Escuela Acadmico Profesional de Economa

DOCENTE:

Jorge Vsquez Cercado

INGRESOS PARAFISCALES, TRIBUTARIOS Y NO
TRIBUTARIOS
ALUMNA:

Jimnez Mendoza, Milagros

Cajamarca, Julio del 2014





CURSO:
Seminario de Tributacin

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

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INTRODUCCION

Los tributarios son los que obtienen el estado a travs de su poder de imperio que
cuenta con la facultad de exigir determinados recursos al particular, es indispensable
dejar asentado que toda imposicin a los particulares podr tener el carcter de
exaccin tributaria, ya que existe otros tipos ingresos que a pesar de ser impuestos
por el poder soberano, no tienen estas caractersticas, caso particular lo constituyen
las multas, que no obstante representar ingresos para el Estado su imposicin tiene
como antecedente un hecho ilcito y su finalidad es, ante todo, ejemplificativa y
aflictiva.
Sobre los Ingresos no tributarios, por exclusin podemos decir que son en los que el
Estado no utiliza el Poder Tributario para poderlos obtener, as tenemos por ejemplo:
Los ingresos Patrimoniales y a los ingresos Crediticios.
Como ingreso Patrimoniales se tiene a los productos, a los aprovechamientos, incluidos
tambin en esta clasificacin, son los recursos obtenidos por Organismos
Descentralizados y Empresas de Participacin, al ser ingresos que son producto de la
propia riqueza del Estado y que forman parte de su patrimonio.
Los ingresos Crediticios, son todos aquellos con el carcter de prstamos, los cuales
el estado obtiene a travs de financiamientos tanto internos como externos o por la
emisin de bonos de cualquier denominacin, pero que siempre presentan las
caractersticas que son reembolsables






















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INGRESOS PARAFISCALES

Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos, mixtos
o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma.

Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una
remuneracin por servicios pblicos administrativos prestados por organismos
estatales, mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho de
organismos privados o pblicos no encargados de la prestacin de servicios pblicos
administrativos propiamente dichos. En Colombia se da como ejemplo de
contribuciones parafiscales a la llamada retencin cafetera, a cargo de los
exportadores de caf, y con cuyo producido se conforman los recursos del Fondo
Nacional del Caf.
A su vez, la tasa se diferencia del impuesto por dos aspectos:
1) En la tasa existe una contraprestacin (el envo de la carta, el transporte por
ferrocarril, el suministro de energa), mientras que en el impuesto, por definicin, no se
est pagando un servicio especfico o retribuyendo una prestacin determinada.
2) La diferencia radica en el carcter voluntario del pago de la tasa y en el carcter
obligatorio del pago del tributo. Sin embargo, algunos autores, con razn han
sealado que la segunda distincin no es muy exacta, puesto que cuando la tasa se
est exigiendo como contraprestacin de los servicios que de manera exclusiva o bajo
la forma de monopolio suministra el Estado, le es muy difcil, si no imposible, al
particular no utilizarlo. Por lo tanto el carcter de voluntariedad se desdibujara en la
tasa. Ante un monopolio del servicio postal la nica manera de no pagar las tasas del
envo de cartas sera no escribiendo cartas, lo cual resulta imposible en la vida
moderna. De manera que la verdadera distincin del impuesto y de la tasa reposa en
la ausencia o en la existencia de una contrapartida proporcional y no en el carcter
profesional obligatorio o no obligatorio.
La Contribucin fiscal comprende el impuesto propiamente dicho, la tasa y la
contribucin de carcter especial, como el impuesto de valorizacin, mientras que la
parafiscalidad est constituida por una especie de impuestos corporativos que, en
concepto del profesor Maurice Duverger, son los que se perciben en provecho de
instituciones pblicas o privadas que tienen el carcter de colectividades.
En la Comisin Tercera de la Asamblea Nacional Constituyente se expres sobre la
parafiscalidad, lo siguiente:
Francia fue el primer pas donde se habl de la parafiscalidad con el objeto de
separar ciertos recursos financieros del encasillado tradicional de la hacienda pblica.
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La palabra la origin Robert Shuman, quien en 1946 public una relacin de todos los
ingresos pblicos del Estado francs, en documento muy divulgado, que en los
crculos polticos y financieros es conocido como el inventario Shuman. El erudito
ministro que en los aos cincuenta lograra gran fama, por sus aportes a la creacin de
la Comunidad Econmica Europea, bautiz como parafiscales a algunos de los
ingresos por l inventariados, no obstante que provenan de la soberana fiscal del
Estado. El concepto se extendi y tom cuerpo jurdico en los pases europeos -los
latinos- que se caracterizan por el sistema de derecho codificado. Por ejemplo, en
Espaa la ordenacin jurdica de la parafiscalidad comenz con el estatuto del 26 de
diciembre de 1958, denominado ley de tasas y exacciones parafiscales. En Colombia,
arriba se apunt, estn en pleno vigor exacciones de carcter parafiscal de las ms
variadas especies y ms diversas formas, sin que obedezcan a normas ni regulacin
genrica fundamental de ninguna clase.
Los expositores y tratadistas de la hacienda pblica (en estas fechas la bibliografa
sobre la materia es copiosa) consideran como causas fundamentales del nacimiento y
amplio desarrollo de la parafiscalidad, las siguientes:
A) Causa de carcter poltico, originadas, a su vez, por el crecimiento y extensin de
las actividades y funciones del Estado moderno.
B) Causas administrativas derivadas de la descentralizacin y el florecimiento de
organismos autnomos dentro del Estado, con funciones y actividades cada vez
mayores y ms semejantes a las del sector privado.
C) Causas que cabra denominar poltico-administrativas, alimentadas por la idea del
Estado-empresa que configura nuevos perfiles de actividad poltico-administrativa.
D) Causas de ndole financiera, como el agotamiento de las fuentes tradicionales de
imposicin, y la insuficiencia de asignaciones presupuestales frente al crecimiento del
gasto pblico, lo cual obliga a buscar recursos al margen de los ortodoxos ingresos de
tipo tradicional. Incluso podran citarse causas sociolgicas y psicolgicas como las
relacionadas con la predisposicin del contribuyente a pagar el costo de un servicio
que se le preste de modo directo y especfico.
En un litigio relacionado con la retencin cafetera, en el que los distinguidos juristas
Carlos Restrepo Piedrahta y Rodrigo Noguera Laborde plantean la cuestin de la
parafiscalidad, la Corte Suprema de Justicia, en sentencia del 10 de noviembre de
1977, dijo lo siguiente: Por tal peculiaridad los opositores piden que se tengan como
recursos parafiscales, que segn la doctrina fiscal pueden existir y subsistir por fuera
del manejo del presupuesto nacional. Ello, sin embargo, no es posible legalmente en
Colombia, porque cualquiera que sea la contribucin de que se trate, o como sea su
naturaleza o se la llame, los preceptos constitucionales (296 y 210-1) y la ley orgnica
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del presupuesto no lo permiten. Ese fallo fundamenta, en nuestra opinin, la
necesidad de introducir el concepto de la parafiscalidad en la Carta Poltica de 1991.
Alain Barrere, catedrtico de hacienda en la Facultad de Derecho y Ciencias
Econmicas de Pars, en sus cursos de poltica financiera expone lo siguiente: la
parafiscalidad ha sido definida en la doctrina del Consejo de Estado que data del 11 de
mayo de 1954: Las tasas parafiscales son exacciones obligatorias que tienen una
destinacin especial institudas por va de autoridad con un fin de orden econmico,
profesional o social, y escapan en todo o en parte de las reglas de la legislacin
presupuestaria o fiscal en lo concerniente a la creacin del recurso o de la renta, la
determinacin de su base imponible y de su cuanta y de los procedimiento de recaudo
y control de su desembolso. (Gaceta No. 79).
Segn la Carta Poltica, se sostiene para los tiempos de paz la competencia exclusiva
del Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales
para imponer contribuciones fiscales o parafiscales. Competencias que son
desarrolladas por la Constitucin Poltica en los artculos 150 numeral 12, 300 numeral
4o. y 313 numeral 4o. y que encuentran excepcin expresa en el artculo 215 ibdem,
que habilita al Gobierno en el estado de emergencia econmica, social, ecolgica o de
grave calamidad pblica, para establecer nuevos tributos o modificar los existentes.
Corte Constitucional, Sentencia No. C-545/94














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INGRESOS TRIBUTARIOS

Expresin utilizada en macroeconoma, a nivel de agregados econmicos y
monetarios.
Son las percepciones que obtiene el gobierno federal por las imposiciones fiscales que
en forma unilateral y obligatoria fija el estado a las personas fsicas y morales,
conforme a la ley para el financiamiento del gasto pblico. Su carcter tributario
atiende a la naturaleza unilateral de los impuestos, gravando las diversas fuentes
generadoras de ingresos.
Los ingresos tributarios del gobierno central peruano ascendieron a 7.168 millones de
nuevos soles (unos US$2.503,8 millones), en julio de 2013 incrementndose en 250
millones respecto de julio de 2012 y logrando un crecimiento de 0,4% en trmino
reales, report este domingo la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (Sunat).
El incremento observado en julio obedece, principalmente, a la mayor recaudacin
generada a partir de los sectores no primarios ante el dinamismo del Producto Bruto
Interno (PBI) y la demanda interna y a la gestin del ente recaudador.
Estos compensaron la menor recaudacin proveniente de los sectores primarios,
especialmente del sector minero ante unas exportaciones mineras afectadas por la
menor cotizacin internacional de los metales .
La Sunat destac que julio de 2012 fue el mes de mayor crecimiento real del ao
pasado a nivel de la recaudacin ya que se logr 6.918 millones de soles (US$2.416,5
millones) y 16,9% de incremento real respecto a julio de 2011.
Ello significa que el crecimiento de julio de este ao es destacable dado que se ha
obtenido a partir de una base de comparacin significativamente alta y en un contexto
econmico distinto al del ao anterior, tal como se describe en los prrafos siguientes,
afirm.

La recaudacin por tributos internos (sin considerar contribuciones sociales) ascendi
a 6.071 millones de soles (US$2.120,6 millones), con un crecimiento real de 0,5%
debido principalmente a los resultados positivos del Impuesto General a las Ventas
(IGV) Interno (creci 2,5%).
Tambin la mayora de las categoras del Impuesto a la Renta tales como Primera
(11,6%), Segunda (16,0%), Cuarta (12,7%), Quinta (14,6%), Regularizacin de
Personas Jurdicas (86,2%) y el Rgimen Especial de Renta (14,0%).
Estos resultados revirtieron la contraccin experimentada en los pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta de la Tercera Categora (-9,6%), en la
Regularizacin de Personas Naturales (-10,4%) y en Otras Rentas (-41,2%).
De no considerarse el sector minero, el crecimiento de los tributos internos se ubicara
en 7,9%. Anlogamente, la recaudacin del Impuesto a la Renta crecera 6,6% y los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora en 3,3%.
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Los tributos aduaneros alcanzaron 2.087 millones de soles (US$729 millones),
registrando una disminucin real de 1% respecto del mismo mes del ao anterior,
debido principalmente a los menores pagos de IGV Importaciones (-3,5%).
Ello fue atenuado por los mayores pagos del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) en
sus dos categoras, Combustibles (51,3%) y Otros (28,7%).
Entre enero y julio, la recaudacin experiment un crecimiento moderado de 0,3%.
No obstante, la recaudacin de los medianos y pequeos contribuyentes se
increment en 17,4% en trminos reales en este periodo, lo cual es un reflejo de la
ampliacin a nivel de la base tributaria.
Por su parte, la recaudacin de los principales contribuyentes se contrajo en 4,9% en
gran parte como resultado de la menor recaudacin de los sectores primarios.





















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INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Ingresos no tributarios son aquellos que el gobierno federal obtiene, principalmente,
por:
Prestar un servicio pblico (permisos para el autotransporte federal); Permitir el uso o
explotacin de los bienes pblicos (extraccin de petrleo) y Aplicar multas o recargos
(multas de la SHCP a los evasores fiscales).

Los Ingresos no tributarios estn compuestos por las siguientes percepciones:
Los derechos: son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la nacin, as como por percibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando
se presten por organismos descentralizados. Como ejemplos se pueden citar el
derecho que paga PEMEX por la extraccin de hidrocarburos; el pago de derechos de
los ciudadanos por la expedicin de visas, pasaportes y cdulas profesionales. El
principal ingreso, por parte de los derechos, lo constituye la extraccin de petrleo.
Los aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho pblico distinto de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participacin estatal.

Los principales ingresos por aprovechamientos del sector pblico los aportan los
siguientes rubros:

Desincorporaciones; los rendimientos excedentes de PEMEX.














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BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos82/el-sistema-tributario/el-sistema
www.eco-finanzas.com/diccionario/I/INGRESOS_TRIBUTARIOS.html
www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/econo8.htm