AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE

NUESTRA DIVERSIDAD
UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE
SEDE- PIURA
DOCENTE: MAURO ANTON NUNURA
ESCUELA: CONTABILIDAD
CICLO: X
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TEMA: HALLAZGOS Y OBSERVACIONES
ALUMNOS: ATARAMA SANDOVAL YAMALIE
GOMEZ CARMEN VERONIKA
MEJIA NEIRA ELVIS GUSTAVO
MONTERO RISCO ENDY
SOSA NA!UICHE MARIELLA
1
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigacin es dedicado a nuestros padres y
futuros colegas, sirva de informacin adicional a nuestros ya cimentados
conocimientos
INTRODUCCION
La ejecucin de la auditora est focalizada, en la obtencin de evidencias
suficientes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes aprobados en el
plan de auditora. Una de las actividades ms importantes de la fase de
ejecucin, es el desarrollo de hallazgos.
Los hallazgos en auditoria tienen un sentido de recopilacin y sntesis de
informacin especfica sobre una actividad u operacin, que ha sido analizada
y evaluada y, que se considera de inters para los funcionarios a cargo de la
entidad e!aminada.
"entro del proceso de ejecucin de la auditoria, el auditor brinda a los
funcionarios y servidores de la entidad e!aminada, que estn o podran estar
afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones
en forma escrita u oral sobre los hallazgos identificados antes de presentar el
informe. #dems e!iste tambin la parte ms e!tensa e informativa del informe
de auditora del informe, las observaciones de auditora. $stn constituyen el
mensaje fundamental que el auditor desea comunicar mediante la presentacin
del informe.
2
$l trabajo de investigacin que a continuacin presentamos, tiene por objeto
determinar la importancia de los hallazgos y observaciones en el proceso de
ejecucin de la auditora. % que constituyen un componente importante en los
resultados de la auditora, toda vez que el anlisis profesional y objetivo de
cada uno de sus componentes refleja la situacin del auditado.
$l trabajo en su conjunto comprende los siguientes captulos&
C"#$%&'( I: 'allazgos, que comprende definicin, objetivos, atributos, requisitos
bsicos, caractersticas, clasificacin, aspectos a tener en cuenta para validar
un hallazgo, comunicacin, presentacin y el contenido en la redaccin de los
hallazgos.
C"#$%&'( II: (bservaciones, que comprende atributos, aspectos necesarios a
ser considerados en una observacin, tratamiento de las observaciones y
control de las observaciones en la auditora.
)*")+$
3
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7)7L)(2-#5)#...........................0:
#*$D(3..............................0>
)* HALLAZGOS
La 5ase de $jecucin es la parte central de la #uditora, en ella se practican
todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para
encontrar las evidencias de auditora que sustentarn el informe.
$n esta fase, el equipo auditor ajusta y desarrolla los programas de
auditora para cada lnea y aplica pruebas mediante las diferentes tcnicas
de auditora que conduzcan a determinar los hallazgos.
)*)DE+INICION
3egEn F?erez, 6C00G
0
. "eterminan y seHalan las presuntas deficiencias,
errores o irregularidades identificadas durante el e!amen de auditoria como
resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditoria, , los mismos
1
4
que con criterios de materialidad o significacin econmica debidamente
desarrollados, referenciados y documentados constarn en los papeles de
trabajo, las cuales deben ser comunicadas a las personas comprendidas en
las observaciones estn o no prestando servicios en la entidad e!aminada,
a fin de brindar la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios
debidamente documentados FdescargosG para su evaluacin oportuna.
$n la redaccin de los hallazgos de auditora, se debe utilizar lenguaje
sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva,
concreta y concisa.
1.2 OBJETIVOS DE LOS HALLAZGOS
3egEn FAarquez , 6C00G
6
. Los hallazgos de auditoria deben referirse a
diversos aspectos de la estructura del control interno entre otros& ambiente
de control, sistema de contabilidad, procedimientos de control su propsito
es proporcionar informacin Etil y oportuna adopcin correctivas

)*,ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
3egEn F#uditores 3.#, 6C00G
/
. &
0. +ondicin& la realidad encontrada
6. +riterio& cmo debe ser Fla norma, la ley, el reglamento, lo que debe serG
/. +ausa& qu origin la diferencia encontrada.
;. $fecto& qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
)*- RE!UISITOS BSICOS
3egEn F#uditores 3.#, 6C00G
;
. Los siguientes constituyen requisitos bsicos
de cualquier hallazgo de auditora&
)mportancia relativa que merezca su comunicacinI
7asado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles
de trabajo
(bjetivosI
2
3
4
5
7asado en una labor suficiente como para respaldar conclusin y
recomendacin resultanteI
+onvincente a una persona que no ha participado en la auditora.
)*. CARACTER/STICAS
3egun FLuna, 6C00G
=
La determinacin, anlisis, evaluacin y validacin del
hallazgo debe ser un proceso cuidadoso, para que ste cumpla con las
caractersticas que lo identifican, las cuales e!igen que ste debe ser&
+#-#+,$-J3,)+# K
-$<U)3),(
+(*+$?,(
(bjetivo
$l hallazgo se debe establecer con fundamento en la
comparacin entre el criterio y la condicin.
5actual Fde los
hechos, o relativo a
ellosG
"ebe estar basado en hechos y evidencias precisas
que figuren en los papeles de trabajo. ?resentados
como son, independientemente del valor emocional o
subjetivo.
-elevante
<ue la materialidad y frecuencia merezca su
comunicacin e interprete la percepcin colectiva del
equipo auditor.
+laro
<ue contenga afirmaciones inequvocas, libres de
ambigLedades, que est argumentado y que sea
vlido para los interesados.
9erificable
<ue se pueda confrontar con hechos, evidencias o
pruebas.
Mtil
<ue su establecimiento contribuya a la economa,
eficiencia, eficacia, equidad y a la sostenibilidad
ambiental en la utilizacin de los recursos pEblicos, a
la racionalidad de la administracin para la toma de
decisiones y que en general sirva al mejoramiento
continuo de la organizacin.
)*0 CLASI+ICACION DE LOS HALLAZGOS
5
6
HALLAZGOS
FORTALEZA DEBILIDAD
OBSERVACIO
N
NO
CONFORMIDAD
(NC)
OBSERVACION: 3e entiende a un aspecto de un requisito que
puede mejorarse y que no se requiere que se haga de manera
inmediata.
NO CON+ORMIDAD: 3e entiende al incumplimiento de un requisito&
"e las leyes o reglamentos aplicables
"e la norma aplicable
"el propio sistema de la organizacin
NO CON+ORMIDAD MAYOR: $s un incumplimiento que ya ocurri
y que afecta a un punto completo de la norma
NO CON+ORMIDAD MENOR: $s un incumplimiento que ya puede
haber ocurrido F-ealG o no ver aun ocurrido F?otencialG y solo afecta
parcialmente a un punto de la norma
)*1 A2#34%(2 " %3536 35 4&35%" #"6" 7"'89"6 3' :"''";<(

3egEn F#rrunategui , 6C00G
4
. Una debilidad o diferencia que en
principio constituye una observacin de auditora y que
potencialmente pueda convertirse en hallazgo deber
agendarse, debatirse y analizarse en mesa de trabajo. ?ara
que el equipo auditor tenga seguridad en la realidad del
hallazgo, la informacin que lo soporta, los presuntos
responsables y las conclusiones alcanzadas, es importante
que en mesa de trabajo Fque puede realizarse en varias
sesionesG con el acompaHamiento del funcionario enlace de
responsabilidad fiscal se tengan en cuenta los siguientes
aspectos&
"eterminar y evaluar la condicin y compararla con el criterio.
9erificar y analizar la causa, el efecto y la recurrencia de la
observacin.
6
7
NC MAYOR NC MENOR
NC REAL NC
POTENCIAL
$valuar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia.
)dentificar y valorar responsables y lneas de autoridad.
+omunicar y trasladar al auditado las observaciones.
$valuar y validar la respuesta.
,rasladar o hacer entrega del hallazgo al funcionario o entidad
competente.
+abe indicar que estos aspectos deben tenerse en cuenta durante
la fase de ejecucin de la auditora.
$ste anlisis involucra la evaluacin de las diferencias entre la
condicin y los criterios de auditora, incluyendo las causas
principales, comparadas con los sntomas y, de ser el caso, la
recopilacin de evidencia adicional sobre los efectos de dichas
observaciones, para ilustrar la importancia del asunto con
propsitos relativos a la presentacin de informes.

)*= COMUNICACIN DE HALLAZGOS
3egEn F#rrunategui , 6C00G
:
. La comunicacin de hallazgos de auditoria se
efectEa por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su
recepcin, en caso de no ubicadas las personas comprendidas los
hallazgos sern notificados a travs del "iario $l ?eruano y otros de mayor
circulacin de la localidad en que se encuentre la entidad auditada por dos
das hbiles consecutivos.
)*> PRESENTACION DE HALLAZGOS
3egEn FLopez, 6C00G
>
. #l plasmar el hallazgo el auditor primeramente
indicar el ttulo del hallazgo, luego los atributos, a continuacin
indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicar su conclusin sobre el hallazgo
y finalmente har las recomendaciones pertinentes. $s conveniente
que los hallazgos sean presentados en hojas individuales.
7
8
8
3olamente las diferencias significativas encontradas se pueden
considerar como hallazgos Fgeneralmente determinadas por la
AaterialidadG, aunque en el sector pEblico se deben dar a conocer
todas las diferencias, aun no siendo significativas.
Una vez concluida la fase de $jecucin, se debe solicitar la carta de
salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa
auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos
que oportunamente fueron solicitados por los auditores.
)*)? CONTENIDO EN LA REDACCION DE LOS HALLAZGOS
3egEn FLopez, 6C00G
@
&
TITULO: )nforma de que se trata. "escribe brevemente y de forma objetiva
y especifica el asunto.
$jemplos&
5alta de un programa subsidiario de las cuentas por cobrar
?rocedimientos operacionales sin aprobar por el director ejecutivo
SITUACION: "escribe o relata lo que sucedi, comunica los hechos
concretos que no se cumpli con las normas requeridas.
)ntroduccin& "atos sobre que se e!amin, informacin de fechas,
cantidades, importes y descripcin de transacciones o procesos.
CRITERIO: *orma utilizada para evaluar la situacin, debe ser especifica al
asunto seHalado.
$stndar& leyes, reglamentos, guas, acuerdos, contratos.
)ndirectos o implcitos& $!periencia, opinin de un perito, normas de
control interno.
E+ECTO: $s el resultado observable o la consecuencia potencial de no
haber cumplido con uno o ms criterios y lo que ello significa para el inters
pEblico
?rdida de ingresos
2asto indebido
)neficacia al realizar un trabajo
?rdida de imagen o prestigio
CAUSA : La razn fundamental que motivo al incumplimiento
5alta de supervisin adecuada
)nconsistencia al aplicar leyes o reglamento
5alta de planificacin y organizacin
#usencia de comunicacin de las decisiones y de las normas
9
9
"eficiencia en el control interno
RECOMENDACIONES:
$stn deben ser
+laras y precisas
3er prcticasN costoNbeneficio
"irigidas al funcionario con autoridad para resolver o implantar la
recomendacin
?ropsito& mejorar las operaciones de la unidad
)ndicar que se cumplan las recomendaciones de la auditoria anterior.
)ndicar que hay que cumplir con las leyes y reglamentos.
$stn deben ser claras y precisas
@* OBSERVACIONES
@*) DE+INICION
3egEn F?eru +ontable , 6C00G
0C
. La parte ms e!tensa e informativa del
informe de auditora, es aquella en que se desarrollan las observaciones de
auditoria. $stn constituyen el mensaje fundamental que el auditor desea
comunicar mediante la presentacin del informe.
3e describen los resultados obtenidos en base
Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observacin de auditora
consiste en considerar el proceso que seguimos para e!aminar
cuidadosamente la informacin obtenida en el curso de la auditoria. +ules son
los pasos que seguimos cuando buscamos respuestas para preguntas tales
como &
O $s adecuado este procedimientoP
1
1
O $st clasificado este saldo de cuenta en forma correctaP
O $st permitido este gastoP
@*) ESTRUCTURA DE UNA OBSERVACIN
3egEn F?eru +ontable , 6C00G
00
. ?ara comunicar el mensaje con efectividad, la
informacin necesaria ser reunida en los papeles de trabajo y estar disponible
para su anlisis y evaluacin en la fase de supervisin.
,odo comentario no esencial, anecdtico, narrativo o inconducente se dejar
en papeles de trabajo, reservndose el informe para las observaciones.
@*@ ATRIBUTOS NECESARIOS A SER CONSIDERADOS EN UNA
OBSERVACIN DE AUDITOR/A
3egEn F#uditores del estado , 6C06G
06
. Una observacin de auditora, para ser
considerada como tal, debe satisfacer las siguientes propiedades o atributos
con el fin de tener una verdadera significacin en el informe&
Q "eterminacin de la problemtica
Q +riterio de comparacin
Q $fecto
Q +ausa
Q -ecomendacin
@*, TRATAMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE UNA AUDITORIA
3egEn F#uditores del estado , 6C06G
0/
. $n una auditoria tanto interna o
e!terna, las evidencias tratadas o encontradas, durante el proceso de una
auditoria, son solo una muestra del sistema de la organizacin. $sto nos debe
concientizar que si la auditoria realizada sobre una muestra, detect una serie
de observaciones, estas se pueden incrementar en nuestro sistema si se
toman ms muestras, o se audita toda la gestin.
EA3B#'( 93' %6"%"B835%( " &5" (C2367"48D5*
$n el informe del auditor uno recibe una serie de observaciones al sistema,
como puede ser incumplimiento parcial de un requerimiento, por ejemplo.
11
12
13
11
$s motivo que origina la observacin puede originarse debido a que por norma
o por sistema de gestin interna R por requerimiento del cliente, hay una
especificacin determinada del producto que la pieza torneada, inspeccionada
o pintada, tenga una identificacin de la fecha donde indique la hora, da, mes
y aHo de realizacin.
$l auditor en un seguimiento al circuito, verifico el pedido del cliente, el
presupuesto enviado y aprobado, la iniciacin y finalizacin de la tarea en los
tiempos estipulados, todo en forma correcta. ?ero al observar la identificacin
requerida por el cliente en forma documentada, no est indicada la hora, si el
da, mes y aHo. $ste faltante el auditor lo puede considerar una observacin, si
faltara adems de la hora, el da de realizacin, ya puede considerar una no
conformidad, por incumplimiento del requerimiento del cliente.
3iguiendo con el ejemplo de tratamiento a esta observacin realizada en una
auditora interna, o e!terna.
(bjetivo& eliminar la observacin
#ccin para eliminarla& adecuar el sistema de impresin de fecha, incorporando
la hora del momento.
<uien& el responsable del etiquetado.
+uando& como es una accin correctiva inmediata se realiza en el da hoy.
+ontrol& verificar en los pr!imos tres das, que los productos salgan
etiquetados tambin con la hora de acuerdo a los requerimientos del cliente.
#l tercer da& verificar nuevamente y dejar constancia que se verifico la
correccin de la observacin.
#++)(*
9erifique con estos pasos, el tratamiento a las observaciones de la auditoria
anterior.
$s un comEn error, no verificar las acciones correctivas a las observaciones, no
dejar una evidencia que se verifico en determinada fecha la correccin de la
observacin.
@*- CONTROL DE OBSERVACIONES DE AUDITOR/A
3egEn F,oledo , 6C00G
0;
. $l auditor tomara nota de una observacin, incluso en
presencia del auditado, porque adems deber discutirla con l. +ortesa, tacto
y buenas relaciones ante todo.
$l proceso de registro de observaciones infiere anotarlas. #s como sus
causas, consecuencias, opciones de solucin y beneficios esperadosI de igual
14
12
manera se indicar el nombre de la persona con quien se coment y los
comentarios recibidos.
$n cada observacin que se registre se deber ane!ar la documentacin que
la soporte. $l conjunto de observaciones registradas y numeradas en forma
consecutiva para efectos de control, habrn de integrarse en una seccin
especfica de los papeles de trabajoI y se har referencia a ellas, por su
nEmero, en el programa de auditora y en los papeles de trabajo relativos al
rea o seccin donde fue detectada.
?or Eltimo, es conveniente seHalar que las observaciones habrn de ser
registradas en el momento mismo que se detectan
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