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Derechos Reservados
Informativo
Caballero Bustamante
Ley que prorroga la vigencia de benefcios
y exoneraciones tributarias
Ley N 29966
Fecha de Publicacin : 18.12.2012
Fecha de Vigencia : 01.01.2013
Mediante la Ley N 29966 (publicada el
18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013)
se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre
de 2015 los siguientes benefcios y exone-
raciones:
1) Las exoneraciones previstas en el ar-
tculo 19 del TUO de la Ley del Impues-
to a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 179-2004-EF.
EXONERACIONES CUYA VIGENCIA SE PRORROGA HASTA EL 31.12.2015
Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
1) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fnes especfcos en el pas.
2) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fnes de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de
los siguientes fnes: benefcencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfca, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre
que destinen sus rentas a sus fnes especfcos en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a
aquellas, y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fnes contemplados en este inciso.
El reglamento establecer los supuestos en que se confgura la vinculacin, para lo cual tendr en cuenta lo siguiente:
(i) Se considera que una o ms personas, empresas o entidades son partes vinculadas a una fundacin o asociacin sin fnes de lucro cuando una de aquellas
participa de manera directa o indirecta en la administracin o control, o aporte signifcativamente al patrimonio de stas; o cuando la misma persona o
grupo de personas participan directa o indirectamente en la direccin o control de varias personas, empresas o entidades, o aportan signifcativamente a
su patrimonio.
(ii) La vinculacin con los asociados considerar lo sealado en el acpite precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco.
(iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de transacciones realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea encubrir una transaccin entre
partes vinculadas.
Se considera que las entidades a que se refere este inciso distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos o aqullas, cuando
sus costos y gastos:
i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades, entendindose como tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relacin con las
actividades que generan la renta que se destina a sus fnes o, en general, aquellos que no sean razonables en relacin con sus ingresos.
ii Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.
Asimismo, se entiende por distribucin indirecta de rentas:
i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e ingresos no declarados.
El Reglamento establecer los costos o gastos que sern considerados no susceptibles de posterior control tributario.
ii. La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas en sus fnes,
excepto cuando la renta generada por dicha utilizacin sea destinada a tales fnes.
En los dems casos, la SUNAT deber verifcar si las rentas se han distribuido indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
De verifcarse que una entidad incurre en distribucin directa o indirecta de rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto
a la Renta y dejar sin efecto la resolucin que la califc como perceptora de donaciones. La fundacin o asociacin no gozar de la exoneracin del impuesto en
el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el siguiente, y podr solicitar una nueva inscripcin vencidos esos dos ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refere este inciso no ser exigible a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constituidas
en el extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
3) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios fnancieros por organismos internacio-
nales o instituciones gubernamentales extranjeras.
Se entender por crditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a fnanciar proyectos o programas para el desarrollo del pas
en obras pblicas de infraestructura y en prestacin de servicios pblicos, as como los destinados a fnanciar los crditos a microempresas, segn la defnicin
establecida por la Resolucin SBS N 11356-2008 o norma que la sustituya.
4) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede.
5) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organiza-
cional de los gobiernos extranjeros, instituciones ofciales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
6) Las rentas a que se refere el inciso g) del artculo 24 de la presente ley.
7) Cualquier tipo de inters de tasa fja o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de
capital de dichos depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora
8) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
9) Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, fnanciero, o de otra ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales.
10) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refere el artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala
dicho dispositivo.
11) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet y folclor, califcados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
12) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios.
13) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos concedidos al Sector Pblico Nacional.
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2) Las exoneraciones contenidas en los
Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV,
aprobado por el Decreto Supremo N
055-99-EF; de ese modo, se modifca el
artculo 7 de la Ley del IGV estableciendo
que: Las exoneraciones contenidas en los
Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31
de diciembre de 2015.
3) El Decreto Legislativo N 783, que aprue-
ba la norma sobre devolucin de impues-
tos que gravan las adquisiciones con do-
naciones del exterior e importaciones de
misiones diplomticas y otros.
Entre otros benefcios, el artculo 1 del
citado Decreto establece que ser ob-
jeto de devolucin el IGV e IPM que se
pague en las compras de bienes y servi-
cios, efectuadas con fnanciacin prove-
nientes de donaciones del exterior y de
la cooperacin tcnica internacional no
reembolsable otorgadas por Gobiernos e
Instituciones Extranjeras u Organismos de
Cooperacin Tcnica Internacional en fa-
vor del Gobierno Peruano, entidades es-
tatales, excepto empresas, o instituciones
sin fnes de lucro previamente autorizadas
y acordadas con el Gobierno Peruano.
4) La Ley N 28754, Ley que elimina sobre-
costos en la provisin de obras pblicas
de infraestructura y de servicios pblicos
mediante inversin pblica o privada.
La citada Ley en su artculo 1, numeral
1.1, dispone que las personas jurdicas
que celebren contratos de concesin, en
virtud de las disposiciones contenidas
en el Decreto Supremo N 059-96-PCM
y que se encuentren en la etapa preo-
perativa, obtendrn derecho al reintegro
tributario equivalente al IGV que les sea
trasladado o que paguen durante dicha
etapa, siempre que el mismo no pueda
ser aplicado como crdito fscal.
5) La Ley N 27623, Ley que dispone la de-
volucin del IGV e IPM a los titulares de
la actividad minera durante la fase de
exploracin.
El artculo 1 de la citada Ley dispone que
los titulares de concesiones mineras a que
se refere el Decreto Supremo N 014-92-
EM, TUO de la Ley General de Minera,
tendrn derecho a la devolucin defnitiva
del IGV e IPM que le sean trasladados o
que paguen para la ejecucin de sus acti-
vidades durante la fase de exploracin.
6) La Ley N 27624, Ley que dispone la de-
volucin del IGV e IPM para la exploracin
de hidrocarburos.
De acuerdo al artculo 1 de la norma ci-
tada, las empresas que suscriban los Con-
tratos o Convenios a que se referen los
artculos 6 y 10 de la Ley N 26221, Ley
Orgnica de Hidrocarburos, tendrn dere-
cho a la devolucin defnitiva del IGV, IPM
y de cualquier otro impuesto al consumo
que le sea trasladado o que paguen para la
ejecucin de las actividades de exploracin
durante la fase de exploracin de los Con-
tratos y para la ejecucin de los Convenios
de Evaluacin Tcnica. n