CONTABILIDAD FINANCIERA II

DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR
COBRAR


LAURA MARTINEZ
CUENTAS POR COBRAR:
CONCEPTO Y CONTROL INTERNO
Las cuentas por cobrar son derechos pecuniarios
contra otras entidades o personas. Se consideran
parte del activo circulante. Generalmente se
generan de las ventas a crdito o prestacin de un
servicio.

Control Interno: Separacin de Funciones
Depuracin de Clientes
Control sobre Cobros
Para fines de control interno deben separarse cuatro
funciones:
Aprobacin del Crdito
Ventas
Contabilizacin
Cobro

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CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar sirven como cuenta
control en el libro Mayor. Tiene las
subcuentas que son cada cuenta individual
de los cliente.

Otras Cuentas por Cobrar est formada por
cuentas por cobrar empleados y
funcionarios. Tambin se pueden incluir los
intereses acumulados por cobrar, impuestos
por cobrar. Por lo general, estas son a largo
plazo, pues su vencimiento es mayor a un
ao. No obstante tienen una parte
circulante, que vence cada ao.

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CUENTAS INCOBRABLES O
DE DUDOSO COBRO
En las empresas que venden a crdito se corre el riesgo
de contraer partidas de dudoso cobro o cuentas
incobrables. Estas cuentas constituyen una prdida o
un gasto para las empresas.

CONTABILIZACION
Existen dos mtodos para contabilizar las cuentas y
documentos por cobrar que parecen incobrables:

Mtodo de Estimacin:
Este se puede estimar de dos formas:
a) Porcentaje sobre ventas
b) Por antigedad de saldos

Mtodo de Cancelacin Directa:


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MTODO DE ESTIMACIN
Para presentar Estados Financieros ms exactos las
compaas con cuentas por cobrar significativas
utilizan la Provisin de cuentas incobrables, la cual
es una contracuenta de las cuentas por cobrar.

Se realiza el asiento de un dbito al gasto por cuenta
malas con crdito a una provisin para cuentas
incobrables.

Esta cuenta refleja el valor estimado de las cuentas
incobrables para un perodo determinado.

En el Estado de Situacin se presenta rebajando las
cuentas por cobrar.

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MTODO DE ESTIMACIN
PORCENTAJ E DE LAS VENTAS A CRDITO.
Basada en la experiencia de perodos
anteriores, una empresa puede determinar el
porcentaje que representan las cuentas
cobrables del total de ventas a crdito y fija
este porcentaje como base de su estimacin.

La DGII autoriza un 2% sobre el total al final
del ao de las ventas a crdito.

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PORCENTAJ E DE LAS
VENTAS A CRDITO
Star Co. estima un 1% de sus ventas a crdito
de $500,000.

Gastos Cuentas Incobrables 5,000
Estimacin Ctas. Incobrables 5,000
Registro estimacin ctas. malas ao X

Efecto de este asiento de diario
Disminucin de la Utilidad Neta
Disminucin neta de las Cuentas Por
Cobrar
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MTODO DE ESTIMACIN
ANTIGEDAD DE SALDOS
Para realizar el anlisis de antigedad de
saldos se prepara una cdula de
antigedad en la que se clasifica cada
partida segn la fecha de vencimiento. El
nmero de das que ha estado vencida la
cuenta abarca desde tal fecha hasta el da
de la preparacin.
Tambin se usa una escala mvil de
porcentajes.
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ANTIGEDAD DE SALDOS













Gastos Cuentas Incobrables 143,000
Estimacin Ctas. Incobrables 143,000
Registro estimacin ctas. malas ao X

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RECUPERACIN CUENTAS
INCOBRABLES
Cuando una empresa recupera una cuenta
que haba sido cancelada por incobrable
se procede a restaurar la deuda y a
registrar el cobro de la misma.

Si fue por el mtodo de estimacin se
debita la cuenta por cobrar y se acredita la
provisin para cuentas malas. Y luego se
procede a eliminar la cuenta por cobrar
contra el efectivo recibido.
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Documentos por Cobrar: Concepto y
Control Interno

Los Documentos por Cobrar son cantidades que adeudan los
clientes y para las cuales se gener por escrito un instrumento de
crdito formal.
Al firmar un documento, el deudor reconoce la deuda y acepta
pagarla en las condiciones especificadas. Por lo que un
documento tiene mayor fuerza legal.

Control Interno: Separacin de Funciones
Depuracin de Clientes
Control sobre Cobros
Para fines de control interno deben separarse cuatro funciones:
Aprobacin del Crdito
Ventas
Contabilizacin
Cobro

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PAGAR
PAGAR: documento en el cual se promete pagar cierta suma de
dinero a la vista o en una fecha determinada. Es pagadero a la
orden de una persona o de una empresa, o al portador o poseedor
del pagar. Lo firma la persona o empresa que se compromete a
pagarlo.
BENEFICIARIO DEL PAGAR (Tenedor o Acreedor): Persona o
entidad a cuya orden se expide el pagar.
LIBRADOR (Deudor); Persona o entidad que firma el documento y
se compromete a pagar.
FECHA DE VENCIMIENTO: la fecha en que debe liquidarse el
pagar.
INTERESES: precio que se paga por el plazo del documento. (Para
el deudor es un gasto y para el acreedor es un ingreso).

MONTO DEL INTERS =
Capital x Tasa de inters x Perodo

VALOR AL VENCIMIENTO: importe adeudado a la fecha de
vencimiento. (Valor nominal ms los intereses).
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EJERCICIO
Ross Co, es una empresa de equipo de construccin, utiliza el mtodo de provisin para contabilizar
las cuentas y documentos incobrables. Algunas de las transacciones que la empresa ha
realizado son las siguientes:
Feb. 1 Se vendieron mercancas a crdito por $8,000.00 a Star, Co. El costo de las mercancas
vendidas fue $4,500.00.
Marz. 15 Se acept un pagare a 60 das al 12% por $8,000.00 de Star, Co., a cuenta.
Ab. 9 Se cancel en libros una cuenta de $2,500.00 de Rys, Co. Como incobrable.
Ab. 21 Se prestaron $7,500.00 en efectivo a Adam Smith y se recibi un pagar a 90 das al 14%.
May. 14 Se recibieron los intereses que adeudaba Star, Co. y un nuevo pagar a 90 das al 14 % como
renovacin del prstamo. (se registraron tanto el cargo como el abono en la cuenta de
documento por cobrar).
Jun. 13 Se restituyo la cuenta de Rys, Co. Cancelada el 9 de abril y se recibieron $2,500.00 como
liquidacin total.
Jul. 20 Adam Smith se rehus al pago del documento a su cargo.
Ag. 12 Se recibi de Star Co. la cantidad adeudada por el documento del 14 de mayo.
Ag. 19 Se recibi de Adam Smith la cantidad adeudada por el pagar rechazado ms los intereses de
30 das al 15% anual. Calculados sobre el valor al vencimiento del pagar.
Dic. 16 Se acept un pagar por $12,000.00 a 60 das y al 12% anual de la Gio, Co., a cuenta.
Dic. 31 Se calcula que ser incobrable el 3% de las ventas a crdito por $1,375,000.00 para el ao que
termina el 31 de diciembre.

Requerido:
1. Hacer los asientos en el libro diario para las transacciones. Omita las explicaciones.
2. Hacer el asiento de ajuste para registrar los intereses acumulados al 31 de diciembre sobre el
documento de Gio, Co.

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ROTACIN CUENTAS POR COBRAR
Mide la liquidez de las cuentas por cobrar
por medio de su rotacin. Evala la
eficiencia de la administracin de crdito.

RCC = Ventas anuales a crditos
Promedio de Cuentas por Cobrar

Se expresa en veces

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