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INSTITUTO NACIONAL DE
COOPERATIVISMO
Asuncin- Paraguay
2008
PRESENTACION
El Instituto Nacional de Cooperativismo INCOOP se complace
en presentar un compendio de leyes y resoluciones que hacen
al marco normativo del sector cooperativo paraguayo.
Este material contiene normativas que rigen a las actividades
realizadas por las entidades solidarias acorde a sus
caractersticas especiales, que busca constituirse en una
herramienta til e indispensable para gran parte de la
poblacin paraguaya vinculada a las cooperativas, en
particular, al pblico interesado en contar con este tipo de
informaciones, en general.
Este documento, es su nueva versin, contiene las leyes
vigentes y las principales resoluciones emitidas por el Consejo
Directivo del INCOOP entre los aos 2004 y 2008
Consideramos que esta publicacin se convertir en un
instrumento valido y necesario para los socios, funcionarios y
dirigentes de las cooperativas, teniendo en cuenta que en
la misma esta contenido el marco legal cooperativo.
INDICE
MARCO LEGAL DEL SECTOR COOPERATIVO
A.
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SECCIN III
DE LA JUNTA DE VIGILANCIA
Artculo 74- Naturaleza de la Junta de Vigilancia. La Junta de Vigilancia es el rgano encargado de
controlar las actividades econmicas y sociales de la cooperativa. (Decreto N 14.052/96 Artculo 80
Naturaleza del Control)
Artculo 75- Alcance de sus Funciones. Ejercer sus funciones de acuerdo a lo dispuesto en la Ley, el estatuto
y resoluciones asamblearias, cuidando de no entorpecer el normal desenvolvimiento de los otros rganos de la
cooperativa. Debe dejar constancia escrita de sus observaciones o requerimientos y, previo pedido al Consejo
de Administracin, puede convocar a asamblea en la forma establecida en esta Ley.
Artculo 76- Funciones Especficas. Sin perjuicio de las dems sealadas en esta Ley y en el estatuto social, la
Junta de Vigilancia debe:
a) Fiscalizar la direccin y administracin de la cooperativa, a cuyo efecto sus miembros pueden asistir con voz,
pero sin voto, a las sesiones del Consejo de Administracin. Esta fiscalizacin se cumplir en forma ilimitada y
permanente sobre las operaciones sociales, pero sin intervenir en la gestin administrativa.
b) Examinar los libros y documentos cuando lo juzgue conveniente y, por lo menos, una vez cada tres (3)
meses.
c) Verificar en igual forma a la sealada en el inciso precedente, las disponibilidades y ttulos valores, as como
las obligaciones y modo en que son cumplidas.
d) Presentar a la asamblea ordinaria un informe escrito y fundado sobre la situacin econmica y financiera de la
cooperativa, dictaminando sobre la memoria, inventario, balance y cuadro de resultados.
e) Suministrar a los socios que lo requieran informacin sobre las materias que son de su competencia.
f) Hacer incluir en el orden del da de la asamblea, los puntos que considere procedentes dentro del plazo
previsto en el estatuto social.
g) Vigilar que los rganos sociales acaten debidamente las leyes, estatuto, reglamentos y decisiones de las
asambleas.
h) Investigar las denuncias que los socios le formulen por escrito; mencionarlas en sus informes a la asamblea y
expresar acerca de ellas las consideraciones y proposiciones que correspondan.
Decreto N 14.052/96 Artculo 81 Arqueos de Caja y de Valores
Decreto N 14.052/96 Artculo 82 Documentos solicitados al Consejo de Administracin
Decreto N 14.052/96 Artculo 83 Negativa de proporcionar Documentos
Decreto N 14.052/96 Artculo 84 Prohibicin de Intervencin en la Gestin Administrativa
Decreto N 14.052/96 Artculo 85 Verificacin Peridica
Decreto N 14.052/96 Artculo 86 Falta de Dictamen Anual
Artculo 77- Aplicacin de Otras Normas. Rigen para la Junta de Vigilancia las disposiciones sobre
composicin y eleccin, remocin, reglas de funcionamiento, responsabilidad, compensacin e impedimentos
fijados para el Consejo de Administracin. La incompatibilidad por parentesco se extiende al vnculo existente
entre miembros de la Junta de Vigilancia y el Consejo de Administracin.
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Art.- 97.- Disolucin resuelta por la Asamblea - La disolucin de la cooperativa podr ser resuelta por una
Asamblea Extraordinaria convocada al efecto, siempre que estuviere presente el treinta por ciento (30%), como
mnimo, del total de socios inscriptos. La resolucin de disolucin deber contar con el voto favorable por lo
menos las dos terceras partes de los votantes, y solo se adoptar cuando se verificare alguno de los siguientes
motivos:
a) Desaparicin del objeto especfico de la cooperativa o imposibilidad de consecucin de los fines y objetivos.
b) Prdidas que representen el cien por ciento (100%) del patrimonio neto.
Art.- 98.- Disolucin por Disminucin del Total de Socios - Cuando el INCOOP comprobare que una
cooperativa no cuenta con la cantidad mnima de socios o de asociadas exigida por la Ley, advertir a la
autoridades de la misma, bajo apercibimiento de declararse su disolucin si en el plazo de sesenta (60) das
corridos no regularizaren la situacin.
Art.- 99.- Disolucin por Causas Establecidas en Otras Leyes - Ser procedente la disolucin basada en
causas establecidas en disposiciones legales aplicables en razn de la actividad que realice la cooperativa,
solamente cuando se trate de una cooperativa que realice en forma exclusiva las actividades reguladas por el
cuerpo legal pertinente.
Art.- 100.- Plan de Trabajo de la Comisin Liquidadora - El Plan de Trabajo de la Comisin Liquidadora
deber hacer mencin a la forma de efectivizar los bienes que integran el activo que no representa dinero, as
como del orden en que sern pagadas las deudas vencidas conforme con las disposiciones en materia de
privilegios que figuran en el Cdigo Civil y otras normas legales. Esta Comisin gozar de las prerrogativas y
facultades necesarias para el cumplimiento de su cometido, y en tal sentido podr accionar judicialmente contra
los socios deudores y dems personas que tuvieren alguna obligacin o responsabilidad con la cooperativa. El
saldo a que alude el inciso c) del Art. 99 de la Ley, en ningn caso podr distribuirse entre los socios.
Art.- 101.- Cancelacin de la Personera Jurdica - Terminada la liquidacin del patrimonio, la Comisin
Liquidadora elevar al INCOOP un informe final solicitando la cancelacin de la Personera Jurdica. En
ausencia de objecin respecto del contenido de dicho informe, el mencionado Organismo dictar la resolucin
de cancelacin de la Personera de la entidad disuelta y la inscribir en el Registro pertinente.
CAPITULO VII
DE LAS CLASES DE COOPERATIVAS
Art.- 102.-Cooperativas Multiactivas - Las cooperativas multiactivas son las que se abocan a la realizacin
de dos o ms actividades que respondan a los siguientes tipos de cooperativas:
a) De ahorro y crdito;
b) De produccin;
c) De consumo;
d) De servicios pblicos;
e) De trabajo;
f) De servicios en general;
La enumeracin precedente no es limitativa.
Art. 103.- Departamentalizacin de las Operaciones de las Cooperativas Multiactivas- En cuanto fuere
posible, las cooperativas multiactivas debern organizar la prestacin de sus distintos servicios en
departamentos independientes. A este efecto, observarn las reglas vigentes para cada tipo de cooperativa.
Para la determinacin del excedente repartible de cada departamento o servicio, se deber prorratear
previamente los gastos indirectos que afecten indistintamente a todos los departamentos.
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e) dictar resoluciones, sin perjuicio de lo estipulado en el inciso anterior, que guarden relacin con la
autorizacin para funcionar, apertura de sucursales y agencias, requisitos de operatoria de efectivo mnimo,
fondo de garanta y margen de solvencia, las relaciones tcnicas y regulaciones prudenciales sobre liquidez,
solvencia, respaldo patrimonial, normas de contabilidad y valoracin, y todas aquellas relacionadas con la
actividad econmica financiera de las cooperativas;
f) promover el perfeccionamiento de la legislacin cooperativa;
g) celebrar y ejecutar convenios y acuerdos nacionales e internacionales que tengan por objeto el
desarrollo cooperativo;
h) autorizar el funcionamiento de las cooperativas, cualquiera fuera el grado de las mismas, e
inscribirlas en el Registro de Cooperativas a su cargo, con arreglo a la Ley y sus reglamentaciones;
i) rubricar los libros exigidos por las normas legales y reglamentarias;
j) ejercer la fiscalizacin y control administrativo, econmico - financiero, social y los servicios de las
cooperativas, centrales, federaciones y confederaciones de cooperativas; y certificarlas segn parmetros
cooperativos a ser reglamentados;
k) ejercer igualmente la fiscalizacin de las cooperativas con miras a determinar el cumplimiento de
la Ley de Cooperativas, esta Ley, los reglamentos administrativos, el Estatuto Social de las entidades
fiscalizadas y las dems disposiciones aplicables. El informe surgido de la fiscalizacin deber ser puesto a
consideracin de la Asamblea de socios celebrada con posterioridad a la misma;
l) instituir, mediante acto fundado, vigilancias localizadas de las operaciones y actividades de las
cooperativas, por s o a travs de las centrales y federaciones cooperativas, y en el caso de las centrales,
directamente por el INCOOP;
m) disponer, en resolucin fundada, la intervencin de las cooperativas, centrales, federaciones y
confederaciones de cooperativas, de conformidad con el procedimiento establecido en esta Ley;
n) disponer en resolucin fundada, la aplicacin de sanciones a las cooperativas, federaciones,
centrales y confederaciones de cooperativas, as como a los miembros que integran sus rganos;
o) disponer en resolucin fundada la cancelacin de la personera jurdica de las cooperativas,
centrales, federaciones o confederaciones de cooperativas, previo sumario administrativo;
p) autorizar la disolucin y liquidacin voluntaria de las cooperativas, centrales, federaciones y
confederaciones de cooperativas;
q) organizar un servicio estadstico y de informacin del movimiento cooperativo nacional y realizar
estudios e investigaciones peridicas acerca del mismo y publicar sus resultados;
r) calificar y registrar conforme con los reglamentos que se dicten, a las personas y entidades
consultoras o auditoras, a fin de habilitarlas para realizar tareas en las cooperativas;
s) implementar un servicio de central de riesgos financieros de cooperativas;
t) ejecutar todos los actos jurdicos que resulten necesarios para el mejor cumplimiento de los fines
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PODER LEGISLATIVO
LEY No. 2329
QUE ESTABLECE EL MARCO DE ADMINISTRACION DE LAS COOPERATIVAS DE VIVIENDA Y EL
FONDO PARA VIVIENDAS COOPERATIVAS
EL CONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY
I. Generalidades
de la Administracin
Articulo 1.- Establcese el marco de administracin del fondo destinado a los socios de las
Cooperativas de Viviendas y de las otras clases previstas en esta Ley.
De las caractersticas
Artculo 2.- Las Cooperativas de Vivienda podrn realizar otros tipos de actividades para alcanzar
sus fines, particularmente:
a)
b)
la actividad productiva y/o servicios para recaudar fondos exclusivamente para la adquisicin,
construccin o ampliacin de viviendas y la infraestructura barrial.
De las Exigencias
Artculo 3.- Las Cooperativas de Vivienda estn sujetas al cumplimiento de las prescripciones de
las Leyes Ns. 118/90 y 438/94. Estn obligadas a la fiscalizacin del INCOOP y deben cumplir los requisitos que
se exigen a toda cooperativa.
II. Tipos de aporte
De los aportes
Artculo 4.- Las Cooperativas de Vivienda se constituyen con los socios que aportan mano de
obra, servicios, bienes o equivalente en efectivo.
De la relacin jurdica entre el beneficiario y la cooperativa
Artculo 5.- Las Cooperativas de Vivienda pueden ser:
a)
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para que esta Ley pueda beneficiarles a tales Departamentos de Vivienda Cooperativa,
pertenecientes a otras cooperativas que no sean de vivienda, debern tener una clara separacin
de cuentas y una administracin propia con relacin a la cooperativa a la cual pertenecen, a ms de
cumplir todos y cada uno de los requisitos establecidos en esta Ley, debiendo, as mismo, contar
con un Reglamento Interno, aprobado por el Consejo de Administracin de su cooperativa, que
sea, en lo pertinente, enteramente semejante a cualquier estatuto de Cooperativa de Vivienda ya
aprobado por el INCOOP; y,
b)
Artculo 7.- A los efectos de acceder al subsidio del Estado, se distinguen los siguientes niveles de
ingresos promedios de los socios de las Cooperativas de Vivienda:
a)
las integradas por familias en las que la suma del ingreso familiar, en promedio de sus miembros,
es igual o inferior a un salario mnimo para actividades diversas no especificadas en la Repblica;
b)
las integradas por familias en las que la suma del ingreso familiar, en promedio de sus miembros,
est comprendido entre ms de uno hasta dos salarios mnimos para actividades diversas no
especificadas en la Repblica;
c)
las integradas por familias en las que la suma del ingreso familiar, en promedio entre todos sus
miembros, est comprendido entre ms de dos hasta tres salarios mnimos para actividades
diversas no especificadas en la Repblica; y
d)
las integradas por familias en las que la suma del ingreso familiar, en promedio entre todos sus
miembros, est comprendido entre tres y medio y hasta cinco salarios mnimos para actividades
diversas no especificadas en la Repblica.
Artculo 8.- No podrn acceder a subsidios directos del Estado aquellos socios de cooperativas
con ingreso familiar total mayor de cinco salarios mnimos para actividades diversas no especificadas en la
Repblica.
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las cooperativas deben tener existencia legal segn las Leyes Ns. 118/90, 438/94, la presente ley
y sus reglamentos;
b)
c)
los socios beneficiados con el fondo pblico y sus familias no deben poseer vivienda propia;
d)
los socios beneficiados deben contar con ahorro previo sobre la base de un reglamento
establecido por el Comit de Vivienda y aprobado por el Consejo Administrativo;
e)
la cooperativa tiene obligacin de crear los fondos legales establecidos en las Leyes Ns. 438/94 y
118/90, incluyendo las reservas legales, y,
f)
las Cooperativas de Vivienda para ser beneficiadas deben observar todo lo establecido en las
Leyes Ns. 438/94, 118/90 y sus reglamentos.
De los plazos
Artculo 14.- El plazo mximo para el pago o amortizacin de la deuda contrada por la cooperativa y/o
beneficiarios no podr exceder de veinticinco aos.
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ningn socio podr atrasar ms de tres meses sus compromisos financieros con la cooperativa; y,
b)
cado en mora, el socio est obligado a retirarse de la vivienda a los ciento ochenta das despus de
producirse la mora.
Artculo 18.- Comunquese al Poder Ejecutivo.
Aprobado el Proyecto de Ley por la Honorable Cmara de Senadores, a los diecinueve das del mes de agosto
del aos dos mil tres, quedando sancionado en mismo por la Honorable Cmara de Diputados a los veinte
das del mes de noviembre del ao dos mil tres, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 207, numeral
1) de la Constitucin Nacional.
Firmado por:
Benjamn Maciel Pasotti Presidente Honorable Cmara de Diputados.
Carlos Mateo Balmelli Presidente Honorable Cmara de Senadores.
Ral Adolfo Snchez Secretario Parlamentario.
Adriana Franco de Fernndez Secretaria Parlamentaria.
Asuncin, 12 de Diciembre de 2003
Tngase por Ley de la Repblica, publquese en el Registro Oficial.
Firmado por:
El Presidente de la Repblica, Nicanor Duarte Frutos; y
Antonio Ibez Aquino Ministro de Agricultura y Ganadera
Res. SEPRELAD N 262/07
POR LA CUAL SE REGLAMENTAN LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN OBSERVAR LAS ENTIDADES
COOPERATIVAS, CONFORME AL ARTICULO 28, INCISO 1 DE LA LEY N 1015/97 QUE PREVIENE Y
REPRIME LOS ACTOS ILICITOS DESTINADOS A LA LEGITIMACION DE DINERO O BIENES.----------Asuncin, 7 de Noviembre de 2007
VISTO:
La Ley N 1015/97 Que previene y reprime los actos ilcitos destinados a la legitimacin de
dinero o bienes, y,
- 63 -
Las Instituciones debern formular procedimientos de prevencin de lavado de dinero o bienes, que contendrn
como mnimo:
a)
b)
c)
d)
- 64 -
Las personas fsicas que hubiesen sido condenadas por delitos comunes dolosos no podrn desempearse
como miembros del Consejo de Administracin, presidente, gerentes o representantes
autorizados de las entidades regidas por la Ley N 438/94.
3) Designacin de un funcionario de cumplimiento responsable de la implementacin, capacitacin y
seguimiento del programa
Las Instituciones deben nombrar un funcionario con autoridad de nivel jerrquico superior como funcionario de
cumplimiento. Su nombramiento debe ser comunicado al rgano supervisor y a la
SEPRELAD, dentro de los siguientes quince das posteriores al mismo, acompaado de
una copia legalizada de la parte pertinente del acta del Consejo de Administracin u rgano
similar y del currculum vitae del funcionario nombrado.
Cualquier cambio en la designacin del funcionario de cumplimiento debe ser comunicado al rgano supervisor
y a la SEPRELAD dentro de los tres das posteriores de haberse producido, acompaando
una copia legalizada de la parte pertinente del Acta del Consejo de Administracin u rgano
similar y del curriculum vitae.
El funcionario de cumplimiento deber realizar las siguientes funciones:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
4)
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2) Personas jurdicas
a)
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Cuando los asociados informen a las Instituciones que actan en nombre de terceros; o que las Instituciones,
por diversas razones, tengan dudas de que el asociado no est actuando por cuenta propia, deber exigir la
identificacin de los mandatarios.
ARTCULO 6 - CUESTIONES ESPECIALES DE IDENTIFICACIN
1)
En relacin a las personas que desempean o han desempeado funciones pblicas destacadas en un pas
extranjero, as como las personas y compaas relacionadas con ellas, las instituciones, adems de
implementar las medidas sobre procedimientos de debida diligencia sealadas en el artculo 5 de este
reglamento, debern:
a)
c)
d)
Contar con sistemas de gestin de riesgos apropiados para determinar si el socio es una persona que
desempea o ha desempeado funciones pblicas destacadas en el pas y/o extranjero.
Obtener la aprobacin del Consejo de Administracin para establecer relaciones comerciales con las
PEPs.
Tomar medidas razonables para determinar el origen de los fondos; y
Llevar a cabo una vigilancia exhaustiva de la relacin comercial.
2)
b)
En los procedimientos de verificacin para el conocimiento de clientes, las instituciones debern implementar:
a)
Medidas y controles internos para evitar la apertura de cuentas annimas o que figuren bajo nombre
ficticio o inexistente.
1)
En lo que se refiere al uso de los desarrollos tecnolgicos, las Instituciones estn obligadas a desarrollar
polticas necesarias que cumplan con las leyes y regulaciones locales, as como las prcticas habituales a nivel
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b)
c)
d)
Nombre, nmero de cdula de identidad civil del socio. En caso de personas fsicas residentes, la
identificacin se har mediante cdula de identidad o pasaporte. En el caso de personas fsicas no
residentes, la identificacin mediante cdula de identidad ser vlida slo para ciudadanos de pases
miembros del MERCOSUR y Chile. En todos los otros casos se requerir pasaporte y del mandatario.
Fecha de transaccin.
Importe de la transaccin; y
Tipo y descripcin de la transaccin.
Cuando las operaciones realizadas por un mismo socio alcancen o excedan los U$S 10.000,00 (dlares
americanos diez mil) o su equivalente en otra moneda, el registro deber contener:
a)
b)
c)
d)
Nombre, direccin y nmero de cdula de identidad civil o pasaporte (en caso de personas fsicas
residentes, la identificacin se har mediante cdula de identidad o pasaporte. En el caso de personas
fsicas no residentes, la identificacin mediante cdula de identidad ser vlida slo para ciudadanos de
pases miembros del MERCOSUR y Chile. En todos los otros casos se requerir pasaporte), de la
persona que se presente ante la institucin a gestionar la transaccin y de la que por cuenta o beneficio se
realiza la transaccin.
Nombre, direccin y nmero de cdula de identidad civil o pasaporte (En caso de personas fsicas
residentes, la identificacin se har mediante cdula de identidad o pasaporte. En el caso de personas
fsicas no residentes, la identificacin mediante cdula de identidad ser vlida slo para ciudadanos de
pases miembros del MERCOSUR y Chile. En todos los otros casos se requerir pasaporte), de la
persona en cuyo nombre se realiza la operacin.
Datos de la operacin. En caso de transacciones mltiples o fraccionadas hechas a beneficio de la misma
persona, detallar las transacciones que en su conjunto excedan los U$S 10.000,00 (dlares americanos
diez mil) o su equivalente en otra moneda.
La fecha y monto de la transaccin.
En el momento que se inicien las relaciones, las instituciones debern exigir a los socios que presenten una
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Obligacin de Reportar
Las instituciones estn obligadas a realizar un reporte de operacin sospechosa a la SEPRELAD de cualquier
hecho u operacin, con independencia de su cuanta, efectuadas o no, que en los trminos del inciso 2) del
presente artculo, puedan constituirse en serios indicios o sospechas de que estn relacionados con el delito de
lavado de dinero.
2)
Operaciones Sospechosas
a)
Se consideran operaciones sospechosas todas aquellas que sean complejas, inusuales, importantes o
que no respondan a los patrones de transacciones habituales; aunque no sean importantes, se registren
peridicamente y sin fundamento econmico o legal razonable; que por su naturaleza o volumen no
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b)
correspondan a las operaciones activas o pasivas de los socios segn su actividad o antecedente
operativo; o que provengan de un pas que no aplica o aplica de manera insuficiente los sistemas de
prevencin de lavado de dinero o bienes, y que sin causa que lo justifique sean abonadas mediante
ingresos en efectivo, por un nmero elevado de personas.
A fin de detectar operaciones sospechosas, las instituciones debern prestar atencin respecto de
aquellas que revistan las caractersticas indicadas en el prrafo anterior. Como ejemplo se citan las
siguientes:
b.1)
b.1.1)
b.1.2)
b.1.3)
b.2)
Las operaciones realizadas por los socios, que revisten caractersticas marcadamente
poco usuales, tales como:
b.2.1)
b.2.2)
Prstamos que tienen como garantas certificados de depsito y otros instrumentos de inversin;
Cuando visitan constantemente el rea de caja de seguridad y despus hacen un depsito de
dinero en efectivo en la misma institucin, cuyo monto est justo bajo el lmite del umbral
establecido en el presente reglamento para su reporte a la SEPRELAD;
La compra de cheques de gerencia, cheques de viajeros o cualquier otro especial, con grandes
sumas de dinero en efectivo o justo bajo el monto requerido para generar un reporte;
Mantener cuentas que muestren constantes depsitos pequeos efectuados en efectivo o
mquina de cajero de transacciones automticas, constituyendo importes relevantes la suma de
todos los realizados;
Disponer de cuentas que muestren depsitos en efectivo por numerosas personas y/o de distintas
sucursales o localidades;
Disponer de cuentas donde se depositan instrumentos monetarios marcados con signos
smbolos extraos;
Cambiar moneda extranjera con elevada frecuencia y por pequeos importes;
Socios que realizan actividades que habitualmente generan movimientos de cheques, letras de
cambio, etc. y que ocasionalmente realizan depsitos en moneda o billetes por importes altos;
Apertura espontnea de cuentas por socios que, tras su apertura ingresan saldos provenientes de
otras instituciones financieras. Mantienen la misma por un corto perodo de tiempo y a
continuacin transfieren una gran parte o la totalidad del mismo a una tercera institucin financiera;
Apertura espontnea que no muestran actividades familiares o empresariales y que se utilizan
exclusivamente para recibir sumas importantes, sin una relacin clara con el titular de la misma;
Cuentas que estando inactivas durante largos perodos de tiempo, comienzan de forma repentina
a recibir abonos y cargos por grandes importes o que se utilizan espordicamente para la
recepcin de las mismas;
Cuentas en la que se ingresan cheques al portador por elevados importes endosados a favor del
mismo titular.
Cuentas que reciben o transfieren del titular implicado en investigaciones o procesos judiciales por
hechos que guarden relacin con la legitimacin de ganancias ilcitas;
b.2.3)
b.2.4)
b.2.5)
b.2.6)
b.2.7)
b.2.8)
b.2.9)
b.2.10)
b.2.11)
b.2.12)
b.2.13)
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b.3) Cuando pretenden evitar el cumplimiento de los requisitos de informacin o de registro como por
ejemplo:
b.3.1)
b.3.2)
Oponerse a dar informacin requerida para el registro, una vez que se le informa que el mismo
debe ser efectuado; y,
Cuando obligan o tratan de obligar a un empleado de la institucin a que no conserve en archivo el
reporte de alguna transaccin.
b.4) Cuando los clientes no proporcionan a las instituciones, las informaciones mnimas exigidas por
esta reglamentacin para la identificacin de los mismos, tales como:
b.4.1)
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Ninguna institucin, sus empleados, funcionarios, miembros del consejo de administracin, presidente,
directores, gerentes o sndicos y cualquier representante autorizado por ella podrn notificar (a sus socios
involucrados en la actividad reportada) a la persona o personas involucradas en la actividad que ha sido
reportada.
Asimismo, ninguna institucin, empleados, funcionarios, miembros del consejo de administracin, presidente,
directores, gerentes o sndicos y cualquier representante autorizado por ella, podrn divulgar el contenido del
mencionado reporte de operaciones sospechosas y sus respectivos documentos de apoyo o evidencia a
cualquier persona ni institucin alguna, excepto cuando es solicitada por el rgano Regulador y la SEPRELAD.
Cuando exista un pedido de informacin sobre dichos reportes de operaciones sospechosas a las instituciones,
que provengan de personas fsicas o jurdicas, stas debern informar inmediatamente a la SEPRELAD.
CAPITULO VI
RGIMEN SANCIONADOR
ARTCULO 13 - SANCION POR INCUMPLIMIENTO
Las instituciones, sus empleados, funcionarios, miembros del consejo de administracin, presidente,
directores, gerentes o sndicos y cualquier representante autorizado por ella, que incumplan esta
reglamentacin, sern objeto de sancin por parte de los rganos e instituciones encargados de la supervisin
de los mismos de acuerdo a lo establecido en las normas legales y reglamentarias vigentes, relacionadas al
lavado de dinero o bienes.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
ARTCULO 14 - IMPLEMENTACION DEL REGLAMENTO.
a)
Para los socios, las instituciones tendrn un periodo de un ao (01) desde la publicacin de la presente
reglamentacin, para concluir con lo establecido en los artculos 4 y 6 de esta reglamentacin. En los casos de
socios respecto a los cuales no ha sido posible obtener la informacin requerida, dentro del plazo otorgado en el
presente artculo, las instituciones debern mantener inactivas dichas cuentas hasta tanto completen la
informacin.
b)
Reporte de transacciones
La obligacin de efectuar los reportes exigidos en la presente reglamentacin, empezara a regir a partir despus
de los 3 meses de la promulgacin de la presente resolucin, exceptuando el reporte de operaciones
sospechosas (ROS).
c)
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- 73 -
MIEMBROS:
ANEXO A
PERFIL DEL SOCIO (PERSONA FISICA)
1.
2.
-
TIPO DE OPERACIONES
Depsitos a la Vista_________________________________
Depsitos a Plazo___:_______________________________
Prstamos________________________________________
Tarjeta de Crdito___________________________________
Operaciones de Cambios_____________________________
Otros (Especificar)___________________________________
3.
DATOS PERSONALES (completar con los datos del titular de la cuenta. En el caso que el titular
de la cuenta sea un menor de edad o incapacitado, completar con los datos del tutor o
representante legal)
- Nombre Completo:
- Apellido:________________________
- Apellido de casada:_______________
- Sexo:
Masculino __________
- Estado Civil:______________________
- Fecha de Nacimiento:______________
- Nacionalidad:_____________________
- Direccin particular:________________
- Direccin laboral:__________________
- Telfono Particular:________________
- Telfono Laboral:__________________
- Celular:__________________________
- Correo Electrnico:_________________
4.
Femenino __________
MODO DE IDENTIFICACION
CEDULA
PASAPORTE
OTRO DOCUMENTO
N_______________
N___________________
Especificar N______________
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Ocupacin
Ama de Casa
Otro (Especificar)
Puesto/Ttulo
- Nombre de la empresa________________________
- Direccin___________________________________
- Telfono___________________________________
- Facsmile___________________________________
- Correo Electrnico____________________________
- Descripcin de la actividad econmica (principal y accesorio) de la Empresa __________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Ingreso mensual
Menor a U$S 3.000,00
6. REFERENCIAS
1. Nombre de la entidad_________________
Persona Contacto_______________________
Aos con la entidad_____________________ Telfono______________________________
Comentarios___________________________________________________________________
2. Nombre de la entidad_________________
Persona Contacto_______________________
Aos con la entidad_____________________ Telfono______________________________
Comentarios___________________________________________________________________
7. INFORMACION ACERCA DE LA CUENTA
Nmero de Cuenta (s)
___________________
___________________
___________________
Origen de Fondos:
-
Pago de Salario____________________
Prstamos________________________
Venta de Activos____________________
Rentas Financieras__________________
Herencia___________________________
Ahorro_____________________________
Otros (Explicar)______________________
Propsito de la Cuenta
- Ingresos ________________
- Ahorros_________________
- Ingresos por ventas/alquileres_____________
- Gastos operativos__________________
- Otros (Explicar)____________________
Cuentas habilitadas en otras instituciones financieras
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
- 75 -
Nmero de
Transacciones
DEBITO
Nmero de
Transacciones
CREDITO
Monto Promedio
DEBITO
Monto Promedio
CREDITO
Guaranes
Dlares Americanos
Euros
Reales
Otros (Especificar)
Total
9. FIRMAS Y SELLOS
Oficial de Cuentas
Gerente de Sucursal
Oficial de Cumplimiento
ANEXO B
PERFIL DEL SOCIO (PERSONA JURDICA)
1. NOMBRE DEL TITULAR DE LA CUENTA
2. TIPO DE OPERACIONES
- Depsitos a la Vista______________________
- Depsitos a Plazo________________________
- Prstamos______________________________
- Tarjeta de Crditos_______________________
- Transferencias enviadas/recibidas___________
- Operaciones de Cambio __________________
- Otros (Especificar)______________________
- 76 -
Fecha de Constitucin_________________________________________
Direccin de la Empresa (Casa Matriz)____________________________
Telfono____________________________________________________
Celular_____________________________________________________
Facsmile_____________________________________________________
Correo Electrnico____________________________________________
5. REFERENCIAS
1. Nombre de la entidad______________
Persona Contacto____________________
Aos con la entidad_________________ Telfono_____________________________
Comentarios_____________________________________________________________
2. Nombre de la Entidad_________________
Persona Contacto________________
Aos con la entidad____________________
Telfono_________________
Comentarios_____________________________________________________________
Depsito inicial__________________________
- 77 -
Origen de Fondos
- Transferencia de Fondos_______________
- Ventas_____________________________
- Prstamos___________________________
- Venta de Activos_____________________
- Rentas Financieras____________________
- Ahorro_____________________________
- Otros (Explicar)______________________
Propsito de la Cuenta
- Ingresos____________________________
- Ahorro_____________________________
- Ingresos por renta/alquileres____________
- Gastos operativos_____________________
- Otros (Explicar)______________________
Cuentas habilitadas en otras instituciones financieras
____________________________________________________________
____________________________________________________________
7. PATRIMONIO NETO E INGRESOS
Capital
Deudas Financieras y Comerciales
Ingresos
8. ACTIVIDAD ESPERADA
Moneda
Nmero de
Transacciones
DEBITO
Nmero de
Transacciones
CREDITO
Monto Promedio
DEBITO
Monto
Promedio
CREDITO
Guaranes
Dlares Americanos
Euros
Reales
Otros (Especificar)
Total
9. FIRMAS Y SELLOS
Oficial de Cuentas
Gerente de Sucursal
- 78 -
Oficial de Cumplimiento
c. Reporte Complementario
Bancos
Entidades financieras
Compaa de Seguro
Casa de Cambio
Inmobiliarias
R.U.C. N__________________________
2. Actividad o ramo del negocio del sujeto obligado reportante (Especificar la actividad principal del
reportante)
- 79 -
Parte III
Informacin referente al (los) Actor(es) de la Actividad sospechosa
1. Nombre de la(s) persona(s) fsica(s ) (Proveer el nombre y apellido de la persona(s) fsica(s) reportada(s)
2. Identificacin (indicar el tipo de identificacin utilizado. Marcar ms de una casilla si ms de una forma de
identificacin fue presentada. Retener copia como documentacin de apoyo)
Cdula de Identidad Civil N_____________
Pasaporte N____________________
R.U.C. N_____________________
Permiso de Residencia
Otros (especificar_________N___________)
Autoridad que la expide__________________________
3. Direccin (Proveer la direccin completa del(os) sujeto(s) reportado(s)
4. (indicar los nmeros de telfonos Oficinas y Residencias -, nmeros de celulares, nmeros de fax donde se le
puede ubicar al (los) sujeto(s) reportado(s)
Telfono/Fax______________________
Correo Electrnico_________________
Celular___________________________
5. Actividad(es) de la(s) persona(s) reportada(s) (indicar cual es la actividad econmica a que se dedica la
persona(s) reportada(s)
6. Datos del Cnyuge y/o socios y/o administradores (llenar los nombres y apellidos y medios de identificacin
empleado del cnyuge o socios y administradores del (los) sujeto(s) reportado(s )
Cdula de Identidad Civil N_____________
Pasaporte N____________________
R.U.C. N_____________________
Permiso de Residencia
Otros (especificar_________N___________)
Autoridad que la expide__________________________
- 80 -
e_________________________________________
b ____________________________________________
f_________________________________________
c_____________________________________________
g_________________________________________
d____________________________________________
h_______ __________________________________
SI
NO
9. Relacin del reportado(s) con el Sujeto Obligado (indicar el tipo de relacin que el reportado(s)
tiene(n) con el reportante si existiere)
Apoderado
Gerente
Funcionario
Contador
Promotor
Asesor : 1 Econmico
2 Jurdico
Socio
Ninguno
SI
NO
Suspendido
Despedido
si no, especifique
____/____/_______
- 81 -
Pesos Arg.
Otros_______________________________ (indicar)
Operacin
Equivalente en guaranes______________
Tipo Cambio_________________________
Propuesta
Nmero de
Identificacin
(Indicar el nmero de
cuenta ahorro, boletas de
transaccin, nmeros de
ttulos de inversin y
otros, involucradas en la
actividad inusual)
Monto Operado
(Monto de la actividad
inusual).
Relacin D/I
(Si la cuenta u
operacin
guarda
relacin directa con
la
actividad
reportada, marcar
(D).
En casos de q ue se
utilizaron
varios
instrumentos
financieros para la
actividad
inusual,
marcar (I))
5. Tipologa
5.1.(Indicar el tipo de operacin sospechosa de acuerdo a las guas establecidas en la normas emitidas por la
SEPRELAD)
La presentacin del presente reporte se halla amparada en lo establecido en el artculo 19 Obligacin de informar operaciones sospechosas - de la Ley 1015/97 Que previene y reprime
los actos ilcitos destinados a la legitimacin de dinero o bienes.
Ing. JUAN RAMN IBARRA DEL PRADO
Ministro
Presidente de la SEPRELAD
MIEMBROS:
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- 83 -
la SEPRELAD dentro de los (3) tres das posteriores de haberse producido, acompaando una copia legalizada
de la parte pertinente del Acta del Consejo de Administracin u rgano similar y del curriculum vitae.
El Oficial de Cumplimiento deber realizar las siguientes funciones:
a) Revisar e implementar los procedimientos operativos internos.
b) Actuar como enlace entre los rganos de regulacin competente y la institucin.
c) Asegurar la comunicacin fluida con todas las oficinas de la institucin, con el objeto de facilitar el
cumplimiento de las normas relacionadas al combate de lavado de dinero o bienes.
d) Formular e implementar un programa de monitoreo de cuentas con el fin de evitar que la institucin sea
utilizada como vehculo de lavado de dinero o bienes.
e)Coordinar el programa de capacitacin en esta materia de todos los funcionarios de la Institucin.
f) Recopilar, analizar y remitir los Reportes de Operaciones Sospechosas.
g) Verificar que dentro de la Institucin existan y se apliquen procedimientos razonables para verificar los
antecedentes personales, laborales, penales y patrimoniales para asegurar la integridad de los funcionarios que
trabajen en la misma; y
h) Otras medidas que el Consejo de Administracin considere necesario o cualquier otra funcin que el mismo
determine.
Las Instituciones debern nombrar un encargado de cumplimiento en cada agencia o sucursal, que ser
responsable bajo la autoridad funcional del funcionario de cumplimiento, de la verificacin diaria de los mtodos,
polticas y disposiciones de prevencin de lavado de dinero o bienes.
6) Auditoras
a)Auditoria Interna
Las Entidades deben disear e implementar programas de auditoria interna para verificar semestralmente la
razonabilidad de los sistemas de prevencin, deteccin y reporte de operaciones sospechosas, y emitir un
informe a ser presentado a la SEPRELAD a los 30 (treinta) das posteriores al cierre de cada semestre del
ejercicio auditado.
Las Cooperativas del Tipo B que por la normativa del INCOOP no cuentan con Auditoria Interna debern realizar
esta tarea a travs de la Junta de Vigilancia y remitir el dictamen a la SEPRELAD a los 30 (treinta) das
posteriores al cierre de cada semestre del ejercicio auditado.
Las Cooperativas del Tipo C presentarn el informe anualmente, quedando a cargo de la Junta de Vigilancia
realizar esta tarea y remitir a la SEPRELAD a los 30 (treinta) das posteriores al cierre de cada ejercicio.
b)Auditoria Externa
En el caso que la entidad se halla obligada conforme a las normas del INCOOP, los auditores externos debern
examinar anualmente los programas de prevencin de lavado de dinero o bienes y emitir un informe a ser
presentado a la SEPRELAD a los 120 (ciento veinte) das del cierre de cada ejercicio auditado, con el objeto de
comprobar su eficacia y cumplimiento.
ARTCULO 5 - REQUISITOS GENERALES DE IDENTIFICACIN
Para la identificacin de los socios, las entidades debern requerir los originales y retener copias de las
siguientes documentaciones:
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secreta tendr las caractersticas propias y sin perjuicio de otros, disponer de nmina o listado de socios
habilitados para votar, urnas y cuarto oscuro.
Art. 3. - Imponer que en el acta de la asamblea extraordinaria se expresen los votos a favor, en contra y si
hubiere, los votos en blanco respecto a la reforma estatutaria, salvo que haya resolucin unnime o no haya
mociones en contra que obliguen a votar.
Art. 4.- Establecer que la cooperativa interesada solicite a la Autoridad de Aplicacin, la resolucin que
apruebe la modificacin del estatuto social, acompaando un ejemplar del estatuto que incluye los artculos
modificados, incluidos o suprimidos y adems agregar a la solicitud, la copia del acta de la asamblea
extraordinaria dentro del plazo de noventa (90) das posteriores a la fecha de realizacin del acto asambleario
que acord modificar el estatuto social.
Art. 5. - Disponer que la cooperativa interesada proceda a corregir, si del examen del expediente o
documentos resultaren defectos de fondo o de forma en su contenido, dentro del trmino de noventa (90) das a
partir de la fecha inserta en la nota u oficio respectivo. Los interesados debern imprimir los trmites de rigor.
Art. 6. - Hacer decaer el derecho de peticionar la reforma estatutaria cuando la presentacin se haya hecho en
forma extempornea de acuerdo al plazo regulado en el numeral 4 que precede. Con igual alcance cuando el
Consejo de Administracin de la cooperativa peticionante no haya procedido a la correccin de los documentos
pertinentes en el plazo regulado en el numeral que antecede, por lo cual se responsabilizar solidariamente a
los miembros del Consejo de Administracin y Junta de Vigilancia, por el incumplimiento de las disposiciones
legales y estatutarias.
Art. 7. - Otorgar un plazo de gracia cuando el vencimiento dispuesto por esta Resolucin recayere en da
inhbil, por lo cual la solicitud respectiva podr realizarse al da siguiente inmediato que fuere hbil, en horario
de oficina del INCOOP, bajo apercibimiento de aplicar la norma precedente.
Art. 8. - Comunicar a las cooperativas y cumplida archivar.
B.3. ELECTORALES
RESOLUCION N 636/05
POR LA CUAL SE MODIFICA LA RESOLUCION N 271/99 QUE ESTABLECE NORMAS DE
APLICACIN A LOS ORGANOS ELECTORALES DE LAS COOPERATIVAS.
Asuncin, 13 de abril del 2005
VISTO: Que la Ley de Cooperativas no contempla normas aplicables a los rganos electorales, y;
CONSIDERANDO: Que el Art. 5 inc. d) de la Ley N 2157/03 faculta a la Autoridad de Aplicacin a dictar
resoluciones de carcter general y particular, y pronunciar otros actos administrativos con arreglo a la
legislacin cooperativa vigente.
Que en la actualidad, numerosas cooperativas prevn la figura del rgano electoral en sus estatutos sociales y
otras en simples reglamentaciones, por lo que resulta imprescindible su regulacin para mejorar el
funcionamiento, direccin, integracin y competencia del mismo.
Que en el Captulo VI de la Ley de referencia, se encuentra establecido el procedimiento a seguir en caso de
intervencin a las cooperativas.
Que el Art. 7 in fine de la Ley N 438/94, dispone la aplicacin supletoria de! Derecho Comn en cuanto fuera
compatible con su naturaleza, la cual en este caso, es la Legislacin Electoral, que debe ser observada en
ciertos puntos especficos, debido al silencio de la Ley de Cooperativas y su Reglamento, al respecto.
Que, los Arts. 72 y 77 de la Ley N 438/94 y el Decreto Reglamentario N14052/96 respectivamente,
determinan algunos impedimentos para ser directivo y as tambin los propios estatutos sociales establecen
requisitos para acceder a la dirigencia. En consecuencia, el anlisis sobre la habilidad o inhabilidad debe ser
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2- INSTRUMENTAR y refrendar la presente resolucin a travs de la presidencia del INCOOP.----------------------3- DISPONER la vigencia de la presente resolucin a partir del da lunes 18 de diciembre del presente ao.-------4- DIFUNDIR la presente resolucin en el Sector Cooperativo y cumplida archivar.-------------------------------------RESOLUCIN N 2328/07
POR LA CUAL SE AMPLIAN LOS TERMINOS DE LA RESOLUCIN INCOOP N 06/03 QUE
DETERMINA LOS DOCUMENTOS OBLIGATORIOS QUE DEBERAN PRESENTAR LAS COOPERATIVAS
ANTE EL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO
Asuncin, 20 de marzo de 2007
VISTA: La Resolucin INCOOP N 06/03 de fecha 27 de agosto de 2003 que determina los
documentos obligatorios que debern presentar las cooperativas ante esta Autoridad de Aplicacin, y;
CONSIDERANDO: Que, en el artculo 1 de la resolucin de referencia se encuentran detallados
los documentos de presentacin obligatoria por parte de las cooperativas ante el Instituto Nacional de
Cooperativismo, dentro de los treinta das corridos posteriores a la fecha del cierre del ejercicio econmicofinanciero de las mismas.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------Que, el artculo 42 de la Ley N 438/94 establece la forma en que el excedente realizado y repartible
registrado por las cooperativas al cierre de cada ejercicio econmico- financiero debe ser distribuido. En igual
forma, el inc. f) del citado artculo determina que el tres por ciento de dicho excedente debe destinarse al pago
en concepto de aporte para el sostenimiento de las Confederaciones o Federaciones a la que se encuentre
asociada cada cooperativa.------------------------------------------------------------------------------------------------------------Que, en concordancia con la disposicin mencionada ms arriba, el artculo 38 del Decreto
Reglamentario N 14.052/96 establece la obligatoriedad del cumplimiento del aporte de sostenimiento a los
organismos de integracin reconocidos, por lo que el tres por ciento del excedente apuntado precedentemente
debe destinarse a las Confederaciones de Cooperativas, cuando la cooperativa primaria no estuviere asociada
a ninguna federacin, debiendo observar el mecanismo previsto a tal efecto en el art. 39 del mismo cuerpo
legal.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Que, teniendo en cuenta la obligatoriedad del pago en concepto de sostenimiento a los organismos
de integracin reconocidos, que debe ser efectuado por parte de las cooperativas, Centrales Cooperativas y
Federaciones, establecido en las legislaciones sealadas en los prrafos que anteceden y, tomando en
consideracin que la funcin principal de esta Autoridad de Aplicacin es velar por fiel cumplimiento de las leyes
que rigen la materia cooperativa, resulta pertinente establecer el control del cumplimiento de dicha obligacin.--Que, por las razones apuntadas, procede incluir dentro de las documentaciones de presentacin
obligatoria establecidas en el Artculo 1 de la Resolucin de referencia, la remisin de la copia del comprobante
del pago efectuado por las cooperativas, a los organismos de integracin reconocidos, del tres por ciento del
excedente realizado y repartible registrado por las mismas al cierre de cada ejercicio econmico- financiero.----Que, asimismo, la exhibicin del comprobante referido anteriormente, ser exigible por los
fiscalizadores de esta Autoridad de Aplicacin en ocasin de la realizacin de fiscalizaciones pblicas
practicadas a las entidades sujetas al control del INCOOP cuyo incumplimiento har pasible a las mismas de la
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LIBROS
MENSUAL
ANUAL
Diario y Mayor
Inventario y Sumas y
Saldos.
Art.12. - Establecer que a ms de los libros sociales y contables indicados precedentemente, el INCOOP
rubricar tambin los Libros IVA- COMPRA, IVA -VENTA. Cualquier otro libro que adopte la Cooperativa ser
rubricado por los respectivos entes contralores, que ejercen esas competencias en el mbito de sus
respectivas normas legales (registro de sueldos y empleados, de vacaciones, de farmacias, etc.).
Art. 13. - Establecer como lmite tolerable para el atraso en las registraciones de los Libros rubricados por
la Autoridad de Aplicacin, los siguientes plazos:
TIPO/COOPERATIVA
A
ByC
LIBROS CONTABLES
90 das hbiles (Ley N
1034/83)
90 das hbiles (Ley N
1034/83)
LIBROS SOCIALES
15 das hbiles , en cuanto
fuere pertinente.
30 das hbiles , en cuanto
fuere pertinente.
Art. 14. - Disponer que la deteccin del incumplimiento de cualquiera de las disposiciones contenidas en esta
Resolucin, ser considerada infraccin a la misma y en consecuencia sern pasibles de las sanciones y
medidas que el INCOOP considere aplicables a cada caso, de acuerdo a las normas del derecho cooperativo.
Art. 15. - Establecer que en ningn caso, los Libros Contables y Sociales podrn ser sacados del local de la
Cooperativa, salvo que exista disposicin de las autoridades jurisdiccionales y administrativas competentes.
Art. 16. - Disponer la vigencia de la presente Resolucin a partir del da 05 de julio de 2006
Art.17 . - Difundir en el Sector Cooperativo y cumplida archivar.
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- 108 -
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- 110 -
- 111 -
- 112 -
- 113 -
- 114 -
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- 116 -
Tramos en mora
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 120 das
De 121 a 180 das
De 181 a 365 das
Ms de 365 das
Totales
Cantidad de
operaciones
Aportes
Garantias
Caucin de
Hipotecarias ahorros
Previsiones
Constituidas
Cartera refinanciada
Deducciones practicadas
Saldos
vencidos
Tramos en mora
Cantidad de
operaciones
Aportes
Garantias
Caucin de
Hipotecarias ahorros
Previsiones
Constituidas
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 120 das
De 121 a 180 das
De 181 a 365 das
Ms de 365 das
Totales
Cartera en gestin de recuperacin por Asesoria Jurdica, o judicializada
Deducciones practicadas
Tramos en mora
Saldos
vencidos
Cantidad de
operaciones
Aportes
Garantias
Caucin de
Hipotecarias ahorros
De 31 a 60 das
De 61 a 90 das
De 91 a 120 das
De 121 a 180 das
De 181 a 365 das
De 366 das a 730 das
De 731 das a 1096 das
Mas de 1096 das
Totales
- 117-
Previsiones
Constituidas
Ms de 730 Totales
Ms de 730 Totales
Monto
Tasa de Inters
Monto
Tasa de Inters
Totales
Totales
En valores
monetarios
INTERESES PERCIBIDOS POR
CARTERA DE CREDITOS
INTERESES PAGADOS SOBRE
AHORROS CAPTADOS
Obs.: En caso de que existan operaciones en moneda extranjera, activas o pasivas, las mismas debern ser expuestas por separado
Para el caso de los intereses percibidos y pagados, se informar el total acumulado, del ejecicio, a la fecha de emisin de la informacin.
Toda la informacin deber presentarse en copia escita , debidamente suscripta por los responsables de la misma,adjuntando una copia en
medios magneticos, en formato excel.
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Cooperativa:
Ciudad :
Informe:
Observaciones:
Nombre
de la tarjeta
Tasa
de inters
nominal
anual
Tasa de
inters
mensual
efectiva
Tasa de
inters
punitorio
Gs.
Arancel
Mensual
(Gastos de
Adm.)
Direccin:
Departamento:
Tasa de
inters
Extracci
ones/
Adelant os
Gs.
Arancel
Anual
(Gastos de
Adm.)
Gs.
Gastos
envo del
resumen y
tarjetas
Telfono:
Fecha:
Gs. Cargo
por Emisin
Carter
a total
de las
Tarjetas
de
Crdito
- 119-
- 120 -
- 121-
Dgitos
1
1
1
2
2
4
- 122 -
- 123-
3-
- 124 -
CODIFICACION
1.0.0.00.00.0000
1.1.0.00.00.0000
1.1.1.00.00.0000
1.1.1.01.00.0000
1.1.1.01.01.0000
1.1.1.01.02.0000
1.1.1.02.00.0000
1.1.1.02.01.0000
1.1.1.02.02.0000
1.1.1.02.03.0000
1.1.1.02.04.0000
1.1.1.02.05.0000
1.1.1.02.06.0000
1.1.1.02.07.0000
1.1.1.02.08.0000
1.1.1.02.09.0000
1.1.1.02.10.0000
1.1.1.02.99.0000
1.1.2.00.00.0000
1.1.2.01.00.0000
1.1.2.01.01.0000
1.1.2.01.02.0000
1.1.2.01.03.0000
1.1.2.01.04.0000
1.1.2.01.05.0000
1.1.2.01.06.0000
1.1.2.01.07.0000
1.1.2.01.08.0000
1.1.2.01.09.0000
1.1.2.01.10.0000
1.1.2.01.99.0000
1.1.2.02.00.0000
1.1.2.02.01.0000
1.1.2.02.02.0000
1.1.2.03.00.0000
1.1.2.03.01.0000
1.1.2.03.02.0000
1.1.2.03.03.0000
1.1.2.03.04.0000
1.1.2.03.05.0000
1.1.2.03.06.0000
1.1.2.03.07.0000
1.1.2.03.08.0000
1.1.2.03.99.0000
1.1.2.04.00.0000
1.1.2.04.01.0000
1.1.2.04.02.0000
1.1.2.04.03.0000
1.1.2.04.04.0000
1.1.2.04.05.0000
1.1.2.04.06.0000
1.1.2.04.07.0000
1.1.2.04.99.0000
1.1.3.00.00.0000
1.1.3.01.00.0000
1.1.3.01.01.0000
1.1.3.01.02.0000
1.1.3.01.03.0000
1.1.3.01.04.0000
BALANCE GENERAL
ACTIVO
REALIZABLE A CORTO PLAZO
DISPONIBILIDADES
Caja
Efectivo y Cheques a Depositar
Fondos en la Empresa
Depsitos
Depsitos a la Vista Sector Cooperativo
Depsitos a la Vista Bancos
Depsitos a la Vista Ot. Inst. Financieras
CDA Bancos del Pais
Valores Emitidos por el Sector Pblico
Valores Emitidos por el Sector Privado
Letras de Regulacin Monetaria
Depsitos a Plazo Fijo Sector Cooperativo
Depsitos a Plazo Fijo Sector Bancos
Depsitos a Plazo Fijo Ot. Inst. Financieras
(Previsiones Acum. Sobre Colocaciones)
CREDITOS
Prstamos
Amortizables
Plazo nico
Descuento de Documentos
Deudores Tarjetas de Crdito
Cuenta Corriente Socios
Prstamos Vinculados
Prstamos a Ex Socios Pendiente de Cobro
Prstamos Vencidos
Prstamos Refinanciados
Deudores por Bienes Destinados a la Venta
(Previsiones Acumuladas por Incobrables)
Intereses Devengados
Intereses Devengados s/ Crditos
Intereses Devengados s/ Depsitos
Deudores por Comercializacin
Cheques Diferidos
Documentos a Cobrar
Letras a Cobrar
Hacienda
Productos Agrcolas
Productos Industriales
Deudores por Ventas de Productos a Terceros
Deudores por Ventas Vencidos
(Previsiones Acum. Por Deudores Incobrables)
Otros Crditos
Crdito Fiscal
Anticipos de Impuestos
Anticipos al Personal
Anticipos a Proveedores
Otros Anticipos
Crditos Diversos
Importaciones en Curso
(Previsiones Acum. Incobrables s/ Ot. Crditos)
EXISTENCIAS
Existencias
Insumos
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Industriales
- 125 -
1.1.3.01.05.0000
1.1.3.01.06.0000
1.1.3.01.07.0000
1.1.3.01.99.0000
1.1.4.00.00.0000
1.1.4.01.00.0000
1.1.4.01.01.0000
1.1.4.01.02.0000
1.1.4.01.99.0000
1.1.4.02.00.0000
1.1.4.02.01.0000
1.1.4.02.02.0000
1.1.4.02.03.0000
1.1.4.02.04.0000
1.1.4.02.05.0000
1.2.0.00.00.0000
1.2.1.00.00.0000
1.2.1.01.00.0000
1.2.1.01.01.0000
1.2.1.01.02.0000
1.2.1.01.03.0000
1.2.1.01.04.0000
1.2.1.01.05.0000
1.2.1.01.06.0000
1.2.2.00.00.0000
1.2.2.01.00.0000
1.2.2.01.01.0000
1.2.2.01.02.0000
1.2.2.01.03.0000
1.2.2.01.04.0000
1.2.2.01.05.0000
1.2.2.01.06.0000
1.2.2.01.07.0000
1.2.2.01.08.0000
1.2.2.01.09.0000
1.2.2.01.99.0000
1.2.2.02.00.0000
1.2.2.02.01.0000
1.2.2.02.02.0000
1.2.2.02.03.0000
1.2.2.02.04.0000
1.2.2.02.05.0000
1.2.2.02.06.0000
1.2.2.02.07.0000
1.2.2.02.08.0000
1.2.2.02.99.0000
1.2.2.03.00.0000
1.2.2.03.01.0000
1.2.2.03.02.0000
1.2.2.03.03.0000
1.2.2.03.04.0000
1.2.2.03.99.0000
1.2.3.00.00.0000
1.2.3.01.00.0000
1.2.3.01.01.0000
1.2.3.01.02.0000
1.2.3.01.03.0000
1.2.3.01.04.0000
1.2.3.01.05.0000
1.2.3.01.06.0000
1.2.3.01.99.0000
1.2.4.00.00.0000
1.2.4.01.00.0000
Productos Agrcolas
Mercaderas
Hacienda
(Previsiones Acum. Por Mermas, Deterioro)
OTROS ACTIVOS
Diversos
Transferencias Internas
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
(Previsiones Acumuladas para Crd. Diversos)
Gastos Pagados por Adelantado
Materiales e Insumos en Existencias
Repuestos y Accesorios
Seguros Pagados por Adelantado
Alquileres Pagados por Adelantado
Publicidad y Propaganda
REALIZABLE A LARGO PLAZO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Colocaciones
Colocaciones en Entidades Cooperativas
CDA Bancos del Pais
Valores Emitidos por el Sector Pblico
Valores Emitidos por el Sector Privado
Depsitos a Plazo Fijo Sector Cooperativo
Depsitos a Plazo Fijo Bancos
CREDITOS
Prstamos
Amortizables
Plazo Unico
Prstamos Vinculados
Prstamos a Ex Socios
Prstamos Refinanciados
Deudores por Bienes Destinados a la Venta
Prstamos Vencidos
Prstamos en Gestin Judicial
Prstamos en Gestin Judicial Tarjetas Crdito
(Prev. Acumulados por Incobrables)
Deudores por Comercializacin
Documentos a Cobrar
Letras a Cobrar
Hacienda
Productos Agrcolas
Productos Industriales
Deudores por Ventas de Productos a Terceros
Deudores por Ventas Vencidos
Deudores por Ventas Gestin Judicial
(Prev. Acumuladas por Deudores Incobrables)
Otros Crditos
Crdito Fiscal
Crditos Diversos
Deudores por Ventas de Bienes a Plazo
Depsitos en Garanta
(Prev. Acumuladas s/ Otros Crditos)
INVERSIONES Y PARTICIPACIONES
Inversiones
Aportaciones a Centrales Cooperativas
Aportaciones en Otras Coop. Nacionales
Aportaciones a Organismos Coop.del Exterior
Inversiones en Sociedades
Bienes Destinados para Venta
Otros Tipos de Inversiones
(Prev. Acumuladas sobre Inversiones)
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
Permanente
- 126 -
1.2.4.01.01.0000
1.2.4.01.02.0000
1.2.4.01.03.0000
1.2.4.01.04.0000
1.2.4.01.05.0000
1.2.4.01.06.0000
1.2.4.01.07.0000
1.2.4.01.08.0000
1.2.4.01.09.0000
1.2.4.01.10.0000
1.2.4.01.11.0000
1.2.4.01.12.0000
1.2.4.01.13.0000
1.2.4.01.14.0000
1.2.4.01.99.0000
1.2.5.00.00.0000
1.2.5.01.00.0000
1.2.5.01.01.0000
1.2.5.01.02.0000
1.2.5.01.03.0000
1.2.5.01.99.0000
1.2.5.02.00.0000
1.2.5.02.01.0000
1.2.5.02.02.0000
1.2.5.02.03.0000
1.2.5.02.04.0000
1.2.5.02.05.0000
1.2.5.02.06.0000
1.2.5.02.99.0000
1.2.5.03.00.0000
1.2.5.03.01.0000
1.2.5.03.02.0000
1.2.5.03.03.0000
1.2.5.03.99.0000
1.2.5.04.00.0000
1.2.5.04.01.0000
1.2.5.04.02.0000
1.2.5.04.99.0000
2.0.0.00.00.0000
2.1.0.00.00.0000
2.1.1.00.00.0000
2.1.1.01.00.0000
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
GRUPO
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
2.1.1.01.01.0000
2.1.1.01.02.0000
2.1.1.01.03.0000
2.1.1.01.04.0000
2.1.1.02.00.0000
2.1.1.02.01.0000
2.1.1.02.02.0000
2.1.1.02.03.0000
2.1.1.02.04.0000
2.1.1.02.05.0000
2.1.2.00.00.0000
2.1.2.01.00.0000
2.1.2.01.01.0000
2.1.2.01.02.0000
2.1.2.01.03.0000
2.1.2.01.04.0000
2.1.2.01.05.0000
2.1.2.01.06.0000
2.1.2.01.07.0000
2.1.2.01.08.0000
Edificios
Terreno
Equipos e Instalaciones
Construcciones en Curso
Maquinarias y Equipos
Herramientas
Rodados
Muebles de Oficina
Equipos y Software Informticos
Bibliotecas, Obras de Arte y Otros
Bodegas, Silos y Almacenes
Bienes Tomados en Arrendamiento Financ.
Semovientes
Hacienda para Reproduccin
(Depreciaciones Acumuladas)
OTROS ACTIVOS
Activos Restringidos
Activos de Disponibilidad Restringida
Partidas Pendientes de Conciliacin
Cheques Rechazados
(Previsin Acum. Sobre Activos Restringidos)
Cargos Diferidos
Gastos de Organizacin y Constitucin
Gastos de Estudios de Proyectos
Patentes y Software Informticos
Gastos de Reorganizacin
Mejoras en Inmuebles de Terceros
Plusvala en Inversiones
(Amortizacin Acumulada Cargos Diferidos)
Intangibles
Marcas y Patentes
Llaves de Negocios
Licencia de Manufacturas
(Amortizacin Acumulada Intangibles)
Bienes Adjudicados a Realizar
Bienes Muebles Adjudicados
Bienes Inmuebles Adjudicados
(Previsin Acum. sobre Bienes Adjudicados)
PASIVO
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
COMPROMISOS FINANCIEROS
Deudas Financ. c/Socios, Ot. Cooperativas e
Instituciones sin Fines de Lucro
Ahorros a la Vista Captados
Ahorros a Plazo Captados
Prstamos de Ot. Coop. e Inst.sin Fines Lucro
Intereses Devengados a Pagar
Deudas Financ. Con Otras Entidades
Deudas con Entitades Bancarias y Financieras
Sobregiro en Cuenta Corriente
Deudas con Organismos Nacionales no Bancarios
Deudas con Organismos Internacionales
Intereses Devengados a Pagar
COMPROMISOS NO FINANCIEROS
Cuentas a Pagar
Proveedores
Anticipos de Clientes
Garanta de Alquiler
Sobrante de Caja
Transferencias Internas
Recaudaciones de Terceros a Pagar
Cuentas a Pagar Tarjetas de Crdito
Otros Acreedores
- 127 -
2.1.2.01.09.0000
2.1.2.02.00.0000
2.1.2.02.01.0000
2.1.2.02.02.0000
2.1.2.02.03.0000
2.1.2.02.04.0000
2.1.2.02.05.0000
2.1.2.02.06.0000
2.1.2.02.07.0000
2.1.2.03.00.0000
2.1.2.03.01.0000
2.1.2.03.02.0000
2.1.2.03.03.0000
2.1.2.03.04.0000
2.2.0.00.00.0000
2.2.1.00.00.0000
2.2.1.01.00.0000
CUENTA
CUENTA
CUENTA
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
GRUPO
SUB GRUPO
CUENTA
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
SUB GRUPO
CUENTA
CLASE
TIPO
GRUPO
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
GRUPO
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
GRUPO
SUB GRUPO
CUENTA
CUENTA
CUENTA
CUENTA
2.2.1.01.01.0000
2.2.1.01.02.0000
2.2.1.01.03.0000
2.2.1.02.00.0000
2.2.1.02.01.0000
2.2.1.02.02.0000
2.2.1.02.03.0000
2.2.1.02.04.0000
2.2.2.00.00.0000
2.2.2.01.00.0000
2.2.2.01.01.0000
2.2.2.02.00.0000
2.2.2.02.01.0000
2.2.2.02.02.0000
2.2.2.02.03.0000
2.2.2.03.00.0000
2.2.2.03.01.0000
2.2.2.03.02.0000
2.2.2.03.03.0000
2.2.2.04.00.0000
2.2.2.04.01.0000
3.0.0.00.00.0000
3.1.0.00.00.0000
3.1.1.00.00.0000
3.1.1.01.00.0000
3.1.1.01.01.0000
3.1.1.01.02.0000
3.1.1.01.99.0000
3.1.2.00.00.0000
3.1.2.01.00.0000
3.1.2.01.01.0000
3.1.2.01.02.0000
3.1.2.01.03.0000
3.1.2.01.04.0000
3.1.2.01.05.0000
3.1.2.02.00.0000
3.1.2.02.01.0000
3.1.2.02.02.0000
3.1.3.00.00.0000
3.1.3.01.00.0000
3.1.3.01.01.0000
3.1.3.01.02.0000
3.1.3.01.03.0000
3.1.3.01.04.0000
Obligaciones Sociales
Provisiones
Obligaciones Fiscales
Aporte Ley 2157 INCOOP
Aportaciones a Devolver
Provisiones Varias
Excedentes a Distribuir
Obligaciones por Servicios
Obligaciones Sociales
Fondos
Educacin
Entidades de Integracin Cooperativa
Solidaridad
Otros Fondos de Corto Plazo
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
COMPROMISOS FINANCIEROS
Deudas Financ. c/Socios, Ot. Cooperativas e
Instituciones sin Fines de Lucro
Ahorros a Plazo Captados
Prstamos de Ot. Coop. e Inst.sin Fines Lucro
Intereses Devengados a Pagar
Deudas Financ. Con Otras Entidades
Deudas con Entidades Bancarias y Financieras
Deudas con Organismos Nacionales no Bancarios
Deudas con Organismos Internacionales
Intereses Devengados a Pagar
COMPROMISOS NO FINANCIEROS
Cuentas a Pagar
Proveedores
Excedentes Diferidos
Alquileres Cobrados por Adelantado
Rendimiento sobre Bienes Destinados a la Venta
Plusvala en Inversiones
Fondos
Autoseguro
Fondo de Previsin para Despido
Otros Fondos de Largo Plazo
Pasivo Diferido
Intereses y Otros Accesorios Cap. s/ Refinan
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
Capital Social
Capital Suscripto
Capital por Revalo Ley 438/94
Menos: Socios Suscriptores
RESERVAS
Capital Institucional
Reserva Legal
Reserva para Adquisicin Activo Fijo
Otras Reservas y Fondos Irrepartibles
Donaciones de Capital
Donaciones Corrientes
Capital no Institucional
Reserva de Revalo
Revalo Tcnico
RESULTADOS
Resultados
Excedentes del Ejercicio
(Prdidas Acumuladas)
(Prdidas del Ejercicio)
Excedentes Especiales del Ejercicio
- 128 -
4.0.0.00.00.0000
4.1.0.00.00.0000
4.1.1.00.00.0000
4.1.1.01.00.0000
4.1.1.01.01.0000
4.1.1.01.02.0000
4.1.1.01.03.0000
4.1.1.01.04.0000
4.1.1.01.05.0000
4.1.1.01.06.0000
4.1.1.01.07.0000
4.1.1.01.08.0000
4.1.1.01.09.0000
4.1.1.01.10.0000
4.1.1.01.11.0000
4.1.1.01.12.0000
4.1.1.01.13.0000
4.1.1.01.14.0000
4.1.1.01.15.0000
4.1.1.01.16.0000
4.1.1.01.17.0000
4.1.2.00.00.0000
4.1.2.01.00.0000
4.1.2.01.01.0000
4.1.2.01.02.0000
4.1.2.01.03.0000
4.1.2.01.04.0000
4.1.2.01.05.0000
4.1.2.01.06.0000
4.1.2.01.07.0000
4.1.2.01.08.0000
4.1.2.01.09.0000
4.1.2.01.10.0000
4.1.2.01.11.0000
4.1.2.02.00.0000
4.1.2.02.01.0000
4.1.2.02.02.0000
4.1.2.02.03.0000
4.1.2.02.04.0000
4.1.2.02.05.0000
4.1.2.02.06.0000
4.1.2.02.07.0000
4.1.2.02.08.0000
4.1.2.02.09.0000
4.1.2.02.10.0000
4.1.2.02.11.0000
4.1.2.02.12.0000
4.1.3.00.00.0000
4.1.3.01.00.0000
4.1.3.01.01.0000
4.1.3.01.02.0000
4.1.3.01.03.0000
4.2.0.00.00.0000
4.2.1.00.00.0000
4.2.1.01.00.0000
4.2.1.01.01.0000
4.2.1.01.02.0000
4.2.1.01.03.0000
4.2.1.01.04.0000
4.2.1.01.05.0000
4.2.1.01.06.0000
4.2.1.01.07.0000
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
Ingresos Operativos por Serv. Financieros
Ingresos Operativos Actividad Ahorro y Cred
Intereses Compensatorios sobre Prstamos
Intereses Moratorios Cobrados
Intereses Punitorios Cobrados
Intereses Cobrados por Tarj.de Crdito
Comisiones Cobradas sobre Prstamos
Intereses Cobrados s/ Dep. Vista
Intereses Cobrados s/ Dep. a Plazo
Intereses Cobrados s/ Inversiones
Dividendos sobre Inversiones
Cuotas de Ingreso no retornables
Crditos Liquidados por Incobrables Recuperados
Plusvala por Venta de Inversiones
Rendimiento sobre Bienes Destinados a Venta
Comisiones Cobradas sobre Tarjetas de Crdito
Comisiones Cobradas Cajero Automtico
Emisin y Renovacin Tarj. Dbito y Crdito
Desafectacin de Previsiones
Ingresos Operativos por Ventas
Ingresos Operativos por Ventas a Socios
Ventas Mercaderas
Ventas Hospital
Ventas Estancia
Ventas Supermercado
Ventas Estacin de Servicios
Ventas Productos Agropecuarios
Servicios de Educacin y Capacitacin
Ingresos por Servicios Bsicos
Ventas Productos Industrializados
Servicios Proteccin a la Salud
Otros Ingresos y Servicios
Ingresos Operativos por Ventas a no Socios
Ventas Mercaderas
Ventas Hospital
Ventas Estancia
Ventas Supermercado
Ventas Estacin de Servicios
Ventas Productos Agropecuarios
Servicios de Educacin y Capacitacin
Ingresos por Servicios Bsicos
Otros ingresos y servicios
Ventas Productos Industrializados
Servicios Proteccin a la Salud
Ventas a Entidades Pblicas
INGRESOS OPERATIVOS VARIOS
Ingresos Operativos Entidades Integracin Coop
Cobro de Cuotas de Sostenimiento
Cobro Participacin en Excedentes
Otros Ingresos y Servicios
INGRESOS NO OPERATIVOS
Ingresos Eventuales
Ingresos Varios
Diferencia de Cambio
Utilidad en Venta de Activos Fijos
Utilidad en Venta de Bienes Adjudicados
Comisiones por Servicios de Cobranzas
Alquileres Cobrados
Ingresos Extraordinarios
Otros Ingresos no Operativos
- 129 -
5.0.0.00.00.0000
5.1.0.00.00.0000
5.1.1.00.00.0000
5.1.1.01.00.0000
5.1.1.01.01.0000
5.1.1.01.02.0000
5.1.1.01.03.0000
5.1.1.01.04.0000
5.1.1.01.05.0000
5.1.1.01.06.0000
5.1.1.01.07.0000
5.1.1.01.08.0000
5.1.1.01.09.0000
5.1.1.01.10.0000
5.1.1.01.11.0000
5.1.1.01.12.0000
5.1.1.01.13.0000
5.1.1.02.00.0000
5.1.1.02.01.0000
5.1.1.02.02.0000
5.1.1.02.03.0000
5.1.1.02.04.0000
5.1.1.02.05.0000
5.1.1.02.06.0000
5.1.1.02.07.0000
5.1.1.02.08.0000
5.1.1.02.09.0000
5.1.1.02.10.0000
5.1.1.02.11.0000
5.1.1.02.12.0000
5.1.1.02.13.0000
5.1.1.02.14.0000
5.1.1.02.15.0000
5.1.1.02.16.0000
5.1.1.02.17.0000
5.1.1.02.18.0000
5.1.1.02.19.0000
5.1.1.02.20.0000
5.1.1.02.21.0000
5.1.1.02.22.0000
5.1.1.02.23.0000
5.1.1.02.24.0000
5.1.1.02.25.0000
5.1.1.02.26.0000
5.1.1.02.27.0000
5.1.1.02.28.0000
5.1.1.02.29.0000
5.1.2.00.00.0000
5.1.2.01.00.0000
5.1.2.01.01.0000
5.1.2.01.02.0000
5.1.2.01.03.0000
5.1.2.01.04.0000
5.1.2.01.05.0000
5.1.2.01.06.0000
5.1.2.01.07.0000
5.1.2.01.08.0000
5.1.2.01.09.0000
5.1.2.01.10.0000
5.1.2.01.11.0000
5.1.2.01.12.0000
5.1.2.01.13.0000
5.1.2.02.00.0000
EGRESOS
COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS
Costos y Gastos Operativos Serv. Financieros
Costos Operativos Actividad Ahorro y Cred
Intereses Pagados a Ahorristas
Intereses Pagados a Otras Entidades
Creditos Liquidados por Incobrables
Previsiones sobre Prstamos Incobrables
Previsin sobre Disponibilidades
Previsin sobre Colocaciones
Previsin sobre Inversiones
Previsin sobre Bienes Adjudicados
Previsin sobre Activos Restringidos
Previsin sobre otros creditos
Previsin sobre Diversos
Sobrecosto en compra de Inversiones
Costo Procesamiento Tarjetas Debito y Crdito
Gastos Administrativos por Act. Ahorro Cred.
Sueldos Personal Administrativo y Otros
Beneficios sociales
Servicios Pblicos
Materiales, Utiles y Papeleria
Depreciacin del Ejercicio
Amortizacin Cargos Diferidos
Prevision para Crditos Diversos
Honorarios Profesionales
Servicios de Terceros
Reparacin y Mantenimiento
Procesamiento de Datos
Seguros
Alquileres Pagados
Impuestos y Tasas
Gastos Sucursales y Agencias
Gastos Organizacin y Constitucin
Gastos de Reorganizacin
Gastos de Estudios de Proyectos
Patentes y Software Informticos
Mejoras en Inmuebles de Terceros
Plusvala en Inversiones
Amortizacin Acumulada
Leasing Operativo
Descuentos Otorgados
Comisiones y Bonificaciones Pagadas
Gastos de Movilidad y Transporte
Gastos de Viajes
Combustibles y Lubricantes
Capacitacin
Costos y Gastos Operativos por Ventas
Costos Operativos por Ventas
Costo de Venta de Mercaderas
Costo de Venta Hospital
Costo de Venta Estancia
Costo de Venta Supermercado
Costo de Venta Estacin de Servicio
Costo de Venta Productos Agropecuarios
Costo Servicio Educacin y Capacitacin
Costo de Servicios Bsicos
Costo de Venta de Productos Industrializados
Costo de Venta Servicios Proteccin a la Salud
Costo Otros Servicios
Previsin por Mermas y Deterioro
Previsiones por Incobrables s/ Otros Crditos
Gastos Administrativos por Ventas
- 130 -
5.1.2.02.01.0000
5.1.2.02.02.0000
5.1.2.02.03.0000
5.1.2.02.04.0000
5.1.2.02.05.0000
5.1.2.02.06.0000
5.1.2.02.07.0000
5.1.2.02.08.0000
5.1.2.02.09.0000
5.1.2.02.10.0000
5.1.2.02.11.0000
5.1.2.02.12.0000
5.1.2.02.13.0000
5.1.2.02.14.0000
5.1.2.02.15.0000
5.1.2.02.16.0000
5.1.2.02.17.0000
5.1.2.02.18.0000
5.1.2.02.19.0000
5.1.2.02.20.0000
5.1.2.02.21.0000
5.1.2.02.22.0000
5.1.2.02.23.0000
5.1.2.02.24.0000
5.1.2.02.25.0000
5.1.2.02.26.0000
5.1.2.02.27.0000
5.1.2.02.28.0000
5.1.2.02.29.0000
5.1.2.02.30.0000
5.1.2.03.00.0000
5.1.2.03.01.0000
5.1.2.03.02.0000
5.1.2.03.03.0000
5.1.2.03.04.0000
5.1.2.03.05.0000
5.1.2.03.06.0000
5.1.2.03.07.0000
5.1.2.03.08.0000
5.1.3.00.00.0000
5.1.3.01.00.0000
5.1.3.01.01.0000
5.1.3.01.02.0000
5.1.3.01.03.0000
5.1.3.01.04.0000
5.1.3.01.05.0000
5.1.3.01.06.0000
5.2.0.00.00.0000
5.2.1.00.00.0000
5.2.1.01.00.0000
5.2.1.01.01.0000
5.2.1.01.02.0000
5.2.1.01.03.0000
5.2.1.01.04.0000
5.2.1.01.05.0000
5.2.1.01.06.0000
5.2.1.01.07.0000
6.0.0.00.00.0000
6.1.0.00.00.0000
6.1.1.00.00.0000
6.1.1.01.00.0000
6.1.1.01.01.0000
6.1.1.01.02.0000
Sueldos
Beneficios sociales
Servicios Pblicos
Materiales, tiles y Papelera
Depreciacin del Ejercicio
Amortizacin Cargos Diferidos
Previsin para Crditos Diversos
Previsin sobre Inversiones
Honorarios Profesionales
Servicios de Terceros
Reparacin y Mantenimiento
Procesamiento de Datos
Seguros
Alquileres Pagados
Impuestos y Tasas
Gastos Sucursales y Agencias
Gastos Organizacin y Constitucin
Gastos de Reorganizacin
Gastos de Estudios de Proyectos
Patentes y Software Informticos
Mejoras en Inmuebles de Terceros
Plusvala en Inversiones
Gastos Intangibles
Leasing Operativo
Descuentos Otorgados
Comisiones y Bonificaciones Pagadas
Gastos de Movilidad y Transporte
Gastos de Viajes
Combustibles y Lubricantes
Capacitacin
Gastos Administrativos de Estancia
Sueldos
Beneficios sociales
Servicios Pblicos
Materiales, tiles y Papelera
Depreciacin del Ejercicio
Amortizacin Cargos Diferidos
Previsin para Crditos Diversos
Previsin sobre Inversiones
Otros Egresos Operativos
Gastos de Alta Direccin
Dietas
Gastos de Sesin
Gastos de Capacitacin Directivos
Gastos de Asambleas
Publicaciones y Convocatorias
Gastos de Viajes
COSTOS Y GASTOS NO OPERATIVOS
EGRESOS NO OPERATIVOS
Egresos Varios
Diferencia de Cambio
Prdidas por Siniestros
Prdidas por Robos
Prdidas en Venta de Activos Fijos
Prdida en Venta de Bienes Adjudicados
Egresos Extraordinarios
Otros Egresos no Operativos
EXCEDENTES Y PRDIDAS
EXCEDENTES Y PRDIDAS
Del Ejercicio
Excedentes o Prdidas
Excedentes o Prdidas Ahorro y Crdito
Excedentes o Prdidas por Ventas
- 131 -
6.1.1.01.03.0000
6.1.1.02.00.0000
6.1.1.02.01.0000
6.1.1.02.02.0000
6.1.1.02.03.0000
6.1.2.00.00.0000
6.1.2.01.00.0000
6.1.2.01.01.0000
6.1.2.01.02.0000
6.1.2.01.03.0000
6.1.2.02.00.0000
6.1.2.02.01.0000
6.1.2.02.02.0000
6.1.2.02.03.0000
7.0.0.00.00.0000
7.1.0.00.00.0000
7.1.1.00.00.0000
7.1.1.01.00.0000
7.1.1.01.01.0000
7.1.1.01.02.0000
7.1.1.01.03.0000
7.1.1.01.04.0000
7.1.1.01.05.0000
7.1.1.01.06.0000
7.1.1.01.07.0000
7.1.1.01.08.0000
7.1.1.01.09.0000
7.1.1.01.10.0000
7.1.1.01.11.0000
7.2.0.00.00.0000
7.2.1.00.00.0000
7.2.1.01.00.0000
7.2.1.01.01.0000
7.2.1.01.02.0000
7.2.1.01.03.0000
7.2.1.01.04.0000
7.2.1.01.05.0000
7.2.1.01.06.0000
7.2.1.01.07.0000
7.2.1.01.08.0000
7.2.1.01.09.0000
7.2.1.01.10.0000
7.2.1.01.11.0000
8.0.0.00.00.0000
8.1.0.00.00.0000
8.1.1.00.00.0000
8.1.1.01.00.0000
8.1.1.01.01.0000
8.1.1.01.02.0000
8.2.0.00.00.0000
8.2.1.00.00.0000
8.2.1.01.00.0000
8.2.1.01.01.0000
8.2.1.01.02.0000
- 132 -
- 133 -
- 134 -
- 135 -
- 136 -
- 137 -
- 138 -
a)
b)
Criterio
Total de Activos
Total de Ahorros
Total de Otros Pasivos
Capital Integrado
Nmero de Socios
c)
d)
Ponderadores
0,5
0,5
0,4
0,3
0,3
Los valores que presenten los criterios mencionados al 31 de diciembre de 2003, se multiplicarn
por sus respectivos ponderadores, procedindose a la sumatoria de cada uno de estos sub-totales,
obtenindose un valor final para cada cooperativa.
Posteriormente se realizar el ordenamiento de estos valores, de mayor a menor para cada sector
y se ubicar a cada cooperativa dentro de los tipos A, B, o C, de acuerdo a los siguientes criterios ;
Tipos
A
B
C
Ahorro y Crdito y
Entidades de
Integracin
Cooperativa
Las 20 primeras
ubicadas
Las 100 siguientes
Las dems
Sectores
Produccin
Otros Tipos
Las 20 primeras
ubicadas
Las 30 siguientes
Las dems
Las 5 primeras
ubicadas
Las 15 siguientes
Las dems
- 139 -
a)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
b)
La clasificacin realizada en base a los valores al 31 de diciembre del 2003, regirn hasta el 31 de
diciembre del 2007, debiendo ser actualizada, posteriormente, cada tres aos mediante
resolucin del INCOOP.
La clasificacin realizada regir a partir del 1 de enero del 2005.
Para el caso de aquellas cooperativas o entidades de integracin cooperativa, que no remitieron
la informacin necesaria en forma oportuna para ser incluidas en la clasificacin general o que
hayan sido constituidas a partir del 1 de enero del 2005, se aplicar el siguiente procedimiento :
1.
Se aplicar la metodologa descripta en este captulo
2.
Determinado el valor final individual de la cooperativa o entidad de integracin
cooperativa, se proceder a ubicarla en el tipo que corresponda, atendiendo al valor
individual inmediato ms bajo que se presente en la clasificacin general realizada
por el INCOOP.
CAPITULO 2
2.1) AMBITO OPERACIONAL.
Las cooperativas y entidades de integracin cooperativa reconocidas legalmente podrn realizar
las siguientes operaciones :
Emitir y reintegrar certificados de aportacin.
Recibir donaciones, legados, subsidios y recursos anlogos, de personas naturales o jurdicas
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras.
Recibir depsitos de ahorro de sus socios, cooperativas o entidades de integracin cooperativa,
en moneda nacional y extranjera, a la vista y a plazos.
Contraer crditos y obligaciones con entidades bancarias o financieras del pas y del exterior,
cooperativas, centrales de cooperativas y mutuales.
Emitir Bonos, sujeta a las condiciones establecidas en la ley 438/94 y resoluciones del INCOOP
vigentes.
Depositar fondos en cooperativas, entidades de integracin cooperativa, bancos, financieras y
otras entidades de crdito, locales o del exterior, suscribir e integrar los certificados de aportacin
de cooperativas y otras entidades de integracin cooperativa, o realizar inversiones de cualquier
tipo y denominacin, por montos que no excedan, en cada entidad, el equivalente del 30% del total
de sus depsitos e inversiones en otras entidades.
Comprar, conservar y vender ttulos negociables representativos de deuda pblica, as como
bonos o letras emitidas por el Banco Central del Paraguay.
Descontar, comprar y vender letras de cambio a plazo originadas en transacciones comerciales
de sus socios.
Conceder crditos a sus socios, otras cooperativas o entidades de integracin cooperativa, en
sus diferentes modalidades, en moneda nacional y extranjera.
Descontar comprar y vender pagars y dems instrumentos de crdito de sus socios.
Descontar cheques de sus socios.
Realizar operaciones de arrendamiento financiero, tanto como arrendador como arrendatario.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas a sus socios.
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, y cobranza de documentos y valores.
Realizar operaciones de cambio de monedas extranjeras con sus socios.
Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como alquilar cajas de seguridad, a sus
socios, contando con los correspondientes seguros.
Emitir, financiar y administrar tarjetas de crdito y de dbito de sus socios.
Actuar como intermediarios y canalizadores en la colocacin de lneas de crdito destinadas a la
pequea y microempresa.
Todas las dems operaciones y servicios permitidas por la legislacin cooperativa, previa
autorizacin del INCOOP.
Las actividades correspondientes a los numerales 3 y 9 cuando se refieran a operaciones en
- 140 -
c)
moneda extranjera y las correspondientes a los numerales 5, 7, 8, 10, 11, 12, 15, 16 y 17 solamente
podrn ser realizadas previa autorizacin expresa del INCOOP.
El lmite de colocacin por entidad mencionado en el numeral 6 solamente es exigible para las
cooperativas tipificadas como A.
CAPITULO 3
SUFICIENCIA PATRIMONIAL Y NIVELES DE ENDEUDAMIENTO
a)
b)
- 141 -
- 142 -
b)
c)
d)
e)
-143 -
a)
b)
c)
Todo tipo de captaciones que realicen las cooperativas deber disponer de un contrato, y un
documento. probatorio de saldo y transacciones para los asociados. Estos documentos deben
incluir las disposiciones referentes a obligaciones y prerrogativas de ambas partes, de manera
a que el socio est informado de las mismas.
d)
Las Cooperativas tipificadas como A debern organizar una unidad especializada de captacin,
que ejecute las polticas, reglamentos y procedimientos de captacin, y la cual se encargar de
toda la labor operativa de esta actividad.
La inobservancia de estas disposiciones dar lugar a las sanciones que correspondan.
e)
a)
b)
- 144 -
c)
d)
e)
f)
g)
a)
b)
c)
d)
5.
RUC, en caso de que se encuentre registrado como contribuyente.
6.
Saldo total depositado en la entidad
Se deber confeccionar un formulario en el cual el ahorrista declare, adems de la informacin
mencionada precedentemente, los siguientes datos adicionales :
1.
Profesin
2.
Origen de los ingresos depositados
Este formulario deber estar firmado por el socio con la correspondiente verificacin de firma de
parte de la cooperativa.
La documentacin mencionada (Listado de principales ahorristas y Formulario de declaracin
personal) debern estar permanentemente actualizados y a disposicin del INCOOP en forma
inmediata, si ste as lo requiriera.
A efectos de la aplicacin de estas disposiciones se entiende como principales ahorristas a
aquellos socios cuyos saldos totales depositados en la entidad, independientemente de la
modalidad, tipo de cuenta, moneda o plazo, superen los 100 salario mnimos para actividades
diversas no especificadas en la Capital, incluyndose a efectos de este calculo los saldos que
tengan depositados su cnyuge y los parientes, que sean socios, hasta el segundo grado de
consanguinidad y primero de afinidad.
La inobservancia de estas disposiciones dar lugar a las acciones o medidas que correspondan.
4.2.1.2) ENDEUDAMIENTO EXTERNO:
4.2.1.2.1) LMITES A LOS NIVELES DE ENDEUDAMIENTO
Las cooperativas tipificadas como A debern mantener una razn de nivel de endeudamiento
como mximo de 9 veces, tal como se desarrolla en la norma referente a Suficiencia Patrimonial
y Endeudamiento.
Las cooperativas tipificadas como B debern mantener una razn de nivel de endeudamiento
como mximo de 12 veces, tal como se desarrolla en la norma referente a Suficiencia Patrimonial
y Endeudamiento.
Las cooperativas tipificadas como C debern mantener una razn de nivel de endeudamiento
como mximo de 20 veces, tal como se desarrolla en la norma referente a Suficiencia Patrimonial
y Endeudamiento.
La trasgresin a estas disposiciones dar lugar a las acciones o medidas que el INCOOP
considere necesarias y suficientes para su regularizacin.
- 145 -
c)
d)
e)
- 146 -
b)
a)
b)
c)
d)
a)
b)
INVERSIONES
Las cooperativas tipificadas como A, no podrn mantener ms del treinta por ciento (30 %) de la
sumatoria total de sus depsitos e inversiones, cualquiera sea su denominacin o modalidad, en
una sola entidad.
En caso de sobrepasarse este lmite de concentracin de recursos, la cooperativa deber tomar las
acciones pertinentes para corregir esta situacin en un plazo mximo de ciento veinte (120 das),
contados a partir de la fecha en que se produjo el hecho.
4.4.3) DE LOS DEPSITOS E INVERSIONES EN GARANTA
Los depsitos e inversiones podrn ser utilizados como garanta colateral ante otras entidades.
Podr ser utilizado este tipo de garanta hasta un mximo del 50% del total de depsitos o
inversiones.
Respecto a los ttulos y documentos que respaldan los depsitos e inversiones que se requiera
presentar como garanta colateral de prstamos ante otras entidades, debern ser endosados
nica y exclusivamente por el Consejo de Administracin, de acuerdo al uso de firmas vigente.
En caso de que se constituya este tipo de garanta, debe existir un documento donde est
estampada la firma y el sello de recibido por parte del ente que lo tiene como garanta, o en su
defecto una certificacin del ente sobre la custodia del mismo.
4.5) DOCUMENTACIN Y EMISIN DE INFORMES
4.5.1) INFORMES INTERNOS
Cada depsito o inversin debe contar con un expediente, donde se lleve toda la informacin de las
diferentes transacciones efectuadas, adems de copia del cierre mensual, principal e intereses.
En forma mensual, las cooperativas elaborarn los siguientes informes de control de los depsitos
e inversiones que mantiene en otras entidades :
1. Conciliacin de principales, entre el registro del emisor y el registro auxiliar de la Cooperativa.
2. Conciliacin de intereses entre el registro del emisor y el registro auxiliar de la Cooperativa.
3. Cierre de saldos del principal e intereses y conciliacin del registro auxiliar contra el registro
contable.
4. Determinacin del ingreso mensual generado por el depsito o la inversin.
CAPITULO 5
POLTICAS CREDITICIAS Y CONSTITUCIN DE PREVISIONES.
5.1) ASPECTOS GENERALES
5.1.1)PROPOSITO
El propsito de este captulo es establecer los lineamientos a los cuales se deben ajustar las
entidades cooperativas en la administracin de crditos a sus socios, y en una adecuada
exposicin de los saldos de cartera que contemplen los eventuales riesgos de incobrabilidad
- 147 -
b)
5.1.3) RESTRICCIONES
En materia de otorgamiento de crditos, los directivos y funcionarios, sean superiores o
subalternos, as como profesionales contratados a cualquier efecto, o personas fsicas o
jurdicas que sean proveedoras de bienes o servicios de cualquier naturaleza no podrn
acceder a condiciones de crdito diferentes o ms ventajosas que las establecidas para los
dems socios de la cooperativa, de conformidad al Art. 74 del Dto. 14.052/96.
A todos los efectos, los reglamentos internos elaborados por las diferentes entidades
cooperativas deben responder a los lineamientos de estas normas, no pudiendo contener
disposiciones en contrario.
a)
b)
c)
d)
a)
- 148 -
b)
c)
- 149 -
a)
b)
c)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
a)
b)
- 150 -
c)
a)
b)
c)
d)
a)
5.4.8.1) PRORROGAS
En caso de que un asociado por circunstancias especiales no pueda cancelar una cuota, deber
solicitar por escrito prrroga explicando las razones.
No se aceptarn ms de dos prrrogas a una misma operacin.
La operacin en cuestin debe estar al da y el asociado al que se le conceda prrroga, antes de
hacer uso de ella deber cancelar los intereses vencidos.
5.4.8.2) AMPLIACIONES DE PLAZO
Se entender por ampliacin de plazo el convenio por el cual se reforman los trminos del plan de
pagos original fijado para una obligacin, por otros que le permitan al usuario cumplir con su
compromiso en un perodo mayor que el acordado originalmente.
La instrumentacin de las ampliaciones de plazo se har mediante una solicitud escrita del socio,
con al menos dos semanas de anticipacin al vencimiento de la parte del prstamo que requiere
ampliacin.
Las operaciones en cuestin deben estar al da.
La cooperativa no autorizar ms de dos modificaciones en las condiciones originales del crdito,
hasta su total extincin.
5.4.8.3) CONSOLIDACIONES
Se entender como consolidacin de prstamos, cuando dos o ms operaciones se fusionan en
- 151 -
c)
d)
e)
f)
5.4.8.4) REFINANCIACIONES
Se entender como refinanciacin a la operacin por la cual, un prstamo que se encuentra en
mora es objeto de la redefinicin de las condiciones originalmente pactadas.
En todos los casos de refinanciacin la cooperativa deber cumplir con los siguientes recaudos :
1.
Una solicitud de refinanciacin escrita y firmada por los deudores.
2.
La realizacin de un nuevo anlisis sobre la capacidad de pago futura.
3.
La actualizacin de todos los datos relevantes de deudores y codeudores, si los
hubieren.
4.
La constitucin de garantas adicionales a favor de la cooperativa, en los casos en
que esto se considere necesario.
La cartera refinanciada debe ser expuesta por separado en el Balance General, en las Notas a los
Estados Contables, as como en el cuadro de clasificacin por tramos de mora y constitucin de
previsiones.
Las previsiones constituidas en oportunidad de la formalizacin de una refinanciacin podrn ser
desafectadas en ese momento.
En caso de que la cooperativa decida desafectar estas previsiones, deber indefectiblemente
exponer por separado, como parte de las Notas a los Estados Contables, el monto total de
desafectado en este concepto.
Una misma operacin podr ser refinanciada hasta un mximo de 2 (dos) veces. A estos efectos
las cooperativas debern mantener adecuados mecanismos de seguimiento que permitan la
identificacin de la operacin de prstamo original.
5.5) GARANTAS
d)
e)
f)
- 152 -
a)
b)
c)
d)
e)
f)
a)
- 153 -
a)
b)
a)
b)
- 154 -
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
1
20
50
100
Los saldos de este tipo de prstamos, de categora 5, debern ser derivados a gestin judicial
indefectiblemente, si en los 90 das posteriores a su inclusin en sta categora, no se obtiene una
recuperacin efectiva de al menos 10 % de la deuda total.
c)
% DE PREVISIONES
A APLICAR
Saldo de prstamos cuyos pagos
se
0
encuentran al da o hasta 60 das de atraso
Saldo de prstamos con atrasos mayores a
1
61 das y hasta 180 das
Saldo de prstamos con atrasos mayores a
20
181 das y hasta 360 das
Saldo de prstamos con atrasos mayores a
50
361 das y hasta 540 das
Saldo de prstamos con atrasos mayores a
100
540 das
Los saldos de este tipo de prstamos, de categora 5, debern ser derivados a gestin judicial
indefectiblemente, si en los 180 das posteriores a su inclusin en sta categora, no se obtiene una
recuperacin efectiva de al menos 10 % de la deuda total.
b)
Los rangos y porcentajes de previsiones a aplicar a un prstamo que ha sido refinanciado son
los siguientes :
- 155 -
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
30
50
100
Los saldos de este tipo de prstamos, de categora 4, debern ser derivados a gestin judicial
indefectiblemente, si en los 60 das posteriores a su inclusin en sta categora, no se obtiene una
recuperacin efectiva de al menos 10 % de la deuda total
e)
En caso de que un socio tenga varios crditos con diferente morosidad, se tomar cada crdito por
separado y se lo clasificar en la categora que corresponda.
- 156 -
a)
b)
a)
b)
c)
d)
CATEGORA
DEFINICIN
1
2
3
4
5
Entre 1 a 60 das
Entre 61 y 120 das
Entre 121 y 180 das
Entre 181 y 365 das
Ms de 365 das
- 157 -
% DE PREVISIONES A
APLICAR
15% del capital en riesgo
30% s/ del capital en riesgo
45% s/ del capital en riesgo
70% s/ del capital en riesgo
100% s/ del capital en riesgo
a)
b)
c)
CATEGORA
DEFINICIN
1
2
d)
e)
f)
a)
% DE PREVISIONES A
APLICAR
50% del valor del bien
100% s/ del valor del bien
- 158 -
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
1
20
50
100
Las previsiones que se constituyan sobre deudores por ventas no podrn ser desafectadas hasta
tanto no se produzca la cobranza efectiva de las mismas.
CATEGORA
DEFINICIN
1
2
3
Entre 30 y 60 das
Entre 61 y 90 das
Ms de 90 das
% DE PREVISIONES
A APLICAR
25% s/ el saldo
50% s/ el saldo
100% s/ el saldo
b)
c)
d)
- 159 -
a)
b)
c)
d)
e)
CONCEPTOS
RANGO
a)
Ingresos
0 - 30 DAS
a.1)
Fondos en la empresa
a.2)
Depsitos a la vista
a.3)
Depsitos a vencer
a.4)
Intereses por depsitos a cobrar
a.5)
Intereses sobre inversiones a cobrar
a.6)
Amortizacin de capital sobre prstamos a cobrar
a.7)
Intereses a cobrar sobre prstamos
a.8)
Intereses sobre tarjetas de crdito a cobrar
a.9)
Deudores por ventas a cobrar
a.10)
Otros crditos a cobrar
a.11)
Sub-total Ingresos de efectivo
b)
Egresos
b.1)
Ahorros a la vista
b.2)
Ahorros a plazo a vencer
b.3)
Intereses sobre ahorros a pagar
b.4)
Capital a amortizar
b.5)
Intereses sobre crditos a pagar
b.6)
Deudas no financieras a pagar
b.7)
Prstamos a desembolsar
b.8)
Aportaciones a retornar
b.9)
Sub-total Egresos de efectivo
a.11) - b.9) Calce ( + o - )
a.11) / b.9) Brecha de liquidez
- 160 -
MODO DE CALCULO
INTERPRETACION
Parmetros de
aceptacin
3) Calidad de Activos
3.1) Variacin (Activos Productivos al final del periodo entre Activos Activos Productivos al inicio del periodo)
Productivos y (Pasivos con costo al final del periodo
Pasivos con
Pasivos con costo al inicio del Periodo)
costo
3.2) Razn de Cartera con morosidad mayor a 60 das /
Calidad de
Cartera Total
cartera
- 161 -
Segn se
especifica en el
captulo
respectivo
Segn se
especifica en el
captulo
respectivo
Indica la capacidad de la
cooperativa de hacer
frente a sus obligaciones
en M.E., a partir de sus
activos en M.E.
Indica la capacidad de la
cooperativa de generar
ingresos en el futuro.
El resultado
final debe ser
positivo
Indica el grado de
dinamismo en el
crecimiento de los
activos generadores de
ingresos
Indica la calidad de
cartera medida por el
porcentaje de morosidad
El resultado
final debe ser
positivo
Coop. De
Produccin y
Otros Tipos:
Mnimo 75 %
Coop.Ahorro y
Crdito: Mnimo
85 %
Indica la capacidad de la Mnimo 1
cooperativa de hacer
frente a sus obligaciones
totales
Indica la proporcin de Coop. De
los activos totales de la Produccin y
cooperativa que est
Otros Tipos :
distribuida como
Mnimo 60 %
prstamos entre sus
Coop. Ahorro y
asociados
Crdito :
Mnimo 70 %
Mximo 12 %
Indica el grado de
100 %
cobertura de la cartera, a
partir de las previsiones
constituidas
3.4) Razn de Cartera derivada a gestin judicial en
Indica la eficiencia en las Mnimo 0,20
eficiencia en ejercicios anteriores/ Importe total recuperado gestiones de recuperacin
acciones de
en el ejercicio actual
de los asesores jurdicos
recuperacin
internos o externos
de cartera
4) Liquidez
4.1) Razn de Activo Realizable a Corto Plazo / Pasivo
Respaldo de
Exigible a Corto Plazo
corto plazo
- 162 -
a)
b)
c)
d)
a)
b)
a)
b)
a)
CAPITULO 7
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES
7.1) CONTABILIDAD POR CENTROS DE COSTOS :
Las cooperativas tipificadas como A y B, que realicen operaciones de ahorro y crdito debern
tener estas funciones departamentalizadas y separadas del resto de la estructura organizativa.
En todos los casos las cooperativas tipificadas como A debern establecer regmenes de
registracin contable por centros de costos.
A efectos de la uniformizacin de criterios y estandarizacin de dinmicas de registracin contable,
las cooperativas adecuarn sus planes de cuentas al plan de cuentas general aprobado por
Resolucin INCOOP N360/04, en un plazo mximo de 12 meses a partir de la entrada en vigencia
del mismo.
Las cooperativas adecuarn su contabilidad y sus registros, a las reglamentaciones establecidas
por la autoridad de aplicacin, en los plazos y trminos establecidos en estas normas.
7.2) DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Para la determinacin del monto de las depreciaciones sobre activos fijos se seguir el mtodo de
la lnea recta, tomndose como aos de vida til para cada tipo de activo fijo, las disposiciones de
la ley 125 y sus correspondientes reglamentaciones por parte del Ministerio de Hacienda.
La afectacin de los montos en concepto de depreciacin, se har en forma proporcional al mes en
que fueron incorporados al patrimonio de la cooperativa.
7.3) CARGOS DIFERIDOS :
Se deber afectar a cada ejercicio posterior al cual se incurri en la erogacin caracterizada como
cargo diferido, el equivalente al 20% del monto total, como mnimo.
El porcentaje de afectacin anual en estos conceptos, deber ser definido por resolucin del
Consejo de Administracin, formar parte explcita de las notas a los estados contables y no podr
ser objeto de variacin hasta la amortizacin total del monto diferido.
7.4) TRATAMIENTO DE INTERESES CAPITALIZADOS
Los intereses capitalizados en operaciones de refinanciacin sern expuestos por separado, en
una cuenta regularizadora del activo denominada Intereses y Otros Accesorios Capitalizados
sobre Refinanciaciones, a fin de exponer el valor del capital comprometido. El saldo de esta
- 163 -
b)
a)
b)
c)
a)
b)
c)
d)
- 164 -
a)
b)
c)
Las cooperativas del Grupo C debern contar con un Plan de Trabajo anual, que especifique las
principales actividades a realizar por el Consejo de Administracin y la estimacin de los recursos
necesarios al efecto.
7.7.2) MODIFICACIONES A ESTOS PLANES:
El Consejo de Administracin podr realizar reprogramaciones a los ingresos y gastos del periodo,
siempre que se respeten los montos totales aprobados por Asamblea General Ordinaria.
A estos efectos se requerir un informe de la administracin especificando las causas que originan
esta necesidad y los rubros o conceptos afectados.
El Consejo de Administracin informar debidamente de estas actuaciones, en informe especfico,
a la Asamblea General Ordinaria, para su consideracin y aprobacin.
- 165 -
b)
c)
- 166 -
a)
b)
- 167 -
libres de daos.
Contratos suscriptos con proveedores de servicios e insumos crticos.
Plizas de seguro sobre los equipos e instalaciones informticos crticos.
Toda cooperativa tipificada como A deber contratar obligatoriamente un Auditor Interno, quien
deber ser una persona idnea, con experiencia en el campo de la auditora y cuyo mecanismo de
b)
c)
d)
e)
- 168 -
a)
b)
c)
a)
b)
a)
- 169 -
- 170 -
a)
b)
c)
CAPITULO 9
SELECCIN Y ROTACIN DE AUDITORES INDEPENDIENTES DE LAS ENTIDADES COOPERATIVAS
9.1) EXIGENCIA DE CONTRATACIN DE SERVICIOS DE AUDITORA INDEPENDIENTE
Las cooperativas estarn obligadas a la contratacin de servicios de Auditora Independiente para el examen de
su situacin patrimonial y financiera, de acuerdo a las siguientes disposiciones :
9.2) SOBRE LOS REQUISITOS DE LOS AUDITORES.
Solamente podrn prestar servicios de Auditora externa, aquellas personas fsicas y jurdicas, que cumplan con
los siguientes requisitos:
a)
- 171-
El auditor externo deber demostrar, que tiene manuales y polticas de procedimientos para
ejecutar la labor de Auditora, que garanticen la calidad del trabajo.
Demostrar el cumplimiento con el principio de independencia, mediante el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
1.
No haber desempeado cargos en la entidad auditada durante los 3 ltimos aos.
2.
No poseer directamente, o a travs de terceros, intereses econmicos con los
negocios o actividades realizadas por la cooperativa auditada, con los miembros del
Consejo de Administracin, de la Junta de Vigilancia o de algn comit.;
3.
En caso de que sea deudor de la entidad cooperativa auditada , los prstamos
debern haber sido otorgados en condiciones normales y no debern estar
clasificados en categoras de riesgo que pongan en cuestionamiento la recuperacin
del crdito;
4.
No deber mantener oficinas comerciales o de servicios, dentro de las instalaciones
de la cooperativa sujeta a revisin;
5.
No deber prestar servicios de asesora a la entidad auditada, que impliquen
participacin en su administracin o incidencia en las decisiones. Para el
cumplimiento del principio anterior, el Auditor, deber enviar una declaracin jurada
o de decir verdad al INCOOP, en donde manifieste que no le alcanza las
incompatibilidades citadas.
9.3) INFORMACIN SOBRE EL NOMBRAMIENTO Y ROTACIN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES
Las cooperativas no podrn contratar el servicio del mismo Auditor Independiente para emitir opinin
sobre sus estados financieros, por ms de 2 (dos) aos consecutivos. Para volver a contratar a un mismo
Auditor Independiente que emiti opinin sobre los estados financieros de la cooperativa,
correspondiente a 2 (dos) ejercicios consecutivos, deber transcurrir, por lo menos, 1 (un) ejercicio hasta
una nueva contratacin.
de 2 perodos para realizar el trabajo de Audito
9.4) PERSONAS QUE NO PODRAN INSCRIBIRSE
a)
b)
- 172 -
- 173 -
h)
a)
b)
Tecnologa y seguridad :
1.
Hardware.
2.
Software.
3.
Sistema de Seguridad y Contingencias.
Informaciones y documentos :
1.
Composicin porcentual de sus ingresos totales (honorarios, remuneraciones,
comisiones, o cualquier otro concepto), clasificados y consolidados con relacin a
entidades sujetas a supervisin del INCOOP, correspondiente al ejercicio inmediato
anterior a la fecha de presentacin de sus antecedentes.
9.5.2) REVISIN DE LAS INFORMACIONES PROVEDAS
El INCOOP, en el momento que considere conveniente, proceder a la revisin y/o confirmacin
de todas las informaciones provedas directamente, mediante visitas a las oficinas de la firma o
de la persona profesional habilitada, o indirectamente a travs de instituciones especializadas.
En caso de comprobarse falsedad o tergiversacin de las informaciones provedas, la firma o la
persona profesional registrada quedarn inhabilitadas de presentar nuevas solicitudes de
inscripcin por el plazo que disponga el INCOOP, de conformidad con el procedimiento y en
atencin a la gravedad de las circunstancias comprobadas.
9.5.3) EVALUACIN
El INCOOP proceder a la evaluacin de los documentos presentados por las personas interesadas en
prestar servicio de Auditora Independiente a las entidades cooperativas, conforme a los criterios
contenidos en ste captulo en el apartado EVALUACIN PREVIA A LA INSCRIPCIN EN EL
REGISTRO DE AUDITORES INDEPENDIENTES DEL INCOOP, tanto si son personas fsicas o
jurdicas.
a)
b)
c)
a)
b)
- 174 -
b)
- 175 -
a)
b)
c)
d)
a)
- 176 -
b)
a)
b)
c)
CAPITULO 10
FUSION, INCORPORACION , ACCIONES CORRECTIVAS Y DISOLUCIN DE COOPERATIVAS
a)
b)
- 177 -
a)
b)
a)
b)
a)
b)
10.1.2) INCORPORACIN
10.1.2.1) PROCEDIMIENTO DE INCORPORACIN
Las cooperativas que hayan optado por la figura de la incorporacin, deben formular un plan de
operaciones que especifique los resultados esperados de este proceso y determine la
modificacin o ajustes a la estructura administrativa que sean necesarias, acompaado de los
siguientes documentos:
1.
Estados financieros de la cooperativa(s) a ser incorporada (a ltima fecha y
auditados de los dos ltimos ejercicios).
2.
Balances fusionados o agregados a la fecha de incorporacin que consigne los
derechos y obligaciones de la cooperativa incorporada.
3.
Cronograma del proceso de incorporacin, especificando las etapas de
administracin y funcionamiento de las entidades cooperativas participantes,
mientras dure este proceso.
Copia debidamente autenticada de las documentaciones requeridas en las disposiciones
precedentes, deber ser presentada al INCOOP por los representantes de las recurrentes.
10.1.3) EVALUACIN
El INCOOP verificar la adecuacin a las normas legales de los documentos que respaldan la
solicitud y evaluar la viabilidad financiera expresada en los estados y sus proyecciones, y la
situacin legal, institucional y administrativa de las cooperativas concurrentes, as como otros
aspectos que resulten pertinentes. Al respecto podr efectuar las inspecciones que considere
necesarias y recurrir a las instancias que estime pertinentes para completar el proceso de
verificacin, dentro de los 60 (sesenta) das posteriores a la recepcin de la documentacin
requerida en estas disposiciones.
Las deficiencias que se encuentren en el proceso de verificacin y evaluacin sern
comunicadas a las recurrentes, establecindose un plazo para subsanarlas, que no podr
exceder los 60 das, contados a partir de las fechas de las notificaciones respectivas.
10.1.4) AUTORIZACIN
El INCOOP, sobre la base de los informes de evaluacin tcnica y legal favorables, y la
verificacin y certificacin del cumplimiento de todas las etapas, requerimientos y requisitos,
autorizar, resolucin mediante, el proceso de fusin o incorporacin.
La inobservancia de los requisitos o el incumplimiento de las etapas establecidas en estas
disposiciones, significar la interrupcin del proceso de fusin o incorporacin, hasta en tanto se
subsanen las mismas a plena satisfaccin del INCOOP.
- 178 -
b)
c)
Asamblea General Extraordinaria, de las cooperativas a ser incorporadas, conforme al Art. 55 del
Decreto Reglamentario N 14052/96.
Copia del Acta, con el voto favorable de la mayora simple de los socios presentes en la Asamblea
General Extraordinaria, de la cooperativa incorportante.
Nmina de socios disconformes de las entidades concurrentes. Para el caso de los socios
disconformes o ausentes se atender a lo previsto en el Art. 82 de la Ley 438/94 y al Art 90 del
Decreto Reglamentario N 1452/96.
b)
- 179 -
b)
c)
d)
- 180 -
Esta resolucin es de aplicacin particular para la cooperativa que realiza la consulta y sus
efectos no se aplican a otras cooperativas.
11.2) PLAZOS DE ADECUACIN
Para las cooperativas cuya personera jurdica ha sido reconocida desde el 1 de enero del 2005 :
6.
Cooperativas tipificadas como A : Un ao contado a partir del reconocimiento de su
personera jurdica.
7.
Cooperativas tipificadas como B: Dos aos contados a partir del reconocimiento de su
personera jurdica.
8.
Cooperativas tipificadas como C: Tres aos contados a partir del reconocimiento de su
personera jurdica.
9.
Entidades de integracin cooperativa : Un ao contado a partir del reconocimiento de su
personera jurdica.
c)
Las cooperativas que hayan sido retipificadas a una categora superior, en oportunidad de la
realizacin de este procedimiento por el INCOOP, tendrn un ao para adecuarse a las
disposiciones que rigen para el tipo de cooperativas en el cual fueron clasificadas.
d)
Las cooperativas que hayan sido retipificadas a una categora inferior, en oportunidad de la
realizacin de este procedimiento por el INCOOP, mantendrn su adecuacin a las disposiciones
que rigen para el tipo de cooperativas ms alto en que hayan sido clasificadas anteriormente.
e)
RESOLUC1N N 515/05
POR LA CUAL SE REFORMA PARCIALMENTE EL MARCO GENERAL DE REGULACIN Y
SUPERVISIN DE COOPERATIVAS.
Asuncin, 31 de enero del 2005
VISTA: La resolucin N 499/04 que estipula el Marco General de Regulacin y Supervisin de
Cooperativas, dictada por el INCOOP, y;
CONSIDERANDO: Que el citado cuerpo normativo ha sido objeto de una minuciosa revisin, arribndose
a la conclusin de reformular algunos tpicos, a fin de ajustar a la realidad imperante en la materia
cooperativa.
POR TANTO, de conformidad a los incs. d) y e) del Art. 5 de la Ley N 2157/03, en sesin de fecha 08
de marzo de 2005, Acta N 68, el:
- 181 -
DEFNICIN
30
50
- 182 -
100
- 183 -
- 184 -
- 185 -
- 186 -
- 187 -
- 188 -
Para la valuacin de los Activos o saldos deudores se utilice la cotizacin tipo comprador;---------Para los pasivos o saldos acreedores la cotizacin tipo vendedor;----------------------------------------Para las monedas que no se cotizan se aplicar el arbitraje correspondiente.---------------------------
- 189 -
c.
Mora superior a tres (3) aos. Para los crditos pagaderos en cuotas, la mora
se computar a partir del vencimiento de la primera cuota;
d.
Mora por un periodo mayor de un ao de aquellos prstamos con saldo igual o
inferior a dos (2) salarios mnimos mensuales.
En todos los casos, debe quedar clara evidencia del agotamiento de las gestiones directas o judiciales
- 190 -
- 191 -
- 192 -
ANEXO I
COOPERATIVA. LTDA.
ESTADOS CONTABLES COMPARATIVO EJERCICIO XX / EJERCICIO XX
BALANCE GENERAL
EJERCICIOXX EJERCICIOXX
ACTIVO
REALIZABLE A CORTO PLAZO
DISPONIBILIDADES
CREDITOS
EXISTENCIAS
OTROS ACTIVOS
REALIZABLE A LARGO PLAZO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CREDITOS
INVERSIONES Y PARTICIPACIONES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
OTROS ACTIVOS
PASIVO
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
COMPROMISOS FINANCIEROS
COMPROMISOS NO FINANCIEROS
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
COMPROMISOS FINANCIEROS
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
Ingresos Operativos por Serv. Financieros
Ingresos Operativos por Ventas
INGRESOS OPERATIVOS VARIOS
INGRESOS NO OPERATIVOS
Ingresos Eventuales
EGRESOS
COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS
Costos y Gastos Operativos Serv. Financieros
Costos y Gastos Operativos por Ventas
Otros Egresos Operativos
COSTOS Y GASTOS NO OPERATIVOS
EGRESOS NO OPERATIVOS
EXCEDENTES Y PERDIDAS
EXCEDENTES Y PERDIDAS
- 193 -
..............
Contador RUC N:..............
Matricula N.:..................
...................................
Gerente
......
Tesorero CONAD
- 194 -
RESOLUCIN N 3.222/08
POR LA CUAL SE MODIFICAN PARCIALMENTE EL CAPITULO 5 - POLITICAS CREDITICIAS Y
CONSTITUCIN DE PREVISIONES CAPITULO 6 - CONTROL DE GESTIN POR INDICADORES
FINANCIEROS CAPITULO 7 - ASPECTOS ADMINSITRATIVOS Y CONTABLES DEL MARCO
GENERAL DE REGULACIN Y SUPERVISIN DE COOPERATIVAS
Asuncin, 04 de marzo de 2008
VISTA: La necesidad de efectuar ajustes al Captulo 5 Polticas crediticias y constitucin de
previsiones y Captulo 6 - Control de gestin por indicadores financieros as como al Captulo 7 Aspectos
Administrativos y contables del Marco General de Regulacin y Supervisin de Cooperativas, y;
CONSIDERANDO: Que, el Marco General de Regulacin y Supervisin de
Cooperativas, requiere de algunos ajustes en los Captulos de referencia para su mejor
aplicacin por parte de las entidades sujetas al control de esta Autoridad de Aplicacin.
Que, la Resolucin INCOOP N 515/05 introduce reformas parciales al Marco
Regulatorio, sin embargo resulta necesario precisar los rangos definidos en la referida
reglamentacin para su mejor aplicacin en las cooperativas.
POR TANTO, en mrito de las consideraciones que anteceden y en virtud de las atribuciones
establecidas en la Ley N 2157/03, en sesin ordinaria de fecha 26 de febrero del presente ao, asentada en
Acta N 213/08, el;
CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOEPRATIVISMO
RESUELVE:
1 MODIFICAR parcialmente el Captulo 5 del Marco General de Regulacin y Supervisin
de Cooperativas, reformado por la Resolucin INCOOP N 515/05, cuya redaccin queda
de la siguiente manera:
5.6.2.2) RANGOS DE MORA Y PORCENTAJES DE PREVISIONES a) Los
rangos y porcentajes de previsiones a aplicar para los prstamos normales, son los
siguientes:
CATEGORA
DEFINICIN
2
3
4
5
- 195 -
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
1
20
50
100
b)
Los rangos y porcentajes de previsiones a aplicar a un prstamo bajo la modalidad
de tarjeta de crdito son los siguientes:
CATEGORA
DEFINICIN
2
3
4
5
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
1
20
50
100
DEFINICIN
2
3
4
5
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
1
20
50
100
d) Los rangos y porcentajes de previsiones a aplicar a un prstamo que ha sido refinanciado son los siguientes:
CATEGORA
DEFINICIN
2
3
4
- 196 -
% DE PREVISIONES
A APLICAR
0
30
50
100
- 197 -
- 198 -
Nota de solicitud de autorizacin de la emisin de Bonos de Inversin, debidamente firmada por los
representantes legales de la Cooperativa solicitante, en la que se exprese la intencin de hacer
- 199 -
c)
Copia de la comunicacin del Acto Asambleario realizada al INCOOP, dentro del plazo previstos
de 10 das de antelacin a la realizacin de la asamblea y listado de socios habilitados con voz y
voto. Res. Incoop 6/03.
d)
e)
Antecedentes adicionales que el Emisor estime conveniente a los efectos de la autorizacin de
la emisin de Bonos.
Art. 3o. Del Acta de emisin de los Bonos de Inversin: El Acta de Emisin que se acompaar para la
inscripcin pertinente, deber contener a lo menos, las siguientes menciones:
a) Indicacin de las deudas preferentes o privilegiadas vigentes de pago que tenga a la fecha
en que se decidi la emisin. Si no existiere este tipo de deudas, tambin deber mencionarse
expresamente.
b)
Indicacin del representante de los obligacionistas, si lo hubiere, en cuyo caso ste
celebrar con el emisor un Contrato de Emisin, que contendr las previsiones mnimas de
los artculos 1140 y 1141 del Cdigo Civil y lo prescripto en la Ley 1284/98, a este respecto.
c) Antecedentes y
caractersticas de la
emisin:
1-Monto total.
2- Series en que se divide, cantidad y forma de enumeracin de los ttulos.
3- Valor nominal de cada ttulo.
4- Destino de los fondos.
5- Plazo de colocacin de la emisin.
6- Indicacin de si los ttulos sern nominativos o al portador.
7- Indicacin de si los ttulos llevarn cupones para el pago de intereses. Si as fuere, los cupones debern
indicar su valor o la forma de determinarlo, la fecha de su vencimiento y el nmero de serie y ttulo.
8-
9-
- 200 -
Los nicos responsables del pago de este bono son el emisor y quienes resulten obligados a ello. La
circunstancia de que la Comisin Nacional de Valores haya registrado la emisin no significa que garantice su
pago o la solvencia del emisor. En consecuencia, el riesgo en su adquisicin es de responsabilidad exclusiva
del adquiriente
b) Copia del aviso a publicar, informando al pblico en general sobre la emisin, de acuerdo a las instrucciones
contenidas en el Anexo B de esta Resolucin. Este aviso se publicar como mnimo con 3 das de anticipacin
al inicio de la colocacin.
c)
d) Indicacin de las normas de seguridad a utilizar en la confeccin de los ttulos.e) Informe de la Junta de
Vigilancia acerca de la nmina de acreedores de la Cooperativa, el que contendr: el estado de las deudas
contradas con indicacin de los vencimientos clasificados en corriente y no corriente, tasa de inters, y
situacin de pago de los mismos a la fecha de la solicitud de inscripcin / autorizacin de la Emisin de los
Bonos de Inversin. Asimismo deber indicarse las deudas preferentes o privilegiadas.
f) Presentacin de los estados contables correspondientes al trimestre anterior a la fecha de solicitud de
inscripcin / autorizacin de la Emisin. En caso de que la inscripcin / autorizacin coincida con el cierre de la
informacin financiera de un trimestre, deber actualizarse la informacin y cuando el cierre del trimestre
coincida con el cierre del ejercicio, esta informacin deber estar auditada por auditor externo inscripto en el
INCOOP / la CNV.
g) Declaracin de responsabilidad de la veracidad de la informacin proporcionada, suscrita por los miembros
del Consejo de Administracin de la Cooperativa.
h) Declaracin especial: Declaracin de que la Cooperativa no se encuentra en cesacin de pago o solicitando
convocatoria de acreedores, firmada por el Consejo de Administracin de la Cooperativa
- 201 -
- 202 -
IV.- ESTABLECER para los emisores de Bonos de inversin, la obligacin de abrir un Registro de Tenedores de
Bonos de Inversin, donde se anotarn todos los ttulos que haya emitido con indicacin de su nmero, serie,
valor y el nombre de la persona a quien pertenezca
VLos anexos a que se refiere la presente Reglamentacin forman parte integrante de la
misma.
VILa Direccin de Supervisin y Fiscalizacin se pronunciar respecto al cumplimiento del
Art. 31 del Decreto N 14052/96 y remitir su dictamen de aprobacin o denegacin al
Consejo Directivo del INCOOP..
VII- REMTASE copia a la Direccin de Registro de Estadsticas e Informaciones
VIII.- COMUNICAR a quienes corresponda y archivar.
- 203 -
- 204 -
g) Indicacin del monto del capital suscripto e integrado, cantidad de socios que posee la
cooperativa y el monto total de los aportes anuales.
h) Principales bancos con los que opera;
i) Monto de los bonos de inversin a emitir y caractersticas de la emisin; indicando
todos los aspectos relacionados al procedimiento de colocacin, fechas en que se
pagarn el capital e intereses, valor de cada ttulo;
j) Deber darse una exposicin completa del uso de los fondos captados acerca de los
proyectos de inversin que se llevarn a cabo con dichos recursos y con otros recursos
financieros que se obtengan;
k) Revelar la fuente de los recursos que sern utilizados para redimir los bonos
l) Resumen comparativo de los estados financieros de los 3 ltimos aos y del ltimo trimestre
al de la fecha de la solicitud, tambin en forma comparativa con los mismos
trimestres de los 2 aos anteriores, salvo que la existencia de la cooperativa sea menor a
esos plazos, caso en el cual se informar desde su inicio. En caso que la inscripcin
coincida con el cierre de la informacin financiera de un trimestre, deber actualizarse la
informacin;
m) Mercado que usar para captar recursos del pblico inversor e intermediarios que operarn
al efecto; con intermediacin del nombre y el domicilio de este, sistema de colocacin a utilizar:
en caso de colocacin directa, sealar el lugar y horario de atencin del emisor y el encargado
responsable;
n) Sin perjuicio de todo lo anterior, se deber incorporar al prospecto todo hecho relevante se
podr agregar cualquier otra informacin que se estime pertinente y adecuada al efecto y que
le sea requerida por la BVPASA.
- 205 -
RESOLUCIN N504/03
ANEXO B
AVISO A PUBLICAR
EMISIN DE BONOS DE INVERSIN
(aclaracin del nombre del ttulo y tipo)
EMISOR: __
DOMICILIO: __
OBJETO __
(agregar motivos de la emisin, destino de los fondos)
N RES. INSC. EMISIN EN REG. VAL.___________
FECHA ___________________
EMISIN APROBADA POR ASAMBLEA Y CONSEJO DE
ADMINISTRACIN) agregar el N de acta correspondiente y
fecha.________________________________
MONTO DE LA EMISIN ________________________
CORTE MNIMO:________________________
TASA DE INTERS NOMINAL % _________ , BASE _________ DAS.
TASA INTERS ________ % EFECTIVA, BASE _________ DAS
PAGO DE INTERESES ________________________
PLAZO DE VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS ________________________
PLAZO DE COLOCACIN __________________
GARANTA: __________________
AGENTE COLOCADOR / COLOCACIN DIRECTA. __________________
(Elimine lo que no corresponda)
RESOLUCiN N 504/03
SE DEBE AGREGARLA SIGUIENTE LEYENDA:
La Comisin Nacional de Valores no se pronuncia sobre la calidad de los valores registrados. La circunstancia
que la Comisin haya inscripto esta emisin ::o significa que garantice su pago o la
solvencia del emisor. La informacin contenida en la solicitud es de responsabilidad exclusiva del emisor. El
inversionista deber evaluar la conveniencia de adquirir los valores a que se refiere este aviso, teniendo
presente que el o los nicos responsables del pago de los documentos son el emisor y quienes resulten
obligados a ello.
- 206 -
- 207 -
- 208 -
- 209 -
- 210 -
- 211 -
- 212 -
INSTITUTO NACIONAL DE
COOPERATIVISMO