003 Muebles y Enseres
5.1.3.09.004 Locales y Oficinas
5.1.3.09.005 Combustibles
78

5.1.3.09.006 Vehculos
5.2. NO OPERACIONALES

CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA

BALANCE DE SITUACION AL 31 DE DICIEMBRE 2008

ACTIVOS


ACTIVOS CORRIENTES


ACTIVO DISPONIBLE

Caja y Bancos 1.193.17
Inversiones Corrientes 5.500.00

TOTAL ACTIVO DIPONIBLE 6.693.17

ACTIVO EXIGIBLE

Cuentas y documentos por cobrar
clientes no Relacionados 346.235.95

Otras cuentas y documentos por
cobrar clientes relacionados 23.860.94

Otras cuentas y documentos por
cobrar clientes no relacionados 236.545.25

(-)Provisin cuentas incobrables (5.794.63)

Crdito tributario a Favor del
Sujeto pasivo (IVA) 5.348.31

TOTAL ACTIVO EXIGIBLE 606.195.82

OTROS ACTIVOS

Otros Activos 9.267.63

TOTAL OTROS ACTIVOS 9267.63



TOTAL ACTIVO CORRIENTE 622.156.62




79




ACTIVO FIJO

Muebles y enseres 6.978.24
Maquinaria y equipo 9.302.62
Equipo de Computacin 1.786.89
Vehculos 7.000.00
(-)Depreciacin acumulada
Activo fijo (6.714.01)

TOTAL ACTIVO FIJO 18.353.74


ACTIVO DIFERIDO

ACTIVO LARGO PLAZO

Cuentas y documentos por
cobrar clientes no relacionados
locales 15.708.70

Otras cuentas y documentos por
cobrar clientes no relacionados
locales 7.339.28


TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO 23.047.98




TOTAL ACTIVO 663.558.34













80

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Cuentas y documentos por
pagar proveedores
relacionados locales 15.360.47

Cuentas y documentos por
pagar proveedores no
relacionados locales 168.736.07

Obligaciones con instituciones
financieras locales 38.572.57

Prestamos de accionistas 7.909.88

Otras cuentas y documentos
por pagar locales 80.636.71

Participacin trabajadores por
pagar del ejercicio 1.097.35

Crdito a mutuo 10.826.88

Obligaciones emitidas corto
Plazo 18.793.85

TOTAL PASIVO CORRIENTE 341.933.78


PASIVO LARGO PLAZO

Cuentas y documentos por pagar
proveedores largo plazo
no relacionados locales 2.726.45

Prestamos de accionistas 23.746.40

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 26.472.85


OTROS PASIVOS

OTROS PASIVOS 265.469.06

TOTAL OTROS PASIVOS 265.469.06

TOTAL PASIVO 633.875.69

81

PATRIMONIO

Capital suscrito y/o asignado 600.00

Aportes de socios o accionistas
para futura capitalizacin 1.292.00

Reserva Legal 3.123.07

Otras Reservas 11.108.73

Utilidad no distribuida ejercicios
anteriores 9.361.49

Utilidad del ejercicio 4.197.36

TOTAL PATRIMONIO 29.682.65

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 663.558.34






























82


3.11. CONTROL INTERNO

Control, segn una de sus acepciones gramaticales, quiere decir comprobacin,
intervencin o inspeccin.
El propsito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier
organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados
esperados.
El control interno incluye controles que se pueden considerar como contables o
administrativos.
Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros
financieros; y deben disearse de tal manera que brinden la seguridad razonable de que:

1.- Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin.
2.- Las operaciones se registran debidamente para:
Facilitar la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Lograr salvaguardar los activos.
Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de
decisiones.
3.- El acceso a los activos slo se permita de acuerdo con autorizaciones de la
administracin.
4.- La existencia contable de los bienes se compare peridicamente con la existencia
fsica y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.

Se entiende por control interno el conjunto de planes, mtodos y procedimientos
adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la
gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos.
Debe tenerse en cuenta que el sistema de control interno no es una oficina, es una
actitud, un compromiso de todas y cada una de las personas de la organizacin, desde la
gerencia hasta el nivel organizacional ms bajo.
83


El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad,
eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de costos
ambientales

La importancia del sistema de control interno se manifest inicialmente en el sector
privado, donde se reconoci como fundamental e indispensable, en virtud del
crecimiento de las organizaciones, el volumen de las operaciones, los niveles de riesgo,
la complejidad de los sistemas de informacin y el aumento en los niveles de riesgo
reales y potenciales.
13



3.11.1. CONTROL INTERNO DE LA CONSTRUCTORA DEL PACIFICO
IMERVAL CIA LTDA.


La Constructora del Pacfico IMERVAL Ca Ltda. es una compaa la cual ha ido
creciendo con el transcurso del tiempo, dentro de sus actividades en la ciudad de Quito a
obtenido proyectos pequeos y medianos, los mismos que han sido efectuados en el
tiempo exacto y con la responsabilidad del caso, lamentablemente a existido varios
inconvenientes en lo que se refiere a la administracin de la misma, puesto que no se ha
redactado un sistema de control interno para el manejo de la contabilidad de dicha
constructora, la responsabilidad de dicho control a recado directamente al contador
general, el mismo que con su experiencia y tica profesional a realizado un excelente
trabajo al momento de realizar los procedimientos contables, llevando un control
permanente de cada una de las transacciones hechas por la compaa, con el fin de
cumplir con las exigencias de las organizaciones de control del Estado.






13
Auditora y Control Interno, Cepeda Gustavo, McGraw-HILL, Pg. 3,4.
84

3.12. F.O.D.A.

Es una herramienta analtica que permite el anlisis de las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas de la compaa y el entorno que le rodea.

Este anlisis debe ser enfocado hacia los factores claves para el buen desempeo del
negocio. Debe tomar en cuenta las fortalezas y debilidades internas dentro de la
organizacin.
Al mismo tiempo, las oportunidades y amenazas reales con la competencia externa en el
mbito que se desarrolla el negocio.

FORTALEZAS:

La gerencia de la constructora del Pacfico, posee un conocimiento avanzado
dentro del mercado constructor a nivel nacional, el mismo que ha permitido que
la compaa se afiance en proyectos grandes que comenzarn en el presente ao.
El personal de la Constructora es altamente capacitado, con mucha experiencia
en la construccin, con grandes virtudes y sobre todo con mucha honestidad y
honradez.
Las relaciones de negocios de las autoridades principales de la constructora con
sus proveedores directos e indirectos son satisfactorias, esto ha permitido el
cumplimiento de las obras en los plazos establecidos.
Maquinaria y herramientas de la ms alta calidad para la construccin de los
proyectos.
Cumplimiento de las obligaciones tributarias.

OPORTUNIDADES:

Nuevos proyectos importantes de gran magnitud a nivel nacional.
Implementacin de un manual de procedimientos contables especficamente para
la constructora.


85

DEBILIDADES:

Falta de un sistema de Control Interno dentro de la Constructora.
Falta de comunicacin y control por parte del departamento contable hacia los
funcionarios de las obras.
Software contable desactualizado.

AMENAZAS:

Competencia directa con otras constructoras.
Exceso de confianza por parte de la gerencia hacia el personal, con lo que no se
permite establecer un sistema de control interno.





















86


CAPITULO IV

4. DISEO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

4.1. INTRODUCCION

La necesidad de implementar un Manual de Procedimientos Contables para la
Constructora del Pacfico, luego de constatar la situacin actual de la empresa es lo
primordial en estos momentos, ya que dicha constructora ha mantenido varias falencias
en el control contable en el transcurso de su crecimiento constante en el sector de la
construccin en nuestro pas.
El presente Manual de Procedimientos Contables servir de gua en el movimiento
diario de la constructora, para que las autoridades y los funcionarios de la misma se
encuentren informados de los procedimientos contables a mejorar.

4.2. OBJETIVOS

4.2.1 OBJETIVO GENERAL

Brindar la asesora permanente y efectiva de un control detallado de los procedimientos
a establecerse para el buen desempeo, obteniendo la informacin real de la situacin
econmica, para la toma de decisiones por parte de la gerencia de manera oportuna.

4.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar los beneficios que obtendr la compaa por la correcta aplicacin del
manual.
Obtener estados financieros razonables y oportunos de la situacin actual de la
constructora.
Modificar y mejorar procedimientos contables dentro de la compaa.
Cumplir con las obligaciones tributarias, patronales y fiscales de una manera
eficiente y puntual.


87

4.3 AMBITO DE APLICACIN:
El mbito de aplicacin del presente Manual de Procedimientos Contables, ser
especficamente la Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA, para la
implementacin y control de las normas y leyes contables a aplicarse; relacionadas con
las actividades de la compaa.

4.4 POLITICAS CONTABLES A ESTABLECERCE EN LA CONSTRUCTORA
DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA.

a) Bases para la preparacin de los estados financieros
Los estados financieros de la Constructora debern ser preparados en base a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad.
Todas las cifras debern ser expresadas en dlares estadounidenses.

b) Manejo de futuros proyectos
Se debe identificar los tipos de proyectos que la compaa adquiere, esto permitir
determinar un correcto procedimiento contable. Los proyectos pueden ser de obra
propia, obras por encargo de terceros.

c) Manejo monetario de proyectos
Si la compaa percibe valores monetarios para cada uno de los proyectos, el contador
esta en la obligacin en abrir una cuenta bancaria denominada con el nombre del
proyecto, un fondo rotativo el cual permita cubrir los valores para el pago a
proveedores, compra de materiales, etc.,
Los valores deben ser depositados directa y exclusivamente en cuentas a nombre de la
Constructora.

d) Manejo de costos
Con el fin de mantener un excelente control de costos dentro del ejercicio contable, se
debe establecer subcuentas en cada uno de los proyectos para el registro de los
desembolsos ocasionados por rubro de construccin que la constructora incurre.



88

e) Documentos de respaldo
Cada una de las transacciones que la compaa realice debe ser registrada en el software
propio de la compaa, respaldado con comprobantes de ingreso, egreso, diarios
contables, los mismos que no deben ser alterados manualmente por ningn funcionario
de la constructora.

f) Obligaciones tributarias
La constructora debe seguir cumpliendo con las disposiciones tributarias impuestas por
el Servicio de Rentas Internas, tal como lo ha venido haciendo por parte del contador
actual.

Para el pago de facturas por la provisin de bienes y/o servicios relacionados o no con
las obras en ejecucin, el contador tiene la obligacin de realizar la retencin en la
fuente y del IVA, de acuerdo a los porcentajes establecidos por el SRI.

La Constructora tiene la obligacin de realizar la declaracin de IVA, retenciones en la
fuente mensualmente y la presentacin de impuesto a la renta y anexos de forma anual
al SRI.

Al momento de realizar los pagos a los proveedores de obras por encargo se deber
realizar las retenciones respectivas a nombre del propietario, de acuerdo a las normas
establecidas en la ley.

g) Identificacin de cuentas
Es dispensable la identificacin de cada una de las cuentas que se aplican en cada uno
de los proyectos, con el fin de evitar confusiones.

h) Planillas de avance de obra
La constructora debe presentar una planilla de avance de obra con el fin de justificar los
fondos destinados para un proyecto determinado, as se evitar el mal uso del dinero.

i) Registro contable
Tanto los ingresos como los gastos dentro de un proyecto, deben ser justificados e
informados directamente al departamento de contabilidad, para su respectivo registro.
89


j) Archivo de documentos
Luego de registrar cada una de las transacciones con sus respectivos respaldos, la
persona encargada deber archivarlos en forma ordenada, con el fin de llevar un orden
cronolgico, para la facilidad de encontrar algn tipo de informacin del proceso
contable de la compaa.

Es necesario que cada uno de los proyectos de la empresa mantenga copias de registro,
las mismas que servirn para la preparacin de plantillas de obra.

k) Control de inventarios
Si la empresa adquiere en gran cantidad los materiales para las construcciones propias
y/o en encargos de terceros, se debe llevar un control de las existencias que se
encuentran almacenadas, la implementacin de tarjetas Kardex, utilizando el sistema
FIFO( primeras en entrar y primeros en salir), la persona encargada estar a cargo de la
identificacin de documentos por establecidos para cada proyecto.


























90

JUNTA DE ACCIONISTAS
AUDITOR GENERAL
PRESIDENTE
SRA. MARA AUGUSTA OCAMPO
GERENTE- REPRESENTANTE LEGAL
ARQ. IVAN VINICIO MERINO OCAMPO
DIRECTOR GENERAL DE OPERACIONES
GERENTE DE PROYECTOS
(FIDECOMISOS)
ING. MAURICIO OROZCO

ASISTENTE DE GERENCIA/SECREATRIA
SRA. JEANETH CRUZ RUEDA

ASESOR LEGAL
DR. EDMUNDO ERAZO

GERENTE ADMINISTRATIVO / FINANCIERO
ING. RICARDO ALVAREZ

JEFE ADQUISICIONES Y C/COSTOS
SR. VICTOR HUGO MERINO OCAMPO

GERENTE TCNICO

ASESOR DE SEGURIDAD
PROADMA

ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
SRA. JANETH
SAMANIEGO

SUPERINTENDENTE
ARQ. GERMAN JARAMILLO

CONTADOR
ING. JUAN ANDRES DIAZ

TEC. SISTEMAS
SR. CRISTIAN CAMPO

CHOFER/MENSAJ.


AUXILIAR
CONTABLE

GERENTE DE PLANIFICACIN-ESTRUCTURACIN DE PROYECTOS

APOYO GERENCIA TECNICA- ADMINISTRATIVA- ADQUISICIONES

CONSULTORES.


DIBUJANTES


SUPERVISOR
SER. GEN.

GUARDALMACEN


SUPERINTENDENTE


C. /CALIDAD
RESIDENTE

RESIDENTES
ARQ. DARIO CHIZA

SECRETARIA DE OBRA


SUPERVISOR DE CAMPO


AMB./SEG.INDUSTRIAL


TCNICO COSTOS Y
PLAN


AY .LABORATORIO


LABORATORISTA


SUPERVISOR SERV. GEN


TOPOGRAFO


BODEGUERO


AYUDANTE DE BODEGA


4.5. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
PROPUESTO
PLANIFICACION-PRODUCCION-CONTROL












91


4.5.1 RESPONSABLES DEL DEPARTAMENTO CONTABLE:

Como sabemos, la Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA. es una compaa
pequea que ha tenido un desarrollo constante en el transcurso del tiempo, por este
motivo se debe considerar una restructuracin especialmente en el departamento
contable, la contratacin de un auxiliar, el mismo que tendr la responsabilidad de:

La emisin de cheques y pagos en el programa contable
Archivar documentos
Preparacin de planillas de avance de obra
Elaboracin de conciliaciones bancarias

El Contador General, en cambio debe ser un profesional con el ttulo obtenido en
Contabilidad y Auditora, con la acreditacin del Contador Publico Autorizado (C.P.A),
para la firma de balances y con una constante actualizacin acadmica en especial en lo
que se refiere a la tributacin. Sus funciones sern

Aprobacin de pago previa revisin de documentos de respaldo.
Revisin de las funciones del auxiliar contable.
Elaboracin del plan de cuentas a ser utilizado de acuerdo al proyecto a
ejecutarse.
Revisin de planillas de avance de obra.
Preparacin y entrega de obligaciones tributarias.
Preparacin y revisin de estados financieros.
Elaboracin de asientos de ajustes.
Liquidacin de saldos cuentas contables.
Reuniones peridicas con la gerencia y gerencia tcnica para realizar un anlisis
de la situacin actual de la constructora.







92


4.6. CUENTAS PRINCIPALES PARA LAS ACTIVIDADES EN EL CAMPO DE
LA CONSTRUCCION.

Cuentas de Activos

Activo es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa. Son
aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio econmico a
futuro y se pueda gozar de los beneficios econmicos que el bien otorga.

Activo corriente

Representa los valores que la empresa tiene, los cuales poseen una alta liquidez. Se
clasifican de acuerdo a su disponibilidad en disponibles, exigibles y realizable.

Activo disponible:
Es el grupo de cuentas que registran los valores de la empresa, como por ejemplo: Caja,
Bancos, inversiones a corto plazo.

Activo exigible:
Son aquellas cuentas que registran los valores a cobrar a terceros de acuerdo al giro del
negocio. Algunas cuentas son: Cuentas por cobrar clientes, provisin cuentas
incobrables, anticipo por impuestos pagados.

Inventario Realizable:
En el campo de la construccin este tipo de cuenta sobresale pues demuestra las
actividades que la empresa esta desarrollando. Entre las cuentas mas conocidas
tenemos:

Inventario de Obra en Ejecucin: En esta cuenta se registran todos los materiales
que se adquieren para la obra o proyecto en ejecucin. Al final del proyecto,
puede existir una sobrante de materiales, los mismos que pueden constituir un
activo.

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Construcciones por cuenta propia: Cuentas que se relacionan con el proceso de
construccin de una obra propia de la empresa, tales como las obras en proceso
u ejecucin.

Construcciones por encargo de terceros: son aquellas que tiene relacin con el
avance de la obra confiada por terceros.

Activo Fijo

Cuenta que representa los bienes muebles e inmuebles que son propiedad de la empresa,
los mismos que son utilizados para el desarrollo de sus actividades.

Propiedad Planta y Equipo: Las compaas constructoras en forma general poseen
activos de larga duracin, debido a la actividad que realizan como por ejemplo
Maquinarias y Equipos.

Depreciaciones: En esta cuenta se registra el deterioro sufrido por los equipos debido al
uso y vida til de los mismos. Para proceder con dicho clculo es importante conocer el
tipo de activo y adems los porcentajes que rigen para la depreciacin de dichos activos.
A continuacin se detalla dichos porcentajes de depreciacin:

Muebles y Enseres 10%
Maquinaria y Equipo 10%
Equipo de oficina 10%
Vehculos 20%
Edificios 5%
Equipo de Computacin 33%

Cuentas de pasivo

Las cuentas de pasivo representan las obligaciones con terceros que mantiene la
compaa, es decir, las deudas u obligaciones a una fecha determinada.

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Segn con el plazo y la duracin que la empresa mantenga dichas obligaciones se
pueden clasificar en Pasivos de Corto Plazo, de Largo plazo y diferidos.

En las cuentas de pasivo a corto plazo podemos citar: las obligaciones con los
proveedores, obligaciones con los empleados, obligaciones tributarias y en algunos
casos las obligaciones que se refieren a sobregiros bancarios.

En lo que se refiere a pasivo a largo plazo se puede registrar las obligaciones con
instituciones financieras, prestamos de accionistas, provisiones patronales, etc.

En los pasivos diferidos podemos citar los ingresos anticipados, los mismos que se dan
ms a menudo en el sector de la construccin, estos pueden ser los anticipos por obras
de terceros, anticipo por venta de un proyecto o los anticipos de clientes de la
constructora.

Cuentas de patrimonio

Representan las propiedades de los accionistas, socios y propietarios de la compaa,
cabe recalcar que incluyen tambin las cuentas de prdidas y ganancias provenientes de
la diferencia entre ingresos y egresos.

Cuentas de ingreso

Registran la gestin del negocio, las mismas que inciden en la ganancia o prdida de la
misma.

En el mbito de la construccin se pueden identificar las siguientes cuentas:

VENTAS: Cuando la compaa vende proyectos ya terminados por cuenta propia.
INGRESOS POR PROYECTO: Cuando los ingresos provienen de actividades
relacionadas con terceros.
INGRESOS POR SERVICIOS: Cuando la constructora presta servicios de fiscalizacin
y gerencia de proyectos ajenos a su responsabilidad.

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Cuentas de costos y gastos

Corresponden a las cuentas de egreso de dinero para la gestin de administracin,
comercializacin y mantenimiento que la empresa realiza.

La cuenta COSTO DE VENTA es utilizada cuando la constructora realiza proyectos por
cuenta propia y los vende.

COSTOS DE OBRAS TERMINADAS se la utiliza cuando los ingresos de cualquier
obra haya sido devengada y que dicha obra sea terminada por completo.

Todas las dems cuentas de costos como gastos generales, de ventas, administracin
poseen el mismo tratamiento de gastos en general.




GRUPO ACTIVOS
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AO
CUENTA CAJA GENERAL
CODIGO 1.1.1.01.
Es la cuenta de activo donde se recepta el dinero que maneja la Constructora.
Los valores recaudados en el da sern depositados en las respectivas cuentas
de la Constructora.
Por recaudacin de cartera o ventas de Por pagos menores especificos como gastos
contado, tanto en efectivo o cheque. generales.
1.1.1.01. CAJA GENERAL
1.1.1.01.001 Caja 7000,00
1.1.2.01. CLIENTES MONEDA NAC.
1.1.2.01.003 Seing Proao Cia Ltda. 7000,00
Ref. Por cobro de cuenta vencida
5.1.1.01. PROYECTO TIERRA VERDE(Gasto de oper.)
5.1.1.01.013 tiles, suministros, fotocopias 10,00
1.1.1.01. CAJA GENERAL
1.1.1.01.001 Caja 10,00
Ref. Por pago fotocopias proyecto.
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE
CONTABILIZACION
FECHA DE EMISION
SALDO SE DEBITA SE ACREDITA
Deudor
DESCRIPCION DEBE HABER CODIGO




GRUPO ACTIVOS
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AO
CUENTA BANCOS MONEDA NACIONAL
CODIGO 1.1.1.02.
Cuenta de activo corriente que refleja las operaciones a travs de las cuentas
corrientes de la Constructora.
Por depsitos de caja originados por: Por pagos a proveedores.
Por pagos de prstamos bancarios.
Por cobros de clientes. Por nmina de personal.
Por prestamos bancarios. Por planilla de servicios
Por prestamos accionistas. Por prstamos empleados
Por recaudacin de prstamos empleadosPor prstamos accionistas.
Por prstamos a terceros. Por otras cuentas por pagar.
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NACIONAL
1.1.1.02.001 Banco Pichincha. 6000,00
1.1.2.01. CLIENTES MONEDA NAC.
1.1.2.01.004 Ing. Carlos Coba J. 6000,00
Ref. Por cobro Factura No. 00541
1.2.2.02.002 Equipo de Computacin. 1000,00
1.1.6.02.009 IVA por Compras. 120,00
2.1.5.06.003 1% Retencin. 10,00
2.1.5.06.007 30% Retencin del IVA. 36,00
1.1.1.02.001 Banco Pichincha. 1074,00
Ref. Por compra equipo de computacin.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Deudor
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO ACTIVOS
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AO
CUENTA DEUDORES
CODIGO 1.1.2.07.
Es una cuenta de activo corriente exigible, donde se registran valores que la
empresa entrega a terceros que no tienen ninguna relacin con clientes
Por prstamos a terceros Cuando los prstamos son cancelados o
liquidados.
1.1.2.07. DEUDORES
1.1.2.07.001 Ing. Ricardo Alvarez 12000,00
1.1.2.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.2.02.001 Banco Pichincha 12000,00
Ref. Por prstamo autorizado por Gerencia.
1.1.1.02 BANCO MONEDA NACIONAL
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 12000,00
1.1.2.07. DEUDORES
1.1.2.07.001 Ing. Ricardo Alvarez 12000,00
Ref. Cancelacin prstamo otorgado.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Deudor
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO ACTIVOS
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AO
CUENTA FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
CODIGO 1.1.2.05.
Es una cuenta de activo corriente, que forma parte del exigible que registra
los derechos de cobro a empleados por prstamos que la empresa concede
a su personal.
Por valor que la Constructora concede Por el cobro a travs del descuento que la
al empleado en calidad de prstamo. constructora realiza en su respectivo rol de
pagos.
1.1.2.05. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
1.1.2.05.001 Ing.Marco Hidrobo 4000,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.2.02.001 Banco Pichincha 4000,00
Ref. Prstamo otorgado por 3 meses plazo.
1.1.1.01. CAJA GENERAL
1.1.1.01.001 Caja 1300,00
1.1.2.05. FUNCIONARIOS Y EMP.
1.1.2.05.001 Ing. Marco Hibrobo 1300,00
Ref. Pago cuota 2/3 prstamo otorgado por Constructora.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Deudor
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO ACTIVOS
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AO
CUENTA ANTICIPOS
CODIGO 1.1.2.03.
Es parte del activo corriente que registra desembolsos que la empresa
realiza por futuras compras.
Por abono o compra que se realizarn Liquidacin de compras.
a futuro
1.1.2.03. ANTICIPOS
1.1.2.03.005 Vars 1200,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 1200,00
Ref. Abono compra equipo de computacin
1.2.2.02. ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
1.2.2.02.002 Equipo de computacin 1200,00
1.1.2.03. ANTICIPO
1.1.2.03.005 Vars 1200,00
Ref. Liquidacin compra equipo de computacin.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Deudor
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO ACTIVOS
SUBGRUPO ACTIVOS DIFERIDOS DIA MES AO
CUENTA GASTOS DIFERIDOS
CODIGO 1.3.1.01.
Son todos los gastos que una empresa incurre para constituirse, legalizarse
su amortizacin esta sealada por la ley.
Por la acumulacin de los gastos De acuerdo con la ley al 10% anual y se
pertinentes, impuestos, notarias, descarga mensualmente en cada perodo.
honorarios, etc.
1.3.1.01. GASTOS DIFERIDOS
1.3.1.01.001 De Constitucin 2000,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 2000,00
Ref. Resumen de gastos de organizacin de la Constructora
5.1.2.09. DEPRECIACION Y AMORT. (Gastos Adm.)
5.1.2.09.003 Gastos de Constitucin. 350,00
1.3.1.01. GASTOS DIFERIDOS
1.3.1.01.001 De Constitucin 350,00
Ref. Cuota de Amortizacin que se carga al perodo.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Deudor
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO PASIVO
SUBGRUPO CORRIENTE DIA MES AO
CUENTA ACREEDORES VARIOS(DOC POR PAGAR)
CODIGO 2.1.4.01.
Para la Constructora sifnifica todo tipo de obligaciones adquiridas con
acreedores por prstamos, compra de bienes y servicios que se utilizan
en el proceso productivo de la compaa.
Por abonos o cancelaciones a la Para registrar la obligacin por el valor del bien
obligacin registrada o servicio adquirido.
1.1.1.02 BANCO MONEDA NACIONAL
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 3000,00
2.1.4.01. ACREEDORES VARIOS
2.1.4.01.001 Crdova Amparo 3000,00
Ref. Prstamo recibido de Sra. Amparo Crdova.
2.1.4.01. ACREEDORES VARIOS
2.1.4.01.001 Crdova Amparo 500,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 500,00
Ref. Abono pago prstamo.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
ACREEDOR
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO PASIVO
SUBGRUPO EXIGIBLE DIA MES AO
CUENTA ANTICIPO CLIENTES
CODIGO 2.1.5.03.
Registro con la obligacin con clientes por valores que stos entregan a la
Constructora sin que esta le proporcione la obra terminada.
Mediante la emisin de la factura cuando Cuando el cliente realiza el anticipo atravs de
se hace la entrega de la obra. depsito bancario por la obra solicitada por la
Constructora.
1.1.1.02. BANCO MONEDA NAC.
1.1.1.02.002 Produbanco Cta Corriente. 10000,00
2.1.5.03. ANTICIPO CLIENTES
2.1.5.03.002 Casino Montecarlo 10000,00
Ref. Anticipo elaboracin obra.
2.1.5.03. ANTICIPO CLIENTES
2.1.5.03.002 Casino Montecarlo 10000,00
1.1.2.01. CLIENTE MONEDA NACIONAL
1.1.2.01.004 Ing. Carlos Coba. 4560,00
4.1.1.01. INGRESOS DE OPER.
4.1.1.01.001 De construccin 13000,00
2.1.5.06. IMPUESTOS FISCALES
2.1.5.06.006 IVA Facturas Cia. 1560,00
Ref. Proceso Factura No. 00358
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
ACREEDOR
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER




GRUPO PATRIMONIO
SUBGRUPO CAPITAL SOCIAL Y RESERVAS DIA MES AO
CUENTA CAPITAL
CODIGO 3.1.1.01.
Es el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas que
conforman la sociedad de la Constructora.
Por disminucin del capital, liquidacin dePor aportes iniciales, de acuerdo a las escritura
la empresa por extincin del tiempo y por de constitucin de la empresa legalmente
decisin de los accionistas. inscrita en registro mercantil, aumento de capi-
tal.
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NACIONAL
1.1.1.02.002 Produbanco Cta Corriente 10000,00
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Ivn Ing. 10000,00
Ref: Por escritura de Constitucin
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Ivn Ing. 10000,00
1.1.1.02. BANCOS MONEDA NAC.
1.1.1.02.002 Produbanco Cta Corriente 10000,00
Ref: Retiro de aportes del accionistas.
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
ACREEDOR
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER




GRUPO PATRIMONIO
SUBGRUPO RESERVAS DIA MES AO
CUENTA RESERVAS
CODIGO 3.1.2.01.
Est constituida por un porcentaje de apropiacin anual sobre los resultados
positivos que la empresa va acumulando en diferentes periodos de operacin,
de acuerdo a disposiciones legales.
Cuando la Junta general de Accionistas Constitucin de la reserva para dar cumplimien-
decide capitalizar las reservas ya to a disposiciones legales y decisiones que
constituidas. toman los accionistas dueos del capital; sobre
los resultados positivos del ejercicio econmico
de la constructora.
3.2.1.01. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.01.001 Utilidad - prdida Ejercicio Anterior 15000,00
3.1.2.01. RESERVAS
3.1.2.01.001 Reserva Legal 15000,00
Ref. Por utilidad 2008
3.1.2.01. RESERVAS
3.1.2.01.001 Reserva Legal 5000,00
3.1.1.01. CAPITAL
3.1.1.01.001 Merino V. Ivn Ing. 5000,00
Ref: Aumento de capital, segn resolucin de junta.
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
ACREEDOR
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO PATRIMONIO
SUBGRUPO RESULTADOS DIA MES AO
CUENTA UTILIDAD Y/O PERDIDA
CODIGO 3.2.1.02.
Registra Utilidad por diferencias entre ingresos y egresos registrados en un
periodo determinado en la contabilidad de la Constructora.
Cuando se transfiere la utilidad para liqui-Por el resultado positivo de la comparacin
dar las obligaciones fiscales, patronales yentre los ingresos menos egresos de un
accionistas. perodo.
4.1.1.01. DE OPERACIN
4.1.1.01.001 Construccin 65500,00
5.1.1. GASTOS DE OPERACIN
5.1.1.01. Proyecto Tierra Verde 40000,00
3.2.1.02. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.02.001 Utilidad-perdida Ejercicio 25500,00
Ref: Liquidacin de cuentas de resultados ejercicio 2008
3.2.1.02. UTILIDAD Y/O PERDIDA
3.2.1.02.001 Utilidad-perdida Ejercicio 2500,00
2.1.5.04. ACCIONISTAS
2.1.5.04.001 Accionistas 2500,00
Ref. Para liquidar pago accionistas
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
ACREEDOR
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO INGRESOS
SUBGRUPO INGRESOS OPERACIONALES DIA MES AO
CUENTA DE OPERACIN (VENTAS)
CODIGO 4.1.1.01.
Significa todos los ingresos que por facturacin por venta de bienes realiza
la empresa de acuerdo a la naturaleza de su negocio, en este caso el de la
Construccin.
Por la liquidacin de devoluciones, des- Por el registro de la venta mediante la emisin
cuentos y al final del perodo para deter- de la factura de venta.
minar utilidad o prdida en ventas.
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 22200,00
1.1.6.02.002 1% Retencin 200,00
2.1.5.06.010 IVA Facturas (ventas) 2400,00
4.1.1.01.001 Construccin 20000,00
Ref: Venta de Casa a empresa obligada a llevar contabilidad
4.1.1.01.001 Construccin 20000,00
RES.RENTAS Y GASTOS XXX
Ref: Cierre cuentas de INGRESOS
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
ACREEDOR
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE




GRUPO GASTOS
SUBGRUPO DE OPERACIN DIA MES AO
CUENTA COMPRAS
CODIGO 5.1.1.01.
Registra la adquisicin de la materia prima requerida para la construccin,
se refiere a la compra de materiales de construccin para las obras de la
constructora.
Cuando se realiza las adquisiciones de Cuando se transforma al inventario de materiales
los materiales de construccin que son
parte de la produccin
5.1.3.06.001 UTILES DE OFICINA 550,00
1.1.6.02.009 IVA por compras 66,00
2.1.5.06.003 1% Retencin 5,50
2.1.5.06.007 30% Retencin IVA 19,80
1.1.1.02.001 Banco Pichincha 590,70
Ref. Por varias compras de materiales.
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXX
5.1.3.06.001 UTILES DE OFICINA 550,00
Ref. Cierre de cuentas de GASTOS
CONTABILIZACION
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER
SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
DEUDOR
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO IMERVAL CIA LTDA
FECHA DE EMISION
CONCEPTO
TRATAMIENTO CONTABLE

96

4.7. PROCESO CONTABLE:
4.7.1. JORNALIZACIN

En el mbito de la construccin, el proceso de jornalizacin depender de la obra en
ejecucin: por cuenta propia de la compaa o por encargo de terceros.

1. COSTOS DIRECTOS

Materiales: La adquisicin de materiales es un gasto variable, pero al momento de
utilizarlos para la construccin de una obra, pueden convertirse en un costo.

Mano de obra: Este rubro es muy importante dentro del sector de la construccin, el
pago a los obreros se dan de acuerdo a la prctica de trabajo, la misma que es
remunerada de forma semanal.

El pago de los obreros constituye un costo directo, el mismo que debe incluir todos los
beneficios y bonificaciones de ley.

En la actualidad el constructor paga por mano de obra cierta mediante la presentacin de
una factura por parte del contratista.

2. COSTOS INDIRECTOS

Se refieren a los gastos indirectos que incurre la compaa en cada una de las obras,
como la mano de obra indirecta, depreciaciones, combustibles, lubricantes, materiales
indirectos, etc.

De igual forma depende del tipo de proyecto ya sea de cuenta propia de la constructora
o de encargo de terceros.

3. INGRESOS Y REPOSICION DE FONDOS EN OBRAS POR ENCARGO DE
TERCEROS


97

Al momento que la constructora adquiere un contrato con terceros, recibe un fondo de
dinero, el mismo que es utilizado para la compra de materiales, pago de mano de obra u
otros gastos directos los cuales son relacionados directamente con la construccin del
proyecto. Cada uno de los pagos deben ser justificados de manera que permitan
determinar y presentar la verdadera utilizacin de dicho fondo esto permitir conocer de
manera exacta los gastos que incurre el proyecto.

Toda la informacin se recopila en un documento llamada PLANILLA DE AVANCE
DE OBRA, el mismo que es utilizado en el sector de la construccin para conocer los
ingresos y egresos, adems contribuye para un control de la obra.

4. SALDOS DE OBRAS PROPIAS

Se deber reflejar la contabilizacin de materiales utilizados para un proyecto propio en
forma permanente en el saldo de la cuenta inventario de materiales.

5. COSTOS Y GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION, DE VENTAS
Y FINANCIEROS

Cada uno de los costos y gastos de administracin, de ventas y financieros se asignan
directamente a los costos y gastos de la empresa ya que se refieren al giro de la empresa.

El personal tcnico que mantiene una relacin de dependencia con la constructora no
constituye un costo de la obra, ya que este gasto incurre con o sin obras en ejecucin.

Si la compaa exige la contratacin de personal tcnico para algn proyecto especifico,
las remuneraciones constituirn un costo de obra directo.

Los gastos de venta como publicidad, comisiones, etc. no constituyen costos de obra.

El crdito contratado, intereses y comisiones para una obra en particular, constituyen
costos indirectos.



98

6. OBRAS TERMINADAS DESTINADAS PARA LA VENTA

Una vez que la obra en ejecucin a concluido, se inicia el proceso de cierre de las
cuentas obra en proceso y se apertura la cuenta obras terminadas registrando el saldo de
las cuentas en ejecucin.

7. INGRESOS POR VENTA DE OBRAS EN PROCESO DE CONSTRUCCION

El dinero que la constructora percibe por parte de los clientes que han adquirido obras
en proceso de finalizacin, constituye una obligacin para la compaa, es decir, una
cuenta de pasivo denominada Anticipo de clientes.

8. TERMINACION DE OBRA PROPIA: VENTAS Y COSTOS DE VENTA

Cuando la obra propia esta terminada por completo, se genera los ingresos por ventas
directas y los correspondientes costos, independientemente de la venta o no del
proyecto.

9. TERMINACION DE OBRAS POR ENCARGO DE TERCEROS

En este momento se entregar la planilla de finalizacin de obra, en la que se registrara
el saldo pendiente por liquidar de los fondos recibidos y los movimientos de gastos.
La diferencia de saldos entre el Fondo Rotativo obra en ejecucin de terceros y obras de
ejecucin de terceros determinar la situacin econmica actual del contratista.

Si la diferencia tiene un saldo deudor, es decir, si la cuenta de gastos registrados o por
registrar en la cuenta obras de ejecucin es mayor a la cuenta de Fondo Rotativo, la
Constructora del Pacfico registrar dicho valor como una cuenta por cobrar al
contratante.

Al contrario, si el saldo de la cuenta Fondo Rotativo es mayor, la constructora generar
una cuenta por pagar al contratante.


99

Es primordial sealar que al momento de finalizar y entregar la obra, se debe finiquitar
los ingresos por los servicios prestados, conforme a las condiciones del contrato
pactado.

10. INGRESOS POR EJECUCION DE OBRAS POR ENCARGO DE TERCEROS

Si el contratista percibe ingresos por los servicios prestados en calidad de contratista por
la ejecucin de la obra, se registrarn como ingresos operacionales por proyecto, los
cuales afectarn directamente a los resultados del ejercicio econmico de la
constructora. Como ya conocemos, se debe emitir la factura respectiva.

Al momento que la constructora perciba ingresos por anticipado, por motivo de los
servicios de ejecucin de una obra especfica, estos se registrarn como una cuenta en el
pasivo denominada

11. OBRAS NO TERMINADAS DENTRO DEL EJERCICIO

Cuando existen obras que no han sido concluidas en el ejercicio contable al 31 de
diciembre, estas se registrarn en el activo corriente como una obra en ejecucin, cada
uno de los movimientos contables realizados se registraran en el nuevo ejercicio.
Si la obra es por contrato con terceros, las transacciones y saldos se mantendrn para el
siguiente ejercicio contable.


12. CONSTRUCCIONES NO DESTINADAS PARA LA VENTA POR PARTE
DE LA CONSTRUCTORA

La constructora debe tener proyectos propios, los cuales no sean destinados a la venta
como bodegas, oficinas, edificios, etc.; cuyos costos directos e indirectos sern
registrados en la cuenta construcciones en curso, una vez que el proyecto sea concluido
se transferir a la cuenta de activo de propiedad, planta y equipo.




100


13. DEPRECIACIONES

Los ajustes de depreciaciones de los activos fijos de propiedad de la constructora se
registraran de acuerdo a las normas de contabilidad general, utilizando los mtodos de
establecidos por la vigente ley.

14. FONDOS ROTATIVOS POR OBRA

Se destinar un fondo rotativo exclusivo para requerimientos urgentes que se presenten
en el transcurso de la obra, el mismo que ser encargado exclusivamente al ingeniero de
dicho proyecto, esta persona ser la responsable de dicho fondo y de la obligacin de
respaldar el uso correcto del mismo.

El respaldo de cada adquisicin debe contar con una planilla de gastos con sus
respectivas facturas o recibos, as se realizar el desembolso de dichos gastos, adems el
fiscalizador de obra ser el encargado de autorizar dichos desembolsos.

15. REMUNERACIONES DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO

El sueldo de los empleados de la constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA. no
constituye un costo de construccin, al contrario es un gasto netamente administrativo,
por ende, no tiene relacin con las obras desarrolladas en ese momento.
El pago de dichas remuneraciones se realizar en las fechas establecidas de forma
puntual y oportuna, con los beneficios de ley.

BENEFICIOS DE LEY

APORTES AL IESS POR PAGAR: Son los valores retenidos por parte del empleador a
sus empleados por el descuento de aportes personales (9.35%) y patronales (12.15%) de
manera mensual tal como rige la ley vigente.

PRSTAMOS AL IESS POR PAGAR: En esta cuenta se registrarn los valores
pendientes por parte de los empleados al IESS por motivo de prstamos otorgados por

101

esta institucin, se deber cancelar como fecha mxima los quince de cada mes
conjuntamente con los aportes.

FONDOS DE RESERVA POR PAGAR: Los fondos de reserva son las provisiones que
el empleado recibe por la prestacin de servicios en la compaa despus de un ao de
trabajo.
Como es de conocimiento pblico, se realiz una reforma para el pago de los fondos de
reserva, los mismos que pueden ser entregados mensualmente a los empleados en su
remuneracin con consentimiento absoluto de cada empleado.
Por lo tanto, en esta cuenta se registrarn los valores pendientes de pago por las
provisiones de los empleados que no desean que dichos fondos sean acreditados mes a
mes en sus remuneraciones.

BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR: Los beneficios sociales como el DECIMO
TERCERO SUELDO, que corresponde a la doceava parte de la remuneracin mensual
del empleado para cuyo clculo interviene el sueldo unificado y las horas extras; y el
DECIMO CUARTO SUELDO que corresponde un monto equivalente a una
remuneracin bsica mnima unificada sern auxiliares contables para ser registrados
conjuntamente con las provisiones mensuales que se realiza por cada empleado para el
pago de bonificaciones legales.

16. CUENTAS POR COBRAR.

Las cuentas por cobrar representan un activo corriente exigible de naturaleza deudora
que deben ser detalladas de forma clara para evitar todo tipo de confusin, sin distincin
de quien sea la empresa o persona que tenga una deuda con la constructora, el
tratamiento contable es similar.

Cada ao se realiza una provisin de cuentas incobrables con la finalidad de prever la
no recuperacin de cartera, dicha cuenta es de naturaleza acreedora.





102

17. CUENTAS POR PAGAR

Las cuentas por pagar son obligaciones que la empresa contrae con entidades
financieras para el desarrollo de obras, estos montos formarn parte del pasivo de la
empresa, los mismos que pueden ser de corto o largo plazo dependiendo el tiempo de
duracin de dicho prstamo.

Por lo general, las constructoras utilizan frecuentemente esta forma de financiamiento
para el desarrollo y ejecucin de obras, las cuales tendrn un tratamiento de largo plazo.

La institucin financiera generar la tabla de amortizacin de dicho prstamo para el
conocimiento de las obligaciones que la constructora posee.

18. PAGOS DE IMPUESTOS

Es de obligacin de la constructora cumplir con cada una de las obligaciones tributarias
en calidad de sujeto pasivo. En cada uno de los registros por compras de bienes y/o
servicios se genera un valor de retencin en la fuente por pagar, teniendo en cuenta el
porcentaje.

Cuando se declara el impuesto al valor agregado, las compras que tiene una relacin
directa con las obras de la construccin no generan crdito tributario, ya que este valor
es parte de los costos, pero cuando la empresa genera facturas por la venta de los
servicios si estarn gravadas, as podemos concluir que las compras de dichos bienes
y/o servicios relacionados con las facturas emitidas por la empresa si producirn un
crdito tributario y por consecuencia debern ser registrados.

19. ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS

La constructora deber adquirir activos fijos para el desarrollo de sus actividades, los
mismos que sern registrados en la cuenta del mismo nombre y se debern someter a la
depreciacin correspondiente establecida en la ley.



103


20. REGISTRO DE RESULTADOS DEL EJERCICIO Y RESERVAS
PATRIMONIALES

Al momento que concluye el ejercicio contable, los balances son revisados y aprobados
por la gerencia y presentados a los organismos de control, el primer paso a realizar en
el nuevo ejercicio contable del nuevo ao es las transferencias de los saldos de las
cuentas de activo, pasivo y patrimonio. La responsabilidad de llevar el registro de
transferencias de resultados, sea estos de prdida o utilidad, lo realizar del contador de
manera manual, es decir que adems de ingresar en el software de la compaa; tambin
lo har con procedimientos manuales, son el fin de tener un control de la evolucin de la
constructora.
RESERVA LEGAL: Valor que debe constituirse obligatoriamente por
disposicin de la Ley de Compaas o Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero.
RESERVA ESTATUTARIA: Valor de las reservas que se prevn en el estatuto
de la compaa, destinadas a capitalizacin (Estatutarias) y aquellas aprobadas por la
Junta General de Accionistas, o de Socios no previstas en el contrato social
(Extraordinarias o Especiales).


4.7.2. MAYORIZACION

Es el proceso que la compaa debe seguir con el propsito de agrupar y verificar cada
transaccin realizada en el ejercicio contable, esto se realizar en libro diario.

Es importante que se verifique el principio de partida doble y de registros contables, es
as como se debe generar un Balance de comprobacin, el mismo que contendr los
saldos de las diferentes cuentas del Libro Mayor principal.






104

4.7.3. BALANCE DE COMPROBACION

Es un resumen de cada saldo de las cuentas y subcuentas que intervinieron en el
ejercicio contable, la sumatoria de estos saldos deudores como acreedores, reflejaran los
movimientos individuales de cada una de las operaciones registradas, de una manera
real. En la mayora de ejercicios econmicos, existen errores u omisiones, para esto se
acudir a los asientos de ajustes que ayudarn a corregir dichos errores.

Las causas para utilizar los asientos de ajustes son:

a) prepagados y precobrados
b) prdidas fortuitas
c) usos innecesarios
d) gastos y rentas pendientes de pago o cobro
e) provisin de cuentas incobrables
f) amortizacin de cargos diferidos


4.7.4. AJUSTES

Se pueden registrar tan pronto se detecte el error u omisin; dependiendo el
profesionalismo del Contador tambin pueden ser registrados de forma unificada al final
del perodo contable. Estos ajustes son requisitos indispensables para la elaboracin de
los estados financieros.


4.7.5. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son el reflejo de la actividad econmica concluida en un perodo
determinado, dicha informacin debe ser real y objetiva de los procesos realizados por
la constructora, as, la gerencia tendr un respaldo comprensible y confiable para la
toma de decisiones.


105

Los estados financieros deben ser obtenidos del sistema contable despus de realizar el
cierre del ejercicio.

DECLARACION DE IMPUESTOS

El contador de la constructora deber declarar los impuestos en las fechas establecidas
mensualmente de acuerdo al SRI, tomando en cuenta el noveno digito del RUC.

Los formularios para utilizarse para dichas declaraciones sern: 103 para retenciones en
la fuente y 104 para la declaracin del Impuesto al Valor Agregado sobre ventas,
compras y retenciones.

Es necesario que la persona responsable tome muy en cuenta esta responsabilidad pues
un descuido en este procedimiento puede ocasionar fuertes sanciones por parte del
Estado y en el peor de los casos someter a la constructora al RIESGO TRIBUTARIO.

Cada ao la constructora deber presentar el formulario 101 de Declaracin del
Impuesto a la Renta y Prestacin de Balances adjuntando los respectivos anexos
tributarios.

CONTROLES CONTABLES Y TRIBUTARIOS

Los controles a establecerse en la constructora sern los siguientes:

- Se debe registrar diariamente las transacciones realizadas
- Conservar un archivo diario contable.
- Revisin de los documentos de respaldo, los mismos que deben cumplir
con las normas tributarias antes de realizar algn pago.
- Identificar a que proyecto corresponde cada uno de los documentos de
respaldo.
- Cumplimiento de obligaciones tributarias por parte del contador de la
constructora.
- Se deben reportar los comprobantes archivados para la preparacin de
las planillas de avance de obra.

106

- Las planillas de obra debern contener un nmero consecutivo, fecha de
emisin y fecha de elaboracin, detalle, valor, retenciones realizadas,
valor neto pagado y saldo del fondo, adems documentos originales que
respalden tanto los ingresos como los gastos
- Presentacin de un balance de comprobacin mensual.
- Revisin por parte de la gerencia en forma mensual del estado de
comprobacin.
- Firmas del contador general y de la gerencia o represente legal.
- Realizar conciliaciones bancarias, de las obligaciones por pagar, por
cobrar y de gastos por proyecto de manera mensual.
- Tener en consideracin la contratacin de una persona para el rea de
Tesorera, para que no exista una sobrecarga de actividades en el
departamento contable.

CONTROLES CONTABLES

Se debern considerar los siguientes controles para el buen desempeo de la
Constructora del Pacfico IMERVAL CIA LTDA.

En lo que se refiere a las cuentas por cobrar se verificarn los movimientos registrados
mediante revisin fsica de depsitos y facturas emitidas.

Para la conciliacin bancaria se verificar los saldos en estados de cuenta, en lo que se
refiere a los cheques girados y no cobrados deben ser verificados oportunamente.

Para los ingresos se deben revisar fsicamente las facturas emitidas y los valores
declarados en impuestos.

La confirmacin de cobros de cheques por pagar a saldos pendientes en estado de
cuenta bancario, nos permita controlar las cuentas por pagar de la constructora.

Los gastos se debern respaldar con revisiones fsicas directamente en archivo.

Se debe realizar arqueos de caja y fondos de manera imprevista en forma continua.

107


En el tema de declaraciones de impuestos se revisarn los comprobantes de retencin
emitidos contra el reporte del mayor contable, adems se debe verificar los valores de
IVA facturados.

En la revisin de los resultados del ejercicio, los principales entes sern el Estado de
Perdidas y Ganancias y la declaracin de impuestos al IVA.

En las deudas con entidades financieras se debe conciliar el saldo contable con la tabla
de amortizacin del prstamo.

En lo que se refiere a la planilla de avance de obra se debe llevar un control de
movimientos registrados en mayor contable con valores registrados en planilla.






















108


4.7.6. CICLO CONTABLE PROPUESTO















































RECONOCIMIENTO
DE LA OPERACIN
JORNALIZACIN
MAYORIZACIN
COMPROBACIN
ESTRUCTURACIN
DE INFORMES
*ENTREGA DE LA
INFORMACIN AL
DEPARTAMENTO
CONTABLE CON TODOS
LOS DOCUMENTOS
RESPALDO.

*REVISION DE
DOCUMENTOS RESPALDO

*IDENTIFICACION DE
TRANSACCION
*REGISTRAR LAS
TRANSACCIONES EN
FORMA DE ASIENTO
CONTABLE EN ORDEN
SIGUIENDO LAS NORMAS
TRIBUTARIAS VIGENTES.

*REALIZAR LA IMPRESIN
DE DICHO REGISTRO.
*REVISIN DE CADA UNA
DE LAS CUENTAS CON
SUS MOVIMIENTOS.

*IDENTIFICACIN DE
SALDOS.

*COMPROBACION DE
TRANSACCIONES CON
DOCUMENTOS DE
RESPALDO.
*REVISION CONJUNTA
DEL BALANCE DE SUMAS
Y SALDOS DEL
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD CON LA
GERENCIA.

*AJUSTES CONTABLES
NECESARIOS.

*CIERRE DEL EJERCICIO
CONTABLE.
*IMPRESIN DE BALANCE
GENERAL Y BALANCE DE
RESULTADOS.

*ANALISIS FINANCIERO
CON LOS BALANCES DEL
ANTERIOR EJERCICIO
CONTABLE DE LA
CONSTRUCTORA.

109



110



111



112



113



114



109

4.8. FLUJOGRAMA DE COMPRAS

















































INICIO DEL
PROCESO

CONTACTO DE
PROVEDEDORES
MATERIALES DE
CONSTRUCCION
PROFORMAS DE
ADQUISICION
-Cemento
-Arena
-Estructuras
metlicas.
-etc.
SE ESTUDIA LA
COTIZACION
SELECCIN DE LA
MEJOR PROFORMA
(ORDEN DE COMPRA)
Autorizacin
de Gerencia
NO SI
SE REALIZA LA
COMPRA DE
MATERIALES
FACTURA
DEP.
CONTABILIDAD
REVISIN POR
PARTE DEL
AUXILIAR
CONTABLE
MATERIALES
BODEGA
COPIA
BODEGA

110




COMPRAS DE MATERIALES:

El establecimiento estndar de los objetivos generales de la funcin de compras es
obtener los materiales adecuados (que satisfagan los requerimientos de calidad), en la
cantidad debida para su envo en el momento preciso y al lugar correcto, de la fuente
correcta (un vendedor que sea confiable y que desempee su trabajo con puntualidad),
prestando el servicio correcto (tanto antes como despus de la venta) y al precio
conveniente.

Los objetivos de compra se deben alcanzar tan eficiente y econmicamente como sea
posible, lo cual requiere que el jefe de adquisiciones revise continuamente la operacin
para asegurarse de que el costo es efectivo.

Para realizar una compra se debe tener una gua; las polticas de compra son
importantes, sobre todo por los continuos cambios de precios y la escasez de los
materiales.
Por lo regular, las constructoras no producen sus materiales, sino que los compra.

Para activar la compra, tanto de material que se compra con frecuencia como para
aquellos que se compran en pocas ocasiones, se debe pedir a diferentes proveedores el
precio y tiempo de entrega.

Despus de elegir a un proveedor, se lo comunica que se le va a comprar el material
mediante la emisin de una orden de compra.

La orden de compra debe contener lo siguiente:
Fecha en que se coloc el pedido.
Nombre del proveedor.
Cantidad de material.
Precio unitario.
Valor Total.(sin impuestos)

111


Los efectos de una buena compra se refieren a los beneficios que se producen cuando
se toma una decisin acertada de compra a tal o cual proveedor.

Por tanto, es muy importante una decisin de compra bien planeada y tomada con base
de criterios slidos; pues es en la funcin de compras donde recae la responsabilidad de
gastar la mayora de los ingresos de la constructora.
Posteriormente a la colocacin del pedido de materiales, el departamento de
adquisiciones debe enviar documentos que sirvan de soporte de la compra al
departamento de Finanzas para que ste programe su pago. Los documentos que el
departamento de adquisiciones enva son generalmente copia de orden de compra y
original o copia de la factura.

Las facturas de todo lo que se refiere a compras deben archivarse en orden para su fcil
localizacin y contener la siguiente informacin:
Fecha de Factura.
Cantidad
Precio Unitario.
Valor total (multiplicacin del precio unitario por cantidad)
Porcentaje de descuento y valor en dlares de dicho descuento (si lo hay).
Porcentaje de impuestos y valor del mismo.
Descripcin de cargos adicionales y su valor (si los hay)
Valor de la factura en nmero y letra.

Principios que rigen la contabilizacin de los materiales:
Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepcin, almacenaje y
consumo de materiales deben basarse en rdenes escritas, debidamente
autorizadas por un funcionario responsable.
Debe ser posible en cualquier tiempo determinar la cantidad y costo de cada
clase de material en existencia.
Todo el material que no se necesite inmediatamente en los procesos de
fabricacin debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisin
apropiada.

112

Debe poderse determinar fcilmente la clase y cantidad de material usado en la
construccin.
Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en
cuanto a su exactitud en total por medio de cuentas de control en el mayor
general.
Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales,
para evitar fraudes o robos, excepto en un caso de colusin entre ambas.

La orden de compras que se prepara en el departamento de compras y se enva el
vendedor, es una autorizacin por escrito para que el proveedor entregue la cantidad de
cada tipo de material especificado de acuerdo con los trminos estipulados y en la fecha
y lugar convenido.

Es conveniente contactar a varios proveedores del material para conocer los datos del
proveedor como son los tiempos de entrega, precios, condiciones, calidad y
especificaciones del material entre otros datos, que le servirn para preparar un anlisis
comparativo. Esto le servir al comprador para analizar las cualidades de los
proveedores contactados y poder tener ms abierto el campo de decisin para elegir una
de las alternativas con base en un fundamento objetivo.

Para operar con eficiencia, el departamento de adquisiciones debe contar con informes
complejos de las fuentes de abastecimiento, registro de cotizaciones recibidas, tarifas de
fletes y precios del mercado de los materiales necesarios en el negocio. En las empresas
de menor tamao, sin embargo, podr no existir una organizacin independiente de
adquisiciones, en cuyo caso las funciones de la gente de adquisiciones estarn
combinadas con otras obligaciones en la persona de algn miembro, o de varios, en la
organizacin.

Preparada la orden de compra, revisada y con todas las firmas pertinentes se
enva al proveedor elegido, as tambin se envan copias de la orden de compra
colocada a los siguientes departamentos.
Almacn, para notificar que se realiz el pedido.
Recepcin e inspeccin, para notificar la fecha de llegada del pedido.
Contabilidad, para la programacin del pago

113

Archivo consecutivo.


Cuando llega el material, el responsable de recibirlo es el departamento de recepcin e
inspeccin. Este recibe el pedido, lo inspecciona y prepara el formato de gua de
recepcin.

De este documento tambin se preparan varias copias, para repartir a los siguientes
departamentos:
Contabilidad, para corroborar la cantidad recibida y las detalladas en la factura.
Almacn, para registro y resguardo fsico de los materiales.
Adquisiciones, para informar el estado y cantidad de los materiales.
Archivo consecutivo.

Posterior a la recepcin de los materiales se procede al almacenamiento de estos.
Almacenados y registrados los materiales, los mismos son entregados al departamento
de produccin que requiere de su abastecimiento.




















DOCUMENTOS A UTILIZARSE:
1.- CUADRO COMPARATIVO DE OFERTAS Y PROCEDIMIENTO DE
ADJUDICACION






2.- ORDEN DE COMPRA



3.- FACTURA



4.- LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS





5.- INGRESO A BODEGA



6.- USO DE MATERIALES




7.- ORDEN DE SALIDA DE BODEGA

114


4.9. FLUJOGRAMA DE INGRESO DE FONDOS (VENTAS):

















Identificacin del origen
del ingreso
Requiere
emisin
de factura
SI
Emisin de Factura
Recepcin de dinero y
comprobantes de
retencin a la fecha.

Registro en el software contable
Impresin comprobante de
respaldo.
Revisin por parte del
Auxiliar contable.
Correcta
contabilidad
SI
REVISION,
APROBACION Y
FIRMA DE GERENCIA
ARCHIVO
NO
Identificacin del
proyecto y cuentas
contables
Recepcin de fondos y
depsitos con registro
del banco.
NO
Reinicia proceso de
contabilizacin

115


CAPITULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones:

Terminado el anlisis de la Constructora del Pacfico IMEVAL CIA LTDA. podemos
determinar lo siguiente:

La constructora, desde un inicio ha venido creciendo paulatinamente, en forma
constante, con pequeos proyectos propios y obras por encargos de terceros, las
mismas que han tenido que ser financiadas en su gran mayora por fideicomisos
adquiridos con instituciones financieras.

Lamentablemente, carece de un sistema de control interno, lo que ocasiona
diversos problemas en la designacin de responsabilidades dentro de la
estructura organizacional de la empresa.

La responsabilidad del manejo de la contabilidad en dicha compaa se realiza
como una asesora por parte de un profesional contable, el mismo que con su
experiencia laboral ha venido desempeando dicho cargo, sin un control
contable, tan solo cumpliendo el cdigo de tica de un profesional en esta
carrera.

Por el tamao de la constructora, se ha concentrado el manejo de los recursos en
pocas personas.

Existe poco control de parte de la gerencia de la compaa hacia el departamento
contable, la confianza por parte de los dueos, esta dada por completo al
contador general dejando que l sea el responsable del manejo econmico de la
empresa.


116

La compaa cuenta con un software contable obsoleto en la actualidad, el
mismo que no permite el desarrollo de un mejor manejo contable de cada
transaccin realizada por la Constructora del Pacfico.

Existe problemas al momento del cumplimiento de obligaciones salariales por
parte de la gerencia, el cual pone en duda el desempeo ptimo de los
empleados.

En la actualidad, la Constructora tiene proyectos grandes los cuales exigirn un
control contable mas detallado y exigible.

Por lo expuesto, el Manual de Procedimientos Contables para la Constructora del
Pacfico IMERVAL CIA LTDA ser una herramienta indispensable para la
implementacin de un control riguroso en procedimientos destinados a la economa de
la misma, con la finalidad de obtener de manera oportuna y confiable los estados
financieros; los mismos que servirn para la toma acertada de decisiones por parte de
los socios.


















117


5.2. Recomendaciones:

Para la implementacin del Manual de Procedimientos Contables se recomienda lo
siguiente:

Implementar el Manual de Procedimientos Contables y cumplir dichos
procedimientos de manera obligatoria.

La adquisicin inmediata de un software contable de ltima tecnologa para que
el contador realice mejor su labor, y que la informacin sea ms detallada y
veraz.

La posibilidad de la contratacin de un auxiliar contable, que brinde asesora al
contador actual de la compaa con aportes de cumplimiento de obligaciones
ms sencillas, aplicando la estructura organizacional propuesta.

Capacitar al personal del rea contable para una mejor aplicacin del Manual
Contable Propuesto.

La gerencia y socios deben tener una mayor comunicacin con el departamento
contable para solucionar cualquier problema causado en la compaa.

Implementar un sistema de control interno que abarque a toda la organizacin, a
cada uno de los departamentos que integran la Constructora del Pacfico
IMERVAL CIA LTDA.

Evitar la sobrecarga de responsabilidades a una sola persona para el manejo
contable.

Actualizacin permanente del Manual Contable, con el fin de estar al da en los
procesos contables.



118



GLOSARIO DE TERMINOS:

ABONAR: Acreditar una cuenta, registrar partidas en el Haber de las cuentas.
ACCIN: Representa la propiedad que una persona tiene de una parte de esa sociedad.
ACCIONISTA: Es aquella persona natural o jurdica que es propietaria de acciones de
los distintos tipos de sociedades annimas o comanditarias que pueden existir en el
marco jurdico de cada pas.
ACREEDOR: Es aquella persona legtimamente facultada para exigir el pago o
cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con anterioridad.
ACTA: Relacin escrita de los asuntos considerados en una reunin de socios,
accionistas, directores u otras personas.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Son las actividades relacionadas con
aportaciones de nuevos socios, prstamos bancarios o pagos de dividendos de corto y
largo plazo
ACTIVIDADES DE INVERSION: Son las actividades que consisten en la compra y
venta de activos fijos y otros activos de largo plazo.
ACTIVO: Conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa. Se
considera activo a aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un
beneficio econmico a futuro y se pueda gozar de los beneficios econmicos que el bien
otorga.
ACTIVO FIJO: Son los activos tangibles que tienen vida relativamente larga y que son
utilizados en la produccin o venta de bienes o servicios.
ACTIVO INTANGIBLE: Es el activo que no tiene existencia fsica, cuyo valor radica
en los derechos conferidos como resultado de la titularidad y propiedad de los mismos.
ADMINISTRACION FINACIERA: Es aquella que estudia los recursos monetarios, con
el fin de manejarlos de una forma adecuada, para esto se debe estudiar el mercado e
identificar el mbito de inversin.
AGENTE DE RETENCION: Se refiere a la persona que debe retener, por ley,
impuestos, aportes y otras contribuciones.
AMORTIZACION: Es un termino econmico y contable, referido al proceso de
distribucin en el tiempo de un valor duradero. Es la cuota fija que se establece durante
un perodo contable, las inversiones o gastos anticipados, los que no son imputables en

119

un solo ao, perdiendo a la empresa el prorrateo del gasto en funcin del tiempo
estipulado por la ley.
AO CONTABLE: El ao que se inicia el 1ro. de Enero y termina el 31 de Diciembre.
AO FISCAL: El conjunto de 12 meses consecutivos que constituyen el perodo
contable.
ANTICIPO: Entrega o pago por adelantado por recibir un servicio o bien recibido.
ARQUEO DE CAJA: Es el recuento y constatacin fsica de monedas, billetes, cheques
y valores que representan el efectivo que posee la empresa en un momento determinado.
ASIENTOS DE AJUSTE: Asiento de diario que se contabilizan para asignar los
ingresos al periodo en que se ganan y para hacer una adecuada confrontacin de
ingresos y gastos.
ASIENTOS DE CIERRE: Los asientos de cierre son aquellos que se registran con el
propsito de cancelar y cerrar las cuentas de ingresos y gastos, adems para transferir la
cantidad de utilidad neta a la cuenta de capital del propietario.
AUDITORIA: Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de
personas independientes del sistema auditado. Sirve para opinar sobre la razonabilidad
de la informacin contenida en los estados financieros.
AUDITORIA INTERNA: Es la revisin de los registros y procedimientos de un
negocio, la misma que es llevada a cabo por el propio personal para determinar si los
procedimientos establecidos y normas estn siendo cumplidos a cabalidad.
BALANCE: En la contabilidad, es la igualdad entre el Debe y Haber.
BALANCE DE COMPROBACION: Es trasladar sistemticamente de manera
clasificada los valores que se encuentran en cada cuenta que han intervenido en un
ejercicio contable.
BALANCE DE SITUACION: Refleja la situacin econmica y financiera de la
empresa, en una fecha determinada.
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: Es un balance
que nuestra de forma ordenada las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, con el fin de
determinar la situacin actual de la empresa.
BANCOS: Es una cuenta de Activo Corriente, que controla el movimiento de los
valores monetarios que se depositan y se retiran del banco en donde la empresa tiene su
cuenta corriente.
BIENES: Son las cosas materiales e inmateriales, susceptibles de tener un valor.

120

CAJA Pertenece al Activo Corriente y esta representada por monedas, billetes y
cheques a la vista que posee la empresa.
CAJA BANCOS: Cuenta en la que se registra el movimiento de dinero y de las cuentas
corrientes de la empresa.
CAJA CHICA: Es una cuenta de Activo Corriente destinado para realizar gastos
pequeos, ya que no justifica la elaboracin de un cheque.
CAPITAL: En Contabilidad, la cuenta de capital recoge la obligacin que la empresa
mantiene con sus dueos, socios o accionistas, por las aportaciones que estos han
realizado o se han comprometido a realizar a la misma.
CAPITAL AUTORIZADO: Es el monto fijado en la escritura de constitucin o en una
reforma al estatuto, hasta el cual la Junta General de Sociedad podr resolver la
suscripcin y emisin de acciones ordinarias o preferidas.
CAPITAL SUSCRITO: Es el que determina la responsabilidad de los accionistas y
consiste en la parte que cada accionista se obliga a pagar en la constitucin o en los
aumentos de capital, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Compaas, su
Reglamento y el Estatuto de la compaa.
CHEQUE: Es un ttulo valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero
de una cuenta (titular), extiende a otra persona una autorizacin para retirar una
determinada cantidad de dinero de su cuenta, prescindiendo de la presencia del titular de
la cuenta bancaria.
CHEQUE CRUZADO: Este tipo de cheques lleva dos pequeas lneas cruzadas,
paralelas trazadas en sentido transversal, esto significa que este tipo de cheques no
pueden cobrarse personalmente, para que puedan efectivizarse se los debe depositar en
el banco.
CICLO CONTABLE: Es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables,
desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la
preparacin de los Estados Financieros.
CLIENTE: Es quien accede a un producto o servicio por medio de una transaccin
financiera (dinero) u otro medio de pago.
CODIFICACION: Asignacin sistemtica de nmeros en combinacin con letras o sin
ellas, que sirve para facilitar la identificacin de las cuentas.
COMERCIANTE: Es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en forma
habitual, como las sociedades mercantiles.

121

COMERCIO: Se denomina a la actividad socioeconmica consistente en el intercambio
de algunos materiales que sean libres en el mercado compra y venta de bienes o
servicios, sea para uso, para su venta o transformacin.
COMPROBANTES: Formularios y documentes denominados fuente, los mismos que
son el origen de los registros contables.
CONCILIACION BANCARIA: Verificacin del movimiento de las cuentas
representativas de los depsitos bancarios. Se elabora comparando el estado contable
con el saldo del Estado de la Cuenta Corriente con el fin de detectar diferencias en los
Estados de Cuenta o saldo en libros.
CONCILIAR: Constatar la diferencia entre dos saldos.
CONTABILIDAD: La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la
corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales,
entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
CONTADOR: Persona que se encarga de llevar la Contabilidad de una empresa.
CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurdica que paga los impuestos o gravmenes
fiscales por mandato de la Ley.
CUENTA: Agrupacin de valores de la misma naturaleza. El medio contable utilizado
para registrar y resumir los aumentos y disminuciones de una partida de ingresos,
gastos, activos, pasivos o capital contable.
CUENTA ACREEDORA: Cuenta de Saldo acreedor (Haber)
CUENTA DEUDORA: Cuenta de Saldo deudor (Debe)
CUENTA POR COBRAR: Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total
que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el
mismo presta representadas por facturas o Notas de Dbitos.
CUENTA POR PAGAR: Deudas de la empresa (no documentadas). Una deuda que se
tiene con un acreedor, por la compra a crdito de bienes o servicios. La forma utilizada
para resumir una transaccin, o su aprobacin, su registro y su pago.
DEBE: Se denomina Dbitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una cuenta.
Corresponde al registro del lado izquierdo de la cuenta.

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DEPRECIACION: Es una reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo.
La depreciacin puede venir motivada por tres motivos: El uso, el paso del tiempo y la
obsolescencia.
DEPRECIACION ACUMULADA: La cantidad total de depreciacin que ha acumulado
un activo o grupo de activos durante todo el periodo que hemos estado en posesin de
ellos.
DEPRECIACION POR METODO LINEAL O LINEA RECTA: Se basa en la
determinacin de cuotas proporcionales iguales, fijas o constantes en funcin de la vida
til estimada, este mtodo es el ms aplicado.
DEUDOR: Se considera a una persona como deudor cuando, por medio de un contrato
previamente establecido entre ambas partes (parte contratante y parte contratada), la
parte contratada debe o no efecta los pagos establecidos en el mismo a la parte
contratante.
DIARIO: El libro de primer registro en el cual se asientan las transacciones por primera
vez y con base en el cual las transacciones son pasadas a las cuentas del libro mayor.
DIARIO DE EGRESOS: Se registran todos los desembolsos o salidas de dinero
mediante cheque emitido por la compaa para el desarrollo de las diferentes
actividades.
DIARIO DE INGRESOS: Se registra todos los ingresos de dinero por ventas, cobro de
clientes, de comisiones segn comprobante de depsito bancario.
DIARIO GENERAL: Es el libro principal, en l se registran en orden cronolgico todos
los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de
obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los
registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.
ECUACION CONTABLE: Es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad
siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define,
bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (o PATRIMONIO, o FONDOS PROPIOS)
EFECTIVO: Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una
organizacin para cubrir sus inmediatas obligaciones.
EMPRESA: Es la unidad econmico-social con fines de lucro, en la que el capital,
recursos naturales, el trabajo y la direccin se coordinan para llevar a cabo una
produccin socialmente til, de acuerdo con las exigencias del bien comn.

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EQUIVALENTES DE EFECTIVO: Son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que
son fcilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas y estn tan cerca del
vencimiento que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en
las tasas de inters.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Presenta el impacto que tienen las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento de una empresa sobre los flujos de efectivo
a lo largo de un perodo contable. Es parte importante en el informe anual.
ESTADO DE RESULTADOS: Estado financiero que nos indica como se determin la
utilidad neta de un ejercicio. Para ello ser necesario restar a los ingresos todos los
gastos que se incurrieron para la obtencin de aquellos.
ESTADOS FINANCIEROS: Son los documentos que debe preparar empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un
perodo.
FLUJO DE EFECTIVO: Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes de
efectivo, as como sus necesidades de liquidez.
GANANCIA: Beneficio, utilidad que produce una empresa o una determinada
operacin en particular.
GASTO: Es un desembolso, egreso o erogacin que se consume corrientemente, es
decir en el mismo perodo en el cual se causa, o un costo que ha rendido su beneficio.
Los gastos se confrontan con los ingresos para determinar la utilidad o la prdida neta
de un perodo.
GASTO POR DEPRECIACIN: El gasto que resulta de la expiracin de la capacidad
generadora de utilidades de un activo fijo.
GASTOS ACUMULADOS: Representan una fuente espontnea de financiamiento, las
principales cuentas son los salarios, y los impuestos y la meta es pagarlos en las fechas
establecidas.
GASTOS GENERALES Y DE ADMINITRACION: Son los gastos generales que
incurre la compaa para el desempeo de sus actividades, podemos citar, el salario de
los empleados, seguros, gastos en suministros de oficina, gastos de servicios bsicos
como telefona, internet, luz elctrica, agua potable, etc.
HABER: Corresponde al registro en el lado derecho de la cuenta, se denomina Crditos
o Abonos, por lo tanto acreditar o abonar una cuenta, es colocar una partida en el haber

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la suma de todos los crditos o abonos de una misma cuenta representa movimiento
acreedor.
HONORARIOS: Cuenta de resultados la que se debitan los honorarios a favor de
profesionales que prestan servicios en la empresa, sin relacin de dependencia.
IMPUESTOS: Es una clase de tributo(obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Son cargas obligatorias que las
personas y/o empresas tienen que pagar para financiar el estado.
INGRESO: Es una expresin con dos acepciones completamente distintas. En primer
lugar significa percepcin de dinero y valores representativos de dinero como cheques y
giros a la vista, y en segundo lugar, se usa para identificar la utilidad o ganancia
obtenida en un perodo.
INGRESO BRUTO: Utilidad o Ganancia sin deduccin de costos y gastos.
INGRESO NETO: Utilidad o Ganancia luego de deducir los costos y gastos.
INVENTARIO: Registra el conjunto de todos los bienes propios y disponibles para la
venta a los clientes, considerados como activo corriente.
INVENTARIO DE MERCADERIAS: Las mercaderas que se tienen en existencia, an
no vendidas, en un momento determinado.
INVENTARIO FINAL: Inventario practicado al cierre de cada ejercicio, para la
preparacin de los Estados Financieros.
LIBRO DIARIO: Es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las
empresas al momento de realizar una transaccin. Es conocido tambin como el libro de
primera anotacin.
LIBRO DIARIO MAYOR: Es un libro de segunda anotacin el cual recibe la
informacin del diario indicando los crditos y dbitos que se realizaron en el diario.
MAYOR AUXILIAR: El grupo de cuentas distintas a las cuentas que aparecen en el
libro mayor general, que sirve para detallar el saldo de la cuenta control que aparece en
el mayor general.
MAYOR GENERAL: El mayor que contiene las cuentas que aparecen en los estados
financieros del negocio.
MERCADERAS: Es todo aquello que se puede vender o comprar, usualmente el
trmino se aplica a bienes econmicos.
MATERIALES DE CONSTRUCCION EN CONSIGNACIN: Son mercaderas que el
propietario o comitente da a una tercera persona llamada consignatario o comisionista,
con objeto de que venda por cuenta propia.

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MUEBLES Y ENSERES: Tambin denominada Mobiliario, la empleamos para
controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de las
empresas.
NMINA: Lista de personas o cosas. Es el documento que se entrega al trabajador y
donde vienen especificados todos los conceptos por los que se le paga, las cantidades y
los descuentos que se le hacen.
NOTA DE CRDITO BANCARIA: Es un documento que emite el banco y tiene por
objeto comunicar al cliente que sus fondos han sido incrementados o acreditados por
valores recaudados por el banco a su favor (intereses, errores).
NOTA DE DBITO BANCARIA: Es un documento emitido por el banco y tiene por
objeto comunicar al cliente que sus fondos han sido retirados o debitados valores por
chequera, cheques protestados (multa), errores, intereses, servicios que presta el banco
(servicios bsicos).
NOTA DE PEDIDO: La forma comercial utilizada para solicitar la venta de artculos a
un proveedor.
OBSOLESCENCIA: Prdida de valor que sufren los bienes de uso cuando se tornan
anticuados frente a los adelantos tecnolgicos y cientficos.
PAGO ADELANTADO: Pago hecho con anticipacin a la fecha de vencimiento.
PARTIDA DOBLE: Es el mtodo o sistema de registro de las operaciones ms usadas
en la contabilidad. Esta se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio.
PASIVO: Es el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una
entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el
futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.
PASIVO CIRCULANTE: La deuda u obligacin que debe ser pagada o liquidada
dentro de un ao o dentro de un ciclo de operacin y dicho pago o liquidacin habr de
requerir el uso de activos clasificados como circulantes.
PASIVO CONTINGENTE: El pasivo potencial que puede convertirse en pasivo real, si
ciertos eventos llegaran a suceder.
PASIVO CORRIENTE: Llamado tambin pasivo a largo plazo, representan deudas u
obligaciones de la empresa con terceras personas y cuyo vencimiento es superior a un
ao.

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PATRIMONIO NETO: Es la diferencia entre en el activo y el pasivo ms los aportes
para futuras capitalizaciones, en el caso de que estos aportes no tuvieren registrados en
el rubro Patrimonio.
PEDIDO: Comprobante utilizado para documentar los pedidos que se reciben de los
clientes ya sea mediante orden de compra y otra forma de comunicacin.
PERDIDA: Resultado negativo de una operacin en particular o del conjunto de las
operaciones correspondiente a un ejercicio econmico. La prdida se da cuando los
Gastos o Egresos son mayores que las Rentas o Ingresos.
PERDIDAS Y GANANCIAS: Denominacin que suele darse a la cuenta de resumen de
Rentas y Gastos.
PLAN DE CUENTAS: Es la lista de cuentas ordenadas e identificadas metdicamente,
de manera especfica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema contable para
el logro de sus fines.
PRECIO: Se denomina precio al valor monetario asignado a un bien o servicio.
PRINCIPIO DE CONSISTENCIA: La regla contable que exige la aplicacin
consistente del mtodo o procedimiento contable seleccionado, periodo tras periodo.
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD: Una regla amplia adoptada por la profesin
contable como gua para medir, registrar e informar las transacciones y actividades
financieras de un negocio.
PROVEEDOR: Es una persona o entidad que presta servicios a otras entidades.
PROVISION DE INCOBRABLES: La ley faculta a las empresas a constituir una
reserva para crditos incobrables. El porcentaje autorizado para fines tributarios anual es
el 1% aquellos crditos pendientes de cobro. La acumulacin de esta reserva no puede
exceder del 10% del saldo de cartera.
REGISTRAR: Inscribir asientos en los libros de Contabilidad.
REMUNERACION: Es el pago que recibe de forma peridica un trabajador de mano de
su empleador a cambio de que ste trabaje durante un tiempo determinado para el que
fue contratado o produzca una determinada cantidad de mercancas equivalentes a ese
tiempo de trabajo.
RESERVA ESTATUTARIA: Esta reserva consta en los estatutos de la empresa. De las
utilidades lquidas del ejercicio se destina un porcentaje para constituir este fondo, este
porcentaje se encuentra establecido en los estatutos y es de carcter obligatorio.

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RESERVA FACULTATIVA O ESPECIAL: La ley faculta o permite que las utilidades
lquidas del ejercicio, la empresa destine un porcentaje para formar la reserva especial.
La Junta General decide el porcentaje y el fin especfico de este fondo.
RESERVA LEGAL: Es aquella reserva que obligatoriamente tiene que constituirse en
la empresa, por mandato de la Ley.
RESERVAS: Son apropiaciones o segregacin de las utilidades lquidas obtenidas por
la empresa en un ejercicio econmico. Son aquellas que fortalecen al capital de socios
para cualquier tipo de contingencias o a la vez sirven para capitalizarse.
RESULTADOS: Representan las utilidades o prdidas de perodos anteriores y del
presente perodo, esto se ven afectados por el incremento por medio de las utilidades y
disminuidos por el efecto de prdidas, aplicacin o distribucin a otras cuentas.
RETENCIN: Suma que se deduce al abonar sueldos, honorarios, comisiones, en
concepto de impuestos, aportes al IESS y otras contribuciones.
SALDO: Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, y se lo
denomina saldo deudor o acreedor segn la naturaleza de la cuenta.
SALDO ACREEDOR: Cuando la suma de los valores del haber es mayor a la suma de
los valores del debe.
SALDO CERO: Cuando la suma de los valores del debe es igual a la suma de los
valores del haber.
SALDO DEUDOR: Cuando la suma de los valores del debe es mayor a la suma de los
valores del haber.
SISTEMA CONTABLE: Conjunto de formas, registros, reportes y procedimientos
utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus
efectos.
SISTEMA DE CONTABILIDAD: Conjunto de normas y procedimientos de
contabilidad que se aplican en una empresa en un ramo de explotacin determinado.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Los mtodos y procedimientos adoptados por el
negocio para controlar sus operaciones y para proteger sus activos del desperdicio, el
fraude y el hurto.
SOCIEDAD: Son aquellas que estn conformadas mediante el aporte de dos o ms
personas naturales o jurdicas.
TRIBUTO: Impuesto que se paga al Estado.
UTILIDAD: Beneficio o ganancia que se produce una empresa o una determinada
operacin en particular.

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UTILIDAD BRUTA: Ganancia sin deduccin de gastos o cargas.
UTILIDAD BRUTA POR VENTAS: Ventas netas menos el costo de ventas.
UTILIDAD NETA: Beneficio lquido que produce de la ganancia bruta, las cargas o
gastos en que se ha incurrido con el fin de obtener esa utilidad. El exceso de los
ingresos sobre los gastos.
UTILIDAD O PRDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES: Registra
los resultados acumulados en aos anteriores.
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO: Esta cuenta refleja el resultado obtenido
por la empresa en el ejercicio en curso.
VALOR: Precio en dinero que se atribuye a los distintos bienes y servicios producidos o
adquiridos por la empresa.
VALOR ACTUAL: Este valor se obtiene del valor de adquisicin ms las mejoras y
ms los valores que resultan de la aplicacin de la correccin monetaria integral.
VALOR EN LIBROS: Es el valor que se obtiene del valor actual menos la depreciacin
acumulada.
VALOR NOMINAL O VALOR DE ADQUISICIN: Es el valor total que paga la
empresa por la compra de un Activo Fijo.
VALOR RESIDUAL: Denominado tambin valor de desecho o valor de salvamento, es
el valor estimado que posiblemente tendra el Activo Fijo al trmino de su vida til.
VENTA: Contrato en el que el vendedor se obliga a transmitir una cosa o un derecho al
comprador, a cambio de una determinada cantidad de dinero.
VIDA TIL: Es el nmero de aos que en buenas condiciones se desempea un Activo
Fijo dentro de una empresa.












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ANEXOS
















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