IMPUSTO SOBRE LA RENTA:

El Impuesto Sobre la Renta -tambin denominado ISR- es un impuesto directo que se aplica en
Guatemala a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo
o de la combinacin de ambos. La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto
Sobre la Renta es un impuesto para toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera,
domiciliada o no en el pas, as como a cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley
que provenga de la inversin de capital, de trabajo o de la combinacin de ambos. Establece,
adems, que quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en
territorio nacional
Fue creado segn decreto 26-92 en el ao de 1992.
IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES:
El Impuesto nico Sobre Inmuebles -tambin denominado IUSI- es un tributo que recauda el
Estado de Guatemala y que recae sobre los bienes rsticos o rurales y urbanos, integrando los
mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus
mejoras, as como los cultivos permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos
Fue establecida segn el decreto 15-98, del ao 1998.
Determinacin del Impuesto Anual sobre Inmuebles
Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas
siguientes, segn el Artculo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles (Donis, 2007):
Con un valor inscrito de:
A. Hasta Q2000.00, exento
B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar
C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar
D. De Q70,000.01 en adelate, 9 por millar
La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la Repblica de
Guatemala (Donis, 2007).
IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS:
Fue establecida el 27 de enero de 1995.
Crea un impuesto especfico que grava los ingresos por intereses de cualquier naturaleza,
incluyendo los proveniente de ttulos-valores pblicos o privados que se paguen o acrediten en
cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalizacin
de la Superintendencia de Bancos. Regula sobre le hecho generador, sujeto pasivo, base
imponible, periodo de imposicin, de la retencin y del plazo para enterar el impuesto,
exenciones.
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD:
Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en el
Diario de Centroamrica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO),
que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz
(IETAAP). La mencionada ley entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008
del Congreso de la Repblica).
Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser pagado por quienes
realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen
bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue decretado por emergencia
nacional, y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz
(IETAAP), el cual era de gran utilidad como su nombre lo indica, apoyo a los acuerdos de paz.
La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este impuesto fue
decreto por El Congreso de la Repblica de Guatemala, basndose en las obligaciones que le
impone al Estado la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en materia de inversin
social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudacin
tributaria, que permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios para el
financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada.

IMUPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Concepto.
El Impuesto al Valor Agregado -tambin conocido como IVA- es un impuesto especfico en la
Repblica de Guatemala que es generado por la venta o cambio de bienes muebles o derechos
reales constituidos sobre ellos. Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurdica -
incluyendo el Estado- que en forma habitual o peridica, realice actos de compra-venta de bienes
o servicios en el territorio nacional. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarn el impuesto con una tarifa del 12 por ciento sobre la base disponible. La tarifa deber
estar incluida en el precio de venta de los bienes o en el valor de los servicios
Historia:
Surgi durante el gobierno de Ros Montt, en 1983. Surgi como novedad el Impuesto al Valor
Agregado, IVA (72-1983), con una tasa de impuesto del 10 por ciento y con 158 artculos exentos
del impuesto, tales como productos alimenticios, medicinas, insumos agropecuarios,
herramientas, tiles escolares, derivados del petrleo y publicaciones. Adems, se modific la Ley
del Impuesto sobre la Renta y se inici una serie de incentivos y exenciones para fomentar las
exportaciones no tradicionales, derogando los decretos que fijaban gravmenes a productos
tradicionales de exportacin. Se derog el impuesto del timbre.
Funciones y caractersticas:
La Constitucin Poltica de Guatemala agrega que se cobrar el impuesto generado por la venta o
permuta de bienes muebles o de derechos constituidso sobre ellos, prestacin de servicios,
importaciones, arrendamientos, adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, retiros
de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o
empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal. En cuanto a la fecha de
pago del impuesto, este debe pagarse en la emisin de la factura en la mayora de los casos.
La obligacin tributaria constituye un vnculo jurdico, de carcter personal entre la Administracin
y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la
prestacin de un tributo. Sus caractersticas esenciales son: vnculo personal entre el sujeto activo
y el sujeto pasivo, implica prestacin de un tributo, su nica fuente es la ley y nace al producirse el
hecho imponible
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA PROTOCOLOS:
Concepto:
Es un impuesto dirigido a documentos que requieren timbres fiscales y papel especial para su
ordenamiento.
Los documentos afectos son aquellos que contienen contratos civiles y mercantiles; los
documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al tiempo de ser
protocolizados; los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la comprobacin del pago
con bienes o sumas de dinero; los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o
afianzadoras por concepto de primas pagadas o pagos de fianzas; comprobantes de pagos de
premios de loteras, rifas y sorteos practicados por entidades pblicas y privadas; recibos o
comprobantes de pago por retiro de fondos de empresas para gastos personales o viticos no
comprobables, documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudacin de
impuestos, compras de especies fiscales, los recibos, nminas y otro documento que respalde el
pago de dividendos o utilidades, tanto en efectivo como en especie, los pagos o acreditamientos
en cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o electrnicas,
se emitan o no documentos de pago, los dividendos que se paguen o acrediten mediante cupones
en las acciones tambin estn afectos.
Historia:
cobra vigencia el 01 de julio de 1992 la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
Especial para Protocolos (Decreto 37-92), que establece como objeto del impuesto la existencia de
los documentos que contienen los actos y contratos que se expresan en esta Ley.
Funciones y Caractersticas:
Este Impuesto recae sobre quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que
contengan actos o contratos objeto del impuesto y el hecho generador del impuesto es tal
emisin, suscripcin u otorgamiento. Para determinar el impuesto a pagar se aplica la tarifa del 3%
sobre el valor de los actos y contratos afectos, que no tengan una tarifa especfica en la Ley. La
Tarifa especfica del impuesto de papel sellado especial para protocolos es de un quetzal (Q1.00)
por cada hoja. Es importante mencionar que cuando el valor consignado en documento gravado
con tarifas al valor sea de hasta Treinta y tres quetzales (Q33.00), no se genera impuesto.
Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados
por personas a quienes la Constitucin les otorga tal calidad, adems de aquellos actos gravados
por el IVA, independientemente de quin lo realice y tenga o no calidad de contribuyente de dicho
impuesto, entre otros contratos y actos exentos que indica la Ley.

IMPUESTO SOBRE DISTRIBUCIN DE BEBIDAS Y LICORES:
Concepto:
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de
produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta
al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%
Vinos, vinos espumosos, vinos vermouth y sidras 7.5%
Bebidas alcohlicas destiladas 8.5%
Bebidas alcohlicas mezcladas 7.5%
Resto de bebidas fermentadas 7.5%
Historia:
Fue creado segn decreto 74-83 de 1983.
Funciones y caractersticas:
De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se destina un
mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y
alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no pueden asignarse a otro fin ni a
transferencia presupuestaria alguna.
IMPUESTO SOBRE DISTRIBUCIN DE PETRLEO:
Concepto:
La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un
gravamen, segn el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de
dichos productos. Las tasas del impuesto son las siguientes:


Gasolina superior Q4.70
Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviacin Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reaccin Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en
carburacin
Q0.60
Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas
propano para consumo domstico
Q0.00
Historia:
Fue establecido segn decreto de ley 38-92 de 1992.
Funciones y Caractersticas:
a) Del impuesto que grava la gasolina superior y la regular, el ministerio de finanzas traslada
10 centavos por galn a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de municipalidades,
20 centavos por galn. Estos recursos se destinan a servicios de transporte y a mejorar,
construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural.
b) Del impuesto que grava la gasolina superior, regular y diesel, el Ministerio de Finanzas
Pblicas destina Q1 por galn al Ministerio de Comunicaciones, como fondo privativo
para la conservacin y mejora de la red de carreteras y caminos.
IMPUESTO SOBRE CIRCULACIN DE VEHCULOS:
La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un impuesto que
deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las
municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos
Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 70-94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas, camiones,
motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos (lanchas,
botes, veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la mayora, cuya
base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la base
imponible aplicable a los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos
y para la determinacin del impuesto se aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas:

Historia:
Fue establecido segn decreto de ley Nmero 70-94 de 1994.
Funciones y caractersticas:
En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas,
autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Adems, el impuesto en ningn caso ser menor
a Q220.00
Los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una
tonelada, ambulancias y carros fnebres, pagan un impuesto de Q300, mientras que los vehculos
de transporte de valores o pasajeros y remolque, pagan montos especficos, segn el tonelaje, la
capacidad de los mismos y la cantidad de ruedas que posean.
Pago del impuesto
El Impuesto a la Circulacin de Vehculos se pagar una vez al ao durante el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada ao y en ningn caso se podr fraccionar. Por
el pago extemporneo se aplicar una sancin del 100%, pero si se paga sin ser requerido, la multa
ser rebajada un 75%.
El pago de este impuesto puede hacerse en cualquiera de los bancos del sistema, siempre que el
contribuyente demuestre estar solvente de infracciones de trnsito.