TRIBUTACION

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del
Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD NACIONAL
"SAN LUIS GONZAGA" DE ICA

FACULTAD
CONTABILIDAD
TEMA : IMPUESTO AL ALCABALA
CURSO : TRIBUTACION - I
DOCENTE :
INTEGRANTES : TAYA SULLA IVAN EDUARD
DE LA CRUZ ABREGU KEYLA
ARONI HUAMANTUPA ROY

CICLO: VII E - NOCHE

ICA PER
2014

primeramente a DIOS por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos
dado salud, ser el manantial de vida y darnos lo necesario para seguir adelante da a
da para lograr nuestros objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A nuestras madres por su apoyo en todo momento, por sus consejos, sus valores,
por la motivacin constante que nos ha permitido ser personas de bien, pero ms
que nada, por su amor. A nuestros padres por los ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que nos han infundado siempre, por el valor
mostrado para salir adelante y por su amor. A nuestras hermanas por ser el ejemplo
de una hermana mayor y de la cual aprendemos aciertos y de momentos difciles y a
todos aquellos que ayudaron directa o indirectamente a realizar este documento

A nuestra maestra por su gran apoyo y motivacin para la elaboracin de este
trabajo de nuestros estudios profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo,
por habernos transmitido los conocimientos obtenidos y avernos llevado pas a paso
en el aprendizaje.

INTRODUCCIN
La Universidad nacional san Luis Gonzaga de Ica, actualmente, est empeada
en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el
propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que
haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia
en las funciones profesionales que les tocar asumir.
La Facultad de contabilidad ha asumido la misin de lograr una formacin
profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Para formar lderes con capacidad
de formular propuestas innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad
universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer,
aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de
Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha
sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la
autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de
lectura, es accesible, sirve de informacin y desempea un papel motivador, se
orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras
fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin
y generacin de conocimientos.
La Contabilidad Gubernamental o del Estado, es la que se aplica en las
organizaciones pblicas donde estn presente regulaciones jurdicas, normas,
tcnicas y/o prcticas administrativas que la singularizan; tales como el proceso
jurdico de aprobacin, programacin y administracin presupuestaria, el sistema
legal de control fiscal, su tratamiento en las cuentas nacionales y otros.

OBJETIVO GENERAL

Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto General de la Repblica, Apreciar la importancia del Sistema
Integrado de la Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) y
Estructurar la aplicacin prctica del Plan Contable Gubernamental para la
presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.

COMPETENCIAS ESPECFICAS

Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto
del Sector Pblico, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los
libros y registros contables, los mtodos y procedimientos de evaluacin y
depreciacin del activo fijo.

Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico
(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Pblico,
Tesoro Pblico y Contabilidad Pblica y ensea las funciones de la Contralora
General de la repblica, de los Organismos sectoriales Pblicos y de las
Unidades ejecutoras pblicas.

Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables
y ejecuta el registro de las transacciones econmicas y financieras de las
entidades del Sector Pblico.

Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y
presupuestarios, asume la informacin financiera y presupuestaria del sector
pblico y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones
de Gobierno.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura
Contabilidad Gubernamental, en algunos casos ser estudiado previamente por
indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema
ledo; en otros casos, servir como lectura que complemente las explicaciones
recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y
deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas
desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debern desarrollar las
actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en
aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la
capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar
con el profesor.

CONCEPTODE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DELPRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO
La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de
informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del
presupuesto.

Elaboracin de los Registros Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.

Aplicacin de las Normas Contables
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las
normas que sustenta la informacin contable de las entidades del sector
pblico remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administracin, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los
estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia funcional,
aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados
financieros de las entidades del sector pblico (Gobierno Nacional. Regional y
Locales).

CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO

El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los derechos (INGRESOS)
y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art.
77 de la Constitucin Poltica del Per, la aprobacin del Presupuesto es una
atribucin bsica del Congreso de la Repblica, la Ley de Presupuesto es una
norma legal que incluye la relacin de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en
el prximo ao. El Presupuesto Pblico es una herramienta de poltica gubernativa,
en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados
en los planes de desarrollo econmico y social del Estado.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
3 .
Recursos por operaciones oficiales de
crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %

Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.

EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.

LOS SERVICIOS DEL ESTADO
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112

1. SERVICIOS DEL ESTADO
El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene
la obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el
nombre de Servicios del Estado para la poblacin de menores recursos
como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y
Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y
Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin
Legislativa y otros.

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR
PBLICO LEY N 28112

Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera
del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los
fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.

Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos de
los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico, el
Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la
Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes pblicos.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

Organizacin en el nivel central
La autoridad central de la Administracin Financiera del Sector Pblico es
el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de
Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de cada
uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico son los siguientes:

a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.
b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica.
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la
poblacin de menores recursos.

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DECONTABILIDAD
LEY N 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.
Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.

Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.

Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos
que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector
pblico y del sector privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la
Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el
planeamiento que corresponda.

Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:
a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurdicas del sector privado.

3. LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director
Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la
Nacin y ser designado por el Ministerio de Economa y Finanzas por un
perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta los siguientes requisitos:

a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o ms aos de edad;
c. Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo
diez aos de ejercicio profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria:
f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector
pblico.

4. CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario
nombrado por el Ministerio de Economa y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que
podrn contar con sus respectivos suplentes:
a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;
b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de
Fondos de Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico
permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:
a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores pblico y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las
atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano
rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y
procedimientos vigentes ; y
c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia
funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y
anlisis de los hechos econmicos, financieros, su incidencia en la situacin
patrimonial, la gestin, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
Normatividad contable

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores pblico y privado,
respectivamente.

Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
necesarias para la difusin, capacitacin y permanente actualizacin de las
normas y procedimientos contables vigentes.

El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin en las cuentas correspondientes del Plan contable que
corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos
(SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentacin que sustenta la transaccin.
El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su
total cumplimiento, en aplicacin de las normas y procedimientos contables
emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas
contables que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y
Servicios que sustentan el registro contable

Documentos Fuente

8.1 Gestin de Almacn
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn
Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacn
Otros

8.2 Gestin de Tesorera
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
Otros
8.3 Gestin de Presupuesto
Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que
corresponda.

8.4 Gestin de Contabilidad
Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son
documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a
travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traduccin y aprobacin de las NICs en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional
de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad
Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la
oficializacin de estas normas.

9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO
Mediante la Resolucin de Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos
aspectos los siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se
encuentran basadas en las NICs y el Marco Conceptual es para la preparacin y
presentacin de los EE.FF.
Oficializacin de las Nics - SP
La oficializacin de las NICs -SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada
previa revisin y adaptacin por parte de la Comisin especial constituida por la
Comisin Tcnica encargada de revisar los estndares Internacionales de
Contabilidad para el Sector Pblico. Luego de efectuar este proceso se oficializa
mediante Resoluciones emitidas por la Contadura Pblica de la Nacin.

Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico
Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico que
han sido aprobadas a la fecha de edicin del presente texto son:

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros
NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables.
NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC-SP 5 Costos de endeudamiento
NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las
entidades controladas
NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas
NIC-SP 8 Presentacin de informacin financiera sobre las participaciones en
asociaciones en participacin
NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10 Presentacin de informacin financiera en una economa
hiperinflacionaria
NIC-SP 11 Contratos de construccin (NO OFICIALIZADA)
NIC-SP 12 Existencias
NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento
NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelacin y presentacin
NIC-SP 16 Inversin inmobiliaria
NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
NIC-SP 18 Presentacin de informacin por segmentos
NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes
NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos

9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR
PBLICO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin
obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Pblico
siendo los siguientes:

Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables
Instructivo N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo,
Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin
de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica
Instructivo N 3 Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables
Instructivo N 4 Criterio de Valuacin de Recursos Naturales
Instructivo N 5 Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo N 6 Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros
y Presupuestarios
Instructivo N 7 Cierre Contable Informacin Contable que debern
presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta General
de la Repblica
Instructivo N 8 Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios -
Tesoro Pblico
Instructivo N 9: Revaluacin de Bienes del Activo Fijo
Instructivo N 10: Consolidacin de Informacin Contable de los
Gobiernos Locales
Instructivo N 11 Diversas Normas
Instructivo N 12 Reestructuracin de Informacin y Documentacin
Contable Acciones a Realizar
Instructivo N 13 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin a la
Ley N 26922 - Ley Marco de Descentralizacin
Instructivo N 14 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin al
Decreto de Urgencia N 030-98
Instructivo N 15 Proceso para facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable de la Gestin Municipal
Instructivo N 16 Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento
Pblico Interno y Externo
Instructivo N 17 Procedimiento de la Contabilizacin de la Construccin
de Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios
Funerarios
Instructivo N 18 Procedimiento Contable de la Utilizacin de Recursos
Pblicos por la Modalidad de Encargos
Instructivo N 19 Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas
Autoridades Municipales
Instructivo N 20 Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a
Cargo del Estado
Instructivo N 21 Procedimiento para el Registro Contable de las
Transacciones derivadas del Proceso de Promocin de
la Inversin Privada
Instructivo N 22 Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para
Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios
Recibidos
Instructivo N 23 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la
Cuenta General de la Repblica

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y
Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable
Gubernamental Versin Actualizada Resolucin Directoral N 002-2010-
EF/93.01, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real
sustitucin financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL
- Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin
Directoral N 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.
- Resolucin Jefatural N009-92-EF/93.01.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO
Libros contables principales y registros contables
Legalizacin de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades
del Sector Pblico

Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas
continuarn registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuacin se indican:

PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor

REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PRINCIPALES

Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el
Inventario Final y Balance General de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con
la verificacin fsica de los mismos.

Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.

Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en
Efectivo.

Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber
efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros
debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida
para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin
y/o revaluacin.

1. Legalizacin de Libros Contables

La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan
sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar
un registro en el que se inscribir antes de ser usados.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.

Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalizacin respectiva.

2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN YDEPRECIACIN DEL
ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

OBJETIVO

Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los
bienes de capital del Estado.

FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuacin de los
bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo
fijo e infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA

CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendr en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuar a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro
en libros ser el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA

MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de
los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
1. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F

CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL
PRESUPUESTO PBLICO SON:
a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f. Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin
econmica y financiera, de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la
Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre
de cada ao.

INGRESOS DEL SECTOR PBLICO
Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria,
no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Pblico, desagregados.

GASTOS DEL SECTOR PBLICO
Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, desagregados.

.Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de
los servicios que presta el Estado.
.Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
.Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.

LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICO
La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la estimacin,
determinacin y percepcin.
a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;
b. La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realizacin del ingreso; y
c. La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos
pblicos.

LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-
MISO, DEVENGADO Y PAGO
a. El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad
por actos o disposiciones administrativas;
b. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria
por el reconocimiento de una obligacin de pago; y
c. El pago es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la
misma.

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE
LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %

Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.

TOTAL EGRESOS S/.

A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL
GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:

GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades pblicas, que se detalla a
continuacin:

1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economa y Finanzas
7. Ministerio de Educacin
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energa y Minas
12. Contralora General
13. Defensora del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Pblico
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la Repblica
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construccin
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Produccin
27. Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social
28. Ministerio de Cultura
29. Ministerio de Inclusin social

B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:

C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.

DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/F
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICAME/F

1. CONCEPTO

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.

A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL
TESORO PBLICO SON:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atencin del pago de las obligaciones contradas.

B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEP
La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido en la
Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento pblico.

C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL
ENDEUDAMIENTO PBLICO SON:
a. Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones
de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administracin de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo
autorizarse la realizacin de gestiones financieras especficas a otras entidades
del Estado mediante resolucin ministerial de Economa y Finanzas.

Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de
efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecucin de
operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economa y finanzas,
a travs de la Direccin nacional del Endeudamiento Pblico es la nica
entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento
externo.

DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.

PRESUPUESTO

Estimacin de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que
empieza el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao de
acuerdo al Art. 77 de la Constitucin Poltica del Per.

TESORO PBLICO

Es el control de la recaudacin y distribucin financiera mensual
considerada en el Presupuesto General de la Repblica por concepto de
recaudacin.

DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F

2. CONCEPTO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley,
disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad.

Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica,
en el marco de la Administracin Financiera del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las
transacciones de las entidades del Sector Pblico, con incidencia en la situacin
econmico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica;
d. Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin pblica que
contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin
financiera, en la actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio
fiscal.

Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector pblico sin excepcin
comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del sector
pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley
y las normas contables aprobadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y
el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta General de la
Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser auditada y a una
Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 30 de
junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas que incluye
el informe sobre las entidades omisas a la presentacin oportuna de las rendiciones
de cuentas.
La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del Congreso de
la Repblica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco
de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Estructura
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversin;
c. Inflacin
d. Tipo de cambio;

e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;
h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al
detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.

b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;

c. Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores financieros.

LOS ELEMENTOS DE DEFINIDOS EN EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL SON
LAS SIGUIENTES.
1. Cuenta del estado de situacin financiera.
Elementos: 1 activo.
Elemento: 2 pasivo corriente y no corriente.
Elemento: 3 patrimonio.
2. Cuentas del Estado de gestin.
Elemento: 4 ingresos.
Elemento: 5 gastos.
Elemento: 6 resultados.
3. Cuentas de presupuesto.
Elemento: 8 cuentas de presupuesto.
Elemento: 9 cuentas de orden
4.3 cuadro contable.
Los elementos y los respectivos grupos integrantes los apreciamos en el cuadro contable
siguiente.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.
Niveles de las cuentas
nivel denominacin identificacin
1. Elemento Primer dgito
2. Grupo Dos primeros dgitos
3. Cuenta Cuatro primeros dgitos
4. Subcuenta 1 Seis primeros dgitos
5. Subcuenta 2 Ocho primeros dgitos
6. Subcuenta 3 10 primeros dgitos

CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

8101 Presupuesto institucional de
apertura modificaciones y
presupuesto institucional
modificado
340,000.00
8101.01 Recursos ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos directamente
recaudados
25,000.00
8301 Presupuesto de gastos 340,000.00
8301.01 Recursos ordinarios 315,000.00
recaudados
25,000.00
x/x por la aprobacin del
presupuesto de gastos

8201 Presupuesto de ingresos 25,000.00
8201.02 Recursos directamente recaudados
apertura modificaciones y
presupuesto discrecional
modificado
25,000.00
x/x por la aprobacin del
presupuesto de ingresos

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00
Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciacin Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00

1101 Caja y bancos 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 Cuentas por cobrar 45,500.00

1201.01 Impuestos y contribuciones
obligatorias

1301 Bienes y suministros de
funcionamiento
20,800.00
1301.05 Materiales y tiles
1205 Servicios y otros contratados por
anticipado
5670.00
1205.01 Seguros pagados por anticipado
1503 Vehculos, maquinaria y otros 57,500.00
1503.01 Vehculos
1508 Depreciacin, amortizacin y
agotamiento
32,270.00
1508.01 Depreciacin acumulada, edificios
y estructuras

2103 Cuentas por pagar 6700.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
3101 Hacienda nacional 90,000.00
3101..01 Capitalizacin hacienda nacional
adicional

3201 Hacienda nacional adicional 10,000.00
3201.01 Traspasos y remesas
3401 Resultados acumulados 2500.00
3401.01 Supervit acumulado
x/x por el activo, pasivo y
patrimonio al inicio del ejercicio

3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin por S/.
4,000.00, se efecta el depsito en cuenta corriente como Recursos
Directamente Recaudados.

Contabilidad presupuestaria
8501 Ejecucin de ingresos 4000.00
8201 Presupuesto de ingresos 4000.00
x/x por el ingresos registrados en el
rea de presupuesto por concepto
de tasas

Contabilidad financiera
obligatorias

4302 Ventas de derechos y tasas
administrativas
4000.00
4302.01 Derechos administrativos generales
x/x por la acotacin de los ingresos
por concepto de tasas

1101 Caja y bancos 4000.00
1101.01 Caja
1201 Cuentas por cobrar 4000.00
obligatorias

x/x por la cobranza de las tasas
recibidos en caja

1101.01 Caja
x/x por el depsito en cuenta
corriente de los ingresos recibidos
por concepto de tasas

4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de escritorio
por S/. 5,430.00.

8301 Presupuesto de gastos 5430.00
8301.01 Recursos ordinarios
8401 Asignaciones comprometidas 5430.00
x/x por el compromiso de la orden de
compra n 0455 en el presupuesto

9101 Contratos y compromisos aprobados 5430.00
9101.08 rdenes de compra aprobadas
9102 Contratos y compromisos por contra 5430.00
9102.08 rdenes de compra por ejecutar
x/x por la orden de compra n 0455
aprobadas

5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/
5,212.00.

servicio n 0122 en el presupuesto

9101.09 rdenes de servicios aprobados
9102.09 rdenes de servicios por ejecutar
x/x por la orden de servicios n 0122

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando
las cargas sociales y los descuentos de ley.

8401 Asignaciones comprometidas 54,500.00
x/x por el compromiso de gastos al
presupuesto

5101 Personal y obligaciones
sociales-retribuciones y
complementos en efectivo
50,000.00
5101.01 Personal administrativo
5103 Contribuciones a la seguridad
social
4500.00
1103.0101 Obligaciones del empleador
2101 Impuestos, contribuciones y
otros
11,000.00
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de salud 4500.00
2101.0302 Sistema nacional de pensiones 6500.00
2102 Remuneraciones, pensiones y
beneficios por pagar
43,500.00
2102.01 Remuneraciones por pagar
x/x por el registro de la planilla
de sueldos del personal

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y
cargas sociales.

2101 Impuestos, contribuciones y
otros
11,000.00
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de salud 4500.00
2101.0302 Sistema nacional de pensiones 6500.00
43,500.00

2105 Obligaciones del tesoro pblico 54,500.00
2105.01 Gastos corrientes
x/x por el pago de las
remuneraciones, retenciones y
cargas sociales

4402 Traspasos y remesas corrientes
recibidas
54,500.00
4402.01 Traspasos del tesoro pblico
x/x para registrar la transferencia
del tesoro pblico para el pago de
la planilla

8601 Ejecucin de gastos 54,500.00
x/x por la cancelacin del
compromiso presupuestal
correspondiente a las planillas de
haberes

8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los tiles de
escritorio a los almacenes.

funcionamiento
5430.00
130105.05 Materiales y tiles
x/x por el registro de la atencin de
la compra n 0455

atendida

9. Se registra la atencin de las rdenes de servicios N 0122.

5302 Contratacin de servicios 5212.00
5302.02 Servicios bsicos de comunicaciones
publicidad y difusin

x/x por el registro de atencin de las
rdenes de servicios

9102.09 rdenes de servicios por ejecutar
9101.09 rdenes de servicios aprobadas
x/x por la orden de servicios n
00122 atendida

10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por S/.
2,500.00.

5301 Consumo de bienes 2500.00
5301.08 Suministros mdicos
1301 Bienes y servicios de funcionamiento 2500.00
1301.08 Suministros mdicos
x/x por lo suministros entregados de
los almacenes para su consumo

11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.

2105 Obligaciones del tesoro pblico 5430.00
x/x por el cheque girado para el pago
de la orden de compra n 0455

4402 Traspasos y remesas corrientes
recibidas
5430.00
4402.01 Traspasos del tesoro pblico
x/x para registrar la transferencia del
tesoro pblico para el pago de la
orden de compra

8601 Ejecucin de gastos 5430.00
compromiso con giro de cheque

12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N 0122
por S/. 3,400.00.

x/x por el cheque girado para el pago
de la orden de servicios n 0122

8601 Ejecucin de gastos 3400.00
compromiso con giro de cheque

13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una computadora
por S/. 5,400.00.

8401 Asignaciones comprometidas 5400
compra n 0458 para la compra de
computadora

9101.08 rdenes de compra aprobados
aprobadas

14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en los
almacenes.
1503 Vehculos maquinarias y otros 5400.00
1503.02 Maquinarias, equipo, mobiliario y
otros

x/x por la atencin de la orden de
compra n 0458 ingresando la
computadora

X(x por la orden de compra n 0458
atendida

15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.

5801 Estimacin del ejercicio 580.00
5801.02 Depreciacin acumulada edificios y
estructuras

1508 De presentacin, amortizacin y
agotamiento
580.00
1508.02 Depreciacin acumulada
x/x por la depreciacin del activo
correspondiente al ejercicio

16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.
10,000.00.

8101 PIA modificacin y presupuesto
institucional modificado
10,000.00
x/x por la aprobacin de la
disminucin del presupuesto de
gastos

17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/.
10,000.00.

8101 PIA modificacin y presupuesto
institucional modificado
10,000.00
x/x por la aprobacin de la
disminucin del presupuesto de
ingresos

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional
Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

3201 Hacienda nacional adicional 10,000.00
3201.01 Traspasos y remesas
3101 Hacienda nacional 10,000.00
3101.01 Capitalizacin hacienda nacional
adicional

x/x para trasladar el saldo de la
cuenta hacienda nacional adicional
a la cuenta hacienda nacional al
final del ejercicio

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.

Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABER
a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
Operacin 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria
------------------------------------- 34 -------------------------------------
6101 SUPERVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operacin
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Mdicos
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del
ejercicio contable.
------------------------------------- 35 -------------------------------------
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre
del ejercicio contable
------------------------------------- 36 -------------------------------------
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401.01 Supervit Acumulado
Por el traslado de resultados acumulados a
Supervit o deficil.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 3,400.00
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Supervit Acumulado
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00

DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.00
1503.01 Vehiculos
Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del
ejercicio.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 259,458.00
8301.01 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,212.00
8601 EJECUCION DE GASTOS 63,330.00
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 315000
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 11000
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras
presupuestarias

Recaudacin de ingresos
13-04-2014 el ministerio y recauda ingresos por concepto de tasas educativas de acuerdo
al siguiente detalle mostrado en el recibo de ingreso nmero 001 que se presenta.

1201 Cuentas por cobrar 156,750
1201.0302 Derechos y tasas
administrativas
6000. 00
1201.98 Otras cuentas por cobrar 150,750.00
1302 Ventas de derechos y tasas
administrativas
156,750.00
4302.0301 Derecho administrativos de
educacin
154,750.00
4302.030107 Matrculas 2000.00
x/X Por la emisin de
recibos de ingresos n 001

La cuenta 1201 cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, es
decir, igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial de medirn al coste amortizado.

La cuenta 4302 se refiere a los recursos que se obtienen por la venta de tasas de
administracin General, judicial y policial, educacin y salud, de vivienda y de construccin,
de agricultura, de transporte y comunicaciones, de industria y comercio, entre otros
derechos administrativos.

Recaudacin de ingresos.
13-04-2014 por el ingreso a cada segn recibo nmero 001

1101 Caja y bancos 156,750.00
1101.0101 Caja M/N 156,750.00
1201.0302 Derechos y tasas
administrativas
6000.00
1201.98 Otras cuentas por cobrar 150,750.00
x/x por el ingreso a cada
1101 Caja y bancos 156,750.00
recaudados
156,750.00
1101 Caja y bancos 156,750.00
1101.0101 Caja M/N 156,150.00
x/x por el depsito en el
banco

La cuenta 1101: las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan a
terceros, mediante una nota a los estados financieros.
No se registrar en esta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin
permanente. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de
valores, los que sern registrados como gastos financieros.
Se consignar informacin referente a los valores disponibles, tales como: el nombre de la
persona o entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario-nominal, valor
total segn libros, de ser el caso.
La cuenta 1201: las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable,
es decir, igual al coste. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo
amortizado cuando existe evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el
importe en libros del valor del activo se reducir mediante una cuenta de evaluacin.

Recaudacin de ingresos
13-04-2014 por estimacin presupuestal

8501 Ejecucin de ingresos 156,750.00
8501..0102 Recursos directamente
recaudados
156,750.00
8201 Respuesta de ingreso 151,750
recaudados
156,750.00
x/x por la estimacin
presupuestal de los recursos
directamente recaudados

La cuenta 8201 agrupa las cuentas que representan el monto inicial y las modificaciones
del presupuesto de ingresos por cada fuente de financiamiento.
La cuenta 8501 agrupa las cuentas, a nivel de fuentes de financiamiento.

Por la rendicin documentada del anticipo.
El contratista procede a rendir documentariamente del anticipo otorgado por 61200.

1503 Vehculos maquinarias y otros
61,200.0

1503.0101 Para transporte terrestre 61,200.00
1205 Servicios y otros contratados por
anticipado
61,200.00
1205.04 Anticipo a contratistas y
proveedores
61,200.00
x/x por el traslado al activo fijo

En la cuenta 1503 los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente el
costo de adquisicin en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de
deuda, y otros similares se registrarn al valor razonable determinado mediante tasacin.
El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos serios para tener el
activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso de las condiciones
planeadas
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un vehculo, maquinaria y otros, deben
aadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que los mismos se deriven
beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo las
pautas normales de rendimiento para el activo existente.
En la cuenta 1205 estas transacciones se registrarn al valor nominal menos el consumo
de los beneficios econmicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas
cuentas de gastos.
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se expresarn en
moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo
a lo establecido por la superintendencia de banca y seguros y AFP.
Por la compra de bienes para la venta.
El ministerio de emite la orden de compra gua de internamiento nmero 0018 por la
compra de bolsas plsticas y cajas de cartn corrugado por 14,500.

recaudados

recaudados
14,500.00
recaudados

recaudados
14,500.00
x/x por la afectacin
presupuestal

La cuenta 8301 agrupa las cuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio
fiscal.

La cuenta 8401 agrupa las cuentas a nivel de fuentes de financiamiento.

9101 Contratos y compromisos
aprobados
14,500.00
9101.08 rdenes de compra aprobados 14,500.00
9102 Contratos y compromisos por el
contrario
14,500.00
9102.08 rdenes de compra por ejecutar 14,500.00
x/x por la dimisin de la orden de
compra control en la cuenta de
orden

La cuenta 9101 agrupa las cuentas que representan el monto de los contratos y
compromisos aprobados.
Es debilitada por el monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado.
Es acreditada por el monto de la ejecucin de los compromisos de inversin pactados.
La cuenta 9102 agrupa las cuentas que representan el monto de los contratos y
compromisos por contra.
Es debilitada por el monto de la ejecucin de los compromisos de inversin pactados..

1302 Bienes para la venta 14,500.00
1302.05 Otros activos 14,500.00
2103 Cuentas por pagar 14,500.00
1203.0101 Bienes y servicios por pagar 14,500.00
x/x por el ingreso de los bienes
al almacn

La cuenta 2103 agrupa las cuentas que representan las obligaciones contradas por la
compra de bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros casos incurridos por la
entidad.
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o
servicios pactados, deben de clasificarse para efectos de presentacin, de acuerdo con la
naturaleza de la transaccin.
Al cierre del ejercicio con el propsito de una presentacin adecuada en el estado de
situacin financiera, el saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser
objeto de reclasificacin para ser mostrado como pasivo no corriente en el rubro cuentas
por pagar a largo plazo fijado mediante notas a los estados financieros.

8301.0101 Recursos ordinarios 1000.00
8401 Asignaciones comprometidas-
debeng
1000.00
x/x por el compromiso de los
gastos

8401 Asignaciones comprometidas-
debeng
1000.00
8601 Ejecucin de las 1000.00
x/x por las fase pagada de los
gastos

La cuenta 8401 agrupa las cuentas a nivel de fuente de financiamiento.
Es debilitada por el monto de los compromisos rescindidos o anulados.
Es acreditada por el monto de las devoluciones de pagos efectuados.
La cuenta 8601 agrupa las cuentas a nivel de fuentes de financiamiento.
Es debilitada por el monto de las devoluciones de pagos efectuados.
Es acreditada por el monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso
contable patrimonial.

2103.010101 Bienes 14,500.00
1101 Caja y bancos 14,500.00
1101.03 Depsitos e instituciones
financieras pblicas

recaudados
14,500.00

La cuenta 2103 agrupa las cuentas que representan las obligaciones contradas por la
compra de bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la
entidad.
Las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los
pagos a cuentas efectuadas.
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al
tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la operacin.
La cuenta 1101: las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan
a terceros, mediante una nota a los estados financieros.
No se registrarn en esta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin
permanente. Igualmente no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de
valores, los que sern registrados como gastos financieros.

Operaciones complementarias.

9105 Bienes en prstamo custodia y no
despreciables
4000.00
9105.03 Bienes no despreciables
9105.0303 Muebles y enseres no
despreciables
4000.00
9106 Control de bienes en prstamo,
custodia y no despreciables
4000.00
9106.03 Bienes no despreciables
9106.0303 Muebles y enseres no
despreciables
4000.00
x/x por el registro de los bienes

La cuenta 9105 agrupa las cuentas que representan los bienes en prstamo y otros,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado
dentro de las cuentas del activo fijo.
Es debitada por el valor de los bienes entregados para su uso
Es acreditada por la devolucin de los bienes recibidos.
La cuenta 9106 agrupa las subsecuentes que representan el control de los bienes en
prstamos y otros, los bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo,
para ser considerados dentro de las cuentas del activo fijo.
Compra de suministros de funcionamiento con recursos del tesoro-traspasos del
tesoro.

funcionamiento
37,000.00
1301.01 Materiales y tiles 10,000.00
1301.02 Vestuarios y textiles 15,000.00
1301.03 Fabricantes y afines 12,000.00
x/x para registrar el gasto
comprometido

Compra de suministros segn O/C nmero 10

2103 Cuentas por pagar 37,000
2105 Obligaciones tesoros pblicos 37,000.00
2105.01 Gastos corrientes 37,000.00
x/x para registrar la fase del gasto
girado por

Compra de suministros de funcionamiento con recursos del tesoro

2105 Obligaciones tesoros pblicos 37,000.00
4402 Transportes y remesas corrientes
recibidas
37,000.00
4402.01 Transportes del tesoro pblico 37,000.00
x/x para registrar las fase del
gasto pagado por compra de
suministros de funcionamiento
con recursos del tesoro

La cuenta 2105 reconoce todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las
cuentas bancarias de la cuenta corriente nica de la direccin General de endeudamiento y
tesoro pblico-para el pago de las obligaciones contradas.
La cuenta 4402 reconoce por el valor de transaccin al momento de efectuarse esta.
Donacin de edificios y terrenos respectivamente.

1501 Edificios y estructuras 300,000.00
1501.01 Edificios residenciales 300,000.00
1502 Activos no producidos 200,000.00
1502.01 Tierras y terrenos 200,000.00
4403 Donaciones y transferencias
de capital recibido
500,000.00
4403.02 En bienes 500,000.00
x/x para registrar las
donaciones de capital
recibidas, consistente en
edificios y terreno

La cuenta 1501 agrupa las cuentas que representan el valor de los inmuebles tales como
edificios, estructuras y las construcciones, as como el costo de aquellos activos que se
queden bajo la modalidad de arrendamiento financiero, recibidos en una afectacin en uso
y los entregados en concesin.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento
financiero deben seguir las polticas de medicin establecidos para cada tipo de activo del
que se trate: los edificios y estructuras segn la NIC 16.
La cuenta 1502 agrupa las encuestas que representan las tierras y terrenos, activos de
subsuelo, activos intangibles no producidos, entre otros.
Los activos no producidos tienen un origen natural o son creados por medio de acciones
jurdicas o contables. Por lo tanto puede ingresar en el sistema como otros flujos
econmicos, y no como transacciones sin embargo una vez que se encuentran dentro del
sistema, se debern registrar transacciones que reflejen cambios en su propiedad, de la
misma manera que deben registrarse las transacciones en activos fijos existentes.
En la cuenta 4403 se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de
organismos internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacin y destinadas a la adquisicin de activos son de pasivos, respectivamente.
Ingresos percibidos por renta de la propiedad.

1201.04 Rentas de la propiedad 160,000.00
4501 Rentas de la propiedad 160,000.00
4501.01 Rentas de la propiedad
financiera
100,000.00
4501.02 Rentas de la propiedad real 40,000.00
4501.03 Otras rentas de la propiedad 20,000.00
x/x para registrar el valor de
los ingresos producidos por
rentas de la propiedad

La cuenta 4501 agrupa las cuentas que representan el valor de las rentas, provenientes
de las inversiones y prstamos otorgados, as como por el uso y explotacin de un viejo
recurso pblico.
Se reconocen los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales financieros,
as como las regalas, derechos y utilidades, entre otros.
La cuenta 4501 rentas de la propiedad, corresponde a los recursos que se obtienen por la
participacin en inversiones y colocaciones de capital, tambin las rentas netas por
regalas, derechos, utilidades, entre otros.
El diferencial cambiario constituir un ingreso siempre que la diferencia de cambio sea
favorable.
El total al cierre del ejercicio, con abono a la sub cuenta 6101.02
Es acreditado por el valor de los ingresos producidos por rentas de la propiedad.
Donacin de ropa por el valor de 50,000.00 para destinarlo a la poblacin que sufre por el
frio.

funcionamiento
50,000.00
1301.02 Vestuario y textiles 50,000.00
4504 Transferencias voluntarias
distintas donaciones
50,000.00
4504.02 Transferencias voluntarias
corrientes distintas de
donaciones en bienes
50,000.00
x/x para registrar las donaciones
corrientes en vestuarios
provenientes de entidades

En la cuenta de 1301 los bienes y suministros se registrarn a su costo de adquisicin,
incluyendo los costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y ubicacin.
Para los efectos de la medicin al cierre del periodo que se reporta, se tomar en cuenta el
costo de sesin o valor neto de realizacin.
En la cuenta 4504 se reconocen las donaciones voluntarias de particulares, instituciones
privadas sin fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, tanto internas como
externas, excluidos los gobiernos y organismos internacionales.
Asimismo las transferencias de entidades que no pueda determinarse si una transferencia
es corriente o de capital se clasificarn como corriente

recaudados
10,000
8201.05 Recursos determinado 25,000.00
apertura, modificaciones y
presupuesto institucional
modificado
35,000.00
recaudados
10,000.00
8101.05 Recursos determinados 25,000.00
x/x por el presupuesto de ingreso
aprobado para el ejercicio

La cuenta 8101 agrupa las cuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del
presupuesto de ingresos y presupuesto de gastos en cada ejercicio fiscal, asimismo
registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.
Se registra el presupuesto institucional de apertura, las modificaciones presupuestarias y el
presupuesto institucional modificado, por cada una de las fuentes de financiamiento.

La cuenta 8201 agrupa las cuentas que representan el monto inicial y las modificaciones
del presupuesto del ingreso por cada fuente de financiamiento.

Registro contable de ingresos del periodo-impuesto predial.

9103 Valores y garanta 10,000.00
9103.01 Valores y documentos en
cobranza-recibidos
10,000.00
9104 Valores y garantas por el
contrario
10,000.00
9104.01 Cartera de valores y documentos
en cobranza-recibidos
10,000.00
x/x por la emisin de documentos
recibidos del rea de ventas

La cuenta 9103 agrupa las cuentas que representan los valores y garantas que recibe la
institucin.
Esta evitada por el monto de las especies y documentos valorados.
Es acreditada por el monto de la recuperacin de las garantas otorgadas.

La cuenta 9104 agrupa las subcuentas que representan los valores y garantas por contra
que recibe la institucin. Esta evitada por el monto de la recuperacin de las garantas
otorgadas.
Es acreditada por el monto de las garantas recibidas.
Registro contable de transferencias recibidas del FONCOMUN

1101 Caja y bancos 15,000.00
1101.03 Depuestos e instituciones
financieras pblicas

1101.0301 Cuentas corrientes 15,000.00
4402 Transferencias y remesas
corrientes recibidas
5000.00
4402.03 Traspasos de fondos
4402.0303 Gobiernos locales 5000.00
4404 Traspasos y remesas de
capital recibidos
10,000.00
4404.03 Traspasos de fondos
4404.0303 Gobiernos locales 10,000.00
X/X por el registro de las
transferencias recibidas del
FONCOMUN

La cuenta 4402 agrupa las cuentas que representan los traspasos y remesas corrientes
recibidas en efectivo, documentos, participaciones de recursos determinados y otros.
Se reconoce por el valor de transaccin al momento de efectuarse esta.
La cuenta 4402 traspasos y remesas corrientes recibidas, son generadas por el valor de
los traspasos y remesas corrientes recibidas del tesoro pblico, ya sea en efectivo, con
documentos u otros.
La cuenta 4404 agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas recibidos
de tal en efectivo, con documentos u otros.
Se reconoce por el valor de la transaccin al momento de efectuarse esta
La cuenta 4404 traspasos y remesas de capital recibidos, son generados por el valor de
los traspasos y remesas de tal recibidas del tesoro pblico, ya sea en efectivo, con
documentos u otros.

Compra de insumos para la atencin del programa vaso de leche

9101.01 rdenes de compra aprobadas 8000.00
contrario
8000.00
9102.01 rdenes de compra por ejecutar 8000.00
x/x para registrar las rdenes de
compra aprobadas

x/x por las asignaciones
comprometidas por compra de
bienes

La cuenta 8401 agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento.
Esta evitada por el monto de los compromisos pagados y registrados en el proceso
contable patrimonial.
Es acreditada por el monto de los compromisos contrados por todo gasto pblico.
La cuenta 8301 agrupa las cuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio
fiscal.
Esta evitada por el monto de las anulaciones del presupuesto de gastos por fuentes de
financiamiento.
Es acreditada por el monto de los compromisos rescindidos o anulados

Registrar la planilla de haberes recursos directamente recaudados

1000.00
2103.99 Otros gastos por pagar 1000.00
1101.03 Depuestos e instituciones
financieras pblicas

1101.0301 Cuentas corrientes 1000.00

La cuenta 2102 agrupa las cuentas que representan las obligaciones con los trabajadores
por concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales.
Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto o largo plazo, como los beneficios posteriores al retiro de los
trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de dichos beneficios ser
descontado del cualquier importe pagado por adelantado.
Con el propsito de una presentacin en el estado de situacin financiera, el saldo se
mostrar en el uno cuentas por pagar.
Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relacin de subordinacin de un
trabajador con una institucin.

9101.08 Orden de compra aprobadas 95.00
contrario
95.00
9102.08 Orden de compra por ejecutar 95.00
x/x por el compromiso de la compra
de bienes

1302 Bienes para la venta 80.00
1302.01 Mercaderas 80,00
2101 Impuestos, contribuciones y otros 15.00
2101.0105 Impuesto General a las ventas 15.00
2103.0101 Bienes y servicios por pagar 95.00
x/x por el devengado de la compra
de bienes

La cuenta 1302 agrupa las cuentas que representan los bienes adquiridos por la
institucin para ser destinadas a la venta como existencias, edificios, vehculos,
maquinaria, equipos, objetos de valor, activos no producidos, entre otros, sin someterlos a
procesos de transformacin.
Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos
necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales.
La valuacin del movimiento de las mercaderas para la venta se efectuar de acuerdo a
los siguientes mtodos.
A) primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
B) promedio diario, mensual o anual (ponderado o mvil)
C) identificacin especfica.
Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern aplicadas
a resultados en el caso de los intereses, estos pueden ser activados siempre y cuando
se trate de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 costos de
financiamiento.
Los dems bienes se registrarn valor neto de libros.
El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluyen adems del precio
neto facturado por el proveedor, los filetes, seguros, gastos y derechos de importacin,

los impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos
bienes al almacn de la entidad.

Registrar la fase de determinacin de la venta de bienes y servicios y derechos
administrativos.

1201 Cuentas por cobrar 118.00
1201.03 Venta de bienes y servicios y
derechos administrativos

1201.0301 Venta de bienes 118.00
4301 Venta de bienes 100.00
4301.06 Venta de productos de salud
4301.060602 Medicinas 100.00
2101 Puestos, contribuciones y otros 18.00
2101.0105 Impuesto General a las ventas 18.00
x/x por la determinacin de la
venta de bienes

La cuenta 2101 agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros a cargo de la institucin, por cuenta propia o como agente
retenedor, as como los aportes a las administradoras de fondos de pensiones.
Los tributos y aportes en los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor
nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado
cuando ste cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas
de las transacciones.

El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta
cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a
lo requerido por los rganos competentes para administrar tributos.

La cuenta 4301 agrupa las cuentas que representan ingresos por venta de bienes de
productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de
salud, de transporte, entre otros.
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes que en la entidad pblica
produce, independiente de su funcin de administracin.
La cuenta 4301 venta de bienes, corresponde a los recursos que se obtienen por la
venta de productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de
educacin, de salud, de transporte entre otros, efectuados por las diferentes
instituciones pblicas.
Prstamos por endeudamiento externo.

1101 Caja y bancos 200,000.00
1101.03 Depuestos e
instituciones financieras
pblicas

1101.030104 Endeudamiento externo 200,000.00
1601 Traspasos y remesas 200,000.00
1601.02 Traspasos de
documentos

1601.0201 Recursos por
operaciones oficiales de
crdito externo
200,000.00
x/x por el recaudo del
endeudamiento

La cuentas 1601 agrupa las cuentas de enlace que registran las operaciones realizadas
por traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos de la direccin General de
endeudamiento y tesoro pblico o viceversa, traspasos de documentos entre entidades del
sector pblico por operaciones de endeudamiento, as como los traspasos internos y otros.
Para efectos de presentacin en el estado de situacin financiera, los saldos de estas
cuentas deben ser reclasificados a la cuenta 3201 hacienda nacional adicional
Las unidades ejecutoras por operaciones de endeudamiento y la direccin General de
endeudamiento y tesoro pblico, utilizarn las cuentas 1601.02 traspasos de documentos
por la informacin de los emprstitos recibidos o colocacin de bonos.
Las operaciones por transferencias de bienes de capital recibidos y entregados entre
pliegos se registre utilizando la cuenta 1601.99 por, incluyendo la depreciacin segn
corresponda, as como los traspasos de fondos entre pliegos en los procesos de fusin,
liquidacin y/o absorcin.

Del ejercicio anterior registramos la fase recaudada.

8501 Ejecucin de ingresos 15,000.00
8501.03 Recursos por operaciones
oficiales de crdito

8501.0302 De crdito externo 15,000.00
oficiales de crdito

oficiales de crdito externo
15,000.00
x/x por la ejecucin de los
ingresos

La cuenta 8501 agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento.
La cuenta 8202 agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las
modificaciones del presupuesto de ingresos por cada fuente de financiamiento.
Es debilitada por el monto inicial y las ampliaciones del presupuesto de ingresos por las
diferentes fuentes de financiamiento aprobadas para cada ejercicio.
El traslado del saldo deudor de esta cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta 8101
presupuesto institucional de apertura, modificaciones y presupuesto institucional
modificado, segn corresponda.

Registramos el gasto devengado no girado.

x/x por el gasto que slo afecta
patrimonialmente

La cuenta 2105 agrupa las subcuentas en la que se registra el pago de los gastos
corrientes y de capital de la entidad, mediante las subcuentas bancarias de tesoro
pblico.
Se reconocen todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las subcuentas
bancarias de la cuenta corriente nica de la direccin General de endeudamiento y
tesoro pblico para el pago de las obligaciones contradas.

Los pagos efectuados para las obligaciones contradas deben estar debidamente
sustentados de acuerdo a la normatividad vigente.
Para efecto de presentacin en el estado de situacin financiera, esta cuenta formar
parte del pasivo corriente.
De existir cheques girados por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los estados financieros.
Los saldos de las cuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los
estados de cuenta corrientes remitidas por los Bancos.

Del ejercicio anterior registramos la cancelacin.

4402 Traspasos y remesas recibidos
corrientes
29,000.00
4402.01 Traspasos del tesoro pblico 29,000.00
x/x por la cancelacin del gasto
devengado

contrario
29,000
9102.09 rdenes de servicio por ejecutar 29,000.00
9101 Contratos y compromisos
aprobados
29,000.00
9101.09 rdenes de servicios aprobados 29,000.00
x/x por el control de la cancelacin

La cuenta 4402 agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas
corrientes recibidos en efectivo, documentos, participacin de recursos determinados y
otros.
Se reconoce por el valor de la transaccin al momento de efectuarse esta.
La cuenta 4402 traspasos y remesas corrientes recibidos son generados por el valor de
los traspasos y remesas corrientes, recibidos del tesoro pblico, ya sea en efectivo, con
documentos u otros.

Por las salidas de bienes del almacn
15-04-2014 el ministerio Z procede informar la salida de material de oficina y escritorio
de almacn emitido la PECOSA 0011 por 750

5301 Consumo de bienes 750.00
5301.0501 De oficina 750.00
funcionamiento
750.00
1301.0501 De oficina 750.00
X/X para trasladar el gasto en
consumo de tiles de escritorio

En la cuenta 1301 de los bienes y suministros se registrarn a su costo de adquisicin,
incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y
ubicacin. Para los efectos de la mencin al cierre del periodo que se reporta, se tomar
en cuenta el costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor.
En la cuenta 5301 se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el
funcionamiento y final en el cumplimiento de funciones.
Se registra la salida del almacn de los bienes y suministros de funcionamiento para el
consumo y/o uso de la entidad.

CONCLUSIONES

La Contabilidad Gubernamental:
1. Es una especialidad de la contabilidad como ciencia, lo que le permite tomar de ella sus
principios y normas, adecuados a las caractersticas propias del sector pblico del Estado.
2. Debe garantizar, desde el punto de vista social, determinados niveles de bienestar,
proteger el medio ambiente, educar a sus integrantes, difundir una cultura organizacional, y
responder al desarrollo sostenible con actitudes centradas en el hombre como ente
determinante del desarrollo mismo.
3. Evidencia cambios tecnolgicos como resultado del proceso perfeccionamiento del
ejercicio de la profesin contable, y obliga a la capacitacin de los contadores para
reevaluar sus enfoques.

RECOMENDACIONES

1. Disear el Sistema de Contabilidad Gubernamental para evaluar el desempeo del
sector gobierno y repercusiones sociales de sus acciones mediante el empleo de las
variables seleccionadas: Economa, Eficiencia, Eficacia, Efectividad
2. Profundizar en el estudio de las repercusiones e impactos recprocos entre Contabilidad
Gubernamental, entidad, entorno, cultura y el factor humano, especialmente, en las
condiciones del perfeccionamiento del modelo de gestin econmico cubano en sus
distintos pasos, utilizando para ello, el concurso de equipos multidisciplinarios y las ms
novedosas tcnicas de investigacin social.

BIBLIOGRAFA

1. Arriaga, Ricardo. Manual de diseo de un sistema de medicin de desempeo para
evaluar la gestin municipal: una propuesta metodolgica. Naciones Unidas. Santiago de
Chile.2002.
2. Bernal, j. La ciencia en su historia. Direccin General de Publicaciones. UNAM. Mxico.
3. CPCC. Pedro pablo Chap choque.

TRIBUTACION

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TRIBUTACION

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del

S-ar putea să vă placă și