Presupuesto de produccin

El presupuesto es el documento o la plantilla que recoge las estimaciones de

ingresos y gastos para un determinado periodo temporal. Por lo general, un
presupuesto se utiliza para realizar el clculo de cunto dinero costar
concretar un proyecto o desarrollar una actividad.
Produccin, por su parte, es un concepto que se emplea para nombrar al
proceso de producir (crear, fabricar) algo e incluso para denominar a aquello
que se ha producido.
Esto nos permite acercarnos a la nocin de presupuesto de produccin, que se
utiliza en el mbito de las empresas e industrias. El presupuesto de produccin
se vincula al presupuesto de venta, ya que consiste en calcular cunto costar
fabricar la cantidad de productos que una firma prev vender. Esto permite
analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las ganancias que se esperan
obtener.
La finalidad del presupuesto de produccin, por lo tanto, es ayudar a que se
alcance un equilibrio entre lo que se produce y lo que se vende. Este
presupuesto recoge cuntas unidades de un producto deben ser fabricadas
para cubrir las ventas previstas y las necesidades del inventario.
El presupuesto de produccin, por lo tanto, desarrolla el siguiente clculo:
unidades que se prevn vender + las unidades que se pretenden tener en el
inventario final las unidades que se esperan en el inventario final = cantidad
de total de unidades que deben producirse.
Para estimar el costo en s de aquello que debe fabricarse, se deben
considerar los costos de las materias primas y de su transformacin,
incluyendo el uso de recursos tecnolgicos y de recursos humanos.
Generalidades

Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se procede a
trabajar el presupuesto de produccin o el de compras segn sea una empresa
industrial o comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya que de
este se derivarn una serie de parmetros para todos los dems presupuestos
que se elaborarn posteriormente.

Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio
del entorno externo y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y
determinado la demanda a cubrir se presentar el presupuesto al comit
presupuestal para que produccin determine la posibilidad de cubrir con los
requerimientos y elabore su propio programa.

Los planes de ventas, produccin y las polticas de inventarios deben estar
coordinados para lograr una combinacin adecuada entre el volumen de
produccin y el costo de la misma (lotes econmicos). Observe el diagrama 5-1

Un plan de produccin entraa a su vez, el desarrollo de polticas sobre los
niveles eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de
los inventarios (artculos terminados y produccin en proceso). Welsch (p.224)



Dependiendo de este programa de produccin se fijar por ejemplo; la mejor
temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitacin, el perodo
en que se requerir de personal eventual o del pago de horas extras, la
necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de produccin
excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de
capacidad productiva para cubrirlo, etc.

Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en
las industrias de transformacin, intervienen muchas veces no slo la
capacidad instalada y utilizada de la planta sino tambin el tipo de proceso de
fabricacin, la tecnologa aplicada, y hasta el estilo de la gerencia..

Bsicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad
productiva, por un lado se puede fabricar slo lo que se necesita para cubrir el
mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios,
(presupuesto de produccin flexible) y por otro lado se puede fabricar a un
ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de
trabajo establecido (presupuesto de produccin rgido) permitiendo que en el
inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la
temporalidad de las ventas.

Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la produccin en
donde si se elige trabajar con produccin flexible tenemos que predeterminar
el inventario requerido lo que constituira un inventario rgido, en tanto que si se
desea que la produccin sea rgida entonces el inventario se comportar de
una manera flexible para absorber o cubrir segn sea el caso el diferencial
entre lo producido y lo vendido.


Produccin Rgida Inventario Flexible

Produccin Flexible Inventario Rgido

Ejemplifiquemos para que se comprenda mejor.

Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un
perodo de 20 das laborables las ventas estimadas son de 900 unidades.

Si se trabaja sobre la base de produccin rgida, esta compaa
fabricar 1,000 unidades en estos 20 das (20x50), independientemente de las
ventas estimadas. Por lo tanto el diferencial entre las unidades producidas y las
unidades vendidas quedar en el inventario, en este caso el inventario final
ser de 100 unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda
determinado por la diferencia entre lo producido y lo vendido.

Si se trabajara sobre la base de produccin flexible se tendra que determinar
cul es el inventario que la compaa requiere mantener en existencia para
final de ese perodo, o lo que es lo mismo para principio del perodo siguiente.
Supongamos que el inventario determinado fue de 85 unidades, la produccin
a realizar ser; 900 unidades que se esperan vender ms 85 unidades que
deseo mantener en el inventario al final del perodo, o sea 985 unidades.
Produccin deber contemplar su capacidad productiva, su tiempo de
produccin, el tipo de proceso empleado, as como el tipo de artculo en
cuestin ya sea que se trate de artculos de temporada o de artculos sin
estacionalidad en su demanda, si se trata de artculos sujetos a moda o a
tecnologa, as como todos aqullas causas que influyen en la modificacin de
su mercado y en el cambio de tecnologa aplicada en la produccin para poder
determinar el tipo de poltica que le es conveniente para el manejo del almacn
de artculos terminados.

Desde luego resulta obvio que los artculos sujetos a moda o tecnologa no
deben tener grandes inventarios por el contrario se deben manejar con
inventario lo ms reducidos posibles porque estn en un constante riesgo de
convertirse en inventarios obsoletos o de lento movimiento, por el contrario los
artculos que no tienen esta caracterstica que tienen cierta estabilidad en el
mercado posiblemente sea conveniente realizar la produccin de manera
masiva para ahorrar costos.

Como se mencion en el captulo III las empresas deben buscar el equilibrio
entre el punto ptimo de ventas y el punto ptimo de produccin.

Es sumamente importante no perder de vista al definir la poltica de inventarios
a implementar lo que implica el costo de oportunidad de mantener inventarios
excesivos as como el costo mismo del manejo del inventario.

El costo de oportunidad se refiere a la prdida sufrida por no invertir los
recursos de la empresa en una mejor opcin que la de mantener dicha
inversin en mercanca en el almacn, adems de los costos adicionales que
esta existencia acarreara como es el costo de manejo del inventario por los
sueldos del personal de almacn y el uso del equipo (montacargas, estantes,
etc.) el cul ser mayor en tanto tengan que mover ms existencias en el
almacn adems del espacio ocupado por el almacn que podra servir a otras
reas de produccin en vez de servir para zona de almacenamiento.


Requerimiento de materia prima
Son todos los insumos necesarios que utiliza el producto o servicio, su
especificacin se hace en unidades, y se multiplica por el volumen de
produccin de cada perodo.
Las comprar se realiza de acuerdo al volumen de produccin estipulado. Para
ello se debe conocer quines son nuestros proveedores, si existen polticas
establecidas de precio en los insumos, facilidad en la consecucin de las
materias primas, distancias, fletes, etc.



Presupuesto de compra
PRESUPUESTO DE COMPRA
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima
para la elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto
de materiales con elobjeto de determinar cuntas unidades de materiales se
requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto
de compras. Es el presupuesto que prev las compras de materiasprimas y/o
mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se
hacen en unidades y costos.
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE COMPRA
Es importante pues de l depende el presupuesto deproduccin, ventas e
ingresos. Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el de
ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS
Susobjetivos se refieren bsicamente:
Garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda interna de
materias primas, materiales, artculos de consumo e inventarios para su venta
en caso de una entidadcomercial;
Obtener adecuados precios de adquisicin, lo cual incluira el mximo
aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre
volumen y, en su caso, rebajas sobre compras;y
Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversin en
inventarios.
Los requisitos bsicos para su formulacin son:
Que est perfectamente coordinado con el de produccin, considerando al
respecto las mismas especulaciones y alternativas que se comentaron en el
apartado correspondiente al presupuesto de ventas, en cuanto a que pueda
estar ligado o desligado al de produccin, sobre la base de una cuota estndar
mensual o como un programa de compras concentrado, todo ello con la
suficiente flexibilidad y considerando las caractersticas de la entidad, sus
proveedores y las necesidades especficas del caso.
ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS
El presupuesto de compras se va elaborar tomando como base el presupuesto
de materiales, el inventario inicial de materia prima y el inventario final de
materia prima que se desea.
Ejemplos de presupuestos de compras:
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA
Materia A
Periodo Mes 1
Unidades a consumir 15
+ Inventario final deseado 15
= Necesidades de produccin 165
- Inventario Inicial 8
= Presupuesto de materias primas en unidades 85
* Valor por unidad $1300
= Valor presupuestado en materias primas $110500
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE INSUMOS
Materia A
Periodo Mes 1
Unidades a utilizar 330
+ Inventario final deseado 50
= Necesidades de insumos 380
- Inventario Inicial 10
= Presupuesto en unidades de insumos 280
* Valor por unidad $1000
= Valor presupuesto de insumos $280000